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Coso 2013
NATHALIE YAÑEZ
INSTITUTO IACC
29.06.2019
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INSTRUCCIONES:
Usted ingresó hace un mes como gerente general de la empresa La Chinita, que
comercializa productos de aseo.
La empresa lleva 20 años en el mercado, y siempre había ocupado las primeras posiciones
en volúmenes de venta, hasta hace 5 años atrás, cuando comenzó una baja sostenida tanto
de ventas como de márgenes de rentabilidad, no proporcionales entre sí.
Durante este primer mes de trabajo, usted se ha dedicado a conocer el negocio e investigar
su sistema de control, habiendo llegado a un diagnóstico, que puede resumir de la
siguiente manera:
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1. Ambiente de trabajo muy contaminado por tensiones laborales no resueltas (diferencias
salariales muy marcadas ante cargas de trabajo similares, incertidumbre acerca del
futuro, nula comunicación entre dueño y trabajadores).
8. Hay varios elementos del sistema de control que operan bien. Por ejemplo, es imposible
que ingrese alguien que no tenga concertada una entrevista o que salga algún vehículo sin
ser registrado; la segregación de funciones y la asignación de responsabilidades están
bien documentadas; no se detectan problemas graves en el flujo de caja. En general, existe
abundante documentación, pero con información de mala calidad.
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A. Prepare un informe técnico para el dueño de la empresa utilizando el marco
integrado COSO 2013, explicándole su diagnóstico de acuerdo con lo siguiente:
3. Establezca las prioridades que usted asignaría para mejorar el sistema de control
de la empresa
En primera instancia explicaremos que el control interno ayuda a las empresas a lograr
importantes objetivos y a mantener y mejorar su rendimiento y para el caso de un coso
2013 está destinado ayudar a las organizaciones en sus esfuerzos adaptarse al aumento de
la complejidad que significan los cambios con el objetivo de mitigar los riesgos y lograr
los objetivos establecidos por la empresa junto con la información confiable que ayude a la
toma de decisiones. Este tiene 3 categorías de objetivos las cual son:
● Objetivos operativos: hace referencia a la efectividad y eficiencia de las
operaciones de la empresa, incluso objetivos financieros y operacional y protección
de activos frente a posibles pérdidas.
● Objetivos Información: Estas hacen referencia a la información financiera no
financiera interna y externa y pueden abarcar aspecto de confiabilidad,
oportunidad y transparencia.
● Objetivos de Cumplimientos: estas hacen referencia cumplimiento de las leyes y
regulaciones sujetas a la empresa.
Ambiente Control
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Los principios de estos componentes están basados en el ambiente que genera la empresa
en la aplicación de procedimientos, normas y protocolos, el entorno de control es ideal
cuando el personal toma una identidad en los procesos y sus respectivos procedimientos.
A continuación, revisaremos las principales deficiencias encontradas en el ambiente
control de la empresa la chinita.
Principios y deficiencias de la empresa
1. No demuestra compromisos con la integridad y valores éticos
2. No ejercen responsabilidades de supervisión
3. No se establece estructura, autoridad y responsabilidades
4. No se hace cumplir las responsabilidades
Evaluación de riesgos
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La evaluación de riesgo involucra un proceso dinámico e interactivo para identificar y
arriesgar riesgo que afectan el logro de los objetivos de la empresa.
Principios y deficiencias de la empresa
1. No se especifican Objetivos relevantes
2. No se identifican y tampoco analizan riesgo
3. No se evalúan los riesgos de fraudes
4. No se identifican o evalúan los riesgos importantes
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● A pesar de que existen algunos controles en la empresa no están siendo bien
controladas en su totalidad ósea no se le da la prioridad adecuada dejando al aire
a la empresa y expuestas al riesgo del mercado
● A no contar con el personal adecuado para cada función se detectan debilidades
para mitigar los riesgos.
Información y Comunicación
La información es necesaria para las empresas para ejercer las responsabilidades del
control interno en el soporte de logro de los objetivos y para el caso de la comunicación
ocurre interna y externamente y es la encargada de proveer con la información necesaria a
toda la organización para la realización de controles diarios.
Principios y deficiencias de la empresa
1. Mala comunicación interna y externamente.
Actividades de Supervisión
● Falta de controles y evaluaciones continuas e independientes para determinar si los
componentes del control interno de la empresa están funcionando
● La empresa no comunica ni evalúa las deficiencias del control interno de forma
oportuna a las partes responsables para lograr aplicar las medidas
correspondientes.
● Personal sin conocimiento en los evaluado.
El Marco reconoce que, si bien el control interno proporciona una seguridad razonable
acerca de la consecución de los objetivos de la entidad, existen limitaciones. El control
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interno no puede evitar que se aplique un deficiente criterio profesional o se adopten malas
decisiones, o que se produzcan acontecimientos externos que puedan hacer que una
organización no alcance sus objetivos operacionales. Es decir, incluso en un sistema de
control interno efectivo puede haber fallos. Las limitaciones pueden ser el resultado de:
La falta de adecuación de los objetivos establecidos como condición previa para el
control interno.
• El criterio profesional de las personas en la toma de decisiones puede ser erróneo y
estar sujeto a sesgos.
• Fallos humanos, como puede ser la comisión de un simple error.
• La capacidad de la dirección de anular el control interno.
• La capacidad de la dirección y demás miembros del personal y/o de terceros, para
eludir los con controles mediante vivencia entre ellos.
• Acontecimientos externos que escapan al control de la organización
Uso del Control interno—Marco Integrado
consejo de administración
–Los miembros del consejo deben analizar con la alta dirección el estado del sistema de
control interno de la entidad y efectuar su supervisión, según sea necesario. La alta
dirección rinde cuentas por el control interno al consejo de administración, y éste debe
establecer las políticas y expectativas sobre cómo deben supervisar los miembros del
consejo el control interno.
El consejo debe mantenerse informado acerca de los riesgos para la consecución de los
objetivos de la entidad, las evaluaciones de las deficiencias de control interno, las medidas
adoptadas por la dirección para mitigar dichos riesgos y deficiencias, y cómo la dirección
evalúa la efectividad del sistema de control interno de la entidad. El consejo debe
desafiar a la dirección y plantear preguntas difíciles, según sea necesario, y buscar
las aportaciones de los auditores internos y externos y demás partes relevantes. Los
subcomités del consejo a menudo pueden ayudar al consejo abordando algunas de
estas actividades de supervisión.
Alta dirección
Debe evaluar el sistema de control interno de la entidad en relación
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con el Marco, centrándose en cómo la organización aplica los diecisiete principios
para respaldar los componentes del control interno.
Marco
Otros miembros de la dirección y del personal
–Los directivos y demás personal deben revisar los cambios realizados en esta versión y
evaluar las implicaciones de dichos cambios en el sistema de control interno de la entidad.
Adicionalmente, deben valorar cómo están llevando a cabo sus responsabilidades en
relación con el Marco e intercambiar ideas con otros profesionales de mayor rango para
fortalecer el control interno. Más específicamente, deben considerar cómo afectan los
controles existentes a los principios relevantes dentro de los cinco componentes del control
interno.
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