FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS

Y ADMINISTRATIVAS
CARRERA DE CONTABILIDAD

TEMA : LAS EXONERACIONES DEL IGV

ALUMNO : Willman VERAMENDI NIETO

CURSO : INTRODUCCION A LA CONTABILIDAD DE TRIBUTOS

DOCENTE : Mg. CPC Nery Wilfredo Barzola Inga

HUARAZ – 2019
 LAS EXONERACIONES DEL IGV

DEDICATORIA

A Dios por darme la oportunidad de

continuar con mis estudios y con su
bendición lograr mis metas
trazadas, a mi familia por su apoyo
incondicional en las buenas y en las
malas, a la universidad por darme la
oportunidad de poder estudiar en
esta gloriosa casa de estudios.

EL ALUMNO.

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INTRODUCCION

“Mediante el presente trabajo ponemos al alcance de su conocimiento toda la

información relacionada estarán por un lado las operaciones gravadas, las

exoneradas y las infestaciones. En esta oportunidad analizaremos las

operaciones exoneradas del pago del Impuesto General a las Ventas. Las

exoneraciones tributarias o incentivos fiscales constituyen medidas legales

dadas por el gobierno con la finalidad de favorecer o estimular a determinados

sectores, actividades, regiones o agentes de la economía, sustentados bajo

criterios de aislamiento geográfico, prioridad en la atracción de inversiones o

como medidas de reactivación económica, de tal manera que se facilite la

comprensión de lo que consiste y de los beneficios que genera para la sociedad

en general”.

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IMPUESTO GENERAL DE LAS VENTAS

1. AMBITO DE APLICACIÓN DEL IMPUESTO

1.1 EL IGV GRAVA LAS SIGUIENTES OPERACIONES:

a) La venta en el país de bienes muebles

La venta de bienes muebles ubicados en el territorio nacional, que se
realice en cualquiera de las etapas del ciclo de producción y distribución,
sean estos nuevos o usados, independientemente del lugar que se
celebre el contrato, o el lugar que se realice el pago.
También se considera ubicados en el país, bienes cuya inscripción,
matricula patentes o similar haya sido otorgada en el país aun cuando el
tiempo de efectuarse la venta se encuentre transitoriamente fuera de él.

b) La prestación o utilización de servicios en el país

Toda prestación que una persona realiza para otra. Por lo cual percibe
una retribución o ingreso que se considere renta de tercera categoría,
incluidos los arrendamientos de bienes muebles e inmuebles y el
arrendamiento financiero.
En principio, debemos tener en cuenta que, el IGV grava la prestación o
utilización de servicios en el país.
Por lo cual es de suma importancia conocer cuando se considera prestado
o utilizado un servicio en el país.
 Prestación Del Servicio
El servicio es prestado en el país, cuando el sujeto que lo presta se
encuentra domiciliado en el para efecto del impuesto a la renta, sea
cual fuera el lugar de celebración del contrato o del pago de la
retribución.
No se encuentra gravado el servicio prestado en el extranjero por
sujetos domiciliados en el país, siempre que el servicio no sea
consumido o empleado en el territorio nacional.
 Utilización Del Servicio

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El servicio es utilizado en el país cuando siendo prestado por un sujeto

no domiciliado, es consumido o empleado en el territorio nacional,
independientemente del lugar en que se pague o se perciba la
contraprestación y del lugar donde se celebre el contrato.

c) Los contratos de construcción.

Se encuentran gravados con el IGV los contratos deconstrucción que se
ejecuten en el territorio nacional, cualquiera sea su denominación, sujeto
que lo realice, lugar de celebración del contrato o de percepción de los
ingresos.
De acuerdo a la Clasificación internacional industrial uniforme (CIIU) están
comprendidas como actividades deconstrucción las siguientes:
 Preparación de terreno.
 Construcción de edificios completos y de partes de edificios; obras de
ingeniería civil.
 Acondicionamiento de edificios.
 Terminación de edificios.
 Alquiler de equipos de construcción y demolición dotado de operarios.

d) La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los

mismos.
Como es de conocimiento, el IGV grava la primera venta de inmuebles
ubicados en el territorio nacional que realicen los constructores de los
mismos. No obstante, dentro de esta premisa, también se encuentran
comprendidos los siguientes aspectos:
Se considera primera venta y consecuentemente operación gravada, la
que se realice con posterioridad a la resolución, rescisión, nulidad o
anulación de la venta gravada.
Asimismo, también se encuentra gravada con el IGV, la posterior venta
del inmueble que realicen las empresas vinculadas con el constructor,
cuando el inmueble haya sido adquirido directamente de este o
de empresas vinculadas económicamente con el mismo.

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Tratándose de inmuebles en los que se efectúen trabajo de ampliación, la

venta de la misma se encontrara gravada con el impuesto, aun cuando se
realice conjuntamente con el inmueble del cual forma parte, por el valor
de la ampliación. Se considera ampliación a toda área nueva construida.
También se encuentra gravada la venta de inmueble respecto de los
cuales se hubiera efectuados trabajos de remodelación o restauración,
por el valor de los mismos.

e) La importación de bienes.
La ley del IGV, establece que la importación de bienes se encuentra
gravada con dicho impuesto. Esta referida a la importación realizada para
el consumo en el territorio peruano, y que en sentido las mercancías
extranjeras se consideran nacionalizadas cuando haya sido concedido el
levante.
1.2 EL IGV NO GRAVA LAS SIGUIENTES OPERACIONES:
No están gravados con el impuesto:
 El arrendamiento y demás formas de cesión en uso de bienes muebles e
inmuebles, siempre que el ingreso constituya renta de primera o de
segunda categorías gravadas con el Impuesto a la Renta.
 La transferencia de bienes usados que efectúen las personas naturales o
jurídicas que no realicen actividad empresarial, salvo que sean habituales
en la realización de este tipo de operaciones.
 La transferencia de bienes que se realice como consecuencia de la
reorganización de empresas.

EXONERACIONES DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV)

Cuando uno analiza el ámbito de aplicación del Impuesto General a las Ventas
se observa que estará presente la siguiente estructura:

LAS OPERACIONES EXONERADAS: Que se encuentran señaladas en el

Apéndice I para el caso de bienes y el Apéndice II para el caso de servicios.
Cuando uno analiza el ámbito de aplicación de todo tributo, estarán por un lado
las operaciones gravadas, las exoneradas y las inafectaciones, estas últimas

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pueden ser de tipo lógica o de tipo legal. En esta oportunidad analizaremos las
operaciones exoneradas del pago del Impuesto General a las Ventas.
El tributo tiene dos partes fundamentales: ámbito de aplicación y obligación
tributaria. La figura de la exoneración tributaria se ubica en la primera parte, toda
vez que apunta a deslindar el universo de los hechos tributables. Una vez
producido el hecho imponible, la ley exoneratoria impide el nacimiento de la
obligación tributaria.
Las operaciones inafectas, las cuales pueden ser de tipo lógica o de tipo legal
(las indicadas en el artículo 2° de la Ley del IGV e ISC.

OPERACIONES GRAVADAS: las cuales se encuentran detalladas en el artículo

1 de la Ley del IGV e ISC.
a) La venta en el país de bienes muebles ubicados en el territorio nacional
b) Los servicios prestados o utilizados en el país
c) Los contratos de construcción que se ejecuten en el territorio nacional
d) La primera venta de inmuebles ubicados en el territorio nacional que
realicen los constructores de los mismos.
e) La importación de bienes, cualquiera sea el sujeto que la realice.
OPERACIONES NO GRAVADAS
1. Adjudicación de bienes en contratos de colaboración empresarial que no
lleven contabilidad independiente.
2. Asignaciones en contratos de colaboración empresarial que no lleven
contabilidad independiente.
3. Adquisiciones en contratos de colaboración empresarial que no lleven
contabilidad independiente.
4. Entidades religiosas.
5. Importación de bienes corporales.

LOS APÉNDICES DE LA LEY DEL IGV

Conforme lo determina el texto del artículo 5° de la Ley del IGV, se encuentran

exoneradas del IGV las operaciones contenidas en los Apéndices I y II. Es
pertinente indicar que de acuerdo con la técnica normativa, el legislador ha

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señalado una lista de bienes (Apéndice I) y servicios (Apéndice II) que se

encuentran exonerados del pago del IGV, para lo cual ha señalado en estas listas
la descripción del nombre del bien y la correspondiente partida arancelaria, de
tal manera que la identificación del bien que goza del beneficio sea indubitable,
toda vez que si solo se incluyera el nombre genérico podrían existir bienes que
bajo una misma denominación se incorporarían en otro concepto.

LA VENTA DE BIENES DESTINADOS A OPERACIONES EXONERADAS O

INAFECTAS
Conforme lo señala el texto del segundo párrafo del artículo 5° de la Ley del IGV,
también se encuentran exonerados los contribuyentes del Impuesto cuyo giro o
negocio consiste en realizar exclusivamente las operaciones exoneradas a que
se refiere el párrafo anterior u operaciones inafectas, cuando vendan bienes que
fueron adquiridos o producidos para ser utilizados en forma exclusiva en dichas
operaciones exoneradas o inafectas. Podría presentarse el caso de una empresa
que explota el juego de tragamonedas y que adquirió un lote de máquinas
electrónicas que tienen un programa de juegos que entrega premios al azar con
cierta regularidad y que funcionan con una moneda o ficha adquirida previamente
al juego. La empresa decide rebajar el número de máquinas instaladas en una
sala de juego, motivo por el cual decide poner a la venta un lote de ocho (8)
máquinas tragamonedas. Ese tipo de venta no se encontraría afecta al pago del
IGV, aunque sin al Impuesto a la Renta, toda vez que constituye un ingreso de
naturaleza empresarial.

¿SE PUEDE MODIFICAR EL CONTENIDO DE LOS APÉNDICES DE LA LEY

DEL IGV?
Al efectuar una revisión del texto del artículo 6° de la Ley del IGV apreciamos
que allí se menciona que la lista de bienes y servicios de los Apéndices I y II,
según corresponda, podrá ser modificada mediante Decreto Supremo con el voto
aprobatorio del Consejo de Ministros, refrendado por el Ministro de Economía y
Finanzas, con opinión técnica de la SUNAT.
SE DEBEN CUMPLIR ALGUNOS CRITERIOS PARA LA MODIFICACIÓN DEL
CONTENIDO DE LOS APÉNDICES

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Cabe indicar que el segundo párrafo del artículo 6° de la Ley del IGV determina
que la modificación de la lista de bienes y servicios de los Apéndices I y II deberá
cumplir con los siguientes criterios:
a) En el caso de bienes, sólo podrá comprender animales vivos, insumos
para el agro, productos alimenticios primarios, insumos vegetales para la
industria del tabaco, materias primas y productos intermedios para la
industria textil, oro para uso no monetario, inmuebles destinados a
sectores de escasos recursos económicos y bienes culturales integrantes
del Patrimonio Cultural de la Nación con certificación del Instituto Nacional
de Cultura, así como los vehículos automóviles a que se refieren las Leyes
Nºs. 26983 y 28091.
En el caso de servicios, sólo podrá comprender aquellos cuya
exoneración se base en razones de carácter social, cultural, de fomento
a la construcción y vivienda, al ahorro e inversión en el país o de
facilitación del comercio exterior.

b) Su prórroga se efectuará de acuerdo al plazo que establezca la norma

marco para la dación de exoneraciones, incentivos o beneficios
tributarios, estando condicionada a los resultados de la evaluación del
costo-beneficio de la exoneración, la que deberá efectuarse conforme a
lo que establezca la citada norma.

VIGENCIA Y RENUNCIA A LA EXONERACIÓN DEL IGV

VIGENCIA DE LA EXONERACIÓN DEL IGV

El texto del artículo 7° de la Ley del Impuesto General a las Ventas considera el
supuesto de la vigencia y renuncia a la exoneración del IGV. Allí se menciona
que las exoneraciones contenidas en los Apéndices I y II tendrán vigencia hasta
el 31 de diciembre de 2018.

LA RENUNCIA A LA EXONERACIÓN DEL IGV

La posibilidad de que el contribuyente renuncie a la exoneración puede parecer
algo ilógico, ya que se estaría renunciando a una situación patrimonial que le
representa una ventaja. Respecto a este tema cabe preguntarse entonces ¿Por

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qué se solicita la renuncia a la exoneración? En respuesta a ello, es menester

comentar que en el caso peruano existen una serie de regímenes exoneratorios
los cuales tienen como objetivo fomentar la inversión y desarrollo de
determinadas zonas geográficas del país, así como promover el desarrollo
sostenible e integral de dichas zonas. Tenemos así, por ejemplo:
 La Ley de Promoción de la Inversión en la Amazonía aprobada por la Ley
Nº 27037.
En ese sentido, la exoneración imposibilita el ejercicio del derecho al crédito
fiscal, con lo cual el impuesto que grava las adquisiciones calificaría más bien
como un costo de tipo financiero para el contribuyente, por ello la razón
fundamental por la cual el contribuyente renuncia al crédito es porque con este
acto se podrá utilizar como crédito fiscal, el IGV consignado en los comprobantes
de pago por las adquisiciones efectuadas a partir de la fecha en que se haga
efectiva la renuncia, así también se podrá aprovechar el crédito de los diversos
Sistemas Recaudatorios del dicho impuesto, como es el caso del Régimen de
Retenciones y el Régimen de Percepciones del IGV. Cabe indicar que, en
nuestra legislación, el segundo párrafo del artículo 7º de la Ley del IGV determina
que los contribuyentes que realicen las operaciones comprendidas en el
Apéndice I podrán renunciar a la exoneración optando por pagar el impuesto por
el total de dichas operaciones, de acuerdo a lo que establezca el Reglamento.
En este punto observamos que el numeral 12 del artículo 2º del Reglamento de
la Ley del IGV, se regula en el procedimiento para proceder a la renuncia de la
exoneración del apéndice I de la Ley del IGV.

LA PRESENTACIÓN DE LA SOLICITUD DE RENUNCIA A LA EXONERACIÓN

De acuerdo con lo señalado en el numeral 12.1 del artículo 2º del Reglamento
de la Ley del IGV los sujetos deberán presentar una solicitud de renuncia a la
SUNAT, en el formulario que para tal efecto proporcionará la referida Institución.
La SUNAT establecerá los requisitos y condiciones que deben cumplir los
contribuyentes para que opere la referida renuncia. Asimismo, la citada entidad
coordinará con ADUANAS a efecto que está última tome conocimiento de los
sujetos que han obtenido la renuncia a la exoneración del Impuesto. La renuncia
se hará efectiva desde el primer día del mes siguiente de aprobada la solicitud.

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 REFERENCIA BIBLIOGRAFICA

 Candia Aguilar , O. J. (2009). las exoneraciones del igv . Mexico .

 Mayta Zamora, J. D. (Agosto de 2011). Principio de la conducta
procidememntal de los exonerados. Obtenido de disponible en
www.monografias.com
 NEUMAR, F. (1994). Principios de la imposicion . Madrid :
2a.ed.Madrid.Ed Instituto de Estudios Fiscales del Minesterio de
Hacienda .