INSTITUTO POLITECNICO NACIONAL

E.S.C.A. TEPEPAN

Fundamentos de Auditoria

Unidad 3. Técnicas y Procedimientos de Auditoría

Actividad 13. Software de auditoría

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 1. Índice

No. Temas Pág.

1 índice 2
2 Introducción 2
3 Antecedentes de las Normas Internacionales de Auditoría vigentes. 2
3.1 Organizaciones que establecen la normatividad a nivel mundial en 2
materia de auditoría
3.2 Numeración de las NIAS 3
4 Evolución de la normatividad para una auditoría 4
4.1 Inicio de vigencia de las NIA en México 4
4.1.1 Decisión de adoptar en México las NIAS (2008) 4
4.1.2 Inicio del proceso de auscultación (2009), adopción de las NIAS 4
(2010) u aplicación (2012)
4.1.3 Sustitución de la Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas por 4
las NIAS (2013)
4.1.4 Libro de Normas de auditoría para atestiguar, revisión y otros 5
servicios relacionados (2016).
5 Conclusiones 6
6 Fuentes de información 6
2. Introducción

En este trabajo se expondrán algunos tipos de software de auditoría que son

necesarios para el trabajo del auditor y contador público; ya que proporcionan
herramientas para agilizar y hacer más eficiente el trabajo; existen varios de
programas, sin embargo se procederá a explicar Microsoft Excel, ACL Transforming
Audit and Risk, Audieasy, CCH Team Mate. Audit Management System y Sinfopac
Internacional; los cuales darán mayor confiabilidad e innovación al trabajo del auditor.

3. Software de auditoría

Actualmente las empresas y los auditores, han querido estar a la vanguardia

tecnológica, la primera con la finalidad de proporcionar confiabilidad en la contabilidad
por dentro y por fuera, mostrar que existe liquidez y el segundo para realizar un trabajo
de calidad que le permita rendir informes apegados a la legalidad y sobre todo que los
resultados mediante las herramientas de los software de auditoría permitiendo atender
a oportunamente de ser necesario cualquier eventualidad que se presente. En estos
software se pueden generar desde un esquema de mayor, asientos contables, balanza
de comprobación, estado de resultados, etc.

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3.1. Microsoft Excel
Es importante mencionar que los antecedentes en materia de Auditoría, son
importantes, toda vez que el sustento normativo es fundamental para saber que los
informes y las recomendaciones realizadas por los auditores deben ser completamente
confiables y aplicables en cualquier país; pues el informe que realiza el auditor se
encuentra regulado en las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas, las cuales
cubren los requisitos mínimos de calidad. Por lo anterior, es que se procederá a
describir los antecedentes de las NIAS, como Normas Internacionales de Auditoría.

Al respecto, la IFAC - Internacional Federation of Accountants, fue fundada en 1977, es

la organización que agrupa a los Contadores Públicos a nivel mundial, y tiene como
objetivos proteger el interés público a través de la exigencia de altas prácticas de
calidad; ya que su misión es servir al interés público al continuar fortaleciendo la
profesión de la contaduría a nivel mundial y contribuir al desarrollo de fuertes
economías internacionales, estableciendo y promoviendo la adherencia a normas
profesionales de alta calidad, ampliando la convergencia internacional a dichas normas,
expresando claramente los temas de interés público donde la experiencia y habilidades
de la profesión son más relevantes.1

El IFAC estableció el Comité denominado IAASB (Internacional Auditing and Assurance

Standards Board), el cual había sido llamado anteriormente como Internacional
Auditing Practicas Committe (IAPC) con la finalidad de implantar la uniformidad de las
prácticas de auditoria y servicios relacionados a través de la emisión de
pronunciamientos en una variedad de funciones de auditoria y aseguramiento.

El IASSB es el encargado de emitir las Normas Internacionales de Auditoria (NIAs o

ISA en inglés), las cuales son utilizadas para informar acerca de la confiabilidad de
información adecuada bajo normas de contabilidad, además emite Estándares
Internacionales para trabajos de aseguramiento (ISAE), Control de Calidad (ISQC), y
servicios relacionados (ISRS). Así como, las denominadas Declaraciones o Prácticas
(IAPSs) para proveer asistencia técnica en la implementación de los Estándares y
promover las buenas prácticas.

3.2 Numeración de las NIAS

Por lo que se refiere a la numeración de las NIAS, se pueden describir de la siguiente
manera:

a) 200-299 Principios Generales y Responsabilidad:

b) 300-499 Evaluación de Riesgo y Respuesta a los Riesgos Evaluados

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Análisis comparativo entre la NIA 700 de las Normas Internacionales de Auditoría y el boletín 4010 de las Normas
de Auditoría Generalmente Aceptadas.
http://cdigital.uv.mx/bitstream/123456789/30365/1/Oscar%20Alberto%20Gonzalez%20Castelan.pdf

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 c) 500-599 Evidencia de Auditoria
d) 600-699 Uso del trabajo de otros
e) 700-799 Conclusiones y dictamen de auditoria
f) 800-899 Áreas especializadas

Con la finalidad de atender todo el espectro en materia de auditoría, es que también se

encuentran reguladas:

 Las IAPS van de 1000-1100 Declaraciones Internacionales de Prácticas de

Auditoria
 Las ISRE van de la 2000-2699 Normas Internacionales de Trabajos de Revisión
 Las ISAE 3000-3699 Normas Internacionales de Trabajos para Atestiguar
 Las ISRS 4000-4699 Normas Internacionales de Servicios Relacionados

Como se puede apreciar, todas las normas mencionadas tienen como fundamento el
cumplimiento del código de ética del IFAC emitido por el IESBA, pues de lo que se trata
es que se asegure el cumplimiento de las prácticas de ética y de trabajo; por ello es
que el IASSB emitió la ISQC.

4. Evolución de la normatividad para una auditoría

4.1 Inicio de vigencia de las NIA en México
4.1.1 Decisión de adoptar en México las NIAS (2008)
Cuando se tomó la decisión de adoptar en México las NIAS, aprobado por el Comité
Ejecutivo Nacional del Instituto Mexicano de Contadores Públicos en abril de 2008, la
Comisión de Normas de Auditoría y Aseguramiento (CONAA) se dio a la tarea de
identificar las principales diferencias entre la normatividad mexicana y la Internacional,
con el fin de buscar en un periodo de 3 años una convergencia.
4.1.2 Inicio del proceso de auscultación (2009), adopción de las NIAS (2010) u
aplicación (2012)

El Instituto Mexicano de Contadores Públicos de México, A.C. (IMCP), miembro de la

International Federation of Accoutants (IFAC), adquirió el compromiso de adoptar y
alinearse con las normas emitidas por este organismo; por lo que a partir del tres de
diciembre de 2009 el IMPC aprobó el inicio del proceso de auscultación entre la
membrecía para la adopción integral de las NIAS y el 15 de junio de 2010 se llevó a
cabo la adopción integral de las Normas Internacionales de Auditoría (NIA)
o International Standards (ISA), para las auditorías de estados financieros de ejercicios
contables que inicien a partir del 1 de enero de 2012.

4.1.3 Sustitución de la Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas por las

NIAS (2013)

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Los lineamientos de las NIAS sustituyeron a las Normas de Auditoría generalmente
aceptadas en México, que fueron abrogadas a partir del 1 de enero de 2013, quedando
excluidos algunos trabajos, que serían regulados por la normatividad que emita el
IMCP a través de la Comisión de Normas de Auditoria y Aseguramiento (CONAA), los
cuales son los siguientes:

 Normas para atestiguar (NAT) serie 7000

 Normas de Revisión (NR) serie 9000
 Normas para otros Servicios Relacionados serie 11000

Así como las siguientes normatividades:

 Norma de Control de Calidad (NCC), la cual establece normas y lineamientos

respecto de responsabilidades de las firmas de los Contadores Públicos (firmas)
y Contadores Públicos independientes que desempeñan auditorías y revisiones
de Información Financiera, trabajos para atestiguar y otros servicios
relacionados
 Marco de Referencia para trabajos de aseguramiento (MR)

Es importante indicar que los casos en que los estados financieros previamente
auditados conforme a las Normas de Auditoría generalmente aceptadas en México no
fue obligatorio que se les aplicaran las NIAS, sino que se les permitió que continuaran
dentro de la anterior normatividad.

Finalmente se debe agregar que, con motivo de la adopción de las NIAS, para las
auditorias de estados financieros cuyos ejercicios iniciaron el primero de enero de
2012, la CONAA dio a conocer alertas específicas que ayudaran a llevar a cabo sus
procesos:

a) En enero de 2013 el IMCP público el libro Modelos de informes y otras opiniones

del auditor, que estará actualizado conforme a las disposiciones normativas
establecidas en las NIAS.
b) En el caso de las NIA 700, 705, 706, 710 y 720 son las normas que hacen
referencia a los informes del auditor y en ello vienen apéndices con ejemplos.
c) Toda vez que las NIA en español son una traducción oficial de España, los dos
ejemplos del auditor que se incluyeron contienen palabras de uso común en
México, pero no son similares a las utilizadas en las NIA originales. Sin embargo
son señaladas como equivalentes por lFAC, de acuerdo a la tabla de
equivalencias del libro de Normas de auditoría para atestiguar, revisión y otros
servicios relacionados.

4.1.4 Libro de Normas de auditoría para atestiguar, revisión y otros servicios

relacionados (2016).
En el libro de Normas de auditoría para atestiguar, revisión y otros servicios
relacionados, se emitió la publicación de algunas NIA, en razón a que la traducción
oficial estaba de revisión y emisión al español por parte de la IFAC; por dicha situación
la CONAA y el IMPC informaron que las NIA 260, 570, 700, 705 y 706, se publicarían
en un suplemento posterior (Suplemento Normas de auditoría, para atestiguar, revisión

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y otros servicios relacionados 2016.), ya que fueran aceptados por la IFAC, quedando
como sigue:

a) NIA 700 (revisada). Formación de la opinión y emisión del informe de auditoría

sobre los estados financieros.
b) NIA Comunicación de las cuestiones clave de la auditoría en el informe de
auditoría en el informe de auditoría emitido por un auditor independiente.
c) NIA 705 (Revisada). Opinión modificada en el informe de auditoría emitido por
un auditor independiente.
d) NIA 706 (Revisada). Párrafos de énfasis y párrafos sobre otras cuestiones en el
informe de auditoría emitido por un auditor independiente.
e) NIA 570 (Revisada). Empresa en funcionamiento.
f) NIA 260 (Revisada). Comunicación con los responsables del gobierno de la
entidad.
g) Modificaciones de concordancia con otras NIA.

5. Conclusión

En el transcurso de este trabajo, se han podido observar los cambios, modificaciones y

evolución a lo largo del tiempo, hasta hoy en día. Pues antes del 2008 la auditoría se
encontraba regulada por las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas, las cuales
fueron modificándose de acuerdo a las propias necesidades de la auditoría, de ahí que
el IFAC, haya agrupado a los Contadores Públicos del mundo para establecen una sola
normatividad, que pueda ser funcional en cualquier país; por ello en el 2008 se tomó la
de decisión de adoptar las NIAS en México, las cuales entraron en vigor a partir del
primero de enero de 2012, siendo abrogadas las Normas de Auditoría Generalmente
Aceptadas el primero de enero de 2013; finalmente debido a la traducción del texto, se
han realizado algunas modificaciones como las que se encuentran en el Suplemento
Normas de auditoría, para atestiguar, revisión y otros servicios relacionados 2016.

En mi opinión, las NIA son realmente importantes dentro de la auditoría, ya que ayudan
a los auditores a realizar su trabajo con la mayor calidad posible y para las empresas
significa tener en el mercado nacional e internacional un estatus de confianza lo cual
puede verse reflejado en inversiones para las empresas.

6. Fuentes de información:

 Lectura 4. Antecedentes de NIA.

https://www.aulapolivirtual.ipn.mx/pluginfile.php/184624/mod_scorm/content/18/recursos
/pdf/UT2_Lectura_4.pdf
 Adopción de las NIA en México. http://contaduriapublica.org.mx/adopcion-de-las-nia-en-
mexico/
 Principales Cambios Entre las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas en México
(Antes del Proceso de Convergencia) y las Normas Internacionales de Auditoría (NIAS).
http://imcp.org.mx/areas-de-conocimiento/auditoria/principales-cambios-entre-las-

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 normas-de-auditoria-generalmente-aceptadas-en-mexico-antes-del-proceso-de-
convergencia-y-las-normas-internacionales-de-auditoria-nias
 Análisis comparativo entre la NIA 700 de las Normas Internacionales de Auditoría y el
boletín 4010 de las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas.
http://cdigital.uv.mx/bitstream/123456789/30365/1/Oscar%20Alberto%20Gonzalez%20C
astelan.pdf
 Normas Internacionales de Auditoría en México.
http://www.ccpm.org.mx/servicios/gaceta_universitaria/diciembre_enero_2013/art_tecnic
o1.html
 Suplemento Normas de auditoría, para atestiguar, revisión y otros servicios relacionados
2016. http://imcp.org.mx/wp-content/uploads/2016/06/suplemento_nia_2016_final.pdf