PLAN CONTABLE

ACTIVIDAD PESQUERA EXTRACTIVA

De acuerdo a la versión modificada / Resolución CNC Nº 043-2010-EF/94 vigente a partir

del 01 .01.2011 considera a los rubros y cuentas siguientes:
En sujeción al nuevo plan de cuentas, la actividad de extracción está ligada con los
siguientes recursos o suministros:
a) Combustible y lubricantes
- Petróleo diésel 2
- Petróleo R – 500
- Aceite
- Grasas
- Gasolina
- Gas
- Otros
b) Repuestos y accesorios
- Rodajes
- Retines
- Piñones
- Bujías
- Chumaceras
- Fajas
- Filtros
- Sello mecánicos
- O’ring
- Otros
c) Repuesto eléctricos
- Alambre forrado
- Alambre mellizo
- Cable matriz
- Cable vulcanizado
- Enchufes
- Tomacorriente
- Fluorescentes
- Conectores
 - Interruptores
- Transformadores
- Relay’s
Será necesario pues proveer algunas cuentas y adecuar la nomenclatura de otros en el
afán de superar estas dificultades.
A continuación se ilustra ciertas cuentas del Plan Contable que son necesarios tomarlos
en cuenta cuando se trabaje la actividad pesquera en lo que concierne a extracción.

25 Materiales Auxiliares, Suministros y Repuestos

252 Suministros
2521 Petróleo diésel
2522 Petróleo residual
2523 Aceite
2524 Grasa
2525 Aditivos
2526 Gas propano
2527 Gasolina
2528 Otros combustibles y lubricantes
253 Repuestos
2531 Repuestos y accesorios
254 Materiales
2541 Materiales eléctricos
2542 Material de laboratorio
2543 materiales de oficina
2544 otros suministros

33 Inmuebles Maquinarias y Equipos

333 Maquinaria y equipo de explotación
333.1 Embarcaciones A
333.2 Embarcaciones B
333.3 Redes A
333.4 Redes B
40 Tributos y Aportaciones al Sistema de Pensiones y Salud por Pagar
4039.1 Caja de beneficios sociales del pescador
 4039.2 Compensación 1.84%
4039.3 Gratificación 16.66%
4039.4 Jubilación 8. %
4039.5 Prestación de salud 9. %
4039.7 SCRT 1.55%

41 Remuneración y Participación Por Pagar

413 Participación de los trabajadores por pagar
4131 Participación de pesca
415 Beneficios sociales de los trabajadores por pagar 419
Otras remuneraciones y participaciones por pagar

60 Compras
603 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
6032 suministros
Combustible y lubricante
6033 Repuesto
Repuesto y accesorios
Repuestos eléctricos
6034 Materiales
Material de laboratorio
Material de oficina
6039 Otros

62 Gastos de Personal Directores y Gerentes

6212 Salarios
62121 Tripulantes – participación de pesca
62191 Vacaciones
627 Seguridad y provisión social
6271 Prestación de salud
6273 Seguro complementario de riesgo
6276 Caja de Beneficios de Seguridad Social del Pescador
62761 Compensación- Gasto administrativo
62762 Gratificación
 62763 Jubilación
Nota.- De acuerdo a la ley N°30003 Ley que regula el Régimen Especial de Seguridad
para los Trabajadores y Pensionistas Pesqueros, publicado el 21 de Marzo 2013.
Articulo.- N° 2 permite el acceso o afiliación del pescador al Sistema Nacional de
Pensiones (REP) y Sistema Pensionario Privado (SSP).

CUENTA DE COSTOS O CUENTAS ANALÍTICAS DE COSTOS: El uso de la cuenta,

sub cuenta, divisionaria y detalle de este elemento, se determina de acuerdo con la
clasificación requerida por cada entidad de acuerdo con la naturaleza de sus procesos
productivos. En el caso de la actividad de extracción se podrá utilizar el código y la
nomenclatura siguiente:

90 Costos de Operaciones de Embarcaciones

Para describir e identificar el destino de las cuentas de la clase 6 a nivel de mano de
obra directa, gastos indirectos de extracción y otros.

90 Costo de Operación de Embarcaciones

901010 Embarcación X
901010.1 Mano de Obra Directa
901010.2 Gastos Indirectos de Extracción
901010.9 Otros
901020 Embarcación Z
901020.1 Mano de Obra Directa
901020.2 Gastos Indirectos de Extracción
901020.9 Otros
Se utiliza para los asientos por destino, será la cuenta que provee el costo de
operación de embarcaciones o costo de extracción.
 ACTIVIDAD DE PRODUCCIÓN DE HARINA Y ACEITE DE PESCADO

CUENTA DE COSTOS O CUENTAS ANALÍTICAS DE COSTOS: El uso de la cuenta,

sub cuenta, divisionaria y detalle de este elemento, se determina de acuerdo con la
clasificación requerida por cada entidad de acuerdo con la naturaleza de sus procesos
productivos. En el caso de la actividad de extracción se podrá utilizar el código y la
nomenclatura siguiente:

92 Costo de Producción de Harina y Aceite de Pescado

921010 Recepción de materia prima
921020 Cocinado
921030 Prensado
921040 Recuperador de sólidos
921050 Secado
921060 Planta de agua de cola
921070 Vaporizadores
921080 Molienda y finos
921090 Adición de antioxidante y envasado

Por otro lado se señala que el transcurrir de la materia prima por los diversos centros de
costos anteriormente descritos será con la intervención de la mano de obra directa y de
los gastos indirectos de producción, que van a permitir la obtención de los productos
terminados. Por consiguiente la cuenta 92 permitirá informarnos sobre el costo de
producción total de harina y aceite de pescado.
Los asientos culminantes en un proceso operacional de harina y aceite de pescado.
92 Costo de producción de harina y aceite de pescado XX
921010 Recepción de materia prima
921020 Cocinado
921030 Prensado
921040 Recuperador de sólidos
921050 Secado
921060 Planta de agua de cola
921070 Vaporizadores
921080 Molienda y finos
 921090 Adición de antioxidante y envasado
 Cargas imputable a la cuenta de costos y gastos XX
792 Centro de costos de producción de harina y aceite
Registros del costo de producción de harina y aceite de pescado.

21 Productos Terminados XX
21.1 Productos manufacturados
21.1.1 Harina y aceite
71 Valorización de la producción almacenada XX
71.1 Harina y aceite
Registro del almacenamiento de productos terminados.
12 Cuenta por cobrar comerciales - terceros XX
121 Factura por cobrar
70 Ventas XX
702 Productos terminados
40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar XX
401 Gobierno central
4011 IGV
Registro de la venta de productos terminados

69 Costos de Venta XX
692 Productos terminados
21 Productos terminados XX
21.1 Producto terminado
Registro del costo de
venta
 COSTO DE PRODUCCION DE CONSERVAS DE PESCADO

PLAN DE CUENTAS

A nivel de las cuentas de existencias ligadas al procesamiento de conservas de pescado

se percibe lo siguiente:
Cuentas de existencias 21
Productos terminados
211 conserva de pescado
22 Sub productos deshechos y desperdicios
221 sub productos
222 deshechos
223 desperdicios
23 Productos en proceso
238 productos en proceso
24 Materias primas
242 materias primas para producto de extracción
242.1 pescado
25 Materias auxiliares, suministro y repuestos
251 materias auxiliares
2511 aceite
2512 sal
252 Suministro
2521 combustible
253 Repuestos
26 Envases y embalajes
261 envases
262 embalajes
263 etiquetas

CUENTA DE COSTOS O CUENTAS ANALÍTICAS DE COSTOS: El uso de la cuenta,

sub cuenta, divisionaria y detalle de este elemento, se determina de acuerdo con la
clasificación requerida por cada entidad de acuerdo con la naturaleza de sus procesos
productivos. En el caso de la actividad de extracción se podrá utilizar el código y la
nomenclatura siguiente:
 91 Costo por distribuir
911 Consumo de Materiales 912
Cargas del Personal
913 Servicios prestado por Terceros 914
Tributos
915 Envases y embalajes 916
Suministros Diversos
917 Cargas Financieras
918 Provisiones del Ejercicios
92 Costo de producción
921 Costo Directo de Producción 922
Costo Indirecto de Producción
923 Servicios Prestados por Terceros 928
Provisión del Ejercicio
93 Centro de costos
931 Productos Terminados
932 Sub Productos Desechos y desperdicios
94 Gastos administrativos
941 Suministros
942 Cargas del Personal
943 Servicios prestado por Terceros 944
Tributos
945 Cargas Diversas de Gestión 948
Provisiones del Ejercicio
95 Gasto de venta
951 Suministros
952 Cargas del Personal
953 Servicios prestado por Terceros 954
Tributos
955 Cargas Diversas de Gestión 958
Provisiones del Ejercicio
Ejemplo:
91 COSTOS POR DISTRIBUIR XXXXX
911 Consumo de Materiales
 912 Cargas del Personal
913 Servicios prestado por Terceros 914
Tributos
915 Envases y embalajes 916
Suministros Diversos
917 Cargas Financieras
918 Provisiones del Ejercicios
79 cargas imputables a cuenta de costos y gastos XXXXX
791 centro de costos de conserva
Registro de los costos por distribuir
------------------------- -----------------------
92 Costo de Producción XXXXX
921 Costo Directo de Producción 922
Costo Indirecto de Producción
923 Servicios Prestados por Terceros 928
Provisión del Ejercicio
91 Costo por Distribuir XXXXX
911 Consumo de Materiales 912
Cargas del Personal
913 Servicios prestado por Terceros 914
Tributos
915 Envases y embalajes 916
Suministros Diversos
917 Cargas Financieras
918 Provisiones del Ejercicios
Por el cierre la cuenta 91 aperturas de la Cta. 92 Para
asumir el costo de producción
---------------------- ----------------------
93 Centro de Costos XXXXX
931 Productos Terminados
932 Sub Productos Desechos y desperdicios
92 Costos de Producción XXXXX
921 Costo Directo de Producción 922
Costo Indirecto de Producción
923 Servicios Prestados por Terceros 928
Provisión del Ejercicio
Por el cierre de la cta. 92 y apertura de la cta. 93
21 Productos terminados XXXXX
211 Conserva de pescado
71 Variación de la producción almacenada XXXXXX
711 Productos terminados
Por el registro del costo de los productos terminados
------------------- ----------------------
12 Cuentas por cobrar comerciales - terceros XXXX
121 Facturas por cobrar
70 Ventas XXXXX
702 Productos terminados
40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar XXXXX
401 Gobierno central
4011 IGV
Registro de la venta de productos terminados
--------------- ---------------------------
69 Costo de venta XXXXXX
692 Productos terminados
21 Productos terminados XXXXXX
211 Conservas de pescado
Registro de costo de venta.
---------------------- ------------------------
 ACTIVIDAD MINERA
PLAN CONTABLE

Se necesita un Plan de Cuentas tan igual como en otras actividades laborales que ayuden
a registrar las múltiples operaciones que se realizan.

Las principales que distingue la actividad minera a nivel de las cuentas de existencias, se
menciona las siguientes:

21 Productos Terminados
211 Concentrado de mineral
23 Productos en Procesos
231 Mineral en mina
232 Mineral en tolva – superficie
233 Mineral en cancha
234 Mineral en proceso de concentración
24 Materias Primas
241 Explosivos: Dinamita, guía, fulminantes
242 Maderas y palos
243 Barrenos
244 Reactivos de flotación
26 Materiales Auxiliares, Suministros y repuestos
261 Combustible y lubricantes
262 Repuesto para vehículos en
general 263 Suministros de
construcción
264 Repuestos de equipos
265 Suministros de
medicamentos 266 Útiles de
seguridad

CUENTA DE COSTOS O CUENTAS ANALÍTICAS DE COSTOS: El uso de la cuenta,

sub cuenta, divisionaria y detalle de este elemento, se determina de acuerdo con la
clasificación requerida por cada entidad de acuerdo con la naturaleza de sus procesos
productivos. En el caso de la actividad de extracción se podrá utilizar el código y la
nomenclatura siguiente:
90 Gastos de Extracción del Mineral
901010 Explotación
 901020 Desarrollo
901030 Preparación de mina
901040 Explotación de mina
901050 Redistribución de indirectos
901060 Indirectos de mina
91 Gastos del Tratamiento del Mineral
911010 Trituración
911020 Molienda
911030 Clasificación
911040 Agitadores
911050 Flotación
911060 Redistribución de indirectos
911070 Indirectos de planta de beneficios
92 Gastos administrativos
921 Consumo de materias primas
924 Consumo de suministros diversos
926 Gastos:
92621 Sueldos
92623 Comisión
92625 Otras remuneraciones
92626 Vacaciones por pagar
92627 Seguridad y previsión social
92629 Otras cargas del personal
92630 Transporte y almacenamiento
92631 Correo y telecomunicaciones
92632 Honorarios comisiones y corretajes
92633 Productos encargados a terceros
92634 Mantenimiento y reparaciones
92635 Alquiler
92636 Electricidad y agua
92637 Gastos de representaciones
92638 Combustible y lubricantes
92639 Otros servicios de terceros
92646 Tributos a gobierno locales
 92647 Cotización con carácter de tributos
92649 Otros tributos
92651 Seguros
92652 Regalías
92653 Suscripciones y cotizaciones
92654 Donaciones
92659 Otras cargas
92681 Depreciación de inmuebles maquinarias y equipos
92682 Compensación por tiempo de servicios
92687 Amortización de intangibles
92689 Otras provisiones
93 Costos de Producción
931 Materias prima
932 Manos de obra
933 Gastos de fabricación
934 Consumo de suministros
936 Costos de producción
93621 Sueldos
93623 Comisión
93625 Otras remuneraciones
93626 Vacaciones por pagar
93627 Seguridad y previsión social
93629 Otras cargas del personal
93630 Transporte y almacenamiento
93631 Correo y telecomunicaciones
93632 Honorarios comisiones y corretajes
93633 Productos encargados a terceros
93634 Mantenimiento y reparaciones
93635 Alquiler
93636 Electricidad y agua
93637 Gastos de representaciones
93638 Combustible y lubricantes
93639 Otros servicios de terceros
93646 Tributos a gobierno locales
 93647 Cotización con carácter de tributos
93649 Otros tributos
93651 Seguros
93652 Regalías
93653 Suscripciones y cotizaciones
93654 Donaciones
93659 Otras cargas
93681 Depreciación de inmuebles maquinarias y equipos
93682 Compensación por tiempo de servicios
93687 Amortización de intangibles
93689 Otras provisiones
97 Gastos Financieros
976 Gastos financieros
97671 Interés y gastos de préstamos
97672 Interés y gastos de sobregiros
97673 Comisión por transferencias
97674 Interés y gastos de documentos descuentos
97675 Gastos de mantenimiento y portes
97676 Pérdida por diferidos de cambios
97677 Cargas financieras por, ACM
97678 Gastos por compras de valores
97679 Otras cargas financieras