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AUDITORIA DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE DEL

EFECTIVO.
SEGUNDA PARTE
III: TAREAS EFECTUADAS POR EL EQUIPO AUDITOR:
Los siguientes comentarios fueron obtenidos por el equipo auditor al pedir aclaraciones
sobre los temas tratados:

3.1 De los cheques pendientes de depósito de la Caja General:


(1) Se indagó sobre el cheque 3452568 girado por Casa Matusita recibiendo la explicación del
cajero que este cheque no cuenta con fondos y ha sido depositado en dos oportunidades
al banco, habiendo sido devuelto casi inmediatamente por no contar con fondos.

IV : REVISION DE LA CUENTA CORRIENTE DEL BANCO CREDITO


(1) Se realizó la investigación de un depósito de s/ 185 000.00 que permanece pendiente de entrega
en la conciliación del mes de noviembre del 2017, el cajero no explica el motivo porque este depósito
no aparee depositado en el mes de diciembre presumiéndose que sea un depósito falso y que sea
un faltante de caja, los cuales fueron hurtados sistemáticamente por los empleados.
(2) Se detectó que los depósitos realizados los días 11 y 24 de diciembre según libro Bancos, no
concuerdan con el importe que figura en el extracto bancario solicitado por los auditores
directamente al banco.

(3) El Ch/ 42190 fue emitido el 14 de Junio del 2017 y viene arrastrándose en las conciliaciones
bancarias como pendiente de cobro, el mismo corresponde a un pago por servicios de mantenimiento
que no se llegó a concretizar porque había sido rescindido el contrato. El cheque recuperado está
en poder del Gerente.
(4) Los Cheques 43215, 43216 y 43217 emitidos el 31.12.17 y se encuentra en poder del cajero,
detectándose en el arqueo practicado a los fondos de caja.
(5) El libro auxiliar del Banco Continental es controlado y registrado por el SR. Wilfredo Burgos, el
que también prepara la conciliación Bancaria en formas mensual.

V. Otras indagaciones:

(1) De la evaluación del sistema de control interno de Caja y Bancos se determina que no existe
suficiente confianza en las conciliaciones bancarias preparadas por la empresa, especialmente de
la cuenta corriente del Banco Crédito , eligiéndose como procedimientos de auditoría la
realización de reconciliación bancaria al cierre del ejercicio y en la medida que el tiempo se hará el
seguimiento a los otros meses del año:

VI : INFORMACION PARA REALIZAR LA RECONCILIACION BANCARIA Banco Crédito

a) Conciliación Bancaria al 30 de Noviembre del 2017 _ Banco CREDITO.


Saldo según extracto bancario S/. 831 600.00
Más depósitos en tránsito:
30.11.17 185 000.00
Menos: Cheques girados y no cobrados:
15.11.17 Ch/ 43 186 S/. 60 000.00
18.11.17 Ch/ 42190 45 000.00 105 000.00
Saldo según libros S/. 911 600.00
===============================================================
LIBRO BANCOS MES DE DICIEMBRE 2017 - BANCO DE CREDITO
Cuenta Corriente N° ° 540- 9785342

Fecha Concepto Debe Haber Saldo


1.12 Saldo anterior 911 600.00
1.12 Deposito 56 850.00
2.12 Depósito 65 000.00
4.12 Ch/ 43201 125 000.00
6.12 Depósito 88 500.00
7.12 Depósito 54 275.00
8.12 Deposito 55 200.00
8.12 Ch/ 43202 230 000.00
Ch/ 43203 215 000.00
9.12 Depósito 60 586.00
Ch/ 43204 272 000.00
Ch/ 43 205 90 000.00
10 Deposito 40 400.00
11 Deposito 68 440.00
13 Deposito 63 520.00
14.12 CH/ 43206 140 000.00
14.12 Ch/ 43207 175 000.00
15.12 Depósito 501282.00
17.12 Deposito 35 620.00
18.12 Deposito 9 000.00
20.12 Depósito 78 500.00
20.12 Ch/ 43208 189 200.00
20.12 Ch/ 43 209 236 400.00
21.12 Depósito 80 400.00
22.12 Depósito 82 000.00
23.12 Deposito 75 200.00
24.12 Depósito 78 000.00
24.12 Ch/ 43210 Aguinaldo 46 110.00
24.12 CH/ 43211 350 000.00
24.12 Ch/ 43 212 216 535.00
28.12 Depósito 49 200.00
29.12 Deposito 64 400.00
30.12 Deposito 92 400.00
31.12 Deposito 38 000.00
31.12 Ch/ 43213 50 000.00
31.12 Ch/ 43214 60 000.00
31.12 Ch/ 43215 500 000.00
Deposito * 52 000.00
3.12 Ch/ 43216 500 000.00
31.12 Ch/ 43217 260 000.00
31.12. Nota de abono ( * ) 7 997 783.00

( * ) El crédito abonado es el siguiente:


Total Crédito aprobado S/ 3 000 000.00
Comisiones y otros gastos 2 217.00 S/ 2 997 783.00 Neto.
c. BANCO DE CREDITO CTA CTE
Extracto Bancario, mes de diciembre 2017

Fecha Concepto Debe Haber Saldo


1.12 Saldo anterior 831 600.00
2.12 D.E 56 850.00
3.12 D.E 65 000.00
4.12 Ch/ 43201 125 000.00
6.12 D.E 88 500.00
7.12 D.E 54 275.00
8.12 D.E 55 200.00
9.12 D.E 60 586.00
10.12 D.E 40 400.00
10..12 Ch/ 43202 230 000.00
10.12 Ch/ 43203 215 000.00
11.12 D.E 63 440.00
9.12 Ch/ 43204 272 000.00
10.12 Ch/ 43205 90 000.00
13.12 D.E 63 520.00
15.12 D.E 501 282.00
17.12 D.E 35 620.00
18.12 D.E 9 000.00
20.12 D.E 78 500.00
21.12 D.E 80 400.00
21.12 Ch/ 43208 189 200.00
22.12 D.E 82 000.00
23.12 D.E 75 200.00
24.12 D:E 73 000.00
24.12 Ch/ 43210 46 110.00
24.12 Ch/ 43211 350 000.00
24.12 Ch/ 43186 60 000.00
28.12 D.E 49 200.00
29.12 D.E 64 400.00
30.12 D.E 92 400.00
31.12 D.E 38 000.00
31.12 Ch/43214 60 000.00
31.12 N/C gastos bancarios del mes Dic. 15 65.00
31.12 Carta orden/ transferencia bancaria
para pagar factura a proveedor por
la compra de una camioneta para la
empresa. 240 000.00
31.12 Nota de Abono. Crédito Bancario * 2 997 783.00

1 879 592.00 4 279 991.00


3 231 999.00
VII :.De la cuenta corriente del Banco ScotiabanK

Para el caso de este Banco los auditores seleccionaron el l procedimiento de auditoría de Revisión
de Conciliaciones Bancarias, ya que se tiene cierta confianza en la forma como se lleva el registro
y control de esta cuenta corriente. A continuación se muestra la conciliación Bancaria del mes de
diciembre 2015 preparado por el SR. Roberto Granados – auxiliar Contable. .

BANCO SCOTIABANK CUENTA CORRIENTE


CONCILIACION BANCARIA AL 31.12.15

Saldo según extracto Bancario al 31.12.15 S/. 2 104 646.000


Más: depósitos en tránsito:
31.12.14 D. E 4 273 879.00

N/C Mantenimiento de cuenta 55.00


Menos: cheques pendientes de cobro:

Fecha Cheque Importe


24.10.14 245064 (a) 25.00
15.03.15 253056 (a) 20.00
30.12.16 264561 (a) 20.00
25.11.17 325487 79 200.00
26.11.17 325489 55 780.00
15.12.17 325495 100 535.00
18.12.17 325497 50 000.00
31.12.17 325498 14 100.00
31.12.17 325500 (b) 22 600.00
31.12.17 325501 (c) 1 200 000.00
31.12.17 325502 (c) 1 200 000.00
31.12.17 325503 (c) 1 200 000.00
31.12.17 325504 (c) 1 200 000.00

5 122 280.00
´
Saldo según libros al 31.12.17 S/. 1 256 300.00

Al realizar el seguimiento de las partidas conciliatorias se obtuvo la siguiente información:

(a) Estos cheques que corresponden a periodos anteriores permanecen sin cobrar y están en
poder del Cajero, y constituyen giros a favor de Beneficiarios por pago de alimentos que se
descuentan por planilla. ( Los beneficiarios viven en otra ciudad fuera de la capital )
(b) Se aplicó procedimientos alternativos de revisar la documentación sustentatoria del giro
llegándose a comprobar que es un cheque girado para pagar honorarios profesionales al
asesor legal externo de la empresa, expediente que cuenta con todos sus documentos de
respaldo.
Los otros cheques fueron validados conforme, mediante procedimientos de revisión posterior
para lo cual se solicitó al Banco nos envíe extracto bancario de corte al 17.01.18.
(c) Estos cheques se encuentran en poder del tesorero y aun no son entregados a los
proveedores para el pago de pasivos
Según información de la gerencia, se emitieron en vista que la empresa tiene que pagar a
sus proveedores los primeros días del mes de enero del 2018, solo se está en la espera de
completar el dinero con las ventas del mes de enero 2018, ya que a la fecha no se cuenta
con los fondos suficientes en la cuenta bancaria.
Para realizar los cruces correspondientes en esta revisión, se adjunta extracto bancario de
corte solicitado por el auditor al Banco Scotiabank.

BANCO SCOTIABANK EXTRACTO BANCARIO AL 17. 01.17


Concepto Debe Haber Saldo
01.01.17 Saldo anterior 2 104 646.00
02.01.17 Deposito efectivo 4 273 879.00
05.01.17 Deposito efectivo . 36 380.00
06.01.17 Depósito efectivo 20 800.00
9.01.167 N/C ch/ devuelto 8 400.00
11.01.17 Ch/ 325487 79 200.00
11.01.17 Ch/ 325489 55 780.00
11.01.17 Deposito 123 400.00
12.01.17 Ch/ 325495 100 535.00
15.01.17 Ch/ 325498 14 100.00
17.01-17 Deposito 96 200.00
17.01.17 Ch/ 325497 50 000.00

PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO:

1. PRUEBA DE INGRESOS:(Modelo de cedula)

Fecha FACTURAS BOLETAS OTROS TOTAL CON TROLES Notas de


INGRESO
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 Etc excepción
del al Del Al Del Al

1. PRUEBAS DE DESEMBOLSOS: ( modelo de cedula)

Fecha Compro Compro Detalle del gasto Importe Controles Notas de


bantede bante(s) de
pago N° S/. 1 2 3 4 5 6 7 excepción
salida

EM & ASOCIADOS S.C

EMPRESA COMERCIALDEL ACERO S.A

CUESTIONARIO DE EVALUACION DEL CONTROL INTERNO CAJA Y


BANCOS
RESPUESTAS
N° PREGUNTAS SI NO NA COMENTARIO
GENERALIDADES Autorizado por la
¿Existe un manual de procedimientos que Registre, Junta
1
controle, custodie, asigne responsabilidad, autorice e Directiva
indique las formas estándar que se usa en el control
del efectivo de ingresos y egresos?
2 ¿Se giraron instrucciones a los bancos de no Por el Gerente
cambiar ningún cheque por efectivo que este a
Nombre de la entidad?
3 ¿Efectúan las labores de contabilidad y la de caja
empleados competentes independientes uno de
Otro?
4 ¿Notifican inmediatamente a los bancos de Gerencia y con
cambios de personas autorizadas en firmar copia a Junta
Cheques? Directiva
5 AUTORIZACION Por Junta Directiva
¿La apertura de las cuentas bancarias y firmas
Responsables son debidamente autorizadas?
REGISTRO Y CONTROL Está en el Manual
¿Existen mecanismos que garanticen
6 de Control Interno
procedimientos existentes para pagos, control de
transacciones y registro de operaciones contables?

7 ¿Se lleva un registro auxiliar de cuentas bancarias y


Está autorizado por la Gerencia?

8 ¿Las facturas y recibos están Pre numeradas y


Pre impresas?
9 ¿Existen reportes de registro y control de ingresos y
egresos?
RESPONSABILIDADES
¿Está definida la responsabilidad de las personas
10
Que manejan fondos y valores?
SEGREGACION DE FUNCIONES
11
11.1¿Las funciones de los responsables del manejo
de efectivo son independientes de las personas que
autorizan cheques, manejan y registran los libros de
la empresa?

11.2Existe adecuada la segregación de funciones


En esta área para las funciones de Caja, cobranzas,
Depósitos al banco y su registro contable
correspondiente?
12 ¿Son los cheques entregados por una persona
Independiente de quién los prepara?

13 CONCILIACIONES BANCARIAS
14.1 Se realizan conciliaciones bancarias
mensualmente?
14.2 Las conciliaciones bancarias son preparadas
por empleados que no realizan funciones de firmar
cheques y/o registrar y custodiar el efectivo?
14.2 Los estados de cuenta bancarios son
recepcionados en sobre cerrados por los encargados
de hacer conciliaciones?
14.3 Se controlan y se hacen el seguimiento de los
cheques pendientes de cobro y que permanecen
mucho tiempo sin cobrar?
14.4 ¿Están registradas las conciliaciones bancarias
en los libros Auxiliares de bancos?

14 INGRESOS
La persona que maneja el efectivo, tiene alguna
garantía o seguro que garantice la recuperación
inmediata de los fondos por fraude o robo interno?

15 ¿Las captaciones de ingresos se encuentran en lo


posible centralizadas en una sola caja general.
16 ¿Todos los ingresos se depositan a las cuentas Diariamente
bancarias autorizadas por la entidad, dentro de las
24 horas de recibidas?

17 ¿Por los ingresos captados, se emiten comprobantes


de pago debidamente autorizados por la
administración tributaria?
18 EGRESOS Por Gerencia
¿Se emiten cheques por gastos realizados?
19 ¿Se elaboran cheques vouchers? Por Gerencia
20 ¿Los cheques pagados tienen facturas de
soporte autorizadas por la administración
tributaria?
21 ¿Los gastos se registran en libro auxiliar de
bancos y libros principales autorizados?
22 ¿el libro auxiliar de bancos está autorizado por La
Gerencia.?

EM & ASOCIADOS S.C

EMPRESA COMERCIAL DEL ACERO S.A

AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS

PERIODO: DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014

PROGRAMA DE AUDITORIA PARA EL EFECTIVO Y EQUYIVALENTE DE EFECTIVO

OBJETIVOS:

Los objetivos de auditoria para este componente son los siguientes:


1. Determinar si el efectivo propiedad de la Empresa existe, es propiedad de ella y está
incluido en el balance General (Existencia e integridad )
2. Verificar si los fondos y depósitos cumplen las condiciones de disponibilidad inmediata y
sin restricción en cuanto a su uso y destino.
(Existencia, presentación y revelación)
3. Revisar si se presentan los estados financieros conforme a Normas Internacionales de
Contabilidad. (Presentación)
4. Determinar si en caja y bancos se presentan todos los fondos y depósitos disponibles que
existen y si son propiedad de la entidad. ( Exactitud e integridad )
5. Analizar la adecuada presentación del efectivo en el Balance General y si existe restricción
a la disponibilidad inmediata de los recursos. . (Presentación, Existencia, Valuación)

N° PROCEDMIENTOS REF. HECHO FECHA


PT POR
General:
01 Evaluar el sistema de control interno del componente
FECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO de la empresa la
Lecherita S.A , aplicando el cuestionario de evaluación del
control interno respectivo.

Pruebas de Cumplimiento.
02 Obtener conocimiento del control interno del efectivo por
medio de los procedimientos implantados y documentarlos.
03 Evaluar el riesgo de control interno y diseñar pruebas de
cumplimiento.
04 Realizar pruebas a los controles internos siguientes: :
a) Probar los controles internos implementados y de
contabilidad sobre los ingresos diarios, facturas, reportes de
cobros y valores recibidos en correspondencia y su depósito
al banco.
b) Comparar una muestra de los ingresos de efectivo, con
los provenientes de las cuentas por cobrar y Depósitos.
c) Comparar una muestra de desembolsos contabilizados en
los libros de la empresa relacionados con las cuentas por
pagar, órdenes de compra, facturas y cheques pagados.
d) Documentar la segregación de funciones del registro de
operaciones, autorización y custodia de efectivo y valores.
05 Revisar, documentar y evaluar las coberturas de fianzas de
los empleados que manejan efectivo y valores para
establecer la protección de la entidad.
07 Obtener copias de los arqueos sorpresivos que práctica el
departamento de auditoría interna, para establecer posibles
faltantes, dándole seguimiento a la recuperación.
08 Verificar la preparación de conciliaciones mensuales de
cuentas bancarias efectuadas por el empleado encargado de
llevarlas.
Pruebas Sustantivas
09 Realizar confirmaciones a los bancos para verificar las
cantidades de depósito, cuentas bancarias a nombre de la
entidad y préstamos obtenidos.
10 Obtener conciliaciones de cuentas bancarias a la
fecha del balance general para verificar su detalle.
11 Obtener saldos de efectivo y conciliarlos con el mayor
general.
12 Obtener estados de cuenta bancaria posteriores a la fecha
de cierre.( corte)
13 Realizar arqueos de efectivo al cajero y de fondos fijos.
Verifique corte de clientes de los ingresos y de los
desembolsos de efectivo.

14 Analizar las transferencias bancarias al final del año


15 Investigar cheques con montos importantes y poco usuales
con la documentación soporte y registros contables y
auxiliares.
16 Emitir conclusión sobre el área sujeta a examen basado en las
pruebas de auditoría.
COMERCIAL DEL ACERO S.A
AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014
CEDULA DE MARCAS
MARCA SIGNIFICADO
Sumado
Cotejado a registros auxiliares
Cotejado con estados financieros y libro mayor
Factura examinada
Cheque examinado
Cuenta contable revisada
Boleta de depósito bancario examinada
Cotejado con estado de cuenta bancario
Cedula preparada por la entidad