Control de Trabajo

CONTROL INTERNO I DOCENTE: Dr.
CPCC RENNÉ PÉREZ VILLAFUERTE
2017
UNIVERSIDAD ANDINA DEL CUSCO - Escuela de Post-Grado

Maestría en : Contabilidad con Mención en Auditoría y Control Interno.
ASIGNATURA: CONTROL INTERNO I
Usuario
05/12/2017
MAESTRÍA EN: Contabilidad con Mención en Auditoría y Control Interno. SEMESTRE: 2017_III
i
CONTROL INTERNO I DOCENTE: Dr. CPCC RENNÉ PÉREZ VILLAFUERTE
UNIVERSIDAD ANDINA DEL CUSCO - UAC
ESCUELA DE POST GRADO

MAESTRÍA EN CONTABILIDAD CON MENCIÓN EN AUDITORÍA Y
CONTROL INTERNO
_____________________________________________________________________
SÍLABO
I DATOS GENERALES:
1.1 Escuela Posgrado (Maestría)
1.2 Mención Maestría en Contabilidad con mención en
Auditoría y Control Interno
1.3 Asignatura Control Interno I
1.4 Código de la asignatura ______
1.5 Semestre académico ______
1.6 Ciclo de Estudios 2017-II
1.7 Créditos 4
1.8 Duración ______
1.9 Profesor Responsable Dr. CPCC. Renné Wilfredo Pérez Villafuerte
1.10 Email Profesor cpc_rpv@yahoo.es
1.11 Maestrista Delgado(a) ________________________________
II SUMILLA: (proporcionada por la Escuela de Post Grado)

Conocer la normatividad inherente al control interno de las organizaciones
públicas y privadas en el marco del COSO ERM 2017; y bajo el contexto de la
teoría general del control.
También el reconocimiento de la importancia del sistema de control interno, sus

objetivos y fases de implementación. El marco de desarrollo del control interno en
las organizaciones y sus distintos modelos.
III OBJETIVOS:
GENERAL:
Entender el marco normativo y de desarrollo de los sistemas de control interno, a nivel del
sector público como también del sector privado.
OBJETIVOS ESPECIFICOS:
Al aprobar la asignatura él maestrista encontrará en condiciones de:
a.- Aplicar el marco normativo del control interno sector público y privado
b.- Hacer uso de los modelos de control interno.
ii
c.- Enmarcar al control interno dentro de la teoría genera del control.
Asimismo el maestrista conocerá los manuales emanados de la Contraloría General de la

República.
IV PROGRAMACIÓN DE CONTENIDOS POR UNIDADES

DIDÁCTICAS:
UNIDAD TEMAS PROGRAMACIÓN
Unidad Didáctica I Normas y componentes inherentes
al Semana 1: días:
control interno viernes, sábado y
domingo.
Unidad Didáctica II Introducción al control interno: Sector Semana 1: días:
Público. sábado y domingo.
Unidad Didáctica III Normas relacionadas al control interno: Semana: 1: días:
Sector Público sábado y domingo.
Unidad Didáctica IV COSO ERM 2017 Semana: 2; días:
viernes y sábado
Unidad Didáctica V Otros modelos de control interno Semana: 2; día sábado
Unidad Didáctica VI Teoría general del control Semana: 2; día
domingo
1.3. ACTIVIDADES
Trabajos en Equipo 1: Normas inherentes y relacionadas al control interno Sector Público.
Fecha de entrega, exposición y sustentación: Día sábado por la tarde de la semana
UNO (1)
Trabajos en Equipo 2: El control interno en el sector público y en el sector privado.

Fecha de entrega, exposición y sustentación: Día domingo por la mañana de la
semana UNO (1).
Trabajos en Equipo 3: COSO ERM 2017 y otros modelos de control interno.

Fecha de entrega, exposición y sustentación: Día sábado por la Tarde de la semana
DOS (2).
Trabajos en Equipo 4: Modelo de control interno de una entidad o empresa real

Fecha de entrega, exposición y sustentación: Día domingo.
1.4. MEDIOS Y MATERIALES

Pizarra, Plumones
Proyector Multimedia
Equipos de Computo
NOTA: LOS MAESTRISTAS DEBERAN ASISTIR CON SUS RESPECTIVOS EQUIPOS

(LAPTOP)
iii
V. ESTRATEGIAS DIDÁCTICAS:
El enfoque curricular a ser aplicado es de corte tecnológico, orientado al desarrollo de las
capacidades y habilidades del maestrista (saber hacer), complementado con los
enfoques: Académico y Cognoscitivo.
Las estrategias a desarrollarse son: De regulación (Planificación del tiempo de estudio y

actividades, Monitoreo del proceso y Evaluación de medios y logros), De resolución de
Problemas (Búsqueda de analogías, Análisis de información y Atomización de
problemas), De elaboración (Mapas conceptuales, Ideogramas, Resúmenes y Marco
Lógico) y de Organización (Esquematización, Análisis y Síntesis de información)
Las técnicas que serán aplicadas son: Expositivas, Inductivas, Deductivas, Demostrativas
y de Proyectos.
Los instrumentos técnico-pedagógicos a ser aplicados en las sesiones son: Hojas de

información y de Monitoreo; Guías de Actividades, Prácticas y Proyectos.
VI MEDIOS Y MATERIALES:
Los Medios y Materiales a ser utilizados son: Internet, Chat y CD’s; Pizarra, Plumones,
Proyector Multimedia, Computadora.
VII SISTEMA DE EVALUACIÓN:

El enfoque incluirá tanto la Evaluación Cuantitativa (referida a los aspectos observables,
medibles y cuantificables), como la Evaluación Cualitativa (referida a la valoración
integral, como las opiniones e ideologías, actualidad y prospección, pensamiento,
actitudes y desarrollo de actividades complejas, uso de técnicas e instrumentos),
Las modalidades de evaluación son: Autoevaluación (por el propio maestrista),

Interevaluación (Entre sus pares) y la Heteroevaluación (por el docente).
Las técnicas o procedimientos de evaluación harán uso de los siguientes instrumentos:
El promedio de NOTAS se obtendrá de la aplicación de la fórmula siguiente:
EP1 +EP2
2
EP1 = Evaluación de proceso PRIMERA SEMANA - (Actividades, Exposiciones,
Casuística, Trabajos Monográficos, participación e intervenciones)
iv
EP2 = Evaluación de proceso SEGUNDA SEMANA - (Actividades, Exposiciones,

Casuística, Trabajos Monográficos, participación e intervenciones)
VII BIBLIOGRAFÍA
Se referencia en cada tema
--------------------------------------------------------
Dr. CPCC RENNÉ W PÉREZ VILLAFUERTE.
DOCENTE
v
UNIDAD I: NORMAS Y COMPETENCIAS INHERENTES AL

CONTROL INTERNO
Normas Fundamentales1
1. Constitución Política del Perú de 1993

El presente rubro recoge el carácter constitucionalmente autónomo
conferido a la Contraloría General de la República, asimismo contiene una
aproximación a las funciones y competencias de este órgano Superior de
Control circunscritas al marco constitucional.
Participación en la Cuenta General

Artículo 81°. La Cuenta General de la
Autonomía y competencia República, acompañada del informe
constitucional de la CGR de auditoría de la Contraloría General
de la República, es remitida por el
Artículo 82°.La Contraloría General Presidente de la República al
de la República es una entidad Congreso de la República en un plazo
descentralizada de Derecho Público que vence el quince de agosto del año
que goza de autonomía conforme a su siguiente a la ejecución del
ley orgánica. Es el órgano superior del presupuesto.
Sistema Nacional de Control.
Supervisa la legalidad de la ejecución La Cuenta General de la República es
del Presupuesto del Estado, de las examinada y dictaminada por una
operaciones de la deuda pública y de comisión revisora hasta el quince de
los actos de las instituciones sujetas a octubre. El Congreso de la República
control. se pronuncia en un plazo que vence el
El Contralor General es designado por treinta de octubre. Si no hay
el Congreso, a propuesta del Poder pronunciamiento del Congreso de la
Ejecutivo, por siete años. Puede ser República en el plazo señalado, se
removido por el Congreso por falta eleva el dictamen de la comisión
grave. revisora al Poder Ejecutivo para que
este promulgue un decreto legislativo
que contiene la Cuenta General de la
República.
1
http://www.contraloria.gob.pe
1

Control en Gobiernos Regionales y

Locales
Artículo 199°.- Los gobiernos Facultad para designar al Contralor
regionales y locales son fiscalizados General
por sus propios órganos de Artículo 101°. Los miembros de la
fiscalización y por los organismos que Comisión Permanente del Congreso
tengan tal atribución por mandato son elegidos por éste. Su número
constitucional o legal, y están sujetos tiende a ser proporcional al de los
al control y supervisión de la representantes de cada grupo
Contraloría General de la República, la parlamentario y no excede del
que organiza un sistema de control veinticinco por ciento del número total
descentralizado y permanente. Los de congresistas. Son atribuciones de
mencionados gobiernos formulan sus la Comisión Permanente: Designar al
presupuestos con la participación de la Contralor General, a propuesta del
población y rinden cuenta de su Presidente de la República.
ejecución, anualmente, bajo
responsabilidad, conforme a ley.
2

Otras menciones al Contralor General

Artículo 91°. No pueden ser elegidos miembros del Parlamento Nacional si no
han renunciado al cargo seis (6) meses antes de la elección:
1. Los ministros y viceministros de Estado, el Contralor General.
Artículo 96°.Cualquier representante al Congreso puede pedir a los Ministros

de Estado, al Jurado Nacional de Elecciones, al Contralor General, al Banco
Central de Reserva, a la Superintendencia de Banca, Seguros y
Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones, a los Gobiernos
Regionales y Locales y a las instituciones que señala la ley, los informes que
estime necesarios.
El pedido se hace por escrito y de acuerdo con el Reglamento del Congreso.

La falta de respuesta da lugar a las responsabilidades de ley.
Artículo 99°.Corresponde a la Comisión Permanente acusar ante el Congreso:

al Presidente de la República; a los representantes a Congreso; a los Ministros
de Estado; a los miembros del Tribunal Constitucional; a los miembros del
Consejo Nacional de la Magistratura; a los vocales de la Corte Suprema; a los
fiscales supremos; al Defensor del Pueblo y al Contralor General por infracción
de la Constitución y por todo delito que cometan en el ejercicio de sus
funciones y hasta cinco años después de que hayan cesado en éstas.
3
2. Ley Orgánica del

Sistema Nacional de • Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la
Contraloría General de la República - Ley N°27785.
Control y de la Contraloría • Modificada por:
• Ley N°28396 - "Ley que modifica el artículo 43°de la Ley
General de la República Nº 27785,Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y
de la Contraloría General de la República", del
24.NOV.2004. Publicada el 25.NOV.2004.
La Ley Orgánica del • Ley N°28422 - "Ley que modifica la Ley N°27785,Ley
Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la
Sistema Nacional de Contraloría General de la República", incorporando la
auditoría medio ambiental, del 24.NOV.2004. Publicada el
Control y de la Contraloría 17.DIC.2004. Modifica el inciso i) del artículo 22°de la Ley
N°27785.
General de la República, • Ley N°28557 - "Ley que regula la designación de los Jefes
regula el ámbito, de los órganos de Auditoría Interna del Sistema Nacional
de Control", del 27.JUN.2005. Publicada el 28.JUN.2005.
Modifica los artículos 19°y 40°de la Ley N°27785,Ley
organización, atribuciones Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la
Contraloría General de la República.
y funcionamiento del • Ley N°29622 –"Ley que modifica la Ley N°27785,Ley
Sistema Nacional de Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la
Contraloría General de la República, y amplía las
facultades en el proceso para sancionar en materia de
Control y de la Contraloría responsabilidad administrativa funcional"
29.NOV.2010. Publicada el 07.DIC.2010. Incorpora el
del
General de la República subcapítulo II en el capítulo VII del título III; modifica el

artículo 11°e incorpora un párrafo al literal d) del artículo
como ente técnico rector 22°de la Ley N°27785.
de dicho Sistema.
4
3. Normas internacionales •Declaración de Lima, sobre las Líneas Básicas de Fiscalización. IX Congreso de INTOSAI.
En este rubro, se han considerado las •Declaración de México sobre Independencia de las Entidades Fiscalizadoras Superiores. XIX
Congreso de INTOSAI.
normas de la Organización Internacional •Resolución Nº A/66/209 "Promoviendo la eficiencia, rendición de cuentas, efectividad y
de Entidades Fiscalizadoras Superiores – transparencia de la administración pública mediante el fortalecimiento de las entidades de
INTOSAI, que es la organización central fiscalización superior". Aprobada en la 66°Asamblea General de la ONU el 22.Dic.2011.
Mediante esta Resolución la ONU impulsa a los Estados miembros a que apliquen los principios
para la fiscalización pública exterior, y establecidos en las Declaraciones de Lima y de México dentro de sus estructuras institucionales
proporciona un marco institucional para a nivel nacional.
la transferencia y el aumento de •Declaración de Santo Domingo, sobre aplicación de políticas de género en las Entidades
conocimientos para mejorar a nivel Fiscalizadoras Superiores; así como la fiscalización del cumplimiento de las leyes de equidad de
género en la OLACEFSS.
mundial la fiscalización pública exterior y •Declaración de Asunción, referida a los principios aplicables a la Rendición de Cuentas.
fortalecer la posición, la competencia y el •Pautas Básicas y Buenas Prácticas de la INTOSAI relacionadas con la Independencia de las EFS.
prestigio de las distintas Entidades •Principios de transparencia y rendición de cuentas –INTOSAI.
Fiscalizadoras Superiores en sus •Principios de transparencia y responsabilidad - Principios y buenas prácticas –INTOSAI.
respectivos países; así como las de la •Control de Calidad para la EFS –INTOSAI.
Organización Latinoamericana y del •Código de ética y Normas de Auditoría de INTOSAI.
•Postulados Básicos de la Fiscalización Pública –INTOSAI.
Caribe de Entidades Fiscalizadoras •Normas Generales de Fiscalización Pública y Normas sobre los derechos y el comportamiento de
Superiores OLACEFS, organismo los auditores –INTOSAI.
internacional, autónomo, independiente, •Normas de Procedimiento en la Fiscalización Pública –INTOSAI.
apolítico y de carácter permanente que •Normas para la Elaboración de los Informes en la Fiscalización Pública –INTOSAI.
cumple funciones de investigación •Directrices de aplicación de las normas de auditoría del rendimiento –INTOSAI.
científica especializada y desarrolla tareas •Directrices para la auditoría de cumplimiento –INTOSAI.
•Guía para las normas de control interno del sector público –INTOSAI.
de estudio, capacitación, especialización, •Guía de implantación del marco de normas de contabilidad para las Entidades Fiscalizadoras
asesoría y asistencia técnica, información Superiores –INTOSAI.
y coordinación, al servicio de las •Generally Accepted Government Auditing Standards –GAGAS (Normas de Auditoría
Entidades Fiscalizadoras Superiores (EFS) Gubernamental Generalmente Aceptadas). U.S. Government Accountability Office –GAO.
de América Latina y del Caribe. •Guía para la evaluación del desempeño de Entidades Fiscalizadoras Superiores –OLACEFSS.
5
Sistema Nacional de Control

El Sistema Nacional de Control es el conjunto de órganos de control, normas y procedimientos estructurados e integrados
funcionalmente, destinados a conducir y desarrollar el ejercicio del control gubernamental en forma descentralizada. Su
actuación comprende las actividades y acciones en los campos administrativos, presupuestal, operativo y financiero de las entidades
y alcanzan al personal que presta servicio en ellas, independientemente del régimen que las regula.
El Sistema Nacional de Control está conformado por los siguientes órganos de control:
a) La Contraloría
General, como ente
técnico rector.
c) Las sociedades de b) Todos los Órganos de

auditoría externa Control Institucional de las
independientes, cuando son entidades que se mencionan
designadas por la Contraloría en el artículo 3 de la Ley del
General y contratadas, durante Sistema Nacional de Control y
un periodo determinado, para de la Contraloría de la
realizar en las entidades República, sean éstas de
servicios de auditoría carácter sectorial, regional,
económica, financiera, de institucional o se regulen por
sistemas informáticos, de cualquier otro ordenamiento
medio ambiente y otros. organizacional.
6
LA CONTRALORÍA
Competencias Constitucionales
En la Constitución Política encontramos varias atribuciones asignadas al Organismo Contralor, entre las
cuales tenemos:
a) Presentar anualmente el informe de auditoría practicado a la Cuenta General de la República (Art. 81).
b) Supervisar la legalidad de la ejecución del Presupuesto del Estado, de las operaciones de la deuda pública y de los
actos de las instituciones sujetas a control (Art. 82).
c) Realizar el control para que los Fondos destinados a satisfacer los requerimientos logísticos de las Fuerzas Armadas y
Policía Nacional se dediquen exclusivamente para ese fin (Art. 170).
d) Facultad de iniciativa legislativa en materia de control (Art. 107).
e) Controlar y supervisar los gobiernos regionales y locales, en forma descentralizada y permanente (Art. 199).
7
Competencias Legales
Atribuciones de la CGR previstas en su Ley Orgánica (Artículo 22
de la Ley N° 27785)
1. Tener acceso en cualquier momento y sin limitación a los registros, documentos e información de las
entidades, aun cuando sean secretos; así como requerir información a particulares que mantengan o hayan
mantenido relaciones con las entidades, siempre y cuando no violen la libertad individual.
2. Ordenar que los órganos del Sistema realicen las acciones de control que a su juicio sean necesarias o
ejercer en forma directa el control externo posterior sobre los actos de las entidades.
3. Supervisar y garantizar el cumplimiento de las recomendaciones que se deriven de los informes de control
emanados de cualquiera de los órganos del Sistema.
4. Disponer el inicio de las acciones legales pertinentes en forma inmediata, por el Procurador Público de la
Contraloría General o el Procurador del Sector o el representante legal de la entidad examinada, en los casos
en que en la ejecución directa de una acción de control se encuentre daño económico o presunción de ilícito
penal.
5. Asimismo, ejerce la potestad para sancionar a los funcionarios o servidores públicos que cometan
infracciones contra la administración referidas en el subcapítulo II sobre el proceso para sancionar en materia
de responsabilidad administrativa funcional.
6. Normar y velar por la adecuada implantación de los Órganos de Auditoría Interna, requiriendo a las
entidades el fortalecimiento de dichos órganos con personal calificado e infraestructura moderna necesaria
para el cumplimiento de sus fines.
7. Presentar anualmente al Congreso de la República el Informe de Evaluación a la Cuenta General de la
República, para cuya formulación la Contraloría General dictará las disposiciones pertinentes.
8
8. Absolver consultas, emitir pronunciamientos institucionales e interpretar la normativa del control
gubernamental con carácter vinculante, y de ser el caso, orientador. Asimismo establecerá mecanismos de
orientación para los sujetos de control respecto de sus derechos, obligaciones, prohibiciones e
incompatibilidades previstos en la normativa de control.
9. Aprobar el Plan Nacional de Control y los planes anuales de control de las entidades.
10. Efectuar las acciones de control ambiental y sobre los recursos naturales, así como sobre los bienes que
constituyen el Patrimonio Cultural de la Nación, informando semestralmente sobre el resultado de las mismas
y sobre los procesos administrativos y judiciales, si los hubiere, a las comisiones competentes del Congreso de
la República.
11. Emitir opinión previa vinculante sobre adquisiciones y contrataciones de bienes, servicios u obras, que
conforme a ley tengan el carácter de secreto militar o de orden interno exonerados de Licitación Pública,
Concurso Público o Adjudicación Directa.
12. Otorgar autorización previa a la ejecución y al pago de los presupuestos adicionales de obra pública, y de
las mayores prestaciones de supervisión en los casos distintos a los adicionales de obras, cuyos montos
excedan a los previstos en la ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado, y su Reglamento
respectivamente, cualquiera sea la fuente de financiamiento.
9
13. Informar previamente sobre las operaciones, fianzas, avales y otras garantías que otorgue el Estado,
inclusive los proyectos de contrato, que en cualquier forma comprometa su crédito o capacidad financiera, sea
que se trate de negociaciones en el país o en el exterior.
14. Designar de manera exclusiva, Sociedades de Auditoria que se requieran, a través de Concurso Público de
Méritos, para efectuar Auditorias en las entidades, supervisando sus labores con arreglo a las disposiciones de
designación de Sociedades de Auditoria que para el efecto se emitan.
15. Requerir el apoyo y/o destacamiento de funcionarios y servidores de las entidades para la ejecución de
actividades de control gubernamental.
16. Recibir y atender denuncias y sugerencias de la ciudadanía relacionadas con las funciones de la
administración pública, otorgándoles el trámite correspondiente sea en el ámbito interno o derivándolas ante
la autoridad competente; estando la identidad de los denunciantes y el contenido de la denuncia protegidos
por el principio de reserva.
17. Promover la participación ciudadana, mediante audiencias públicas y/o sistemas de vigilancia en las
entidades, con el fin de coadyuvar en el control gubernamental.
18. Participar directamente y/o en coordinación con las entidades en los procesos judiciales, administrativos,
arbitrales u otros, para la adecuada defensa de los intereses del Estado cuando tales procesos incidan sobre
los recursos y bienes de éste.
19. Recibir, registrar, examinar y fiscalizar las Declaraciones Juradas de Ingresos y de Bienes y rentas que
deben presentar los funcionarios y servidores públicos obligados de acuerdo a Ley.
10
20. Verificar y supervisar el cumplimiento de las disposiciones sobre prohibiciones e incompatibilidades de

funcionarios y servidores públicos y otros, así como de las referidas a la prohibición de ejercer la facultad de
nombramiento de personal en el Sector Público en casos de nepotismo, sin perjuicio de las funciones
conferidas a los órganos de control.
21. Citar y tomar declaraciones a cualquier persona cuyo testimonio pueda resultar útil para el esclarecimiento
de los hechos materia de verificación durante una acción de control, bajo los apremios legales señalados para
los testigos.
22. Dictar las disposiciones necesarias para articular los procesos de control con los Planes y Programas
Nacionales, a efecto de visualizar de forma integral su cumplimiento, generando la información pertinente
para emitir recomendaciones generales a los Poderes Ejecutivo y Legislativo sobre la administración de los
recursos del Estado, en función a las metas previstas y las alcanzadas, así como brindar asistencia técnica al
Congreso de la república en asuntos vinculados a su competencia funcional.
23. Emitir disposiciones y/o procedimientos para implementar operativamente medidas y acciones contra la
corrupción administrativa, a través del control gubernamental, promoviendo una cultura de honestidad y
probidad de la gestión pública, así como la adopción de mecanismos de transparencia e integridad al interior
de las entidades, considerándose el concurso de la ciudadanía y organizaciones de la sociedad civil.
24. Establecer los procedimientos para que los titulares de las entidades rindan cuenta oportuna ante el
Órgano Rector, por los fondos o bienes del Estado a su cargo, así como de los resultados de su gestión.
11
25. Asumir la defensa del personal de la Institución a cargo de las labores de control cuando se encuentre
incurso en acciones legales, derivadas del debido cumplimiento de la labor funcional, aun cuando al momento
de iniciarse la acción el vínculo laboral con el personal haya terminado.
26. Establecer el procedimiento selectivo de control sobre las entidades públicas beneficiarias por las
mercancías donadas provenientes del extranjero.
27. Ejercer el control de desempeño de la ejecución presupuestal, formulando recomendaciones que
promuevan reformas sobre los sistemas administrativos de las entidades sujetas al Sistema.
28. Regular el procedimiento, requisitos, plazos y excepciones para el ejercicio del control previo externo a que
aluden los literales j), k) y l) del presente artículo, así como otros encargos que se confiera al organismo
Contralor, emitiendo las normas pertinente que contemplen los principios que rigen el control
gubernamental.
29. Celebrar Convenios de cooperación interinstitucional con entidades públicas o privadas, nacionales o
extranjeras.
Las atribuciones antes señaladas no son taxativas, comprendiendo las demás que señale la Ley N° 27785 y
otros dispositivos legales.
12
UNIDAD II: INTRODUCCIÓN AL CONTROL INTERNO: SECTOR PÚBLICO

Las siguientes diapositivas se presentan a partir de lo expuesto por Diana Coci Otoya: Implementación del
Sistema de Control Interno en el Seguro Social de Salud – EsSalud.
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UNIDAD III: NORMAS RELACIONADAS AL CONTROL INTERNO: SECTOR PÚBLICO

Normas de Control
El control gubernamental consiste en la supervisión, vigilancia y verificación de los actos y resultados de la gestión
pública, en atención al grado de eficiencia, eficacia, transparencia y economía en el uso y destino de los recursos y
bienes del Estado, así como del cumplimiento de las normas legales y de los lineamientos de política y planes de acción,
evaluando los sistemas de administración, gerencia y control, con fines de su mejoramiento a través de la adopción de
acciones preventivas y correctivas pertinentes.
El control gubernamental es interno y externo y su desarrollo constituye un proceso integral y permanente.
En este rubro se reúne una serie de normas relacionadas a los distintos tipos de control que ejerce tanto la Contraloría
General de la República como los demás órganos del Sistema Nacional de Control. Cuando se mencione las siglas SNC,
CGR y OCI, se entenderán referidas al Sistema Nacional de Control, a la Contraloría General de la República y al Órgano
de Control Institucional, respectivamente.
1. SISTEMA NACIONAL DE CONTROL
El SNC es el conjunto de órganos de control, normas, métodos y procedimientos, estructurados e integrados

funcionalmente, destinados a conducir y desarrollar el ejercicio del control gubernamental en forma descentralizada. Su
actuación comprende todas las actividades y acciones en los campos administrativo, presupuestal, operativo y financiero
de las entidades y alcanza al personal que presta servicios en ellas, independientemente del régimen que las regule.
El SNC está conformado por: La CGR, como ente técnico rector; las unidades orgánicas responsables de la función de
control gubernamental de las entidades y las sociedades de auditoría externa independientes, cuando son designadas
por la CGR y contratadas, durante un período determinado, para realizar servicios de auditoría en las entidades:
económica, financiera, de sistemas informáticos, de medio ambiente y otros.
23
Directiva N° 002-2004-CG/SGE “Normas para la Atención de Solicitudes de Acciones de Control por parte de entidades
sujetas al ámbito del Sistema Nacional de Control ante la Contraloría General de la República”. Aprobada por R.C. N°
038-2004-CG, publicada el 04.FEB.2004.
Documento que establece las disposiciones, lineamientos y criterios destinados a regular la atención oportuna de pedidos
de acciones de control por parte de entidades sujetas al ámbito del SNC ante la CGR.
Lineamientos de Política para el Planeamiento del Control Gubernamental a cargo del SNC: periodo 2017 - 2019.
Aprobados con R.C. Nº 457-2016-CG, publicada el 28.OCT.2016.
Documento que orienta el planeamiento de los servicios de control posterior, previo, simultáneo y servicios relacionados.
1.1. ÓRGANOS DE CONTROL INSTITUCIONAL

Directiva N° 007-2003-CG/PL “Procedimiento para la Formulación, Seguimiento y Registro de Encargos de Acciones de
Control Posterior a los Órganos de Control Institucional”. Aprobada por R.C. N° 432-2003-CG del
19.DIC.2003. Documento que establece el procedimiento a seguir para la formulación, seguimiento y registro de los
encargos de acciones de control posterior a los OCI, efectuado por las unidades orgánicas de línea de la CGR.
Directiva Nº 002-2005-CG/OCI-GSNC “Estructura y Contenido del Informe Anual emitido por los Jefes de los Órganos de
Control Regional y Local ante el Consejo Regional o Concejo Municipal”. Aprobada por R.C. Nº 549-2005-CG, publicada
el 30.DIC.2005. Documento que orienta y precisa los aspectos que debe contener el Informe Anual de los Jefes de los
Órganos de Control Regional y Local con el propósito de contribuir a una presentación adecuada del ejercicio de las
funciones desempeñadas y el estado del control del uso de los recursos y fondos públicos.
Directiva N° 003-2010-CG/GOCI “Disposiciones para el uso del Sistema Paracas y registro de información para los jefes
de los Órganos de Control Institucional”. Aprobada por R.C. N° 222-2010-CG, publicada el 25.AGO.2010. Documento que
norma el correcto uso del Sistema Paracas, herramienta informática desarrollada para el intercambio de información entre
los OCI y la CGR.
Directiva N° 003-2014-CG/ACA “Revisión de oficio de los informes emitidos por los Órganos de Control Institucional de
acuerdo a estándares de calidad”. Aprobada por R.C. N° 274-2014-CG, publicada el 14.MAY.2014. Modificada por: R.C.
24
354-2015-CG, publicada el 05.DIC.2015. Documento que regula el proceso de revisión de oficio de los informes de
auditoría emitidos por los OCI, en virtud de lo establecido en el artículo 24° de la Ley N° 27785, con el propósito de
asegurar su conformidad con los estándares de calidad e impulsar la mejora continua del proceso de control.
Directiva N° 007-2015-CG/PROCAL “Órganos de Control Institucional”. Versión actualizada aprobada por R.C. N° 353-
2015-CG, publicada el 05.DIC.2015. Modificada por: R.C. N° 458-2016-CG, publicada el 28.OCT.2016.
R.C. N° 209-2017-CG, publicada el 23.MAY.2017. Documento que desarrolla el marco normativo que regule las funciones
y procesos a cargo del OCI, y su interrelación con la CGR y la entidad.
Directiva N° 015-2015-CG/PROCAL “Supervisión Técnica al Órgano de Control Institucional”. Aprobada por R.C. N° 354-
2015-CG, publicada el 05.DIC.2015. Documento que establece el marco normativo que regule la supervisión técnica a
cargo de las unidades orgánicas u órganos desconcentrados de la CGR, a la acción simultánea y auditoría de
cumplimiento que efectúan los OCI bajo su ámbito, con el propósito de coadyuvar a mejorar las competencias
profesionales del personal del OCI y la calidad de dichos servicios.
Directiva N° 018-2016-CG/PLAN “Programación, Monitoreo y Evaluación del Plan Anual de Control 2017 de los OCI”.
Aprobada por R.C. Nº 457-2016-CG, publicada el 28.OCT.2016. Documento que regula el proceso de programación,
monitoreo y evaluación del Plan Anual de Control a cargo de los OCI de las entidades bajo el ámbito del SNC para el año
2017.
Directiva N° 002-2017-CG/DPROCAL “Evaluación Funcional del Jefe y Personal del Órgano de Control Institucional”.
Aprobada por R.C. Nº 209-2017-CG, publicada el 23.MAY.2017. Documento que regula el proceso de evaluación
funcional del jefe y personal de los OCI por la CGR, con el propósito de determinar el cumplimiento y adecuado ejercicio
funcional en el marco de las disposiciones normativas aplicables, a fin de contribuir a la idoneidad técnica y profesional en
el ejercicio del control gubernamental.
25
1.2. SOCIEDADES DE AUDITORÍA

Directiva N° 012-2015-CG/PROCAL “Gestión de Sociedades de Auditoría”. Aprobada por R.C. Nº 314-2015-CG,
publicada el 31.OCT.2015. Documento que establece el marco normativo que desarrolla los procesos de registro,
designación, contratación y supervisión de las SOA conformantes del SNC, soportados en el Sistema Informático de SOA
y Auditores Financieros - INFOSAF.
2. NORMAS PROFESIONALES
El ejercicio de la auditoría gubernamental, encomendada por mandato constitucional al SNC, se debe sustentar en un
conjunto de valores y principios, que implica la evaluación de los hechos rodeados de precisión e imparcialidad,
demandando del auditor, tanto cualidades como calificaciones profesionales y personales especiales, que permitan
honrar la credibilidad y confianza ciudadana sobre su desempeño y los resultados de su labor.
2.1. ÉTICA
Código de Ética del Auditor Gubernamental del Perú. Aprobado por R.C. Nº 077-99-CG, publicada el 08.JUL.1999.
Documento que reúne el conjunto de principios, criterios y valores mínimos que orientan el desempeño individual del
auditor gubernamental, en su actividad interna del SNC, en las funciones de auditoría y en su tratamiento a las áreas y
personas sobre las cuales recaen sus labores, con el objeto que mediante su observancia, los auditores desempeñen sus
actividades funcionales.
Directiva Nº 010-2008-CG “Normas para la conducta y desempeño del personal de la Contraloría General de la República
y de los Órganos de Control Institucional”. Aprobada por R.C. Nº 430-2008-CG, publicada el 25.OCT.2008.
Documento que sistematiza los principios, prohibiciones, impedimentos y lineamientos aplicables a la conducta del
personal de la CGR y de los OCI, para el desempeño e independencia en el ejercicio del control gubernamental, a efecto
de asegurar el debido y transparente accionar en el desempeño de las labores encomendadas y permitir un sano
ambiente de gestión, regido por la moralidad y honestidad.
26
2.2. REQUISITOS DEL AUDITOR

Establece que personal de las comisiones encargadas de realizar auditorías y exámenes especiales dispuestos por la
Contraloría y órganos del Sistema Nacional de Control,comprende sólo profesionales y egresados de universidades.
Aprobado por R.C. Nº 143-2000-CG, publicada el 28. JUL.2000. Documento que establece que en caso de vacancia o de
ausencia temporal del Supervisor, Jefe de Comisión, abogados o auditores, el Gerente Central bajo cuyo ámbito se
encuentra la acción de control deberá de designar de inmediato al personal que lo sustituirá o se hará temporalmente
cargo de sus funciones, según sea el caso sin perjuicio de la intervención de los demás integrantes de la Comisión de
Control designados originalmente para el efecto.
Establece que en caso de vacancia o ausencia temporal del Supervisor, Jefe de Comisión, abogados o auditores en una
acción de control. Aprobado por R.SC. N° 024-2002-CG del 01.JUL.2002. Documento que establece que el personal de
las comisiones encargadas de realizar las auditorías y exámenes especiales dispuestos por la CGR y los Órganos de
Auditoría Interna conformantes del SNC, comprende sólo profesionales y egresados de las Universidades.
3. NORMAS GENERALES DE CONTROL GUBERNAMENTAL

Las Normas Generales de Control Gubernamental son las emitidas por la CGR, en su calidad de órgano rector del SNC y
en el ejercicio de su autonomía y competencia reguladora, guardando concordancia con el artículo 82° de la Constitución
Política del Perú y la Ley Orgánica del SNC y de la CGR. Han sido desarrolladas con base en la normativa y buenas
prácticas internacionales sobre el ejercicio del control gubernamental y la auditoría; entre las cuales destacan las Normas
Internacionales de Entidades Fiscalizadoras Superiores - ISSAI y las Normas Internacionales de Auditoría - NIA.
3.1. NORMAS GENERALES DE CONTROL GUBERNAMENTAL

Normas Generales de Control Gubernamental. Aprobadas por R.C. N° 273-2014-CG, publicada el 13.MAY.2014 y
modificada por R.C. 473-2014-CG, publicada el 23.OCT.2014.Modificadas por: R.C. N° 431-2016-CG, publicada el
04.OCT.2016. Documento que contiene las disposiciones de obligatorio cumplimiento, desarrolladas a partir de la Ley Nº
27785, que regulan el ejercicio del control gubernamental; brindando dirección y cobertura para su realización. Tienen por
objeto regular el desempeño profesional del personal del SNC y el desarrollo técnico de los procesos y productos de
control.
27
4. CONTROL PREVIO
Los servicios de control previo son aquellos que efectúa exclusivamente la CGR con anterioridad a la ejecución de un
acto u operación de una entidad, de acuerdo a lo establecido por la Ley o norma expresa, con el objeto de emitir un
resultado según corresponda a la materia del requerimiento que realice la entidad solicitante del servicio.
4.1. ADICIONALES Y SUPERVISIÓN DE OBRAS PÚBLICAS

Directiva N° 011-2016-CG/GPROD “Servicio de Control Previo de las Prestaciones Adicionales de Obra”. Aprobada por
R.C. N° 147-2016-CG, publicada el 14.MAY.2016. Documento que establece los requisitos, plazos y el proceso a seguir
para que la CGR otorgue autorización previa a la ejecución y al pago de las prestaciones adicionales de obra, cuyo monto
exceda el porcentaje previsto en la normativa de contrataciones; así como, los requisitos, plazos y el proceso para los
recursos administrativos que correspondan.
Directiva 012-2014-CG/GPROD “Control Previo de las Prestaciones Adicionales de Supervisión de Obras”. Aprobada por
R.C. N° 596-2014-CG, publicada el 23.DIC.2014. Documento que contiene el marco normativo y criterios que permitan
dotar de celeridad, eficacia y transparencia al proceso de autorización previa al pago de las prestaciones adicionales de
supervisión de obra.
Establecen unidad orgánica para la resolución en primera instancia de los procedimientos relacionados a la autorización
previa de prestaciones adicionales de obra y mayores prestaciones de supervisión de obras públicas, e instancia para la
resolución de los recursos de apelación. Aprobado por R.C. N° 141-2017-CG, publicada el 23.MAR.2017.
Documento que establece que corresponde a la Gerencia de Control Previo y Proyectos de Inversión, la resolución en
primera instancia de los procedimientos relacionados a la autorización previa de prestaciones adicionales de obra y
mayores prestaciones de supervisión de obras públicas, correspondiendo la resolución de los recursos de apelación al
Contralor General de la República.
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4.2. ENDEUDAMIENTO
Directiva 012-2016-CG/GPROD “Emisión del Informe Previo establecido por el literal l) del artículo 22° de la Ley N°
27785” Aprobada por R.C. N° 148-2016-CG, publicada el 14.MAY.2016. Modificada por R.C. N° 141-2017-CG, publicada
el 23.MAR.2017. Documento que establece los requisitos y el proceso de emisión del Informe Previo que corresponde a
la CGR, para el caso de operaciones que comprometan el crédito o la capacidad financiera del Estado.
4.3. ADQUISICIONES DE ORDEN INTERNO

Directiva Nº 007-2001-CG/B140 “Emisión de opinión previa de la Contraloría General de la República en adquisiciones y
contrataciones con carácter de secreto militar u orden interno exoneradas de licitación pública, concurso público o
adjudicación directa”. Aprobada por R.C. Nº 105-2001-CG, publicada el 18.JUL.2001. Documento que define el
procedimiento que se utilizará por las Fuerzas Armadas y Policía Nacional para el requerimiento de opinión previa de la
CGR en caso de adquisiciones y contrataciones con carácter de secreto militar exoneradas de Licitación Pública,
Concurso Público o Adjudicación Directa.
5. CONTROL SIMULTÁNEO
Los servicios de control simultáneo son aquellos que se realizan a actos, hechos o actividades de un proceso en curso,
con el objeto de alertar sobre la existencia de hechos que ponen en riesgo el resultado o el logro de los objetivos de la
entidad. Se lleva a cabo conforme a las modalidades que determine la CGR.
5.1. CONTROL SIMULTÁNEO

Directiva N° 017-2016-CG/DPROCAL “Control Simultáneo”. Aprobada por R.C. 432-2016-CG, publicada el 04.OCT.2016.
Documento que regula el servicio de control simultáneo a cargo de la CGR y de los OCI en las entidades sujetas al
ámbito del SNC, que tiene el propósito de contribuir oportunamente con la correcta, eficiente y transparente utilización y
gestión de los recursos y bienes del Estado.
5.2. OTRAS MODALIDADES

Directiva N° 04-2006-CG/SGE-PC “Instrucciones preventivas para la cautela, control y vigilancia de los bienes y recursos
públicos durante los procesos electorales”. Aprobada por R.C. Nº 285-2006-CG, publicada el 29.SET.2006.
29
Documento que precisa el ámbito y consideraciones para permitir a las entidades del Estado, a los OCI, a la CGR y a la
ciudadanía controlar durante los procesos electorales, la correcta utilización de los recursos públicos y el ejercicio
funcional de las autoridades, titulares, funcionarios y servidores públicos.
Guía Metodológica para la ejecución de la Veeduría del Proceso de Elaboración de las Planillas Únicas de Pagos y la
Verificación de los Descuentos Efectivos por los días no laborados en el Sector Educación a Nivel Nacional. Aprobada
por R.C. N° 249-2007-CG, publicada el 28.JUL.2007. Documento que establece los procedimientos a ser aplicados por
los órganos del SNC en la veeduría del proceso de elaboración de planillas únicas de pago y la verificación de los
descuentos efectivos por los días no laborados en el sector educación a nivel nacional.
Directiva N° 02-2007-CG/CA “Ejercicio del Control Preventivo del Sistema Nacional de Control ante una declaración de
estado de emergencia por catástrofe”. Aprobada por R.C. N° 272-2007-CG, publicada el 25.AGO.2007.
Documento que establece las disposiciones que regulen el ejercicio del control preventivo, modalidad veedurías, respecto
de las acciones de las entidades públicas ante una declaración de estado de emergencia para atender las necesidades
derivadas de catástrofes.
6. CONTROL POSTERIOR
Los servicios de control posterior son aquellos que se realizan con el objeto de efectuar la evaluación de los actos y
resultados ejecutados por las entidades en la gestión de los bienes, recursos y operaciones institucionales.
La acción de control es la herramienta esencial del SNC, por la cual el personal técnico de sus órganos conformantes,
mediante la aplicación de las normas, procedimientos y principios que regulan el control gubernamental, efectúa la
verificación y evaluación, objetiva y sistemática, de los actos y resultados producidos por la entidad en la gestión y
ejecución de los recursos, bienes y operaciones institucionales; y se efectúa a través de los servicios de control posterior.
Los servicios de control posterior pueden ser: auditoría financiera, auditoría de desempeño y auditoría de cumplimiento,
entre otros que establezca la CGR. Cada tipo de auditoría se regula por su correspondiente normativa específica.
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6.1. AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO

Guía del Auditado. Aprobada por R.C. Nº 152-98-CG, publicada el 19.DIC.1998. El texto de la Guía fue publicado el
23.DIC.1998. Documento que detalla los derechos, obligaciones y responsabilidades de los funcionarios y servidores de
las entidades sujetas al SNC, durante y después de la ejecución de una auditoría gubernamental.
Guía de Papeles de Trabajo. Aprobada por R.C. Nº 152-98-CG, publicada el 19.DIC.1998.El texto de la Guía fue
publicado el 24.DIC.1998. Documento que uniformiza criterios técnicos de los auditores gubernamentales, para la
elaboración, organización y referenciación de los papeles de trabajo de auditoría.
Directiva N° 007-2014-CG/GCSII “Auditoría de Cumplimiento”. Aprobada por R.C. 473-2014-CG, publicada el

23.OCT.2014. Documento que regula la auditoría de cumplimiento que ejecuta la CGR y los OCI, para hacer más
eficiente el ejercicio del control de la legalidad en las entidades sujetas al ámbito del SNC, a fin de cautelar el correcto
uso y destino de los recursos y bienes del Estado.
Manual de Auditoría de Cumplimiento. Aprobado por R.C. 473-2014-CG, publicada el 23.OCT.2014.
Preguntas Frecuentes del Manual de Auditoría Cumplimiento. Documento que establece la metodología en el proceso de
auditoría de cumplimiento con el propósito de uniformizar criterios y terminología para el desarrollo de la misma.
Proporcionar un documento de consulta para los profesionales que ejercen la auditoría de cumplimiento, y promover el
perfeccionamiento profesional para quienes la ejecutan; entre otros.
Disposiciones relativas a la acreditación de las comisiones auditoras encargadas de las auditorías de cumplimiento.
Aprobado por R.C. Nº 188-2015-CG, publicada el 16. MAY.2015. Documento que establece disposiciones respecto a la
acreditación de las comisiones auditoras encargadas de las auditorías de cumplimiento ejecutadas por la CGR en las
entidades sujetas al SNC.
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6.2. AUDITORÍA FINANCIERA

Guía para la Auditoría al estado de la Deuda Pública y su correspondiente Guía del Auditado. Aprobada por R.C. N° 157-
99-CG, publicada el 18.DIC.1999. El texto de las Guías fue publicado el 19.DIC.1999. Documento referido a la auditoría
practicada al “Estado de la Deuda Pública” y a los rubros de los estados financieros de la Dirección General de Crédito
Público - DGCP que se relacionan con las operaciones de endeudamiento
Directiva Nº 002-2003-CG/SE “Disposiciones para la Auditoría a la Información Financiera emitida por los Comités de
Administración de los Fondos de Asistencia y Estímulo – CAFAE”. Aprobada por R.C. Nº 193-2003-CG, publicada el
25.JUN.2003. Documento que establece las disposiciones que rigen a la auditoría financiera a los Comités de
Administración de los Fondos de Asistencia y Estímulo – CAFAE, que reciban recursos públicos en cumplimiento al
artículo 4° del Decreto de Urgencia N° 088-2001.
Directiva N° 005-2014-CG/AFIN “Auditoría Financiera Gubernamental”. Aprobada por R.C. N° 445-2014-CG, publicada el
4.OCT.2014. Documento que regula las auditorías financieras a realizarse en el Sector Público, a fin de incrementar el
grado de confianza de los usuarios de los estados presupuestarios y financieros; así como contribuir a la eficiencia,
eficacia, y calidad en la auditoría a la Cuenta General de la República.
Manual de Auditoría Financiera Gubernamental. Aprobada por R.C. N° 445-2014-CG, publicada el 4.OCT.2014.
Documento que establece disposiciones y criterios técnicos aplicables a la auditoría financiera gubernamental, con la
finalidad de uniformizar el trabajo de los auditores y promover la calidad en el cumplimiento de sus objetivos y fines
esenciales, de manera que permita fundamentar sus opiniones e informes con propiedad.
6.3. AUDITORÍA DE DESEMPEÑO

Directiva Auditoría de Desempeño. Directiva N° 008-2016-CG/GPROD “Auditoría de Desempeño”. Aprobada por R.C.
N° 122-2016-CG, publicada el 05.MAY.2016. Documento que implementa y desarrolla la Auditoria de Desempeño para
contribuir a una mejora de la gestión de los recursos públicos, de tal forma que se realice con eficacia, eficiencia,
economía y calidad.
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Manual de Auditoría de Desempeño. Aprobado por R.C. N° 122-2016-CG, publicada el 05.MAY.2016. Documento que
establece la metodología para el desarrollo de la auditoría de desempeño. De esta manera, se busca uniformizar las
actividades principales y los criterios a ser aplicados por los equipos encargados de realizar el servicio de auditoría de
desempeño y sus procesos vinculados, así como promover la calidad del trabajo de los auditores.
6.4. AUDITORÍA FORENSE

Directiva N° 019-2015-CG/GPROD “Auditoría Forense”. Aprobada por R.C. N° 373-2015-CG, publicada el 31.DIC.2015.
Documento que regula el proceso de auditoría forense con el propósito de obtener elementos de convicción sobre hechos
donde existan indicios de la presunta comisión de un ilícito penal que se encuentra en investigación a cargo del Ministerio
Público, fortaleciendo la lucha contra la corrupción.
6.5. COMUNICACIÓN AL MINISTERIO PÚBLICO DE HECHOS EVIDENCIADOS DURANTE EL DESARROLLO DE

SERVICIOS DE CONTROL POSTERIOR
Directiva N° 004-2014-CG/PRON “Comunicación al Ministerio Público de hechos evidenciados durante el desarrollo de
servicios de control posterior”. . Versión actualizada aprobada por R.C. N° 595-2014-CG, publicada el 20.DIC.2014.
Modificada por: R.C. Nº 397-2016-CG de 16.AGO.2016.Publicada el 17.AGO.2016. Documento que desarrolla el proceso
y establece los criterios que la CGR y los OCI deben aplicar ante el requerimiento de información del Ministerio Público
respecto a hechos evidenciados durante el desarrollo de un servicio de control posterior, vinculados a una investigación
fiscal.
6.6. CONTROL ESPECIALIZADO

6.6.1. AUDITORÍA DE OBRAS PÚBLICAS
Normas que regulan la ejecución de obras públicas por administración directa. Aprobada por R.C. Nº 195-88-CG,
publicada el 27.JUL.1988. Documento que regula la ejecución de Obras Públicas por Administración Directa.
33
Guía de Auditoría de Obras Públicas por Contrata. Aprobada por R.C. N° 177-2007-CG, publicada el 28.MAY.2007.
Documento que establece conceptos y procedimientos uniformes para la ejecución de una auditoría gubernamental a
obras públicas del Estado por contrata, mediante la formulación de una metodología con enfoque de procesos.
Vigencia de la Guía Auditoría de Obras Públicas por Contrata. Aprobada por R.C. N° 181-2007-CG, publicada el
01.JUN.2007. La Guía de Auditoría de Obras Públicas por Contrata será de aplicación a las auditorías programadas a
partir de la publicación de dicho documento en la página web de la CGR.
Directiva N° 007-2013-CG/OEA “Registro de información y participación ciudadana en el control de obras públicas -
INFObras”. Aprobada por R.C. N° 324-2013-CG, publicada el 07.AGO.2013. Documento que regula el registro de la
información referida a obras públicas en el sistema INFObras, que incluye los datos de la obra, su estado de avance
físico y financiero, variaciones en el costo y el plazo de ejecución, liquidación, operación y mantenimiento. Facilitar el
acceso a información integral sobre las obras públicas, para el control interno y externo por parte de los órganos
competentes, así como para promover la participación ciudadana.
6.6.2. AUDITORÍA DE CONTRATACIONES Y ADQUISICIONES

Guía de Auditoría de las Adquisiciones y Contrataciones del Estado. Aprobada por R.C. N° 532-2005-CG, publicada el
12.ENE.2006. Documento que establece conceptos y procedimientos uniformes para la ejecución de un examen especial
a los procesos de adquisiciones y contrataciones del Estado, mediante la formulación de una metodología con enfoque
de procesos.
6.6.3. VERIFICACIÓN SELECTIVA DE PRESTACIONES ADICIONALES DE OBRA

Directiva 020-2013-CG/OEA “Verificación selectiva de prestaciones adicionales de obra que no superan el monto
requerido para la opinión previa de la CGR”. Aprobada por R.C. N° 425-2013-CG, publicada el 07.DIC2013.
Documento que norma la potestad de control posterior que corresponde al OCI en el desarrollo de la actividad
"Verificación selectiva de las prestaciones adicionales de obra que no superan el monto requerido para la opinión previa
de la CGR", a fin de establecer criterios uniformes y optimizar la utilización de recursos en su ejecución.
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6.6.4. AUDITORÍA A LOS ARBITRIOS MUNICIPALES

Guía Auditoría a los Arbitrios Municipales. Aprobada por R.C. N° 431-2007-CG, publicada el 20.DIC.2007. Documento
que establece criterios con enfoque por procesos y resultados, para la determinación de arbitrios en las municipalidades,
que permitan uniformizar el empleo de métodos, técnicas y procedimientos para la realización del control gubernamental.
6.6.5. AUDITORÍA DE PROGRAMAS SOCIALES

Directiva N° 07-99-CG/SDE “Lineamientos para la Auditoría al Programa del Vaso de Leche por los Órganos de Auditoría
del Sistema Nacional de Control y Sociedades de Auditoría designadas, en el ámbito de los Gobiernos Locales”.
Aprobada por R.C. N° 118-99-CG, publicada el 17.OCT.1999.
Documento que contiene lineamientos generales que permitan efectuar sistemáticamente el Examen Especial al
Programa del Vaso de Leche - PVL, así como las pautas específicas que orienten el planeamiento, ejecución del trabajo
de campo y la elaboración del Informe por los Órganos del SNC y las Sociedades de Auditoría designadas en el ámbito
de los Gobiernos Locales.
Guía de Examen Especial para el Programa del Vaso de Leche. R.C. Nº 118-99-CG, publicada el 17.OCT.1999.
Documento que uniformiza los criterios técnicos del auditor gubernamental para el planeamiento, ejecución y elaboración
del Informe de Auditoría Gubernamental de los Exámenes Especiales al Programa del Vaso de Leche.
Lineamientos para el Control de los Programas Sociales. R.C. Nº 027-2008-CG, publicada el 30.ENE.2008. Documento
que identifica los aspectos relevantes del diseño, objetivos y metas que el control debe evaluar en la ejecución, resultado
e impacto de los programas sociales, para contribuir a que el gasto se convierta en inversión social.
7. SERVICIOS RELACIONADOS
Los servicios relacionados están vinculados a los procesos de carácter técnico y especializado derivados de atribuciones
o encargos legales, que generan productos distintos a los servicios de control previo, simultáneo y posterior; y que son
llevados a cabo por los órganos del SNC con el propósito de coadyuvar al desarrollo del control gubernamental.
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7.1. IMPLEMENTACIÓN Y SEGUIMIENTO DE RECOMENDACIONES Y SU PUBLICACIÓN EN EL PORTAL DE

TRANSPARENCIA
Directiva N° 006-2016-CG/GPROD “Implementación y seguimiento a las recomendaciones derivadas de los informes de
auditoría y su publicación en el Portal de Transparencia Estándar de la entidad”. Aprobada por R.C. Nº 120-2016-CG,
publicada el 4.MAY.2016. Modificada por: R.C. Nº 222-2017-CG, publicada el 28.JUN.2017.
Preguntas frecuentes a la Directiva N° 006-2016-CG/GPROD “Implementación y seguimiento a las recomendaciones de

los informes de auditoría y su publicación en el Portal de Transparencia de la Entidad”. Documento que regula el proceso
de implementación y seguimiento a las recomendaciones de los informes de auditoría emitidos por los órganos
conformantes del SNC, y la publicación de las recomendaciones orientadas a la mejora de la gestión en el Portal de
Transparencia Estándar de la entidad, con el propósito de contribuir al fortalecimiento y mejora en la gestión de las
entidades y la lucha contra la corrupción.
7.2. INFORME TEMÁTICO

Directiva N° 009-2015-CG/GPROD “Informe Temático sobre la Gestión Pública”. Aprobada por R.C. Nº 244-2015-CG,
publicada el 22.JUL.2015. Documento que regula el proceso de emisión del Informe Temático sobre la Gestión Pública, a
partir de los resultados de los servicios de control y relacionados emitidos por los órganos del SNC y de otras fuentes de
información complementaria, con el propósito de identificar y plantear oportunidades de mejora en la gestión pública.
7.3. LIBRO DE RECLAMACIONES

Directiva N° 018-2015-CG/PROCAL “Verificación del cumplimiento de la obligación de las entidades de contar con un
Libro de Reclamaciones”. Aprobada por R.C. N° 367-2015-CG, publicada el 22.DIC.2015. Documento que regula la
facultad de verificación atribuida a la CGR, a través de los OCI, para determinar el cumplimiento por parte de las
entidades públicas de las obligaciones establecidas en el D.S. N° 042-2011-PCM, “Obligación de las Entidades del Sector
Público de contar con un Libro de Reclamaciones”; a efectos de coadyuvar a la eficiencia del Estado y salvaguarda de los
derechos de los usuarios en la atención de los trámites y servicios que las entidades públicas les brindan.
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7.4. GRUPO DE CONTROL DE INVERSIONES

Directiva N° 016-2016-CG/DPROCAL “Grupo de Control de Inversiones”. Aprobada por R.C. N° 389-2016-CG,
03.AGO.2016. Documento que regula la actuación de los Grupos de control de inversiones a cargo de la CGR, con el
propósito de fortalecer el control efectivo, oportuno y adecuado en el uso y gestión de los recursos y bienes del Estado en
los proyectos y programas de inversión a cargo de las entidades sujetas al ámbito del SNC.
7.5. INCENTIVOS LABORALES CAFAE
Directiva N° 006-2012-CG/PREI “Informe de Verificación en el marco de la Primera y Segunda Disposiciones
Complementarias Finales de la Ley N° 29874”.Aprobada por R.C. Nº 279-2012-CG, publicada el 11.AGO.2012.
Documento que establece el proceso de emisión del Informe de Verificación, especificando si las entregas económicas y
asignaciones de contenido económico, racionamiento o movilidad, entre otros, cumplen con lo establecido en la Ley N°
28411, y las respectivas leyes anuales de presupuesto.
7.6. CONTROL SOCIAL

7.6.1. DENUNCIAS
Guía del Procedimiento del Servicio de Atención de Denuncias y Cuadernos de Trabajo. Aprobada por R.C. Nº 359-2007-
CG, publicada el 24.OCT.2007. Documento que reúne y sistematiza un conjunto de criterios de interpretación, normativa
aplicable y pautas de actuación en el tratamiento de las denuncias, a fin de servir como un material de consulta y
orientación de los auditores.
Directiva N° 07-2008-CG/GDPC “Buzón de Encuesta de Satisfacción al Ciudadano respecto a la atención brindada en el

Módulo de Atención al Denunciante de la Gerencia Central de Denuncias y Participación Ciudadana así como de las
Oficinas Regionales de Control de la CGR”. Aprobada por R.C. Nº 242-2008-CG de 17.JUN.2008. Documento que
establece las disposiciones que regulan el uso del Buzón de Encuesta de Satisfacción al Ciudadano respecto a la
atención brindada en el Módulo de Atención al Denunciante y de las ORC de la CGR, a fin de conocer sus opiniones,
comentarios y sugerencias.
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Directiva Nº 005-2009-CG/PSC “Procedimientos de registro, procesamiento y verificación de las denuncias y atención de

las sugerencias ciudadanas referidas a la ejecución de proyectos de inversión pública y mantenimiento de infraestructura
bajo la modalidad de núcleos ejecutores”. Aprobada por R.C. Nº 192-2009-CG, publicada el 23.DIC.2009. Documento que
establece un mecanismo institucional que posibilite la participación de la ciudadanía, a través del registro de sus
denuncias y sugerencias, referidas a la utilización de recursos públicos destinados a la ejecución de proyectos de
inversión pública y mantenimiento de infraestructura bajo la modalidad de núcleos ejecutores; así como establecer los
procedimientos para su procesamiento y verificación.
Directiva N° 011-2015-CG/GPROD “Servicio de Atención de Denuncias”. Aprobada por R.C. Nº 268-2015-CG, publicada
el 05.SET.2015. Documento que promueve el control social por parte de los ciudadanos, funcionarios y servidores
públicos respecto a la captación, uso y destino de los recursos y bienes del Estado.
7.6.2. PARTICIPACIÓN CIUDADANA

Directiva N° 02-2006-CG “Procedimiento de Veeduría Ciudadana en las Entidades”. Aprobada por R.C. Nº 155-2006-CG,
publicada el 27.MAY.2006. Documento que orienta y facilita a los ciudadanos el ejercicio de su derecho de vigilancia
sobre la gestión de los funcionarios y servidores de las entidades que forman parte del SNC, así como proporcionar
información a dichas entidades y a los órganos del SNC, que coadyuve al control gubernamental.
Guía Desarrollo de las Veedurías Ciudadanas en Apoyo a la Contraloría General de la República. Aprobada por R.C. Nº
374-2006-CG, publicada el 13.DIC.2006. Documento que orienta a los ciudadanos en el desempeño de las tareas de
veeduría de la gestión de las entidades sujetas al SNC que le encomiende la CGR, en concordancia con la Directiva Nº
02-2006-CG y en apoyo a la función de control gubernamental que le compete.
Directiva N° 10-2006-CG/SG “Registro de Veedores Ciudadanos”. Aprobada por R.C. Nº 375-2006-CG, publicada el
13.DIC.2006. Documento que establece procedimientos de inscripción en el Registro de los ciudadanos calificados y
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seleccionados para participar como veedores ciudadanos; definir el procedimiento para la renovación de la inscripción y
administrar la base de datos de los veedores.
Directiva N° 03-2007-CG “Funcionamiento de las Brigadas Ciudadanas de la Contraloría General de la República -

Brigadas CGR. Aprobada por R.C. N° 273-2007-CG, publicada el 25.AGO.2007. Documento que establece los
lineamientos y el procedimiento a seguir en la formación y desarrollo de las Brigadas CGR, como apoyo a las labores de
control preventivo y vigilancia en las Entidades, prevista en la normativa de control, bajo la supervisión de la CGR, a fi n
de promover la participación de la ciudadanía en el ejercicio de labores de cautela en la gestión pública.
Guía de Atención de Alertas Ciudadanas. Aprobada por R.C. Nº 046-2011-CG, publicada el 17.FEB.2011. Documento
que establece el procedimiento sumario destinado a brindar los lineamientos básicos a tener en cuenta en la atención de
las alertas ciudadanas procuradas en virtud al uso de bienes y recursos públicos con fines electorales.
7.7. CONTROL PATRIMONIAL Y DE CUENTAS

7.7.1. FISCALIZACIÓN DE DECLARACIONES JURADAS DE BIENES Y RENTAS
Directiva Nº 08-2008-CG/FIS “Disposiciones para la Fiscalización de Declaraciones Juradas de Ingresos y de Bienes y

Rentas”. Aprobada por R.C. N° 316-2008-CG, publicada el 09.AGO.2008. Documento que establece las disposiciones y
lineamientos orientados a regular la función de fiscalización de las declaraciones juradas de ingresos y de bienes y rentas
de los funcionarios y servidores obligados a su presentación.
Directiva 013-2015-CG/GPROD “Presentación, procesamiento y archivo de las Declaraciones Juradas de Ingresos, y de

Bienes y Rentas de los funcionarios y servidores públicos del Estado”. Aprobada por R.C. N° 328-2015-CG, publicada el
07.NOV.2015. Documento que describe y sistematiza las atribuciones, funciones, obligaciones y disposiciones que
corresponden a la presentación, procesamiento y archivo de las declaraciones juradas de ingresos, bienes y rentas de
funcionarios y servidores públicos del Estado, así como de la relación de nombramientos o contratos de los obligados a
presentar las mencionadas declaraciones juradas.
39
7.2.2. RENDICIÓN DE CUENTAS
Directiva N° 015-2016-CG/GPROD “Rendición de Cuentas de los Titulares”. Aprobada por R.C. N° 159-2016-CG,
publicada el 04.JUN.2016. Documento que establece las disposiciones necesarias para que los Titulares de las entidades
que se encuentran bajo el ámbito del SNC, cumplan con rendir cuentas de manera estructurada y oportuna por el uso de
los fondos o bienes del Estado, así como de los resultados de su gestión, conforme a lo dispuesto en el literal u) del
artículo 22° de la Ley N° 27785; promoviendo la transparencia y el ejercicio del control social de la gestión pública.
7.8. CONTROL DE SUMINISTRO DE INFORMACIÓN

Directiva Nº 009-98-CG/INF “Información a ser recibida por la Contraloría General de la República con relación a
donaciones de bienes provenientes del Exterior”. Aprobada por R.C. Nº 122-98-CG, publicada el 08.OCT.1998.Fe de
erratas publicada el 15.OCT.1998. Documento que establece contar con una base de datos sobre el tema de donaciones
de bienes provenientes del exterior, que coadyuve a la planificación general y específica de auditorías y otras actividades
de control.
Directiva Nº 001-2009-CG/CA “Disposiciones aplicables al reporte de información sobre contrataciones estatales que las
entidades públicas deben remitir a la Contraloría General de la República”. Aprobada por R.C. Nº 080-2009-CG,
publicada el 08.AGO.2009. Documento que establece contar con información sobre las contrataciones del Estado, que
contribuya a la realización selectiva de acciones y actividades de control de naturaleza preventiva y posterior respecto a
las mismas.
Directiva Nº 009-2013-CG/PSC “Información a ser enviada a la Contraloría General de la República con relación a la
ejecución de los Programas Sociales a cargo de las Entidades del Estado”. Aprobada por R.C. Nº 357-2013-CG,
publicada el 20.SET.2013. Documento que regula el procedimiento de registro de la información relacionada a la
ejecución de los Programas Sociales en el sistema web Mochica, lo que permitirá identificar aspectos críticos y realizar la
verificación selectiva mediante labores de control. Facilitar el adecuado acceso, registro y envío de la información en los
términos y oportunidades establecidas.
40
Directiva N° 015-2013-CG/CRL “Información a ser enviada a la Contraloría General de la República con relación al Gasto
y Ración del Programa del Vaso de Leche”. Aprobada por R.C. N° 388-2013-CG, publicada el 24.OCT.2013. Documento
que regula el procedimiento de registro y envío de la información relacionada al gasto y ración mensual distribuida del
Programa de Vaso de Leche en el aplicativo informático "Sistema Programa Vaso de Leche", por parte de las
municipalidades provinciales y distritales.
7.9. DIFUSIÓN Y ACCESO A INFORMES DE CONTROL

Directiva N° 003-2004-CG/SGE “Normas sobre difusión y acceso a los Informes de Control Gubernamental”. Aprobada
por R.C. N° 061-2004-CG, publicada el 19.FEB.2004. Documento que establece los lineamientos, disposiciones,
procedimientos, excepciones y criterios destinados a regular la difusión y acceso a la información contenida en los
informes de control que produzca o posea el SNC.
7.10. TRANSFERENCIA DE GESTIÓN

Directiva N° 008-2014-CG/PCOR “Transferencia de la gestión administrativa de los Gobiernos Regionales y Gobiernos
Locales” Aprobada por R.C. N° 528-2014-CG, publicada el 29.OCT.2014. Documento que establece las disposiciones
necesarias para el correcto, eficiente y oportuno desarrollo del proceso de transferencia de la gestión administrativa de
los gobiernos regionales y gobiernos locales en el ámbito de lo señalado en la Ley N° 30204; que asegure la continuidad
y fluidez del servicio público, conforme a los principios de transparencia y servicio al ciudadano.
Directiva N° 003-2016-CG/GPROD “Lineamientos Preventivos para la Transferencia de Gestión de las Entidades del
Gobierno Nacional”. Aprobada con R.C. N° 088-2016-CG, publicada el 18.MAR.2016. Documento que establece las
disposiciones preventivas necesarias para el correcto, eficiente y oportuno desarrollo del proceso de transferencia de
gestión de las entidades del Gobierno Nacional, respecto al cumplimiento por parte de sus Titulares de los objetivos
institucionales y de los temas regulados por los Entes Rectores de los Sistemas Administrativos previstos en la Ley N°
29158, a efecto de asegurar la continuidad en la prestación del servicio público.
41
Directiva N° 011-2004-CG/GDPC “Procedimiento para la ejecución de Acciones Rápidas”. Aprobada por R.C. N° 131-
2004-CG, publicada el 13.ABR.2004. Modificada por: R.C. Nº 168-2011-CG, publicada el 28.JUN.2011. Documento que
establece y norma el procedimiento, así como las reglas aplicables para la actuación inmediata de la CGR en los casos
que, por la singular y relevante naturaleza, materia o incidencia de un presunto hecho irregular que contenga indicios
razonables de comisión de delito o implique grave afectación a los intereses del Estado, se determine la necesidad
urgente de su intervención rápida y sumaria.
Instructivo para el Registro de la Ejecución del Proceso de Acciones Rápidas. Aprobada por R.C. Nº 299-2008-CG de
25.JUL.2008. Documento que especifica las actividades relacionadas con el registro en el Sistema de Control
Gubernamental y en el Sistema de Costos en torno al desarrollo del proceso de "Acciones Rápidas" y de sus productos,
los "Informes de Verificaciones de Denuncias"; así como de la información y la oportunidad en que ésta se debe registrar
en los sistemas informáticos.
7.11. ACCIONES RÁPIDAS

Directiva N° 011-2004-CG/GDPC “Procedimiento para la ejecución de Acciones Rápidas”. Aprobada por R.C. N° 131-
2004-CG, publicada el 13.ABR.2004. Modificada por: R.C. Nº 168-2011-CG, publicada el 28.JUN.2011. Documento que
establece y norma el procedimiento, así como las reglas aplicables para la actuación inmediata de la CGR en los casos
que, por la singular y relevante naturaleza, materia o incidencia de un presunto hecho irregular que contenga indicios
razonables de comisión de delito o implique grave afectación a los intereses del Estado, se determine la necesidad
urgente de su intervención rápida y sumaria.
Instructivo para el Registro de la Ejecución del Proceso de Acciones Rápidas. Aprobada por R.C. Nº 299-2008-CG de
25.JUL.2008. Documento que especifica las actividades relacionadas con el registro en el Sistema de Control
Gubernamental y en el Sistema de Costos en torno al desarrollo del proceso de "Acciones Rápidas" y de sus productos,
los "Informes de Verificaciones de Denuncias"; así como de la información y la oportunidad en que ésta se debe registrar
en los sistemas informáticos.
42
8. POTESTAD SANCIONADORA
La Ley Nº 27785, Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la República, confiere a
este órgano Superior de Control, potestad sancionadora, tanto para aplicar directamente sanciones ante la comisión de
las infracciones que hubieren cometido las entidades sujetas a control, sus funcionarios y servidores públicos o a quienes
haya requerido información o su presencia con relación a su vinculación jurídica con las entidades, tipificadas en el
artículo 42° de dicha Ley; como en materia de responsabilidad administrativa funcional, estableciendo los supuestos de
infracción administrativa y correspondientes sanciones, así como el procedimiento y garantías para su imposición,
recayendo sobre los hechos constitutivos de infracciones graves y muy graves, que hubieran sido cometidos a partir del
06 de abril de 2011,que, además, sean materia de observación en los Informes de Control
La implementación de la potestad sancionadora se integra en el proceso de transformación institucional que ha iniciado la

CGR, que comprende la instauración de nuevos modelos para el ejercicio del control, que ponderen la prevención, en
lugar de la represión, e incidan en la detección de infracciones graves y muy graves, para fines del ejercicio racional del
régimen sancionador por responsabilidad administrativa funcional.
8.1. POTESTAD SANCIONADORA POR INFRACCIONES AL EJERCICIO DEL CONTROL

Reglamento de Infracciones y Sanciones de la Contraloría General. Aprobada por R.C. Nº 367-2003-CG de
30.OCT.2003, publicada el 31.OCT.2003. El Título VI De la Recaudación de Multas, continua vigente en lo que no se
oponga al Reglamento de Infracciones y Sanciones, aprobado por R.C. N° 134-2015-CG, publicada el 21.MAR.2015.
Directiva N° 006-2004-CG/SGE “Lineamientos para la Aplicación del Procedimiento de Ejecución Coactiva”. Aprobada por
R.C. N° 088-2004-CG de 10.MAR.2004. Documento que establece las definiciones, instrucciones, procedimientos y
formatos que permitan la uniformidad de criterios por parte del Ejecutor y Auxiliar Coactivo, encargados del procedimiento
de ejecución coactiva.
Directiva N° 008-2004-CG/SGE “Procedimiento para el Control de Multas y el Fraccionamiento de Deuda

Administrativa” Aprobada por R.C. N° 088-2004-CG de 10.MAR.2004. Documento que precisa aspectos de procedimiento
relacionados a la verificación del pago de la multa, la actualización de la deuda administrativa, la tramitación de las
43
solicitudes de fraccionamiento, así como del control y seguimiento del pago de las obligaciones fraccionadas y sus
respectivas fianzas.
Arancel de Gastos y Costas Procesales de los Procedimientos Coactivos de la Contraloría General de la

República. Aprobado por R.C. Nº 271-2004-CG del 25.JUN.2004. Publicada el 30.JUN.2004. Documento que establece
el arancel de gastos y costas del procedimiento de ejecución coactiva de la CGR, de acuerdo a porcentajes de la UIT.
Miembros de los Comités Sancionadores Permanentes de Primera y Segunda Instancia a que se refiere el Reglamento
de Infracciones y Sanciones de la Contraloría General. Aprobado por R.C. Nº 285-2014-CG, publicada el 23.MAY.2014.
Documento que establece la conformación de Comités Sancionadores Permanentes de Primera y Segunda Instancia, de
acuerdo al Reglamento de Infracciones y Sanciones.
Reglamento de Infracciones y Sanciones. Aprobado por R.C. N° 134-2015-CG, publicada el 21.MAR.2015. Documento
que regula el procesamiento, criterios y requisitos para la aplicación de la potestad para sancionar por infracciones al
ejercicio del control gubernamental, especificando las conductas constitutivas de infracción que se encuentran en el
subcapítulo I del capítulo VIII del título III de la Ley N° 27785 y en la Ley N° 29542.
8.2. POTESTAD SANCIONADORA POR RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA FUNCIONAL

Decreto Supremo N° 023-2011-PCM - Reglamento de infracciones y sanciones para la responsabilidad administrativa
funcional derivada de los informes emitidos por los órganos del Sistema Nacional de Control, publicado el 18.MAR.2011.
Documento que regula el procedimiento administrativo sancionador aplicable por las infracciones graves y muy graves
derivadas de los Informes de Control emitidos por los órganos del SNC, que impliquen el incumplimiento del
ordenamiento jurídico administrativo, las normas internas de las entidades, así como de todas aquellas obligaciones
derivadas del ejercicio del cargo, conforme a lo dispuesto en el presente Reglamento
Reglamento del Tribunal Superior de Responsabilidades Administrativas. Aprobado por R.C. N° 244-2013-CG, publicada
el 03.JUN.2013. Documento que regula la conformación, atribuciones, procedimiento y funcionamiento del Tribunal
44
Superior de Responsabilidades Administrativas, en el régimen para el deslinde de la responsabilidad administrativa

funcional previsto por la Ley N° 27785.
Directiva N° 002-2014-CG/PAS “Notificación en el procedimiento administrativo sancionador por responsabilidad

administrativa funcional”. Aprobada por R.C. N° 233-2014-CG, publicada el 04.ABR.2014. Documento que regula los
procedimientos de notificación efectuados en el marco del procedimiento sancionador, a cargo del Órgano Instructor,
Órgano Sancionador y Tribunal Superior de Responsabilidades Administrativas, logrando la uniformidad de criterios y
documentos para el desarrollo de dichos procedimientos.
Directiva N° 010-2016-CG/GPROD “Procedimiento administrativo sancionador por responsabilidad administrativa

funcional”. Aprobada por R.C. N° 129-2016-CG, publicada el 10.MAY.2016.Fe de erratas publicada el 23.MAY.2016.
Documento que regula el desarrollo del procedimiento administrativo sancionador por responsabilidad administrativa
funcional, estableciendo las disposiciones complementarias requeridas para el ejercicio de la potestad atribuida por la Ley
N° 29622 y su Reglamento.
Encarga Secretaría Técnica del Tribunal Superior de Responsabilidades Administrativas de la Contraloría General de la
República. Aprobado por R.C. Nº 368-2012-CG de 03.OCT.2012. Documento que encarga a la profesional que asumirá
las funciones del cargo de confianza de Secretario Técnico del Tribunal Superior de Responsabilidades Administrativas.
Nombra Vocales Titulares y Vocal Alterno del Tribunal Superior de Responsabilidades Administrativas. Aprobado por R.C.
Nº 299-2012-CG, publicada el 04.SET.2012. Documento que nombra a cinco (5) Vocales Titulares y un (1) Vocal Alterno
del Tribunal Superior de Responsabilidades Administrativas.
Nombra Vocal Alterno del Tribunal Superior de Responsabilidades Administrativas. Aprobado por R.C. Nº 036-2013-CG,
publicada el 19.ENE.2013. Documento que nombra a un (1) Vocal Alterno del Tribunal Superior de Responsabilidades
Administrativas.
45
Nombra Vocal Titular del Tribunal Superior de Responsabilidades Administrativas. Aprobado por R.C. Nº 166-2015-CG,
publicada el 01.MAY.2015. Documento que nombra a un (1) Vocal Titular del Tribunal Superior de Responsabilidades
Administrativas.
Nombra Vocales Titulares de la Segunda Sala del Tribunal Superior de Responsabilidades Administrativas. Aprobado por
R.C. Nº 396-2016-CG, publicada el 17.Ago.2016. Documento que nombra a cinco (5) Vocales Titulares de la Segunda
Sala del Tribunal Superior de Responsabilidades Administrativas.
Nombra Vocales Alternos del Tribunal Superior de Responsabilidades Administrativas. Aprobado por R.C. Nº 153-2017-
CG, publicada el 04.Abr.2017. Documento que nombra a dos (2) Vocales Alternos del Tribunal Superior de
Responsabilidades Administrativas.
9. CONTROL INTERNO
El control interno comprende las acciones de cautela previa, simultánea y de verificación posterior que realiza la entidad
sujeta a control, con la finalidad que la gestión de sus recursos, bienes y operaciones se efectúe correcta y
eficientemente.
Así las normas de control interno, regulan el establecimiento, funcionamiento, mantenimiento, perfeccionamiento y
valuación del sistema de control interno en todas las entidades del Estado, con el propósito de cautelar y fortalecer sus
sistemas administrativos y operativos con actividades de control previo, simultáneo y posterior, para el debido y
transparente logro de los fines, objetivos y metas institucionales así como contra los actos y prácticas indebidas o de
corrupción.
9.1. NORMAS DE CONTROL INTERNO

Normas de Control Interno. Aprobadas por R.C. N° 320-2006-CG, publicada el 03.NOV.2006. Fe de erratas publicada el
16.NOV.2006. Documento que establece lineamientos, criterios, métodos y disposiciones para la aplicación y regulación
del control interno en las principales áreas de la actividad administrativa u operativa de las entidades, incluidas las
46
relativas a la gestión financiera, logística, de personal, de obras, de sistemas de información y de valores éticos, entre
otras.
9.2. IMPLEMENTACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO EN LAS ENTIDADES DE ESTADO

Directiva N° 013-2016-CG/GPROD “Implementación del Sistema de Control Interno en las entidades de Estado”.
Aprobada por R.C. N° 149-2016-CG, publicada el 14.MAY.2016. Documento que regula el modelo y los plazos para la
implementación del Sistema de Control interno que deben realizar las entidades del Estado en los tres niveles de
gobierno; medir el nivel de madurez del Sistema de Control interno con base a la información que deben registrar las
entidades de todos los niveles de gobierno a través del aplicativo informático Seguimiento y Evaluación del Sistema de
Control interno.
Guía para la implementación y fortalecimiento del Sistema de Control Interno en las entidades del Estado, publicada el
20.ENE2017.Aprobada con R.C. N° 004-2017-CG. Documento que orienta el desarrollo de las actividades para la
aplicación del modelo de implementación del Sistema de Control Interno en las entidades del Estado de los tres niveles
de gobierno, a fin de fortalecer el Control Interno para el eficiente, transparente y adecuado ejercicio de la función pública
en el uso de los recursos del Estado.
10. SOPORTE Y SERVICIOS COMPLEMENTARIOS

La CGR como parte de la modernización del control gubernamental, ha previsto la sistematización integral de las diversas
fases de la acción de control, así como la incorporación de tecnologías de la información; con el fin de optimizar dicho
proceso de una manera eficiente y oportuna.
10.1. SISTEMA DE CONTROL GUBERNAMENTAL (EX - SAGU)

Directiva Nº 009-2001-CG/B180 “Uso del Sistema de Auditoría Gubernamental – SAGU (Ahora Sistema de Control
Gubernamental), por Entidades, Órganos de Auditoría Interna comprendidas en el Sistema Nacional de Control y
Sociedades de Auditoría designadas”. Aprobada por R.C. Nº 070-2001-CG, publicada el 13.JUN.2001.
Documento que establece el SAGU (ahora Sistema de Control Gubernamental) como la herramienta informática que
47
permite a las entidades del SNC, facilitar el registro y seguimiento de los planes anuales de control, la ejecución de las
acciones de control, el seguimiento de las medidas correctivas y los procesos judiciales derivados de las acciones de
control.
Directiva N° 04-2002-CG/GDE “Procedimiento para el registro de la ejecución de los procesos de la Contraloría General
de la República en el Sistema de Auditoría Gubernamental – SAGU”. (Ahora Sistema de Control Gubernamental).
Aprobada por R.C. N° 216-2002-CG del 20.SET.2002. Modificada por: - R.C. Nº 145-2006-CG de 17.MAY.2006.
-R.C. Nº 143-2008-CG de 14.ABR.2008. - R.C. Nº 445-2008-CG de 28.OCT.2008.
Documento que establece las actividades a seguir para el adecuado registro de los procesos de la CGR, sus avances y
culminación en el Sistema de Auditoría Gubernamental - SAGU (ahora Sistema de Control Gubernamental).
Directiva Nº 03-2005-CG/PL “Procedimiento para el Registro de la Ejecución de Actividades de Control de la Contraloría

General de la República en el Sistema de Auditoría Gubernamental – SAGU”. (Ahora Sistema de Control
Gubernamental).Aprobada por R.C. Nº 391-2005-CG del 08.SET.2005. Modificada por: R.C. Nº 143-2008-CG de
14.ABR.2008. Documento que norma el procedimiento a seguir para el adecuado registro en el SAGU de las actividades
de control realizadas por las unidades orgánicas de la CGR, permitiendo su interrelación con los demás módulos
informáticos implementados.
Modifican denominación del Sistema de Auditoría Gubernamental - SAGU por el de Sistema de Control Gubernamental.
R.C. Nº 267-2008-CG, publicada el 05.JUL.2008.
Documento que dispone que toda mención al Sistema de Auditoría Gubernamental – SAGU deberá entenderse que se
refiere al Sistema de Control Gubernamental.
10.2. EKIPU
Directiva N° 003-2012-CG/GCAL “Uso del E-Kipu en la ejecución de acciones de control y veedurías”. Aprobada por R.C.
Nº 077-2012-CG, publicada el 14.MAR.2012. Establecer las disposiciones y procedimientos que regulen el uso del
48
aplicativo informático Ekipu durante la ejecución de acciones de control y veedurías a cargo de la CGR y los órganos
conformantes del SNC.
10.3. SICA
Aprueban el uso obligatorio del Sistema Integrado de Control de Auditorías - SICA. Aprobado con R.C. N° 138-2015-CG
del 20.MAR.2015. Documento que aprueba el uso obligatorio del Sistema Integrado de Control de Auditorías – SICA,
para la realización de los procesos de planeamiento operativo y ejecución de las auditorías de cumplimiento,
desarrollados por el personal de las unidades orgánicas de la CGR a partir del 2015, siendo que el aplicativo informático
Ekipu y el Sistema de Control Gubernamental - SCG dejarán de ser usados por las citadas unidades orgánicas para las
mencionadas auditorías.
11. CALIDAD Y MEJORA CONTINUA

La calidad en los servicios de control y servicios relacionados está referida al grado en el que un conjunto de
características inherentes a los procesos y productos de control cumplen con los requisitos y especificaciones
establecidos como estándares en la normativa específica. Es responsabilidad del personal del SNC su cumplimiento en
todas las etapas de los servicios de control y servicios relacionados.
11.1. POLÍTICA Y OBJETIVOS DE LA CALIDAD

Política y Objetivos de la Calidad para la Contraloría General de la República. Aprobada por R.C. Nº 376-2012-CG de
18.OCT.2012. Documento que establece la política y los objetivos de la calidad, tales como, mejorar la cobertura,
efectividad y administración del control; mejorar e innovar los procesos necesarios para brindar productos y servicios de
calidad e incrementar el nivel de confianza y el apoyo de la ciudadanía.
11.2. CALIDAD Y MEJORA CONTINUA

Directiva N° 014-2016-CG/PROCAL “Calidad y Mejora Continua en los Servicios de Control y Servicios Relacionados”.
Aprobada por R.C. N° 158-2016-CG, publicada el 04.JUN.2016. Documento que regula las actividades del control de la
calidad y aseguramiento de la calidad en los servicios de control y servicios relacionados, a fin de verificar el
49
cumplimiento de los requisitos establecidos, e impulsar la mejora continua del proceso de los servicios de control y
servicios relacionados.
Leyes Anticorrupción
Leyes que han sido propuestas por este Organismo Superior de Control y que, en algunos casos también ha merecido
nuestra adhesión, en razón a su importancia en la lucha anticorrupción, en pro de la mejora continua de las operaciones
de la administración pública.
Texto de
Título de la norma Nota
Ley aprobada la Norma
Ley que modifica la Ley N° 30161, Ley que regula la

presentación de Declaración Jurada de Ingresos, Bienes y
Ley N° 30521 Rentas de los Funcionarios y Servidores Públicos del Proviene del Proyecto de Ley
publicada el 09 Estado con la finalidad de extender la referida obligación N° 023/2016-CGR presentado
de diciembre de a todos los Funcionarios Públicos, Empleados de por este Organismo Superior
2016 Confianza y Servidores Públicos para incrementar los de Control.
alcances de la fiscalización que realiza la Contraloría
General de la República.
Ley que incorpora el literal j) al artículo 9 de la Ley N°

Ley N° 30514 26872, Ley de Conciliación, modificada por la Ley N° Proviene del Proyecto de Ley
publicada el 10 29876, mediante el cual se establece que no resulta N° 030/2016-CGR presentado
de noviembre exigible la conciliación extrajudicial a las acciones legales por este Organismo Superior
de 2016 indemnizatorias ejercidas por la Contraloría General de la de Control.
República.
50
Texto de
Ley N° 30356 Proviene del Proyecto de Ley

Ley que fortalece la transparencia y el control en los
publicada el 05 N° 00095/2011-CGR
convenios de administración de recursos con
de noviembre presentado por este Organismo
organizaciones internacionales.
de 2015. Superior de Control.

Ley que prohíbe la suspensión de la ejecución de la pena
publicada el 28 N° 2529/2013-CGR presentado
a los delitos cometidos por funcionarios y servidores
de febrero de por este Organismo Superior
públicos.
2015 de Control.
Ley N° 30294 Ley que modifica el artículo 1° de la Ley N° 26771, que Proviene del Proyecto de Ley
publicada el 28 establece la prohibición de ejercer la facultad de N° 3830/2014-CGR presentado
de diciembre de nombramiento y contratación de personal en el sector por este Organismo Superior
2014. público en caso de parentesco. de Control.
Ley N° 30214 Ley que incorpora el artículo 201-A al Código Procesal Proviene del Proyecto de Ley
publicada el 29 Penal, sobre la naturaleza de los Informes de Control N° 2531/2013-CGR presentado
de junio de (Pericia Institucional) de la Contraloría General de la por este Organismo Superior
2014. República. de Control.
Ley N° 30161 Ley que regula la presentación de la Declaración Jurada Proviene del Proyecto de Ley
publicada el 28 de Ingresos, Bienes y Rentas de los funcionarios y N° 2532/2013-CGR presentado
de enero de servidores públicos del Estado. por este Organismo Superior
51
Texto de
2014. de Control.
La citada norma con rango de

Decreto Decreto Legislativo que modifica la Legislación sobre
ley, acoge lo propuesto
Legislativo N° pérdida de dominio, e incorpora como pasibles de pérdida
mediante el Proyecto de Ley N°
1104 publicado a aquellos que incurran en los delitos de concusión,
097/2011-CGR, presentado en
el 19 de abril de peculado y enriquecimiento ilícito cometidos por
su oportunidad por este
2012. funcionarios públicos.
Organismo Superior de Control.

publicada el 09 Ley de reactivación de la implementación de la Ley de N° 4597/2010-CGR presentado
de julio de Control Interno en las entidades del Estado. por este Organismo Superior
2011. de Control.

publicada el 07 Ley que otorga la facultad sancionadora a la Contraloría N° 4210/2010-CGR presentado
de diciembre de General por responsabilidad administrativa funcional. por este Organismo Superior
2010. de Control.

publicada el 13 Ley de Incorporación de las plazas y presupuesto de los N° 3982/2009-PE presentado
de julio de Jefes y personal de los OCI a la Contraloría General. por el Poder Ejecutivo. La
2010. Contraloría formó parte de la
comisión encargada de
52
Texto de
elaborar el citado Proyecto de

Ley.

publicada el 22 Ley de Protección al denunciante en el ámbito N° 0083/2006-CGR presentado
de junio de administrativo y de colaboración eficaz en lo penal. por este Organismo Superior
2010. de Control.
53
http://doc.contraloria.gob.pe/Control-Interno/web/index.html#publicaciones1
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UNIDAD IV: The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission (COSO ERM
2017)
Terminó la espera, recientemente The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission (COSO) ha
publicado el Marco de Gestión de Riesgos Empresarial COSO ERM 2017 por lo que a continuación encontraras una
infografía, la cual presenta un desglose de los principales compontes del enfoque de evaluación de riesgos más usado a
nivel global
:
Artículo publicado en el Blog de Nahun Frett. Colaborador de Auditool: http://nahunfrett.blogspot.com.co/
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¿Qué hay de nuevo respecto a la gestión de riesgos? – COSO ERM 2017

29 septiembre, 2017 carolina.moncayo 0 comentarios COSO
El Comité de Organizaciones Patrocinadoras de la Comisión Treadway (The Committee of Sponsoring Organizations of

the Treadway Commission (COSO) se ha encargado de publicar el Marco Integrado para la Administración de Riesgos
Empresariales (ERM) COSO ERM 2017 como una actualización de su programa anterior (2004), con la intención de
brindar a las empresas un sistema centrado en la Auditoría Interna, que permite identificar, evaluar y manejar los riesgos
de la actividad empresarial. Este documento reúne varios aspectos que le sirven a las empresas como guías y, por lo
tanto, ha recibido una gran aceptación en el desarrollo no solo de la actividad empresarial, sino también en el de la
profesión de Auditoría Interna.
El marco ERM permite darle un manejo adecuado al riesgo, de tal manera que la empresa pueda tomar las decisiones
más acertadas para su desarrollo y el cumplimiento de sus metas y objetivos. La actualización para el año 2017 se hace
necesaria teniendo en cuenta que los riesgos en el mundo empresarial han cambiado, se han modernizado y han nacido
otros. Por lo tanto, los métodos tradicionales ya son declarados como obsoletos o demandan una actualización para
poder abarcar los nuevos riesgos empresariales.
Es necesario entonces considerar todos los cambios que COSO ha propuesto para esta nueva entrega del marco ERM.
Así, el primer cambio es respecto a su enfoque, de esta manera, no solo se trata de un Marco de Gestión del Riesgo
Empresarial sino de una alineación de la estrategia y el rendimiento empresarial para permitir el crecimiento y desarrollo
de la empresa. Teniendo en cuenta esta primera aproximación al enfoque de gestión de riesgos empresariales, COSO
hace una aproximación más precisa a los nuevos objetivos de este marco ERM actualizado.
De nuevo, el tópico principal de este documento es la aceptación de la evolución que ha tenido el riesgo y la gestión
empresarial, así como las necesidades de las empresas en un contexto moderno y cambiante. De tal manera, la
administración del riesgo es un elemento clave en la supervivencia de las empresas en el contexto empresarial moderno.
Al hablarse de un contexto nuevo que impone a su vez nuevos elementos asociados al riesgo, es necesario hacer una
aproximación a la evolución que han tenido los conceptos y las aplicaciones de la gestión de riesgos empresariales. Una
vez se ha establecido este marco conceptual y metodológico actualizado, se procede a la segunda parte, que es el Marco
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en sí. El Marco ERM está organizado en cinco componentes fáciles que se acomodan a las estructuras operativas y que
permiten abordar nuevas estrategias y tomar mejores decisiones relacionadas a la gestión del riesgo.
COSO (2017) establece que la nueva actualización, a diferencia de la versión pasada (2004), presenta las siguientes
fortalezas: primero, proporciona una comprensión más amplia y clara de lo que significa la gestión del riesgo y su papel
clave en la implementación de estrategias. Segundo, permite establecer objetivos de rendimiento basados en la
alineación entre el rendimiento y la gestión del riesgo empresarial para el beneficio de la empresa. Tercero, da pautas
relacionadas con la gobernanza y la supervisión aplicables para cualquier empresa. Cuarto, hace un reconocimiento del
nuevo contexto planteado por la globalización de la economía y la necesidad de adaptación a los mismos.
Quinto, se presentan nuevas perspectivas para entender y analizar el riesgo como la manera más efectiva de adaptarse a
la complejidad del mundo de los negocios. Sexto, es una fuente suficiente y completa para responder a las expectativas
de los administradores y todos los interesados en ampliar su entendimiento sobre la gestión de riesgos. Séptimo, es
compatible con la evolución y el uso de las TIC, así como su aplicabilidad en el manejo de datos y en la toma de
decisiones. Y octavo, establece definiciones básicas y principios que deben tenerse en cuenta en todos los niveles de
gestión del riesgo y así poder establecer estrategias más acertadas.
A pesar de estos nuevos enfoques del marco ERM 2017, COSO es enfático en el hecho que el marco ERM del año 2004,
no es de ningún modo reemplazable. Más bien, se establece una relación de complementariedad. Es decir, estos dos
documentos se conectan y permanecen vigentes. Así, el marco ERM del año 2004 tiene un enfoque en Control Interno,
enfoque al que se hace referencia en esta actualización, es decir, se toma y se actualiza, pero no se deshecha. El
documento anterior es adecuado para diseñar e implementar estrategias relacionadas al control interno y por lo tanto es
valioso para entender este enfoque.
De esta manera, las actualizaciones que proyecta COSO deben tenerse en cuenta así haya surgido una actualización,
pues la información de cada versión es valiosa y no se debe dar por sentado, ni mucho menos darle un tratamiento
menor. Por esta razón, es entendible que durante el desarrollo del Marco ERM se encuentren elementos del documento
pasado. Aun así, hay que tener en cuenta la diferencia en los años de publicación de los documentos., con 13 años de
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diferencia. Tiempo en el cual la sociedad ha sido testigo de innumerables cambios y el contexto empresarial ha sido
testigo de una evolución en sus elementos y métodos.
Sin embargo, sí es importante reconocer los elementos que hacen parte de la versión anterior. Lo primero como ya se
estableció es el enfoque en el control interno, como un sistema de gestión centrado en la comunicación y el control al
interior de una empresa; es decir, cada uno de los aspectos que se conectan a nivel interno para permitir el
funcionamiento de la empresa. Así, en ese marco ERM 2004, se planteaban los objetivos relacionados y enfocados a
ayudar a los gerentes, así como a sus funcionarios, para entender y administrar de la mejor manera la actividad de la
empresa. Indudablemente, también se trata de objetivos enfocados en el manejo de riesgos. De nuevo, uno de los
planteamientos principales son las oportunidades asociadas a los riesgos. El interés entonces se ha centrado en evitar la
estigmatización de los riesgos como algo negativo para la empresa, para considerarlos en cambio como algo inevitable y
de los cuales se puede sacar provecho para el desarrollo de la misma.
El aprovechamiento de los riesgos solo se puede lograr bajo un direccionamiento adecuado. Es decir, que los riesgos
sean vistos como oportunidades nace de la falta de temor por enfrentarse a ellos. Los administradores deben capacitar a
sus funcionarios para que sepan detectar las oportunidades que representen un gran valor de crecimiento para la
empresa. Por lo tanto, el enfoque de control interno llevado en el marco ERM del año 2004, mucho tiene que ver con el
manejo de riesgos, igual que en la nueva versión. Sin embargo, se trata de contextos diferentes, que mantienen
actualizados a los administradores con los riesgos modernos.
A modo de conclusión, se tiene que la mejor manera de asumir los marcos ERM es analizar cada uno de sus enfoques,
pues la información que se reúne en cada versión permanece vigente y mantiene una conexión con las nuevas versiones.
Así, lo importante va a hacer establecer una conexión basada en el enriquecimiento de conocimientos que sirvan para
abordar los desafíos que va presentando el contexto empresarial.
Fuente: Auditool
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COSO-ERM 2017
En un artículo que publique en febrero 2017, trate el tema de la modificaciones a COSO-ERM del 2004, este se
encontraba en borrador.
El 6 de septiembre 2017 y con atraso de cuatro meses la Organización COSO ha presentado oficialmente el tan
esperado Gestión de Riesgos Empresarial - Integración con Estrategia y Desempeño (Enterprise Risk
Management–Integrating with Strategy and Performance), basado en su predecesor y más conocido como COSO-
ERM o Gestión de Riesgos Empresariales-Marco Integrado (Enterprise Risk Management–Integrated Framework)
emitido en el año 2004.
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Este marco fue actualizado pensando en los cambios constantes del mundo de los negocios y la importancia de una
gestión de riesgos que influyen en la estrategia y el desempeño de las organizaciones. Durante la presentación el
presidente de COSO Robert B. Hirth Jr. dijo: “La complejidad del riesgo ha cambiado, han surgido nuevos riesgos y tanto
los directivos como los mejorar la concienciación y la supervisión de la gestión de riesgos empresariales, al tiempo que
informes de riesgo " y "Nuestro objetivo general es continuar fomentando una cultura."
Los cambios con el borrador presentado por COSO en noviembre de 2016, no ha sufrido grandes cambios, el documento
final mantiene en cinco componentes de fácil entendimiento, centrando los cambios en la actual evolución de la gestión
de riesgos. Uno de los cambios significativos fue los 23 principios presentados en el borrador, reduciéndolos a 20, estos
principios tiene cobertura desde la gobernanza hasta la supervisión, estos principios son de apoyo a la gestión de riesgos
asociados a la estrategia y objetivos empresariales.
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Publicadas por J. Roberto Hernández a la/s 16:45
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REFERENCIAS: BIBLIOGRAFÍA - TUTORIALES
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CONTROL INTERNO I DOCENTE: Dr.

CPCC RENNÉ PÉREZ VILLAFUERTE

UNIVERSIDAD ANDINA DEL CUSCO - Escuela de Post-Grado

ASIGNATURA: CONTROL INTERNO I

UNIVERSIDAD ANDINA DEL CUSCO - UAC

ESCUELA DE POST GRADO

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También el reconocimiento de la importancia del sistema de control interno, sus

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c.- Enmarcar al control interno dentro de la teoría genera del control.

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Trabajos en Equipo 3: COSO ERM 2017 y otros modelos de control interno.

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1.4. MEDIOS Y MATERIALES

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Las estrategias a desarrollarse son: De regulación (Planificación del tiempo de estudio y

Los instrumentos técnico-pedagógicos a ser aplicados en las sesiones son: Hojas de

VII SISTEMA DE EVALUACIÓN:

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1.1. ÓRGANOS DE CONTROL INSTITUCIONAL

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3. NORMAS GENERALES DE CONTROL GUBERNAMENTAL

3.1. NORMAS GENERALES DE CONTROL GUBERNAMENTAL

4.1. ADICIONALES Y SUPERVISIÓN DE OBRAS PÚBLICAS

4.3. ADQUISICIONES DE ORDEN INTERNO

5.1. CONTROL SIMULTÁNEO

5.2. OTRAS MODALIDADES

6.1. AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO

Directiva N° 007-2014-CG/GCSII “Auditoría de Cumplimiento”. Aprobada por R.C. 473-2014-CG, publicada el

Manual de Auditoría de Cumplimiento. Aprobado por R.C. 473-2014-CG, publicada el 23.OCT.2014.

6.2. AUDITORÍA FINANCIERA

6.3. AUDITORÍA DE DESEMPEÑO

6.4. AUDITORÍA FORENSE

6.5. COMUNICACIÓN AL MINISTERIO PÚBLICO DE HECHOS EVIDENCIADOS DURANTE EL DESARROLLO DE

6.6. CONTROL ESPECIALIZADO

6.6.2. AUDITORÍA DE CONTRATACIONES Y ADQUISICIONES

6.6.3. VERIFICACIÓN SELECTIVA DE PRESTACIONES ADICIONALES DE OBRA

6.6.4. AUDITORÍA A LOS ARBITRIOS MUNICIPALES