1.

EJECUCIÓN DE LA AUDITORIA OPERATIVA

La Fase de Ejecución está centrada básicamente a la obtención de evidencia

suficiente, competente y pertinente sobre los asuntos más importantes
aprobados en el Plan de Auditoría, especialmente al desarrollo de los hallazgos
que incluye la recopilación de información específica sobre actividades u
operaciones que han sido analizadas y evaluadas generando conclusiones y
observaciones sobre deficiencias o desviaciones detectadas las mismas que
deberán estar acompañadas de recomendaciones.

Durante la fase ejecución, la comisión auditora profundizará sus pruebas en las

áreas o transacciones seleccionadas en la fase planeamiento. La entidad bajo
examen deberá continuar facilitando la documentación, informes, registros y
explicaciones orales y escritas que le sean solicitadas. Durante esta fase la
entidad bajo examen recibirá las comunicaciones escritas mediante las cuales la
comisión auditora trasmite los Hallazgos de Auditoría a las personas
comprendidas en los mismos para que, en el plazo fijado presenten sus
aclaraciones o comentarios sustentados para su evaluación

En esta fase de la Auditoria Operativa, es la que se realiza en la Entidad

(TRABAJO DE CAMPO), donde se va a validar la información recopilada en la
Fase de Planeamiento, aplicar los Programa de Auditoria. El Objetivo de esta
fase en buscar la Evidencia NIA: 500, en donde se ubica el área crítica del
proceso que no deja crecer y se está realizando mal el procedimiento o sistema
implantado. También es detectar el Hallazgo (CONDICION-CRITERIO-CAUSA
Y EFECTO), comunicar a la entidad y recibir los descargos correspondientes y
emitir un pre-informe borrador.

En esta etapa se ejecutan los procedimientos establecidos en la etapa de la

planeación, con el propósito de recopilar la información necesaria, para la
elaboración del informe de Auditoría Operacional. Así como también,
proporcionar recomendaciones para la corrección de deficiencias en el desarrollo
de las actividades. La etapa de la ejecución de la Auditoría Operacional está
dividida en dos partes:

a) Metodología para la Ejecución

b) Aplicación de formatos.
 1.1. METODOLOGIA PARA LA EJECUCION

Comprende los diferentes pasos a seguir, para la ejecución de la auditoría

Operacional, los cuales se detallan a continuación:

a) Áreas y funciones a evaluar

b) Personal encargado de la ejecución de la auditoría

c) Material a utilizar

d) Preparación de los papeles de trabajo.

e) Recopilación de la información obtenida con la auditoría.

f) Resumen de observaciones

g) Archivo de PT’S.

1.1.1. Áreas y funciones a evaluar:

De acuerdo a lo establecido en la etapa de Planeación, las actividades a

evaluar son las vinculadas a la gestión financiera, que se desarrollan en cada
área funcional de la empresa, de acuerdo al siguiente detalle:

1.1.2. Personal encargado de la ejecución de la auditoría

operacional:

El personal encargado de la ejecución de la auditoría operacional, es el

Auditor Interno o en su defecto, el Contador General, o el administrador, quien
tendrá bajo su responsabilidad el desarrollo de la auditoría, así como la
distribución de las funciones de todos los involucrados. Además, deberá
coordinar la recopilación de la información obtenida, así como, el análisis y
discusión con los responsables de las áreas funcionales. Preparar el informe
de auditoría y la coordinación de las actividades de seguimiento para la
corrección de los hallazgos

1.1.3. Material a utilizar:

Los recursos materiales a utilizar en el desarrollo de la Auditoría Operacional

son:

Cuestionarios,
Procedimientos

Formatos

Los cuales han sido diseñados para facilitar la recopilación de la información

deseada. Adicionalmente, se deberá proporcionar la papelería y útiles
necesaria para el desarrollo del trabajo.

El tiempo a utilizar para llevar a cabo las actividades de Auditoría

Operacional, será el especificado en el cronograma de actividades. Se
deberá proporcionar el equipo tecnológico que les permita realizar las
actividades de auditoría en forma eficiente y oportuna.

1.1.4. Preparación de los Papeles de Trabajo

Se han diseñado los diferentes formatos de Papeles de Trabajo a utilizar en

la ejecución de la Auditoría Operacional, los cuales serán completados de
acuerdo a la información que se les solicita en cada uno de ellos, aplicando
los procedimientos preparados para evaluar las funciones que se realizan en
las áreas funcionales.

1.1.5. Recopilación de la Información obtenida con la Auditoría.

La información obtenida a través de la ejecución de la Auditoría deberá

presentarse en forma ordenada por cada área funcional y por las funciones
evaluadas en cada una de ellos. Esta información deberá presentarse con la
documentación que soporte el contenido en los Papeles de Trabajo
elaborados. La información recopilada deberá ser manejada por el Contador
o por el responsable de la ejecución de la Auditoría.

1.1.6. Resumen de Observaciones

Se elaborará un resumen de las observaciones determinadas por cada área

funcional, el cual le servirá al encargado de la Auditoría Operacional para
coordinar la discusión de dichas observaciones con los responsables.

1.1.7. Determinación de Planes de Acción

Posteriormente de la discusión de las observaciones cada responsable
elaborará las acciones a seguir para la corrección de las deficiencias
encontradas.

1.1.8. Archivos de Papeles de Trabajo

En esta etapa se realizará el archivo de los Papeles de Trabajo elaborados

para la evaluación, identificándose el período al que corresponde la auditoría,
el cual deberá contener un índice que facilitará a los interesados cualquier
tipo de consulta en el momento que lo consideren necesario.

1.2. APLICACIÓN DE FORMATOS

Se presenta a continuación una breve explicación sobre la forma en que

deberán ser completados cada uno de los formados diseñados para la
ejecución de la Auditoría Operacional.

1.2.1. Aplicación de Cuestionarios:

Los cuestionarios diseñados en la etapa de la planeación de la auditoría,

deberán ser completados mediante una entrevista con el responsable de
cada función a evaluar, para obtener la información confiable y que los
resultados sean los esperados.

1.2.2. Aplicación de los procedimientos:

De acuerdo a la información obtenida a través de los cuestionarios, se

realizará la aplicación de los procedimientos, para confirmar que las
actividades se desarrollen de acuerdo a la información recopilada.

Esto se logrará a través del análisis y verificación de la documentación

especificada en cada procedimiento, el cual deberá efectuarse con debido
cuidado profesional, para asegurar la confiabilidad de la información.

Para realizar el trabajo de auditoría operativa, se utilizan las técnicas y

procedimientos de a auditoria, que con su aplicación se procede a labor de
proceso de auditoría. El auditor en su ejecución de auditoría debe saber las
normas de auditoría, que son requisitos que debe tener el auditor para que la
ejecución de auditoría operativa sea de calidad. Las normas de auditoría son
de tres clases: normas personales como entrenamiento técnico y capacidad
 profesional, cuidado y diligencia profesional e independencia de criterio. Las
normas relacionadas con el trabajo son: Planificación y supervisión
adecuada, evaluación del sistema de control interno y evidencia suficiente y
competente. Y las normas relacionadas en la preparación del d informe.

2. INVESTIGACIÓN Y ANÁLISIS.

En esta fase de la auditoría , el auditor deja en evidencia su experiencia en labor

de auditoría, que pone de manifiesto su enfocamiento en la documentación
recabada para realizar un estudio concienzudo de los hechos que muestran tales
documentos ( registros, libros de actas, estatutos, manuales organizativos,
correspondencia interna y externa) eficiencias o deficiencias de los responsables
de la gestión empresarial; se analiza la planificación, organización dirección y
control de los recursos que dispuso la entidad. En este análisis tienen vital
importancia el control interno y externo ejecutado, para emitir los hallazgos y/u
observaciones de acuerdo a los objetivos trazados en el examen de auditoría,
No solamente se utiliza documentación en esta fase de la auditoría sino también
toda fuente de información necesaria (verbal y escrita).