Clasese de Auditoria

AUDITORIA III
UNIVERSIDAD LAICA VICENTE DE

“GUAYAQUIL”
AUDITORIA III
Nombre: María Fernanda Cabay

Profesor: Econ. José Ernesto Pazmiño Enríquez
Curso: 5to. “B” Nocturno

Curso: 5to. “B” Nocturno 36
AUDITORIA III
UNIVERSIDAD LAICA VICENTE ROCAFUERTE DE GUAYAQUIL-
ESCUELA DE CIENCIAS CONTABLES.
CARRERA: INGENIERIA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA. MODALIDAD:
PRESENCIAL
SYLLABUS DE LA ASIGNATURA DE AUDITORIA III.
I. INFORMACIÓN GENERAL DE LA ASIGNATURA, MÓDULO O CURSO:
1.1. Nombre de la 1.2. Período Académico: 2014-2015
Asignatura:AUDITORIA III.
1.3. Código: 1.4. Nº de créditos (C) y su equivalencia en horas 1.5. Año,

presenciales (HP) y horas autónomas (HA): semestre o nivel:
5TO. AÑO.
C: 9 HP: 128 HA: 128
1.6. Prerrequisitos:AUDITORIA II 1.7 Correquisitos: Contabilidad Avanzada.

Contabilidad de Costos 3.
Auditoría y Prácticas
Tributarias.
1.8 Eje de formación:

Humanístico: ( ) Básico: ( ) Profesional: (x ) Optativo: ( )
1.9 Nombre del profesor:MBA. ECO. CPA. JOSE 1.10 Correo

ERNESTO PAZMINO ENRIQUEZ electrónico:jpazminoe@ulvr.edu.ec

AUDITORIA III
II. CARACTERIZACIÓN DE LA ASIGNATURA:
2.1. DESCRIPCIÓN DE LA ASIGNATURA, MÓDULO O CURSO:
Auditoría 3 es una asignatura de quinto año con característica teórico – práctico, debido a
que se aplican los conceptos y argumentos normativos para ser aplicados en el desarrollo de
los procedimientos inherentes a un examen de cualquier tipo y clase de auditoría;
promoviendo el análisis de los aspectos financieros y de control, tanto de las instituciones
privadas como públicas y desarrollando un profundo criterio de evaluación de las
operaciones que se desarrollan en una institución; razón por la cual, durante el período
lectivo se analiza los objetivos y alcance de la auditoría; los pasos y/o procesos que se dan
en la ejecución de un examen de auditoría; la elaboración de los papeles de trabajo; el
reconocimiento y aplicación del aspecto normativo; y, la elaboración del informe de
auditoría.
2.2. OBJETIVO(S) DE LA ASIGNATURA
• Proporcionar los conocimientos científicos y técnicos que permita identificar las
deficiencias financiera, administrativas y operativas, que conlleve a la elaboración y manejo
de los diferentes papeles de trabajo que debe realizar en la ejecución de una auditoría, con la
finalidad de generar una correcta administración empresarial a través de expresar una
opinión profesional.
• Identificar la estructura de los Papeles de trabajo, mediante la determinación de las

deficiencias financieras y de control interno de las empresas, que conlleven a la
presentación razonable de los saldos contables.
• Utilizar las técnicas de reconocimiento de la evidencia suficiente y competente en la

auditoria, que sustenten la opinión sobre la labor efectuada por el auditor, a través de la
aplicación de técnicas de auditoría.
Emitir y/o redactar el informe de auditoría en el cual se presente el juicio o criterio del
auditor, frente a los resultados que obtenga de la aplicación de técnicas de auditoría,
mediante la generación de observaciones, inconsistencias o hallazgos.

AUDITORIA III
2.3. RESULTADOS DE APRENDIZAJE Y ESTRATEGIAS DE EVALUACIÓN:
RESULTADOS DE Estrategias de Evaluación
APRENDIZAJE
Evidencias Criterios y niveles Técnicas e Puntaje ponderado
de logro Instrumentos
(Producto, 1º 2º T
desempeño,
parcial parcial
conocimiento)
1.Organiza los Enunciados, Establece en todas Exposición, 1
recursos técnicos y retroalimentación las intervenciones
metodológicos de la y conversatorio de la relación teórica y
Auditoría los estudiantes metodológica en la Investigación
Financiera. con el docente auditoría
sobre los aspectos financiera.
teóricos y Temática y
metodológicos de
la auditoría
financiera. Resumen
2. Identifica con Desglose de Establece Elaboración de 2
claridad los procesos en la planteamientos cuadros estadísticos.
elementos y planificación; objetivos de las
componentes a diferenciaciones herramientas a
utilizar en la técnicas de utilizar en la fase Análisis de datos.
organización de una riesgos. de la planificación,
actividad de control. acorde a la acción
36
AUDITORIA III
de control a
efectuar o al tipo
de auditoría a
desarrollar.
3.Elabora la Desglose de Determina las fases Análisis de reportes y 2
Planificación, y procesos en la en la ejecución de cuadros de mandos de
Evaluación de planificación; la planificación del riesgos.
Riesgos, basados en diferenciaciones trabajo, evalúa los
la información técnicas de riesgos.
operativa y riesgos. Análisis de datos.
financiera de las
entidades a
examinarse.
4. Evalúa y analiza Explicaciones de Reconoce los tipos Demostraciones por 1
las evidencias que se los tipos de de evidencias en exposiciones
obtienen durante la evidencias y la auditoría. individuales
ejecución de una importancia de las
auditoría. mismas durante el
desarrollo de una Ejecución de Talleres
auditoría Grupales
5. Desarrolla con Diseño de Utiliza los Revisión de diseños 4 10
claridad los Papeles programas de programas de de programas de
de Trabajo del trabajo, trabajo y auditoría y
Activo, cuestionario de cuestionarios de cuestionarios de
36
AUDITORIA III
identificando los control interno control control interno.
procedimientos y Papeles de permitiendo
técnicas de Trabajo donde se evaluar los
Auditoría que se plasman los procesos operativos Desarrollo de Talleres
aplicarán en la procedimientos de las empresas y grupales
ejecución de la aplicados para generar los pasos
auditoría financiera, auditar las adecuados en una
con la finalidad de cuentas que auditoría Investigaciones sobre
establecer la conforman el la normatividad
razonabilidad de las activo de un aplicable en el
cifras plasmadas en estado financiero. Interpreta la Ecuador.
el activo que naturaleza de las
conforma un estado cuentas y la
financiero. operatividad Preparación de
contable que éstas papeles de trabajo de
Investigaciones
acarrean, las cuentas del activo.
paraestablecer las
pruebas de
Exposiciones
auditoría que se
desarrollaran en
una acción de
control.
Diseña los papeles
de trabajo para las
cuentas del activo
36
AUDITORIA III
de un estado
financiero de una
empresa comercial.
6. Desarrolla con Diseño de Utiliza los Revisión de diseños 4
Pasivo, cuestionario de cuestionarios de cuestionarios de
Auditoría que se plasman los procesos operativos Desarrollo de Talleres
aplicarán en la procedimientos de las empresas y grupales
ejecución de la aplicados para generar los pasos
auditoría financiera, auditar las adecuados en una
con la finalidad de cuentas que auditoría Investigaciones sobre
establecer la conforman el la normatividad
razonabilidad de las Pasivo de un aplicable en el
cifras plasmadas en estado financiero. Interpreta la Ecuador.
el activo que naturaleza de las
conforma un estado cuentas y la
financiero. operatividad Preparación de
contable que éstas papeles de trabajo de
Investigaciones
acarrean, las cuentas del Pasivo.
paraestablecer las
pruebas de
36
AUDITORIA III
Exposiciones auditoría que se
desarrollaran en
una acción de
control.
Diseña los papeles
de trabajo para las
cuentas del Pasivo
de un estado
financiero de una
empresa comercial.
7.Desarrolla con Diseño de Utiliza los Revisión de diseños 3
Patrimonio, cuestionario de cuestionarios de cuestionarios de
Desarrollo de Talleres
grupales
Auditoría que se plasman los procesos operativos
aplicarán en la procedimientos de las empresas y Investigaciones sobre
ejecución de la aplicados para generar los pasos la normatividad
auditoría financiera, auditar las adecuados en una aplicable en el
con la finalidad de cuentas que auditoría Ecuador.
establecer la conforman el
Interpreta la Preparación de
razonabilidad de las Patrimonio de un
naturaleza de las papeles de trabajo de
36
AUDITORIA III
cifras plasmadas en estado financiero. cuentas y la las cuentas del
el activo que operatividad Patrimonio.
conforma un estado contable que éstas
financiero. Investigaciones acarrean,
paraestablecer las
pruebas de
Exposiciones auditoría que se
desarrollaran en
una acción de
control.
Diseña los papeles
de trabajo para las
cuentas del activo
de un estado
financiero de una
empresa comercial.

36
AUDITORIA III
8.Redacta Lectura y análisis Reconoce los Organización técnica 3 10
objetivamente los de documentos. componentes del y sistemática de los
resultados obtenidos informe de resultados
durante la ejecución auditoría para encontrados en las
del trabajo de Procesamiento de plasmar el criterio pruebas de auditoría
control, con la datos. del auditor ejecutadas durante el
finalidad de producto de los análisis de las
elaborar el Informe resultados cuentas.
de Auditoría. Presentación encontrados en el
Planteamiento de
escrita del análisis de las
conclusiones y
informe cuentas.
recomendaciones
elaborado.
prácticas y aplicables.
2.4. PROGRAMACIÓN DEL SYLLABUS:

1º Objetivo Educacional de la asignatura: Proporcionar los conocimientos científicos y técnicos que permita identificar
las deficiencias financiera, administrativas y operativas, que conlleve a la elaboración y manejo de los diferentes
papeles de trabajo que debe realizar en la ejecución de una auditoría, con la finalidad de generar una correcta
administración empresarial a través de expresar una opinión profesional.
Resultados de Contenidos Estrategias de Dedicación en

36
AUDITORIA III
Fechas aprendizaje (Unidades, capítulos/ aprendizaje horas semanales
de la asignatura Subcapítulos de la (En el aula, (Tiempo que el Bibliografía
asignatura. Deben estar laboratorio, prácticas, profesor y
(Lo que se espera Básica y
relacionados con los pasantías, prácticas estudiante
lograr al final de la recomendada(
objetivos Educacionales y preprofesionales; dedican a cada
impartición de la Ubicar código
los R.A.) investigación contenido)
asignatura) como apartado
formativa y
Presenc. 2.5)
vinculación)
HA
T P
Semana Organiza los Unidad N° 1: Aspectos
1 recursos técnicos y Teóricos y Metodológicos
metodológicos de la de la Auditoría Financiera
Auditoría
Financiera.
1 1.1. Introducción a la 1 - 1 LB 1
Auditoría
Elaboración de
Financiera.
síntesis.
2 1.2. ConceptosGenerales. 1 - 1 LB 1
Lectura de
3 1.3. Tipos de Auditoría. Información 2 - 2 LB 1
Científica
4

36
AUDITORIA III
Semana 1.4. Clases de Auditoría. Lectura e 2 - 2 LB 1
2 interpretación
conceptual.
Formulación de
5
diferencias entre las
6 clases y tipos de
auditoría.
7 1.5. Objetivos de la 1 - 1 LB 1
Auditoría. Determinación de la
estructura del
8 1.6. Estructura del 1 - 1 LB 1
informe de auditoría,
Informe de enfocado desde el
LB 2
Auditoría.
aspecto teórico.
Semana 1.7. El Hallazgo. 1 - 1 LB 1
3
LB 2
9
Identifica con Unidad N° 2. Planificación,
claridad los Evaluación de Riesgos y
elementos y Evidencias en la Ejecución
componentes a de una Auditoría.
utilizar en la
10 2.1. Planificación del Lectura e 3 5 8 LB 1
organización de una

36
AUDITORIA III
11 actividad de control. trabajo de auditoría y la interpretación
Matriz de Riesgo. conceptual.
12 DOC 2
Diseño de estrategias
Semana Elabora la
de trabajo antes y
4 Planificación, y
durante una
Evaluación de
auditoría.
Riesgos, basados en
la información
operativa y
13
financiera de las
14 entidades a
examinarse
15 2.2. Error, Irregularidad y Lecturainterpretativa 2 - 2 LB 1
Acto Fraudulento. .
16
DOC 2
Semana 2.3. Los Papeles de Preparación de 2 2 4 LB 1
5 Trabajo. esquemas y
estructuras de papeles
de trabajo de una DOC 2
auditoría financiera.
17 Análisis de
documentos
18
comerciales varios y

36
AUDITORIA III
19 de control interno.
20
Semana 2.4. Evidencias suficientes y 2 1 3 LB 1
6 competentes.
DOC 2
21
22
23
24 2.5. Las diferentes formas 2 1 3 LB 1
de generar muestreo en
Semana
auditoría.
7
DOC 2
25
26
Evalúa y analiza las Unidad N° 3. Elaboración
evidencias que se de los Papeles de Trabajo
36
AUDITORIA III
obtienen durante la de las principales cuentas
ejecución de una que conforman el Activo.
auditoría.
27 3.1. Los programas de Revisión de diseños de 2 2 4 LB 1
trabajo y los cuestionarios programas de
28
de control interno del auditoría y
Semana activo. cuestionarios de DOC 2
8 Desarrolla con control interno.
claridad los Papeles
de Trabajo del
Activo, Lectura analítica de
identificando los los contenidos de
29 procedimientos y programas de
30 técnicas de auditoría y
Auditoría que se cuestionario de
aplicarán en la control interno.
ejecución de la
31 3.2. Los papeles de trabajo 1 6 7 LB 1
auditoría financiera,
del activo disponible:
32 con la finalidad de Análisis de formatos
Sumaria y analíticas.
establecer la de estructura de
Semana DOC 2
razonabilidad de las papeles de trabajo del
9 cifras plasmadas en activo.
el activo que
conforma un estado
financiero.

36
AUDITORIA III
33
34 Preparación de
papeles de trabajo de
35
las cuentas del activo.
36
Semana
10
Procesamiento de
37 datos de las cuentas
38 3.3. Los papeles de trabajo del activo de un 2 9 11 LB 1
del activo exigible: Sumaria Balance General.
39
y analíticas; Análisis de las
40 repercusiones e impactos DOC 1
financieros en la aplicación
Semana de las NIIF, esto es,
11 Evaluación de la Cartera y DOC 2
Provisión de Cuentas
Incobrables.
DOC 3
41

36
AUDITORIA III
42
43
44
Semana
12
45
46
47
48
Semana 3.4. Los papeles de trabajo 1 4 5
13 del activo realizable:
LB 1
Sumaria y analíticas;
Análisis de las
repercusiones e impactos
DOC 1
49
de las NIIF, esto es,
50 considerar valores y rubros
DOC 2

36
AUDITORIA III
51 dentro del costo de las
mercaderías que no eran
52 DOC 3
considerados en las NEC.
Semana
14
53
de Otros Activos: Sumaria
55
y analíticas.
56 DOC 1
Semana
15 DOC 2
DOC 3
57
58
59 3.6. Los papeles de trabajo 4 15 19

36
AUDITORIA III
60 del activo Propiedades de LB 1
Inversión y de Propiedad
Semana
Planta y Equipos: Sumaria
16
y analíticas; Análisis de las DOC 1
de las NIIF, esto es, DOC 2
61 Subclasificaciones de
cuándo y que bienes deben
62
ser considerados como DOC 3
63 bienes que generan
beneficio financiero y
64 cuáles no.
Semana
17 – 18
EXAME
NES
DEL
PRIME
R
0PARCI

36
AUDITORIA III
AL
Semana
19
65
66
67
68
Semana
20
69
70
71

36
AUDITORIA III
72
Semana
21
73
74
75
76
Semana
22
77
78 3.7. Los papeles de trabajo 1 4 5
del activo diferido: Sumaria
LB 1
y analíticas; Análisis de las

36
AUDITORIA III
financieros en la aplicación DOC 1
de las NIIF, esto es, la no
consideración de estas
cuentas como activos. DOC 2
DOC 3
79
80
Semana
23
81
82
Evalúa y analiza las Unidad N° 4. Elaboración

evidencias que se de Papeles de Trabajo de
obtienen durante la las principales cuentas que
ejecución de una conforman el Pasivo y

36
AUDITORIA III
auditoría. Patrimonio.
83 4.1. Los Programas de Revisión de diseños de 1 1 2
Trabajo y Cuestionarios de programas de
84 LB 1
control interno del pasivo y auditoría y
Desarrolla con patrimonio. cuestionarios de
claridad los Papeles control interno.
de Trabajo del
Pasivo y Patrimonio, DOC 2
identificando los Lectura analítica de
procedimientos y los contenidos de
técnicas de programas de
Auditoría que se auditoría y
aplicarán en la cuestionario de
ejecución de la control interno.
auditoría financiera,
Semana 4.2. La sumaria del pasivo 1 1 2 LB 1
con la finalidad de
24 corriente.
establecer la
razonabilidad de las
Interpretación de la DOC 1
cifras plasmadas en
naturaleza de las
el activo que
cuentas y la
85 conforma un estado
operatividad contable DOC 2
financiero.
86 que éstas acarrean.
DOC 3
36
AUDITORIA III
87 4.3. La analítica de cuentas 1 2 3 LB 1
por pagar.
88
Semana Análisis de formatos DOC 1
25 de estructura de
papeles de trabajo del
Pasivo y Patrimonio. DOC 2
89
DOC 3
90 4.4. La analítica de 1 3 4 LB 1
documentos por pagar.
91 Preparación de
papeles de trabajo de
92 DOC 1
las cuentas del Pasivo
Semana y Patrimonio.
26 DOC 2
DOC 3
93
impuestos por pagar.
95

36
AUDITORIA III
96 Procesamiento de DOC 1
datos de las cuentas
Semana
del pasivo y
27
patrimonio de un DOC 2
Balance General.
DOC 3
97
98 4.6. La analítica de - 2 2 LB 1
préstamos de accionistas.
99
DOC 1
DOC 2
DOC 3
provisión de beneficios
Semana
sociales.
28
DOC 1

36
AUDITORIA III
DOC 2
101
102 DOC 3
103
del pasivo no corriente:
Semana
Sumaria y analítica.
29
DOC 1
DOC 2
105
106
DOC 3
107 4.9. Los programas y - 2 2 LB 1
cuestionarios de control
108 interno del patrimonio.
DOC 2
Semana 4.10 La analítica de capital - 2 2 LB 1
30 social y el Análisis de las
36
AUDITORIA III
de las NIIF, esto es, por la DOC 1
creación de la Cuenta
109
Patrimonial que asume los
110 costos y utilidades por la DOC 2
implementación de la
Primera vez en NIIF.
DOC 3
111 4.11. Cierre de los papales - 4 4 LB 1
de trabajo: Sumarias,
112
Hojas de Resúmenes y
generación de estados DOC 1
Semana financieros auditados bajo
31 la presentación NIIF.
DOC 2
113 DOC 3
114
Redacta
objetivamente los
El Informe de Auditoría
resultados obtenidos
115 durante la ejecución 5.1. La estructura y Lectura y análisis de 2 2 4

36
AUDITORIA III
116 del trabajo de componentes del informe de documentos.
control, con la auditoría.
Semana
finalidad de
32
elaborar el Informe Procesamiento de LEB 1
de Auditoría. datos.
LEB 2
117 Elaboración de
informe.
118
DOC2
119 5.2. Las conclusiones y 2 4 6
recomendaciones.
120
Semana
33
121
122
123
124

36
AUDITORIA III
Semana 5.3. Los tipos de informe de 2 2 4
34 auditoría.
125
126
127
128
EXAMENES DEL SEGUNDO PARCIAL

36
AUDITORIA III
2.5 TEXTOS Y OTRAS REFERENCIAS REQUERIDAS:
(Incluye: texto guía, referencias bibliográficas disponibles en biblioteca, base de
datos, links online web pages, etc; tener en cuenta bibliografía actualizada no
mayor de 5 años de edición, salvo casos justificados, utilizar las normas APA para
su redacción). Ejemplo:
LB1: Cultural de Ediciones S.A. 2005, Auditoría y control Interno, Cultural de
Ediciones S.A.
LB2: Charles E. Van Hagan, 2000, Manual del Redactor de Informes, CECSA.
LB3: Instituto Mexicano de Contadores Públicos, 2000, Normas y Procedimientos
de Auditoria,
MQ – México
DOC1: Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados. PCGA.
DOC2: Normas Ecuatorianas e Internacionales de Auditoría. NEA - NIA.
DOC3: Normas Internacionales de Información Financiera. NIIF.
2.6 RECURSOS NECESARIOS:

(Incluye los requerimientos logísticos antes que inicie el semestrecomo: equipos
audiovisuales, videos, capacidad del aula, contactos a conferencistas, arreglos para
visitas técnicas, uso de laboratorios, aulas de computación, auditórium, etc.)
 Textos.
 Infocus.
2.7 COMPROMISOS:
Se considera atraso, llegar con 10 minutos después de la hora establecida.

AUDITORIA III
El desarrollo de las Guías de Estudio y demás trabajos que indique el docente que
corresponden a las actividades de autoestudio, deberán presentarse en la fecha
establecida, sin que exista la posibilidad de entrega en una segunda oportunidad.
Por ningún concepto, ni el docente ni los estudiantes, pueden cambiar los horarios,
abandonar las clases, dar por terminada antes de tiempo, caso contrario se
sancionará a docentes y estudiantes.
El docente revisará los trabajos enviados a los estudiantes y entregará las
calificaciones. Una vez devueltos a los estudiantes los deberes, pruebas, proyectos,
etc. se tiene únicamente el plazo de 8 días calendario para cualquier tipo de
corrección o recalificación, posterior a esta fecha la nota no podrá ser modificada.
Está prohibido el uso del celular en las horas de clase, tanto para el docente como
para los estudiantes. En caso de emergencia, el estudiante solicitará autorización al
docente para su uso.
2.8 Breve currículum vitae del profesor:

AUDITORIA III
NOMBRE: José Ernesto Pazmiño Enríquez
TITULOS: Economista
Contador Público Autorizado
POSTGRADO: Máster en Administración de Empresas
EXPERIENCIAS LABORALES: Auditor Interno en varias Entidades Financieras

y No Financieras.
Gerente Propietario de Empresa Asesora Contable y de Auditoria.
Docente Universitario y de Maestrías Nacionales e Internacionales.
Fecha de aprobación del syllabus por el organismo competente:

…………………………………..
f)……………………………………….. f)
…………………………………………………
Eco. CPA. José Ernesto Pazmiño Enríquez, MBA. Coordinador de la
Carrera

AUDITORIA III
ANEXOS:
Anexo1: EJEMPLOS DE METODOLOGÍAS DE APRENDIZAJE E
INSTRUMENTOS DE EVALUACIÓN
METODOLOGÍAS DE APRENDIZAJE TECNICAS E INSTRUMENTOS DE
EVALUACIÓN
 Trabajos en grupos; • Anecdotario
 Plenarias; • Análisis de Caso
 Lecturas grupales e individuales. • Coloquio
 Controles de lectura • Cuestionario Abierto
 Presentaciones grupales e • Diario de Autoevaluación

individuales. • Diario de Campo
 Elaboración de reportes e informes • Artículos
 Solución de problemas • Análisis de Datos
 Trabajos de investigación • Cuestionario Cerrado
 La enseñanza problémica • Ensayo
(conferencia problémica, heurístico, • Entrevista Estructurada
búsqueda parcial y el investigativo),
• Exposición Temática
 Aprendizaje Basado en Problemas
(ABP) • Guías de Aprendizaje
 Portafolio Pedagógico, • Hoja de Comprobación
 Estudio de Casos, • Informe
 Organizadores Gráficos. • Inventario

• Lista de Cotejo
 Desarrollo de proyectos
• Monografía

AUDITORIA III
 Conferencia magistral • Observación Estructurada
 Investigación • Informe de Proyecto
 Seminario • Prácticas Demostrativas
 Taller • Prueba de Conocimiento ( test)
 Trabajo de Laboratorio • Panel
 Tutoría académica • Resumen

• Reporte Individual
 Discusión
• Reporte Grupal
 Clase en el laboratorio.
• Representación Gráfica
 Demostración práctica
• Registro Fílmico
• Sociodrama
 Participación en Clase
 Tareas

AUDITORIA III
ANEXO 2: ELEMENTOS MÍNIMOS QUE DEBE TENER UN PROYECTO DE
INVESTIGACIÓN FORMATIVO
1. Datos del proyecto
Carrera: Semestre: Período Académico:
Tema del proyecto:
Integrantes del equipo que realiza el proyecto:
2. Dimensionamiento del proyecto

2.1. Lugar donde se realizará el proyecto:
2.2 Descripción del problema a investigar:
2.3 Objetivos del proyecto:
2.4 Marco teórico- referencial del proyecto:
2.5 Productos o resultados esperados:
3. Cronograma de actividades:
N° Actividades Responsables Fechas
AUDITORIA III
Nota.- Para el caso de proyectos de investigación generativa, los elementos del

proyecto los fijará la Unidad de Investigación de la Universidad.

AUDITORIA III
ANEXO 3: CRITERIOS DE EVALUACIÓN CON NIVLES DE LOGRO: Ejemplo para la Asignatura de “Diseño,
Gestión y Evaluación de Proyectos”, quinto nivel de la carrera de Turismo.-
Criterios de evaluación con niveles de logro (rúbrica)
Resultados de 5 4 3 2 1
aprendizaje 100% 90% 80% 70% 60% y menos
1. Organiza los Establece en Establece en la Establece en sus Establece con No puede establecer
recursos técnicos todas las mayor parte de las intervenciones la dificultad en sus en las intervenciones
y metodológicos intervenciones la intervenciones la relación teórica y intervenciones la la relación teórica y
de la Auditoría relación teórica y relación teórica y metodológica en la relación teórica y metodológica en la
Financiera. metodológica en metodológica en la auditoría financiera. metodológica en la auditoría financiera.
la auditoría auditoría auditoría financiera.
financiera. financiera.
2. Identifica con Determina las Determina las fases Determina las fases Determina con No logra determinar
claridad los fases en la en la ejecución de la en la ejecución de la dificultad las fases las fases en la
elementos y ejecución de la planificación del planificación del en la ejecución de la ejecución de la
componentes a planificación del trabajo y evalúa los trabajo. planificación del planificación del
utilizar en la trabajo, evalúa riesgos trabajo. trabajo, ni logra
organización de los riesgos y evaluar los riesgos ni
una actividad de reconoce los tipos reconoce los tipos de
control. de evidencias en evidencias en
auditoría. auditoría.

43
AUDITORIA III
3. Elabora la
Planificación, y
Evaluación de
Riesgos, basados
en la información
operativa y
financiera de las
entidades a
examinarse.
4. Evalúa y Utiliza al menos Utiliza al menos el Utilizaal menos el Utilizacon dificultad No utiliza los
analiza las el 90% los 80% de los 70% de los los programas de programas de
evidencias que se programas de programas de programas de trabajo y trabajo y
obtienen durante trabajo y trabajo y trabajo y cuestionarios de cuestionarios de
la ejecución de cuestionarios de cuestionarios de cuestionarios de control permitiendo control sin que le
una auditoría. control control permitiendo control permitiendo evaluar los procesos permita evaluar los
permitiendo evaluar los procesos evaluar los procesos operativos de las procesos operativos
evaluar los operativos de las operativos de las empresas y generar de las empresas y sin
procesos empresas y generar empresas y generar los pasos adecuados generar los pasos
operativos de las los pasos adecuados los pasos adecuados en una auditoría adecuados en una
5. Desarrolla con
empresas y en una auditoría en una auditoría auditoría
claridad los
generar los pasos
Papeles de

55
AUDITORIA III
Trabajo del adecuados en una Interpreta con gran
Activo, auditoría dificultad la
Interpreta en gran Interpreta en pocas No logra interpretar
identificando los naturaleza de las
parte la naturaleza ocasiones la la naturaleza de las
procedimientos y cuentas y la
de las cuentas y la naturaleza de las cuentas y la
técnicas de Interpreta la operatividad
operatividad cuentas y la operatividad
Auditoría que se naturaleza de las contable que éstas
contable que éstas operatividad contable que éstas
aplicarán en la cuentas y la acarrean, para
acarrean, para contable que éstas acarrean, sin que
ejecución de la operatividad diseñar los papeles
diseñar los papeles acarrean, para pueda diseñar los
auditoría contable que de trabajo para las
de trabajo para las diseñar los papeles papeles de trabajo
financiera, con la éstas acarrean, cuentas del activo de
cuentas del activo de trabajo para las para las cuentas del
finalidad de para diseñar los un estado financiero
de un estado cuentas del activo de activo de un estado
establecer la papeles de de una empresa
financiero de una un estado financiero financiero de una
razonabilidad de trabajo para las comercial.
empresa comercial. de una empresa empresa comercial.
las cifras cuentas del activo
comercial.
plasmadas en el de un estado
activo que financiero de una
conforma un empresa
estado financiero. comercial.
6. Desarrolla con Utilizaal menos el Utiliza al menos el Utilizaal menos el Utilizacon dificultad No utiliza los
claridad los 90% los 80% de los 70% de los los programas de programas de
Papeles de programas de programas de programas de trabajo y trabajo y
Trabajo del trabajo y trabajo y trabajo y cuestionarios de cuestionarios de
Pasivo, cuestionarios de cuestionarios de cuestionarios de control permitiendo control sin que le

55
AUDITORIA III
identificando los control control permitiendo control permitiendo evaluar los procesos permita evaluar los
procedimientos y permitiendo evaluar los procesos evaluar los procesos operativos de las procesos operativos
técnicas de evaluar los operativos de las operativos de las empresas y generar de las empresas y sin
Auditoría que se procesos empresas y generar empresas y generar los pasos adecuados generar los pasos
aplicarán en la operativos de las los pasos adecuados los pasos adecuados en una auditoría adecuados en una
ejecución de la empresas y en una auditoría en una auditoría auditoría
auditoría generar los pasos
financiera, con la adecuados en una Interpreta con gran
finalidad de auditoría Interpreta en gran Interpreta en pocas dificultad la No logra interpretar
establecer la parte la naturaleza ocasiones la naturaleza de las la naturaleza de las
razonabilidad de de las cuentas y la naturaleza de las cuentas y la cuentas y la
las cifras Interpreta la operatividad cuentas y la operatividad operatividad
plasmadas en el naturaleza de las contable que éstas operatividad contable que éstas contable que éstas
activo que cuentas y la acarrean, para contable que éstas acarrean, para acarrean, sin que
conforma un operatividad diseñar los papeles acarrean, para diseñar los papeles pueda diseñar los
estado financiero. contable que de trabajo para las diseñar los papeles de trabajo para las papeles de trabajo
éstas acarrean, cuentas del activo de trabajo para las cuentas del activo de para las cuentas del
para diseñar los de un estado cuentas del activo de un estado financiero activo de un estado
papeles de financiero de una un estado financiero de una empresa financiero de una
trabajo para las empresa comercial. de una empresa comercial. empresa comercial.
cuentas del activo comercial.
de un estado
financiero de una
empresa

55
AUDITORIA III
comercial.
7. Desarrolla con Utiliza al menos Utiliza al menos el Utilizaal menos el Utilizacon dificultad No utiliza los
claridad los el 90% los 80% de los 70% de los los programas de programas de
Papeles de programas de programas de programas de trabajo y trabajo y
Trabajo del trabajo y trabajo y trabajo y cuestionarios de cuestionarios de
Patrimonio, cuestionarios de cuestionarios de cuestionarios de control permitiendo control sin que le
identificando los control control permitiendo control permitiendo evaluar los procesos permita evaluar los
procedimientos y permitiendo evaluar los procesos evaluar los procesos operativos de las procesos operativos
técnicas de evaluar los operativos de las operativos de las empresas y generar de las empresas y sin
Auditoría que se procesos empresas y generar empresas y generar los pasos adecuados generar los pasos
aplicarán en la operativos de las los pasos adecuados los pasos adecuados en una auditoría adecuados en una
ejecución de la empresas y en una auditoría en una auditoría auditoría
auditoría generar los pasos
financiera, con la adecuados en una Interpreta con gran
finalidad de auditoría Interpreta en gran Interpreta en pocas dificultad la No logra interpretar
establecer la parte la naturaleza ocasiones la naturaleza de las la naturaleza de las
razonabilidad de de las cuentas y la naturaleza de las cuentas y la cuentas y la
las cifras Interpreta la operatividad cuentas y la operatividad operatividad
plasmadas en el naturaleza de las contable que éstas operatividad contable que éstas contable que éstas
activo que cuentas y la acarrean, para contable que éstas acarrean, para acarrean, sin que
conforma un operatividad diseñar los papeles acarrean, para diseñar los papeles pueda diseñar los
estado financiero. contable que de trabajo para las diseñar los papeles de trabajo para las papeles de trabajo
éstas acarrean, cuentas del activo de trabajo para las cuentas del activo de para las cuentas del
para diseñar los de un estado cuentas del activo de un estado financiero activo de un estado

55
AUDITORIA III
papeles de financiero de una un estado financiero de una empresa financiero de una
trabajo para las empresa comercial. de una empresa comercial. empresa comercial.
cuentas del activo comercial.
de un estado
financiero de una
empresa
comercial.
8.Redacta Reconoce los Reconoce en gran Reconoce con Reconoce en pocas No logra reconocer
objetivamente los componentes del parte los dificultad los ocasiones los los componentes del
resultados informe de componentes del componentes del componentes del informe de auditoría
obtenidos durante auditoría para informe de informe de auditoría informe de auditoría para plasmar el
la ejecución del plasmar el auditoría para para plasmar el para plasmar el criterio del auditor
trabajo de criterio del plasmar el criterio criterio del auditor criterio del auditor producto de los
control, con la auditor producto del auditor producto de los producto de los resultados
finalidad de de los resultados producto de los resultados resultados encontrados en el
elaborar el encontrados en el resultados encontrados en el encontrados en el análisis de las
Informe de análisis de las encontrados en el análisis de las análisis de las cuentas.
Auditoría. cuentas. análisis de las cuentas. cuentas.
cuentas.
Elaborado por: Eco. CPA. José Ernesto Pazmiño Enríquez, MBA

55
AUDITORIA III
14-04-2014
Introducción
Se deberá repasar toda la materia de los años anteriores
1) Asistencia: 100% - 90% = 10 puntos

89% - 60% = 8 puntos
59% - 40% = 6 puntos
39% - 20% = 4 puntos
19% - 10% = 2 puntos
9% - 1% = 1 punto
2) Carpeta:
10 puntos y puede ser en computadora
3) Aportes:
1er parcial = 10 puntos
2do parcial = 10 puntos
La suma de ambos aportes y divido para 2 será el promedio con el que nos
presentamos al examen.

Profesor: Econ. José Ernesto Pazmiño Enríquez 43
AUDITORIA III
21-04-2014
El procedimiento para armar el portafolio será el siguiente:
Se deberá crear un archivo en donde se crearán 2 carpetas llamadas: primer parcial y

segundo parcial, en cada una de estas carpetas irán las siguientes subcarpetas:
Talleres ---- Investigaciones ---- Pruebas ---- Carpeta de auditoría
Cuando se realice un trabajo en grupo dentro de la clase se lo reconocerá como

“Taller”
La primera parte de la carpeta de auditoría se llamará “teoría” y la segunda parte se

llamará “práctica”
Cuando sea la penúltima semana de clases de cada parcial se deberá entregar el

portafolio en formato digital.

AUDITORIA III
CONCEPTO DE AUDITORIA
¿Qué es auditoria para usted?

Auditoria es un conjunto de procesos para verificar si existen deficiencias o
falencias en los procesos o subprocesos, como: comprobar, analizar, verificar,
cortejar, validar, con la finalidad de emitir una opinión que estará plasmado en el
informe para que ayude a la toma de decisiones por parte de la administración de la
empresa.
FALENCIAS:

AUDITORIA III
CLASIFICACION DE LA AUDITORIA
¿Para qué debemos determinar la auditoria?

Es lo que debemos hacer para cada auditoria, ya que cada auditoria es diferente.
¿Cómo podemos clasificarla?
La clasificación de la Auditoría sirve para saber qué es lo que puedo o debo hacer
dentro de una determinada empresa. Cada empresa tiene su propia estructura. No va
a ser la misma auditoría la de que se realiza hoy o la de ayer.
Existen muchas clasificaciones de la auditoría, pero la más apegada a la realidad es

la siguiente:
CLASIFICACION DE LA AUDITORIA

AUDITORIA III
CAMPOS DE ACCION
Es el lugar donde se realiza o se ejerce el trabajo; donde se desenvuelve el
profesional.
Esta se sub-clasifica en:
30-04-2014
Auditoría externa por necesidad.- Las compañías que contratan auditoría externa
por necesidad son cuando tienen deficiencias en sus procesos.
Auditoría externa por obligación.- Las compañías que contratan auditoría externa
por obligación son los que deben cumplir con lo mencionado en las leyes.Las bases

AUDITORIA III
legales que soportan la contratación de auditoría externa obligatoria son las
siguientes:
Auditoría Gubernamental.-
Es la que realiza algunos órganos de las instituciones públicas, tales como: la
Contraloría General del Estado, Superintendencia de Compañías, Superintendencia
de Bancos y Seguros.
Las funciones que realiza el Estado son:
Función Ejecutiva.- Está delegada al Presidente de la República, conformado

actualmente por Rafael Correa. Es responsable de la administración pública.
Función Legislativa.- Cumple las funciones de creación de leyes y fiscalización,

incluyendo la posibilidad de plantear juicio político en contra del Presidente de la
República, el Vicepresidente y a los Ministros de Estado, en Ecuador se denomina
como Asamblea Nacional, con sede en Quito ejerce la función legislativa y es
unicameral. Excepcional mente podrá reunirse en cualquier parte del territorio
nacional. Se integra por asambleístas elegidos para un periodo de cuatro años,
determinada por quince asambleístas por circunscripción territorial y dos
asambleístas por cada provincia, aumentando en el número de un asambleísta por
cada doscientos mil habitantes por provincia o fracción de ciento cincuenta mil.
Función Judicial y justicia indígena.- Está conformada por el Consejo de la

Judicatura como Fuente principal y por la Corte Nacional de Justicia. La
representación jurídica la hace el Consejo de la Judicatura, sin perjuicio de la
representación institucional que tiene la Corte Nacional de Justicia.
Función de Transparencia y control social.- El Poder Ciudadano está conformado

por El Consejo de Participación Social y Control Ciudadano, la Defensoría del
Pueblo, la Contraloría General del Estado y las superintendencias. Sus autoridades
ejercerán sus puestos durante cinco años. Este poder se encarga de promover planes
de transparencia y control público, así como también planes para diseñar
mecanismos para combatir la corrupción, como también designar aciertas

AUDITORIA III
autoridades del país, y ser el mecanismo regulador de rendición de cuentas del país.
El Poder Electoral funciona y entra en autoridad solo cada 4 años o cuando existan
elecciones o consultas populares.
Función Electoral.- El Poder Electoral funciona y entra en autoridad solo cada 4

años o cuando existe elecciones o consultas populares.
POR LA DIVERSIFICACIÓN DEL TRABAJO.-
Auditoría Financiera.- Implica la revisión de los documentos, operaciones de los

Estados Financieros de una compañía con el objeto de determinar si existe
razonabilidad en ellos.
Auditoría Operativa.- Evaluación efectuada con el objetivo de evaluar la eficiencia

y eficacia con respecto a las metas fijadas, recursos humanos y financieros utilizados
para considerar la utilización, organización y control de los mismos.
Auditoría de Cumplimiento.- Desarrollada con el objetivo de evaluar

puntualmente el cumplimiento de regulaciones establecidas de leyes especiales, por
ejemplo: ley de régimen tributario interno, código de trabajo, etc.
Auditoría de Revisión Especial.- Implica la revisión y emisión de un criterio

técnico sobre circunstancias y temas específicas en base a necesidades
organizacionales básicas.
Auditoría Integral.- Es la que juntan las siguientes auditorías a fin de realizar un

trabajo completo sobre cierto departamento: financiera, operativa, de cumplimiento,
de revisión especial.

AUDITORIA III
POR EL TIEMPO.-
Auditoría Permanente.- Es aquella que se practica en forma continua y sistemática

(cada mes, año), es decir, a medida que se realizan las operaciones de la empresa.
Auditoría Esporádicas.- Es una modalidad típica de la auditoría externa, ya que se

practica cuando el cliente conoce que existen malos manejos dentro de la empresa.
Auditoría Periódicas.- Se practica en fechas determinadas.
05-05-2014
¿Cuál es la relación entre el campo de acción y la diversificación del trabajo?

Que cualquiera de los auditores (interno, externo y gubernamental)) podrán efectuar
cualquiera de estas auditorías (financiera, operativa, integral, etc.)
Los auditores dentro del campo de acción establecerán la diversificación.
¿Cuál es la relación entre el tiempo y las otras 2 juntas (campo de acción –

diversificación)?
Se refiere a que como la persona (auditor) ya tiene los conocimientos adquiridos y
sabe el campo de acción donde debe aplicar su trabajo y el tiempo determinado a
cada tipo de auditoría, por ejemplo: las auditoría externas son anuales (dependerá de
la necesidad o de la obligación de la empresa)
Objetivos de la auditoría
 Examinar los procesos que se generan en las áreas de las empresas con el fin
de determinar falencias o deficiencias o en su defecto razonabilidad.
 Promover mejoras sobre el uso eficiente y económico de los recursos de una
empresa.

AUDITORIA III
 Evaluar los procesos de control con la finalidad de minimizar riesgos.
 Verificar el cumplimiento de los entes auditados respecto a la normativa que
se rigen en un determinado país.
 Optimizar los recursos con que cuenta el auditor para el desarrollo del
control.
AUDITORÍA FINANCIERA
¿Cuáles creen que pueden ser los objetivos de la auditoría financiera?

 Verificar la razonabilidad y legalidad de la información plasmada en los
Estados Financieros.
 Evaluar el cumplimiento del control interno.
 Emitir un criterio de auditoría que se plasmará en el informe.
¿A qué nos referimos con Control Interno?

El Control interno es un conjunto de procesos para salvaguardar los activos de la
empresa. Estos procesos pueden ser internos (cumplimiento de reglamento interno)
y externos (cumplimiento de leyes de las autoridades de control)
El control interno no es solamente lo que emite la empresa sino lo que rige en el

país.
¿Qué es el Informe de Auditoría?

Es una opinión formal o renuncia de la misma como resultado de una auditoría
(interna o externa). Existen 2 tipos de informes:
 Informe ordinario.- “Forma corta”, se expresa el alcance y la opinión
 Informe detallado.- “Forma larga”, dirigido a la Gerencia o a los directivos,
puede complementar, contener o sustituir al informe de forma corta.

AUDITORIA III
El informe de auditoría es importante porque suministra a la administración de la
empresa información sustancial sobre su proceso administrativo como una forma de
contribuir al cumplimiento de sus metas y objetivos (determinar razonabilidad de las
cifras, mide – analiza los procedimientos – políticas del control interno, etc.)
CARACTERÍSTICAS DEL INFORME DE AUDITORÍA

 Es un documento mercantil o público
 Muestra el alcance del trabajo
 Contiene la opinión del auditor
 Se realiza conforme a un marco legal
FORMATOS DE INFORMES DE AUDITORÍA:

1. Dictamen de auditoría
2. Informe de auditoría
Dictamen de auditoría:
El dictamen de auditoría es un formato de informe autorizado en el que solamente se
expresa la opinión del auditor. La opinión del auditor puede ser de 4 tipos:

AUDITORIA III
Informe de auditoría:
El dictamen de auditoría es un formato de informe autorizado en el que solamente se
expresa la opinión del auditor.
El auditor normalmente establece una opinión desfavorable dentro de su informe de
auditoría con el objetivo de justificar su trabajo.
En el campo de acción se pueden utilizar los dictámenes de auditoría como informes
de auditoría, dependerá del tipo de formato que se utilice (esto queda a criterio de
cada auditor)
Estructura del Informe de auditoría:

AUDITORIA III
13-05-2014
Encabezamiento.- En esta parte debe ir la fecha, título del informe y el destinatario
(dirigido al Representante Legal).
Antecedentes.- El porqué de la realización de esta auditoría.
Introducción.- Resumen del tipo de auditoría que se ha realizado.
Objetivos.- Lo que queremos hacer en la realización de este trabajo de auditoría.
Alcance.- Lo que cubre nuestro trabajo, lo compone lo siguiente:
 Tiempos o períodos (los parámetros que abarca la auditoría)

 Áreas, unidades, departamentos
 Causales solicitadas por el ente auditado
 Procesos y subprocesos
 Número de operaciones
 Montos - saldos
Hallazgos.- Son las deficiencias encontradas en el proceso de auditoría ejercido en

la compañía auditada.
Se compone de 4 atributos:

AUDITORIA III
Los 4 atributos son importantes, pero el de más relevancia sería criterio o normativa
porque los auditados se quedan sin chance a dar otros criterios.
Conclusiones.- La parte donde se concluye el trabajo de auditoría y se dan los

resultados de la misma.
Recomendaciones.- Sugerencias, dar soluciones que muestra el auditor como

medida de asesoramiento, como intención correctiva o preservativa.
16-05-2014
Planificación de auditoría
Es el camino o direccionamiento para realizar la auditoría. Pone una visualización y
que ordena las actividades (pruebas de auditoría) para generar este control en las
operaciones y tiempo de los procesos de la empresa.

AUDITORIA III
Objetivo de la Planificación de auditoría

Consiste en determinar adecuadamente y razonablemente los procedimientos de
auditoría que correspondan a aplicar.
¿Qué haríamos en una auditoría financiera?

La orden de trabajo es un documento que permite la ejecución de la auditoría interna
y gubernamental. Para realizar la planificación se debe conocer a la perfección el
giro del negocio.
¿Cómo nace realmente una auditoría?
 Firma auditora: El auditor debe ser calificado por los organismos de

control. No necesariamente es una obligación estar calificados, pero ayuda y
respalda al auditor.
 El auditor debe hacerse conocer (prensa escrita, prensa hablada, prensa

electrónica)
 Entrevista previa
 Se plasma el primer borrador de carta de compromiso
 Negociación en otra reunión
 Finalización del contrato.

AUDITORIA III
04-06-2014
Existen 2 pilares fundamentales para realizar la planificación de auditoría.
1. Riesgo de importancia de las cuentas contables

Se analiza un período completo, las 4 herramientas son:
Comportamiento de los saldos

Fluctuación, diferencia, crecimiento, rebajas que suceden en las cuentas contables.
Pueden ser:

AUDITORIA III
Importancia relativa
Es el peso financiero que tienen los saldos de las cuentas contables dentro de sus
grupos o subgrupos contables en los estados financieros. La fórmula de la
importancia relativa es la siguiente:
Saldo contable X 100

Total del saldo del grupo
Riesgo de control
Es la exposición que tiene la empresa frente a su control interno. Simplemente
consiste en verificar que las áreas de la organización posean control interno,
manuales, reglamentos, circulares, etc.
Riesgo inherente
Es el riesgo que siempre va a estar presente en las cuentas contables. Unas cuentas
contables tendrán más riesgo que otras. Este riesgo depende de la naturaleza de las
cuentas contables.

AUDITORIA III
Conclusión del riesgo de las cuentas contables:
Unificando los 4 parámetros podemos determinar los niveles de riesgo de cada una
de las cuentas contables, riesgos que podrán identificarse de acuerdo a la prioridad
de control y análisis que se le asignará a cada una de ellas.
2. Riesgo de control interno.
Control interno: Manuales de políticas, procedimientos y funciones, estatutos,

reglamentos, circulares, memos, etc., es decir, cualquier documento que fuere
emitido por la misma institución que se está auditando.
Control externo: La constitución de la República del Ecuador, PCGA, NIIF,

NAGAS, NIA, LORTI, RLORTI y cualquier otra ley que rija en el país.
¿Qué es un manual?
Es una guía en donde se encuentran los pasos a seguir para la realización de algo.
Dentro del programa de trabajo vamos a encontrar las pruebas de auditoría que
sirven para realizar los procesos.
Dentro de la planificación existen cuentas más riesgosas que otras.
Para determinar el riesgo:

 Determinar riesgo de las cuentas (hacia donde apuntar el esfuerzo)
 Determinar riesgo por su naturaleza o de control interno (que se debe hacer)
Ambas determinaciones de riesgo se complementan entre sí.

AUDITORIA III
Herramientas de valuación de control interno
 Cuestionario de valuación de control interno
 Observación (levantamiento de los procesos)
 Flujogramas
Cuestionario de control interno

Es un documento que contiene preguntas cuyas respuestas son dirigidas a SI o NO
(preguntas cerradas)
Quinto B Nocturno S.A.
Cuestionario de Control Interno - Área Financiera
Del 1 de enero al 31 de diciembre del año 2013
Objetivos Respuesta del auditado

Preguntas Respuesta esperada Calificación Observaciones Anexos
No. SI NO N/A
Al finalizar el cuestionario de control de control interno se suma las ponderaciones y

ese total es la base óptima cuando existen ponderaciones:
75% - 100% R< C>

50% - 74% R= C=
0% - 49% R> C<
A esta categorización se la conoce como matriz de riesgo.
30-06-2014

AUDITORIA III
Programas de auditoría
Los programas de auditoria son guías detalladas sobre los procedimientos y pruebas
a realizar y la extensión de las mismas para cumplir con los objetivos y propósitos
de la auditoria.
Son elaboradas por el auditor responsable de su aplicación, además sirven como
medio de control para la adecuada ejecución y supervisión de la auditoria.
Programa de auditoría
Elaborado Tiempo
No. Pruebas Tiempo real Observaciones
por estimado
Activo disponible
Pruebas de cumplimiento
1
2
3
Pruebas analíticas
1
2
3
Normalmente la narración de las pruebas comienza con verbo infinitivo (ar, er, ir)
¿Qué nos permite realizar las pruebas analíticas?

Nos permite tener un panorama más amplio en relación a lo que hacemos en una
prueba de cumplimiento
No necesariamente una prueba analítica nace de una prueba de cumplimiento.
Depende del nivel de riesgo aplicar una prueba de cumplimiento o analítica.
A mayor riesgo se debe realizar más pruebas analíticas o sustantivas.

AUDITORIA III
¿Cuántas pruebas son necesarias realizar?
Las que fueren necesarias para satisfacer las dudas respecto de las pruebas
analizadas, sino se satisface las dudas se debe ampliar las pruebas y generar más
pruebas analíticas.
07-07-2014
Papeles de trabajo
Son documentos en el que se muestra el trabajo realizado de auditoría
¿Para qué sirven los papeles de trabajo?
 Para evidenciar las pruebas de auditoría y procedimientos que se realizan

 Para tener respaldo de un conflicto a futuro.
Como recomendación se debe supervisar la elaboración del papel de trabajo ya que

los mismos son realizados por los asistentes de auditoría.
Los papeles de trabajo son flexibles, para que realmente sea un papel de trabajo de
auditoría debe tener las siguientes características:
Encabezado: Datos de la empresa auditada, ejemplo:

Programa de auditoría

AUDITORIA III
Cuerpo: Debe poseer secuencia lógica (diseño nuestro)
Cuenta Saldo Saldo

REF Debe Haber Observaciones
contable contable audititado
Dentro del cuerpo del papel de trabajo se debe realizar la “Referenciación” que son
códigos alfanuméricos que identifican al papel de trabajo. Ejemplo:
Saldo Saldo
Cuenta contable REF Debe Haber Observaciones
contable audititado
Activo
Activo corriente
Disponible A
Caja A.01
Bancos A.02
Exigible B
CxC B.01
DxC B.02
Pasivo
Pasivo corriente AA
Obligaciones financieras AA. 01
CxP AA.02
Pasivo no corriente BB
Hipotecas por pagar BB.01
Obligaciones financieras a L/P BB.02
Patrimonio CC
Capital social CC.01
Aporte para futuras capitalizaciones CC.02
Marcas de auditoría: Son ayudas o complementos de algo que no está explicado en

el papel de trabajo. La equivalencia de ellas va ubicada en la parte inferior izquierda
del papel de trabajo, pueden ser escritas con negro o azul y rojo, negro o azul cuando
no existe riesgo y rojocuando existe riesgo.

AUDITORIA III
 Cotejado con los saldos de los Estados Financieros
No marca de auditoría
a Si marca de auditoría
No marca de auditoría
Criterio del auditor (Comentarios y Hallazgos):
 Comentarios.- Cuando todo se encuentra bien (la expresión que emite el

auditor)
 Hallazgos: Cuando existan consecuencias, novedades, etc.
Identificación de responsabilidades:
Identificación de Fecha de
Iniciales Fecha de fin
responsabilidades inicio
Elaborado por:
Revisado por:
Supervisado por:
Si llega a faltar 1 de estos elementos dentro de nuestros papeles de trabajo, el mismo

no tiene validez.

AUDITORIA III
Ciclo de la Auditoría Financiera de 5to “B” Nocturno
09-07-2014
La misma estructura que vimos anteriormente de los papeles de trabajo se maneja
para todos
La “cédula sumaria” contiene los ajustes de las “cédulas analíticas”
AJE: Es un error que no permite tener razonabilidad sobre las cuentas contables.
La razonabilidad puede ser de 2 tipos:

AUDITORIA III
Presentación: Pasar cada una de las instancias del proceso contable desde el
Se debe constatar que los saldos sean iguales desde el libro diario  libro mayor 
EEFF´s
Una cédula sumaria para determinar razonabilidad en su presentación lo obtiene a

través de la comparación de los saldos del libro mayor vs los saldos de los EEFF´s
Naturaleza: Depende del saldo que posea cada cuenta contable, por ejemplo: la
cuenta contable de “vehículos” dentro del ESF siempre va a estar en el rubro del
activo, jamás en el pasivo.
Las cédulas analíticas  comparación de saldos entre libro diario vs libro mayor
Las cédulas sumarias comparación de saldos entre libro mayor vs EEFF´s


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AUDITORIA III

UNIVERSIDAD LAICA VICENTE DE

Nombre: María Fernanda Cabay

Nombre: María Fernanda Cabay

1.3. Código: 1.4. Nº de créditos (C) y su equivalencia en horas 1.5. Año,

1.6. Prerrequisitos:AUDITORIA II 1.7 Correquisitos: Contabilidad Avanzada.

1.8 Eje de formación:

1.9 Nombre del profesor:MBA. ECO. CPA. JOSE 1.10 Correo

Nombre: María Fernanda Cabay

• Identificar la estructura de los Papeles de trabajo, mediante la determinación de las

• Utilizar las técnicas de reconocimiento de la evidencia suficiente y competente en la

Nombre: María Fernanda Cabay

Nombre: María Fernanda Cabay

2.4. PROGRAMACIÓN DEL SYLLABUS:

Nombre: María Fernanda Cabay

Nombre: María Fernanda Cabay

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Evalúa y analiza las Unidad N° 4. Elaboración

Nombre: María Fernanda Cabay

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2.6 RECURSOS NECESARIOS:

Nombre: María Fernanda Cabay

2.8 Breve currículum vitae del profesor:

NOMBRE: José Ernesto Pazmiño Enríquez

POSTGRADO: Máster en Administración de Empresas

EXPERIENCIAS LABORALES: Auditor Interno en varias Entidades Financieras

Fecha de aprobación del syllabus por el organismo competente:

Nombre: María Fernanda Cabay

 Trabajos en grupos; • Anecdotario

 Plenarias; • Análisis de Caso

 Lecturas grupales e individuales. • Coloquio

 Controles de lectura • Cuestionario Abierto

 Presentaciones grupales e • Diario de Autoevaluación

 Portafolio Pedagógico, • Hoja de Comprobación

 Estudio de Casos, • Informe

 Organizadores Gráficos. • Inventario

Nombre: María Fernanda Cabay

 Investigación • Informe de Proyecto

 Seminario • Prácticas Demostrativas

 Taller • Prueba de Conocimiento ( test)

 Trabajo de Laboratorio • Panel

 Tutoría académica • Resumen

Nombre: María Fernanda Cabay

Tema del proyecto:

Integrantes del equipo que realiza el proyecto:

2. Dimensionamiento del proyecto

2.2 Descripción del problema a investigar:

2.3 Objetivos del proyecto:

2.4 Marco teórico- referencial del proyecto:

2.5 Productos o resultados esperados:

Nota.- Para el caso de proyectos de investigación generativa, los elementos del