Profesor: Alejandro Zurbuchen Sistemas y Herramientas de Control de Gestión

Integrantes: Javier Belaustegui

David Urrutia
Javiera Vargas

CASO N°5: BOSTON CREAMERY

1- ¿Qué cambios, si es que algunos, introduciría al programa de análisis de desviaciones propuesto por
Frank Roberts? ¿Puede incorporar las propuestas de Jim Peterson sin que el programa resulte
demasiado técnico?

Dentro de los principales cambios que se introduciría al análisis de desviaciones propuesto por Roberts
serían:

- Corregir el presupuesto estimado para 1973, ya que la compañía utiliza como proyección del año actual
el resultado del año 1972. Esto genera problemas debido a que las condiciones del mercado cambian
constantemente, generando muchas veces mayores costos o no poder cubrir toda la demanda, llevando
a una revisión constante del presupuesto. Por lo tanto, se sugiere realizar un estudio de mercado para
determinar la real demanda del mercado, crecimiento, cambios en el entorno, estacionalidad, lo cual
repercute directamente en los costos y cuota de mercado.
- Analizar la estructura de costos y clasificación de ellos. Como por ejemplo se debería eliminar el ítem
publicidad como costo variable, ya que es considerado escalonado dependiendo de los litros vendidos, lo
por lo que mientras más aumentan las ventas mayores son estos gastos.
- Además, se sugiere generar indicadores correctivos cuando las desviaciones sean negativas. Utilización
de indicadores mensuales de desempeño.

- Se debe analizar de manera más profunda las variaciones tanto para materia prima, mano de obra directa,
etc., además de tener claridad de aquellos costos que pueden ser controlados por la compañía y cuáles
no. Adicionalmente, la variación del precio de los materiales directos es fundamental para el monitoreo
y la actualización de los precios estándar, especialmente porque se sabe que los precios de la leche y el
azúcar son estacionales. Además, con el conocimiento de las variaciones en los costos de mano de obra
directa permitirá a la gerencia monitorear el rendimiento de los costos de cada producto de la compañía.
Las variaciones del mix de ventas y la cantidad de ventas se seguirán utilizando como herramientas para
evaluar el volumen real de ventas. Las variaciones adicionales propuestas ayudarán al análisis del mix de
ventas al enfocarse en el desempeño de productos individuales, logrando explotar la rentabilidad de cada
uno.

- Se puede ver un conflicto entre Marketing y Manufactura debido a las variaciones son explicadas por
Roberts (marketing) y existen significativas variaciones debido al proceso de fabricación. Es por ello que
se debería trabajar más como un equipo, de manera de alinear los objetivos personales a los de la
empresa. Además de tener clara la misión de la empresa, sus objetivos e indicadores de manera de
efectuar acciones correctivas. Lo mismo ocurre con los costos de mano de obra que son considerados
como fijos, lo cual depende directamente de las unidades vendidas.

Cabe agregar que las propuestas que Peterson le sugirió a Frank que desglosara la desviación del volumen
de ventas en la parte atribuible a la venta de productos vendidos y la parte atribuible a los cambios
Profesor: Alejandro Zurbuchen Sistemas y Herramientas de Control de Gestión

Integrantes: Javier Belaustegui

David Urrutia
Javiera Vargas

generales en el volumen, además del desglose de la desviación desfavorable de fabricación para indicar
cuales eran las principales acciones correctivas para 1974. La incorporación de estas sugerencias
permitiría tener una visión del mercado, pero debería realizarse con la condición de que mensualmente
se revisen los impactos en la variación de la cantidad de productos vendidos y cambios en los volúmenes
considerando la estacionalidad en su venta. Adicional a esto, se debería tomar en cuenta las desviaciones
sobre los costos variables estimados y los reales obtenidos, tanto que de las variables que pueden afectar,
como de los precios exógenos.

2- ¿Puede proponer otra forma a cómo John Parker podría haber estructurado el análisis?

3- Indique las acciones correctivas para 1974 basadas en el análisis de beneficio.