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1CASO

CONSTRUCCIN DE ESTADOS FINANCIEROS

AM BRICK S.A
Objetivo:
El caso tiene por objetivo comprender la elaboracin de estados financieros
a partir de diversas transacciones comerciales. Hay cuatro objetivos
especficos del caso:
1. Comprender el tratamiento del IGV
2. Comprender las transacciones bsicas que afectan a los estados
financieros
3. Comprender el tratamiento de las Ganancias Diferidas
4. Comprender el tratamiento de la participacin a los trabajadores
5. Comprender el tratamiento del impuesto a la renta
6. Comprender las decisiones societarias bsicas de aportes de capital,
distribucin de utilidades, generacin de reservas legales, reinversin
de utilidades y capitalizacin de utilidades.
Instrucciones:
1. Registrar las operaciones en la hoja de trabajo.
2. Elaborar los estados financieros: Estado de Ganancias y Prdidas,
Estado de Flujos de Efectivo, Estado de Cambios en el Patrimonio
Neto y Balance General, debidamente clasificados.
3. Considere que solamente est afecto al IVA las operaciones (1) y (2).
Texto del Caso:
AM BRICK S.A. es una empresa dedicada a la
comercializacin
de
maquinaria
pesada,
especficamente para uso en el sector construccin. Sus
principales
productos
estn
compuestos
por
excavadoras, motoniveladoras, tractores de oruga,
cargadores frontales, perforadoras, minicargadores,
rodillos, montacargas, entre otros.
Durante el inicio de sus operaciones en
el ao 2004, los servicios de la compaa estaban dirigidos
a empresas locales. Sin embargo y desde el ao pasado, la
empresa empez a comercializar las mquinas a nivel
nacional e internacional, generando una expansin y
desarrollo del negocio, as como nuevos retos en el ao
anterior.
La empresa ha crecido en los ltimos aos en cuanto a ventas, pero su
sistema de informacin y control de gestin no ha crecido a la par de sus

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ventas. Actualmente la empresa cuenta con el Balance General al mes de


diciembre del 2008, pero todava no cuenta con informacin actualizada a
diciembre del 2009.
Las operaciones realizadas por la empresa durante el ao 2009 han sido:
1. Durante el ao se vendieron equipos por un valor de venta de S/.6
250,000, cobrndose el 60% al contado. El monto indicado no
incluye el IGV. El monto no incluye el Impuesto al Valor Agregado de
19%.
2. Durante el ao se compraron cargadores frontales, excavadoras y
otros equipos por un precio total de S/. 1356,200, pagndose el 40%
al contado y el saldo al crdito. El monto indicado no incluye el IGV. El
monto no incluye el Impuesto General a las Ventas de 19%.
3. Durante el ao se cobran cuentas pendientes a clientes por S/. 2
500,000.
4. Durante el mes de febrero se cancel cuenta comercial pendiente que
se tena con la CORPORACIN C&C S.A. por un monto de S/. 200,000.
5. El 15 de marzo se contrata un seguro para el envo de maquinaria con
vigencia de un ao, pagndose al contado el monto de S/. 234,000. El
monto de seguros pendiente de ao pasado se termina de consumir
en el presente ao.
6. Durante el mes de abril se cancel la cuenta comercial pendiente que
se tena con la empresa Ferreyros S.A. por un monto de S/. 220,000
nuevos soles.
7. Durante el ao se cancelan las facturas por pagar a MAQUINARIAS
INDUSTRIALES SANTA PATRICIA S.A. por un monto de S/. 450,000.
8. Durante el mes de junio, la compaa adquiere 4 trailers para carga
de maquinaria a la empresa LOS REMOLQUES ROJOS, a un precio
total de
S/. 784,000. La operacin se realiz al crdito y est
pendiente de pago a fines del ao.
9. El 15 de octubre la empresa firm un contrato de publicidad con la
empresa deportiva FoxSports Televisin por un ao a un monto total
de S/. 84,000. Se cancela al contado el 40% del monto total y se
acuerda pagar el resto de la deuda en enero del ao siguiente.
10.Durante el ao se depositaron al banco los sueldos de los
trabajadores de la empresa por un monto de S/. 105,000.
11.Durante el ao se pagaron los gastos e intereses del banco por un
monto de S/. 10,000.

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12.Durante el segundo trimestre del ao, se increment el capital con


nuevos aportes de los socios. El monto ascendi a S/. 100,000.
13.Durante el ao se realiz el pago del IGV.
Las operaciones de ajuste del ao 2009 han sido:
Tipo de Cambio:
14.El 31 de diciembre del 2009 se cancel la factura por pagar a largo
plazo que se mantena con la empresa VIPER MAQUINARIAS S.A. de
Arequipa. (La factura por pagar se registr el 31 de diciembre del
2008, por un monto de $ 520,000 a un saldo contable de S/. 1
300,000 nuevos soles). Considere que el tipo de cambio al 31 de
diciembre del 2009 es: compra: S/. 3.00 nuevos soles; venta: S/. 3.10
nuevos soles.
Gastos diferidos:
15.Realizar el ajuste pendiente en la operacin sobre el consumo del
seguro para el envo de maquinaria.
16.Realizar el ajuste pendiente en la operacin sobre el consumo del
contrato de publicidad.
Ingresos cobrados por adelantado:
17.El saldo inicial de ventas cobradas por adelantado corresponde a
ventas cobradas por equipos que no haban sido entregados. En el
periodo se entrega la mercadera y hay que reconocer el ingreso por
S/. 250,000.
Gastos devengados:
18.Se han devengado S/. 30,000 por comisiones a vendedores que
corresponden a ventas efectuadas y que se encuentran pendientes
de pago.
Otros ajustes:
20.Para calcular la depreciacin del periodo, tome en cuenta que los
activos estn conformados por lo siguiente:
Inmuebles,
Maquinarias y Equipos
Muebles y Enseres
Terrenos
Edificios
Vehculos

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Saldos
ao
anterior
Costo
S/. 12,000
S/ 2500,000
S/.6258,000
S/ 80,000

Compras en el ao
Costo
-S/. 784,000 (30 de
junio)-

21.La tasa de depreciacin de los activos no corrientes son las


siguientes: Muebles y enseres es del 10% anual; Edificios es del 3 %
anual; Vehculos es del 20% anual.
22.El inventario final de mercaderas, deducido y verificado por la
respectiva valorizacin de existencias es de S/. 1625, 800.
23.La participacin de los trabajadores es de 10%.
24.El impuesto a la renta es de 30% y debe ser provisionado en el
periodo.
Dividendos y Reservas
25.La reserva legal del periodo es el 10% de la utilidad neta, siempre
que el monto acumulado de la reserva legal no exceda al 20% del
capital social.
26.La empresa tiene como poltica distribuir el 50% de la utilidad
distribuible en cada periodo. La utilidad distribuible es igual a la
utilidad neta menos la reserva legal.
27.Considere el impuesto a los dividendos de 4.1%
28.Asimismo, la empresa tiene como poltica capitalizar un equivalente
al 10% de la utilidad distribuible en cada periodo.

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AM BUSINESS S.A.
BALANCE GENERAL
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2008
(EN NUEVOS SOLES)
ACTIVO CORRIENTE
Caja y Bancos
Cuenta por Cobrar Comerciales
Otras Cuentas por Cobrar
Mercaderas
Seguros Pagados por Anticipado
Total Activo Corriente
ACTIVO NO CORRIENTE
Inmuebles, Maquinaria y Equipos
Depreciacin Acumulada
Total Activo No Corriente
TOTAL ACTIVO

2000,000
6000,000
3000,000
3000,000
8,000
14008,000
8850,000
(300,000)
8550,000
22558,000

PASIVO CORRIENTE
Ganancias Diferidas
Cuentas por Pagar Comerciales
Total Pasivo Corriente

250,000
8250,000
8500,000

PASIVO NO CORRIENTE
Deudas a Largo Plazo
Total Pasivo No Corriente

1300,000
1300,000

PATRIMONIO
Capital Social
Reserva Legal
Resultados acumulados
Total Patrimonio

6000,000
600,000
6158,000
12758,000

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

22558,000

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