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UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA DEL PERÚ

Tarea Académica 3

Trabajo como parte del curso de Tributación Empresarial, presentan los


alumnos:

1. Basilio Rioja, Karol Ivonne Cód. U18101336


2. Bazalar Gallardo, Alisson Mirella (D) Cód. U17301555
3. Garcia Barrientos, Luis Ángel Cód. U18209661
4. Monrroy Ramirez, Angie Nayeli Cód. U18204737
5. Vega Vega, Kelly Gianella Cód. U18203627

Sección: 20010
Docente: Guevara Jimenez, Julio Javier

Lima, 08 de junio 2021


Índice
Introducción................................................................................................................ 1
Presentación del caso práctico .................................................................................. 2
Adiciones ................................................................................................................ 3
• Gasto por depreciación (ver reparos tributarios) ........................................... 3
• Gasto por movilidad de los trabajadores (ver reparos tributarios) ................. 4
• Gastos por viáticos al exterior del país (ver reparos tributarios) ................... 4
• Gasto por robo de mercaderías (ver reparos tributarios) .............................. 4
Deducciones ........................................................................................................... 4
• Gasto por personal discapacitado (ver reparos tributarios) ........................... 4
• Gasto por depreciación de acuerdo al DL 1488 (ver reparos tributarios) ...... 4
• Gasto por vacaciones provisionadas el ejercicio anterior (ver reparos
tributarios) ............................................................................................................ 5
• Gastos por recibo por honorario (ver reparos tributarios) ............................. 5
Conclusiones .............................................................................................................. 6
Bibliografía ................................................................................................................. 7
Introducción
El Régimen General, es creado por la Administración Tributaria para los
contribuyentes que generen rentas de tercera categoría (persona natural o jurídica),
siempre y cuando los ingresos netos anuales superen las 1,700 UIT. Recordar
también que, aquí se sitúan todos los contribuyentes que no pudieron ingresar a las
categorías menores como lo son el NRUS, Régimen Especial o Régimen Mype
Tributario. Se podrán realizar pagos a cuenta del impuesto a la renta para disminuir
el pago anual de los contribuyentes acogidos a este régimen. La contabilidad es
completa y en cuanto a los comprobantes de pago, los sujetos comprendidos emitirán
todos lo que estipule la Superintendencia de Administración Tributaria.

La finalidad de este trabajo es dar a conocer mediante la información brindada y


presentada, un ejemplo de una empresa acogida al Régimen General mediante un
caso práctico que formulamos y presentamos, en ella se puede visualizar cuatro
adiciones y deducciones. Posterior a ello, el sistema A y B como ejemplo, habiendo
tomado en nuestro caso el primero para el cálculo de la compensación de pérdidas
surgidas en años anteriores.

Este régimen, al igual que los demás, han sido creados para todos los
emprendedores, que nacen con ideas de crear negocios y de alguna manera
independizarse. Desde el comercio más pequeño, mediano y poco a poco ir creciendo
hasta llegar a un régimen mayor. Lo que se quiere lograr cada año es evitar la evasión
tributaria, lo cual, causa contingencias tributarias y posterior a ellos la informalidad.

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Presentación del caso práctico
La empresa "BOB EL CONSTRUCTOR EIRL", identificada con RUC 20285145639 y
domiciliada en el distrito de Santiago de Surco; tiene como actividad principal la compra
y venta de materiales de construcción. Inició sus actividades el año 2013 y hasta el año
2017 se encontraba acogida al Régimen RER. Durante el 2018, generaron mayor
rentabilidad es por eso que decidieron cambiarse de Régimen Tributario, por lo que se
decidió acoger al Régimen General. Al año siguiente, las ventas seguían
incrementándose durante los primeros meses, pero, durante el mes de marzo llegó la
pandemia, donde la mayoría de las empresas se vieron afectadas y tuvieron que
suspender sus actividades por las medidas dadas por el Gobierno.

Estas medidas permanecieron durante un lapso de 8 meses, en los cuales no pudo abrir
su establecimiento, debido a que no eran artículos de primera necesidad, durante los
siguientes meses logró abrir su local, pero al cierre del ejercicio obtuvo pérdidas, ya que
la cantidad de clientes se vio reducido. En el 2020, se implementó el servicio de delivery
lo cual no favoreció mucho debido a que las ventas al cierre del ejercicio no cubrían los
gastos de la empresa. Por consiguiente, para el año 2021 el dueño decidió cambiar de
rubro a uno que le generará mayor demanda, el cual fue compra y venta de productos de
limpieza, desinfección y mantenimiento.

Asimismo, empezaron a vender a través de plataformas digitales como son Facebook e


Instagram, incluso se creó una página web para ofrecer de una manera más rápida sus
productos, lo cual para ellos fue muy beneficioso, porque generó que sus ingresos
incrementarán. Debido a ello, aperturó un local más y, por ende, se vieron en la necesidad
de contratar a más personal por lo que vio necesario contar con un total de 20
trabajadores. Sin embargo, en el mes de febrero y abril se contrata a una vendedora y un
vendedor, respectivamente, ambos discapacitados con un sueldo de S/ 1,200 mensuales,
con hijos, por lo que desde la fecha hasta el cierre del ejercicio cuenta con un total de 22
trabajadores.

Bob El Constructor EIRL, cuenta con los siguientes activos fijos:

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Activo fijo Cantidad Valor unitario S/ Total S/
Computadora 6 3,200.00 19,200.00
Laptop 3 2,500.00 7,500.00
Reloj huella digital 2 500.00 1,000.00
Lector código de barras 5 500.00 2,500.00
Fotocopiadora 2 1,800.00 3,600.00
Estantes 20 1,105.00 22,100.00
Vitrina exhibidora 10 1,520.00 15,200.00
Moto 2 7,000.00 14,000.00
Auto 2 28,500.00 57,000.00
Camión 2 160,000.00 320,000.00
Local 2 250,000.00 500,000.00
962,100.00

Durante el presente ejercicio ha realizado los siguientes hechos económicos:


● Ha realizado compras en el ejercicio registrado en el Registro de Compras. (ver RC)
● Ha realizado ventas en el ejercicio registrado en el Registro de Ventas, teniendo en
cuenta que en los meses de Set, Oct, Nov y Dic ha realizado exportaciones. (ver RV)
● El 10 de junio realiza su primera importación de soda cáustica. (ver Costo de
Importación)

Asimismo, la empresa presenta los siguientes datos de ejercicios anteriores:


➢ Pérdidas tributarias 2019 S/ -9’300,000
➢ Pérdidas tributarias 2020 S/ -7’700,000

● Al finalizar el ejercicio, la empresa ha identificado gastos que son motivo de reparos


tributarios, por lo que se debe identificar las adiciones (ver adiciones) y deducciones
(ver deducciones) para efectuar su correspondiente análisis y cálculo de ser necesario.

Adiciones

• Gasto por depreciación (ver reparos tributarios)


Al cierre del ejercicio, la empresa ha registrado en libros la depreciación del camión que
usaba para transportar sus mercaderías, puesto que la empresa innovó con la venta en
línea para generar mayores ganancias.

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• Gasto por movilidad de los trabajadores (ver reparos tributarios)
Durante el ejercicio, la empresa ha registrado los siguientes gastos por concepto de
movilidad de sus trabajadores, sustentados de acuerdo con su planilla de movilidad
señaladas en el inciso v), numeral 4 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.

• Gastos por viáticos al exterior del país (ver reparos tributarios)


Durante el ejercicio, en el mes de mayo se tenía que cerrar un acuerdo para exportar a
un cliente en Colombia, por lo que se decidió enviar a Rosa Ávila (vendedora) para
concluir y establecer los últimos detalles, por lo que se registró en libros contables un total
de S/ 16,214.86, todos estos gastos han sido sustentados con los respectivos
comprobantes de pago emitidos en el exterior.

• Gasto por robo de mercaderías (ver reparos tributarios)


La empresa ha registrado como gasto el importe de S/ 160,000 por concepto de robo de
sus mercaderías en su local de Santiago de Surco, acontecido el 07 de septiembre del
2021. Asimismo, se tomó las acciones necesarias, como acercarse a una dependencia
policial y realizar la denuncia correspondiente, lo cual al cierre del ejercicio la
investigación por el robo sigue en curso, pues aún no llega a instancias judiciales. Debe
considerarse que la mercadería no estaba asegurada.

Deducciones

• Gasto por personal discapacitado (ver reparos tributarios)


Según el enunciado se contratan a dos personas discapacitadas:

Fecha de ingreso Sueldo S/ Asig. Fam. S/


Marifer Rodrigues Fina 01/02/2021 1,200.00 93.00
Sara Lilian Nani 01/04/2021 1,200.00 93.00

• Gasto por depreciación de acuerdo al DL 1488 (ver reparos tributarios)


Al cierre del ejercicio, la empresa ha registrado el gasto por depreciación de la
computadora, adquirida durante el 2020, que se utilizaba para la venta de sus productos,
el cual se implementó debido a que empezaron a vender por las plataformas digitales y
se incrementaron sus ventas.

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• Gasto por vacaciones provisionadas el ejercicio anterior (ver reparos
tributarios)
La empresa registró un gasto por concepto de vacaciones el ejercicio anterior (2020),
estas vacaciones corresponden al trabajador Marcos Vélez Lobato Nuri por S/ 4,679.37.
Asimismo, durante el 2020 no fueron canceladas hasta la presentación de la DJ, siendo
materia de reparo tributario. Sin embargo, estas vacaciones fueron canceladas en el
presente ejercicio, por lo que, para efectos del cálculo del Impuesto a la Renta, la empresa
goza del derecho de poder deducir este gasto en su DJ Anual 2021.

• Gastos por recibo por honorario (ver reparos tributarios)


En el mes de diciembre del año 2020, se registró un gasto por el concepto de recibo por
honorarios del Ingeniero de Sistemas, que anualmente hace un mantenimiento a los
aparatos electrónicos de la empresa por el importe de S/ 4,200, el cual fue cancelado en
julio el 2021, por lo que en la Declaración Jurada del año 2020 se tuvo que adicionar; sin
embargo, en el 2021 la empresa tiene el derecho de poder deducir dicho importe.

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Conclusiones

● El objetivo de este régimen tributario es brindar apoyo a las medianas y


grandes empresas que generen rentas de tercera categoría que a su vez se
encuentran excluidas en el Régimen MYPE, pues se les brinda una serie
beneficios sin restricciones, pero teniendo en cuenta los parámetros que se
establecen.

● En este régimen puedes desarrollar tu emprendimiento en cualquier actividad,


sin límites de ingresos y si ocurre el caso de alguna pérdida, se pueden
compensar con las utilidades de los años posteriores, lo cual puede generar
menor impuesto a la renta anual.

● En este Régimen General se permite deducir los gastos generados


relacionados a la empresa mediante la Declaración Jurada Anual y así pagar
el impuesto correspondiente sobre la utilidad generada en el periodo.
Asimismo, se deberá considerar los pagos a cuenta realizados durante el
ejercicio, para determinar si existe un saldo a favor o un importe por regularizar.

● El objetivo del régimen general es promover la formalización de las medianas


y grandes empresas, teniendo como consecuencia que ahí el estado recauda
mayores recursos. Sin embargo, se debe tener en cuenta los cronogramas de
vencimientos establecidos por la Administración Tributaria, para así evitar que
se les aplique las sanciones tipificadas en el Código Tributario, que se
aplicaran de acuerdo al régimen al cual se pertenece, es decir, a mayor el
régimen, mayor la sanción.

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Bibliografía

● https://renta.sunat.gob.pe/sites/default/files/inline-

files/Caso%20practico%20Regimen%20General%2019_01_1.pdf

● https://www.gob.pe/6991-regimen-general

● https://www.youtube.com/watch?v=fYk0MGX-u-s

● https://elblogdelcontador.com/arrastre-la-perdida-tributaria-caso-practico/

● https://www.youtube.com/watch?v=vwlBIrQQSGw

● https://www.youtube.com/watch?v=fYk0MGX-u-s

● https://www.sunat.gob.pe/legislacion/renta/ley/fdetalle.pdf

● https://www.sunat.gob.pe/legislacion/renta/reglamento.html

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