Oficina de Control Interno de

Gestión - Eduardo Castro

Echeverry 30/08/2017
NUEVO ENFOQUE DEL
CONTROL FISCAL EN
COLOMBIA
OFICINA ASESORA DE CONTROL
INTERNO DE GESTION

Seminario realizado en la ciudad de

Bogotá el 27 de julio de 2017

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Echeverry 30/08/2017
 Art. 119 de la CPC : Señala que la CGR tiene a su cargo la vigilancia de la gestión
fiscal y el control de resultados de la administración.

 Art. 267 de la CPC: Define el control Fiscal como una función pública e indica que
este se realiza en forma posterior y selectiva.

 Art. 268 de la CPC: Le otorga atribuciones al contralor para prescribir los métodos
y la forma de rendir cuentas y la revisión y su fenecimiento

 Ley 42 de 1993: Por medio de la se reglamenta la organización del sistema de

control fiscal financiero y determina los organismos que lo ejercen.

 Resolución Orgánica 7350 de 2013: Por medio de la cual se define la forma de

presentación de rendición de cuentas – SIRECI.

 Resolución Orgánica 012 del 24 de marzo de 2017: Auditorias financieras

 Resolución Orgánica 014 de Junio 14 de 2017: Auditorias de cumplimiento

 Resolución orgánica 015 de Junio 21 de 2017: Auditorias de Desempeño

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Echeverry 30/08/2017
 CORRESPONDE A UNA ADAPTACION DE LAS
NORMAS INTERNACIONALES PARA ENTIDADES
FISCALIZADORAS SUSPERIORES “ISSAI”,
RELACIONADAS CON LOS PRINCIPIOS GENERALES
EMITIDOS POR LA ORGANIZACIÓN
INTERNACIONAL DE ENTIDADES FISCALIZADORAS
SUPERIORES “INTOSAI”.

 LA IDEA CENTRAL ES DEFINIR EL MARCO POR

MEDIO DEL CUAL SE REGIRA CUALQUIER TIPO DE
AUDITORIA QUE LLEVE A CABO LA C.G.R.
CONSTITUYENDOSE EN EL PRINCIPIO RECTOR DE
LAS AUDITORIAS.

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 Verificar mediante la aplicación de sistemas
de control que las entidades públicas
sometidas a vigilancia y control se ajusten a
los dictados y objetivos previstos en la
Constitución y en la ley.

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 FACTORES
COMPONENTE VARIABLES A EVALUAR
MINIMOS
Dirección, Planeación,
Procesos
Organización, Control y
administrativos
ejecución
Formulación,
oportunidad,
ENFOQUE DE AUDITORIA
confiabilidad de la
Indicadores
información, utilidad,
CONTROL DE GESTION relevancia y pertinencia
(20%) de los resultados.
Gestion Manejo de recursos,
Presupuestal y Adquisición de bienes y
contractual servicios

Capacidad para atender

Prestación del
la demanda de los bienes
bien o servicio
o servicios ofrecidos

Grado de cumplimiento
en términos de cantidad,
Objetivos calidad, oportunidad y
misionales coherencia con el plan
nacional de desarrollo
y/o planes del sector

CONTROL DE RESULTADOS Grado de cumplimiento

de las metas
INTEGRAL

(30%) Cumplimiento
e impacto de establecidas en términos
politicas de cantidad, calidad,
publicas, oportunidad, resultados
planes, y satisfacción de la
programas y población beneficiaria y
proyectos coherente con los
objetivos misionales.
Cumplimiento Efectividad del Plan de
CONTROL DE LEGALIDAD de Normas externas e
(10%) normatividad internas aplicables
aplicable al
Razonabilidad
CONTROL FINANCIERO
o evaluación Opinión o concepto
(30%)
financiera

Calidad -
EVALUACION DEL Concepto
Confianza
CONTROL INTERNO (10%)

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Fuente: Contraloría Echeverry
General de30/08/2017
la República
 Sistema de Control Fiscal Ley 42 de 1993

Revision de cuentas

Control de legalidad
CONTROL FINANCIERO
Control de resultados

Constrol fiscal interno

Control de resultados

CONTROL DE GESTION Control fiscal interno

Control de legalidad
Fuente. Ley 42 de 1993 Oficina de Control Interno de
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Control financiero:
Examen realizado a los
Estados financieros: Balance
General,
Estado de actividad económica y
social, Cambios en la posición
Financiera, Cambios en el
Patrimonio y las notas a los Estados
Financieros
Control Revisión de cuentas:
Estudio especializado de
documentos
que soportan legal, técnica,
financiera y contablemente
las operaciones realizadas.

Control de legalidad:
Comprobación que se
hace a las operaciones
financieras, Administrativas, y
de otra índole para establecer
que se hayan realizado
conforme a las normas que le
son aplicables.
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Fuente: ley 42 de
Gestión - Eduardo Castro 1993
CPC art.
Echeverry - 267
30/08/2017
Control Gestión :
El control de gestión es el examen
de la eficiencia y eficacia de las
entidades en la administración de
los recursos públicos,
determinada mediante la
evaluación de sus procesos
administrativos, la utilización de
indicadores
El control de resultados:
Es el exámen que se realiza para
establecer en qué medida los
sujetos de la vigilancia logran sus
objetivos y cumplen los planes,
programas y proyectos adoptados
por la administración, en un
período determinado.

El control fiscal :
Es una función pública, la cual
vigila la gestión fiscal de la
administración y de los
particulares o entidades que
manejen fondos o bienes del
Estado en todos sus órdenes y
niveles.

Fuente: ley 42 de 1993

Oficina de Control Interno CPC
de art. - 267
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Sistema de Control Fiscal Auditorias con base en
Ley 42 de 1993 Normas ISSAI
CONTROL FINANCIERO
Revision de cuentas
Control de legalidad AUDITORIA FINANCIERA

Control de resultados
Constrol fiscal interno

CONTROL DE GESTION
AUDITORIAS DE
Control de resultados DESEMPEÑO
Control fiscal interno

CONTROL DE GESTION
AUDITORIAS DE
Control de legalidad CUMPLIMIENTO
Constrol fiscal interno
Fuente: Contraloría General de la República
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 EL NUEVO ENFOQUE DE CONTROL FISCAL
PERMITIRA UN CONTROL Y VIGILANCIA FISCAL
CON MAYOR EFCTIVIDAD, MAYOR
ESPECIALIZACION SECTORIAL, AMPLIACION
DE COBERTURA DE CONTROL FISCAL.
 UN CONTROL FISCAL CON ORIENTACION A
UNA EVALUACION DE GESTION DE
RESULTADOS, ENTRE OTROS,…

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 ES EL EXAMEN INDEPENDIENTE, OBJETIVO Y
CONFIABLE DE LA INFORMACION FINANCIERA
Y PRESUPUESTAL QUE PERMITEN DETERMINAR
SI LOS ESTADOS FINANCIEROS Y LOS
PRESUPUESTOS REFLEJAN RAZONABLEMENTE
LOS RESULTADOS DE LA INSTITUCION
AUDITADA.

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a. Expresar opinión de razonabilidad.
b. Evaluar el control interno financiero y
expresar un concepto.
c. Evaluar la ejecución del presupuesto y
emitir una opinión.
d. Emitir un concepto sobre el informe anual
consolidado rendido a través del SIRECI.
e. Evaluar las reservas presupuestales para
efectos de refrendación.
f. Emitir concepto de fenecimiento o no de la
cuenta; con base en la auditoria
financiera.
g. Evaluar el manejo financiero del recurso
público administrado y emitir concepto
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sobre el mismo. Gestión - Eduardo Castro

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 Que los E.F. sean una representación estructurada (información de
forma relevante, fiable, comparable y comprensible) de la situación
financiera y el desempeño financiero de una entidad.

 La presentación razonable requiere la representación fiel de los

efectos de las transacciones, así como de otros sucesos y
condiciones, de acuerdo con las definiciones y los criterios de
reconocimiento de activos, pasivos, ingresos y gastos
establecidos en la Estructura o marco conceptual (NIF). (vistas en
las notas a los E.F.).

 En palabras de la CGR: Que las cifras están preparadas en todos

los aspectos significativos y se encuentran libres de error o de
fraude.

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 Enfoque basado en riesgos.
 Incorporación del riesgo de fraude.
 La carta de salvaguarda se mantiene, la diferencia
es que no es al principio, sino al final de la etapa
de ejecución.
 Observación de hechos posteriores
 Evidencia de auditoria (se puede utilizar como
evidencia la ausencia de información).
 Se puede iniciar la auditoria durante la vigencia –
preliminar.
 Igualmente se puede programar una vez
finalizada la vigencia fiscal.
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 Opinión contable
 Opinión sobre la ejecución presupuestal
 Concepto sobre el Control Interno Financiero
 Refrendación de las reservas de apropiación
que se constituyan al cierre de la vigencia
fiscal.
 Concepto sobre rentabilidad financiera de la
Inversión Pública (Valor agregado)
 Concepto sobre el manejo financiero del
recurso público administrado.
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 En resumen: “la Auditoria financiera va mas
allá de la simple verificación de los
asientos contables y registros
presupuestales” comprueba que en la
elaboración de los mismos y en las
transacciones y operaciones que los
originaron, se observen y cumplan las nor-
mas prescritas por las autoridades
competentes y los principios de
contabilidad universalmente aceptados o
prescritos por el Contador General.

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 OPINION PRESUPUESTAL
OPINION CONTABLE
CON NO
RAZONABLE ABSTENCION
SALVEDADES RAZONABLE
Sin salvedades F F NF NF
Con Salvedades F F NF NF
negativa NF NF NF NF
Abstención NF NF NF NF
Fuente: Contraloría General de la República

Evaluar el manejo financiero del recurso público

administrado y emitir concepto sobre el mismo

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 La evaluación de la efectividad del control
interno financiero se basa en tres aspectos
importantes.

A. Si existe evidencia del uso del control

B. Si se detectaron hallazgos materiales
C. Si hay reincidencia de hallazgos detectados
en auditorias anteriores.

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 Estados financieros: Estructura, revelación
(43)
 Trazabilidad de los hechos generadores (40)
 Riesgos contables – mapa de riesgos
existencia y seguimientos (26)
 Ejecución presupuestal y reservas
presupuestales
 Control interno financiero –contable- (40)
 Existencia de controles y documentación de
los mismos. (materialidad)
 SIRECE – Informe anual consolidado (AX)
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 Planeación: Esta fase incluye, para el auditor,
el alcance de la auditoria, entendimiento del
sujeto de control, entendimiento de los
procesos clave, riegos y controles, pruebas
de recorrido y estrategia de auditoria.

 Ejecución: (PAG. 24)

 Informe:

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AUDITORIAS DE CUMPLIMIENTO

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 LA AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO ES LA EVALUACION
INDEPENDIENTE, SISTEMÁTICA Y OBJETIVA MEDIANTE LA CUAL SE
RECOPILA Y OBTIENE EVIDENCIA PARA DETERMINAR SI LA
ENTIDAD CUMPLE CON LAS DISPOSICIONES DE TODO ORDEN
EMANADAS DE ORGANISMOS O ENTIDADES COMPETENTES QUE
HAN SIDO IDENTIFICADAS COMO CRITERIOS DE EVALUACION.

 EN OTRAS PALABRAS, ES LA APLICACIÓN DE LA NORMATIVIDAD Y

REGULACION. SE LLEVA A CABO PARA EVALUAR SI LAS
ACTIVIDADES REALIZADAS POR EL ENTE AUDITADO CUMPLEN
CON LA REGULACION QUE LES APLICA.

 LAS NORMAS COMPRENDEN: LEYES, REGLAMENTOS,

RESOLUCIONES PRESUPUESTARIAS, POLÍTICAS, CÓDIGOS
ESTABLECIDOS, TÉRMINOS ACORDADOS, O LOS PRINCIPIOS
GENERALES QUE RIGEN UNA ADMINISTRACIÓN FINANCIERA SANA
EN EL SECTOR PÚBLICO.

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 Se desarrolla teniendo en cuenta el marco
legal de la entidad o asunto, entendido
como el conjunto de normas y leyes
aplicables a la institución a auditar y
comprende, leyes, principios contables,
fiscales, medioambientales, entre otros.

 Busca debilidades en la gestión interna

 Busca ausencia de normativa o normativa

deficiente.
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 Conclusión o concepto sobre el cumplimiento
o no del marco legal aplicable a las entidades
respecto del asunto y/o materia objeto de la
evaluación en el marco de la gestión fiscal, de
conformidad con los criterios establecidos.

 Concepto sobre la eficiencia del control fiscal

interno en el asunto o materia evaluada.

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 Calificación de los componentes de: Ambiente de
control, evaluación del riesgo, sistemas de
información y comunicación, procedimientos y
actividades de control y supervisión y monitoreo.

 Evaluación del diseño del control (Si el control

mitiga el riesgo de incumplimiento, si existe un
responsable del control, periodicidad,
formalización y socialización del control).

 Evaluación de la efectividad del control (Si se

detectaron hallazgos relacionados con el control
evaluado).
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 Se incluye en esta fase: la comprensión del
tema o área bajo examen; aspectos legales
aplicables, criterio, entendimiento de la
entidad en relación con el asunto o materia a
auditar y su entorno, entendimiento,
documentación y evaluación del control
interno, identificación de riesgos, pruebas,
controles, determinación de la materialidad
entre otros.

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AUDITORIAS DE DESEMPEÑO

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 La auditoria de desempeño, es una revisión
independiente, objetiva, y confiable de la gestión
fiscal y de los resultados e impactos de la
administración pública, con el fin de determinar
si las políticas, programas, planes, proyectos,
acciones, sistemas, operaciones, actividades u
organizaciones de los sujetos vigilados operan
de acuerdo con los principios de económica,
eficiencia y eficacia; y si existen áreas de mejora.

 La auditoria de desempeño también tiene en

cuenta la valoración de los costos ambientales.

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a. Se basa en el proceso insumo – producto (gráfica)
b. Promover la rendición de cuentas
c. Examinar el estado de logro o alcances de los objetivos y metas
formulados por el sujeto de control e igualmente, a establecer los
procesos críticos y factores que obstaculizan, restringen o impiden
tales logros.

d. Identificar mejoras a la economía, eficiencia y la eficacia del sector

público, a partir del examen, análisis y elaboración de informes
sobre el desempeño de políticas, programas, planes, proyectos,
acciones, sistemas operaciones y/o actividades ejecutados por los
sujetos vigilados.

e. Se busca propiciar acciones de mejora para: reducir costos,

mejorar la utilización de los insumos, perfeccionar los procesos y
sistemas de gestión. Aplicar buenas prácticas, fortalecer los
controles internos para prevenir errores o fraudes, entregar
información asequible al ciudadano.
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Fuente:
CGR

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Como se observa en la figura “Insumo-Producto” se dan una serie de pasos
Desde la necesidad de un grupo de interés hasta el resultado esperado.
Sobre esta cadena de valor, se asocian los principios a evaluar dentro de
la auditoria de desempeño como son: economía, eficiencia, eficacia. Equidad
y valoración de costos ambientales.

De esta manera, y dependiendo del tema auditado se identifican,

paso a paso, las actividades que intervienen en un proceso que serán
objeto de evaluación.

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a. Sirven de insumo para los análisis sobre políticas públicas que
realiza la CGR.
b. Se pueden programar dentro de la vigencia fiscal, en cualquier
momento, y pueden abarcar dentro de su alcance mas de una
vigencia fiscal.
c. Se mantiene el concepto de control fiscal posterior y selectivo.
d. No se suscribe carta de salvaguardia en auditorias de
desempeño
e. Flexibilidad: Se elige el tema auditado
f. Auditor requiere conocimiento profundo de la institución
g. Se pueden realizar alianzas con otras instituciones para realizar
el proceso auditor.
h. Se implementarán gradualmente y la CGR realizará ejercicios
“piloto”
i. La auditoria proporcionará un concepto sobre la evaluación y el
desempeño de la gestión fiscal del asunto auditado.

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 PLANEACION:
Esta fase se divide en dos etapas, Planeación
Estratégica y Planeación Operativa. En la primera, se
analizan y determinan los asuntos y cuestiones a
auditar, mediante un proceso de identificación,
selección y priorización de temas. La segunda, inicia
con la realización de un estudio previo en el que se
determina la auditabilidad del tema para
posteriormente definir la estrategia general de
auditoria.

 EJECUCION:
 INFORME:

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OTROS ASPECTOS RELACIONADOS
CON EL NUEVO
ENFOQUE DE CONTROL FISCAL.

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 Experiencias de otros países: España (AF), Brasil (AD),
México(AD) y Chile (AC).
 Se busca actuar preventivamente (Son preventivas y continuas).
 Se requiere de inversión de recursos en capacitación.
 En enfoque integral se cierra con el plan de mejoramiento; con el
nuevo enfoque, la auditoria termina cuando se concluya sobre la
eficiencia y efectividad del Plan de mejoramiento.
 CGR, plantea que nuevo enfoque es de “ayuda o aprendizaje
mutuo”
 Brasil lleva 20 años incursionado en las auditorias de
desempeño.
 Los canales de comunicación permanecen igual
 Se determinan, igualmente, hallazgos, connotaciones.
 Busca mejores indicadores de desempeño (disminuir costos con
mejores indicadores de desempeño)

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 CGR. Plantea conformar grupo para
seguimiento al gasto, analizar que puede
eliminar.
 Inculcar en funcionarios actitud positiva –
cumplir con el deber.
 Fortalecer las O.C.I. – “darle mas dientes”
 Incrementar controles.
 Seguimiento a mapa de riesgos
 Los ciclos de auditoria no se cierran con el
informe sino que se cierran con el segundo
ciclo de auditoria.

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ALGUNAS FOTOGRAFÍAS DE LA
SESIÓN DE TRABAJO

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MUCHAS GRACIAS

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