Documentos de Académico
Documentos de Profesional
Documentos de Cultura
Ejemplos de Revelaciones Bajo Niif 12 PDF
Ejemplos de Revelaciones Bajo Niif 12 PDF
2013 2012
La siguiente tabla describe los tipos de entidades estructuradas en la cual el Grupo mantiene
una participación o actúa como patrocinador de la misma. El Grupo se considera como
patrocinador de una entidad estructurada cuando facilita el establecimiento de ésta.
Participación mantenida
Tipo Naturaleza y propósito por el Grupo
Fideicomisos de Generar: Inversiones en los instrumentos de
titularización de préstamos • Fondos para las actividades deuda mantenido por los
de préstamos del Grupo fideicomisos.
• Margen de ganancia a
través de la venta de activos
a los inversionistas
• Honorarios por
administración y manejo de
cartera de préstamos
2013 2012
Inversiones en valores:
Fideicomisos de titularización de préstamos 256 200
Fondos de inversión 238 176
Total 494 376
EJEMPLOS DE REVELACIONES BAJO NIIF 12
(NIIF 12.30)
Durante el año, el Grupo ha dado soporte financiero por B/.10,000,000 (2012: B/.0) a entidades
estructuradas no consolidadas para que estas puedan cumplir con sus obligaciones a los
distintos tenedores de los instrumentos de deuda emitidos por estos vehículos. Aunque bajo
ninguna obligación contractual para brindar estos soportes financieros, el Grupo decidió asistir,
después de considerar cuidadosamente su papel en la estructura de estos vehículos y su
reputación en proveer dichos servicios. Este soporte fue dado para administrar las necesidades
de liquidez a corto plazo de estas entidades.
EJEMPLO DE REVELACIONES BAJO NIIF 13
NIIF 13.9, 24, 42
La mejor evidencia del valor razonable es un precio de mercado cotizado en un mercado activo.
En el caso de que el mercado de un instrumento financiero no es activo, se usa una técnica de
valuación. La decisión de si un mercado está activo puede incluir, pero no se limita a, la
consideración de factores tales como la magnitud y frecuencia de la actividad comercial, la
disponibilidad de los precios y la magnitud de las ofertas y ventas. En los mercados inactivos, la NIIF13.70,
garantía de obtener que el precio de la transacción proporcione evidencia del valor razonable o 71
de determinar los ajustes a los precios de transacción que son necesarios para medir el valor
razonable del instrumento, requiere un trabajo adicional durante el proceso de valuación.
Si un activo o pasivo medido a valor razonable tiene un precio comprador y un precio vendedor,
el Grupo mide las posiciones de activo a precio de comprador y las posiciones pasivas a precio
de vendedor. NIIF
13.48
El portafolio de activos y pasivos financieros que están expuestos al riesgo de mercado y
crédito, es gestionado por el Grupo sobre la base de su exposición neta a los riesgos de
mercado o al riesgo de crédito, y medidos sobre la base del precio que recibiría por vender una
posición larga o por transferir una posición corta para una exposición de riesgo concreta. Tales
NIIF13.95
ajustes en los niveles al portafolio son asignados individualmente a los activos y pasivos sobre
la base del riesgo relativo ajustado para cada instrumento individual del portafolio.
El Grupo revela las transferencias entre niveles de la jerarquía del valor razonable al final del
período durante el cual ocurrió el cambio.
NIIF 13.72
(5) Estimaciones contables críticas y juicios en la aplicación de políticas contables
El Grupo mide el valor razonable utilizando los siguientes niveles de jerarquía que reflejan el
significado de los datos de entradas utilizados al hacer las mediciones:
• Nivel 1: precios cotizados (sin ajustar) en mercados activos para instrumentos idénticos.
• Nivel 2: Esta categoría incluye los instrumentos valuados utilizando, precios cotizados en
mercados activos para instrumentos similares, precios cotizados para instrumentos
idénticos o similares en mercados que no son activos u otras técnicas de valuación donde
los datos de entradas significativos son directamente o indirectamente observables en un
mercado.
• Nivel 3: Esta categoría contempla todos los instrumentos en los que las técnicas de
valuación incluyen datos de entradas no observables y tienen un efecto significativo en la
valuación del instrumento. Esta categoría incluye instrumentos que son valuados, basados
en precios cotizados para instrumentos similares donde los supuestos o ajustes
significativos no observables reflejan la diferencia entre los instrumentos.
El valor razonable de los activos y pasivos financieros que son negociados en un mercado
activo está basado en los precios cotizados. Para el resto de los otros instrumentos financieros
el Grupo determina el valor razonable utilizando otras técnicas de valuación. NIIF 13.93.d
Otras técnicas de valuación incluyen valor presente neto, modelos de flujos descontados,
comparaciones con instrumentos similares para los cuales precios de mercado observables
existan, y otros modelos de valuación. Supuestos y datos de entradas utilizados en las técnicas
de valuación incluyen tasas de referencia libre de riesgo, márgenes crediticios y otras premisas
utilizadas en estimar las tasas de descuento y precio de acciones.
(5) Estimaciones contables críticas y juicios en la aplicación de políticas contables,
continuación
Cuando el Grupo utiliza o contrata a terceros, quienes proveen el servicio obtención de precios
para determinar los valores razonables de los instrumentos, esta unidad de control evalúa y
documenta la evidencia obtenida de estas terceras partes que soporten la conclusión que
dichas valuaciones cumplen con los requerimientos de las NIIF. Esta revisión incluye:
Los asuntos significativos identificados son reportados al Grupo por el Comité de Auditoría.
NIIF 13.93(g), 13.IE65: Incluir una descripción de los procesos de valorización utilizados por la
entidad (incluyendo, por ejemplo, la forma en que una entidad decide sus políticas y
procedimientos de valoración y analiza los cambios en las mediciones del valor razonable de
período a período).
(5) Estimaciones contables críticas y juicios en la aplicación de políticas contables,
continuación NIIF 13.93.b
A continuación, se presenta un análisis de los instrumentos financieros medidos a valor
razonable al final de año, de acuerdo a su nivel de jerarquía categorizado:
Durante el año 2013, debido a cambios en las condiciones de mercado de ciertas inversiones
en valores, los precios cotizados en los mercados activos no estuvieron disponibles para las
mismas. Sin embargo, existía suficiente información disponible para medir el valor razonable de
estas inversiones basad en datos de entradas observables en mercados activos. Por lo tanto,
estas inversiones, con un valor en libros de B/. 369 millones, fueron transferidos de Nivel 1 a
Nivel 2 según los niveles de jerarquía establecidos.
NIIF 13.93.c
(5) Estimaciones contables críticas y juicios en la aplicación de políticas contables,
continuación
El siguiente cuadro a continuación, presenta la reconciliación al inicio y final del año para los
instrumentos financieros categorizado como Nivel 3 según la jerarquía de niveles de valor
razonable:
Préstamos Inversiones Pasivos para
por cobrar en valores negociar Total
El total de ganancias o (pérdidas) para el año en el cuadro anterior son presentados en el NIIF13.93
estado de utilidades integrales como sigue: (e) (f)
Préstamos Inversiones Pasivos para
por cobrar en valores negociar Total
Durante el año 2013, ciertos activos para negociar e inversiones en valores fueron transferidos
desde el Nivel 3 en la jerarquía de los valores razonables, cuando los datos de entrada
significativos utilizados en su medición del valor razonable, tales como márgenes crediticios u
opciones volátiles establecidas a largo plazo, pasaron a ser observables, cuando anteriormente
no lo fueron. Adicionalmente, durante el año los bajos volúmenes de negociación continuaron y
no fueron suficientes los mismos, para establecer un mercado activo. Por ende, el Grupo
continuó determinando el valor razonable de ciertos activos utilizando técnicas de valuación.
Estos activos son respaldados, principalmente, por grupos estáticos de hipotecas residenciales.
El valor razonable de estos activos al 31 de diciembre de 2012, era de B/.422 millones para
activos para negociar y B/.685 millones para inversiones en valores.
(5) Estimaciones contables críticas y juicios en la aplicación de políticas contables,
continuación NIIF 13.IE65(e)
Insumos significativos no observables se desarrollaron de la siguiente manera:
Aunque el Grupo considera que sus estimaciones del valor razonable son adecuadas, el uso de
diferentes metodologías o supuestos podría conducir a diferentes mediciones de valor
razonable. Para las mediciones del valor razonable en el Nivel 3, el cambio de uno o más
supuestos utilizados, para reflejar supuestos alternativos razonablemente, tendría los
siguientes efectos:
Al 31 de diciembre de 2013
Los sistemas de información del Grupo y la naturaleza de los instrumentos y los modelos de
valuación no le permiten analizar con precisión las cantidades anuales totales de las ganancias
o pérdidas reportadas anteriormente que son atribuibles a datos observables y no observables.
Sin embargo, las pérdidas de los valores respaldados por activos en 2013 dependen
principalmente de los datos no observables anteriormente descritos.
(x) Activos y pasivos financieros (NOTA NUEVA) NIIF 13.97
Activos
Efectivo y equivalentes de efectivo 0 2,907 0 2,907 2,907
Préstamos por cobrar 0 5,602 0 5,602 5,602
Inversiones mantenidas hasta su
vencimiento 106 0 0 106 101
Pasivos
Depósitos de clientes 0 12,301 0 12,301 12,301
Títulos de deuda emitidos 0 9,885 0 9,885 9,885
NIIF 13.93(e)
(x) Otros activos (extracto)
La siguiente tabla presenta la conciliación de las mediciones del valor razonable de las
propiedades de inversión del Grupo.
Propiedad de
Inversión
Inter-relación entre
variables no
Tipo de propiedad de Insumos clave no observables claves y
inversión Enfoque de valuación observables la medición del valor
razonable
Propiedades comerciales en El valor razonable se determina mediante la *Los precios por metro El valor razonable
que los precios por metro aplicación del método de comparación de mercado. cuadrado (X a Y) *Prima estimado se
cuadrado para edificios y El modelo de valuación se basa en un precio por (descuento) en la incrementa cuanto
alquileres son comparables y metro cuadrado de edificios derivados de datos de calidad de la mayor son los precios
están disponibles mercado observables de un mercado activo y construcción y los por metro cuadrado y
transparente. Este precio se ajusta a las diferencias términos del las primas por mayor
en la calidad y términos de arrendamiento entre la arrendamiento (-30% a calidad en los edificios
propiedad en cuestión y propiedades comparables. 35%). y términos de
arrendamiento.
Propiedades comerciales en A falta de un precio por metro cuadrado para *Rentas de mercado (de El valor razonable
que los precios comparables edificios similares con los términos del arrendamiento A y B) *Rendimientos de estimado aumenta
por metro cuadrado de los comparables, el valor razonable se determina inversiones inmobiliarias cuanto menor son los
edificios y alquileres mediante la aplicación del método de alquiler. Los (del 4.8% al 7.9% rendimientos.
comparables no están modelos de valuación se basan en el valor estimado dependiendo de la
disponibles del alquiler de la propiedad. Un rendimiento de ubicación) Los
mercado se aplica al valor estimado del alquiler para rendimientos se derivan
llegar a la valuación de la propiedad bruta. Cuando de publicaciones
las rentas reales difieran sustancialmente del valor especializadas del
estimado del alquiler, se realizan ajustes para reflejar mercado relacionado y
los alquileres reales. Las valuaciones reflejan, en su de transacciones
caso, el tipo de inquilinos actualmente en ocupación comparables.
o responsables de cumplir con los compromisos de
arrendamientos o que puedan estar en ocupación
después de dejar viviendas disponibles, la
asignación de responsabilidades de mantenimiento y
seguros entre el Grupo y el arrendatario, y los
restantes de la vida económica de la propiedad.