Sesion 27 - Memorando de Planeamiento PDF

Asignatura: Auditoría I DOCENTE:
Semestre Académico 2019-I Msc. © C.P.C. Ronald Huacca Incacutipa

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SESION
27
MEMORANDO DE
PLANEAMIENTO
OBJETIVO DE LA SESIÓN
• Comprender la importancia y características
del Memorando de Planeamiento, como
documento primordial de la Fase de
Planificación.
• Elaborar el Memorando de Planificación y
documentación relacionada para una
Auditoría Financiera, de manera correcta.
Contenido
01 Definición, Estructura e Importancia
02 Información Básica
03 Planeación de Decisiones Preliminares – Parte I
04 Planeación de Decisiones Preliminares – Parte II
05 Administración de Auditoría
¿? Preguntas
01 Memorando de Planeamiento
Definición, Estructura e Importancia
Memorando de Planeamiento
Las fases de una auditoria de estados financieros son las siguientes..
FASE DE PLANEACION FASE DE EJECUCION FASE DEL INFOME
1.Plan Global de Auditoría 6. Evidencia de Auditoria 12. Conclusiones

2.Memorándum de Planeación 7. Determinación del Muestreo 13. Dictamen de Auditoria
3.Evaluación del Riesgo Global de 8. Preparación de Papeles de Trabajo 14. Informe del Auditor
Auditoría 9. Supervisión de Auditoria
4.Diseño del Cuestionario de Control 10. Desarrollo de Hallazgos
Interno 11. Carta de Representación a la
5.Diseños de Programas de Auditoria Administración
MEMORANDO DE PLANEAMIENTO PAPELES DE TRABAJO QUE CARTA DE CONTROL INTERNO Y

Y PROGRAMAS DE AUDITORIA SUSTENTAN LA EVIDENCIA DICTAMEN DE AUDITORIA
PLANIFICACION ESPECIFICA
MEMORANDO DE PLANEAMIENTO
1. El auditor debe confeccionar 3. El memorando de planeación describe los
un informe con los resultados procedimientos y consideraciones
obtenidos en la etapa de generales de la auditoria, requiere de una
planificación preliminar. estructura.
2. Este informe constituye uno de 4. Considera los factores que afectan el plan
los elementos mas importantes de auditoria, áreas importantes de énfasis
dentro del proceso de en el trabajo e información necesaria para
planeamiento de la auditoria. administrar el mismo.
Es elaborado por el supervisor y aprobado

por el gerente de auditoria
Contenido del Memorando de planeamiento
Información Básica Planeación de Decisiones Administración de Auditoria

Preliminares
1. Objetivo 6. Áreas Sujetas a Examinar 11. Personal de Auditoria

2. Antecedentes del Cliente 7. Determinación de factores 12. Presupuesto de tiempo en
3. Actividad Económica económicos de áreas de riesgo por horas/hombre
4. Legislación Aplicable área o ciclo económico 13. Funciones del Personal
5. Sistema de Información 8. Determinación del riesgo de Asignado
Contable auditoria
9. Procedimientos de Auditoria
10. Alcance del Trabajo
Actividad
TALLER 47| Memorando de Planeamiento
Aplicación Practica Hora de desafiarte
Tarea
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Información Básica
MEMORANDO DE TALLER DE
PLANIFICACION APLICACIÓN N° 47
ELABORANDO EL MEMORANDO DE PLANIFICACION

(INFORMACIÓN BÁSICA)
MEMORANDO DE PLANEAMIENTO
Primero: Escoge un nombre para tu sociedad

auditora en la cual tu tendrás el cargo de
supervisor de auditoría.
Segundo: El periodo de alcance de la auditoria

financiera corresponderá al ejercicio 2018
MEMORANDO DE PLANIFICACION INFORMACIÓN BÁSICA
Este objetivo debe ser considerado por el auditor en forma general

1. OBJETIVO y especifica, lo cual dependerá del enfoque de auditoria.
1.1. OBJETIVO GENERAL

Emitir una opinión sobre la razonabilidad de los Estados Financieros preparados al 31 de
diciembre del 2018 de la empresa MITSUI S.A, de conformidad con las Normas
Internacionales de Información Financiera, así como las disposiciones legales vigentes.
1. OBJETIVO
1.2. OBJETIVOS ESPECIFICOS
• Determinar si los Estados Financieros presentados por la entidad para el ejercicio 2018 presentan razonablemente
su situación financiera conforme a las Normas Internacionales de Información Financiera.
• Determinar el grado de cumplimiento de los objetivos y metas propuestas por la organización conforme a los planes
aprobados, eficiencia, efectividad y economía de sus operaciones.
• Emitir una opinión sobre el grado de confianza del sistema de control interno implementado en la organización, la
confiabilidad, exactitud y efectividad de los procedimientos internos.
• Determinar el grado de implementación y adopción de medidas correctivas dispuestas por la administración de la
empresa, respecto a la recomendaciones de los informes resultantes de las auditorias anteriormente efectuadas a la
empresa
• Determinar el grado de protección, clasificación y salvaguarda de activos de la compañía y acciones
implementadas para hacerle frente a los riesgos detectados.
Se refiere a la recopilación de todos los datos posibles
2. ANTECEDENTES DEL CLIENTE que puedan una idea de la magnitud y complejidad de
la empresa:
1. CONSTITUCION
2. REPRESENTANTES LEGALES
3. DOMICILIO SOCIATARIO FISCAL
4. MISION, VISION, OBJETIVOS, VALORES CORPORATIVOS
5. ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL
6. RELACION DE FUNCIONARIOS DE LA ENTIDAD
7. RELACION DE AUDITORES INTERNOS Y EXTERNOS
8. RELACION DE ASESORES EXTERNOS
Esta consiste en describir detalladamente las actividades
3. ACTIVIDAD ECONOMICA que la empresa desarrollar principalmente, ordenándolas
según su importancia
1. GIRO DEL NEGOCIO

2. OBJETO SOCIAL
3. BIENES Y SERVICIOS OFRECIDOS
4. UBICACIÓN DE LA CASA MATRIZ
5. UBICACIÓN DE LA SUCURSALES
6. RELACION DE LOS PRINCIPALES CLIENTES
7. RELACION DE LOS PRINCIPALES PROVEEDORES
En este apartado debe considerarse la legislación que afecte
4. LEGISLACION APLICACBLE a la empresa, el capital o la riqueza, el consumo y a la
producción
1. LEGISLACION SOCIETARIA
2. LEGISLACION TRIBUTARIA
3. LEGISLACION LABORAL
4. EXONERACIONES Y BENEFICIOS LEGALES
5. LEGISLACION APLICABLE AL SECTOR
Se deben tomar en cuenta los tipos de reportes generados

5. SIST. DE INF. CONTABLE dentro del área de examen, así como la forma en que son
presentados
1. SISTEMA DE CONTABILIDAD
2. BASES DE PREPARACION
3. BASES DE CONSOLIDACION
4. PRINCIPALES POLITICAS CONTABLES
5. SISTEMAS INFORMATICOS OPERATIVOS
Planeación de Decisiones Preliminares
Contenido del Memorando de planeamiento
Información Básica Planeación de Decisiones Administración de Auditoria

Preliminares
1. Objetivo 6. Áreas Sujetas a Examinar 11. Personal de Auditoria

2. Antecedentes del Cliente 7. Determinación de factores 12. Presupuesto de tiempo en
3. Actividad Económica económicos de áreas de riesgo por horas/hombre
4. Legislación Aplicable área o ciclo económico 13. Funciones del Personal
5. Sistema de Información 8. Determinación del riesgo de Asignado
Contable auditoria
9. Procedimientos de Auditoria
10. Alcance del Trabajo

(PLANEACION DE DECISIONES PRELIMINARES –
EVALUACION DEL SCI Y RIESGO GLOBAL DE AUDITORIA)
PLANIFICACION ESPECIFICA Para continuar con el desarrollo del Memorado
de Planificación, debemos hablar de:
• La Evaluación de Control Interno
Contenido del Memorando de planificación • Los Cuestionarios de Control Interno
Para cumplir con estos puntos
Planeación de Decisiones Con los cuales también estaremos desarrollando
Preliminares los pasos previstos en la FASE DE
PLANIFICACION.
6. Áreas Sujetas a Examinar
7. Determinación de factores
económicos de áreas de riesgo FASES DE PLANEACION
por área o ciclo económico
8. Determinación del riesgo de 1.Plan Global de Auditoría
auditoria 2.Memorándum de Planeación
9. Procedimientos de Auditoria 3.Evaluación del Riesgo Global de Auditoría
10. Alcance del Trabajo 4.Diseño del Cuestionario de Control Interno
5.Diseños de Programas de Auditoria
Existen cuatro métodos para efectuar el estudio y evaluación del control interno:
METODO METODO METODO DE

DESCRIPTIVO METODO GRAFICO
ESTADISTICO CUESTIONARIOS
TRANSVERSALMENTE – MARCOS INTERNACIONALES DE CONTROL INTERNO


DETERMINACION DE AREAS SUJETAS A EXAMINAR)
Para continuar con el desarrollo del Memorado de
PLANIFICACION ESPECIFICA Planificación, debemos hablar de:
• Los Tipos de Riesgos
• El Riesgo de Auditoria Global
Contenido del Memorando de planificación • Métodos de determinación de las Áreas sujetas
a examinar.
Planeación de Decisiones Para cumplir con estos puntos
Preliminares Con los cuales también estaremos desarrollando los
pasos previstos en la FASE DE PLANIFICACION.
MEMORANDO DE PLANIFICACION PLANEACION DE DECISIONES PRELIMINARES
6. AREAS SUJETAS A EXAMINAR

Deben determinarse de acuerdo a los objetivos fijados y deberán estar considerados
dentro de los rubros a examinar, para determinarlas se deben tomar en cuenta:
- EL ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO

- EL ANÁLISIS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
- EL ANALISIS DE RECOMENDACIONES DE AUDITORIAS EXTERNAS
ANTERIORES

EL ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
Podemos utilizar, la evaluación realizada con anterioridad al control interno, por medio
de los cuestionarios de control interno:
Para poder determinar el
RIESGO DE CONTROL Para finalmente aplicar
de cada partida evaluada técnicas y procedimientos
de auditoria conforme a
los programas respectivos
Para identificar aquellas áreas donde deberían de
centrarse los esfuerzos de la auditoria

EL ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
Estableceremos una ponderación por cada pregunta evaluada para obtener un Nivel de
Confianza de los controles implementados y con ellos determinar el Riesgo de Control.
NIVEL DE CONFIANZA RIESGO DE CONTROL TIPO Nivel Minimo Maximo
Alto 88.89% 99.99%
𝑃𝑢𝑛𝑡. 𝑂𝑏𝑡𝑒𝑛𝑖𝑑𝑜 Alto Medio 77.78% 88.88%
𝑁𝐶 = 𝑥 100 𝑅𝐶 = 100% − % 𝑁𝐶 Bajo 66.67% 77.77%
𝑃𝑢𝑛𝑡. 𝑂𝑝𝑡𝑖𝑚𝑜 Alto 55.56% 66.66%
Medio Medio 44.45% 55.55%
Bajo 33.34% 44.44%
Alto 22.23% 33.33%
ALTO MEDIO BAJO Bajo Medio
Bajo
11.12%
0.01%
22.22%
11.11%
Ejemplo 01 Determinación de Áreas Sujetas a Examinar – Bajo ESCI
Recuerda que al haber realizado la evaluación del SCI, habrás determinado los
riesgos de control:
Riesgo Control
Cuestionario de CI
Partida o Ciclo 1 Alto

Partida o
Partida o Ciclo 2 Medio Ciclo
Partida o Ciclo 3 1
Medio
5
Partida o Ciclo 4 Bajo
3
…
Evaluación del SCI Partida o Ciclo … Bajo
Ejemplo 01 Determinación de Áreas Sujetas a Examinar – Bajo ESCI
AREAS RIESGOS
- Efectivo y Equivalentes de Efectivo MEDIO
- Cuentas por Cobrar BAJO
- Inventarios y Costo de Ventas ALTO
- Propiedad, Planta y Equipo MEDIO
- Cuentas por Pagar MEDIO
- Patrimonio BAJO
- Ingresos y Ventas BAJO
- Gastos y Compras ALTO
- Gastos de Personal BAJO
Fuente: Evaluación Preliminar del Sistema de Control Interno

ANALISIS DE ESTADOS FINANCIEROS
Podemos realizar un análisis de los estados financieros sobre los dos últimos años, a fin
de determinar las principales variaciones:
Análisis Vertical
Para finalmente aplicar
Análisis Horizontal técnicas y procedimientos
Análisis de Ratios
6. AREAS SUJETAS A EXAMINAR ¿Materialidad?

ANALISIS DE ESTADOS FINANCIEROS
Podemos realizar un análisis de los estados financieros sobre los dos últimos años, a fin
de determinar las principales variaciones:
Análisis Vertical Verificaremos variaciones
significativas (Anal. Vert. >
Análisis Horizontal al %) (Anal. Horiz. +- %) así
como tendencias en los ratios
Análisis de Ratios financieros
Los valores obtenidos en el análisis vertical, demuestran los cambios ocurridos
en la estructura de los estados financieros.
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
ACTIVO 2016 (%) 2017 (%) PASIVO 2016 (%) 2017 (%)
Activo Corriente Pasivo Corriente
Efectivo y equivalentes 1,097.20 6.06% 2,000.00 7.84% Cuentas por pagar comerciales 2,000.00 11.05% 4,500.00 17.65%
Cuentas por cobrar comerciales 3,000.00 16.58% 5,000.00 19.61% Otras cuentas por pagar 800.00 4.42% 459.80 1.80%
Existencias 5,000.00 27.63% 8,000.00 31.37% Total Pasivo Corriente 2,800.00 15.47% 4,959.80 19.45%
Total Activo Corriente 9,097.20 50.27% 15,000.00 58.82%
Pasivo No Corriente
Activo Corriente Obligaciones financieras 3,000.00 16.58% 5,000.00 19.61%
Inmueble maquinaria y equipo 11,000.00 60.78% 15,000.00 58.82% Total Pasivo No Corriente 3,000.00 16.58% 5,000.00 19.61%
Depreciación acumulada -2,000.00 -11.05% -4,500.00 -17.65% Total Pasivo 5,800.00 32.05% 9,959.80 39.06%
Total Activo No Corriente 9,000.00 49.73% 10,500.00 41.18%
PATRIMONIO
Capital 11,000.00 60.78% 11,000.00 43.14%
Resultados Acumulados 1,297.20 7.17% 4,540.20 17.80%
Total Patrimonio 12,297.20 67.95% 15,540.20 60.94%
TOTAL ACTIVO 18,097.20 100.00% 25,500.00 100.00% TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 18,097.20 100.00% 25,500.00 100.00%
ESTADO DE RESULTADOS
Verificaremos variaciones
significativas (Anal. Vert. > al %) 2016 (%) 2017 (%)
(Anal. Horiz. +- %) así como Ventas 35,000.00 100.00% 45,000.00 100.00%
Costos de Ventas -25,500.00 -72.86% -31,500.00 -70.00%
tendencias en los ratios Utilidad Bruta 9,500.00 27.14% 13,500.00 30.00%
financieros Gastos Administrativos -4,200.00 -12.00% -4,000.00 -8.89%
Gastos de Ventas -3,500.00 -10.00% -5,000.00 -11.11%
Utilidad Operativa 1,800.00 5.14% 4,500.00 10.00%
Otros Ingresos 600.00 1.71% 1,100.00 2.44%
Otros Gastos
Ingresos Financieros
Gastos Financieros -400.00 -1.14% -600.00 -1.33%
Utilidad antes PI 2,000.00 5.71% 5,000.00 11.11%
Participaciones -160.00 -0.46% -400.00 -0.89%
Impuesto a la Renta -542.80 -1.55% -1,357.00 -3.02%
Utilidad Neta 1,297.20 3.71% 3,243.00 7.21%

Los valores obtenidos en el análisis horizontal, pueden ser comparados con las
metas de crecimiento y desempeño fijadas por la empresa.
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
ACTIVO 2016 2017 S/. (%) PASIVO 2016 2017 S/. (%)
Activo Corriente Pasivo Corriente
Efectivo y equivalentes 1,097.20 2,000.00 902.80 82.28% Cuentas por pagar comerciales 2,000.00 4,500.00 2,500.00 125.00%
Cuentas por cobrar comerciales 3,000.00 5,000.00 2,000.00 66.67% Otras cuentas por pagar 800.00 459.80 -340.20 -42.53%
Existencias 5,000.00 8,000.00 3,000.00 60.00% Total Pasivo Corriente 2,800.00 4,959.80 2,159.80 77.14%
Total Activo Corriente 9,097.20 15,000.00 5,902.80 64.89%
Pasivo No Corriente
Activo Corriente Obligaciones financieras 3,000.00 5,000.00 2,000.00 66.67%
Inmueble maquinaria y equipo 11,000.00 15,000.00 4,000.00 36.36% Total Pasivo No Corriente 3,000.00 5,000.00 2,000.00 66.67%
Depreciación acumulada -2,000.00 -4,500.00 -2,500.00 125.00% Total Pasivo 5,800.00 9,959.80 4,159.80 71.72%
Total Activo No Corriente 9,000.00 10,500.00 1,500.00 16.67%
PATRIMONIO
Capital 11,000.00 11,000.00 0.00 0.00%
Resultados Acumulados 1,297.20 4,540.20 3,243.00 250.00%
Total Patrimonio 12,297.20 15,540.20 3,243.00 26.37%
TOTAL ACTIVO 18,097.20 25,500.00 7,402.80 40.91% TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 18,097.20 25,500.00 7,402.80 40.91%
Verificaremos variaciones ESTADO DE RESULTADOS
significativas (Anal. Vert. > al %) 2016 2017 S/. (%)
(Anal. Horiz. +- %) así como Ventas 35,000.00 45,000.00 10,000.00 28.57%
tendencias en los ratios Costos de Ventas -25,500.00 -31,500.00 -6,000.00 23.53%
Utilidad Bruta 9,500.00 13,500.00 4,000.00 42.11%
financieros Gastos Administrativos -4,200.00 -4,000.00 200.00 -4.76%
Gastos de Ventas -3,500.00 -5,000.00 -1,500.00 42.86%
Utilidad Operativa 1,800.00 4,500.00 2,700.00 150.00%
Otros Ingresos 600.00 1,100.00 500.00 83.33%
Otros Gastos
Ingresos Financieros
Gastos Financieros -400.00 -600.00 -200.00 50.00%
Utilidad antes PI 2,000.00 5,000.00 3,000.00 150.00%
Participaciones -160.00 -400.00 -240.00 150.00%
Impuesto a la Renta -542.80 -1,357.00 -814.20 150.00%
Utilidad Neta 1,297.20 3,243.00 1,945.80 150.00%

RATIOS FINANCIEROS 2016 2017
RATIOS DE LIQUIDEZ IMPORTES INDICE IMPORTES INDICE

AC 149,000 156,000
Liquidez Corriente = = 3.76 3.49
PC 39,600 44,650
AC - EX - GPA 83,300 89,100
Prueba Acida = = 2.10 2.00
PC 39,600 44,650
EFE 30,900 32,800
Liquidez Absoluta = = 0.78 0.73
PC 39,600 44,650
Capital de trabajo = AC - PC = 109,400.00 111,350.00
RATIOS DE SOLVENCIA O ENDEUDAMIENTO IMPORTES INDICE IMPORTES INDICE

Razon de TP 90,600 89,500
= x 100 = x 100 38.83% x 100 38.17%
Endeudamiento TA 233,300 234,500
Razon de Solvencia TP 90,600 89,500
= x 100 = x 100 63.49% x 100 61.72%
Patrimonial TPN 142,700 145,000
Razon patrimonio TPN 142,700 145,000
= x 100 = x 100 61.17% x 100 61.83%
activo TA 233,300 234,500
Razon composicion de PC 39,600 44,650
deuda
=
TP
x 100 =
90,600
x 100 43.71%
89,500
x 100 49.89% Ejemplo 02
Verificaremos variaciones significativas (Anal. Vert. > al %) (Anal. Horiz. +- %) así como tendencias en los ratios financieros
RATIOS FINANCIEROS 2016 2017
RATIOS DE RENTABILIDAD IMPORTES INDICE IMPORTES INDICE

Margen de Utilidad UB 159,000 171,400
= x 100 = x 100 34.76% x 100 35.41%
Bruta Ventas 457,400 484,000
Margen de Utilidad UN 14,619 16,100
= x 100 = x 100 3.20% x 100 3.33%
Neta Ventas 457,400 484,000
Rendimiento sobre los UNDI 14,619 16,100
= x 100 = x 100 6.27% x 100 6.87%
Activos (ROA) (ROI) TA 233,300 234,500
Rendimiento sobre el UNDI 14,619 16,100
= x 100 = x 100 12.18% x 100 13.42%
Capital (ROE) Capital 120,000 120,000
RATIOS DE GESTION O ACTIVIDAD IMPORTES INDICE IMPORTES INDICE

Rotacion de Ctas por CxC Com. 14,100 12,600
= x 360 = x 360 27.74 x 360 31.24
Cobrar Ventas Cred. 182,960 145,200
Rotacion de Ctas por CxP Com. 22,500 25,200
= x 360 = x 360 20.93 x 360 28.80
Pagar Compras Cred. 386,950 315,000
Rotación de Inventario 53,000 58,000
= x 360 = x 360 63.94 x 360 66.79
Inventarios Costo de V. 298,400 312,600
Ventas 457,400 484,000
Rotación de Activos =
Activos Total
=
233,300
1.96
234,500
2.06 Ejemplo 02
Verificaremos variaciones significativas (Anal. Vert. > al %) (Anal. Horiz. +- %) así como tendencias en los ratios financieros

ANALISIS DE RECOMENDACIONES DE AUD. EXT. ANTERIORES
Podemos realizar un análisis a los informes de auditorias externas anteriores, y
auditorias internas anteriores, a fin de determinar las áreas a examina.
Dictámenes (Audi. Ext.)
Para finalmente aplicar
Carta de CI (Audi. Ext.) técnicas y procedimientos
Informes de Aud. Interna

ANALISIS DE RECOMENDACIONES DE AUD. EXT. ANTERIORES
Podemos realizar un análisis a los informes de auditorias externas anteriores, y
auditorias internas anteriores, a fin de determinar las áreas a examina.
Dictámenes (Audi. Ext.) Analizaremos, las
observaciones detectadas,
Carta de CI (Audi. Ext.) medidas correctivas,
recomendaciones y
Informes de Aud. Interna seguimiento a las mismas.
7. DETERMINACION DE FACTORES ECONOMICOS DE AREAS DE RIESGO POR AREA O

CICLO ECONOMICO
Dentro de esta etapa se deben tomar en cuenta, los riesgos inherentes, de control y de detección, a los que están
expuestos los diferentes componentes en la auditoria a realizar, como resultado de la evaluación de control
interno.
Posibilidad de que no se hayan implementado
Riesgo Inherente correspondientes controles en el SCI (propio del negocio)
Posibilidad de que los controles aplicados en el SCI de la

Riesgo de Control entidad, no sean eficientes
Riesgo de Detección Posibilidad de que los procedimientos aplicados por el

auditor no detecten un error el en SCI

CICLO ECONOMICO
Riesgo de Detección Riesgo de Control
Inherente

CICLO ECONOMICO

CICLO ECONOMICO
Riesgo Inherente

CICLO ECONOMICO
Riesgo de Control

CICLO ECONOMICO
• Introducción de nuevos productos
• La competencia ha reducido el precio de un producto similar o igual al nuestro
• Los principales proveedores están experimentando dificultades financieras y podrían interrumpir la distribución de
insumos y de suministros importantes
• Las compras a ciertos proveedores se tienen que realizar en moneda extranjera y a plazo mayor de un año
• Importante incremento o disminución del personal
• Cambio en el método de financiamiento para la adquisición de bienes de activos fijos
• La Bolsa de Valores se encuentra afectada por factores externos y los precios de las acciones están muy volátiles
• Inversiones significativas en empresas vinculadas
• Alto índice de endeudamiento
• Modificación de los procedimientos de cobranza EJEMPLOS
• Incremento de deudores por ventas al crédito Riesgos inherentes

CICLO ECONOMICO
• No se realizan revisiones periódicas de los costos laborales
• Las liquidaciones de los empleados cesados/retirados no son controladas adecuadamente
• El proceso de aprobación para adquirir activos fijos es inadecuado
• Diferencias significativas entre el inventario físico de activo fijo y los registros contables
• Los valores no son protegidos adecuadamente
• No existen límites de crédito debidamente formalizados
• Falta de conciliación de las cuentas por cobrar y por pagar a afiliados
• Diferencias frecuentes entre las cantidades despachadas y las requeridas para la ventea
• Los registros permanentes de existencias no son confiables
• Las compras de insumos exceden los requerimientos de producción EJEMPLOS
• Se ha realizado numerosos pagos duplicados a proveedores Riesgos de control
8. DETERMINACION DEL RIESGO DE AUDITORIA

El auditor determinará, en base a la información de los datos obtenidos con
anterioridad cual es el riesgo que presenta el área sujeta a examinar
considerando la importancia y el riesgo.
Los riesgos son determinados:

- De acuerdo a la ausencia, deficiencia de los controles por cada área
identificados en la evaluación de la estructura de control interno.
- El análisis de riesgos busca medir el grado probable de incumplimiento,
por lo que la determinación del riesgo se debe clasificar en alto, medio y
bajo.
8. DETERMINACION DEL RIESGO DE AUDITORIA

ALTO Cuando los elementos evaluados presentan ausencias o deficiencias significativas en la ECI.
MEDIO Cuando los elementos evaluados presentan algunos incumplimientos o deficiencias en la ECI.
BAJO Cuando los elementos evaluados se estima y garantizan razonablemente los fines en la ECI.
Los riesgos de auditoria están interrelacionados, ya que mientras mas alta sea la evaluación de riesgos de
inherentes y de control, se determinara un riesgo alto, por la cual el auditor deberá encontrar evidencia
(procedimientos – programas) que permitan disminuir el riesgo de detección y así tener un riesgo de
auditoria aceptablemente bajo
Ejemplo 03 Determinación del Riesgo Global de Auditoría - RC
Recuerda que al haber realizado la evaluación del SCI, habrás determinado los
riesgos de control:
Riesgo Control
Cuestionario de CI
Partida o Ciclo 2 Medio
Partida o Ciclo 3 Medio Riesgo

Global de
Partida o Ciclo 4 Bajo Auditoria
Partida o Ciclo 5 Bajo

Evaluación del SCI Partida o Ciclo … Alto
Ejemplo 04 Determinación del Riesgo Global de Auditoría
MATRIZ RIESGO DE AUDITORIA GLOBAL
Para la determinación del Riesgo Global de
Nombre de la empresa : Periodo :
Auditoría, podemos hacer uso de la siguiente
matriz: RIESGO DE BAJO MEDIO ALTO
AUDITORIA
RIESGO RIESGO RIESGO RIESGO DE
N° CUENTA INHERENTE CONTROL DETECCION AUDITORIA
(%) (%) (%) (%)
1
2
3
…
PROMEDIO DE RIESGO
Conclusiones:
RIESGO DE AUDITORIA = (RIESGO INHERENTE x RIESGO DE CONTROL x RIESGO DE DETECCION
RIESGO DE AUDITORIA = _______________________________________________________
Con los riesgos antes determinados, podemos afirmar que el riesgo de auditoria global es: _________________, esto quiere
decir que las recomendaciones y conclusiones que el equipo de auditoria emitas se
ELABORADO POR: REVISADO POR: APROBADO POR:

Siglas Siglas Siglas
Para los RI y RD, se debe estimar una Fecha Fecha Fecha
ponderación (0% - 5% a 10%), por partida Firma Firma Firma

Planeación de Decisiones Preliminares

PROGRAMAS DE AUDITORIA)
PLANIFICACION ESPECIFICA Para continuar con el desarrollo del
Memorado de Planificación, debemos hablar
de:
Contenido del Memorando de planificación
• Los Programas de Auditoría
Para cumplir con estos puntos
Planeación de Decisiones Con los cuales también estaremos
Preliminares desarrollando los pasos previstos en la FASE
DE PLANIFICACION.
PROGRAMAS DE AUDITORÍA
El programa conforma un plan para obtener evidencia, justificada o contradictoria de las
distintas afirmaciones de los estados financieros y la información de otras áreas del negocio
auditadas.
Exige preparar un programa por escrito, que consta generalmente de una lista de
NIA 300 los pasos principales que se han de realizar en le desarrollo del examen.
Debe ser aprobado por el socio Si hay modificaciones posteriores,

encargado antes del comienzo están deben ser aprobadas y
del trabajo de campo. documentadas.
El programa de auditoría es un enunciado, lógicamente ordenado y clasificado, de los

procedimientos de auditoría que han de emplearse, la extensión que se les ha de dar y la
oportunidad en que se han de aplicar.
Pueden ser modificados en la

medida en que se ejecute el trabajo
Teniendo en cuenta los hechos

concretos que se vayan observando.
PLANIFICACION
Los cambios realizados deben de
Dado que los programas de ser aprobados y documentados
auditoría se preparan anticipadamente EJECUCION
Determinar el tiempo real de ejecución de

cada procedimiento para compararlo con
el estimado y así servir de pauta para la
planeación de las próximas auditorías
Por medio de cada programa, el auditor Permite conocer en cualquier momento el estado del trabajo,
adquiere control sobre el desarrollo del ayudando a la toma de decisiones sobre tareas pendientes.
examen
Deber ser una guía para los asistentes de

auditoria y su correspondiente supervisión
sobre los mismos
El método a emplearse en la elaboración del plan o programa de Auditoría, según apreciación de los
Contadores Públicos Colegiados que se dedican a la Auditoría, DEBE SER PREPARADO ESPECIALMENTE
PARA CADA CASO, ya que no existen dos casos de Auditoría exactamente iguales, así como es
imprescindible dar a cada Programa de Auditoría la autonomía necesaria.
En la preparación del programa de El programa de Auditoría, deberá

Auditoría se debe tomar en cuenta: ser revisado periódicamente de
conformidad con las condiciones
cambiantes en las operaciones del
• Las Normas de Auditoría. Cliente, principios, normas y
• Las Técnicas de Auditoría. procedimientos de auditoria.
• Las experiencias anteriores.
• Los levantamientos iniciales.
El Auditor debe hacer uso de todas las ventajas
• Las experiencias de terceros.
que le ofrecen sus conocimientos profesionales, su
experiencia y su criterio personal.
Entre las características que debe tener el programa de Auditoría, podemos anotar:
1. - Debe ser sencillo y comprensivo.
2. - Debe ser elaborado tomando en cuenta los procedimientos que se
utilizarán de acuerdo al tipo de empresa a examinar.
3. - El programa debe estar encaminado a alcanzar el objetivo
principal.
4. - Debe desecharse los procedimientos excesivos o de repetición.
5. - El programa debe permitir al Auditor a examinar, analizar,
investigar, obtener evidencias para luego poder dictaminar y
recomendar.
6. - Las Sociedades Auditoras, acostumbran tener formatos pre
establecidos los cuales deben ser flexibles para que puedan ser
adecuados a un determinado tipo de empresa.
7. - El programa debe ser confeccionado en forma actualizada y con
amplio sentido crítico de parte del Auditor.
Estructura de los Programa de Auditoría
• Nombre de la firma • Área examinada

Los Programas de Auditoría Encabezado • Titulo del documento • Periodo Auditado
• Nombre del cliente • Objetivos
• Columna 1: Descripción de los procedimientos

Cuerpo • Columna 2: Hecho por
• Columna 3: Referencia de los Papeles de Trabajo
• Hecho por y fecha

Pie • Revisado por y fecha
• Aprobado por y fecha
9. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
Se detallan los principales procedimientos a utilizar, dependiendo de los factores de
riesgo (Pueden ser suspendidos o modificados cuando se evalué la necesidad de aplicar
otros)
Considera, que la realización de la evaluación del control interno, así como
la determinación de las áreas sujetas a examinar, pudiesen haber originado
realizar algún cambio en el programa de auditoria.
Considera también que una vez, definido el programa de auditoria,

debemos de indicar que técnicas y procedimientos aplicaremos a los mismos.
¿Qué riesgos son los que tengo que identificar para efectos de una auditoría de Estados
Financieros?
INTEGRIDAD VALORACIÓN /
MEDICIÓN
¿Hay más? - Podemos concluir que todo Está registrado por la cantidad
esta apropiadamente registrado
ASEVERACIONES correcta. / Se puede medir.
EXISTENCIA / DERECHOS U PRESENTACIÓN Y

OCURRENCIA OBLIGACIÓN REVELACIÓN
¿Es real? ¿Existe? / ¿Verdaderamente ¿Es propiedad del cliente? ¿Tiene el cliente ¿Se han realizado las revelaciones
ocurrió? ¿Sucedió en el periodo? derechos? ¿Es una obligación? apropiadas en el Estado Financiero?
Estado de Sit. Estados Financieros Estado de
Fin. Resultados
Activos Pasivos
Gastos Ingresos
EXISTEN??? EXISTEN??? Pruebas Sustantivas
HAN OCURRIDO??? HAN OCURRIDO?
SON ÍNTEGROS??? SON ÍNTEGROS???
CORTE??? CORTE???
SE POSEE LOS DERECHOS??? SE POSEE LAS
OBLIGACIONES??? SON ÍNTEGROS??? SON ÍNTEGROS???
Pruebas de Control
BIEN VALUADOS??? BIEN VALUADOS???
Los procedimientos utilizados en el examen estarán aplicadas de acuerdo con el tipo de
verificación o control que se quiera realizar en la compañía en sus diferentes áreas,
buscando siempre la consecución de los objetivos de la compañía:
Verificaciones Físicas VERIFICACIONES Verificaciones Escritas
Verificaciones Orales Verificaciones Documentales
Verificaciones Oculares
Ejemplo 05 Programas de Auditoría
Ejemplo 05.1
Programa de Auditoría
Conocimiento General
Ejemplo 05.2
Programa de Auditoría Efectivo y

Equivalentes de Efectivo
10. ALCANCE DEL TRABAJO

El auditor emplea el nivel adecuado de
riesgo de control, nivel aceptable de
riesgo inherente, y nivel aceptable de
riesgo de detección, para determinar
la naturaleza , oportunidad y alcance
de los procedimientos de auditoría.

• El presente examen de auditoria pretende establecer lineamientos en el manejo de recursos dentro de la
organización para instaurar políticas.
• Efectuaremos un examen de los Estados Financieros de MITSUI S.A.A. de acuerdo con las Normas Internacionales
de Auditoria (NIA). Las operaciones que serán sometidas al referido examen comprenden procesos de manejo de
recursos humanos, procesos de recursos materiales, tecnológicos y financieros, tomando como referencia el Estado
de Situación Financiera al 31-12-17, y los correspondientes Estado de Resultados, Estado de Cambios en el
Patrimonio y Estado de Flujos de Efectivo por el periodo terminado a esa fecha.
• Sobre la base de los resultados de dicho examen emitiremos una carta dictamen con nuestra opinión acerca de
la razonabilidad de los Estados Financieros, una carta a la gerencia de conclusiones y recomendaciones para
mejorar el control interno según los hallazgos que se presenten en el transcurso del examen.

• Además, efectuaremos una revisión que comprenderá, con el alcance utilizado para efectuar la
auditoria financiera de la empresa, los siguientes aspectos:
 Revisión especial, respecto del cumplimiento de la compañía de sus obligaciones como sujeto
pasivo de obligaciones tributarias.
 Seguimiento de las medidas correctivas que se desprendan de las auditorías realizadas en años
anteriores.
 En el caso de encontrar fraude se notificará a las instancias respectivas.
 Revisión especial de los ciclos de ingresos y egresos, de las cuentas con más riesgos de la
compañía.
 Evaluación del cumplimiento a las normativas internas de la compañía.
Administración de Auditoría

(ADMINISTRACIÓN DE AUDITORIA)
MEMORANDO DE PLANIFICACION ADMINISTRACION DE LA AUDITORIA
El trabajo se desarrollara asignando el personal
11. PERSONAL DE AUDITORIA pertinente necesario para efectuarlo.
El personal requerido para la realización del examen será un auditor senior, un

auditor junio, y un asistente de auditoria, los cuales tendrán las siguientes
funciones:
- SOCIO
- GERENTE
- SUPERVISOR (ESPECIALISTA
EN EL GIRO - EMPRESA)
- SENIOR
- JUNIOR
- ASISTENTE
Se muestra a continuación el resumen del numero de
12. PRESUPUESTO DE TIEMPO días y hombres disponibles para el desarrollo del
trabajo
Personal N° de Pers. Horas Sueldo por Hora Sueldo Horas

Socio 1 30 32 960.00
Gerente 1 50 20 1,000.00
Supervisor 1 80 14 1,120.00
Senior 1 100 12 1,200.00
Junior 2 130 10 1,300.00
Asistente 2 160 8 1,280.00
TOTALES 8 550 96 6,860.00
Un listado de deberes y responsabilidades
13. FUNC. DEL PERS. ASIGNADO por categoría jerárquica se sugiere de la
siguiente forma
SOCIO GERENTE SUPERVISOR
• Dictaminar los procedimientos y lineamientos generales en la realización del trabajo de auditoria

SENIOR • Brindar apoyo técnico a sus compañeros, necesario para la realización del examen
• Realizar trabajos de campo pertinentes que admitan recopilar evidencia suficiente y consecuente
• Monitorear frecuentemente el trabajo realizado por sus compañeros
• Elaborar informes previos y papeles de trabajo con la evidencia recopilada

JUNIOR • Realizar trabajos de campo pertinentes para el cumplimiento de los objetivos de auditoria
• Colaborar con sus compañeros con aportes de carácter técnico para la realización del examen
• Estar en contacto permanente con la gerencia de la empresa recopilando la información y brindando informes previos.
• Elaborar los papeles de trabajo pertinentes con el apoyo técnico del auditor senior
ASISTENTE • Recopilar información que se convertirá en evidencia
• Estar en contacto permanente con el auditor junior para compartir criterios que permitan la eficacia en el examen
¿? Memorando de Planeamiento
Preguntas
Actividad
TALLER 48| Memorando de Planeamiento
Aplicación Practica Hora de desafiarte
Tarea
Aulas 24
No olvides revisar el Aula Virtual

Gracias

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Asignatura: Auditoría I DOCENTE:

Semestre Académico 2019-I Msc. © C.P.C. Ronald Huacca Incacutipa

03 Planeación de Decisiones Preliminares – Parte I

04 Planeación de Decisiones Preliminares – Parte II

FASE DE PLANEACION FASE DE EJECUCION FASE DEL INFOME

1.Plan Global de Auditoría 6. Evidencia de Auditoria 12. Conclusiones

MEMORANDO DE PLANEAMIENTO PAPELES DE TRABAJO QUE CARTA DE CONTROL INTERNO Y

Es elaborado por el supervisor y aprobado

Contenido del Memorando de planeamiento

Información Básica Planeación de Decisiones Administración de Auditoria

1. Objetivo 6. Áreas Sujetas a Examinar 11. Personal de Auditoria

No olvides revisar el Aula Virtual

ELABORANDO EL MEMORANDO DE PLANIFICACION

Primero: Escoge un nombre para tu sociedad

Segundo: El periodo de alcance de la auditoria

Este objetivo debe ser considerado por el auditor en forma general

1.1. OBJETIVO GENERAL

1. GIRO DEL NEGOCIO

Se deben tomar en cuenta los tipos de reportes generados

Contenido del Memorando de planeamiento

Información Básica Planeación de Decisiones Administración de Auditoria

1. Objetivo 6. Áreas Sujetas a Examinar 11. Personal de Auditoria

ELABORANDO EL MEMORANDO DE PLANIFICACION

METODO METODO METODO DE

TRANSVERSALMENTE – MARCOS INTERNACIONALES DE CONTROL INTERNO

ELABORANDO EL MEMORANDO DE PLANIFICACION

6. AREAS SUJETAS A EXAMINAR

- EL ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO

6. AREAS SUJETAS A EXAMINAR

6. AREAS SUJETAS A EXAMINAR

Partida o Ciclo 1 Alto

6. AREAS SUJETAS A EXAMINAR

6. AREAS SUJETAS A EXAMINAR ¿Materialidad?

Utilidad Neta 1,297.20 3.71% 3,243.00 7.21%

Utilidad Neta 1,297.20 3,243.00 1,945.80 150.00%

RATIOS DE LIQUIDEZ IMPORTES INDICE IMPORTES INDICE

Capital de trabajo = AC - PC = 109,400.00 111,350.00

RATIOS DE SOLVENCIA O ENDEUDAMIENTO IMPORTES INDICE IMPORTES INDICE

RATIOS DE RENTABILIDAD IMPORTES INDICE IMPORTES INDICE

RATIOS DE GESTION O ACTIVIDAD IMPORTES INDICE IMPORTES INDICE

6. AREAS SUJETAS A EXAMINAR

6. AREAS SUJETAS A EXAMINAR

7. DETERMINACION DE FACTORES ECONOMICOS DE AREAS DE RIESGO POR AREA O

Posibilidad de que los controles aplicados en el SCI de la

Riesgo de Detección Posibilidad de que los procedimientos aplicados por el

7. DETERMINACION DE FACTORES ECONOMICOS DE AREAS DE RIESGO POR AREA O

Riesgo de Detección Riesgo de Control

7. DETERMINACION DE FACTORES ECONOMICOS DE AREAS DE RIESGO POR AREA O

7. DETERMINACION DE FACTORES ECONOMICOS DE AREAS DE RIESGO POR AREA O

7. DETERMINACION DE FACTORES ECONOMICOS DE AREAS DE RIESGO POR AREA O

7. DETERMINACION DE FACTORES ECONOMICOS DE AREAS DE RIESGO POR AREA O

7. DETERMINACION DE FACTORES ECONOMICOS DE AREAS DE RIESGO POR AREA O

8. DETERMINACION DEL RIESGO DE AUDITORIA

Los riesgos son determinados:

8. DETERMINACION DEL RIESGO DE AUDITORIA

Partida o Ciclo 1 Alto

Partida o Ciclo 2 Medio

Partida o Ciclo 3 Medio Riesgo

Partida o Ciclo 5 Bajo

ELABORADO POR: REVISADO POR: APROBADO POR:

ponderación (0% - 5% a 10%), por partida Firma Firma Firma

ELABORANDO EL MEMORANDO DE PLANIFICACION

Debe ser aprobado por el socio Si hay modificaciones posteriores,