“AÑO DE LA LUCHA CONTRA LA CORRUPCIÓN E IMPUNIDAD”

IMPUESTOS EN EL SECTOR DE EDUCACIÓN

Curso:

Electivo II Tributación Sectorial.

Alumno:

Elías Naval Carmona.

Carrera:

Contabilidad y Gestión Tributaria.

Ciclo:

IX Ciclo.

Sede:

Sección 7 – Chiclayo.

Chiclayo, 05 de junio de 2019.

 INTRODUCCIÓN

El sector de educación realiza actividades en bien de la ciudadanía, y debido a

los fines que presentan las normas y decretos vigentes le respaldan, en relación
al pago de impuestos como se da a conocer en este trabajo de investigación ya
que algunas de sus actividades que realiza están exoneradas y otras están
inafectas al pago del Impuesto a la Renta y el Impuesto General a las Ventas.

Esta investigación pretende brindar información de carácter tributario acerca de

las instituciones educativas ya sean públicas y privadas que gozan de las
exoneraciones e inafectaciones de los impuestos anteriormente mencionados
para que de esta manera se obtengan conocimientos sobre este sector
económico y sirva de ayuda para una buena toma de decisiones.
 SECTOR EDUCACIÓN

Vexler, (2018) afirma que la educación forma parte del tejido institucional y social
de un país y es cimiento de su potencial humano. Este potencial está
actualmente afectado en el Perú por la agudización de los niveles de pobreza en
los que se encuentra la mayor parte de la población.

La sociedad peruana tiene en la educación uno de los soportes para superar con
éxito sus desafíos más importantes. Es condición necesaria para alcanzar un
mayor nivel de bienestar colectivo y desarrollo humano, para la consolidación del
Estado de Derecho y de una ética pública, para el despliegue del potencial
cultural y para la innovación e integración con el mundo globalizado. En las
actuales circunstancias del país, la educación es además urgencia
impostergable para atender los problemas de atraso, violencia y corrupción y
para hacer posible una apuesta común por un país próspero, libre y democrático.

ESTRUCTURA DEL SISTEMA EDUCATIVO

Guadalupe, León, Rodríguez, & Vargas, (2017) menciona que la estructura del
sistema educativo vigente en el Perú comprende cuatro niveles:

a) Programas de atención integral a la primera infancia (de 0 a 2 años de edad),

que incluyen un componente educativo (educación inicial de primer ciclo).

b) Educación básica, considerada obligatoria, que abarca tres etapas:

 Inicial de segundo ciclo, dirigida a niños de 3 a 5 años.

 Educación primaria, que en su forma regular comprende seis grados,

normativamente dirigida a niños de 5 a 11 años.

 Educación secundaria, de cinco grados en su forma regular,

normativamente dirigida a jóvenes de 12 a 16 años.

Existe, asimismo, una educación básica alternativa destinada a quienes no

cursaron o no pudieron concluir los niveles correspondientes cuando tenían
las edades esperadas; y una educación especial para personas que
muestran alguna capacidad diferenciada con características que imposibilitan
su atención en el sistema regular. Según el último currículo nacional, la
educación básica se ofrece con un enfoque intercultural y, en los casos
 correspondientes poblaciones con lengua materna diferente del castellano,
en la modalidad intercultural bilingüe.

c) Educación superior, en tres formas:

 universitaria, conducente a los grados académicos de bachillerato,

maestría o doctorado y a la certificación profesional de licenciatura, además
de cursos que no implican un grado académico, como diplomados o
programas de especialización;

 no universitaria conducente a una certificación profesional, impartida por

institutos tecnológicos, pedagógicos y escuelas de formación artística;

 no universitaria conducente a un primer grado académico, ofrecida por

escuelas profesionales contempladas en la legislación aprobada en octubre
del 2016 (Ley 30512).

d) Educación ocupacional o para el trabajo, que adquiere diversas formas y suele

ofrecerse a personas que no han culminado la educación básica.

TRIBUTACION EN EL SECTOR EDUCACION

A. BASE LEGAL

 Constitución Política del Perú (Artículo 19°)

 Ley de Promoción de la Inversión en la Educación, Decreto Legislativo N°

882.

 Decreto Supremo N° 047-97-EF, Decreto Supremo N° 081-2003-EF,

Decreto Supremo N° 152-2003-EF, Decreto Supremo N° 001-2004-EF –
Relación de bienes y servicios inafectos al pago del IGV y derechos
arancelarios.

B. IMPUESTO A LA RENTA

Echevarria, (2015) menciona que en el artículo 11 del Decreto Legislativo 882

– Ley de Promoción de la Inversión en la Educación, se establece que las
instituciones educativas particulares se rigen por las normas del Régimen
General del Impuesto a la Renta. Para estos efectos, debe tenerse presente
que el inciso i) del artículo 28 de la Ley del Impuesto a la Renta señala que
son rentas de tercera categoría las obtenidas por las instituciones educativas
particulares.

Tratándose de IEPs con finalidad lucrativa, la renta anual que obtengan se

encuentra afecta a la tasa del 29.5 %.

 INAFECTACIONES.

Guerrero, (2016) nos da a conocer que las instituciones educativas que

están inafectas a este impuesto.

 INSTITUCIONES EDUCATIVAS.

- Las Instituciones Educativas Públicas no se encuentran afectas al

Impuesto a la Renta

- Las Instituciones Educativas Particulares generan rentas de tercera

categoría, aplicándosele las normas del Régimen General del
Impuesto a La Renta.

 ACADEMIAS.

Las academias de preparación para el ingreso a las universidades o a

otras Instituciones de formación de nivel superior que reciben el
tratamiento establecido para las instituciones educativas particulares,
con excepción de la inafectación al pago de los derechos arancelarios
correspondientes a la importación de bienes.

 UNIVERSIDADES

Las universidades particulares creadas o adecuadas conforme a lo

establecido en el Decreto Legislativo Nº 882 se encuentran afectas al
Impuesto a la Renta rigiéndose por las normas del Régimen General.
  EXONERACIÓNES.

Guerrero, (2016) nos da a conocer que las instituciones educativas que

están exoneradas a este impuesto.

 INSTITUCIONES EDUCATIVAS.

Están exoneradas del Impuesto a la Renta las rentas destinadas a fines

específicos en el país, de fundaciones afectas y asociaciones sin fines
de lucro cuyo instrumento de constitución comprenda exclusivamente,
entre otros fines, la educación, siempre que:

- Sus rentas no se distribuyan entre sus asociados.

- Instituciones educativas pertenecientes a la Iglesia católica.

 ACADEMIAS.

Si dichas academias se encontrasen constituidas como asociaciones o

fundaciones con fines educativos, se encontrarán exoneradas del
Impuesto a la Renta.

 UNIVERSIDADES

Por su parte, el artículo 87 de la Ley 23733 – Ley Universitaria señala

que: las universidades están exoneradas de todo tributo fiscal o
municipal creado o por crearse y las actividades culturales que ellas
organizan se encuentran exentas de todo impuesto la exoneración de
los tributos a la importación se limita a los bienes necesarios para el
cumplimiento de sus fines.

C. IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

Guerrero, (2016) menciona que están inafectos al IGV, la transferencia o

importación de bienes y la prestación de servicios que efectúen las
instituciones educativas públicas o particulares exclusivamente para sus fines
propios.

Los bienes y servicios inafectos al IGV consistente en lo siguiente:

- Servicios educativos vinculados a la preparación inicial, primaria,

secundaria, superior, especial, ocupacional, entre otros. Incluye: derechos
 de inscripción, matrículas, exámenes, pensiones, APAFA, seguro médico
educativo y cualquier otro concepto cobrado por el servicio educativo.

- Expedición de constancias, certificados diplomas y similares.

- Actividades de bibliotecas, hemerotecas, archivos, museos, cursos,

seminarios, exposiciones, conferencias y otras actividades educativas
complementarias al servicio de enseñanza.

- Servicios de alojamiento y alimentación a estudiantes así como el

transporte exclusivo para estudiantes prestado por la misma institución
educativa.

- Venta de libros, folletos, revistas, publicaciones y cualquier información que

apoye el proceso educativo, presentado en medios impresos, magnéticos
o digitales, para uso exclusivo de alumnos y docente regulares de la
institución.

- Transferencia de bienes usados del activo fijo de propiedad de las

Instituciones Educativas.

- Servicios Educativos prestados entre Instituciones Educativas.

En caso de instituciones que realicen operaciones distintas a las educativas,

como por ejemplo venta de uniformes, estarían realizando operaciones
gravadas con el IGV, por lo tanto para efectos del crédito fiscal deben aplicar
el sistema de prorrata de dicho crédito.
 CONCLUSIONES

 El sector educativo es uno de los sectores que tiene un tratamiento tributario

especial debido a que a diferencia de otros sectores está exonerado y/o
inafecto del pago de algunos impuestos lo cual está establecido en normas
legales y decretos emitidos por el Estado Peruano.

 Para el sector de educación existen algunas excepciones que se brindan con

relación al Impuesto a la Renta en las cuales menciona que algunas
instituciones educativas están inafectas al pago de este impuesto como son
las de modalidad publica y también otras tantas están exoneradas debido a
que tienen fines específicos.

 Además en el caso del IGV, las instituciones del sector educativo tienen una
serie de bienes y servicios que se encuentran inafectos al pago de este
impuesto como las actividades educativas, la venta de materiales que ayuden
al proceso educativo, entre otros.
 REFERENCIAS

Echevarria, G. (2015). Régimen tributario aplicable a las universidades en el

Perú. Advocatus, 308.
Guadalupe, C., León, J., Rodríguez, J., & Vargas, S. (2017). Estado de la
educación en el Perú. Análisis y perpectivas de la educación básica. Lima,
Perú: Impresiones y Ediciones Arteta E.I.R.L.
Guerrero, C. (2016). Régimen tributario para entidades educativas. Obtenido de
https://www.academia.edu/26020006/R%C3%89GIMEN_TRIBUTARIO_
PARA_ENTIDADES_EDUCATIVAS?auto=download
Vexler, I. (2018). Informe sobre la Educación Peruana situación y perspectiva.
Lima, Perú: Iberperu.