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AGUSTÍN DE AREQUIPA
Facultad de Ciencias Contables y
Financieras
Escuela Profesional de
Contabilidad
AUDITORÍA
TRIBUTARIA
Tributación por Sectores
“Educación Pública y Privada”
INTEGRANTES:
- Calcina Huanca, Myriam Rosario
- Condori Vilca, Mirtha Noelia
- Espinoza Charccahuana, Mercedes
- Fernández Huamaní, Verónica Evelly
- Madueño Mejía, Milagros Anabel
- Quico Zapana, Ana María
- Tapia Carpio, Milagros Birgett
- Ventura Ventura, Stephanie Criss
DOCENTE:
Dr. César Salinas Málaga
SECCIÓN:
5to “A”
AREQUIPA – 2011
Educación Pública y Privada
La primera es manejada por el estado que es el encargado de ver por todo lo concerniente a ello,
pero a veces no hay un control adecuado de esta educación debido a que en muchos casos no se
cuenta con un financiamiento que vea todas las necesidades. La Educación lo brinda de manera
gratuita el Estado, pero es financiado con los tributos que pagamos todos los peruanos al
Estado.
La educación privada, es cuando las personas por su cuenta subvencionan sus gastos, es decir
que pagan por recibir esta educación. La educación Privada es tan antigua como la Colonia, que
es donde se vio todo sobre las órdenes religiosas las encargadas de crear estos colegios y luego
durante la república comenzaron a fundarse los colegios públicos por iniciativas de los gobierno
militares mayormente. Para así poder brindar una educación a todos los peruanos.
Veremos también como es que es que estas dos clases de educación llevan su Sistema de
Tributación, qué impuestos pagan, de que impuestos están exonerados y también los beneficios
que obtienen por estos tributos pagados.
Así, en el presente informe estableceremos el tratamiento impositivo especial que reciben las
entidades educativas particulares, el derecho que tienen a la aplicación del crédito por
reinversión contra el pago del Impuesto a la Renta, algunos beneficios en relación a la
aplicación de tributación municipales, y otros beneficios.
El artículo 19º de la Constitución Política del Perú establece que las universidades, institutos
superiores y demás centros educativos constituidos conforme a la legislación de la materia 8
normas del sector educativo) se encuentran inafectos de todo impuesto directo e indirecto que
afecte los bienes, actividades y servicios propios de su finalidad educativa y cultural. Asimismo,
el último párrafo del mencionado artículo establece que para las instituciones educativas
privadas que generan ingresos que por ley sean calificadas como utilidades. Puede establecerse
la aplicación del Impuesto a la Renta.
Como podemos observar, dicho párrafo deja abierta la posibilidad que las instituciones
educativas privadas se encuentren grabadas con el IR, y en ese sentido el 09 de noviembre de
1996 se publica el Decreto Legislativo Nº 882 – Ley de Promoción de la Inversión en la
Educación, cuyo capítulo II referido a las disposiciones tributarias establece la aplicación del IR
en las instituciones educativas particulares.
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Educación Pública y Privada
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Educación Pública y Privada
La Ley General de Educación, dispone que el sistema educativo está constituido por cuatro
niveles:
- Educación inicial,
- Educación primaria,
- Educación secundaria; y,
- Educación superior
Las modalidades del sistema educativo son formas de aplicación de los niveles de educación
primaria y secundaria, y son las siguientes:
- De menores,
- De adultos,
- Especial,
- Ocupacional; y,
- A distancia.
En cuanto a la educación superior, la Ley en mención establece que el nivel superior comprende
la educación profesional y el cultivo de las más altas manifestaciones del arte, la ciencia, la
técnica y en general la cultura; siendo impartido en las escuelas e institutos superiores, centros
superiores de postgrado y universidades.
Sólo las universidades otorgan los grados académicos de Bachiller, Maestro y Doctor. Además
otorgan, en nombre de la Nación, los títulos profesionales de Licenciado y sus equivalentes que
tienen denominación propia, así como los de segunda especialidad profesional.
Son estudiantes universitarios quienes han aprobado el nivel de educación secundaria, han
cumplido con los requisitos establecidos para su admisión en la universidad y se hayan
matriculado en ella. El Estatuto de cada universidad establece el procedimiento de admisión y el
régimen de matrícula al que pueden acogerse los estudiantes.
MARCO LEGAL
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Educación Pública y Privada
- Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por Decreto Supremo
N° 179-2004-EF (08.12.04)
- Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas, aprobado por Decreto
Supremo N° 055-99-EF (15.04.99)
- Ley para la Lucha contra la Evasión y para la Formalización de la Economía, aprobada por
Ley N° 28194 (26.03.04)
- Ley que crea el Impuesto Temporal a los Activos Netos, aprobada por Ley N° 28424
(21.12.04)
- Texto Único Ordenado de la Ley de Tributación Municipal, aprobada por Decreto Supremo
N° 156-2005-EF (15.11.04)
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Educación Pública y Privada
A partir de la vigencia del Decreto Legislativo N° 882 las Instituciones Educativas Particulares
están afectas al Impuesto a la Renta y, por lo tanto, están obligadas a presentar las declaraciones
juradas de dicho Impuesto.
Sin embargo, están exoneradas del referido Impuesto aquellas a las que resulte aplicable lo
dispuesto en los incisos b) y m) del artículo 19° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.
Esta exoneración no las dispensa de presentar las declaraciones juradas correspondientes.
Toda persona natural o jurídica tiene el derecho a la libre iniciativa privada, para realizar
actividades en la educación. Este derecho comprende los de fundar, promover, conducir y
gestionar Instituciones Educativas Particulares, con o sin finalidad lucrativa.
La persona natural o jurídica propietaria de una Institución Educativa Particular, con sujeción a
los lineamientos generales de los planes de estudio, así como a los requisitos mínimos de la
organización de las instituciones educativas formulados por el Estado, establece, conduce,
organiza, gestiona y administra su funcionamiento, incluyendo a título meramente enunciativo:
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Educación Pública y Privada
Son de aplicación en las Instituciones Educativas Particulares las garantías de libre iniciativa
privada, propiedad, libertad contractual, igualdad de trato y las demás que reconoce la
Constitución, así como las disposiciones de los Decretos Legislativos N°s. 662 y 757,
incluyendo todos los derechos y garantías establecidos en dichos Decretos. También son de
aplicación a las Instituciones Educativas Particulares las disposiciones de los Decretos
Legislativos N°s. 701 y 716 y sus normas modificatorias, así como las demás disposiciones
legales que garanticen la libre competencia y la protección de los usuarios.
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Educación Pública y Privada
Sólo las universidades otorgan el grado académico de Bachiller. Los grados de Maestro o
Magister y de Doctor, son otorgados por las universidades y por las escuelas de posgrado.
Las escuelas de posgrado particulares, que no pertenezcan a universidades, que se creen a partir
de la vigencia del presente Decreto Legislativo, se regirán por las normas aplicables a las
universidades.
Las sanciones son aplicadas en función a la gravedad de las infracciones, de acuerdo con la
siguiente escala:
Toda persona natural o jurídica tiene el derecho de promover y conducir centro y programas
educativos privados. Los centros educativo privados pueden adoptar la organización más
adecuada a sus fines, dentro de las normas del derecho común.
El inicio y la finalización del año lectivo son programados por el Centro Educativo Privado, sin
que su duración sea inferior a36 semanas efectivas de clase.
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Educación Pública y Privada
CIUU DESCRIPCIÓN
8010 Enseñanza Primaria
8021 Enseñanza Secundaria de formación general
8022 Enseñanza Secundaria de formación técnica y profesional
2. Casos Especiales
Por lo tanto, podemos concluir que dichas academias no estarán afectas al pago del
IGV y deberán pagar el Impuesto a la Renta.
Sin embargo, si dichas academias no estarán afectas al pago del IGV y deberán
pagar el Impuesto a la Renta.
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Educación Pública y Privada
(1) El anexo I del Decreto Supremo se refiere a los servicios y bienes inafectos del
IGV, publicado el 30.04.1997.
3. Formas de Organización
Toda persona natural o jurídica tiene derecho por iniciativa propia a realizar actividades
en la educación, este derecho comprende los de fundar, promover , conducir y gestionar
las Instituciones Educativas con o sin finalidad lucrativa, para lo cual deberán
organizarse jurídicamente bajo cualquiera de las formas previstas en el derecho común
y en el régimen societario, incluyendo las de asociación civil, fundación, cooperativa,
empresa individual de responsabilidad limitada y empresa unipersonal.
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Educación Pública y Privada
Asimismo la segunda disposición transitoria y final del D.L. N° 047-97-EF faculta a las
personas naturales promotoras de centros educativos autorizados con anterioridad a la
vigencia del Decreto Legislativo N°882 aportar el patrimonio correspondiente a los
centros educativos a su cargo y la constitución de cualquiera de las personas jurídicas
elegidas, careciendo de efecto tributario dicho aporte.
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Educación Pública y Privada
Como puede apreciarse de las normas glosadas en los párrafos precedentes, las
Instituciones Educativas Particulares pueden adoptar diferentes formas, lo cual como
veremos influirá en el tratamiento que les otorga el Impuesto a la Renta.
Ahora bien el IR, el inciso i) del artículo 28° de TUO de la Lay del Impuesto a la Renta,
establece que son rentas de tercera categoría la obtenidas por las Instituciones
Educativas Particulares.
Podemos concluir que la entrada en vigencia del Decreto Legislativo N° 882 Ley de
Promoción de Inversión en la Educación informo que a partir del 1 de enero de 1997,
las instituciones educativas serán administrativa por el Régimen General de impuesto a
la Renta (IR). Así, las utilidades que obtengan esos planteles, es decir, la diferencia
entre los ingresos totales obtenido y los gastos necesarios para producirlos y mantener
su fuente, están afectas al pago del Impuesto a la Renta.
Solo están exceptuadas de ese tributo las fundaciones o asociaciones sin fines de lucro y
cuyo instrumento de constitución, como escritura pública, reglamentos o estatuto,
comprenda indirectamente entre los asociados, y que esté previsto en sus estatutos que
las utilidades obtenidas no se distribuyan, directa o indirectamente entre los asociados, y
que esté previsto en sus estatutos que su patrimonio se destinara en caso de disolución, a
cualquiera de sus fines educativos. Estas entidades, además, deberán inscribirse en el
Registro de Entidades Exoneradas del Impuesto a la Renta.
A. IMPUESTO A LA RENTA
La diferencia entre la renta bruta y los gastos constituye la renta sobre la que se
adicionan o deducen los reparos tributarios para determinar la renta neta a la que se
aplicara la tasa del impuesto.
Las constituidas bajo la forma jurídica establecida en la ley N° 23733- Ley Universitaria
y las que no optan por constituirse de acuerdo a la mencionada ley.
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Educación Pública y Privada
Se encuentran exonerados hasta el 31 de diciembre del 2011 las rentas obtenidas por
fundaciones o asociaciones con fines educativos y que sean destinadas a sus fines
específicos en el país y no se distribuya directa e indirectamente entre sus asociados y
que en sus estatutos este previsto que su patrimonio se destinará en caso de disolución, a
cualquiera de sus fines contemplados en sus estatutos.
Es necesario señalar que cuando estas IEP actúen como consumidores finales de bienes
y/o ventas que les traslade el vendedor o quien presta el servicio.
ANEXO I
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Educación Pública y Privada
En caso dichas instituciones realicen operaciones gravadas con el IGV, es decir actividades
distintas a las educativas adicionalmente, como por ejemplo venta de uniformes, estarían
realizando operaciones gravadas y no gravadas, por lo tanto para efectos del crédito fiscal deben
aplicar el sistema de prorrata de dicho crédito de acuerdo a lo establecido en el artículo 6 Núm.
6 del Reglamento de la Ley del Impuesto General a las Ventas.
Seguridad Social:
Esta contribución está a cargo de la empresa siempre que tenga: Trabajadores que
laboran bajo relación de dependencia, cualquiera sea el régimen laboral o modalidad a
la cual se encuentren sujeto. El cálculo de esta contribución se hace sobre la
remuneración mensual, entendiéndose a esta como todos los ingresos que reciba el
trabajador en el mes.
Creada con la finalidad de brindar una protección más amplia y adecuada a los
trabajadores, posibilitándose con ellos la incorporación al sistema de los trabajadores
independientes. Esta contribución es a cuenta de los trabajadores que prestan servicios
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Educación Pública y Privada
o Comisión por administración del Fondo el cual oscila entre 2.10% y 2.45%
a la fecha.
E. IMPUESTO PREDIAL
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Educación Pública y Privada
H. DERECHOS ARANCELARIOS
Para gozar de la inafectación de los Derechos Arancelarios y del IGV en los casos de
importación es requisito previo la presentación al Ministerio de Educación por parte de
la Entidad Educativa Particular o Pública del formulario “Importaciones Liberadas
Decreto Legislativo Nº 882” en el que se detalla los bienes a importar, el valor CIF y la
sustentación de la aplicación educativa del uso del bien.
La relación de bienes inafectos del IGV y de los Derechos Arancelarios para las
importaciones realizadas por las Instituciones Educativas Particulares se encuentran en
el nuevo Anexo II establecido por el D.S. Nº 152-2003-EF publicado en el diario “El
Peruano” el 11 de Octubre de 2003 modificado por el D.S. Nº 001-2004-EF publicado
en el diario “El Peruano” el 07 de Enero de 2004.
I. ARBITRIOS
En cuanto a las tasas de arbitrios las Instituciones Educativas Particulares deben realizar
el pago correspondiente ya que no hay norma que los exonere o inafecte, nuestra
constitución sólo los inmuniza en el caso de impuestos (salvo el Impuesto a la Renta).
6. Comprobantes de pago
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Educación Pública y Privada
7. Libros de Contabilidad
En el caso de ser una persona natural deberá llevar los siguientes libros y registros:
Hasta 100 UIT de ingresos brutos: Llevarán Libro de Ingresos y gastos, Inventarios
y Balances, Registro de Compras y Registro de Ventas e ingresos
Más de 100 UIT: Llevarán contabilidad completa que comprende Libro de Ingresos
y Gastos, Inventarios y Balance, Diario, Mayor, incluye Registro de Ventas y de
Compras
En el caso de ser una persona jurídica deberá llevar contabilidad completa, además
Libro de Actas.
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Educación Pública y Privada
8. Otros libros
Están obligados a presentar declaración jurada pago mensual por los conceptos de IGV
y Renta, retenciones a trabajadores independientes, mediante el PDT IGV RENTA
(621).
Asimismo, están obligados a presentar el PDT Remuneraciones (601), por los conceptos
de quinta categoría y Contribuciones a ESSALUD y ONP.
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Educación Pública y Privada
Tratándose de becas, el crédito será el 30% del valor de la pensión y de los gastos
necesarios para la realización de los estudios (considerandos en la definición de becas),
comprendido en las becas efectivamente otorgadas.
Inscribirse en el RUC
Emitir comprobante de pago por todas las operaciones, es decir, por el pago de
pensiones por matricula, cuotas extraordinarias, por la venta de uniformes y útiles
escolares y deportivos, por cursos de nivelación, por cursos de complementación, por
actividades locales en otras instituciones, recepción de donaciones, entre otras. También
deben considerar sus operaciones exoneradas. Los comprobantes que deben emitir son:
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Educación Pública y Privada
Presentar las declaraciones jurada mensuales y anuales por las actividades que realiza.
El Centro Educativo Inicial Particular está constituido por cinco (05) miembros, de los cuales
tres (03) son capitalistas y dos (02) son ejecutores (profesores). Se ha expuesto en la
Constitución de la empresa que los tres (03) capitalistas costeen el 100% de la inversión y los
dos (02) ejecutores su contribución es intelectual (se ha calculado su contribución monetaria por
su experiencia y estipula en la Minuta de Constitución), ya que uno (01) de ellos tendrá el cargo
de Director-Promotor y el otro es su Asistente. Se han identificado todos los trámites necesarios
para la Apertura de su Centro Educativo Inicial, para ello los tres (03) capitalistas se encargan
de todos los trámites menos los requeridos por la Dirección Regional de Educación (Planes
Educativos, Curricular, Reglamento Interno, etc.).
Según los tramites y tiempos teóricos se requieren 157 días útiles para Aperturar el Centro
Educativo Inicial Particular con un costo de aproximadamente de S/. 2,994.50 que consta de
S/.2,845.50 en trámites administrativos, S/.80 en movilidad (gasolina y guardianía), S/.30 en
viáticos (almuerzos), S/.19 en copias (170 hojas) y demás actividades menores S/.20. Tenemos
que tomar en cuenta que para la Dirección Regional de Educación la fecha límite de recepción
de la carpeta de Apertura es 29 de Agosto y suele demorar de 4 a 8 meses.
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Educación Pública y Privada
CONSTITUCIÓN DE LA EMPRESA:
1. Actos preliminares:
Nuestro Centro Educativo Inicial o Nido está conformado por una sociedad, por ello
debemos coordinar los pasos principales como: Objeto Social, Nombre Social, Capital
Social y Socios. Esta coordinación se hará en un (1) solo día útil.
2. Etapas de constitución:
Esta etapa se refiere a los pasos y tiempo de demanda la obtención de la Licencia
Municipal.
Minuta de Constitución:
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Educación Pública y Privada
Educativo se requiere emitir Boletas o Facturas por tal motivo aplicamos al sistema de
Régimen Especial de Renta, que cuenta con los siguientes requisitos:
Los contribuyentes del Régimen Especial del Impuesto a la Renta deberán registrar sus
operaciones en los siguientes libros y registros contables:
Registro de Compras
Registro de Ventas e Ingresos
Libro de Inventarios y Balances
Libro de Planillas de Sueldos y Salarios, en caso de tener trabajadores
dependientes.
Libro de Retenciones inciso e) del artículo 34 - Decreto Legislativo N° 774, en
caso tenga trabajadores independientes con contratos de locación de servicios
normados por la legislación civil, cuyo servicio lo prestan en el lugar y horario
designado por quien lo requiere y cuando el usuario proporcione los elementos de
trabajo y asuma los gastos que la prestación del servicio demande.
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Educación Pública y Privada
Caso 1.- Colegio particular de educación primaria constituido bajo la forma de persona
jurídica
El Colegio Particular ‘’El Buen Futuro’’ constituido bajo la forma de Empresa Individual de
Responsabilidad Limitada durante el mes de Julio del 2010 ha devengado ingresos por los
servicios educativos de educación primaria brindado a sus alumnos matriculados, de acuerdo en
registro de ventas que a continuación se detalla, así mismo las compras realizadas durante el
mismo mes se detallan más abajo, la empresa realiza pagos a cuenta por el sistema de porcentaje
del 2% por iniciar operaciones en el presente año .
CODIG SERIE Y
FECHA R.U.C. CLIENTE V.V. I.G.V. TOTAL S/.
O N°
25.07.2010 003 001-1895 Cobrado 250.00 0.00 250.00
25.07.2010 003 001-1896 Cobrado 250.00 0.00 250.00
25.07.2010 003 001-1897 Cobrado 250.00 0.00 250.00
25.07.2010 003 001-1898 Cobrado 250.00 0.00 250.00
25.07.2010 003 001-1899 Cobrado 250.00 0.00 250.00
25.07.2010 003 001-1900 No Cobrado 250.00 0.00 250.00
25.07.2010 003 001-1901 No Cobrado 250.00 0.00 250.00
25.07.2010 003 001-1902 Cobrado 250.00 0.00 250.00
25.07.2010 003 001-1903 Cobrado 250.00 0.00 250.00
26.07.2010 003 001-1904 No Cobrado 250.00 0.00 250.00
26.07.2010 003 001-1905 Cobrado 250.00 0.00 250.00
26.07.2010 003 001-1906 Cobrado 250.00 0.00 250.00
26.07.2010 003 001-1907 Cobrado 250.00 0.00 250.00
26.07.2010 003 001-1908 No Cobrado 250.00 0.00 250.00
26.07.2010 003 001-1909 Cobrado 250.00 0.00 250.00
28.07.2010 003 001-1910 Cobrado 250.00 0.00 250.00
28.07.2010 003 001-1911 Cobrado 250.00 0.00 250.00
28.07.2010 003 001-1912 Cobrado 250.00 0.00 250.00
4,500.00 0.00 4,500.00
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Educación Pública y Privada
Solución:
Cálculo de Impuestos:
IGV: Inafecto
4,500 x 2% = 90
Asientos Contables:
.------------------------------------x------------------------------------.
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – 4,500.00
TERCEROS
121 Facturas, Boletas y Otros Comprobantes por Cobrar
70 A VENTAS
A 704 Prestación de Servicios 4,500.00
x/x Por la venta de servicios educativos del presente mes según libro.
.------------------------------------x------------------------------------.
101 Caja
12 Clientes 3,500.00
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Educación Pública y Privada
.------------------------------------x------------------------------------.
60 Compras 1,993.37
Electricidad y agua
42 Proveedores 2,847.67
.------------------------------------x------------------------------------.
.------------------------------------x------------------------------------.
.------------------------------------x------------------------------------.
42 Proveedores 2,847.67
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Educación Pública y Privada
101 Caja
.------------------------------------x------------------------------------.
4017 I.R
10 Caja y bancos
Caso 2.- Instituto Superior Tecnológico constituido bajo la forma de Sociedad Anónima
Cerrada con operaciones gravadas con el Impuesto General a las ventas.
El I.S.T S.A.C". Durante el mes de agosto de 2010 ha obtenido ingresos por concepto de
pensiones educativas por un monto de S/.25, 000 y adicionalmente tiene ingresos por venta de
uniformes, útiles (lapiceros, cuadernos, papeles diversos, etc.), servicios de fotocopias y
cabinas de internet por un monto de S/. 8,600. El total de operaciones no gravadas con el IGV
de septiembre 2009 a agosto 2010 es de S/.350,000 y el total de operaciones gravadas del
mismo periodo es de S/.95,520.00
El impuesto a la Renta calculado del ejercicio 2009 es de S/. 30,850 y los ingresos netos del
mismo ejercicio fueron de S/.450, 200 por lo tanto la empresa realiza sus pagos a cuenta del
Impuesto a la Renta por el sistema de coeficiente.
Se pide determinar el I.G.V y el pago a cuenta del Impuesto a la Renta, así como también
registrar los asientos contables correspondientes.
Solución
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Educación Pública y Privada
Vtas no
Mes Vtas. Grav
Grav
IGV a
V.C destin. V.C destin. IGV destin.
operación
Fecha Código Ser. Númer. Proveedor Gravado y Operación Operación
gravada y no
no gravado gravada gravada
gravada
02.08.2010 01 001-256 Suministros 102.00 19.38
05.08.2010 01 001-45567 Suministros 430.00 81.70
05.08.2010 01 001-568 Mercaderías 975.00 185.25
06.08.2010 01 001-5796 Suministros 250.00 47.50
07.08.2010 14 001-655 Suministros 325.00 61.75
10.08.2010 14 564574 Serv. Agua 162.00 30.78
10.08.2010 01 2453445 Electricidad 220.00 41.80
12.08.2010 01 001-856 Anillados 158.00 30.02
13.08.2010 14 001-6987 Mercaderías 520.00 98.80
15.08.2010 01 235874 Teléfono 450.00 85.50
15.08.2010 01 001-347 Impresora 342.00 64.98
17.08.2010 01 001-5687 Mercaderías 800.00 152.00
19.08.2010 01 001-6444 Fotocopias 123.00 23.37
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Educación Pública y Privada
Cálculo de impuestos
Para realizar el cálculo de IGV en el presente caso se debe tener en cuenta el numeral 6) del
artículo 6° del Reglamento de la Ley del Impuesto General a las Ventas que establece que los
sujetos que efectúen conjuntamente operaciones gravadas y no gravadas y no puedan determinar
las adquisiciones que han sido destinadas a las operaciones gravadas de las no gravadas deberán
calcular el impuesto de la siguiente manera:
Podrán usar el total del crédito fiscal por las adquisiciones destinadas a operaciones gravadas y
le agregaran el importe resultante del procedimiento del prorrateo realizado de la siguiente
manera:
Determinará el monto de las operaciones gravadas con el impuesto, de los últimos doce meses
incluyendo el mes al que corresponde el crédito.
Determinará el monto de las operaciones gravadas y no gravadas de los últimos doce meses.
El porcentaje resultante se aplicará sobre el monto del impuesto que haya gravado la
adquisición de bienes y servicios de utilización en operaciones gravadas y no gravadas.
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Educación Pública y Privada
95520 21.44%
X 100 =
445520
Coeficiente :
Impuesto calculado año
2008 = 30850 = 0.0685
Ingresos netos año 2008 450200
19.38
81.70
47.50
61.75
72.20
19.38
57.00
140.60
117.80
617.31 x 78.56% = 484.96
ASIENTOS CONTABLES
.------------------------------------x------------------------------------.
12 Clientes 34,817.50
121 Facturas por Cobrar
40 Tributos por Pagar 1,567.50
401 Gobierno Central
4011 IGV
70 Ventas 33,250.00
701 Mercaderías 8,250.00
707 Prestación de Servicios 25,000.00
x/x Por la prestación de servicios educativos del presente mes según
libro.
.------------------------------------x------------------------------------.
33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 342.00
336 Equipos Diversos
60 Compras 5,544.00
601 Mercaderías 2,295.00
606 Suministros 3,249.00
63 Servicios Prestados por Terceros 1,113.00
631 Correo y Telecomunicaciones 450.00
636 Electricidad y Agua 382.00
639 Otros Servicios 281.00
40 Tributos por Pagar 1,329.81
401 Gobierno Central
4011 IGV
42 Proveedores 8,328.81
421 Facturas por Pagar
x/x Por las compras del mes según registro.
.------------------------------------x------------------------------------.
20 Mercaderías 2,295.00
26 Suministros Diversos 3,249.00
61 Variación de Existencias 5,544.00
611 Mercaderías 2,295.00
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Educación Pública y Privada
.------------------------------------x------------------------------------.
94 Gasto de Administración 1,113.00
79 Suministros 1,113.00
x/x Por el destino del gasto por servicios
.------------------------------------x------------------------------------.
40 Tributos por Pagar 3,217.46
401 Gobierno Central
4011 IGV 939.83
4017 I.R.
40171 Cta. Propia 2,277.63
10 Caja y Bancos 3,217.46
104 Cuentas Corrientes
x/x Por el pago de los tributos del presente mes.
.------------------------------------x------------------------------------.
33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 51.05
336 Equipos Diversos
60 Compras 484.96
606 Suministros
63 Servicios Prestados por Terceros 166.13
631 Correo y Telecomunicaciones 67.17
636 Electricidad y Agua 57.02
639 Otros Servicios 41.94
40 Tributos por Pagar 702.14
401 Gobierno Central
4011 IGV
x/x Por el IGV que representa costo o gasto.
Se pide: de acuerdo a los datos calcular los impuestos a que está afecta la Asociación y elaborar
los asientos contables.
Solución:
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Educación Pública y Privada
IMPUESTO A LA RENTA
De acuerdo al artículo 19 inciso b) del TUO de la Ley del Impuesto a la renta. Se encuentran
exonerados hasta el 31 de Diciembre del año 2011 las rentas destinadas a sus fines específicos
en el país de asociaciones sin fines de lucro cuyo instrumento de constitución comprenda
exclusivamente fines educativos y que en sus estatutos esté previsto que su patrimonio de
destinará, en caso de disolución a sus fines específicos, por lo tanto l asociación no realiza
pagos a cuenta del Impuesto a la Renta por encontrarse exonerada.
------------------------------------ X ------------------------------------
150000.00
70 Ventas
704 Prestación de servicios
7041 Terceros 150000.00
12 Cuentas por cobrar comerciales-terceros
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas
x/x Por lo ingresos del presente mes según libro
7556.50
------------------------------------ X ------------------------------------ 7556.50
------------------------------------ X ------------------------------------
94 Gastos de Administración 24990.00
79 Cargas imputables a cuenta de costos
x/x Por la aplicación de los gastos
------------------------------------ X ------------------------------------
60 Compras
603 Materiales auxiliares, Suministros y repuestos
6032 Suministros 4165.00
42 Cuentas por cobrar comerciales - Terceros 4165.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidos
x/x Por la compra de suministros
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Educación Pública y Privada
------------------------------------ X ------------------------------------
25 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
252 Suministros
61 Variación de Existencias
x/x Por el ingreso de suministros
Asientos Contables:
TRIBUTACION
Las Boletas de Venta, Facturas, Recibo por Horarios y otros documentos aceptados por la
SUNAT deben estar expedidos a nombre de la Institución educativa y debidamente visado
en el reverso por los responsables del manejo de fondos y CONEI en señal de conformidad
del gasto.
Presentación del Libro de Caja y el Libro de Bancos (Libro de Bancos solo las IE que
tienen ingreso mayor a 10,000 ns) para su verificación trimestralmente con los respectivos
documentos de sustento los ingresos como los gastos mas los requerimientos y cotizaciones
o proformas mayores de 500 n.s, contratos de alquileres y contratos por prestación de
servicio.
Las Instituciones Educativas Publicas que Alquilan Inmuebles para (Tiendas) están afectos
a Impuesto a la Renta de Primera Categoría y deben pagar en forma mensual el 5% del
Alquiler a la SUNAT en el Banco autorizado.
Las Instituciones educativas integradas donde funcionan varios niveles educativos deberá
centralizar sus ingresos como sus gastos en un solo Libro de Caja adecuando mecanismos
de control interno, queda terminantemente prohibido el manejo varias Cajas o por separado
bajo responsabilidad del Director General de la Institución.
30
Educación Pública y Privada
Gastos por llenado de Actas, Nominas y documentos de fin de año dichos trabajos por
función corresponde a la plana Directiva, con excepción de los responsables de las I.E que
no existe plaza directiva.
Las Declaraciones Juradas por compras de bienes y servicios dentro de esta ciudad.
Pago por contrata de personal que cumple labores administrativas, contrato de Contadores
para registro de libros contables, por llenada de Actas y Nominas.
COMPLEMENTARIA.
Todo gasto deberá ser ejecutada bajo un Requerimiento debidamente autorizado por el
Director o el comité si esto se trata de gastos por montos mayores, así mismo deberá contar
con uno o tres Proformas de acuerdo al monto y en caso de servicios debe tener Contrato.
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Educación Pública y Privada
Como hemos podido apreciar a lo largo del presente trabajo, las instituciones
educativas tanto publicas como privadas constituidas conforme a la legislación
gozan de diversos beneficios que se traducen en la inafectacion de todo
impuesto directo e indirecto que afecte los bienes, actividades y servicios
propios de su finalidad educativa y cultural, esto se traduce en la inafectacion
del pago del IGV y de Derechos Arancelarios con excepción de las academias
de preparación para el ingreso a las Universidades o a otras Instituciones de
Formación de Nivel Superior, las cuáles gozan de la inafectacion sólo con
relación al IGV.
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