 Concepto de NRUS - Nuevo RUS.

actividades en más de importaciones

una unidad de definitivas que no
explotación, sea ésta excedan de US$ 500
Es un régimen tributario creado para los
de su propiedad o la (quinientos y 00/100
pequeños comerciantes y productores, el cual
explote bajo cualquier dólares americanos)
les permite el pago de una cuota mensual fijada
forma de posesión por mes, de acuerdo a
en función a sus compras y/o ingresos, con la lo señalado en el
El valor de los activos
que se reemplaza el pago de diversos tributos. Reglamento; y/o,
fijos afectados a la
Este régimen está dirigido a personas naturales actividad con
Efectúen exportaciones
que realizan ventas de mercaderías o servicios a excepción de los
de mercancías a través
consumidores finales. También pueden acogerse predios y vehículos,
de los destinos
al Nuevo RUS las personas que desarrollan un supere los S/.
aduaneros especiales
oficio. 70,000.00
o de excepción
Cuando en el previstos en los incisos
En este régimen tributario está permitida la transcurso de cada año b) y c) del artículo 83
emisión de boletas de venta y tickets de máquina el monto de sus de la Ley General de
registradora como comprobantes de pago. compras relacionadas Aduanas, con sujeción
con el giro del negocio a la normatividad
Para el Nuevo RUS está prohibida la emisión de exceda específica que las
facturas y otros comprobantes que dan derecho a de S/. regule; y/o,
crédito tributario y hay restricciones respecto al 96 000.00 o cuando en
máximo de ingresos y/o compras mensuales y/o algún mes dichas Realicen exportaciones
anuales y también respecto al desarrollo de adquisiciones superen definitivas de
algunas actividades no permitidas. el límite permitido para mercancías, a través
la categoría más alta del despacho
de este Régimen
 Sujetos Comprendidos. simplificado de
Presten el servicio de exportación, al amparo
transporte de carga de de lo dispuesto en la
Entre los sujetos que no se encuentran dentro mercancías siempre normatividad aduanera
del régimen tenemos las personas naturales que sus vehículos Organicen cualquier
o sucesiones indivisas que: tengan una capacidad tipo de espectáculo
de carga mayor o igual público.
a 2 TM (dos toneladas
Sean notarios,
métricas
Cuando en el martilleros,
Presten el servicio de comisionistas y/o
transcurso de cada año Por el tipo de transporte terrestre
el monto de sus ventas rematadores; agentes
actividad nacional o internacional corredores de
supere de pasajeros
los S/. 96 productos, de bolsa de
Por la Efectúen y/o tramiten valores y/u operadores
000.00, o cuando en
característica cualquier régimen, especiales que realizan
algún mes tales
del negocio: operación o destino actividades en la Bolsa
ingresos excedan el
aduanero; excepto se de Productos; agentes
límite permitido para la
trate de contribuyentes: de aduana y los
categoría más alta de
Cuyo domicilio fiscal se intermediarios de
este Régimen.
encuentre en zona de seguros y/o auxiliares
Realicen sus frontera, que realicen
de seguros.  Acogimiento Cada contribuyente paga la cuota mensual del
Sean titulares de Nuevo RUS según los montos mínimos y
negocios de casinos,  El acogimiento al presente régimen se máximos de ingresos brutos y de adquisiciones
máquinas efectuará de acuerdo a lo siguiente: mensuales.
tragamonedas y/u otros
de naturaleza similar.
 a. Tratándose de contribuyentes que
inicien actividades en el transcurso del CATEGORÍA INGRESOS BRUTOS O CUOTA
Sean titulares de ejercicio: ADQUISICIONES MENSUAL
agencias de viaje, MENSUALES EN S/.
propaganda y/o  El contribuyente podrá acogerse 1 HASTA S/. 5,000 20
publicidad únicamente al momento de inscribirse en
el Registro Único de Contribuyentes 2 MÁS DE S/. 5,000 HASTA 50
Realicen venta de S/.8,000
inmuebles.  b. Tratándose de contribuyentes que
provengan del Régimen General, del Ejemplo:
Desarrollen actividades Régimen Especial o RMT : Si Pedro abrió su bodega el 1 de octubre, realizó
de comercialización de compras para su tienda por S/. 3,500
combustibles líquidos y  El cambio solo se podrá hacer con (adquisiciones) y tuvo ventas por S/. 4,500
otros productos ocasión de la declaración y pago del mes (ingresos brutos). Como ambos montos no pasan
derivados de los de enero de cada año. Adicionalmente de S/. 5,000 se encontrará en la Categoría 1 y
hidrocarburos, de deberán realizar los siguientes pasos pagará la cuota mensual de S/. 20 por el período
acuerdo con el para que el acogimiento al NRUS sea octubre.
Reglamento para la válido:
Comercialización de
Combustibles Líquidos  Paso 1: Realizar hasta el 31 de diciembre
y otros productos del año anterior al que desea acogerse,
CATEGORÍA INGRESOS CUOTA
derivados de los los siguientes trámites: ESPECIAL BRUTOS O MENSUAL
Hidrocarburos ADQUISICIONES
 - Baja de las Facturas o de cualquier otro
comprobante de pago en formato físico HASTA S/. No paga cuota
Entreguen bienes en 60,000ANUALES mensual
consignación que permita sustentar el crédito fiscal,
Pueden acogerse a esta categoría los contribuyentes, sujetos
costo y/o gasto tales como las del NRUS, que se dediquen :
Presten servicios de liquidaciones de compra, documentos Únicamente a la venta de frutas, hortalizas, legumbres,
depósitos aduaneros y autorizados, entre otros. tubérculos, raíces, semillas y demás bienes especificados en
terminales de el Apéndice I de la Ley del IGV e ISC, realizada en mercados
almacenamiento  - Baja de los establecimientos anexos que de abastos; ó,
tengan autorizados. Exclusivamente al cultivo de productos agrícolas y que
Realicen alguna de las vendan sus productos en su estado natural.
operaciones gravadas  Paso 2: Declarar y pagar la cuota Para considerarse dentro de la Categoría Especial del NRUS
con el Impuesto correspondiente al periodo de ENERO del es condición haber presentado el Formulario N° 2010 en la
Selectivo al Consumo año en que se va a acoger, esta red bancaria.
declaración y pago se deberá presentar -Si inicia actividades en el año: Presentará el formulario 2010
Realicen operaciones por el período tributario (mes) en que inicia sus actividades.
dentro de la fecha de vencimiento de
afectas al Impuesto a
acuerdo al último dígito del RUC.
la Venta del Arroz
Pilado.
Cómo determinar qué categoría te
corresponde en el NRUS
Cómo pagar las cuotas del Nuevo RUS
(NRUS)
¿Cómo se realizan los pagos mensuales del
Nuevo RUS?
Las cuotas mensuales del Nuevo RUS pueden
pagarse por internet, con tu teléfono celular/móvil o
presencialmente.
El pago de cada cuota debe hacerse hasta el plazo
señalado en el cronograma de pagos, que aprueba
la SUNAT.
1. Por internet:
Mediante el pago electrónico a través de la página
web de la SUNAT, usando tarjeta de débito o de
crédito, o mediante débito en cuenta bancaria según
se explica en este instructivo: Cómo hacer el pago
del NRUS por Internet de manera electrónica.
2. Desde tu teléfono celular/móvil:
Usando la billetera electrónica.
Lee los detalles sobre los pasos y preguntas sobre
esta forma de pago.
Video informativo
3. Presencialmente en agentes bancarios o en
bancos autorizados:
Esta forma, denominada Pago Fácil, permite pagar
la cuota mensual del Nuevo RUS en los bancos
autorizados o en los locales de sus corresponsales.
Bancos autorizados:
Banco de la Nación / BBVA Continental / Scotiabank
/ BanBif /Banco de Comercio/BCP (solo en Agentes
BCP)
Agentes Corresponsales:
 Agentes MultiRed del Banco de la
Nación
 Servicio Rapidito del Banco de la
Nación, disponible en las CMAC
Nuestra Gente, CMAC Tacna, CMAC
Trujillo y CURACAO- FINANCIERA
Otras Obligaciones
Comprobantes de Pago
Los sujetos del Nuevo RUS sólo deberán emitir y
entregar: boletas de venta, tickets o cintas
emitidas por máquinas registradoras que no
permitan ejercer el derecho al crédito fiscal ni ser
utilizados para sustentar gasto y/o costo para
efectos tributarios.
Asimismo, los contribuyentes del Nuevo RUS,
sólo deberán exigir facturas y/o tickets o cintas
emitidas por máquinas registradoras u otros
documentos autorizados que permitan ejercer el
derecho al crédito fiscal o ser utilizados para
sustentar gasto o costo para efectos tributarios de
acuerdo a las normas pertinentes, a sus
proveedores por las compras de bienes y por la
prestación de servicios; así como recibos por
honorarios, en su caso. Asimismo, deberán
exigir los comprobantes de pago u otros
documentos que expresamente señale el
Reglamento de Comprobantes de Pago
aprobado por la SUNAT.
Libros Contables
Los sujetos del Nuevo RUS no se encuentran
obligados a llevar libros y registros contables,
sin embargo deben conservar los
comprobantes de pago que hubieran emitido y
aquellos que sustenten sus adquisiciones en
orden cronológico.
Base Legal: Artículos 20 y 22 del Decreto
Legislativo N° 937
Concepto del Régimen Especial
El Régimen Especial del Impuesto a la Renta
(RER) es un régimen tributario dirigido a
personas naturales y jurídicas, sucesiones
indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en
el país que obtengan rentas de tercera categoría, es
decir rentas de naturaleza empresarial o de negocio
Las actividades comprendidas son las siguientes:
 Las empresas que NO pueden acceder al RER, son
las que tienen cualquiera de las siguientes
características:
También se encuentran excluidas del régimen las
empresas que desarrollen las siguientes
Acogimiento del régimen especial
actividades:
 Actividades calificadas como contratos de
construcción, según las norma del
Impuesto General a las Ventas, aún
cuando no se encuentren gravadas con el
referido impuesto.
 Presten el servicio de transporte de carga
de mercancía, siempre que sus vehículos
tengan una capacidad de carga, mayor o
igual a 2TM (dos toneladas métricas) y/o
el servicio de transporte terrestre nacional
e internacional de pasajeros.
 Organicen cualquier espectáculo público.
 Sean notarios, martilleros, comisionistas
y/o rematadores; agentes corredores de
Actividades no comprendidas en el régimen
productos, de bolsa de valores y/u
especial
operadores especiales que realizan
actividades en la Bolsa de Productos;
agentes de aduana; los intermediarios y/o
auxiliares de seguros.
 Sean titulares de negocios de casinos,
tragamonedas y/u otros de naturaleza
similar.
Sean titulares de agencias de viaje,
propaganda y/o publicidad.
 Desarrollen actividades de
comercialización de combustibles líquidos
y otros productos derivados de los
hidrocarburos, de acuerdo con el
Reglamento para la Comercialización de
Combustibles Líquidos y otros productos
derivados de los Hidrocarburos.
 Realicen venta de inmuebles.
 Presten servicios de depósitos aduaneros
y terminales de almacenamiento.
 Realicen las siguientes actividades,
según la revisión de la Clasificación
Industrial Internacional Uniforme - CIIU
Revisión 4 aplicable en el Perú según las
normas correspondientes:
o Actividades de médicos y
odontólogos.
o Actividades veterinarias.
o Actividades jurídicas.
o Actividades de contabilidad,
teneduría de libros y auditoría,
consultoría fiscal.
o Actividades de arquitectura e
ingeniería y actividades conexas
de consultoría técnica.
o Programación informática,
consultoría de informática y
actividades conexas; actividades
de servicios de información;
edición de programas de
informática y de software en línea
 y reparación de ordenadores y
equipo periféricos.
o Actividades de asesoramiento
empresarial y en materia de
gestión.
o Obtengan rentas de fuente
extranjera
Cálculo del monto a pagar en el régimen
especial
Los contribuyentes que se acojan al RER, deben
cumplir con declarar y pagar mensualmente el
Impuesto a la Renta (Régimen Especial) y el IGV,
de acuerdo a las siguientes tasas:
Declaración y pago del régimen especial
La declaración y pago de los impuestos aplicables
para las empresas acogidas al Régimen Especial
del Impuesto a la Renta (RER), se realizará
mensualmente de acuerdo al plazo establecido en
los cronogramas mensuales.
Los contribuyentes del RER se encuentran
exceptuados de la presentación de la Declaración
Anual del Impuesto a la Renta
Comprobantes de pago a emitir
DOCUMENTO QUE DEBE ENTREGAR A SUS
CLIENTES AL REALIZAR SUS VENTAS
Al vender debe entregar cualquiera de
siguientes comprobantes de pago:
 Boletas de venta, o Tickets
 Facturas
Además, puede emitir otros documentos
complementarios a los comprobantes de pago, tales
como:
 Notas de crédito
 Notas de débito
 Guías de remisión remitente y/o
transportista, en los casos que se realice
traslado de mercaderías.
 Para más información puede ingresar al
siguiente enlace:
 Comprobantes de Pagos Físicos -
Empresas
IMPORTANTE:
No es obligatorio emitir boletas de venta o tickets
por ventas menores a S/ 5, salvo que el comprador
lo exija. En estos casos, al final del día, debe emitir
una boleta de venta que comprenda el total de sus
ventas menores a S/ 5, por las que no se hubiera
emitido boleta, conservando el original y la copia
para el control de la SUNAT.
¿LAS FACTURAS Y BOLETAS DE VENTA
DEBE EMITIRLAS DE MANERA
ELECTRÓNICA?
Para saber si tiene la obligación de emitir las
Facturas y Boletas de Venta de manera
Electrónica deberá de considerar las siguientes
condiciones:
a. Si a partir del 2017 ha realizado
EXPORTACIONES que superaron las 75 UIT,
tendrá la condición de emisor electrónico a partir
del 01 de noviembre del año siguiente.
los b. Si a partir del año 2017 ha obtenido ingresos
anuales por un importe mayor o igual a 150 UIT.
c. Si a partir del 2018 se INSCRIBIÓ AL RUC por
primera vez y escogió el Régimen Especial, el
Régimen MYPE Tributario o Régimen General
entonces tendrá la condición de emisor
electrónico a partir del primer día calendario del
tercer mes siguiente a su inscripción.
Sin perjuicio de lo indicado y considerando que
existen otras condiciones, no mencionadas en los
puntos anteriores, para estar obligado a emitir
Comprobantes de pagos Electrónicos, es
recomendable que ingrese a la “Consulta de
obligados de comprobantes electrónicos” para
saber si ya es obligado a la emisión electrónica:
http://www.sunat.gob.pe/padronobligados.html
Régimen MYPE Tributario
Personas Comprendidas
En este régimen comprende a Personas
naturales y jurídicas, sucesiones indivisas y
sociedades conyugales, las asociaciones de
hecho de profesionales y similares que obtengan
rentas de tercera categoría, domiciliadas en el
país cuyos ingresos netos no superen las 1 700
UIT en el ejercicio gravable.
Personas no comprendidas
 (i) Quienes tengan vinculación
directa o indirecta en función al
capital con otras personas
naturales o jurídicas y cuyos
ingresos netos anuales en conjunto
superen 1 700 UIT.
(ii) Sucursales, agencias o cualquier
otro establecimiento permanente en el
país de empresas constituidas en el
exterior.
Quienes en el ejercicio anterior hayan
obtenido ingresos netos anuales
superiores a 1 700 UIT
 Tendrán vinculación directa:
Una persona natural o jurídica posea más
del 30% de capital de otra persona
jurídica, directamente o por intermedio de
un tercero.
Más del 30% del capital de dos o más
personas jurídicas pertenezca a una
misma persona natural o jurídica,
directamente o por intermedio de un
tercero.
El capital de dos o más personas jurídicas
pertenezca en más del 30% a socios
comunes a éstas.
También se considera que existe
vinculación cuando en cualquiera de los
casos señalados en los dos primeros
literales la proporción del capital indicada
en los mismos pertenezca a cónyuges
entre sí
Acogimiento al RMT
Corresponde incluirse siempre que cumpla con los
requisitos. Deberá considerar:
a. De iniciar actividades, podrá acogerse con
la declaración jurada mensual del mes de inicio de
actividades, efectuada dentro de la fecha de su
vencimiento.
b. Si proviene del NRUS, podrá acogerse en
cualquier mes del ejercicio gravable, mediante la
presentación de la declaración jurada que
corresponda.
c. Si proviene del RER, podrá acogerse en
cualquier mes del ejercicio gravable, mediante la
presentación de la declaración jurada que
corresponda.
d. Si proviene del Régimen General, podrá
afectarse con la declaración del mes de enero del
ejercicio gravable siguiente.
Además, por el año 2017, la SUNAT incorporó de
oficio a los contribuyentes que al 31.12.2016
tributaron en el Régimen General y cuyos ingresos
netos del ejercicio 2016 no superaron las 1,700 UIT,
salvo que por el período de enero de 2017 se hayan
acogido al Nuevo RUS (NRUS) o al Régimen Especial
de Renta (RER), con la declaración correspondiente
al mes de enero del 2017, sin perjuicio que la
SUNAT pueda en virtud de su facultad de
fiscalización incorporar a estos sujetos en el
Régimen General de corresponder.
Obligación de Ingresar al Régimen General
Los sujetos del RMT que en cualquier mes del
ejercicio gravable, superen el límite de 1700 UIT
de ingresos netos o incurran en algunos de los
siguientes supuestos:
(i) Tengan vinculación directa o indirecta en
función al capital con otras personas naturales o
jurídicas y cuyos ingresos netos anuales en
conjuntos superen 1 700 UIT.
(ii) Sean sucursales, agencias o cualquier otro
establecimiento permanente en el país de
empresas constituidas en el exterior.
Determinarán el impuesto a la renta conforme
al Régimen General por todo el ejercicio
gravable, sin incluir los meses del ejercicio en el
que estuvo acogido al Nuevo RUS o Régimen
Especial
Declaración y Pago de Impuestos.
La declaración y pago de los impuestos se realizará
mensualmente de acuerdo al plazo establecido en
los cronogramas mensuales que cada año la SUNAT
aprueba, a través de los siguientes medios:
a. Formulario Virtual N° 621 - IGV - Renta
Mensual;
b. Formulario Virtual Simplificado N° 621 IGV
- Renta Mensual;
c. Declara Fácil
d. PDT. 62
Impuestos a pagar
Deberá pagar los impuestos siguientes:
IMPUESTO A LA RENTA
 Pagos a cuenta, se determina conforme a lo General contenidas en la Ley del Impuesto a la Comprobantes de pago a emitir
siguiente: Renta y sus normas reglamentarias, por lo que
tienen gastos deducibles. COMPROBANTES DE PAGO QUE PUEDEN
EMITIR AL REALIZAR SUS VENTAS O
INGRESOS NETOS IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS PRESTAR
PAGOS A CUENTA
SUS SERVICIOS
ANUALES Este impuesto grava todas las fases del ciclo de
producción y distribución, está orientado a ser Al vender debe entregar cualquiera de los
HASTA 300 UIT 1% siguientes comprobantes de pago:
asumido por el consumidor final, encontrándose  Boletas de venta, o Tickets
> 300 HASTA 1700 COEFICIENTE O 1.5% normalmente en el precio de compra de los  Facturas
UIT productos que adquiere.
Además, puede emitir otros documentos
Se aplica una tasa de 16% en las operaciones complementarios a los comprobantes de pago,
gravadas con el IGV. A esa tasa se añade el 2% del tales como:
 Notas de crédito
Impuesto de Promoción Municipal (IPM)
Además, deberá presentar declaración jurada  Notas de débito
IGV = Valor de Venta X 18%  Guías de remisión remitente y/o
anual para determinar el impuesto a la renta, de
transportista, en los casos que se realice
acuerdo con tasas progresivas y acumulativas que traslado de mercaderías
Valor de Venta + IGV = Precio de Venta
se aplican a la renta neta:
Para mayor información puede ingresar al
El Código del Tributo es 3121 Libros Contables del RMT siguiente enlace:
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/
Pueden suspender sus pagos a cuenta y/o
modificar su coeficiente conforme lo señala el empresas-menu/comprobantes-de-pago-
artículo 85° de la Ley del Impuesto a la Renta. empresas/comprobantes-de-pago-fisicos-
Además, deberá presentar declaración jurada empresas
anual para determinar el impuesto a la renta, de
acuerdo con tasas progresivas y acumulativas que ¿LAS FACTURAS Y BOLETAS DE VENTA
DEBO EMITIRLAS DE MANERA
se aplican a la renta neta: ELECTRÓNICA?
Para saber si tiene la obligación de emitir las
Facturas y Boletas de Venta de manera
RENTA NETA ANUAL TASAS Electrónica, deberá de considerar las siguientes
condiciones:
Hasta 15 UIT 10%
a. Si a partir del 2017 ha realizado
EXPORTACIONES que superaron las 75 UIT2,
Más de 15 UIT 29.50%
tendrá la condición de emisor electrónico a partir
del 01 de noviembre del año siguiente.
Los sujetos del RMT determinarán la renta neta b. Si a partir del año 2017 ha obtenido ingresos
de acuerdo a las disposiciones del Régimen anuales por un importe mayor o igual a 150 UIT.
c. Si a partir del 2018 se INSCRIBIÓ AL RUC por producción y venta, permuta o Determinación de la Renta Bruta
primera vez y escogió el Régimen Especial, el disposición de bienes
Régimen MYPE Tributario o Régimen General AGENTES b) Las derivadas de la actividad de los La renta bruta está constituida por el conjunto de
entonces tendrá la condición de emisor MEDIADO agentes mediadores de comercio, ingresos afectos al impuesto que se obtenga en
electrónico a partir del primer día calendario del RES (b) rematadores y martilleros y de cualquier el ejercicio gravable
tercer mes siguiente a su inscripción. otra actividad similar
Cuando tales ingresos provengan de la
NOTARIO c) Las que obtengan los Notarios
Sin perjuicio de lo indicado y considerando que enajenación de bienes, la renta bruta estará dada
S (c)
existen otras condiciones no mencionadas en los por la diferencia existente entre el ingreso neto
GANANCI d) Las ganancias de capital y los
puntos anteriores, para estar obligado a emitir total proveniente de dichas operaciones y el costo
AS DE ingresos por operaciones habituales a
Comprobantes de pagos Electrónicos, es computable de los bienes enajenados, siempre
CAPITAL que se refieren los artículos 2º y 4° de
recomendable que ingrese a la “Consulta de OPERACI
que dicho costo esté debidamente sustentado
esta Ley, respectivamente.
obligados de comprobantes electrónicos” donde ONES con comprobantes de pago.
podrá conocer si ya se encuentra obligado a la HABITUA No será deducible el costo computable
emisión electrónica: LES sustentado con comprobantes de pago emitidos
PERSONA e) Las demás rentas que obtengan las por contribuyentes que a la fecha de emisión del
RÉGIMEN GENERAL.
S personas jurídicas a que se refiere el comprobante:
JURÍDICA Artículo 14º de esta Ley.
Concepto - Impuesto a la Renta – S
 Tenga la condición de no habido, según
Empresas. ASOCIACI f) Las rentas obtenidas por el ejercicio
publicación realizada por la
ON O en asociación o en sociedad civil de
El Impuesto a la Renta de Tercera Categoría SOCIEDA cualquier profesión, arte, ciencia u oficio Administración Tributaria, salvo que al 31
grava la renta obtenida por la realización de D CIVIL de diciembre del ejercicio en que se
actividades empresariales que desarrollan las OTRAS g) Cualquier otra renta no incluida en las
emitió el comprobante, el contribuyente
personas naturales y jurídicas. Generalmente RENTAS demás categorías haya cumplido con levantar tal condición.
estas rentas se producen por la participación  La SUNAT les haya notificado la baja de
CESION h) La derivada de la cesión de bienes
conjunta de la inversión del capital y el trabajo. DE muebles o inmuebles distintos de su inscripción el RUC.
BIENES predios, cuya depreciación o
De acuerdo con el artículo 28 de la Ley del La obligación de sustentar el costo computable
amortización admite la presente Ley
Impuesto a la Renta son consideradas Rentas de con comprobantes de pago no será aplicable en
INSTITUCI i) Las rentas obtenidas por las
Tercera Categoría las siguientes: los siguientes casos:
ON Instituciones Educativas Particulares.
OPERACIONES GRAVADAS RENTA DE TERCERA EDUCATI
COMERCI a) Las derivadas del comercio, la
VA  Cuando el vendedor perciba rentas de la
PARTICU segunda categoría por la venta del bien;
O (a) industria o minería; de la explotación
agropecuaria, forestal, pesquera o de
LAR  Cuando de acuerdo con el Reglamento
otros recursos naturales; de la PATRIMO j) Las rentas generadas por los de Comprobantes de Pago no sea
prestación de servicios comerciales, NIO Patrimonios Fideicometidos de obligatoria su emisión; o,
industriales o de índole similar, como FIDEICOM Sociedades Titulizadoras, los  Cuando de conformidad con el artículo 37
transportes, comunicaciones, ETIDO Fideicomisos bancarios y los Fondos de de esta Ley del Impuesto a la Renta, se
sanatorios, hoteles, depósitos, garajes, Inversión Empresarial, cuando permita la sustentación del gasto con
reparaciones, construcciones, bancos, provengan del desarrollo o ejecución de otros documentos, en cuyo caso el costo
financieras, seguros, fianzas y un negocio o empresa
podrá ser sustentado con tales
capitalización; y, en general, de documentos.
cualquier otra actividad que constituya
negocio habitual de compra o
Si se trata de bienes depreciables o amortizables, es decir, que mantengan proporción con
a efectos de la determinación del impuesto, el el volumen de las operaciones realizadas, EJERCICIO TASA APLICABLE
costo computable se disminuirá en el importe de entre otros.
las depreciaciones o amortizaciones que hubiera  Generalidad: debe evaluarse  Hasta el  30%
correspondido aplicar de acuerdo a lo dispuesto considerando situaciones comunes del 2014
por la Ley del Impuesto a la Renta. personal, lo que no significa que se  2015-  28%
comprenda a la totalidad de trabajadores 2016
El ingreso neto total resultante de la enajenación de la empresa, al deducir los gastos por  2017 en  29.5%
de bienes se establecerá deduciendo del ingreso beneficios sociales y retribuciones a favor adelante
bruto las devoluciones, bonificaciones, de los trabajadores gastos y
descuentos y conceptos similares que respondan contribuciones destinados a prestar al
a las costumbres de la plaza. personal servicios de salud, recreativos,
culturales y educativos;
Determinación de Pagos a Cuenta
El costo computable está definido en la norma
como el costo de adquisición, costo de A fin de determinar los pagos a cuenta
producción o construcción o valor de ingreso al Gastos no sujetos a límite: mensuales se deben de seguir los siguientes
patrimonio de los bienes. pasos:
Serán deducibles sin un monto máximo, siempre
Base Legal: Artículo 20 de la Ley del Impuesto a que cumplan con los requisitos señalados líneas a) Determinación del coeficiente que se
la Renta. arriba u otros señalados en el Ley o el aplicará a los ingresos obtenidos en el mes:
Reglamento. Como por ejemplo:
Para determinar el mencionado coeficiente se
Determinación de la Renta Neta debe dividir:
 Primas de seguro, (37º -c; 21º-b)
La Renta Neta estará dada por la diferencia  Pérdidas extraordinarias, (37º -d)
existente entre la Renta Bruta y los gastos  Mermas y desmedros, (37º,f - 21º,c)
deducibles hasta el límite máximo permitido por la  Gastos pre-operativos, (37º -g; 21º-d) Impuesto calculado del ejercicio anterior
Ley.  Provisiones y castigos, (37º,i - 21º,f) Ingresos netos del ejercicio anterior
 Regalías, (Art. 11, Ley 28258)
Tomar en cuenta que los gastos se pueden
 El monto de la depreciación El coeficiente resultante se redondea
clasificar en dos tipos según la Ley del Impuesto
a la Renta y su reglamento. correspondiente al mayor valor atribuido considerando 4 decimales.
como consecuencia de revaluación
Gastos permitidos: voluntaria de los activos con motivo de Respecto de los períodos de enero y febrero la
reorganización de empresas o división se realiza de la siguiente manera:
Se refiere a aquellos gastos necesarios para que sociedades o fuera de estos actos,(37º,f –
la empresa pueda producir ganancias o mantener 22°)
la actividad empresarial, siempre que cumplan
Impuesto calculado del ejercicio precedente al
ciertos criterios como:
anterior
 Causalidad: consiste en la relación de Ingresos netos del ejercicio precedente al anterior
necesidad entre los gastos incurridos y la Tasas para la determinación del Impuesto a
generación de renta o el mantenimiento la Renta Anual El coeficiente resultante se redondea
de la fuente de la actividad empresarial.
considerando 4 decimales.
El principio de causalidad debe tomar en Los contribuyentes que perciban rentas de
cuenta criterios adicionales como que los tercera categoría se encuentran gravados con las De no existir impuesto calculado el ejercicio
gastos sean normales de acuerdo al siguientes tasas: anterior, ni del precedente al anterior, a fin de
rubro del negocio y que sean razonables, determinar el pago a cuenta mensual se deberá
aplicar el 1.5% a los ingresos netos obtenidos en También se encuentran comprendidos los
el mes. ingresos de los trabajadores del Estado con
Declaración contrato CAS y las dietas de los directores,
b) Determinación de la cuota con la aplicación Declaración y pago mensual
Anual consejeros regionales y regidores municipales.
del coeficiente determinado en a):
A continuación te detallamos cada tipo de estos
Una vez determinado el coeficiente, éste se  Cada ingresos :
aplica a los ingresos netos del mes:  Se declara y paga el año, la
impuesto dentro del SUNAT
Ingresos Netos x Coeficiente calculado = Cuota plazo de vencimiento emite una
A) previsto en el Resolució
cronograma de pagos n que fija Cálculo del Impuesto por rentas de
c) Comparación de Cuotas. cuarta categoría
mensuales, de quienes
La cuota determinada la Cuota A) se compara acuerdo al último son los
Pagos Mensuales: (Retenciones y Pagos a
con la cuota resultante de la siguiente operación: dígito del RUC de obligados
cada declarante. con un Cuenta)
Ingresos del mes x 1.5% calendari Retenciones:
o especial
De la comparación de ambas se elige la mayor, (marzo- Si eres trabajador independiente y emites tus
dicho monto es el pago a cuenta mensual abril) recibos por honorarios a personas, empresas o
determinado. entidades calificados como agentes de retención,
te retendrán el impuesto a la renta por un monto
Suspensión de Pagos a Cuenta Tercera Declaración mensual equivalente al 8% del importe total de tu recibo
Categoría emitido.
Se pueden efectuar mediante el PDT 621, a
Suspensión o modificación de pagos a cuenta: través de SUNAT virtual con su Clave SOL, o en
la red bancaria autorizada. Suspensión de Retenciones
Si a efectos de determinar el pago a cuenta, se
También se puede efectuar mediante Declaración Suspensión de Retenciones y Pagos del
efectuó la multiplicación entre los ingresos netos
y Pago IGV – Declaración Simplificada Impuesto a la Renta
mensuales y el 1.5% (de acuerdo con lo
dispuesto por el numeral d) del artículo 85 de la Formulario Virtual 621. Para usar la declaración Tienes derecho a solicitar la suspensión de retenciones
Ley del Impuesto a la renta, entonces se podrá simplificada de IGV - Renta Mensual, no debe ser de cuarta categoría si proyectas que tus ingresos en el
solicitar la suspensión de dicho pago, por los sujeto de retenciones o percepciones del IGV, en año no superarán el monto de S/ 36 750,00, salvo, se
el período tributario por el que realiza la trate de rentas de cuarta categoría obtenidas por el
períodos febrero, marzo, abril o mayo,
declaración. desempeño de funciones de director de empresas,
cumpliendo los siguientes requisitos, los cuales síndico, mandatario y similares, en cuyo caso el monto
serán evaluados por la SUNAT: que no se deberá superar será de S/ 29,400.00 Estos
importes serán válidos para el ejercicio 2019 y se incluyen
en su cómputo los ingresos por rentas cuarta y quinta
Declaración y Pago del Impuesto categoría, en caso ello ocurra.
RENTAS DE CUARTA CATEGORÍA
La solicitud puede ser presentada desde el 01 de enero
del 2019, ingresando a SUNAT virtual con su clave SOL,
procediendo a registrar y enviar el formulario virtual N°
Concepto de rentas de cuarta categoría 1609. Sólo se debe llenar los datos que requiere el
Si tienes ingresos por tu trabajo independiente, sistema y de forma automática su solicitud de suspensión
será aprobada en caso se cumplan los requisitos legales
debes pagar impuesto a la renta por cuarta correspondientes.
categoría.
Sólo serán procedentes aquellas solicitudes que se
encuentren dentro de los supuestos señalados por la
SUNAT en su Resolución N° 013-2007/SUNAT y normas
complementarias.
Se recomienda enviar la constancia de suspensión a su
correo electrónico al momento de ser generada, de modo
que pueda consultarla e imprimirla las veces que lo
requiera.
La constancia de suspensión será presentada por el
emisor de los recibos ante el agente de retención para
que este no haga retenciones del impuesto y tiene
vigencia desde el día calendario siguiente del
otorgamiento de la constancia de aprobación hasta el 31
de diciembre de cada ejercicio, siempre que durante el
año 2019 los ingresos obtenidos no excedan los S/
36,750.00 ó S/ 29,400.00, según corresponda.
Guía para Efectuar la Solicitud de
Suspensiones de Retenciones y/o Pagos a
Cuenta
De acuerdo con lo establecido en el artículo 6° de la R.S.
013-2007/SUNAT, el contribuyente excepcionalmente
podrá solicitar la suspensión en las dependencias de la
SUNAT a nivel nacional o en los Centros de Servicios al
Contribuyente, según corresponda, hasta el último día
hábil del mes de diciembre, cuando se presenten alguno
de los siguientes supuesto:
a) Su Solicitud hubiera sido rechazada en SUNAT Virtual
por exceder sus ingresos los límites establecidos en el
artículo 3° de la referida resolución, siempre que:
 (i) Invoque que la Administración Tributaria ha
omitido considerar ingresos, saldos a favor,
pagos a cuenta o retenciones declaradas, así
como declaraciones juradas originales o
rectificatorias presentadas y;
 (ii) No hayan trascurrido más de treinta (30) días
calendario desde la fecha del rechazo de la
Solicitud en SUNAT Virtual.
b) El servicio de SUNAT Virtual no se encuentre
disponible.
Para ello, deberá presentar la “Guía para declaraciones mensuales a través del Formulario
Efectuarla Solicitud de Suspensiones de Virtual N° 616 o PDT 616, salvo que percibas
Retenciones y/o Pagos a Cuenta” y una vez importes que se encuentren dentro del rango
otorgada la constancia de autorización la misma exceptuado establecido por la SUNAT para cada
estará vigente hasta el último día calendario del año.
mes subsiguiente al de su otorgamiento, el cual
no podrá exceder del término del ejercicio Pasos para ingresar al Formulario Virtual N° 616:
gravable respectivo
El contribuyente que opte por continuar con la suspensión
deberá regularizar la presentación de la Solicitud en DECLARACIÓN Y CÁLCULO ANUAL
SUNAT Virtual, antes del vencimiento del mismo.
Declaración y Pago Anual del Impuesto
Reinicio de los Pagos y Retenciones del
Cada año, la SUNAT emite una Resolución
Impuesto donde se establecen los contribuyentes obligados
a presentar la declaración y el impuesto anual
Si en un determinado mes del año 2019, el acumulado de
tus rentas de cuarta o rentas de cuarta y quinta categoría
con su respectivo cronograma de vencimientos.
superan el monto de S/ 36 750,00, salvo, se trate de
La SUNAT te remite una información
rentas de cuarta categoría obtenidas por el desempeño
de funciones de director de empresas, síndico, personalizada por internet a cual podrás acceder
con tu Clave SOL, conteniendo tus ingresos y
mandatario y similares, en cuyo caso el monto que no
se deberá superar será de S/ 29,400.00, ya no se podrá créditos del impuesto a la renta, para que puedas
entregar el formato de autorización de suspensión de validar la información o la corrijas en caso de
retenciones. desacuerdo.
Debiendo permitir la retención del 8% sobre el importe
Si es conforme la envías por el mismo medio y en
recibido, consignando el mismo en el recibo por honorario
(en caso se encuentre obligado a emitir el mismo), salvo caso las corrija la envías también por el mismo
que el monto no sea mayor a S/ 1,500.00. medio, con lo cual está cumplida tu declaración
anual.
Una vez reiniciada las retenciones por pagos a cuenta y
en caso los ingresos percibidos sujetos y no sujetos a Cálculo Anual:
retención durante el mes excedan el monto de S/
3,062.00, se deberá presentar la DDJJ mensual a fin de
determinar el pago a cuenta mensual.
Tratándose de rentas de cuarta categoría obtenidas por el
desempeño de funciones de director de empresas,
síndico, mandatario y similares, el monto que se deberá
superar para efectuar pagos a cuenta, según lo
indicado el párrafo anterior será de S/ 2,450.00
Dicho procedimiento se deberá seguir por los siguientes
meses hasta el 31 de diciembre de 2019
DECLARACIÓN Y PAGO MENSUAL
Como contribuyente de rentas de cuarta
categoría estás obligado a presentar
 Renta Bruta Deducciones Renta Neta A partir del Ejercicio 2018, adicionalmente podrán
IMPORTANTE: Para calcular el impuesto anual sobre deducir como gastos hasta 3 UIT por concepto
Por el (-) 20% tus rentas de cuarta categoría o en caso obtengas los de:
ejercicio de la (-) Renta Neta de dos tipos de rentas
individual de renta 7UIT Cuarta Categoría
profesión, bruta. (cuarta y quinta categoría)a partir del ejercicio
(monto al que se
ciencia u 2015 están sujetas a una escala con tasas
(Hasta el le aplica el
oficio progresivas acumulativas de: 8%, 14%,
límite de porcentaje
Art. 33, inc. a) las 24 correspondiente) 17%, 20% y 30% respectivamente sobre la renta
LIR UIT) neta.

Desempeño No hay
de funciones deducción
de director
de empresas,
regidor
municipal y
otros (dietas)
Art. 33, inc. a)
LIR
Renta bruta: Es el total de los ingresos afectos a
la renta de cuarta categoría.
Renta Neta: Es el monto que resulta de restar
a la renta bruta una deducción legal del
20% hasta el límite de 24 UITs. Dicha deducción
no es aplicable a las rentas percibidas por el
desempeño de funciones de director de
empresas, síndico, albacea y actividades
similares, incluyendo el desempeño de las
funciones de regidor municipal o consejero
regional.
Además de las rentas de cuarta y quinta
categorías podrán deducirse anualmente, un
monto fijo equivalente a siete (7) UITs. Los
contribuyentes que obtengan rentas de ambas
categorías sólo podran deducir este monto por
sólo una vez.
El impuesto anual por rentas del trabajo, se paga
conjuntamente con la Declaración de Renta
Anual.
En caso tengas saldo a favor del impuesto podrás
solicitar su devolución o compensación marcando
la opción elegida en la Declaración Anual.
En caso elijas la opción de devolución se abrirá
un enlace para el formulario solicitud de
devolución 1649 que debes presentar
inmediatamente después de presentada la
Declaración anual del impuesto. En caso no lo
hagas en ese momento lo podrá hacer de modo
presencial ante las dependencias de la SUNAT
presentado el formulario impreso N° 4949 para le
mismo fin.
En caso tengas deuda por Impuesto Anual y
deseas fraccionarla se te abrirá un enlace hacia
la solicitud de fraccionamiento con el formulario
virtual 687, inmediatamente después de
presentada tu declaración anual del impuesto.
DEDUCCIÓN ADICIONAL DE 3UIT
PARA EL EJERCICIO 2018
Los contribuyentes que perciban rentas por
servicios en forma independiente y/o dependiente
deducen anualmente, un monto fijo equivalente a
7 UIT.
RENTA DE QUINTA CATEGORÍA.

Concepto de rentas de quinta categoría

Si tus ingresos corresponden a cualquiera de los
que se señalan en el siguiente cuadro, entonces
percibes renta de quinta categoría:

INGRESOS AFECTOS EJEMPLO

S

El trabajo personal La remuneración

prestado en relación de de:
dependencia, incluidos
- Una vendedora en
cargos públicos, electivos o
una tienda de ropa.
no, como sueldos,
salarios, asignaciones, - Un obrero
emolumentos, primas, calificado en una asuma los gastos que la trabajo y asumiendo • Remuneraciones que perciban, por el ejercicio
de su cargo en el país, los funcionarios y
dietas, gratificaciones, fábrica textil. prestación del servicio la empresa los
empleados dentro de la estructura organizacional
bonificaciones, aguinaldos, demanda. gastos que la de los gobiernos extranjeros, instituciones
- Un barman en un
comisiones, prestación del oficiales extranjeras y organismos
restaurante. internacionales, siempre que los convenios
compensaciones en dinero o servicio demanda.
constitutivos así lo establezcan.
en especie, gastos de - Un conductor de
Los ingresos obtenidos por El monto pagado a
representación y, en general, buses
la prestación de servicios un obrero de CÁLCULO DEL IMPUESTO
toda retribución por servicios interprovinciales.
considerados como Renta de producción de una Si eres trabajador que se encuentra en planilla, tu
personales.
- Un cajero de Cuarta Categoría, fábrica metal- empleador retendrá una parte de tu remuneración
entidad financiera. efectuados para un mecánica por por concepto del impuesto a la renta de quinta
contratante con el cual se reparar una caldera. categoría.
Participaciones de los El monto por
mantenga simultáneamente El procedimiento que realizará tu empleador para
trabajadores, ya sea que concepto de determinar la retención mensual es el siguiente:
una relación laboral de
provengan de las participación de
dependencia; es decir, PASO 1: Proyecte los ingresos gravados que
asignaciones anuales o de utilidades que se
cuando reciba percibirá en todo el año.
cualquier otro beneficio paga a un
adicionalmente Rentas de Para esto la remuneración mensual (incluidos
otorgado en sustitución de empleado en una
Quinta Categoría del mismo los conceptos remunerativos ordinarios) se
aquellas. empresa minera. multiplica por el número de meses que falta
empleador.
Los ingresos provenientes para terminar el ejercicio gravable, incluido el
El ingreso de un
de cooperativas de trabajo mes al que corresponda la retención.
socio de una
que perciban los socios. No se encuentran afectos tus ingresos si son: Al resultado se le suma lo siguiente:
cooperativa de este
tipo destacado en • Indemnizaciones previstas por las • Las gratificaciones ordinarias (Navidad, Fiestas
labores disposiciones laborales vigentes. Patrias y otras), que correspondan al ejercicio
(percibidas y por percibir).
administrativas. • Compensaciones por tiempo de servicios
• Las remuneraciones y demás conceptos que
(CTS), previstas por las disposiciones laborales
hubieran sido puestas a disposición del
Los ingresos obtenidos por La retribución vigentes.
trabajadoren los meses anteriores del mismo
el trabajo prestado en forma cobrada por una
• Rentas vitalicias y las pensiones que tengan su ejercicio (pagos extraordinarios, gratificaciones
independiente con contratos persona contratada origen en el trabajo personal, tales como extraordinarias, participaciones, reintegros, horas
de prestación de servicios por una empresa jubilación, montepío e invalidez. extras, entre otros).
normados por la legislación comercial para que • Subsidios por incapacidad temporal, A este resultado se le denomina Remuneración
civil, cuando el servicio sea construya maternidad y lactancia. Bruta Anual.
prestado en el lugar y horario un depósito,
designado por el empleador fijándole un horario
y éste le proporcione los y proporcionándole Tus ingresos están exonerados si se trata de:
elementos de trabajo y los elementos de

PASO 2: Deducción de 7 UIT.
De la remuneración bruta anual determinado en
el “paso 1”, deduces un monto fijo, por todo
concepto, equivalente a 7 UIT (el valor de la UIT
es S/ 4,150 para el ejercicio 2018).
Importante: La deducción
adicional de hasta 3 UIT no
se aplica en el cálculo de las
retenciones mensuales que
realiza el empleador, dicha
deducción será aplicada por
el mismo trabajador al
determinar su impuesto a la
renta anual de trabajo.
Si la "Remuneración Bruta Anual" no supera las 7
UIT entonces no estará sujeto a retención.
Esto quiere decir que para el ejercicio
2018, aquel trabajador que perciben 12
remuneraciones más 2 gratificaciones en el año
por el importe de hasta S/ 2075 soles cada una,
no estará sujeto a retenciones por sus rentas de
quinta categoría al no superar en el año las 7 UIT
(S/ 29,050) salvo que perciba en el transcurso del
año algún ingreso adicional gravado con rentas
de quinta categoría que le haga superar las 7
UIT.
PASO 3: Cálculo del impuesto anual
proyectado.
De la remuneración neta anual obtenida en el
“paso 2”, a efectos de obtener el impuesto anual
proyectado, se deberá aplicar las siguientes
tasas:
El valor de la UIT es S/. 4,150 para el Ejercicio
2018.
PASO 4: Monto de la retención.
Finalmente, para obtener el monto que debes
retener cada mes, deberás dividir el impuesto
anual proyectado de acuerdo a lo siguiente:
 En los meses de enero a marzo, el
impuesto anual se divide entre doce.
 En el mes de abril, al impuesto anual se
le deducen las retenciones efectuadas de
enero a marzo. El resultado se divide
entre 9.
 En los meses de mayo a julio, al
impuesto anual se le deducen las
retenciones efectuadas en los meses de
enero a abril. El resultado se divide entre
8.
  En el mes de agosto, al impuesto anual
se le deducen las retenciones efectuadas
en los meses de enero a julio. El
resultado se divide entre 5.
 En los meses de setiembre a
noviembre, al impuesto anual se le
deducen las retenciones efectuadas en
los meses de enero a agosto. El resultado
se divide entre 4.
 En el mes de diciembre, con motivo de
la regularización anual, al impuesto anual
se le deducirá las retenciones efectuadas
en los meses de enero a noviembre del
mismo ejercicio.

PASO 5: Cálculo adicional SOLO para los

meses en que el trabajador ha recibido pagos
distintos a las remuneraciones y
gratificaciones ordinarias.
Este paso se realizará solo si en el mes por el
cual se está calculado la retención, se ha puesto
a disposición del trabajador pagos por conceptos
distintos a la remuneración o gratificación
ordinaria, esto puede ser por:

 Participación en las utilidades

 Gratificaciones o bonificaciones Finalmente, el Total de retención del mes se
extraordinarias. obtendrá de la siguiente suma:
 Cualquier otro concepto extraordinario.
 El cálculo para obtener la “Retención
Adicional del mes” se realizará del
siguiente modo: