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1.

RGIMEN NICO SIMPLIFICADO

1. 1. CONCEPTO DE N RUS - NUEVO RUS

Es un rgimen tributario creado para los pequeos comerciantes y productores, el


cual les permite el pago de una cuota mensual fijada en funcin a sus compras y/o
ingresos, con la que se reemplaza el pago de diversos tributos.

Este rgimen est dirigido a personas naturales que realizan ventas de mercaderas
o servicios a consumidores finales. Tambin pueden acogerse al Nuevo RUS las
personas que desarrollan un oficio.

En este rgimen tributario est permitida la emisin de boletas de venta y tickets


de mquina registradora como comprobantes de pago.

Para el Nuevo RUS est prohibida la emisin de facturas y otros comprobantes que
dan derecho a crdito tributario y hay restricciones respecto al mximo de ingresos
y/o compras mensuales y/o anuales y tambin respecto al desarrollo de algunas
actividades no permitidas.

1. 2. SUJETOS COMPRENDIDOS
Las personas naturales y sucesiones indivisas que tienen un negocio cuyos
clientes son consumidores finales. Por ejemplo: puesto de mercado,
zapatera, bazar, bodega, pequeo restaurante, entre otros.

Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el pas, que


perciban rentas de cuarta categora nicamente por actividades de oficios.

Entre los sujetos que no se encuentran dentro del rgimen tenemos las personas
naturales o sucesiones indivisas que:

Cuando en el transcurso de cada ao el


monto de sus ventas supere los
S/. 96 000.00, o cuando en algn
mes tales ingresos excedan el lmite
permitido para la categora ms alta de
este Rgimen.
Realicen sus actividades en ms de una
unidad de explotacin, sea sta de su
propiedad o la explote bajo cualquier
forma de posesin
Por la caracterstica del negocio: El valor de los activos fijos afectados a
la actividad con excepcin de los
predios y vehculos, supere los S/.
70,000.00
Cuando en el transcurso de cada ao el
monto de sus compras relacionadas con
el giro del negocio exceda de
S/. 96 000.00 o cuando en algn
mes dichas adquisiciones superen el
lmite permitido para la categora ms
alta de este Rgimen
Por el tipo de actividad Presten el servicio de transporte de
carga de mercancas siempre que sus
vehculos tengan una capacidad de
carga mayor o igual a 2 TM (dos
toneladas mtricas
Presten el servicio de transporte
terrestre nacional o internacional de
pasajeros
Efecten y/o tramiten cualquier
rgimen, operacin o destino aduanero;
excepto se trate de contribuyentes:
Cuyo domicilio fiscal se encuentre en
zona de frontera, que realicen
importaciones definitivas que no
excedan de US$ 500 (quinientos y
00/100 dlares americanos) por mes,
de acuerdo a lo sealado en el
Reglamento; y/o,
Efecten exportaciones de mercancas
a travs de los destinos aduaneros
especiales o de excepcin previstos en
los incisos b) y c) del artculo 83 de la
Ley General de Aduanas, con sujecin a
la normatividad especfica que las
regule; y/o,

Realicen exportaciones definitivas de


mercancas, a travs del despacho
simplificado de exportacin, al amparo
de lo dispuesto en la normatividad
aduanera
Organicen cualquier tipo de espectculo
pblico.
Sean notarios, martilleros,
comisionistas y/o rematadores; agentes
corredores de productos, de bolsa de
valores y/u operadores especiales que
realizan actividades en la Bolsa de
Productos; agentes de aduana y los
intermediarios de seguros y/o auxiliares
de seguros.
Sean titulares de negocios de casinos,
mquinas tragamonedas y/u otros de
naturaleza similar.

Sean titulares de agencias de viaje,


propaganda y/o publicidad

Realicen venta de inmuebles.

Desarrollen actividades de
comercializacin de combustibles
lquidos y otros productos derivados de
los hidrocarburos, de acuerdo con el
Reglamento para la Comercializacin de
Combustibles Lquidos y otros
productos derivados de los
Hidrocarburos

Entreguen bienes en consignacin

Presten servicios de depsitos


aduaneros y terminales de
almacenamiento

Realicen alguna de las operaciones


gravadas con el Impuesto Selectivo al
Consumo

Realicen operaciones afectas al


Impuesto a la Venta del Arroz Pilado.

Base Legal: Artculos 2 y 3 del Decreto Legislativo N 937

1. 3. ACOGIMIENTO

El acogimiento al presente rgimen se efectuar de acuerdo a lo siguiente:

a. Tratndose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso del


ejercicio:

El contribuyente podr acogerse nicamente al momento de inscribirse en el


Registro nico de Contribuyentes.

b. Tratndose de contribuyentes que provengan del Rgimen General, del Rgimen


Especial o RMT debern:

Slo podrn efectuar en el ejercicio gravable siguiente con ocasin de la declaracin


y pago de la cuota del perodo enero y siempre que se efecte dentro de su fecha
de vencimiento, si al mes de enero los contribuyentes se encuentran con
suspensin de actividades, el acogimiento ser con al declaracin y pago de la
cuota correspondiente al mes de reinicio de actividades siempre que se efecte
dentro de la fecha de su vencimiento.

De existir saldo a favor del IGV pendiente de aplicacin o prdida de ejercicios


anteriores, estas se perdern una vez producido el acogimiento al Nuevo RUS.

1. 4. CMO DETERMINAR QU CATEGORA TE CORRESPONDE EN EL NRUS

Cada contribuyente paga la cuota mensual del Nuevo RUS segn los montos
mnimos y mximos de ingresos brutos y de adquisiciones mensuales.

CATEGOR INGRESOS BRUTOS O CUOTA MENSUAL EN


A ADQUISICIONES MENSUALES S/.

1 HASTA S/. 5,000 20

2 MS DE S/. 5,000 HASTA 50


S/.8,000

Ejemplo:
Si Pedro abri su bodega el 1 de octubre, realiz compras para su tienda por S/.
3,500 (adquisiciones) y tuvo ventas por S/. 4,500 (ingresos brutos). Como ambos
montos no pasan de S/. 5,000 se encontrar en la Categora 1 y pagar la cuota
mensual de S/. 20 por el perodo octubre.

CATEGORA INGRESOS CUOTA MENSUAL


ESPECIAL BRUTOS O
ADQUISICIONES

HASTA S/. No paga cuota mensual


60,000ANUALES

Pueden acogerse a esta categora los contribuyentes, sujetos del NRUS,


que se dediquen :
nicamente a la venta de frutas, hortalizas, legumbres, tubrculos,
races, semillas y dems bienes especificados en el Apndice I de la Ley
del IGV e ISC, realizada en mercados de abastos; ,
Exclusivamente al cultivo de productos agrcolas y que vendan sus
productos en su estado natural.

Para considerarse dentro de la Categora Especial del NRUS es condicin


haber presentado el Formulario N 2010 en la red bancaria.
-Si inicia actividades en el ao: Presentar el formulario 2010 por el
perodo tributario (mes) en que inicia sus actividades.

Si en el curso del ejercicio (ao) ocurriera alguna variacin en los ingresos o


adquisiciones mensuales, debe efectuarse el cambio de categora, por lo que, los
contribuyentes se encontrarn obligados a pagar la cuota correspondiente a su
nueva categora a partir del mes en que se produjo la variacin.

El cambio de categora se realizar, mediante el pago de la cuota de la nueva


categora en la cual te debes ubicar, a partir del mes en que se produce el cambio
de categora.

1. 5. CMO PAGAR LAS CUOTAS DEL NUEVO RUS (NRUS)

Cmo se realizan los pagos mensuales del Nuevo RUS?

Las cuotas mensuales del Nuevo RUS puede pagarse por internet, con tu telfono
celular/mvil o presencialmente.

El pago de cada cuota debe hacerse hasta el plazo sealado en el cronograma de


pagos, que aprueba la SUNAT.

1.- Por internet:

Mediante el pago electrnico a travs de la pgina web de la SUNAT, usando tarjeta


de dbito o de crdito, o mediante dbito en cuenta bancaria segn se explica en
este instructivo:
2.- Desde tu telfono celular/mvil:

Usando la billetera electrnica.

3.- Presencialmente en agentes bancarios o en bancos autorizados:

Esta forma, denominada Pago Fcil, permite pagar la cuota mensual del Nuevo RUS
en los bancos autorizados o en los locales de sus corresponsales.

Bancos autorizados:

Banco de la Nacin / Interbank / BCP (solo en Agentes BCP) / BBVA Continental /


Scotiabank / BanBif

Agentes Corresponsales:

- Agentes MultiRed del Banco de la Nacin

- Servicio Rapidito del Banco de la Nacin, disponible en las CMAC Nuestra Gente,
CMAC Tacna, CMAC Trujillo y CURACAO- FINANCIERA TFC.

Al acercarte a la ventanilla o al corresponsal debes indicar en forma verbal o con un


formato llenado los datos siguientes:

Gua Pago Fcil Nuevo RUS : Para pagos del perodo 12-2016 o anteriores
Gua Pago Fcil Nuevo RUS 2017: Para pagos del perodo 01-2017 o perodos posteriores

Nmero de RUC

Perodo tributario (por ejemplo, enero de 2017 es 01-2017

Indicar si es la primera vez que declara el perodo que est pagando.

Total ingresos brutos del mes

Total de compras del mes

Categora (1 o 2)

Monto a compensar por Percepciones de IGV que le hayan sido efectuadas (en
caso las quiera aplicar como pago)

Monto a pagar

Recuerda verificar en el voucher de pago si los datos que se han registrado con el
pago son correctos, en especial el RUC, perodo, categora y monto pagado.

1. 6. OTRAS OBLIGACIONES

Comprobantes de Pago
Los sujetos del Nuevo RUS slo debern emitir y entregar: boletas de venta, tickets
o cintas emitidas por mquinas registradoras que no permitan ejercer el derecho al
crdito fiscal ni ser utilizados para sustentar gasto y/o costo para efectos tributarios.

Asimismo, los contribuyentes del Nuevo RUS, slo debern exigir facturas y/o
tickets o cintas emitidas por mquinas registradoras u otros documentos
autorizados que permitan ejercer el derecho al crdito fiscal o ser utilizados para
sustentar gasto o costo para efectos tributarios de acuerdo a las normas
pertinentes, a sus proveedores por las compras de bienes y por la prestacin de
servicios; as como recibos por honorarios, en su caso. Asimismo, debern exigir los
comprobantes de pago u otros documentos que expresamente seale el
Reglamento de Comprobantes de Pago aprobado por la SUNAT.

Libros Contables

Los sujetos del Nuevo RUS no se encuentran obligados a llevar libros y registros
contables, sin embargo deben conservar los comprobantes de pago que hubieran
emitido y aquellos que sustenten sus adquisiciones en orden cronolgico.

Base Legal: Artculos 20 y 22 del Decreto Legislativo N 937

1. 7. Consultas SUNAT-NRUS

INFORMES SUNAT VINCULADOS A NRUS

INFORME/OFICIO/MEMO
TEMA SUMILLA
SUNAT

Los contribuyentes que van a


realizar actividad empresarial
generadora de rentas de
tercera categora, incluyendo
los que se acogen al Rgimen
Especial de Impuesto a la
FECHA DE INICIO Renta (RER) y Nuevo Rgimen
INFORME N 129-2013-
nico Simplificado (Nuevo
DE ACTIVIDADES SUNAT/4B0000
RUS), que an no han
generado ingresos, han
iniciado sus actividades en la
fecha en que adquirieron el
servicio de impresin de
comprobantes de pago
autorizados por la SUNAT.

CAJEROS Para efectos del Nuevo RUS los INFORME N 059-2013-


CORRESPONSALE sujetos que han celebrado SUNAT/4B0000
S contratos de cajeros
corresponsales con entidades
del sistema financiero no
califican como comisionistas.

Los agentes autorizados a que


se refieren las disposiciones
del Fondo de Inclusin Social
Energtico (FISE), no se
encuentran dentro del alcance
de la exclusin de la Ley del
Nuevo RUS, referida al
desarrollo de actividades de
comercializacin de
combustibles lquidos y otros
productos derivados de los
ACTIVIDADES Y hidrocarburos, de acuerdo con
SUJETOS el Reglamento para la INFORME N 114-2012-
EXCLUIDOS DEL Comercializacin de SUNAT/4B0000
NUEVO RUS Combustibles Lquidos y otros
productos derivados de los
Hidrocarburos.

No obstante, si los indicados


agentes autorizados
incurrieran en cualquiera de
los dems supuestos de
exclusin mencionados en la
Ley del Nuevo RUS, no podrn
acogerse o mantenerse en
dicho Rgimen.

Pueden acogerse al NRUS las INFORME N 007-2015-


EIRL SUNAT/5D0000

Una persona natural o EIRL


cuya actividad econmica es la
compra y venta de agregados
SUJETOS (tales como arena, piedra,
COMPRENDIDOS hormign y similares) puede
acogerse al Nuevo RUS, en INFORME N 006-2015-
tanto cumpla con las SUNAT/5D0000
condiciones establecidas en la
mencionada Ley, no siendo
posible dicho acogimiento para
el resto de personas jurdicas,
en ningn caso.

NO APLICACIN Tratndose de una entidad del INFORME N 096-2012-


DE SPOT Sector Pblico Nacional que SUNAT/4B0000
(DETRACCIONES) adquiere bienes del Anexo 2
de la Resolucin de
Superintendencia N. 183-
2004/SUNAT, referida al
SPOT:

Dicho Sistema no es aplicable


si el proveedor es un
contribuyente del Nuevo RUS,
aun cuando el importe de la
operacin sea mayor a S/.
700,00 ().

1. 8. PREGUNTAS FRECUENTES

1.- En qu momento pueden acogerse los contribuyentes que desean


tributar en el Nuevo RUS?

Los que deseen tributar en el Nuevo RUS y cumplan los requisitos y condiciones
previstas para ello deben acogerse al momento de inscribirse en el Registro nico
de Contribuyentes (RUC).

Base legal: Literal a) del numeral 6.1 del art. 6 del Decreto Legislativo N 943,
sustituido por el artculo 6 del Decreto Legislativo N 937.

2.- Pueden acogerse al Nuevo Rgimen nico Simplificado - Nuevo RUS-


las personas naturales que desempean un oficio?

El monto de tus ingresos brutos o adquisiciones no debe superar S/96,000.00 en el


transcurso de cada ao, o , en algn mes, tales ingresos o adquisiciones no deben
ser superiores a ocho mil nuevos soles (S/8,000.00)

Base legal: Inciso a) e inciso d) del numeral 3.1 del artculo 3 del Decreto
Legislativo 937, modificado por el artculo 3 del Decreto Legislativo 1270.

3.- Pueden acogerse al Nuevo RUS aquellos que realizan actividades de


transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros?

No pueden acogerse al Nuevo RUS, en tanto se encuentran expresamente excluidos


en las normas del Rgimen.

Base legal: Literal b) del numeral 3.2 del art. 3 del Decreto Legislativo N 943,
sustituido por el art. 4 del Decreto Legislativo N 937.

4.- Si una persona acogida al Nuevo RUS no ha tenido ingresos pero ha


mandado a imprimir sus primeras boletas de venta en un imprenta
autorizada, se considera que ya inici actividades?

Se considera que han iniciado sus actividades en la fecha en que adquirieron el


servicio de impresin de comprobantes de pago autorizados por la SUNAT, los
contribuyentes del Nuevo Rgimen nico Simplificado (Nuevo RUS) que van a
realizar actividad empresarial generadora de rentas de tercera categora, que an
no han generado ingresos.

Base legal: Ver Informe N 129-2013-SUNAT/4B0000.

5.- Pueden los sujetos del Nuevo RUS solicitar la devolucin de


percepciones no aplicadas por sus compras realizadas?

S. Los sujetos del NRUS pueden solicitar la devolucin de las percepciones


acumuladas no compensadas. Deber presentar el formulario N 4949 indicando
devolucin tipo 28 - Devolucin Percepcin de Sujetos No Afectos a IGV NRUS,
as como un escrito que detalle el tributo, el perodo, el monto por el que se solicita
la devolucin y los motivos o circunstancias que lo originaron.

La Administracin Tributaria tiene 45 das hbiles para resolver lo solicitado.

Base Legal: Procedimiento N 16 del Decreto Supremo N 176-2013-EF, Texto nico


de Procedimientos Administrativos.

2. RGIMEN MYPE TRIBUTARIO

2. 1. PERSONAS COMPRENDIDAS

En este rgimen comprende a Personas naturales y jurdicas, sucesiones indivisas y


sociedades conyugales, las asociaciones de hecho de profesionales y similares que
obtengan rentas de tercera categora, domiciliadas en el pas cuyos ingresos netos
no superen las 1 700 UIT en el ejercicio gravable.

2. 2. PERSONAS NO COMPRENDIDAS

(i) Quienes tengan vinculacin directa o indirecta en funcin al capital con otras
personas naturales o jurdicas y cuyos ingresos netos anuales en conjunto
superen 1 700 UIT.
(ii) Sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el pas de
empresas constituidas en el exterior. Quienes en el ejercicio anterior hayan
obtenido ingresos netos anuales superiores a 1 700 UIT
Tendrn vinculacin directa:
Una persona natural o jurdica posea ms del 30% de capital de otra persona
jurdica, directamente o por intermedio de un tercero.
Ms del 30% del capital de dos o ms personas jurdicas pertenezca a una misma
persona natural o jurdica, directamente o por intermedio de un tercero.
El capital de dos o ms personas jurdicas pertenezca en ms del 30% a socios
comunes a stas.
Tambin se considera que existe vinculacin cuando en cualquiera de los casos
sealados en los dos primeros literales la proporcin del capital indicada en los
mismos pertenezca a cnyuges entre s.

2. 3. ACOGIMIENTO AL RMT

Corresponde incluirse siempre que cumpla con los requisitos. Deber considerar:
a. De iniciar actividades, podr acogerse con la declaracin jurada mensual del mes
de inicio de actividades, efectuada dentro de la fecha de su vencimiento.
b. Si proviene del NRUS, podr acogerse en cualquier mes del ejercicio gravable,
mediante la presentacin de la declaracin jurada que corresponda.
c. Si proviene del RER, podr acogerse en cualquier mes del ejercicio gravable,
mediante la presentacin de la declaracin jurada que corresponda.
d. Si proviene del Rgimen General, podr afectarse con la declaracin del mes de
enero del ejercicio gravable siguiente.
Adems, por el ao 2017, la SUNAT incorporar de oficio a los contribuyentes que al
31.12.2016 hubieren estado tributando en el Rgimen General y cuyos ingresos
netos del ejercicio 2016 no superaron las 1,700 UIT, salvo que por el perodo de
enero de 2017 se hayan acogido al Nuevo RUS (NRUS) o al Rgimen Especial de
Renta (RER), con la declaracin correspondiente al mes de enero del 2017, sin
perjuicio que la SUNAT pueda en virtud de su facultad de fiscalizacin incorporar a
estos sujetos en el Rgimen General de corresponder

2. 4. OBLIGACIN DE INGRESAR AL RGIMEN GENERAL

Los sujetos del RMT que en cualquier mes del ejercicio gravable, superen el lmite
de 1700 UIT de ingresos netos o incurran en algunos de los siguientes supuestos:

(i) Tengan vinculacin directa o indirecta en funcin al capital con otras personas
naturales o jurdicas y cuyos ingresos netos anuales en conjuntos superen 1 700
UIT.

(ii) Sean sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el


pas de empresas constituidas en el exterior.

Determinarn el impuesto a la renta conforme al Rgimen General por todo el


ejercicio gravable, sin incluir los meses del ejercicio en el que estuvo acogido al
Nuevo RUS o Rgimen Especial.

2. 5. INCLUSIN DE OFICIO AL RMT POR PARTE DE SUNAT

Si se detecta a sujetos que realizan actividades generadoras de obligaciones


tributarias y que no se encuentran inscritos en el RUC, o que estando inscritos no
se encuentran afectos a rentas de tercera categora debindolo estar, o que
registren baja de inscripcin en dicho registro, se proceder de oficio a inscribirlos al
RUC o a reactivar el nmero de registro, segn corresponda, y acogerlos en el RMT
siempre que:

(i) Su inclusin no corresponda al Nuevo RUS, y,

(ii) Se determine que no tengan vinculacin directa o indirecta en funcin al


capital con otras personas naturales y jurdicas y que no tengan ingresos netos
anuales en conjunto que superen 1 700 UIT, y

(iii) No sean sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en


el pas de empresas constituidas en el exterior.

(iv) Sus ingresos no superen el lmite de 1700 UIT La inclusin operar a partir de la
fecha de generacin de los hechos determinados por la SUNAT, la que podr ser
incluso anterior a la fecha de la deteccin, inscripcin o reactivacin de oficio.
En caso no corresponda su inclusin al RMT, la SUNAT deber afectarlos al Rgimen
General

2. 6. DECLARACIN Y PAGO DE IMPUESTOS.

La declaracin y pago de los impuestos se realizar mensualmente de acuerdo al


plazo establecido en los cronogramas mensuales que cada ao la SUNAT aprueba, a
travs de los siguientes medios:
a. Formulario Virtual N 621 - IGV - Renta Mensual;
b. Formulario Virtual Simplificado N 621 IGV - Renta Mensual;
c. Declara Fcil
d. PDT. 621.

2. 7. IMPUESTOS A PAGAR

Deber pagar los impuestos siguientes:


IMPUESTO A LA RENTA

Pagos a cuenta, se determina conforme a lo siguiente:

INGRESOS NETOS ANUALES PAGOS A CUENTA

HASTA 300 UIT 1%


> 300 HASTA 1700 UIT COEFICIENTE O 1.5%

Adems, deber presentar declaracin jurada anual para determinar el impuesto a


la renta, de acuerdo con tasas progresivas y acumulativas que se aplican a la renta
neta:
El Cdigo del Tributo es 3121 Pueden suspender sus pagos a cuenta y/o modificar
su coeficiente conforme lo seala el artculo 85 de la Ley del Impuesto a la Renta.
Adems, deber presentar declaracin jurada anual para determinar el
impuesto a la renta, de acuerdo con tasas progresivas y acumulativas que se
aplican a la renta neta:

RENTA NETA ANUAL TASAS

Hasta 15 UIT 10%

Ms de 15 UIT 29.50%

Los sujetos del RMT determinarn la renta neta de acuerdo a las disposiciones del
Rgimen General contenidas en la Ley del Impuesto a la Renta y sus normas
reglamentarias, por lo que tienen gastos deducibles.

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS


Este impuesto grava todas las fases del ciclo de produccin y distribucin, est
orientado a ser asumido por el consumidor final, encontrndose normalmente en el
precio de compra de los productos que adquiere.
Se aplica una tasa de 16% en las operaciones gravadas con el IGV. A esa tasa se
aade el 2% del Impuesto de Promocin Municipal (IPM)
IGV = Valor de Venta X 18%
Valor de Venta + IGV = Precio de Venta
2. 8. LIBROS CONTABLES DEL RMT

Registro de ventas
Contribuyentes con ingresos netos
anuales hasta 300 UIT Registro de compras
LIBROS CONTABLES DE Libro diario de formato
RMT simplificado
Libros conforme a lo
dispuesto por el segundo
Contribuyentes con ingresos netos
anuales hasta 300 UIT prrafo del artculo 65 de la
ley del impuesto a la renta

3. RGIMEN ESPECIAL DE RENTA

3. 1. CONCEPTO DEL RGIMEN ESPECIAL

El Rgimen Especial del Impuesto a la Renta (RER) es un rgimen tributario dirigido


a personas naturales y jurdicas, sucesiones indivisas y sociedades conyugales
domiciliadas en el pas que obtengan rentas de tercera categora, es decir rentas de
naturaleza empresarial o de negocio Las actividades comprendidas son las
siguientes:

3. 2. ACOGIMIENTO DEL RGIMEN ESPECIAL


En ambos supuestos, el acogimiento surtir efecto a partir del perodo que
corresponda a la fecha declarada como inicio de actividades en el Registro nico de
Contribuyentes o a partir del perodo en que se efecta el cambio de rgimen.

El acogimiento al Rgimen Especial tendr carcter permanente, salvo que el


contribuyente opte por acogerse al Nuevo Rgimen nico Simplificado o al Rgimen
MYPE Tributario o ingrese al Rgimen General; o se encuentre obligado a incluirse
en el Rgimen MYPE Tributario o en el Rgimen General.

Base Legal: Artculos 118 y 119 de la Ley del Impuesto a la Renta

3. 3. ACTIVIDADES NO COMPRENDIDAS EN EL RGIMEN ESPECIAL


Las empresas que no pueden acceder al RER, son las que tienen cualquiera de las
siguientes caractersticas:

Tambin se encuentran excluidas del rgimen las empresas que desarrollen las
siguientes actividades:
Actividades calificadas como contratos de construccin, segn las norma del
Impuesto General a las Ventas, an cuando no se encuentren gravadas con
el referido impuesto.
Presten el servicio de transporte de carga de mercanca, siempre que sus
vehculos tengan una capacidad de carga, mayor o igual a 2TM (dos
toneladas mtricas) y/o el servicio de transporte terrestre nacional e
internacional de pasajeros.

Organicen cualquier espectculo pblico.

Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes


corredores de productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales que
realizan actividades en la Bolsa de Productos; agentes de aduana; los
intermediarios y/o auxiliares de seguros

Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de naturaleza


similar.
Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.
Desarrollen actividades de comercializacin de combustibles lquidos y otros
productos derivados de los hidrocarburos, de acuerdo con el Reglamento
para la Comercializacin de Combustibles Lquidos y otros productos
derivados de los Hidrocarburos.
Realicen venta de inmuebles.
Presten servicios de depsitos aduaneros y terminales de almacenamiento.
Realicen las siguientes actividades, segn la revisin de la Clasificacin
Industrial Internacional Uniforme - CIIU aplicable en el Per segn las normas
correspondientes.
Actividades de mdicos y odontlogos.
Actividades veterinarias.
Actividades jurdicas.
Actividades de contabilidad, tenedura de libros y auditora, consultora
fiscal.
Actividades de arquitectura e ingeniera y actividades conexas de consultora
tcnica.
Programacin informtica, consultora de informtica y actividades conexas;
actividades de servicios de informacin; edicin de programas de informtica
y de software en lnea y reparacin de ordenadores y equipo perifricos.
Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestin Obtengan
rentas de fuente extranjera

3. 4. CLCULO DEL MONTO A PAGAR EN EL RGIMEN ESPECIAL

Los contribuyentes que se acojan al RER, deben cumplir con declarar y pagar
mensualmente el Impuesto a la Renta (Rgimen Especial) y el IGV, de acuerdo a las
siguientes tasas:

3. 5. DECLARACIN Y PAGO DEL RGIMEN ESPECIAL

La declaracin y pago de los impuestos aplicables para las empresas acogidas al


Rgimen Especial del Impuesto a la Renta (RER), se realizar mensualmente de
acuerdo al plazo establecido en los cronogramas mensuales.

Los contribuyentes del RER se encuentran exceptuados de la presentacin de la


Declaracin Anual del Impuesto a la Renta. Base Legal: Artculo 120 de la Ley del
Impuesto a la Renta.

4. RGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA

4. 1. QUINES ESTN COMPRENDIDOS


Estn comprendidos aquellas personas que realicen actividades empresariales o de
negocios, entre ellas: personas naturales, personas jurdicas, sucesiones indivisas,
sociedades conyugales que opten tributar como tal y las asociaciones de hecho de
profesionales y similares.

4. 2. QU OBLIGACIONES DEBO CUMPLIR

a. Llevar libros contables (Si los ingresos son menores a 100 UIT, deber llevar
Registro de Ventas e Ingresos, Registro de Compras, Libro de Inventario y
Balances, Libro de Caja y Bancos y Registro de Activos Fijos. De ser mayores a
100 UIT, deber llevar contabilidad completa.

b. Emitir comprobantes de pago en las ventas o servicios y solicitarlos en las


compras que realice. Puede emitir los siguientes comprobantes de pago:
Facturas, boletas de venta, tickets, liquidacin de compra, nota de crdito,
nota de dbito, guas de remisin, entre otros.

c. Presentar la declaracin pago mensual y la declaracin jurada anual del


Impuesto a la Renta en la forma, plazo y lugar que la SUNAT establezca.

d. Efectuar las retenciones a sus trabajadores (dependientes e independientes)


y otras acciones que seale le ley.

4. 3. CMO DECLARO Y PAGO EL IMPUESTO

La declaracin y el pago del Impuesto a la Renta debern ser efectuados dentro de


los tres primeros meses del ao siguiente, utilizando el Programa de Declaracin
Telemtica (PDT) que aprueba la SUNAT mediante Resolucin de Superintendencia.

Los pagos a cuenta mensuales pueden realizarse utilizando el Programa de


Declaracin Telemtica (PDT) que, igualmente aprueba la SUNAT mediante
Resolucin de Superintendencia.

Cabe sealar que este rgimen comprende el cumplimiento de dos impuestos, el


impuesto a la Renta y el Impuesto General a las Ventas.

IMPUESTO A LA RENTA

El impuesto se determina al finalizar el ao. La declaracin y pago se efecta dentro


de los tres primeros meses del ao siguiente, teniendo en cuenta el cronograma de
vencimientos aprobado por SUNAT.
Cabe sealar que DEBE realizar PAGOS A CUENTA mensuales, los cuales sern
deducibles de la regularizacin anual explicada en el anterior prrafo.

Estos pagos a cuenta mensuales podr realizarse utilizando cualquiera de los dos
sistemas existentes:

a. SISTEMA A DE COEFICIENTES: Mediante este sistema el importe del pago a


cuenta se calcula aplicando un coeficiente al total de ingresos de cada mes,
en caso haya tenido impuesto calculado el ao anterior:

Clculo del coeficiente = impuesto calculado del ao anterior * Ingresos netos del
ao anterior

b. SISTEMA B DE PORCENTAJE: Si no tuvo impuesto calculado el ao anterior, o


si inicia actividades, el importe del pago a cuenta se calcula aplicando el 2%
sobre sus Ingresos Netos mensuales.

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

Este impuesto grava la transferencia de bienes y la prestacin de servicios en el


pas, entre otras actividades, con una tasa del 19% (incluye 2% por el Impuesto de
Promocin Municipal) que se aplica sobre el valor de venta del bien o servicio, sea
cual fuera la actividad a que se dediquen.

IGV = Valor de Venta X 19%

Valor de Venta + IGV = Precio de Venta

Los contribuyentes de este rgimen estn obligados a declarar y


pagar mensualmente no slo el Impuesto a la Renta, sino tambin el Impuesto
General a las Ventas