REGÍMENES TRIBUTARIOS una capacidad de carga mayor o igual a 2 TM
1. NUEVO REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO (RUS)
Es un régimen tributario creado para los pequeños
comerciantes y productores, el cual les permite el
pago de una cuota mensual fijada en función a sus
compras y/o ingresos, con la que se reemplaza el
pago de diversos tributos.
Este régimen está dirigido a personas naturales que
realizan ventas de mercaderías o servicios a
consumidores finales. También pueden acogerse al
Nuevo RUS las personas que desarrollan un oficio.
En este régimen tributario está permitida la emisión
de boletas de venta y tickets de máquina
registradora como comprobantes de pago.
Para el Nuevo RUS está prohibida la emisión de
facturas y otros comprobantes que dan derecho a
crédito tributario y hay restricciones respecto al
máximo de ingresos y/o compras mensuales y/o
anuales y también respecto al desarrollo de
algunas actividades no permitidas.
Sujetos Comprendidos
 Las personas naturales y sucesiones indivisas que
tienen un negocio cuyos clientes son
consumidores finales. Por ejemplo: puesto de
mercado, zapatería, bazar, bodega, pequeño
restaurante, entre otros.
 Las personas naturales no profesionales,
domiciliadas en el país, que perciban rentas de
cuarta categoría únicamente por actividades de
oficios.
Entre los sujetos que no se encuentran dentro del
régimen:
Por la característica del negocio
 Cuando en el transcurso de cada año el monto
de sus ventas supere los S/. 96 000.00, o cuando
en algún mes tales ingresos excedan el límite
permitido para la categoría más alta de este
Régimen.
 Realicen sus actividades en más de una unidad
de explotación, sea ésta de su propiedad o la
explote bajo cualquier forma de posesión
 El valor de los activos fijos afectados a la
actividad con excepción de los predios y
vehículos, supere los S/. 70,000.00
 Cuando en el transcurso de cada año el monto
de sus compras relacionadas con el giro del
negocio exceda de S/. 96 000.00 o cuando en
algún mes dichas adquisiciones superen el límite
permitido para la categoría más alta de este
Régimen.
Por el tipo de actividad
 Presten el servicio de transporte de carga de
mercancías siempre que sus vehículos tengan
(dos toneladas métricas.
 Presten el servicio de transporte terrestre
nacional o internacional de pasajeros.
 Efectúen y/o tramiten cualquier régimen,
operación o destino aduanero; excepto se trate
de contribuyentes:
 Cuyo domicilio fiscal se encuentre en zona de
frontera, que realicen importaciones definitivas
que no excedan de US$ 500 (quinientos y 00/100
dólares americanos) por mes, de acuerdo a lo
señalado en el Reglamento; y/o,
 Efectúen exportaciones de mercancías a través
de los destinos aduaneros especiales o de
excepción previstos en los incisos b) y c) del
artículo 83 de la Ley General de Aduanas, con
sujeción a la normatividad específica que las
regule; y/o,
 Realicen exportaciones definitivas de
mercancías, a través del despacho simplificado
de exportación, al amparo de lo dispuesto en la
normatividad aduanera.
 Organicen cualquier tipo de espectáculo público.
 Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o
rematadores; agentes corredores de productos,
de bolsa de valores y/u operadores especiales
que realizan actividades en la Bolsa de
Productos; agentes de aduana y los
intermediarios de seguros y/o auxiliares de
seguros.
 Sean titulares de negocios de casinos, máquinas
tragamonedas y/u otros de naturaleza similar.
 Sean titulares de agencias de viaje, propaganda
y/o publicidad
 Realicen venta de inmuebles.
 Desarrollen actividades de comercialización de
combustibles líquidos y otros productos derivados
de los hidrocarburos, de acuerdo con el
Reglamento para la Comercialización de
Combustibles Líquidos y otros productos
derivados de los Hidrocarburos
 Entreguen bienes en consignación
 Presten servicios de depósitos aduaneros y
terminales de almacenamiento
 Realicen alguna de las operaciones gravadas con
el Impuesto Selectivo al Consumo. ISC
 Realicen operaciones afectas al Impuesto a la
Venta del Arroz Pilado.
Cómo determinar qué categoría te corresponde
en el NRUS
Cada contribuyente paga la cuota mensual del
Nuevo RUS según los montos mínimos y máximos
de ingresos brutos y de adquisiciones mensuales.
CATE INGRESOS COMPRAS CUOTA.
GORÍA HASTA HASTA MENSUAL
1 S/. 5,000 S/. 5,000 S/. 20
2 S/.8,000 S/ .8,000 S/ 50
Ejemplo:
Si Pedro abrió su bodega el 1 de octubre, realizó
compras para su tienda por S/. 3,500
(adquisiciones) y tuvo ventas por S/. 4,500 (ingresos
brutos). Como ambos montos no pasan de S/. 5,000
se encontrará en la Categoría 1 y pagará la cuota
mensual de S/. 20 por el período octubre.
CATEGORIA ESPECIAL DEL NUEVO RUS
Pueden acogerse a esta categoría los
contribuyentes, sujetos del NRUS, que se
dediquen:
Únicamente a la venta de frutas, hortalizas,
legumbres, tubérculos, raíces, semillas y demás
bienes especificados en el Apéndice I de la Ley
del IGV e ISC, realizada en mercados de abastos;
ó,
Exclusivamente al cultivo de productos agrícolas
y que vendan sus productos en su estado natural.
INGRESOS BRUTOS O ADQUISICIONES: hasta
s/. 60,000 anuales
CUOTA MENSUAL: No paga cuota mensual
Para considerarse dentro de la Categoría
Especial del NRUS es condición haber
presentado el Formulario N° 2010 en la red
bancaria.
-Si inicia actividades en el año: Presentará el
formulario 2010 por el período tributario (mes) en
que inicia sus actividades.
Si en el curso del ejercicio (año) ocurriera alguna
variación en los ingresos o adquisiciones
mensuales, debe efectuarse el cambio de categoría,
por lo que, los contribuyentes se encontrarán
obligados a pagar la cuota correspondiente a su
nueva categoría a partir del mes en que se produjo
la variación.
El cambio de categoría se realizará, mediante el
pago de la cuota de la nueva categoría en la cual te
debes ubicar, a partir del mes en que se produce el
cambio de categoría.
Cómo pagar las cuotas del Nuevo RUS (NRUS)
¿Cómo se realizan los pagos mensuales del
Nuevo RUS?
Las cuotas mensuales del Nuevo RUS puede
pagarse por internet, con tu teléfono celular/móvil o
presencialmente.
Guía Pago Fácil Nuevo RUS
Guía Pago Fácil Nuevo RUS 2017:
El pago de cada cuota debe hacerse hasta el plazo
señalado en el cronograma de pagos, que aprueba
la SUNAT.
Recuerda verificar en el voucher de pago si los
datos que se han registrado con el pago son
correctos, en especial el RUC, período, categoría y
monto pagado.
06. Otras Obligaciones
Comprobantes de Pago
Los sujetos del Nuevo RUS sólo deberán emitir y
entregar: boletas de venta, tickets o cintas emitidas
por máquinas registradoras que no permitan ejercer
el derecho al crédito fiscal ni ser utilizados para
sustentar gasto y/o costo para efectos tributarios.
Asimismo, los contribuyentes del Nuevo RUS, sólo
deberán exigir facturas y/o tickets o cintas emitidas
por máquinas registradoras u otros documentos
autorizados que permitan ejercer el derecho al
crédito fiscal o ser utilizados para sustentar gasto o
costo para efectos tributarios de acuerdo a las
normas pertinentes, a sus proveedores por las
compras de bienes y por la prestación de servicios;
así como recibos por honorarios, en su caso.
Libros Contables
Los sujetos del Nuevo RUS no se encuentran
obligados a llevar libros y registros contables, sin
embargo deben conservar los comprobantes de
pago que hubieran emitido y aquellos que sustenten
sus adquisiciones en orden cronológico.
Base Legal: Artículos 20 y 22 del Decreto Legislativo
N° 937
2. RÉGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA
RENTA - RER
El RER es un régimen tributario dirigido a personas
naturales y jurídicas, sucesiones indivisas y
sociedades conyugales domiciliadas en el país que
obtengan rentas de tercera categoría provenientes
de:
a. Actividades de comercio y/o industria, como la
venta de bienes que se adquieren, produzcan o
manufacturen , así como la de aquellos recursos
naturales que extraigan, incluidos la cría y el cultivo.
b. Actividades de servicio, es decir, cualquier
actividad no señalada anteriormente o que sólo se
lleve a cabo con mano de obra.
Su tasa es de 1.5% de los ingresos netos
mensuales.
¿Quiénes pueden acogerse al RER?
 Personas Naturales.
 Sociedades Conyugales.
 Sucesiones Indivisas.
 Personas Jurídicas.
Requisitos para acogerse al RER
 El monto de sus ingresos netos no debe superar
los S/. 525,000 en el transcurso de cada año.
 El valor de los activos fijos afectados a la
actividad con excepción de los predios y vehículos,
no debe superar los S/. 126,000
 Se deben desarrollar las actividades generadoras
de rentas de tercera categoría con personal
afectado a la actividad que no supere las 10
personas por turno de trabajo.
 El monto acumulado de sus adquisiciones
afectadas a la actividad, no debe superar los S/.
525,000 en el transcurso de cada año.
 No realizar ninguna de las actividades que están
prohibidas en el RER.
Impedidos a acogerse a RER
No pueden acogerse aquellos que:
 Realicen actividades que sean calificadas como
contratos de construcción según las normas del
Impuesto General a las Ventas, aun cuando no se
encuentren gravadas con referido impuesto.
 Presten servicios de transporte de carga de
mercancías, cuya capacidad de carga sea mayor o
igual a 2TM. (Dos toneladas métricas).
 Servicios de transporte terrestre nacional o
internacional de pasajeros.
 Organicen cualquier tipo de espectáculo publico.
 Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o
rematadores: agentes corredores de productor, de
bolsa de valores y/u operadores especiales que
realizan actividades en la Bolsa de Productos;
agente de aduanas y los intermediarios de seguros.
 Sean titulares de negocios de casinos,
tragamonedas y/u otros de naturaleza similar.
 Sean titulares de agencia de viajes, propaganda
y/o publicidad.
 Desarrollen actividades de comercialización de
combustibles líquidos y otros productos derivados
de los hidrocarburos.
 Realicen venta de inmuebles.
 Presten servicios de depósito aduaneros y
terminales de almacenamiento, gestión.
 Actividades de médicos y odontólogo.
 Actividades veterinarias.
 Actividades jurídicas.
 Actividades de
contabilidad, tenedurías de
libros y auditorias,
asesoramiento en materia
de impuestos.
 Actividades de
Arquitectura e Ingeniería y
relacionadas con el
Asesoramiento Técnico.
 Actividades Informáticas
y Conexas.
 Actividades de Asesoramiento Empresarial y en
materia de gestión.
Tributos Afectos al RER
I.G.V.: 18 % del valor de venta, con deducción del
crédito fiscal.
Impuesto a la Renta: 1.5% de sus ingresos netos
mensuales. El pago de esta cuota mensual es de
carácter cancelatorio.
¿Cómo acogerse al RER?
Para incorporarse al este Régimen, hay que tener
presente lo siguiente:
a. Tratándose de contribuyentes que inicien
actividades en el transcurso del ejercicio:
El Acogimiento se realiza únicamente con ocasión
de la declaración y pago de la cuota que
corresponde al período de inicio de actividades
declarado en el Registro Único de Contribuyentes, y
siempre que se efectúe dentro de la fecha de su
vencimiento.
b. Tratándose de contribuyentes que provengan
del Régimen General o del Nuevo Régimen
Único Simplificado:
El acogimiento se realizará únicamente con ocasión
de la declaración y pago de la cuota que
corresponde al período en que se efectúa el cambio
de régimen, y siempre que se efectúe dentro de la
fecha de su vencimiento.
Libros y Registros Contables
 Registro de Compras.
 Registro de Ventas.
Tipo de Comprobantes que pueden emitir
 Facturas
 Boletas de venta
 Tickets emitidos por máquinas registradoras que
dan derecho al crédito fiscal.
 Factura Electrónica a través de SUNAT Virtual.
Declaración y pago de impuestos en el RER
Presentando la declaración mediante:
 El formulario virtual No. 621 Simplificado IGV -
Renta Mensual PDT 621.
 Mediante el PDT 621 a través de Internet o en
las agencias bancarias autorizadas, utilizando para
dicho efecto la CLAVE SOL (clave de acceso a
Sunat Operaciones en Línea) y considerando su
vencimiento según el Cronograma de Obligaciones
Tributarias aprobado por la Sunat. Ingresos brutos anuales mayores a 150 UIT:
 Contabilidad Completa
3. RÉGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA
RENTA
Dentro de las características principales de este
régimen tenemos:
 Es régimen con un impuesto que grava las
utilidades: diferencia entre ingresos y gastos
aceptados.
 Es fuente generadora de renta: Capital y Trabajo.
 Se tiene que sustentar sus gastos.
 Se debe realizar pagos a cuenta mensuales por el
Impuesto a la Renta.
 Se presenta Declaración Anual.

¿Quiénes pueden acogerse?

 Personas Naturales.
 Sucesiones Indivisas.
 Asociaciones de Hecho de Profesionales.
 Personas Jurídicas.
 Sociedades irregulares.
 Contratos asociativos que lleven contabilidad
independiente.

Actividades comprendidas
 Cualquier tipo de actividad económica y/o 4. RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO
explotación comercial.
 Prestación de servicios. 01. Personas Comprendidas
 Contratos de construcción. En este régimen comprende a Personas naturales y
 Notarios. jurídicas, sucesiones indivisas y sociedades
 Agentes mediadores de comercio, rematadores y conyugales, las asociaciones de hecho de
martilleros. profesionales y similares que obtengan rentas de
tercera categoría, domiciliadas en el país cuyos
Comprobantes de Pago y otros Documentos que ingresos netos no superen las 1 700 UIT en el
pueden emitir ejercicio gravable.
 Facturas 02. Personas no comprendidas
 Boletas de venta (i) Quienes tengan vinculación directa o indirecta en
 Tickets función al capital con otras personas naturales o
 Liquidación de compra jurídicas y cuyos ingresos netos anuales en conjunto
 Notas de crédito superen 1 700 UIT.
 Notas de débito (ii) Sucursales, agencias o cualquier otro
 Guías de remisión remitente establecimiento permanente en el país de
 Guías de remisión transportista empresas constituidas en el exterior.
Quienes en el ejercicio anterior hayan obtenido
Tributos Afectos ingresos netos anuales superiores a 1 700 UIT
I.G.V.: 18 % del valor de venta, con deducción del  Tendrán vinculación directa:
crédito fiscal. Una persona natural o jurídica posea más del
30% de capital de otra persona jurídica,
Impuesto a la Renta: 30% sobre la renta neta. directamente o por intermedio de un tercero.
Más del 30% del capital de dos o más personas
jurídicas pertenezca a una misma persona
Libros y Registros Contables natural o jurídica, directamente o por intermedio
Hasta 150 UIT de ingresos brutos anuales: de un tercero.
 Registro de Compras El capital de dos o más personas jurídicas
 Registro de Ventas pertenezca en más del 30% a socios comunes a
 Libro Diario de Formato Simplificado éstas.
También se considera que existe vinculación Pagos a cuenta, se determina conforme a lo
cuando en cualquiera de los casos señalados en los siguiente:
dos primeros literales la proporción del capital
indicada en los mismos pertenezca a cónyuges INGRESOS NETOS PAGOS A
entre sí. ANUALES CUENTA
HASTA 300 UIT 1%
03. Obligación de Ingresar al Régimen General > 300 HASTA 1700 UIT COEFICIENTE
Los sujetos del RMT que en cualquier mes del O 1.5%
ejercicio gravable, superen el límite de 1700 UIT de
ingresos netos o incurran en algunos de los Además, deberá presentar declaración jurada
siguientes supuestos: anual para determinar el impuesto a la renta, de
(i) Tengan vinculación directa o indirecta en función acuerdo con tasas progresivas y acumulativas que
al capital con otras personas naturales o jurídicas y se aplican a la renta neta:
cuyos ingresos netos anuales en conjuntos superen
1 700 UIT.
(ii) Sean sucursales, agencias o cualquier otro RENTA NETA ANUAL TASAS
establecimiento permanente en el país de empresas
constituidas en el exterior. Hasta 15 UIT 10%
Determinarán el impuesto a la renta conforme al Más de 15 UIT 29.50%
Régimen General por todo el ejercicio gravable, sin
incluir los meses del ejercicio en el que estuvo Los sujetos del RMT determinarán la renta neta de
acogido al Nuevo RUS o Régimen Especial. acuerdo a las disposiciones del Régimen General
contenidas en la Ley del Impuesto a la Renta y sus
normas reglamentarias, por lo que tienen gastos
04. Declaración y Pago de Impuestos. deducibles.
La declaración y pago de los impuestos se realizará IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
mensualmente de acuerdo al plazo establecido en Este impuesto grava todas las fases del ciclo de
los cronogramas mensuales que cada año la producción y distribución, está orientado a ser
SUNAT aprueba, a través de los siguientes medios: asumido por el consumidor final, encontrándose
A .Formulario Virtual N° 621 - IGV - Renta Mensual; normalmente en el precio de compra de los
b. Formulario Virtual Simplificado N° 621 IGV - productos que adquiere.
Renta Mensual; Se aplica una tasa de 16% en las operaciones
c. Declara Fácil gravadas con el IGV. A esa tasa se añade el 2% del
d. PDT. 621. Impuesto de Promoción Municipal (IPM)
IGV = Valor de Venta X 18%
05. Impuestos a pagar Valor de Venta + IGV = Precio de Venta
Deberá pagar los impuestos siguientes: