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Auditoria Tributaria en Limpio
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ESTADOS FINANCIEROS
CASA COMERCIAL “TUPIZA” LTDA
AUDITORIA SOBRE LA INFORMACION TRIBUTARIA
COMPLEMENTARIA A LOS ESTADOS FINANCIEROS BASICOS
(AL 31 DE DICIEMBRE DE 2017)
I. OBJETIVO, ALCANCE, PROCREDIMIENTOS APLICADOS Y RESULTADOS
OBTENIDOS
OBJETIVO. - Nuestro examen acerca de la situación tributaria de la Casa Comercial Tupiza Ltda., al
31 de diciembre, tiene por objeto emitir un pronunciamiento sobre la mencionada situación.
ALCANCE. - Dando cumplimiento a la resolución normativa de directorio Nº 01/2002 del Servicio de
Impuestos Nacionales, los procedimientos adicionales de Auditoria aplicados al examen de los Estados
Financieros de Casa Comercial Tupiza son:
2. CREDITO FISCAL
2.1. RELEVAMIENTO DE INFORMACION
Relevar información, respecto al cómputo del Crédito Fiscal y su registro
CONCLUSION
El Crédito Fiscal se genera con aquellas facturas que se encuentran a nombre y con NIT de la Casa
Comercial, El Libro de Compras se genera en una hoja de electrónica de datos y luego se reporta al
Sistema de Facilito, mensualmente el Debito Fiscal y Crédito Fiscal se comparan y es conciliado con
registros contables.
2.2. CONCILIACIONES DE DECLARACIONES JURADAS CON SALDOS CONTABLES
Verificar que el saldo de la cuenta de activo Crédito Fiscal IVA, se encuentre razonablemente
contabilizado, mediante la comparación de este saldo con el importe declarado en el Form. 200 o 210
para tres meses tomados al azar.
SEGÚN FORMULARIO 200 SEGÚN MAYOR
MES CREDITO FISCAL
DIFERENCIA
COMPRAS CREDITO FISCAL
Febrero 55.397,00 7.202,00 7.202,00 0
Abril 24.380,00 3.169,00 3.169,00 0
Diciembre 24.307,00 3.160,00 3.160,00 0
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Telefax: 694-3233 REVISADO POR………………….
TUPIZA – BOLIVIA FECHA……………………………..
T/R
Verificado con formulario 200
Verificado con mayor del Crédito Fiscal
CONCLUSIÓN
No se determinaron diferencias.
No se determinaron diferencias.
Realizar un muestreo de las facturas más significativas, seleccionadas al azar, registradas en el Libro de
Compras IVA. (Pólizas de importación en especial, si las tuvieran) y tomar una prueba de cumplimiento
para un mes de la gestión.
Sobre esa muestra, verificar los siguientes aspectos:
Inclusión del nombre de la Empresa y de su número de NIT en la factura.
Verificación de que la fecha registrada en la factura coincida con aquella registrada en el libro de
compras y que corresponda al periodo de declaración.
Verificación de que el concepto del gasto corresponda a la actividad propia de la Empresa.
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Verificación de que los importes registrados en la factura coincidan con los registrados en el Libro
de Compras.
T/R
Verificado con Libro de Compras.
CONCLUSIÓN:
No encontramos diferencias que deban ser reportadas.
3. ASPECTOS FORMALES
3.1. LIBROS DE COMPRAS Y VENTAS IVA
Revisar los aspectos formales que deben cumplir los Libros de Compras y Ventas IVA, tomando en
cuenta los siguientes aspectos:
Verificar que se conserve la copia digital del LCV-IVA
Verificar que los LCV- IVA hayan sido consolidados, incluyendo todas las actividades
económicas, casa matriz y sucursales de la empresa
Verificas el cumplimiento del envió de los LCV-IVA dentro de la fecha limite establecida por
normativa vigente.
CONCLUSIÓN:
Se verifico la copia digital de los Libros de Compras y Ventas IVA de todos los periodos los mismos se
procesan en una hoja electrónica de datos y luego se reportan al sistema Facilito para su consolidación y
establecida por normativa vigente. La Casa Comercial imprime a efectos de que dichos Libros estén
debidamente empastados, foliados y notariados, los cuales nos fueron entregados. No observamos
deficiencias que deban ser reportadas.
CONCLUSIÓN:
Las Declaraciones Juradas se efectúan vía internet con el software Newton, se verifico los talonarios del
banco por los pagos y los formularios. No observamos deficiencias que puedan ser reportados.
N/A NO APLICA
DATOS:
UFV fv = 2, 17548
UFV fp = 2, 20251
r = 0, 04
n = 130
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ACTUALIZACIÓN
2,20251
MTv = 949 ∗ ( − 1)=12,00
2,17548
0.04 130
𝐼 = 961((1 + ) − 1) = 14,00
360
MULTA
M= 100 * 2,20251 = 220,00
II. IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES
1. RELEVAMIENTO DE INFORMACIÓN
Relevar información respecto a los ingresos que percibe la entidad y el procedimiento de determinación,
tratamiento contable y liquidación del Impuesto a las Transacciones que aplica la Empresa:
- Verificar que todos los ingresos gravados por este impuesto estén expuestos en los Estados Financieros.
- Verificar que todos los ingresos alcanzados por el IT hayan sido realmente declarados.
INGRESOS IMPORTES
Venta de Mercaderías β 3.899.386,00
Otros Ingresos π 11.428,00
TOTAL INGRESOS ≠ 3.910.814,00
T/R
β Ingresos ventas habituales
π Ingresos ventas no habituales
≠ Saldo según Estado de Resultados.
CONCLUSION
La Casa Comercial percibe Ingresos por ventas normales de su rubro y circunstancialmente tiene otros
ingresos por ventas no habituales de su rubro como la venta de algún Activo Fijo y otros.
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La Casa Comercial declara y paga el Impuesto a las Transacciones (IT) aplicando la alícuota del
3% sobre los ingresos generados y gravados, base de devengado, el importe obtenido es registrado
en la cuenta de Resultados Impuesto a las Transacciones.
T/R
Verificado con declaraciones Juradas formulario 400
α Cotejado con saldo mayor IUE Gestión 2015
Cotejado con saldo mayor IUE Gestión 2016
POLÍTICA CONTABLE
El Impuesto a las Transacciones se registra en cuentas de Gasto.
El Impuesto a las Utilidades de la Empresa se registra con cargo a una cuenta de Activo diferido
y en cada mes es abonado para compensar el IT la secuencia de asientos es la siguiente:
FECHA DETALLE DEBE HABER
31/12/2016 ---------- X ----------
IUE POR COMPENSAR IT 42,301,00
IUE POR PAGAR 42,301,00
---------- X ----------
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IT POR PAGAR 42,301,00
IUE POR COMPENSAR 42,301,00
CONCLUSIÓN:
Como resultado de este procedimiento no identificamos diferencias que deban ser ajustadas.
5. DECLARACIONES JURADAS
Verificar el cumplimiento de los aspectos formales en la presentación de las Declaraciones Juradas,
tomando en cuenta los siguientes aspectos:
Llenado de las casillas, incluyendo todos los datos que corresponden a cada una de ellas.
Validación de los importes declarados.
Presentación dentro de las fechas límites.
Verificación del sello del Banco en la fecha de pago.
Si la Declaración Jurada fue presentada fuera de término, verificar la correcta declaración de los
accesorios (actualizaciones, intereses y multas).
Efectuar esta revisión para todos los formularios presentados en la gestión bajo examen
CONCLUSIÓN:
Como resultado de este procedimiento no observamos diferencias que deban ser reportadas
DETERMINACIÓN DEL ADEUDO TRIBUTARIO DEL
Importe de la deuda 219,00
Actualización 3,00
Intereses 3,00
Multa 220,00
ADEUDO TRIBUTARIO 445,00
DATOS:
UFV fv = 2, 17548
UFV fp = 2, 20251
r = 0, 04
n = 130
ACTUALIZACIÓN
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2,20251
MTv = 219 ∗ ( − 1)=3,00
2,17548
TRIBUTO OMITIDO ACTUALIZADO
TO ACT = 219,00 + 3,00 = 222,00
INTERES
0.04 130
𝐼 = 222((1 + ) − 1) = 3,00
360
MULTA
M = 100 * 2,20251 = 220,00
CONCLUSIÓN
Para la determinación de este impuesto la casa Comercial ha incluido en la base de cálculo los siguientes
beneficios:
Haber Básico
Bono de Antigüedad
Horas extras, nocturnas, dominicales, feriados (el triple)
Reintegro de Haberes
Primas
Bono de Frontera
Bono de te
Registro en Planillas de Sueldos
Haber Básico: Determinado en el contrato de trabajo
Bono de Antigüedad: En base al haber básico y a los años de antigüedad de acuerdo a la
estructura legal porcentual
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Horas Extras: En base al Haber Mensual establecido por ley
Bono de Frontera: 20% sobre el Haber Mensual a 50 Km. De la frontera
Reintegro de Haberes: En base a lo establecido por el Gobierno Central.
Primas: Se determina después de la distribución de la reserva, el 25% en form
proporcional a los trabajadores.
Registro de Planillas Tributarias
Ejemplo septiembre 2017 para 4 trabajadores
Total Ganado 35.337
(-) AFP Laboral 12,71% (4.491)
(-) 2 SMN. (4*3610) (14.440)
Base Imponible 16.406
RC- IVA 13% 2.133
(-) 13% 2 SMN: (312*10) (1.876)
(-) Form. 110 2846 *13% (26)
Saldo a pagar 1.850
Saldo mes anterior (111)
Saldo a favor del fisco 1.739
CONCLUSIÓN
N/A NO APLICA
En base al relevamiento, identificar aquellas operaciones por las cuales se debe retener el IUE-
BE y comparar, para dos meses tomados al azar la razonabilidad de los montos declarados.
Comparar los importes declarados en el formulario 530 con los saldos de la cuenta de pasivo
relacionados con las retenciones por remesas al exterior.
CONCLUSIÓN
N/A NO APLICA
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V. IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS
1. RELEVAMIENTO DE INFORMACIÓN
Relevar información de los gastos e ingresos para determinar si su deducibilidad en el cálculo del IUE
es efectuada de acuerdo con lo dispuesto por la Ley Nº 843 y el Decreto Supremo Nº 24051.
La Casa Comercial tiene identificado como Gastos no Deducibles los siguientes:
GASTOS NO DEDUCIBLES:
ITF 4.520,00
T/R
CONCLUSIÓN
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Al 31/12/2017 la casa Comercial “Tupiza” Ltda. Ha calculado y provisionado el IUE por Bs. 55.826,00
De acuerdo al comportamiento de los ingresos de la gestión 2015 aproximadamente el pago del IT
asciende a Bs. 44.500,00 para toda la gestión, en ese sentido el IUE para la gestión 2015 puede registrarse
en su integridad como anticipo.
Verificar con los reportes obtenidos concilie con los movimientos registrados contablemente por
movimientos de inventarios y ventas.
Sobre la base de la información obtenida, verificar que las cantidades que salieron de inventarios como
ventas sean las cantidades declaradas mensualmente para el ICE.
Verificar que las tasas aplicadas por la empresa en la liquidación del ICE coincidan con las tasas
establecidas por las normas vigentes y que se encuentren vigentes en el periodo que corresponde.
CONCLUSION
N/A NO APLICABLE