Topicos Resumen

UNIVERSIDAD JUAREZ AUTONOMA
DE TABASCO
División Académica de Ciencias Económico
Administrativas.
RESUMEN DE TOPICOS
AVANZADOS DE
AUDITORIA.
CATEDRATICO
JOSE ALFREDO GIL CASTILLO
Alumna
Bianca Christell Aguilar Hernández.
Villahermosa, Tab. A 28 de Noviembre de 2017

INDICE
INTRODUCCION .......................................................................................................... 2
TEMA 1 AUDITORIA FORENSE .................................................................................. 3
TEMA 2 AUDITORIA ACADEMICA ............................................................................. 5
TEMA 3 AUDITORIA AMBIENTAL .............................................................................. 7
TEMA 4 AUDITORIA DEL SEGURO SOCIAL- IMSS ................................................ 10
TEMA 5 AUDITORIA ADMINISTRATIVA................................................................... 11
TEMA 6 AUDITORIA GUBERNAMENTAL ................................................................ 18
TEMA 7 AUDITORIA DE RECURSOS HUMANOS .................................................... 20
CONCLUSION............................................................................................................ 24
TOPICOS AVANZADOS DE AUDITORIA 1

INTRODUCCION
La Auditoría, es un término utilizado especialmente para hacer hincapié al

control, supervisión y verificación de procesos de un área o departamento al
interior de una organización. Se considera la observación de la gestión de los
recursos, pudiendo ser estos privados (aportes de los accionistas o dueños) o
públicos (como por ejemplo franquicia Sence o aportes para favorecer
contratación de trabajadores de sectores vulnerables, entre otros), y estos estén
siendo adecuadamente utilizados y destinados, en base a criterio de eficiencia,
efectividad y economía. Lo anterior, buscando la mejora continua de la
administración de dichos recursos, que permitan traiga como consecuencia un
mejor producto, servicio y desarrollo de quienes forman parte de la organización.
La Auditoría es un procedimiento sometido a principios, normas concretas, que

tiene un objetivo claro, el control interno, donde está presente el análisis crítico
de los procedimientos y sistemas utilizados para llevar a cabo las actividades de
las distintas áreas de la organización, como producción, comercial, finanzas, y
de recursos humanos.
A lo largo de este trabajo veremos un resumen de todos los temas expuestos

durante el semestre en materia de Tópicos avanzados de Auditoria.

AUDITORIA FORENSE
TEMA 1
Concepto
La Auditoria Forense es una herramienta para combatir la corrupción.
Es una alternativa porque permite que un experto emita ante los jueces
conceptos y opiniones de valor técnico, que le permiten a la justicia actuar con
mayor certeza, especialmente en lo relativo a la vigilancia de la gestión fiscal.
En términos de contabilidad, la contaduría forense es una ciencia que permite

reunir y presentar información financiera, contable, legal, administrativa e
impositiva, en forma que será aceptada por una corte de jurisprudencia contra
los perpetradores de un crimen económico.
Objetivos
Luchar contra la corrupción y el fraude, para el cumplimiento de este objetivo

busca identificar a los supuestos responsables de cada acción a efectos de
informar a las entidades competentes las violaciones detectadas.
Evitar la impunidad, para ello proporciona los medios técnicos validos que
faciliten a la justicia actuar con mayor certeza, especialmente en estos tiempos
en los cuales el crimen organizado utiliza más medios sofisticados para lavar
dinero, financiar operaciones ilícitas y ocultar diversos delitos.
Disuadir, en los individuos, las prácticas deshonestas, promoviendo la

responsabilidad y transparencia en los negocios.
Credibilidad de los funcionarios e instituciones públicas, al exigir a los

funcionarios corruptos la rendición de cuentas ante la autoridad superior, de los
fondos y bienes del Estado que se encuentran a su cargo.
Lavado de dinero
El lavado de dinero es el proceso a través del cual es encubierto el origen de los

fondos generados mediante el ejercicio de algunas actividades ilegales (siendo
las más comunes, tráfico de drogas o estupefacientes, contrabando de armas,
corrupción, fraude, trata de personas, prostitución, extorsión, piratería, evasión
fiscal y terrorismo).

Etapas del lavado de dinero
Colocación: El lavador introduce sus ganancias ilícitas en el sistema financiero.

Ejemplo. Depósitos bancarios en efectivo, inversión en instrumentos
financieros.
Estratificación: Implica el envió del dinero a través de diversas transacciones

financieras para cambiar su forma, dificultando su rastreo.
Integración: Reinserción de los fondos ilegales en la economía. Los fondos
aparecen como legítimos y pueden ser reutilizados. Ejemplo: Red de empresas
de fachada, la venta de un yate que se adquirió en la etapa de estratificación.
Tipos de investigación que puede realizar un auditor forense.
Investigaciones de crimen corporativo: se relacionan con el fraude contable y

corporativo ante la presentación de información financiera inexacta por
manipulación intencional, lavado de dinero, etc.
Investigaciones por disputas comerciales: se trata de recaudar evidencia

destinada a probar o a aclarar algunos hechos como rompimientos de contratos,
disputas por compra y venta de compañías, reclamos por determinación de
utilidades, por garantías, disputas por contratos, disputas de propiedad
intelectual, etc.
El auditor forense se puede desempeñar como perito, en procesos ante la justicia
ordinaria y ante las autoridades tributarias proporcionando conocimiento y
experiencia en términos contables.
Informe final
Deben poseer
• Claridad, Precisión y oportuno
• Exhaustivo e imparcial
• Relevante y completo
• Numerado y firmado em todas sus paginas
• Nítido (no borraduras)
Deben contener:
• Un título apropiado
• Destinatario
• Introducción
• Responsabilidad del auditor
• Opinión del auditor
• Firma del auditor
• Fecha del dictamen
• Dirección del auditor

AUDITORIA ACADEMICA
TEMA 2
Concepto
Se entiende como aquella que comprende nuestras actividades evaluadoras del
grado de cumplimiento de la normativa y de los criterios aplicables en la gestión
que se realiza dentro del ámbito más puramente educativo, y que comprueba su
corrección y, también, la calidad que se ofrece al usuario. Entendemos que la
importancia de las funciones académicas dentro la Universidad merece un
análisis monográfico, con actuaciones concretas que reclaman el uso de unos
procedimientos y una metodología de trabajo específicos en el control de la
gestión.
Evaluación de los procesos educativos
La evaluación es un elemento del currículum, tal y como lo define la L.O.G.S.E.

(art.4), y a su vez es un proceso fundamental en la práctica educativa que
permite y orienta el desarrollo de juicios de valor necesarios para la toma de
decisiones en la enseñanza.
Así definida, la evaluación cumple varios fines que podemos resumirlos en tres
(STENHOUSE, 1987):
1.- Conocer para comprender.

2.- Comprender para actuar, prevenir y mejorar.
3.- Conocer para evaluar y calificar para promocionar.
El reto de la evaluación externa y la evaluación interna
La autoevaluación es en gran medida un reto ya que se ven las dificultades y

fortalezas de las instituciones educativas, la cual se define como una estrategia
transformadora por su naturaleza, debido a que provoca cambios en las escuelas
y en el sistema educativo a partir de la reflexión, observación y comprensión de
los procesos y resultados del propio centro escolar, con base en la participación
activa de todos sus integrantes.
La evaluación externa de los centros educativos es de vital importancia. Esta

evaluación debe de ser en todos sus ámbitos, desde sus proyectos y logros hasta
sus estructuras, recursos, dinámica de relaciones y actividades.
Funciones de la evaluación.
Diagnostica: En el caso de la educación superior, esta función permitirá

determinar la situación que guardan las instituciones encargadas de su
implantación, a fin de decidir los procedimientos más adecuados para su
eventual consolidación, reorientación o innovación, según se quiera.

Retroalimentación: Está relacionada con los mecanismos creados para localizar
los elementos esenciales del sistema de educación superior que afectan el
desarrollo de las funciones sustantivas del mismo. Constituye un proceso
permanente de verificación que permite reajustar en forma continua y sistemática
una actividad o programa, con el fin de asegurar la consecución oportuna de las
metas y objetivos propuestos e identificar situaciones inesperadas y susceptibles
a prevenirse.
Verificación final: Permitirá estimar los avances en el proceso de modernización,
así como las limitaciones y resultados imprevistos. Asimismo, permitirá identificar
los factores y condiciones que influyeron en dichos alcances
Principales problemas que enfrenta la evaluación
Falta de un marco conceptual. Aun cuando en todo el sistema de educación

superior se realizan acciones de evaluación, es necesario reconocer que estas
no responden al marco conceptual que las integra, por lo que su
aprovechamiento para impulsar mejoras al sistema ha sido limitado.
Desconocimiento de las diferentes funciones de la evaluación, lo que genera una
actitud de rechazo, al sobrevalorar las funciones de control sin considerar las
otras expresadas anteriormente.
Desvinculación del proceso de evaluación del proceso general de planeación, de
la toma de decisiones y de otros procesos sociales, lo que ocasiona una actitud
de indiferencia al desconocer la naturaleza, los fines y los objetivos de los
procesos evaluatorios, por lo que se considera una pérdida de tiempo y de
energía.
Selección inadecuada de métodos y técnicas de evaluación que permitan
obtener una información válida, confiable, útil y oportuna para la toma de
decisiones.
Falta de precisión de los aspectos a evaluar en cada campo y de los tipos y
enfoques que resulten más apropiados. Lo que impide una selección adecuada
de categorías, criterios e indicaciones útiles para cada caso.

AUDITORIA AMBIENTAL
TEMA 3
Concepto
La auditoría ambiental como instrumento de política ambiental, cuya operación

está encargada a través del Programa Nacional de Auditoría Ambiental (PNAA),
es un método que evalúa los procesos de una empresa respecto de la
contaminación y el riesgo ambiental, el cumplimiento de la normatividad
aplicable, de los parámetros internacionales y de buenas prácticas de operación
e ingeniería.
Es una vía voluntaria y diferente a las acciones de inspección y vigilancia.
Promueve la identificación de oportunidades de mejora, así como también la

instrumentación de proyectos que reducen la contaminación e incrementan la
competitividad.
Finalidad de la auditoría ambiental.
Características de la auditoría ambiental
Promueve la realización de auditorías por lo que las empresas no tienen la

obligación de someterse a una, lo que a su vez implica que la autoridad no puede
forzar a una empresa a auditarse, ya que solamente se encuentra en posibilidad
de promover o fomentar la realización de dicho instrumento de política ambiental.
La adopción de las auditorías se realiza a través de la figura de la concertación,

por virtud la cual la autoridad conviene con los gobernados el cumplimiento de
las políticas gubernamentales.

Permite el acceso a la información relativa a los programas preventivos y
correctivos que se derivan de la auditoría, a aquellas personas que resulten o
puedan resultar directamente afectadas por la actividad de las empresas
auditadas.
Protege la confidencialidad de la información industrial, servicios y comercial que
se genere con motivo de la auditoría.
Se instituye la concurrencia de atribuciones en materia de auditoría ambiental,

misma que faculta al gobierno federal, así como a los gobiernos de los estados
y municipios a establecer mecanismos de cumplimiento voluntario como la
autorregulación y las auditorías ambientales, con lo que se prevé haría una
generalización en su empleo y mayor nivel de aceptación, en beneficio del
ambiente.
Tipos de auditoría ambiental
1. Auditorías de responsabilidad: Evalúan el cumplimiento de las

obligaciones legales.
2. Auditorías de gestión: Verifican que una Estrategia de Gestión
Medioambiental cumpla sus objetivos.
3. Auditorías funcionales: (Llamadas auditorías de actividad o temáticas)
Pueden investigar un área específica como el uso de agua o de energía.
Objeto de la auditoría ambiental

La auditoría facilita la información, realiza una revisión del funcionamiento de
todo el sistema, permite descubrir dónde y cómo se pueden utilizar más
eficientemente los recursos, cómo minimizar residuos, detectar errores y
limitaciones y sobre todo, informa sobre el cumplimiento de la política ambiental
de la empresa, en qué puntos es deficiente y cómo se puede perfeccionar.
Estructura
El equipo auditor ha de ser interdisciplinario. Es mejor que sea ajeno a la
empresa, aunque en él ha de haber un miembro de la empresa para facilitar
todas las labores de información y relación con los distintos departamentos.
La regularidad de la auditoria se plantea según la unión europea a un plazo no
mayor a tres años.
Resultados obtenidos
La Procuraduría emitirá un reporte en el que manifiesta las áreas de oportunidad
encontradas respecto al desempeño del Auditor Ambiental. Este documento
contendrá las observaciones y/o recomendaciones, por un lado, del desempeño
del Auditor Ambiental como grupo y, por otro, desglosado para cada uno de sus
integrantes.

Este dictamen será notificado exclusivamente al Auditor Ambiental evaluado, y
las recomendaciones en él contenidas serán incorporadas al expediente que
obra en la Procuraduría.
Sanciones y multas
La comisión de ilícitos ambientales en las materias de forestal, impacto
ambiental, recursos marinos, vida silvestre y zona federal marítimo
terrestre, pueden constituir la imposición de sanciones que abarcan desde lo
administrativo hasta lo penal.
Las violaciones a los preceptos de la Ley General del Equilibrio Ecológico y la
Protección al Ambiente (LGEEPA), sus reglamentos y las disposiciones que de
ella emanen serán sancionadas con una o más de las siguientes sanciones.
Premio al Mérito Ecológico

El Premio al Mérito Ecológico es un reconocimiento nacional que el Gobierno de
la República entrega anualmente desde 1993 a mujeres, hombres, instituciones
y organizaciones públicas y privadas, quienes con compromiso y entrega han
realizado programas, proyectos, y/o acciones ambientales trascendentes que
contribuyen al tránsito de nuestro país hacia el desarrollo sustentable.
Las categorías son:
A) Jóvenes.
B) Comunitaria.
C) Cultura y comunicación ambiental.
D) Educación ambiental formal.
E) Educación ambiental no formal.
F) Individual
G) Investigación.

AUDITORIA DEL SEGURO SOCIAL- IMSS
TEMA 4
La ley del seguro social vigente, publicada en el Diario oficial de la Federación
mediante decreto de fecha 21 de diciembre de 1995 es el marco legislativo bajo
el que rige sus operaciones el Instituto Mexicano del Seguro Social.
Actualmente el IMSS tiene como finalidades:
 La asistencia médica.
 La protección de los medios de subsistencia.
 Servicios necesarios para el bienestar individual y colectivo.
 El otorgamiento de un pensión.
Régimen que existen
Obligatorio: aquel que se financia con las contribuciones provenientes de los

patrones, el Estado y los propios trabajadores: cuenta con cinco tipos de
seguros:
 Enfermedades y maternidad.
 Riesgo de trabajo.
 Invalidez y vida.
 Retiro, cesantía en edad avanzada y vejez.
 Guarderías y prestaciones sociales.
Voluntario: de forma voluntaria y mediante convenio con el Instituto, podrán ser

sujetos de aseguramiento en este régimen, los trabajadores en Industrias
familiares y los independientes como profesionales, pequeños comerciantes,
artesanos y demás trabajadores domésticos, los ejidatarios comuneros y
pequeños propietarios, etc.
Fundamento para dictaminar
El IMSS cuenta con una eficiente herramienta de fiscalización denominada

“Dictamen del Contador Público Autorizado”; por lo que aquellas empresas que
con más de 300 trabajadores se encuentran obligados a presentar, ante dicho
instituto, el aviso de dictamen más tardar el 30 de abril y para el 30 de
septiembre deberán presentar la opinión y anexos firmados tanto por el contador
público como por el representante legal de la empresa.
No obstante aquellas empresas que no tengan la obligación de dictaminarse

pueden optar por hacerlo de forma voluntaria.

Áreas que revisa
Las áreas que abarca y son revisadas por el contador público autorizado son las
siguientes:
 Control interno
 Aspectos generales de la empresa
 La determinación del salario base de cotización para el pago de cuotas
 La adecuada clasificación en el seguro de riesgos de trabajo, ya que la
prima depende de la actividad de los trabajadores.
 Empresas dedicadas el servicio de outsorcing.
 Que se cumplan con las reglas existentes en materia de construcción.
 Se verifica que la empresa cumpla con los plazos de altas, bajas,
modificaciones de salarios entre otras cosas.
AUDITORIA ADMINISTRATIVA
TEMA 5
La auditoría como apoyo de la alta gerencia.
De manera general, entendemos por auditoría la revisión de la contabilidad de

una empresa o negociación, pero técnicamente se conoce como un proceso
debidamente sistematizado que examina evidencias y hallazgos relacionados
con actividades de muy distinto género e informa sobre sus resultados.
Como una forma de control, las organizaciones contratan el servicio externo de
auditoría, mediante el cual firmas profesionales e independientes realizan una
evaluación dirigida en primera instancia al aspecto financiero y fiscal, y en
segundo término a las especialidades que sean requeridas por la alta gerencia.
Esta actividad resulta de gran beneficio para la salvaguarda de los intereses de
los inversionistas y consejeros, los cuales son informados de los resultados de
la actividad.
Las auditorías interna y externa representan un fuerte apoyo para la alta
gerencia, que al contar con una u otra tiene la seguridad de que la vigilancia de
su actividad financiera y administrativa se está efectuando a tiempo, con
oportunidad y resultados.
Porque planear la auditoria
La planeación implica trazar una directriz; establecer programas o guías enconó-

micas, numéricas y conceptuales, y definir objetivos, etapas de financiamiento,
marco jurídico y estructura organizativa idónea, para iniciar, mantener,
desarrollar y culminar las actividades a realizar.

La planeación representa una función administrativa clave en el desempeño de
la auditoría administrativa, donde cuenta con un campo de aplicación amplio (de
carácter general o específico).
En la planeación de la auditoría se establecen las actividades que habrán de
realizarse, lo cual sirve para garantizar que la práctica de la evaluación se
efectúe en forma ordenada y con coherencia en sus diferentes secuencias
operativas, ya que suele emplearse como guía y parámetro de las actividades.
La etapa de planeación en la auditoría administrativa comprende aspectos de
vital importancia, tales como el reconocimiento de aquello que requiere ser
evaluado (y su atención respectiva), el análisis y estudio preliminar, la
determinación del alcance, el diagnóstico administrativo, el diseño del programa
de trabajo y la designación del personal que va a intervenir en el equipo de
trabajo.
Cabe señalar que al efectuar el análisis inicial, se recopila, estudia y depura
información, todas ellas actividades estrechamente relacionadas, lo cual se
analiza más adelante al igual que el programa de trabajo y/o de auditoría.
En las organizaciones, particularmente dentro del área de control,
cotidianamente se atienden con diligencia las tareas de planeación de casos
concretos ya especificados, así como las que son solicitadas de momento.
Documentación solicitada por el auditor.
Programa de trabajo
Un programa de trabajo es el documento formal que utiliza el auditor como guía
metodológica en la realización de sus labores; éste incluye el nombre y objetivo
del programa, los procedimientos apropiados, así como la calendarización
prevista y el personal involucrado.
Por lo tanto, el programa indica en términos generales la descripción de
actividades a desarrollar, de acuerdo a un orden y una lógica, y dentro de un

periodo determinado. Y aunque el programa marca los procedimientos a seguir
en cada caso, éste no es de ninguna manera limitativo, sino más bien flexible,
ya que el auditor tiene la oportunidad de realizar las modificaciones que
considere necesarias.
Por la relevancia de este documento, es recomendable que se diseñe en forma
participativa, es decir, con base en las opiniones de los involucrados; ello facilita
su aplicación y elimina en forma sustancial las aclaraciones.
Definitivamente, al inicio de cada auditoría es pertinente comentar y aclarar los
procedimientos del programa, ya que de esto depende la eficiencia del
desarrollo.
Estructura formal del programa

Después de definir el concepto de programa de trabajo y sus características,
enseguida se describirán los elementos que lo componen.
Los elementos mencionados permiten esquematizar de manera sencilla el

programa de trabajo, lo cual favorece su manejo y lectura. Enseguida se describe
cada uno de ellos.
Identificación. Indica las generalidades del programa, tales como:
• Nombre de la organización o entidad.
• Nombre del programa de trabajo.
• Área de aplicación.
• Fechas previstas de inicio y terminación.

Objetivo. Expresa lo que se desea obtener al aplicar el programa, es decir, la
razón de ser del mismo. Constituye la parte medular de este documento, por lo
que debe ser expresado en forma clara en los siguientes aspectos:
• General.
• Específico.
Procedimientos. Incluye el conjunto de pasos a seguir para el desarrollo de la

auditoría. Algunos son de carácter general y otros de tipo particular, todos ellos
descritos bajo un enfoque técnico y de una manera ordenada. El auditor utiliza
su criterio para agregar o suprimir procedimientos al programa de trabajo, de
acuerdo con las circunstancias particulares de cada caso. Por lo tanto, es
necesario definir lo siguiente:
• Procedimientos.
• Alcance.
• Necesidad de ampliación.
Personal involucrado. Es el personal que participa en la realización de la
auditoría, y que entra dentro de la siguiente jerarquía:
• Titular.
• Supervisor.
• Auditor.
Estudio del control interno
El estudio y evaluación del control interno tiene relación con la planeación y
ejecución de la propia auditoría. En su estructura, se identifica su ambiente,
sistema contable y procedimientos de control, lo cual comprende la contaduría
pública en sus normas y procedimientos, y que tiene aplicación en las diferentes
especialidades de auditoría, entre ellas, la auditoría administrativa.
Ambiente de control. Enfatiza la relación de aspectos que afectan las políticas
y procedimientos de una organización o entidad y que, por lo tanto, apoyan o
perjudican a los controles; entre ellos se distingue el papel de la alta gerencia y
su grado de identificación.
Sistema contable. Es el método de registro que la organización o entidad tiene
establecido para identificar, agrupar y registrar operaciones, de tal forma que a
la administración le resulte fácil acceder a ellas para utilizarlas en el momento
que lo requiera.
Procedimientos de control. Representan los mecanismos adicionales que se
establecen para lograr los objetivos que la organización y entidad se fijaron, y
que brindan una seguridad razonable al utilizarlos.
Utilización de técnicas de auditoria

Para obtener información relacionada a una operación, función o tema en
particular, es necesario considerar que la investigación de la auditoría conlleva
una metodología definida (la de la planeación), que requerirá de la utilización de
técnicas de auditoría.
Las técnicas más comunes y los aspectos que identifican a cada una de ellas
son:
Entrevista. En un sentido general, la entrevista consiste en entablar una
conversación con la finalidad de obtener información de una actividad. Dicha
conversación se realiza en forma directa con el personal indicado,
preferentemente de nivel directivo, esto es, con el director o gerente, y en su
caso con personal de niveles de supervisor y operarios.
Observación directa. Realmente la observación representa la técnica más
natural y se relaciona con la habilidad y predisposición para percibir los hechos
acontecidos en la organización y que se relacionan con el tema de evaluación y
con el clima de trabajo imperante.
Cuestionario. Representa un formulario diseñado ya sea con antelación o al
momento de su utilización, para recabar información sin límites, tanto del tema a
evaluar como de aspectos generales de la organización.
Entre las ventajas de utilizar cuestionarios están las siguientes:
 Agilidad para obtener información.
 Optimización de actividades derivadas de la auditoría.
 Confirmación de hechos y sucesos diversos.
Investigación documental. Consiste en examinar, indagar, descubrir y
averiguar detalles de un tema determinado por medio de documentos
pertenecientes a la organización, los cuales al ser analizados aportarán
elementos de juicio en la evaluación que se practica.
Análisis administrativo. Se basa en técnicas variadas, que se aplican según el
tema evaluado, el tiempo y la disposición de la organización; entre ellas se
encuentran las de tipo administrativo y las de carácter operacional.
Registro formal de información

La información generada, incluidos los resultados de las pruebas aplicadas,
deberá integrarse formalmente mediante el empleo de un conducto de registro
apropiado y confiable; de esta manera se evita la dispersión y el extravío
involuntario de material, que repercutiría negativamente en la auditoría, así como
en las actividades subsecuentes.
El documento que se utiliza para captar la información relacionada con la
auditoría se denomina cédula de trabajo u hoja de análisis y está integrado
por esquemas o formularios que en su diseño incorporan campos, casillas,
columnas o bloques, los cuales facilitan el agrupamiento de la información para
su análisis conducente.

La cédula de trabajo como documento formal tiene los siguientes rasgos
distintivos en su diseño: encabezado, cuerpo o contenido y anotaciones
específicas.
Encabezado. Representa el inicio de todo documento y se utiliza para indicar
información general, tal como:
 Nombre de la organización o entidad.
 Identificación de la cédula.
 Fecha de elaboración.
 Fecha de revisión.
 Auditores que la elaboraron y revisaron.
Cuerpo o contenido. Es el campo que se utiliza para presentar la información
recopilada sujeta a análisis, ya sea que se capture o se anexa algún documento
o copia del mismo.
Anotaciones específicas. Este campo se localiza al calce de la cédula, es decir,
en su parte final. En él se apuntan notas relevantes o aclaratorias sobre algún
concepto referido en el contenido, así como recordatorios.
Los tipos de cédulas son:
Cédula general. Es la que se utiliza para presentar los documentos
administrativos principales de la organización (como los manuales de
organización y procedimientos, y las gráficas), así como documentos específicos
que constituyen el tema propio de auditoría.
Cédula analítica. Se utiliza para ampliar, identificar y analizar aspectos ya
contenidos en las de tipo general; por lo tanto, deben detallarse con una
profundidad mayor.
Cédula subanalítica. Presenta análisis específicos de algún concepto incluido
previamente en alguna de tipo analítico; suele generarse en virtud de la
ampliación de un procedimiento o bien de la aplicación de uno no seleccionado
con oportunidad.
Diseño y utilización de papeles de trabajo
Al utilizar las cédulas de trabajo, el auditor administrativo mantiene el orden y la
disciplina en su trabajo, y en virtud de ello le da coherencia. Por ello, el conjunto
de cédulas, programa de trabajo de auditoría, índice, notas específicas y
documentación relevante constituyen lo que se conoce como papeles de trabajo,
los cuales avalan las pruebas efectuadas, a partir de las cuales se desprenden
las conclusiones.
Los papeles de trabajo representan la fuente sustancial para la elaboración del
proyecto de informe o en su defecto el informe final; de ahí la importancia de su
elaboración, archivo, interpretación, análisis, estudio y hasta su custodia.

TIPO LEGAL TIPO ADMINISTRATIVO
Escrituras constitutivas y reformas Organigramas generales y
específicos
Decretos Estados financieros
Actas de asamblea general de Manuales de organización
accionistas.
Contrato colectivo de trabajo Diagramas de flujo
Reglamento interior de trabajo Estadística de fuerza de trabajo
Programa de capacitación Nomina
Tabulador salarial Evaluaciones de control interno
Cumplimiento de obligaciones fiscales Manual de procedimientos
Informes del comisario Oficios y circulares internas
Reglamentaciones del medio Programa de calidad y excelencia
ambiente
Marco legal general Presupuestos
La importancia de los papeles de trabajo se debe principalmente a que:

 Constituyen un soporte de la actividad realizada.
 Representan apoyo para consulta de información.
 Auxilian auditorías posteriores.
 Permiten aclarar dudas del auditado.
 Son la base a partir de la cual se desprenden las conclusiones.
Informe de auditoria
El informe de auditoría constituye el medio a través del cual el auditor comunica

de manera formal y directa el reporte final de la auditoría, junto con las
recomendaciones correspondientes, a la empresa que solicitó los servicios. En
la elaboración de este documento existen aspectos a observar, como es la
indicación del tema general, redacción, señalamiento de los puntos significativos,
forma de indicar los hechos y la presentación de las recomendaciones.
Las características inherentes al informe son:
 Objetividad
 Oportunidad
 Claridad
 Señalamiento de hechos relevantes.
Asimismo, los objetivos del informe de auditoría son:
 Informar con veracidad los hechos evaluados.
 Convencer al auditado del contenido que se presenta.
 Hacer recomendaciones apropiadas.
 Presentar alternativas de solución.
El informe de auditoría debe tener la calidad suficiente para responder a las
exigencias de la alta gerencia. Los objetivos de la auditoría deben cumplir con
estándares de calidad, los cuales se refieren a dos aspectos: la comunicación
escrita (texto directo, persuasivo, contundente y preciso, y atractivo) y la finalidad
(oportuno, constructivo y de apoyo, orientado a resultados y con
recomendaciones e identificado con la evaluación solicitada).
La redacción del informe debe tomar en cuenta los siguientes aspectos:
 A quién va dirigido (al Consejo de administración o directivo, a la Dirección
general o específicamente a un área determinada de la empresa)
 Contenido estructural (señalamiento de una guía general de puntos a
desarrollar, tales como introducción y antecedentes, finalidad,
metodología, alcance, apreciación de hechos relevantes, observaciones,
salvedades, limitaciones, recomendaciones y anexos)
 Amplitud (hace referencia a la extensión del documento).
La estructura del informe de auditoría, en términos generales, contiene lo
siguiente: naturaleza y objeto de la actividad examinada, periodo y alcance,
documentación base proporcionada por la organización, integración de los
puntos centrales que se examinaron, desarrollo de los puntos centrales,
recomendaciones, opinión general y anexos.
En la redacción del informe se debe evitar: ahondar demasiado en los
procedimientos utilizados, utilizar expresiones ambiguas, emplear palabras
rebuscadas, citar reiteradamente un punto, personalizar errores, utilizar lenguaje
destructivo o agresivo, usar términos de manera vaga, enfatizar la exposición
negativa, redundar en ideas, utilizar palabras poco significativas y complicadas,
emplear palabras en un sentido erróneo, repetición de conceptos de manera
innecesaria. Otros aspectos que hay que observar al redactar son: no utilizar
abreviaturas, sino solamente las plenamente reconocidas; utilizar cifras
cerradas; identificar formas administrativas con su nombre y no con su clave; no
abusar de la utilización de letras mayúsculas; redactar párrafos cortos pero
sustanciosos; no expresar opiniones subjetivas; cuidar la asignación y contenido
de títulos y subtítulos; vigilar la utilización y concordancia de géneros y tiempos;
utilizar de preferencia porcentajes en vez de números; evitar generalizar, y
desprender recomendaciones de los párrafos.
El informe de auditoría representa un documento formal, el cual contiene rasgos
singulares de forma (carpeta de portada, uniformidad de su papelería y captura
impecable) y de fondo (madurez profesional con la cual se trata el tema
evaluado).
AUDITORIA GUBERNAMENTAL
TEMA 6
Definición
La auditoría gubernamental es el medio a través del cual se verifica y controla la
gestión pública. Se analiza su actividad y economía, que éstas trabajen en torno
a la eficiencia y la transparencia, actuando siempre acorde a las disposiciones
legales pertinentes y aplicables al caso concreto. Comprende el examen de las
operaciones de las dependencias y entidades de la administración publica
federal, para opinar si los estados financieros presentan razonablemente la
información financiera, si los recursos han sido bien administrados y si se ha
cumplido con las disposiciones legales aplicables.
Características de la auditoría gubernamental:
• Realiza evaluaciones, estudios, revisiones e investigaciones de la
actividad pública.
• Es una auditoría objetiva, realizada y dirigida por un auditor imparcial.
• Evalúa las operaciones que se han llevado a cabo (es un análisis a
posteriori). Asimismo, compara con las normas de rendimiento, de calidad
o con disposiciones y principios generalmente aceptados.
• La auditoría gubernamental concluye con un informe verbal y otro escrito.
Objetivos de la auditoría gubernamental:

• Promover mejoras y reformas constructivas, en base a criterios críticos y
objetivos.
• Determinar e informar la normativa y programas legales autorizados.
• Averiguar si los recursos humanos, materiales y económicos se emplean
de forma eficiente.
• Comunicar al resto de organismos y entidades sobre todo aquello que se
haya descubierto y sea significativo para ellos.
Tipos de auditoría gubernamental:

1. Auditoría financiera:
Dentro de esta auditoría financiera, distinguimos 2 subtipos:
Auditoría de estados financieros. Su objetivo es el de determinar si los estados
financieros de la Administración Pública auditada tienen una lógica, y analiza si
las operaciones y resultados del ejercicio se enmarcan dentro de los principios
de contabilidad.
Auditoría de asuntos financieros. Este tipo de auditoría se centra sobre todo en
los programas y actividades diseñados y determinar si actúan dentro de las
exigencias legales.
2. Auditoría de gestión
Este tipo de auditoría no se centra únicamente en cómo se asignan y distribuyen
los recursos de los que dispone la Administración; sino que analiza también la
labor y desempeño de los funcionarios, si éstos actúan en base a la buena fe,
trabajando con el objetivo de cumplir las metas y objetivos propuestos.
Metodología para el estudio y evaluación del control interno.

El estudio y evaluación del control interno debe realizarse para cumplir con la
norma de ejecución del trabajo
Objetivo

Dar a conocer los procedimientos de auditorias recomendados para llevar a cabo
y documentar el estudio y evaluación del control interno durante el proceso de
planeación de una auditoria de estados financieros.
Ambiente de control
Para planear la auditoría se necesita obtener un conocimiento suficiente del
ambiente de control. Este conocimiento comprende las condiciones bajo las que
están diseñados, se implementan y funcionan, tanto el sistema contable de la
entidad como sus procedimientos de control. Basado en este conocimiento, el
auditor debe evaluar si el ambiente promueve sistemas contables confiables y
procedimientos de control efectivos.
Procedimientos de control
Son aquellos que establece la administración para proporcionar una seguridad
razonable de lograr los objetivos específicos de la entidad; sin embargo, el hecho
de que existan formalmente políticas o procedimientos de control, no
necesariamente significa que estén operando efectivamente, por lo cual el
auditor deberá confirmar este hecho, cerciorándose de la uniformidad de
aplicación de los procedimientos y qué personas llevan a cabo esas aplicaciones.
Programas de auditoria
El programa de auditoría es la culminación del proceso de planeación y refleja,
por tanto, los juicios hechos por el auditor.
El programa de auditoría es esencial para todos los niveles de responsabilidad.
Para el auditor responsable de la auditoría, representa la seguridad de que
el trabajo se planeó adecuadamente; para quien supervisa el trabajo, sirve como
base para la planeación y la supervisión y para el ayudante de auditoría es una
guía para la ejecución del trabajo.
AUDITORIA DE RECURSOS HUMANOS

TEMA 7
Concepto
La Auditoría de Recursos Humanos, es una herramienta de control interno de las áreas

críticas que componen ésta unidad, ligado a mediciones que permiten mantenerse
alineados a las metas de las empresas. En el caso de encontrar diferencias o
desviaciones con lo esperado, permite tomar medidas inmediatas para corregirlas y con
el tiempo aplicar mejoras que permitan de manera eficiente y eficaz, cumplir con su

razón de ser, unido a que al ser capaces de demostrar este aporte, validar a Recursos
Humanos y su importancia, consolidándose como una función organizativa del mismo
peso específico que otras áreas como, finanzas, producción, o el área comercial. A
través del establecimiento de sistemas de monitoreo, supervisión y evaluación analizan
cada procedimiento de su manejo dentro de la misma empresa.
Propósitos de la Auditoría de Recursos Humanos.
- Identificar a las personas responsables de cada actividad, procesos y

procedimientos.
- Declarar los objetivos postulados por cada actividad.
- Verificar los procedimientos que se utilizan para el logro de los objetivos.
- Realizar muestras aleatorias de los registros del sistema de información sobre

el personal para determinar si se están aplicando adecuadamente las políticas y
procedimientos.
Objetivos de la Auditoría de Recursos Humanos.
- Revisar la eficiencia y la eficacia de las actividades realizadas por los

trabajadores.
- Descubrir las debilidades en el desempeño de los trabajadores que realizan

dichas actividades, para de esa forma, se realicen las correcciones para
disminuir las brechas de conocimientos y competencias.
- Detectar posibles problemas en los procedimientos y políticas de

reclutamiento, selección, capacitación y desarrollo de los trabajadores.
- Implantar un sistema de información.
- Valorar el proceso del sistema de información sobre el recurso humano.
- Comprobar el manejo eficiente de los recursos destinados a Recursos

Humanos.
- Analizar las políticas de remuneraciones y compensaciones de los

trabajadores.
- Análisis y descripción de los puestos de trabajo o cargos existentes en la empresa.
- Verificar si se cumple con las reglas en general y, especialmente, con las

disposiciones legales.
Características de la auditoria de Recursos Humanos

a. Análisis de un conjunto de procedimientos.
b. Se realiza periódicamente para lograr un mejor control interno.
c. Existe un profesional encargado: EL AUDITOR. Este agente de auditoría
puede ser un especialista, un consultor externo o un equipo interno.
d. Es un instrumento para examinar cualquier aspecto del personal con fines de
administración, dirección y control.
e. La auditoría de recursos humanos no puede realizarse de manera exclusiva
en los registros y elementos de control que posee el departamento y
elementos humanos, sino que tendrá un alcance muy amplio.
f. Posibilita la identificación de los aportes realizados por el personal al desarrollo
de la organización, de esta manera se mejora su imagen y
funcionamiento.
g. Permite estimular al personal para el rol de asumir mayores retos y
responsabilidades y que actúen en un nivel más alto de profesionalismo.
h. Clarifica las responsabilidades y los deberes del personal que labora en la
empresa.
i. Detecta y controla problemas latentes en la organización.
j. Analiza el tratamiento de los recursos humanos, de forma integral.
Áreas involucradas en la Auditoría de Recursos Humanos
a. Sistema de información sobre la Administración de Personal.
b. Planes de Recursos Humanos, en relación a la administración de

compensaciones.
c. Análisis de puestos. Descripciones y especificaciones de puestos.
d. Obtención y desarrollo del personal. Reclutamiento y Selección.
e. Capacitación, orientación y desarrollo profesional.
f. Control y evaluación de la organización, que considera técnicas de evaluación

de desempeño.
g. Gerentes de línea.
Planeación de la Auditoría
La planeación exige que el auditor lleve a cabo ciertos procedimientos en su

debida oportunidad, en especial contar con una exploración preliminar a tiempo
y con una ilustración clara y precisa que permita coordinar las actividades a
desarrollar para cumplir el programa de la auditoría en cuestión.
Los objetivos de la planeación son:

a. Obtener un entendimiento del negocio de la entidad, su ambiente, políticas,
prácticas contables, ambiente financiero, fiscal y legal.
b. Entender y evaluar los controles significativos, para establecer los riesgos.
c. Identificar y evaluar que los riesgos en los estados financieros que puedan
contener errores o irregularidades y los procesos internos.
Características de la Planeación
El trabajo debe ser planeado en forma cuidadosa (si hubiese ayudantes deberán
ser debidamente supervisados).
a. Identifica los objetivos de la auditoría.
b. Diseñar los programas de auditoría.
c. Programa el trabajo.
El informe de auditoría
Es una descripción global de las actividades de recursos humanos en la

empresa.
Incluye tanto los juicios positivos por los aspectos que se han logrado bien como
las recomendaciones para poner en práctica medidas correctivas en las áreas
que lo requieren. Cuando un informe reconoce la existencia de aspectos tanto
positivos como negativos, se considera más balanceado y logra mejor
aceptación.
El informe que se entrega al gerente de recursos humanos suele contener toda

la información que se proporcionó a los gerentes de línea, así como a los
especialistas de recursos humanos. Además de estos aspectos, se proporciona
retroalimentación al gerente sobre aspectos como:
Las actitudes de los gerentes de línea y del personal en general respecto al

departamento y los servicios que presta.
Una verificación de los objetivos y planes del departamento, con

recomendaciones acerca de cómo alcanzarlos.
Recomendaciones específicas sobre los cambios necesarios y una escala de

prioridades que ayude a la toma de decisiones.

CONCLUSION
Tomando en cuenta todas las investigaciones realizadas y expuestas

a lo largo del semestre, podemos concluir que la auditoria es
dinámica, la cual debe aplicarse formalmente toda empresa,
independientemente de su magnitud y objetivos; aun en empresas
pequeñas, en donde se llega a considerar inoperante, su aplicación
debe ser secuencial constatada para lograr la eficiencia deseada.

Topicos Resumen

Cargado por

Información del documento

Descripción original:

Título original

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

Topicos Resumen

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

UNIVERSIDAD JUAREZ AUTONOMA

JOSE ALFREDO GIL CASTILLO

Villahermosa, Tab. A 28 de Noviembre de 2017

TEMA 1 AUDITORIA FORENSE .................................................................................. 3

TEMA 2 AUDITORIA ACADEMICA ............................................................................. 5

TEMA 3 AUDITORIA AMBIENTAL .............................................................................. 7

TEMA 4 AUDITORIA DEL SEGURO SOCIAL- IMSS ................................................ 10

TEMA 5 AUDITORIA ADMINISTRATIVA................................................................... 11

TEMA 6 AUDITORIA GUBERNAMENTAL ................................................................ 18

TEMA 7 AUDITORIA DE RECURSOS HUMANOS .................................................... 20

TOPICOS AVANZADOS DE AUDITORIA 1

La Auditoría, es un término utilizado especialmente para hacer hincapié al

La Auditoría es un procedimiento sometido a principios, normas concretas, que

A lo largo de este trabajo veremos un resumen de todos los temas expuestos

TOPICOS AVANZADOS DE AUDITORIA 2

La Auditoria Forense es una herramienta para combatir la corrupción.

En términos de contabilidad, la contaduría forense es una ciencia que permite

Luchar contra la corrupción y el fraude, para el cumplimiento de este objetivo

Disuadir, en los individuos, las prácticas deshonestas, promoviendo la

Credibilidad de los funcionarios e instituciones públicas, al exigir a los

El lavado de dinero es el proceso a través del cual es encubierto el origen de los

TOPICOS AVANZADOS DE AUDITORIA 3

Colocación: El lavador introduce sus ganancias ilícitas en el sistema financiero.

Estratificación: Implica el envió del dinero a través de diversas transacciones

Tipos de investigación que puede realizar un auditor forense.

Investigaciones de crimen corporativo: se relacionan con el fraude contable y

Investigaciones por disputas comerciales: se trata de recaudar evidencia

TOPICOS AVANZADOS DE AUDITORIA 4

Evaluación de los procesos educativos

La evaluación es un elemento del currículum, tal y como lo define la L.O.G.S.E.

1.- Conocer para comprender.

El reto de la evaluación externa y la evaluación interna

La autoevaluación es en gran medida un reto ya que se ven las dificultades y

La evaluación externa de los centros educativos es de vital importancia. Esta

Diagnostica: En el caso de la educación superior, esta función permitirá

TOPICOS AVANZADOS DE AUDITORIA 5

Principales problemas que enfrenta la evaluación

Falta de un marco conceptual. Aun cuando en todo el sistema de educación

TOPICOS AVANZADOS DE AUDITORIA 6

La auditoría ambiental como instrumento de política ambiental, cuya operación

Es una vía voluntaria y diferente a las acciones de inspección y vigilancia.

Promueve la identificación de oportunidades de mejora, así como también la

Finalidad de la auditoría ambiental.

Características de la auditoría ambiental

Promueve la realización de auditorías por lo que las empresas no tienen la

La adopción de las auditorías se realiza a través de la figura de la concertación,

TOPICOS AVANZADOS DE AUDITORIA 7

Se instituye la concurrencia de atribuciones en materia de auditoría ambiental,

Tipos de auditoría ambiental

1. Auditorías de responsabilidad: Evalúan el cumplimiento de las

Objeto de la auditoría ambiental

TOPICOS AVANZADOS DE AUDITORIA 8

Premio al Mérito Ecológico

TOPICOS AVANZADOS DE AUDITORIA 9

Actualmente el IMSS tiene como finalidades:

Régimen que existen

Obligatorio: aquel que se financia con las contribuciones provenientes de los

Voluntario: de forma voluntaria y mediante convenio con el Instituto, podrán ser

El IMSS cuenta con una eficiente herramienta de fiscalización denominada

No obstante aquellas empresas que no tengan la obligación de dictaminarse

TOPICOS AVANZADOS DE AUDITORIA 10

De manera general, entendemos por auditoría la revisión de la contabilidad de