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2 Guia Auditoria Ambiental PDF
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1. ANTECEDENTES .............................................................................................................. 1
1.1. Evolución de los aspectos ambientales ........................................................................... 1
1.2. Base legal ......................................................................................................................... 2
2. AUDITORÍA AMBIENTAL .................................................................................................. 4
2.1. Concepto de auditoría ambiental...................................................................................... 4
2.2. Tipos de auditorías ambientales....................................................................................... 4
2.3. Auditores ambientales ...................................................................................................... 4
2.4. Planificación anual del control ambiental ......................................................................... 5
2.5. Orden de trabajo ............................................................................................................... 6
2.6. Notificación de inicio a las máximas autoridades de las entidades auditadas e
instituciones relacionadas ................................................................................................ 6
2.7. Solicitud inicial de información ......................................................................................... 6
3. METODOLOGÍA DE LA AUDITORÍA AMBIENTAL ............................................................ 9
3.1. Primera etapa: diagnóstico general y planificación .......................................................... 9
3.1.1. Diagnóstico general .......................................................................................................... 9
3.1.2. Planificación.................................................................................................................... 11
3.2. Segunda etapa: desarrollo ............................................................................................. 12
3.2.1. Recopilación de información .......................................................................................... 13
3.2.2. Muestreo estadístico ...................................................................................................... 14
3.2.3. Trabajo de campo ........................................................................................................... 14
3.2.4. Muestreos y análisis de laboratorio ................................................................................ 15
3.2.5. Identificación y jerarquización de los hallazgos ............................................................. 16
3.2.6. Comentarios, conclusiones y recomendaciones ............................................................ 17
3.3. Tercera etapa: comunicación de resultados .................................................................. 17
3.4. Cuarta etapa: seguimiento ............................................................................................. 18
Anexo 1: Glosario de términos
Anexo 2: Formatos generales
Anexo 3: Formatos específicos desechos
Anexo 4: Formatos específicos aguas residuales
Anexo 5: Bibliografía
Anexo 6: Base legal para auditorías ambientales con enfoque a temas de agua,
residuos sólidos y líquidos, actualizada al 10 de julio de 2013. (archivo digital,
ver CD)
Anexo 7: Normativa legal (directorio digital, ver CD)
1. ANTECEDENTES
El país, a tono con esta inercia mundial, suscribió tratados, convenios bilaterales y
multilaterales que involucraron compromisos de acción en el área ambiental para el país
y sus instituciones. Este interés trascendió a las esferas legislativas y de gobierno,
generándose entre los años 70 y 80 legislación principalmente orientada al control de la
contaminación. La ausencia de una articulación entre acción y control, entre otros
aspectos, provocó la desobediencia civil generalizada, haciendo evidente la
inaplicabilidad de los cuerpos legales diseñados.
Las acciones legales para perseguir y sancionar por daños ambientales son calificadas
como imprescriptibles; y la responsabilidad por daños ambientales recae sobre el
operador y las servidoras o servidores responsables de realizar el control ambiental.
En este sentido, todo daño al ambiente, además de las sanciones correspondientes,
implica la obligación de restaurar integralmente los ecosistemas e indemnizar a las
personas y comunidades afectadas.
La gestión ambiental se desarrolla con recursos públicos, los recursos naturales son
propiedad del Estado, por lo que la Contraloría General del Estado, como institución
garantista de la aplicación de los derechos del buen vivir de los ciudadanos, hace de la
auditoría ambiental gubernamental, un instrumento idóneo para garantizar los
derechos de la naturaleza y el buen uso de los recursos estatales destinados a la
gestión ambiental, dentro de los cuales están los recursos naturales que garantizan la
conservación de la biodiversidad y el mantenimiento de los servicios ambientales.
La protección ambiental constituye un eje transversal, por lo cual, una auditoría ambiental
puede combinar aspectos de los tres tipos de auditoría, según el alcance determinado en
la acción de control.
La Contraloría General del Estado, dentro del marco del Plan Estratégico Institucional,
establece el Plan Anual de Control, en el cual se programan las auditorías de aspectos
ambientales atendiendo los siguientes criterios:
- Prioridad estratégica del control, relacionada con los ejes del Plan Nacional para el
Buen Vivir.
En otro tipo de modalidades de control, como las auditorías de gestión, los exámenes
especiales y la auditoría de obras públicas o de ingeniería también pueden incluirse el
enfoque ambiental y social, otorgándole globalidad a la evaluación.
Los puntos señalados pueden ser objeto de un oficio circular, dirigido a todas las
instituciones comprendidas dentro del ámbito de la Contraloría General del Estado. Las
respuestas, debidamente procesadas, pueden ser una fuente importante de información
para los procesos de planificación y control emprendidos (Ver el Formato 3 de los Anexos
2, 3 y 4 sobre la solicitud de información).
La presente guía se elaboró en base a las orientaciones emitidas por el Grupo de Trabajo
de la INTOSAI sobre Auditorías Medioambientales, considerando los criterios aceptados
internacionalmente a través de la Organización Internacional de Normalización ISO en las
series ISO 14.010, 14.011, 14.012 y 19.011, la revisión bibliográfica, la experiencia
práctica tanto en la gestión ambiental, como en la ejecución de auditorías ambientales a
los diferentes instituciones del sector público y privado.
- Evaluar el control interno ambiental, con aplicación de las Normas de Control Interno.
3.1.2. Planificación
ALCANCE.- Definición del período a ser analizado, extensión y delimitación del proceso,
actividad o proyectos a ser auditados, instituciones y unidades relacionadas con el
proceso. Descripción de los criterios de selección y determinación de la muestra.
En el caso de que la entidad auditada sea una organización de control, se debe analizar
la recaudación y el destino de los fondos asociados con multas y tasas.
A los entes que tienen relación con la gestión ambiental de la organización auditada, se
les puede solicitar reportes de cumplimiento normativo, y de ser el caso, la realización de
inspecciones conjuntas. Este mecanismo, permite manejar aspectos propios de la
auditoría ambiental con un equipo limitado en cuanto a su composición.
- Formularios de entrevistas.
- Verificar si las medidas para prevenir, mitigar, controlar y compensar las alteraciones
ambientales significativas han sido implementadas adecuadamente, y si éstas
cumplieron el efecto preventivo deseado.
- Identificar factores que limitan la gestión del auditado, que se encuentran fuera de su
control, por depender de otra organización.
Los respaldos documentales obtenidos, los registros de las actividades realizadas, los
protocolos y ayudas técnicas utilizadas, de ser el caso, deben ser certificados y
debidamente archivados en los papeles de trabajo, cuyo manejo debe responder a lo
establecido en las Normas Ecuatorianas de Auditoría Gubernamental EAG – 04.
Las recomendaciones son las acciones que se requieren para corregir los
incumplimientos detectados. En las recomendaciones puede establecerse la necesidad
de realizar investigaciones adicionales o de promover reformas en la reglamentación
vigente.
El borrador del informe, revisado por el supervisor del equipo de control, se da a conocer
en la conferencia final.
- En los formatos 1, 1a, 2 incluir los nombres de todas las entidades consideradas
dentro del alcance.
- En el formato 3:
Una vez concluida la auditoría, se sugiere realizar una autoevaluación del proceso y los
resultados, a fin de identificar aspectos que pueden ser mejorados. Se recomienda
revisar los protocolos, formatos y ayudas técnicas empleados a fin de corregirlos, en caso
de ser necesario, para que sean aplicados en acciones de control posteriores.
Una vez receptado el informe final aprobado por la Contraloría General del Estado, las
instituciones auditadas deberán elaborar un plan que permita aplicar las
recomendaciones emitidas, en el cual se determinarán las actividades necesarias, con
definición de recursos, responsables, tiempos asignados. Este plan puede ser acordado
conjuntamente con el personal del auditado y constituir parte de los resultados de la
auditoría ambiental. En función de esta planificación, la Contraloría General del Estado
diseñará las labores de seguimiento en la institución auditada.
El mayor beneficio de los resultados del informe, para la entidad auditada, ocurre con el
cumplimiento de las recomendaciones. La Contraloría General del Estado, puede evaluar
la efectividad de las recomendaciones emitidas a través del seguimiento.