FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA PROFESIONAL

DE CONTABILIDAD

PROYECTO DE TESIS:

Importancia de la Evasión Tributaria en el Incumplimiento de las Obligaciones

Tributarias en Contribuyentes de Tercera Categoría en el Distrito de Imperial –
Cañete, 2013

PARA OBTENER EL TÍTULO DE CONTADOR PRESENTADO POR:

Paucar Martinez, Nohelia Ruby

Asesor: W. David Auris Villegas, Master por la Universidad de la Habana de Cuba

CAÑETE - 2013

1
Índice
    • • Portada Índice Introducción Dedicatoria Planeamiento de la tesis
Planteamiento del Problema: • Descripción de la realidad problemática •
Identificación y formulación del problema  Problema general

Páginas
1 2 4 5

 Problemas específicos Objetivos de la Investigación:  Objetivo General 

Objetivos Específicos Justificación y viabilidad de la Investigación Delimitación
de la investigación Limitaciones de la investigación

• • • •

Marco Teórico y Conceptual. 2.1 Antecedentes de la investigación 2.2 Bases

Teóricas. 2.3 Formulación de la hipótesis 2.3.1 Hipótesis General 2.3.2 Hipótesis
Específicas 2.4 Operacionalización de variables e indicadores 2.5 Definición de
Términos Básicos

11 13

17

Metodología 3.1 Tipo de la investigación 3.2 Diseño de la investigación. 3.3

Población Y Muestra de la investigación 3.4 Técnicas e instrumentos de recolección
de datos 20 19

2
3.5 Técnicas para el procesamiento de datos • ASPECTOS ADMINISTRATIVOS Cronograma
de Actividades Presupuesto 21 22

REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

24

ANEXOS Matriz de Consistencia 33

3
INTRODUCCIÓN

Esta investigación tendrá como principal propósito de estudio contribuir a la

reducción de la evasión tributaria en el distrito de Imperial – Cañete en el año
2013. En concreto, la investigación que se presenta se acogerá con la finalidad de
mostrar qué porcentaje de evasión tributaria hay en este distrito y de mostrar
cuáles son las principales causas de evasión tributaria. De este modo, todo el
planteamiento y desarrollo de esta tesis de investigación se fundamenta en una
interrogante fundamental que da sentido y forma a todos nuestros planteamientos.
Esta interrogante es el siguiente: ¿Cuál es la importancia de la evasión tributaria
en el incumplimiento de las obligaciones tributarias en contribuyentes de tercera
categoría en el distrito de Imperial – Cañete, 2013? Esta pregunta, a buen seguro
se prestará a múltiples respuestas y variados planteamientos de la cuestión, pero
en el caso que me ocupa cabe destacar mi formación como profesional en la forma
cómo voy a plantear en las páginas de mi investigación. Así el objetivo final de
esta tesis es analizar la Importancia de la evasión tributaria en el incumplimiento
de las obligaciones tributarias en contribuyentes de tercera categoría en el
distrito de Imperial – Cañete, 2013. Así el sentido final de esta tesis es lograr
mostrar qué porcentaje de evasión tributaria hay en el distrito de Imperial –
Cañete con respecto a los contribuyentes de tercera categoría y con la información
obtenida finalmente poder analizar, buscar medidas y métodos para aminorar este
problema que nos afecta a todos en el país de alguna forma.

4
DEDICATORIA

Quiero dedicar mi presente trabajo a mis padres que gracias a su apoyo

incondicional estoy en este momento tan importante cumpliendo una de mis metas más
grandes de mi vida y a la vez quiero dar un agradecimiento especial al profesor
David Auris Villegas por su enseñanza y apoyo para la elaboración de mi tesis.

5
ESQUEMA DEL PROYECTO DE TESIS CARRERA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Título de la
tesis
Importancia de la evasión tributaria en el incumplimiento de las obligaciones
tributarias en contribuyentes de tercera categoría en el distrito de Imperial –
Cañete, 2013.

CAPÍTULO I: PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA 1.1. Descripción de la realidad problemática

La baja recaudación de los tributos, la masiva evasión de impuestos, el
desconocimiento de la educación tributaria, la constante no emisión y entrega de
los comprobantes de pago, la carencia de conciencia tributaria, así como el sistema
tributario poco transparente, la administración tributaria poco flexible y la
desconfianza en el gobierno son las principales causas de la evasión tributaria la
cual se ha convertido en un gran problema de elusión en la cual los contribuyentes
buscan incrementar sus riquezas evitando el cumplimiento de sus obligaciones
tributarias y cometiendo graves delitos tributarios. Si continúan todas éstas
causas vamos a tener un detrimento al desarrollo económico del país un gran déficit
fiscal, una insuficiencia para que el Estado cubra las necesidades públicas
relevantes de nuestro país. Para ello se debe crear conciencia tributaria en los
contribuyentes, debe de hacerse un cruce de datos de información entre todos ellos,
también se debe implementar el control del sistema de alta de empleados y
finalmente una buena utilización de las bases de datos para la fiscalización.

1.2.

Identificación y Formulación del Problema 1.2.1. Problema general

 ¿Cuál es la importancia de la evasión tributaria en el incumplimiento de las

obligaciones tributarias en contribuyentes de tercera categoría en el distrito de
Imperial – Cañete, 2013?

1.2.2. Problemas específicos

 ¿Afecta la no emisión de comprobantes de pago la conducta en el pago de impuestos
en contribuyentes de tercera categoría en el distrito de Imperial – Cañete, 2013? 
¿Influye no emitir boletas de venta en el registro de los libros de contabilidad en
contribuyentes de tercera categoría en el distrito de Imperial – Cañete, 2013?

6
 ¿Cómo varía las declaraciones determinativas en función del comportamiento de la
no entrega de comprobantes de pago en contribuyentes de tercera categoría en el
distrito de Imperial – Cañete, 2013?

1.3.

Objetivos de la Investigación:

1.3.1. Objetivo General

 Analizar la importancia de la evasión tributaria en el incumplimiento de las
obligaciones tributarias en contribuyentes de tercera categoría del distrito de
Imperial – Cañete, 2013.

1.3.2. Objetivos Específicos

 Interpretar la influencia de la no emisión de comprobantes de pago en la conducta
del pago de impuestos en contribuyentes de tercera categoría del distrito de
Imperial – Cañete, 2013.  Conocer la relación que existe entre la no emisión de
boletas de venta para el registro de los libros de contabilidad en contribuyentes
de tercera categoría en el distrito de Imperial – Cañete, 2013.  Establecer de qué
manera las declaraciones determinativas se relaciona con el comportamiento de la no
entrega de comprobantes de pago en contribuyentes de tercera categoría del distrito
de Imperial – Cañete, 2013.

1.4.

Justificación de la Investigación

Conveniencia: La presente investigación servirá para identificar las principales

causas de la evasión tributaria. Relevancia Social: La investigación beneficiará a
la población del distrito de Imperial porque identificando las causas de la evasión
tributaria en ese distritose podrá reducir el pago de impuestos y así mismo esto
servirá para ejecutar obras públicas y atender las necesidades primordiales de ese
distrito. Implicaciones Prácticas: La presente investigación contribuirá a resolver
el problema del porqué de la evasión tributaria en el distrito de Imperial. Valor
Teórico: Con el desarrollo de la presente investigación y la información que se
obtenga se espera poder ayudar a sugerir ideas y recomendaciones para futuros
estudios. Utilidad Metodológica: La investigación contribuirá a la definición de un
concepto y a la relación entre dos variables de estudio.

7
1.5.

Delimitación de la Investigación

El incumplimiento de obligaciones tributarias y la evasión tributaria en 50

personas del distrito de Imperial – Cañete en los meses de diciembre a mayo del año
2013.

1.6.

Limitaciones de la investigación

A) Económico.- No se invierte demasiado en la investigación porque se tiene

diversos gastos. B) Temporal.- No se destina de tiempo necesario para la
investigación porque se tiene otras obligaciones. C) Bibliografía.- Siempre se
encontró problemas con las bibliografías por las distintas informaciones y
artículos de internet encontradas en distintos idiomas. D) Metodología.- Se
desconoce muchas veces algunos métodos de la tecnología de la investigación.

8
CAPÍTULO II: MARCO TEÓRICO 2.1. Antecedentes de la investigación
a) Internacionales

 Centellas, Estiben (2011) en su tesis de grado, “EVASIÓN DE IMPUESTOS A LA

PROPIEDAD DE BIENES INMUEBLES FRENTE A LA INVERSIÓN PÚBLICA DEL MUNICIPIO DE LA
PAZ” , 2011 (Bolivia), desarrolló como investigación cualitativa, de nivel
descriptivo, tipo explicativo, y con técnica de la muestra de 300 unidades de
análisis, concluye: “Evasión Tributaria es todo acto que tenga por objeto
interrumpir el tempestivo y normado fondos al Estado en su carácter de
administrador, de tal modo que la conducta del sujeto obligado implica la
asignación “per se” de un subsidio, mediante la disposición para otros fines de
fondos que, por imperio de la ley, deben apartarse de su patrimonio y que sólo
posee en tenencia temporaria o como depositario transitorio al solo efecto de ser
efectivamente ingresados o llevados a aquél” (55). En Bolivia se puede reconocer de
inmediato sus causas de la evasión tributaria en ese país como lo son la poca
conciencia tributaria y la poca conciencia tributaria de los contribuyentes.

 Guarneros, Nancy (2010) en su tesis doctoral, “Evasión fiscal en México: causas y

soluciones”, 2010 (México), desarrolló como investigación cualitativa, de nivel
descriptivo, tipo aplicativo, y con técnica de la muestra de 102 unidades de
análisis, concluye: “Es necesario obedecer: no por, sino en conciencia. Por esa
misma razón ustedes pagan impuestos, y los que han de cobrarlos son en esto los
funcionarios de Dios mismo. Paguen a cada uno lo que corresponde: al que
contribuciones, contribuciones; al que impuestos, impuestos; al que respeto,
respeto; al que honor, honor” (387).

9
Se sabe que en México es un país más víctima de la evasión fiscal, las autoridades
han puesto en práctica múltiples estrategias para disminuir la evasión fiscal sin
embargo los esfuerzos han sido en vano.  Cabrera, Viviana (2013) en su tesis
doctoral, ”Análisis del impacto de la evasión tributaria en PYMES en la ciudad de
cuenca, en el período 2009 – 2012” (Ecuador), desarrolló como investigación
cuantitativo, de nivel descriptivo, tipo aplicativo, y con técnica de la muestra de
45 unidades de análisis, concluye: “La evasión tributaria es una figura jurídica
que consiste en el impago involuntario de tributos establecidos por ley. Es una
actividad ilícita, contemplado como infracción administrativa y penado por ley”
(116). En Ecuador la evasión tributaria se ha convertido en uno de los principales
delitos cometidos por los contribuyentes de las PYMES, y como sabemos es una
actividad ilícita penado por ley por ello hay muchas personas en ese país que se
encuentran pagando por su delito; es por ello deben de tomar las precauciones del
caso y cumplir con sus obligaciones.  Arias, Roberto (2010) en su tesis doctoral,
“Ensayo sobre la teoría de la evasión y elusión de impuestos indirectos” 2010
(Argentina), desarrolló como investigación cuantitativo, de nivel descriptivo, tipo
aplicativo, y con técnica de la muestra de 36 unidades de análisis, concluye: “La
evasión fiscal es un fenómeno persistente y muy difundido y hay diversos aspectos
de la misma que pertenecen casi sin ser analizados en términos teóricos. Uno de
ellos es la consecuencia de la evasión dentro de una estructura de monopolio en
cadena.” Si se demuestra que el impuesto es específico y hay separabilidad ent re la
decisión de producción y la de evasión, la ganancia para toda la cadena proveniente
de la integración con evasión es la misma a la de sin evasión. La ganancia para el
productor, por el contrario, es siempre mayor cuando hay evasión.  Hernández,
Edgar (2010) en su tesis doctoral, “Evasión fiscal, un perjuicio para la sociedad,
principal actor, principal víctima” 2010 (México), desarrolló como

10
investigación cuantitativo, de nivel descriptivo, tipo aplicativo, y con técnica de
la muestra de 45 unidades de análisis, concluye: “La evasión fiscal es el
incumplimiento a la ley fiscal establecida, no refiriéndose solamente al no pago de
la contribución, sino a la omisión total de la norma. La evasión de impuestos, es
un claro enemigo de la sociedad ya que bloquea la recaudación de los recursos
necesarios e indispensables y frena el objetivo de un país en progreso y en vías de
desarrollo, lo cual nos perjudica a todos.” Hay estrategias que utiliza el estado
para disminuir la evasión tributaria, una de ellas es el condonar o reducir el pago
de contribuciones mediante decretos que realiza la autoridad.  Zaitoune, Jaime ;
Pazo, Gonzalo(2001) en su tesis final, “Evasión Impositiva en la Argentina” 2001
(Argentina), desarrolló como investigación cuantitativa, de nive l descriptivo –
aplicativo, y con técnica de la muestra de 50 unidades de análisis, concluye: El
fenómeno de la evasión genera sin lugar a dudas preocupación en los gobiernos y en
los contribuyentes cumplidores. En los últimos años se ha manifestado una creciente
preocupación de las Administraciones Tributarias en erradicar o cuando menos
disminuir un mínimo aceptable este fenómeno que podríamos definir de carácter
mundial, salvo unos pocos países que cuentan con un nivel de evasión que podría
considerarse mínimo, aproximadamente entre un 5% y un 15% con relación a la
recaudación, el resto lo padecen mayores proporciones.

2.2. Bases teóricas 2.2.1. Evasión Tributaria

Consiste en la acción de eludir el pago de los tributos que fija la ley, que esto
perjudica al desarrollo de la sociedad, generando una pésima calidad de vida; ya
que no se pueden ejecutar los proyectos públicos; al respecto, Guarneros, Nancy,
(2010):

11
“La evasión tributaria es dejar de pagar los impuestos al estado por la
idiosincrasia y la falta de cultura fiscal por parte de los contribuyentes”. Por
tal razón hay quienes consideran que no deben de echar a perder su dinero porque no
le dan el uso adecuado a sus aportes. De la misma manera concluye Arias, Roberto
(2010): “La evasión fiscal es un fenómeno persistente, muy difundido y que su
principal preocupación son las consecuencias de la evasión”. Por tal razón hay
muchos contribuyentes que recurren a esto para eludir sus obligaciones con el
estado. Así mismo Choy, Elsa; Montes, Eduardo (2011). La informalidad en los
sectores económicos y la evasión tributaria en el Perú. Quipuramayoc, 18(35), 11-
15: “El Perú es uno de los países de Latinoamérica que presenta mayores índices de
informalidad empresarial lo cual conlleva un alto grado de evasión tributaria entre
sus principales causas de la actividad económica en condiciones de informalidad que
existe en nuestro país tenemos el costo de la legalidad, las restricciones legales
y actividades de fiscalización establecidas por ley.” Asi mismo nos dice Aguilar,
Walter (2010): “La evasión fiscal es la disminución del monto de un tributo
producido dentro de un país por parte de quienes estando obligados a abonarlo no lo
hacen, y en cambio si obtienen beneficios mediante comportamientos fraudulentos.
También se puede definir como el incumplimiento total o parcial por parte de los
contribuyentes, en la declaración y pago de sus obligaciones tributarias.” Por
éstas causas los contribuyentes evitan emitir sus comprobantes de pago cometiendo
el delito denominado evasión tributaria y mediante el cual sin saber retrasan el
crecimiento económico del país.

12
2.2.2. Incumplimiento de Obligaciones Tributarias
Consiste en la falta de pagos por parte del contribuyente (deudor tributario), con
respecto a sus obligaciones tributarias, esto perjudica a la ejecución de obras por
parte del estado; al respecto, Camargo, David (2009): “El Incumplimiento de
obligaciones Tributarias ocurre por la falta de

responsabilidad del contribuyente y la poca presión por parte de las entidades

recaudadoras del estado”. Por tal razón hay contribuyentes quienes piensan que
disminuyendo o evadiendo el pago de sus tributos e impuestos a la SUNAT ganan más
ellos cuando en realidad sucede todo lo contario y los más afectados somos todos
porque no se podrá continuar con las obras y la ayuda social que brinda el estado
con toda la recaudación de los impuestos de todos los contribuyentes.

De la misma manera nos dice, Funrouge, Giuliani (2010): “Es el no cumplir con la
prestación jurídica, patrimonial constituyendo la

obligación de no dar, de no entregar sumas de dinero para el cumplimiento del pago

del tributo, para que el estado cumpla sus obligaciones con el país. Por tal razón
hay contribuyentes que no cumplen con sus obligaciones tributarias, porque piensan
que así no le darán el uso adecuado a su dinero entregado por ello recurren a la
evasión tributaria.

2.3. Formulación de la Hipótesis 2.3.1. Hipótesis general

A mayor presencia de la evasión tributaria mayor será el incumplimiento de las
obligaciones tributarias en contribuyentes de tercera categoría en el distrito de
Imperial – Cañete, 2013.

2.3.2. Hipótesis específicas

Sí, la no emisión de comprobantes de pago modifica la conducta del pago de
impuestos en contribuyentes de tercera categoría en el distrito de Imperial –
Cañete, 2013.

13
Sí, influye no emitir las boletas de venta en el registro de los libros de
contabilidad en contribuyentes de tercera categoría en el distrito de Imperial –
Cañete, 2013. Las declaraciones determinativas disminuyen su comportamiento según
lo realiza la no entrega de comprobantes de pago en contribuyentes de tercera
categoría en el distrito de Imperial – Cañete, 2013.
2.4. Operacionalización de las variables

14
VARIABLE S

DEFINICIÓ N CONCEPT UAL

DEFINICIÓN OPERACION AL

COMPONENT ES

INDICADORE S

ÍTEMS

INSTRUM ENTO

ESCALA VALORATIVA

ESTADÍSTIC A

Factura Comprobante s de Pago Es Consiste en cualquier eludir el pago acción u de

los tributos omisión que fija la ley y tendiente a que perjudica suprimir, al
desarrollo reducir o de la sociedad amenorar generando el una pésima cumplimien
calidad de to de una vida. obligación tributaria. Sampaio (2009) Boletas de Venta
Ticket PDT 0621 Declaracione s Determinativa s PDT 0601 PDT 0684

Compra Venta Compra Venta Compra Venta Igv Renta Essalud ONP Balance E, G y P E N C
U E S T A

Nunca

Raras Veces

Evasión Tributaria

A Veces

P O R C E N T A J E S Y

PDT DAOT Declaracione s Informativas PDT

PDT 0625

Ingresos Egresos Fraccionami ento Refinanciam iento Coeficiente Porcentaje

Casi Siempre

Siempre

B A R R A S

15
VARIABLE S

DEFINICIÓ N CONCEPT UAL

DEFINICIÓN OPERACION AL

COMPONENT ES

INDICADORE S

ÍTEMS

INSTRUM ENTO

ESCALA VALORATIVA

ESTADÍSTIC A

Pago de Impuestos El Incumplimi Incumplimi ento de ento obligacione De las s

Obligacion Tributarias es ocurre por Tributarias la falta de responsabi lidad del
contribuye nte y la poca presión por parte de las entidades recaudador as del
estado. Camargo, (2009)

IGV

Renta Consiste en la falta de pagos por parte del contribuyente con respecto a las
obligaciones tributarias que tiene con la SUNAT.

Percepciones

R. de compras Libros de Contabilidad R. de Ventas Diario Simplificado PDT 0621

Presentación de PDTS PDT 0684

Crédito fiscal Débito fiscal Pagos a cuenta Regularizaci ón Pago en facturas

Declaración en el PDT Facturas Notas de Crédito Facturas Boletas Apertura Asientos
IGV Renta Renta anual Regularizaci ón Planillas Aportes

Nunca E N C U E S T A Siempre Casi Siempre A Veces Raras Veces

P O R C E N T A J E S Y B A R R A S

PDT 0601

16
2.5. Definición de términos básicos
a) Evasión Tributaria.- Es cualquier acción u omisión tendiente a suprimir, reducir
o demorar el cumplimiento de una obligación tributaria. Sampaio, (2009). b)
Obligaciones Tributarias.- La obligación tributaria es el vínculo que se establece
por ley entre el acreedor (el Estado) y el deudor tributario (las personas físicas
o jurídicas) y cuyo objetivo es el cumplimiento de la prestación tributaria. Por
tratarse de una obligación, puede ser exigida de manera coactiva. Ortega (2010). c)
Tributos.son ingresos públicos de Derecho impuestas público que unilateral,
consisten exigidas en por

prestaciones

pecuniarias

obligatorias,

una administración pública como consecuencia de la realización del hecho imponible

al que la ley vincule en el deber de contribuir. Su fin primordial es el de obtener
los ingresos necesarios para el sostenimiento del gasto público, sin perjuicio de
su posibilidad de vinculación a otros fines. Pérez (2010). d) Cultura Tributaria.Es
el comportamiento que adoptan los contribuyentes, la

manifestación frente a la administración tributaria, la forma como enfrentan los

contribuyentes sus deberes y derechos frente a la administración tributaria.
Villegas (2000). e) Impuesto.- Es una clase de tributo (obligaciones generalmente
pecuniarias en favor del acreedor tributario) regido por derecho público. Se
caracteriza por no requerir una contraprestación directa o determinada por parte de
la

administración hacendaria (acreedor tributario). Albi (2009).

f)

Condonación.-

Es

el acto

jurídico mediante

el

cual

una

persona

que

es acreedora de otra decide renunciar a su derecho liberando del pago al deudor.

Flores (2009). g) Cobranza Coactiva.- Es la facultad que tiene la Administración
Tributaria para efectuar la cobranza de las obligaciones tributarias utilizando los
mecanismos coercitivos legales, como con los embargos sobre cualquiera de los
bienes muebles o inmuebles de propiedad de los contribuyentes morosos, con la

17
finalidad de obtener la recuperación total de sus obligaciones impagas. Soto
(2012). h) Omisión.- Una omisión es una renuncia a realizar o expresar algo. Una
persona que omite contar algo guarda para sí información que no quiere compartir.
De forma similar, un sujeto que omite realizar una cierta acción ha decidido no
cumplir con algo que, por algún motivo, debería haber hecho. Chambi (2009). i)
Informalidad.- Es la actividad económica que permanece ajena a los marcos legales y
normativos del estado, se le describe mejor como una variable latente no observada,
es decir, como una variable para la que no existe una medida exacta y completa,
pero a la que es posible aproximarse a través de indicadores que reflejan sus
diversos aspectos. Durán (2011). j) Entidades Recaudadoras del Estado.- Son todas
aquellas organizaciones pertenecientes y previamente autorizadas por el Estado para
la recaudación de los tributos e impuestos que generan los contribuyentes y que
están obligados a pagar para que el Estado pueda ejecutar obras de servicio
público. Pérez (2011). k) Cultura Tributaria.- Entendida esta como el conjunto de
valores, creencias y actitudes compartido con una sociedad respecto a la
tributación y las leyes que las rigen, lo que conduce al cumplimiento permanente de
los deberes fiscales. La falta de cultura tributaria lleva a la evasión. Chávez
(2012). L)

Incumplimiento de Obligaciones Tributarias.- El

Incumplimiento de

obligaciones Tributarias ocurre por la falta de responsabilidad del contribuyente y

la poca presión por parte de las entidades recaudadoras del estado. Camargo (2009).

18
CAPÍTULO III: METODOLOGÍA
En este capítulo se definió la estructura de la metodología, más apropiada para la
investigación.

3.1. Tipo de investigación

El tipo de investigación es tipo aplicativo porque busca encontrar cambios para
encontrar la solución a nuestro problema de investigación.

3.2. Diseño de la investigación

Diseño de investigación no experimental sincrónico de corte.

3.3. Población y muestra de la investigación

La población es un total de 5500 unidades de análisis, está contribuyentes de 3°
categoría del distrito de Imperial - Cañete, 2013. constituida por los

Muestra
De las 5500 personas unidades de análisis se llegó la conclusión de 50 unidades de
análisis, como muestra en la presente investigación, aplicando la fórmula del
muestreo aleatorio simple, que corresponde Arkín - Kolton: n = ___N_____ (N – 1) K2
+1

Dónde: n : tamaño de muestra N : tamaño de la población K2 : error muestra

Empleando la fórmula anterior de muestreo y considerando un margen de error de 5%

resulta un tamaño de muestra de 50 unidades de análisis:

n=

5500

(5500 – 1) 0.052 +1

n = 50 unidades de análisis, serán seleccionados aleatoriamente para que de esta

manera nuestra muestra sea lo más representativa posible.

19
3.4. Técnicas e instrumentos de recolección de datos
Se ha trabajado con una encuesta estructurada con preguntas cerradas, que consiste
en un cuestionario que avala 20 preguntas, cuya escala de valoración son: Nunca,
Raras veces, a veces, casi siempre y Siempre, con el fin de recoger la información.
El instrumento que se utilizará es el cuestionario, modelo que ha sido validado por
expertos y se adjunta en el anexo, se va aplicar durante la etapa de la ejecución
el día 19 al 23 de marzo del presente año, con el apoyo de un colaborador
debidamente capacitado e implementado con todos los materiales necesarios.

3.5. Técnicas para el procesamiento de datos

a. Tabulación de los resultados b. Cuadros Estadísticos que serán apoyados con el
software SPSS – R. c. Validación de la hipótesis

ASPECTOS ADMINISTRATIVOS a) Cronograma de actividades

En esta fase se cita a Gantt para presentar los siguientes puntos:
N ° ACTIVID AD CRONOGRAMA DE PROYECTO DE INVESTIGACIÓN SETIEMBRE , OCTUBRE
DICIEMBRE FEBRERO – MARZO NOVIEMBRE ENERO 0 0 1 1 1 2 2 2 2 3 0 1 1 2 2 0 0 1 1 2 2
2 8 4 5 7 1 2 7 9 1 3 0 7 4 7 3 8 2 7 2 7 ABRIL-MAYO 05 1 2 1 9 2 9

0 1

Planteam iento del Problema (caracteri zación y enunciad o) Determin ar el objetivo

y alcance de la investiga ción Definir la Justificac ión de la investiga ción

0 2

0 3

20
0 4

Digitar el primer capitulo

x x

0 5

x
Elaboraci ón de Antecede ntes

0 6

x
Elaboraci ón de Bases Teóricas Elaboraci ón Marco conceptu al Formulac ión de
Hipótesis

0 7

0 8

0 9

x
Elección del Tipo y Nivel de la investiga ción Diseño de la Investiga ción

1 0

1 1

Definició n de la Població ny muestra Diseño del instrume nto Enviar el instrume

nto para la validació n Diseño de las operacio nes de las variables y plan de
Análisis Organiza r y digitar II, III y IV capitulo

1 2

1 3

1 4

x
1 5

21
1 6

Realizaci ón del cronogra ma de actividad es (3 etapas) Presupue sto (3 etapas) y

recoger la validació n del Instrume nto Elaboraci ón de las matrices Organiza r,
anillar y fotocopia r la tesis Presenta ción de la Tesis a la Universid ad

1 7

1 8 1 9

x x

2 0

b) Presupuesto
N° 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 13 14 19 20 21 23 24 25 Descripción USB – 4 GB.
Celular Tarjetas movistar (inicio de la Invest.) lapiceros papelotes Plumones Cinta
embalaje Folder Hojas bond Servicio de fotocopia Alquiler de cámara Compra de tinte
para impresora Viáticos Energía eléctrica Anillado del informe Empastado del
proyecto Sueldo para el trabajo realizado Otros gastos TOTAL DE PRESUPUESTO CANT. 1
1 8 20 12 2 1 5 ½ millar 500 2 alquiler 2 botellas 15 día 3 anillado 3 1 100.00
PRECIO UNITARIO 35.00 50.00 10.00 0.50 0.50 3.00 3.00 0.50 15.00 0.05 5.00 20.00
20.00 4.00 35.00 750.00 TOTAL 35.00 50.00 80.00 10.00 6.00 6.00 3.00 2.50 15.00
25.00 10.00 40.00 300.00 60.00 12.00 105.00 750.00

100.00 S/.1,609.50

22
Referencias bibliográficas
FUENTES CONSULTADOS  Centellas, Estiben (2011). Evasión de impuestos a la
propiedad de bienes inmuebles frente a la inversión pública del municipio de la
paz. (Bolvivia) Universidad mayor de San Andrés. Recuperado de

http://bibliotecadigital.umsa.bo:8080/rddu/bitstream/123456789/1939/1/T-1214.pdf 
Guarneros, Nancy (2010). Evasión fiscal en México: causas y soluciones. (México)
Universidad Veracruzana. Recuperado de

http://cdigital.uv.mx/bitstream/123456789/28068/1/NancyGuarAguilar.pdf

 Cabrera, Viviana (2013). ”Análisis del impacto de la evasión tributaria en PYMES

en la ciudad de cuenca, en el período 2009 – 2012” (Ecuador). Universidad de
Cuenca. Recuperado de

http://dspace.ucuenca.edu.ec/bitstream/123456789/3701/1/TESIS.pdf
 Arias, Roberto (2010). “Ensayo sobre la teoría de la evasión y elusión de
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Edgar (2010). “Evasión fiscal, un perjuicio para la sociedad, actor, principal
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http://bibliotecavirtual.dgb.umich.mx:8083/jspui/bitstream/123456789/1356/1/EVASI
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(Argentina). Universidad del Cema. Recuperado de http://www.ucema.edu.ar/posgrado-

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23


Aguilar, Walter (2010). “ANÁLISIS JURÍDICO Y DOCTRINARIO DE LA EVASIÓN

FISCAL “. 2010 (Guatemala) Universidad San Carlos de Guatemala. Recuperado de

http://biblioteca.usac.edu.gt/tesis/04/04_8320.pdf

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Giuliani

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tributaria”.

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Choy, Elsa; Montes, Eduardo (2011). La informalidad en los sectores económicos y la
evasión tributaria en el Perú. Quipuramayoc, 18(35), 11-15. Recuperado de
http://investigacion.contabilidad.unmsm.edu.pe/revista/Revistaquipucamayoc20111.
pdf

24
ANEXO N ° 1: Matriz de Coherencia

PROBLEMA Problema General

¿Cuál es la Importancia de la evasión tributaria en el incumplimiento de las
obligaciones tributarias en contribuyentes de tercera categoría en el distrito de
Imperial – Cañete, 2013?

OBJETIVO
Analizar la Importancia de la evasión tributaria en el incumplimiento de las
obligaciones tributarias en contribuyentes de tercera categoría en el distrito de
Imperial – Cañete, 2013.

JUSTIFICACIÓN
Conveniencia:
La presente investigación servirá para identificar las principales causas de la
evasión tributaria.

HIPÓTESIS
A mayor presencia de la evasión tributaria mayor será el incumplimiento de las
obligaciones tributarias en contribuyentes de tercera categoría en el distrito de
Imperial – Cañete, 2013.

Relevancia

Problema Específico 1
¿Afecta la no emisión de comprobantes de pago la conducta en el pago de impuestos
en contribuyentes de tercera categoría en el distrito de Imperial – Cañete, 2013?

Interpretar la influencia de la no emisión de comprobantes de pago en la conducta

del pago de impuestos en contribuyentes de tercera categoría en el distrito de
Imperial – Cañete, 2013.

Social: La investigación beneficiará a la población del distrito de Imperial porque

identificando las causas de la evasión tributaria en ese distrito se podrá reducir
el pago de impuestos y así mismo esto servirá para ejecutar obras públicas y
atender las necesidades primordiales de ese distrito. Implicaciones Prácticas: La
presente investigación contribuirá a resolver el problema del porqué de la evasión
tributaria en el distrito de Imperial.

Sí, la no emisión de comprobantes de pago modifica la conducta del pago de

impuestos en contribuyentes de tercera categoría en el distrito de Imperial –
Cañete, 2013.

Problema Específico 2
¿Influye no emitir boletas de venta en el registro de los libros de contabilidad en
contribuyentes de tercera categoría en el distrito de Imperial – Cañete, 2013?

Conocer la relación que existe entre la no emisión de boletas de venta para el

registro de los libros de contabilidad en contribuyentes de tercera categoría en el
distrito de Imperial – Cañete, 2013.

Sí, influye no emitir las boletas de venta en el registro de los libros de

contabilidad en contribuyentes de tercera categoría en el distrito de Imperial –
Cañete, 2013.

Problema Específico 3
¿Cómo varía las declaraciones determinativas en función del comportamiento de la no
entrega de comprobantes de pago en contribuyentes de tercera categoría en el
distrito de Imperial – Cañete, 2013?
Establecer de qué manera las declaraciones determinativas se relaciona con el
comportamiento de la no entrega de comprobantes de pago en contribuyentes de
tercera categoría en el distrito de Imperial – Cañete, 2013.

Valor

Con el desarrollo de la presente investigación y la información que se obtenga se

espera poder ayudar a sugerir ideas y recomendaciones para futuros estudios.

Teórico:

Las declaraciones determinativas disminuyen su comportamiento según lo realiza la

no entrega de comprobantes de pago en contribuyentes de tercera categoría en el
distrito de Imperial – Cañete, 2013.

25
Anexo n° 2 Matriz temática

1. Evasión Tributaria 1.1. 1.2. 1.3. Definición Importancia Causas 1.3.1. Causas
técnicas 1.3.2. Causas socio – Culturales 1.4. Objetivos 1.4.1. Objetivos generales
1.4.2. Objetivos específicos 1.5. Consecuencias 1.6. Recomendaciones

2.

Incumplimiento de Obligaciones Tributarias 2.1. 2.2. 2.3. Definición Importancia

Causas 2.3.1. Causas técnicas 2.3.2. Causas socio – Culturales 2.4. Objetivos
2.4.1. Objetivos generales 2.4.2. Objetivos específicos 2.5. 2.6. Consecuencias
Recomendaciones

Elaboración propia del investigador

26
Anexo N°3: Matriz de Operacionalización de las variables

VARIABLES

DEFINICIÓ N CONCEPT UAL

DEFINICIÓN OPERACIONA L

COMPONENTE S

INDICADORES

ÍTEMS

INSTRUME NTO

ESCALA VALORATIVA

ESTADÍSTICA

Factura
Comprobantes de Pago

Compra Venta Compra Venta Compra Venta Igv Renta Essalud ONP E N C U E A Veces
Raras Veces Nunca

Boletas de Venta Ticket PDT 0621

Es Consiste en cualquier eludir el pago acción u de los tributos omisión que fija
la ley y tendiente a que perjudica Evasión suprimir, al desarrollo Tributaria
reducir o de la sociedad amenorar generando el una pésima cumplimien calidad de to
de una vida. obligación tributaria. Sampaio (2009)

Declaracione s Determinativa s

PDT 0601 PDT 0684

P O R C E N T A J E S Y

Balance E, G y P

S T A

Casi Siempre

PDT DAOT

Declaracione s Informativas

PDT

PDT 0625

Ingresos Egresos Fraccionamie nto Refinanciami ento Coeficiente Porcentaje

Siempre

B A R R A S
Elaboración propia del investigador

27
VARIABLES

DEFINICIÓ N CONCEPT UAL

DEFINICIÓN OPERACIONA L

COMPONENTE S

INDICADORES

ÍTEMS

INSTRUME NTO

ESCALA VALORATIVA

ESTADÍSTICA

IGV Pago de Impuestos El Incumplimie nto de obligaciones Tributarias ocurre por la

falta de responsabili dad del contribuyent e y la poca presión por parte de las
entidades recaudador as del estado. Camargo, (2009) Renta

Crédito fiscal Débito fiscal Pagos a cuenta Regularizació n Pago en facturas

Declaración en el PDT Facturas Notas de Crédito Facturas Boletas Apertura Asientos
IGV Renta Renta anual Regularizació n Planillas Aportes Nunca E N C U E A Veces
Raras Veces

Incumpli miento De las Obligacio nes Tributaria s

Consiste en la falta de pagos por parte del contribuyente con respecto a las
obligaciones tributarias que tiene con la SUNAT.

Percepciones

R. de compras Libros de Contabilidad R. de Ventas

Diario Simplificado

P O R C E N T A J E S Y

S T A

Casi Siempre

Siempre

PDT 0621 Presentación de PDTS PDT 0684

B A R R A S

PDT 0601

Elaboración propia del investigador

28
Anexo N°4: Matriz Instrumental
ENCUESTA
Edad: Ocupación: Género: ESCALA VALORATIVA N° 1 INDICADORES ¿Recibe usted
asesoramiento permanente por parte de su contador para las declaraciones mensuales?
¿Cancela usted sus pagos a cuenta mensuales de acuerdo al cronograma tributario de
la SUNAT? ¿Contribuye con la SUNAT para combatir la evasión tributaria? ¿Asiste a
las charlas que brinda la SUNAT para evitar el incumplimiento de las obligaciones
tributarias? Ha utilizado el fraccionamiento y/o refinanciamiento para cancelar
alguna duda tributaria a la SUNAT? ¿Cumple usted con la revisión de libros y
comprobantes de pago que la SUNAT le solicita? ¿Considera usted que el
incumplimiento de las obligaciones tributarias retrasa el desarrollo económico del
país? ¿Conoce usted el porcentaje que se le aplica a sus ventas para su pago de
renta de 3° categoría? Honestamente, ¿emite usted sus comprobantes de pago?
¿Considera las percepciones que le aplican cuando realiza sus compras en su
declaración en el PDT 0621 Igv – renta? ¿Cumple usted con otorgar los aportes a sus
trabajadores en su planilla de pagos? ¿Cree usted que la evasión tributaria debería
ser sancionada para disminuirla? ¿Cumple usted con la ley de comprobantes de pago
que la SUNAT impone a todos los contribuyentes? ¿Al momento de realizar la
cancelación de sus facturas considera la ley de bancarización? ¿Presenta en la
fecha que se vence la regularización del Impuesto anual de rentas de 3° categoría?
¿Pide facturas por gastos personales y no vinculados al giro del negocio para
aumentar su crédito fiscal? ¿Revisa y analiza su estado de ganancias y pérdidas?
¿Conoce qué libros de contabilidad debe llevar NUNCA RARAS A CASI SIEMPRE VECES
VECES SIEMPRE

2 3

6 7 8

10

11 12 13

14 15

16

17

29
18 19 20

según sus ingresos obtenidos? ¿Entrega usted a sus trabajadores mensualmente su

boleta de pagos? ¿Informa y presenta su Declaración Anual de Operaciones con
Terceros (DAOT) como lo requiere SUNAT?

30
Anexo N° 5: MATRIZ METODOLÓGICO

MÉTODO Y DISEÑO La presente investigación es Descriptivo – Aplicativa. Es

Descriptiva, por cuanto tiene la capacidad de seleccionar las características
fundamentales del objeto de estudio y su descripción detallada de las partes,
categorías o clases del objeto. DISEÑO.- Consideramos que sigue un diseño
descriptivo y no experimental sincrónico de corte por cuanto este tipo de estudio
orienta el conocimiento concreto referido a una realidad tal como se presenta; ya
que esclarece sus propiedades y características manifiestas en un tiempo dado, e
indaga acerca de las relaciones contingentes que vinculan a los factores de esa
realidad en su proceso de cambio, según explica ZORRILLA (2012), el siguiente
esquema corresponde a este tipo de diseño :

POBLACION POBLACIÓN: La población está por 5,500 contribuyentes del distrito de

Imperial – Cañete. FUENTE: sunat MUESTRA De los 5,500 contribuyentes de Imperial –
Cañete se hallará la muestra aplicando la siguiente fórmula estadística, que
corresponde a Arkín – Kolton:

TECNICA E INSTRUMENTOS 1. Técnica de la encuesta y su instrumento el cuestionario,

aplicado a los contribuyentes del distrito de Imperial – Cañete. Para indagar la
evasión tributaria en el incumplimiento de obligaciones.

ESTADISTICA Los datos serán procesados a través de las medidas de tendencia central
para posterior presentación de resultados. La Hipótesis de trabajo será procesada a
través de los métodos estadísticos. La Prueba Chi – cuadrada de independencia y la
fórmula estadística producto momento para el coeficiente de correlación lineal de
Pearson aplicada a los datos muéstrales, procediendo en la forma siguiente:

2. Técnica de procesamiento de datos, y su instrumento de las tablas de

procesamiento de datos para tabular y procesar y procesar los resultados de las
encuestas de los 1. Para la V.I. los resultados de la contribuyentes del distrito
de Encuesta – Cuestionario con opinión de n = _______N________ Imperial – Cañete.
los participantes sobre Evasión (N-1) K2 +1 Tributaria. 3. Técnica de procesamiento
de Dónde: datos, y su instrumento las 2. Para la V.D. los resultados de las n:
tamaño de la muestra tablas de procesamiento de evaluaciones sobre Incumplimiento
de N: tamaño de la población datos para tabular y procesar y las Obligaciones.. K2:
error muestra procesar los resultados de las encuestas de los El estadístico a usar
para esta prueba Aplicando la fórmula anterior contribuyentes del distrito de está
dado por: de muestreo y considerando Imperial – Cañete. un margen de error de 5%
resulta un tamaño de muestra 4. Técnica del Fichaje y su de 359 personas:
instrumento, las fichas bibliográficas, para registrar las Y la relación será
cuantificada

31
M X1 O1 Donde “M” es la muestra donde se realiza el estudio es decir la evasión
tributaria de Imperial Cañete, los subíndices “x1, O1 nos indican: M: Muestra de
elementos o Población de elementos de estudio (P). Xi: Variable(es) de estudio, i =
1,2,…. O1: Resultados de la medición de la(s) variable(s)

n = _______5500________ (5500-1) 0.052 +1

indagaciones de bases teóricas mediante, el coeficiente de correlación del estudio.

de Pearson, el cual está dado por: 5. (Prueba piloto) o técnica de ensayo en
pequeños grupos, del cuestionario de los docentes, que será aplicado a un grupo de
docentes equivalentes al % determinado De dicha prueba estadística, a través en el
tamaño de la muestra. del valor de “R” veremos la influencia de la Evasión
tributaria el Incumplimiento 6. Técnica de opinión de de las obligaciones. expertos
y su instrumento el informe de juicio de expertos, aplicado a 5 licenciados,
magísteres o doctores en Contabilidad, para validar la encuesta – cuestionario.

n = 50

Elaboración propia del investigador

32
Anexo N° 6: MATRIZ DE CONSISTENCIA
PROBLEMAS OBJETIVOS JUSTIFICACION HIPOTESIS La formulación de las hipótesis se ha
trabajado en función al marco teórico y conceptual a la vez son posibles respuestas
al planteamiento del problema. Hipótesis General A mayor presencia de la evasión
tributaria mayor será el incumplimiento de las obligaciones tributarias en
contribuyentes de tercera categoría en el distrito de Imperial – Cañete, 2013.
Hipótesis Específica .Sí, la no emisión de comprobantes de pago modifica la
conducta del pago de impuestos en contribuyentes de tercera categoría en el
distrito de Imperial – Cañete, TEMATICA METODOLOGIA

Problema Principal Objetivo General ¿Cuál es la Importancia de la evasión

tributaria en el incumplimiento de las obligaciones tributarias en contribuyentes
de tercera categoría en el distrito de Imperial – Cañete, 2013? Problemas
Secundarios A. ¿Afecta la no emisión de comprobantes de pago la conducta en el pago
de impuestos en contribuyentes de tercera categoría en el distrito de Imperial –
Cañete, 2013? B. ¿Influye no

* Conveniencia: La presente investigación Analizar la Importancia servirá para

identificar las de la evasión tributaria en principales causas de la el
incumplimiento de las evasión tributaria. obligaciones tributarias en
contribuyentes de * Relevancia Social: La tercera categoría en el investigación
beneficiará a distrito de Imperial – la población del distrito de Cañete, 2013.
Imperial porque identificando las causas de Objetivo Específicos la evasión
tributaria en ese distrito se podrá reducir el A. Interpretar la influencia pago de
impuestos y así de la no emisión de mismo esto servirá para comprobantes de pago
ejecutar obras públicas y en la conducta del pago atender las necesidades de
impuestos en primordiales de ese contribuyentes de tercera distrito. categoría en
el distrito de Imperial – Cañete, 2013. * Implicaciones Prácticas: La presente
investigación B. Conocer la relación contribuirá a resolver el que existe entre la
no problema del porqué de la emisión de boletas de evasión tributaria en el venta
para el registro de distrito de Imperial. los libros de contabilidad Valor Teórico:
Con el en contribuyentes de desarrollo de la presente tercera categoría en el
investigación y la distrito de Imperial – información que se

ANTECEDENTES: POBLACIÓN: Tesis Nacional La población es Tesis un total 5,500

Internacional. unidades de análisis, está constituida por ls BASES contribuyentes
de TEORICAS tercera categoría del distrito de *Evasión Tributaria Imperial -
Cañete. **Incumplimiento MUESTRA: de obligaciones tributarias De las 5,500 personas
TÉRMINOS unidades de BÁSICOS análisis se llegó la conclusión de *Tributos 50
unidades de análisis, como *Impuesto muestra en la presente *condonación
investigación, aplicando la *Cobranza fórmula del Coactiva muestreo aleatorio
simple, *Informalidad que corresponde Arkín – Kolton.

33
emitir boletas de Cañete, 2013. venta en el registro de los libros de contabilidad
en contribuyentes de tercera categoría en el distrito de Imperial – Cañete, 2013?

obtenga se espera poder 2013. *Cultura Tributaria ayudar a sugerir ideas y

recomendaciones para . Sí, influye no emitir las *Evasión Tributaria futuros
estudios. boletas de venta en el registro de los libros de contabilidad en
contribuyentes de tercera categoría en el distrito de Imperial – Cañete, 2013.

Elaboración propia del investigador

34
35
36
37
38