“Incidencia de la evasión tributaria en la recaudación de

fondos Tributarios de los Contribuyentes del distrito El

Tambo -2015”
CAPITULO I
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

1.1. FUNDAMENTACIÓN DEL PROBLEMA

La evasión tributaria o de impuestos es el impago voluntario de tributos establecidos por la ley
o actividad ilícita y habitualmente está contemplado como delito o como infracción
administrativa en la mayoría de los ordenamientos. Podría decirse también que es sustraer
el pago de un tributo que legalmente se adeuda toda acción u omisión dolosa que
transgrede las disposiciones tributarias destinadas a reducir total o parcialmente la carga
tributaria en provecho propio o de terceros

Gómez y Jiménez (2011) en su investigación titulada “La estructura tributaria y evasión

impositiva en el Perú” señala que : “...El fenómeno de la evasión tributaria en los países de
América Latina es un hecho generalizado de una magnitud tal que distorsiona los objetivos
buscados a través de las normas tributarias y cuestiona los diseños de las reformas a ser
adoptadas”

Schullthess (2006), en su investigación titulada “influencia en el Aumento de la

Informalidad en los contribuyentes de Junín”, se llegó a la siguiente conclusión :”…Se debe
comprenderse que la evasión reduce significativamente las posibilidades reales de
desarrollo de un país y obliga al estado a tomar medidas, que a veces resultan más
perjudiciales para los contribuyentes que si aportan como por ejemplo la creación de
nuevos tributos o el incremento de las tasas ya existentes, todo ello crea malestar y
propicia mayor evasión y aumento de la informalidad”
Silvestre (1996) en su investigación denominada “Los Fundamentos de la Economía
Pública” señala que :”…La recaudación de Fondos tributarios es el conjunto de funciones
administrativas que tienen por objeto el cobro de las deudas tributarias y como función
pública tiene por objeto procurar el ingreso en el Tesoro Público de los tributos”
Sobre la evasión de impuestos en la recaudación de fondos tributarios existen muchos estudios
pero muy pocos en un lugar en específico como es el distrito de El Tambo unos de los
distritos más grandes de la provincia de Huancayo, sin embargo los hay unos pocos
estudios en el distrito de Huancayo.

Peña y Sambrano (2010) en su investigación titulada “Evasión Tributaria en la región de Junín”

llegaron a la conclusión de que : “…uno de los principales problemas en nuestro país es la
evasión de impuestos que acentúa nuestro déficit fiscal y ocasiona perjuicios a la
economía, para combatirla es importante conocer sus causa y consecuencias y establecer
medidas preventivas que ayuden a prevenirlas”

Quintanilla (2009) en su investigación titulada: ”Evasión tributaria en los comerciantes de

abarrotes en el distrito de Huancayo” llegó a la conclusión de:”…Establecer medidas
 preventivas que ayuden a reducir la evasión tributaria, fijando intervenciones continuas a
las empresas de la provincia y distrito de Huancayo”

Castillo (2012) en su investigación sobre “Las Causas de la evasión tributaria en el Perú” señala
que: “…existe una deficiente conciencia tributaria además de las problemáticas de las
normas tributarias por ser tan paradójicas, obstaculizando el desarrollo de la cuidad y más
aún del país”

La evasión de impuestos o tributos representa un fenómeno universal que ha estado presente

en todo tiempo y lugar, en todas las sociedades, en distintos grupos sociales y en diversos
sectores de actividad, se origina con el deseo de generan mayores ingresos, la falta de
conciencia tributaria hasta por el desconocimiento y complejidad para tributar, podría
decirse que existen muchas razones, siendo redundantes se ha investigado sobre el tema
innumerables veces pero muy poco o nada sobre en un lugar en específico en este caso el
distrito El Tambo

Este trabajo de investigación se realiza con la finalidad de analizar el porqué de la numerosa

evasión de impuestos que será para beneficio propio aún más de toda la sociedad para así
prevenir y reprimir la Evasión fiscal que representa hoy en día una misión fundamental,
desde el punto de vista ético, jurídico, económico y social.

Se tiene problemas en la investigación tales: ¿Cómo evitar la evasión de impuestos?,¿Cuál es la

causa que origina la evasión de impuestos? Y ¿Cómo trasciende la evasión de impuestos?

1.1.1. Planteamiento y formulación del problema:

1.1.1.1. Problema general:

¿Cómo incide la evasión tributaria en la recaudación de fondos tributarios de los

contribuyentes de Distrito El Tambo?

1.1.1.2. Problemas específicos:

° ¿Cuáles son las causas de la evasión tributaria en los contribuyentes del distrito El Tambo?
° ¿Qué métodos utilizan los contribuyentes del distrito el tambo para evadir impuestos?

1.2. OBJETIVOS :

Describir la evasión tributaria en la recaudación de fondos tributarios de los contribuyentes de

Distrito El Tambo

1.2.1. Objetivos específicos

° Explicar las causas de la evasión tributaria en los contribuyentes del distrito El Tambo
° Determinar los métodos utilizan los contribuyentes del distrito el tambo para evadir
impuestos

1.3. JUSTIFICACIÓN E IMPORTANCIA :

1.3.1. Justificación Teórica

La evasión tributaria en el país, es un problema generalizado y de gran preocupación en todas
las Administraciones Tributarias de los países en vías de desarrollo es la evasión tributaria
que es parte de nuestra idiosincrasia, dentro de esta problemática se encuentra un
elemento clave del proceso tributario, la Administración Tributaria, su control es un
desafío para todas las administraciones ya que el efecto de la evasión produce una
desigualdad en contribuyentes con igual capacidad contributiva, un deterioro del principio
de equidad entre los que cumplen con la ley tributaria y los que no,este trabajo de
investigación se realiza para explicar determinar y describir cual es la situación tributaria
de dicho distrito. Cabe señalar que este proyecto integra elementos esenciales, al sector
generador de ingresos (SUNAT) y, por al sector de egresos (unidades ejecutoras) en un
trabajo en equipo que redunda en beneficio del incremento de la recaudación.
1.3.2. Justificación metodológico
Existen muchos métodos de investigación sin embargo las metodologías a utilizar o emplear en
esta investigación son la metodología descriptiva porque gracias a este método se podrá
determinar los métodos que se utiliza para evadir impuestos ,la explicativa aclarara de qué
forma o como se realiza las evasiones el cómo funciona de qué manera y por último la
analítica por que se interpretara la descripción de la recaudación de fondos tributarios de
los contribuyentes además del porqué de las causas que origina o conlleva a la evasión
tributaria

1.3.3. Justificación practica

La investigación a realizarse se debe a la informalidad y a la ​lucha contra la evasión, la SUNAT
ha detectado que muchas veces las cifras que contienen las declaraciones de algunos
contribuyentes no reflejan su realidad económica y son una suerte de “espejismo
tributario” para evadir el pago de impuestos​. La evasión se logra mediante conductas
fraudulentas u omisivas, por lo cual, para ser punible en esta figura, debe ser acompañada
de fraude, el cual se configura cuando el resultado se logra utilizando las conductas que la
norma describe

1.3.4. Importancia
El siguiente trabajo de investigación es importante ya que trata sobre evasión tributaria
que influye tremendamente en el desarrollo de económico y social de nuestro país para
desarrollar así diseños de reformas tributarias, formulación de metas recaudación y dar
asistencia y cultura tributaria

1.4. VIABILIDAD
La investigación es viable financieramente porque cuenta con suficientes recursos económicos
para afrontar los gastos que amerita la investigación, así mismo es viable humanamente
debido a que como investigadora cuento con los conocimientos, habilidades y competencias
investigativas respecto a la evasión tributaria y sobre la recaudación de fondos tributarios,
también cuento con el apoyo de profesionales que me orientaran y asesoraran en el proceso
de investigación

CAPÍTULO II
MARCO TEÓRICO
2.1 Antecedentes de la investigación
A nivel nacional:
Quintanilla (2014), en su tesis sobre “La evasión tributaria y su incidencia en la recaudación
fiscal en el Perú y Latinoamérica”, presenta como objetivo general, establecer como la evasión
tributaria, incide en la recaudación fiscal en el Perú y Latinoamérica desarrollando así su
hipótesis general de la evasión tributaria, incide en la recaudación fiscal en el Perú y
Latinoamérica conexas con el nivel de informalidad, influye en la política fiscal del estado, el
incumplimiento de obligaciones tributarias, el acto ilícito que afecta al estado,etc. Por el tipo
de investigación, investigación aplicada, se utilizó el método descriptivo, estadístico y de
análisis – síntesis, adoptando como muestra a 384 gerentes de acuerdo a la población de
780,000 empresas formales en el Perú, de los cuales se trabajó con los gerentes de las
mismas., la técnica que se utiliza en este estudio es la encuesta. De esa forma se alcanzó un
total de 384 gerentes encuestados, el 81% opina que la evasión tributaria afecta la recaudación
fiscal en el país, un equivalente al 2.3% opina en sentido opuesto y el 16.7% indica desconocer,
sumando el total (100%) de la muestra. Se obtuvo un 82% ocultar bienes o ingresos para pagar
menos impuestos debido a la falta de cultura tributaria, una posición contraria arrojó 13.8%.
Solo 4.2% indicaron señalaron desconocer sobre el particular.Mientras que el 64.6% de
gerentes sostienen que la evasión tributaria es un acto ilícito que afecta al Fisco, 32.8% cree
que no. Por otro lado, 2.6% opinaron desconocer el asunto. El porcentaje de gerentes que
responden sobre el nivel de informalidad es uno de los factores que alimenta la evasión
tributaria el 80.2% señaló estar a favor con esta mientras que el 2.9% manifestó lo contrario.
Sobre la inversión de la recaudación en servicios públicos y su mejoría al incrementarse, el 74%
de Gerentes señaló que es favorable, mientras que solo una fracción, el 8.3% manifestó lo
contrario. Por otro lado, un considerable 17.7% respondió desconocer. Concluyendo así de que
los datos obtenidos en el trabajo de campo, nos permite establecer que la evasión de
impuestos, ocasiona disminución en el nivel de fondos que maneja el gobierno, el análisis de
los datos permitió conocer que el ocultar bienes o ingresos para pagar menos impuestos,
determinan el nivel de ingresos tributarios, se ha establecido que los datos obtenidos
permitieron conocer que el acto ilícito que afecta al Estado, influye en el nivel de inversión de
la recaudación para atender servicios públicos, el análisis de los datos permitió determinar que
el incumplimiento de obligaciones tributarias, influye en el conjunto de gravámenes,
impuestos y tasas que pagan las personas, el análisis de los datos permitió establecer que el
nivel de informalidad, influye en la política fiscal del Estado y por último la evaluación de los
datos obtenidos permitieron establecer que las infracciones administrativas, obedecen a las
sanciones impuestas por la administración tributaria.

La investigación de Quintanilla aporta significativamente al desarrollo de la presente tesis

porque presenta el porqué de las evasiones tributarias cual es la cantidad el análisis de la
evasión además del entendimiento del fenómeno de la evasión tributaria en los países de
América Latina siendo un hecho generalizado de una magnitud tal que distorsiona los objetivos
buscados a través de las normas tributarias y cuestiona los diseños de las reformas a ser
adoptadas.

M​ogollón (2014), en su tesis titulada ”Nivel de cultura tributaria en los comerciantes de la

ciudad de Chiclayo en el periodo 2012” presenta como objetivo general determinar el nivel de
cultura tributaria en los comerciantes de la ciudad de Chiclayo en el periodo 2012, siendo por
ende su hipótesis general asume que si existiera un mayor nivel de Cultura Tributaria en los
comerciantes de la ciudad de Chiclayo, entonces ayudaría a mejorar la recaudación Pasiva de la
Región - 2012, considero como método dentro del enfoque cuantitativo y cualitativo,
orientado a medir el nivel de conciencia tributaria en los comerciantes de la ciudad de Chiclayo
en el periodo 2012 para mejorar la Recaudación Pasiva de la región. Por la naturaleza del
trabajo de investigación el presente estudio corresponde al tipo: descriptivo-explicativo, la
muestra estudiada estuvo constituida por 313 comerciantes de una población en estudio
estuvo constituido por 9,642 comerciantes de la ciudad de Chiclayo en el periodo 2012.De esa
manera obteniendo los siguientes resultados El 90% de la muestra seleccionada expresa que si
no hubiera control y no se aplicaran multan por el no pago de los impuestos, no se efectuaría
pago alguno de impuestos. Un 51.76 % de ellos indicaron que el motivo del porque no pagan
sus impuestos es debido a que disminuyen sus ganancias, y un 18.21 % indicaron que no pagan
sus impuestos debido a que no ven ninguna mejora en su ciudad ya que se ve que hay mucha
corrupción y el dinero se lo roban (12.14%) El 53% de la muestra encuestada nos indicó que el
estado debería puntualizarse en orientación a los comerciantes, para que así ellos estén más
informados, preparados con respecto a los temas tributarios y que el 97% de la muestra
encuestada indicó que el estado no ejerce un real otorgamiento de servicios al ciudadano que
le incentive a realizar sus pagos de impuestos.

Concluyendo así que el nivel de Cultura Tributaria en los comerciantes de la ciudad de

Chiclayo en el periodo es baja, Con este estudio ha quedado evidenciado, que el contribuyente
Chiclayano no lleva arraigada su obligación del pago del tributo como algo inherente a su
ciudadanía. La gran mayoría de los entrevistados posee una concepción negativa de la
Administración Tributaria, considerándola ineficiente y a sus funcionarios poco o nada
honrados. Contamos con ciudadanos con valores altruistas pero que no están dispuestos a
cumplir con sus obligaciones tributarias porque perciben que el Estado no cumplen con sus
funciones adecuadamente.

La investigación de Mogollón aporta significativamente al desarrollo de la presente tesis

porque explica de manera explícita sobre la evasión de impuestos como ya se observó uno de
los principales indicadores a que ello ocurra es la falta de cultura tributaria de la población por
ende conocimiento erróneo sobre impuestos tributarios

De la Roca (2014), en su investigación sobre la “Evasión tributaria e informalidad en el Perú:

una aproximación a partir del enfoque de discrepancias en el consumo”, teniendo como
objetivo general el objetivo de la presente investigación consiste en aproximar el nivel de
evasión (ingreso no reportado) de los individuos en el Perú bajo un enfoque micro
econométrico de discrepancias en el consumo. Mediante información de encuestas de hogares
se obtiene el grado de su reporte de ingresos de los trabajadores formales para cada una de las
regiones del país, y con ello, una aproximación al nivel de evasión de impuestos (directos) de
los individuos como proporción del total de retribuciones generadas en la región, en esta
investigación se empleó el método descriptivo y estadístico se seguirá la metodología
propuesta por Smith (1986). La versión más simple de este modelo de sub declaración supone
que existen dos grupos de individuos, A y E, que poseen un patrón de consumo (log-lineal)
similar. De este modo, si C es el logaritmo del consumo de un determinado bien de un
individuo, Y su ingreso en logaritmos y Z un vector de características observables, distintas del
ingreso, que determinan el consumo, de una población de ,378 asalariados, 3400
independientes y 1315 trabajadores familiares no remunerados se tomó una muestra de 80
asalariaos, 90 independientes y 100 trabajadores familiares no remunerados.

De esa forma se obtuvo los siguientes resultados ​En el escenario conservador las tasas de sub
reporte para los asalariados se independientes formales ascienden a 25.8% y 31.8%,
respectivamente. De este modo, si se multiplica dichas tasas por los ingresos anuales
generados por ambas categorías, se obtiene que el sub reporte de los asalariados formales
alcanzó los 7,500 millones de nuevos soles, mientras que el de los independientes formales los
3,270 millones de nuevos soles (2,150 y 937 millones de dólares, respectivamente) ​un total de
245 trabajadores públicos considerados como asalariados informales de un total de 3252
(7.5%). Por definición, un trabajador público es formal, por lo que se les recategorizó como
asalariados formales. En el presente caso se probaron distintas tasas de corte con los
consecuentes resultados de un incremento en la condición de formalidad: con un corte de 0.4,
la “formalidad” alcanzó el 26.85% de la PEA ocupada; con un corte de0.3, el 31.09%; y, por
último, con el corte de la media de “unos” (0.2758), el 32.38%. De esa forma se concluyó que
El problema inicial que enfrenta todo investigador es el de la definición del concepto de sector
informal. El hecho que existan tantas definiciones como estudios que buscan cuantificarlo,
permite cierto grado de discrecionalidad para el investigador en la selección y el diseño de la
definición (Fleming, et. al – 2000), siempre y cuando se adopte una acorde con el objeto de
estudio y que incorpore los alcances de taxonomías depuradas como la de Mirus y Smith
(1997) y que ​la evasión tributaria “pura” se origina cuando los individuos no reportan todos los
ingresos generados a partir de actividades desempeñadas en negocios propiamente
registrados y contabilizados en las estadísticas nacionales. La economía irregular comprende la
producción de bienes y servicios legales en pequeños establecimientos que no son registrados
y, por ende, se encuentran exentos de mayores impuestos.

La investigación de D ​ e la Roca aporta significativamente al desarrollo de la presente tesis

porque presenta por qué presenta la forma de evasión tributaria tanto de la manera
cuantitativa y cualitativa haciéndola exacta en cuanto porcentajes refiera

​Aguirre y Silva (2013) desarrollaron su tesis denominada “Evasión tributaria en los

comerciantes de abarrotes ubicados en los alrededores del mercado mayorista del distrito de
Trujillo”, presentan el objetivo general el determinar las causas de la evasión tributaria en los
comerciantes de abarrotes ubicados en los alrededores del mercado mayorista del distrito de
Trujillo - año 2013, siendo así su hipótesis general, las causas de la evasión tributaria en los
comerciantes de abarroteros serán por la falta de información, deseo de generar mayores
ingresos (utilidades), excesiva carga tributaria y complejidad de obligaciones por cumplir y
porque se acogen a regímenes que no les corresponden. Para este trabajo de investigación se
utilizó el método descriptivo, estadístico y de análisis, la muestra está constituida por 77
comerciantes de abarrotes cuyos datos requeridos para el estudio se encuentran en una base
de datos del sistema de la municipalidad de Trujillo, la técnicas que se utiliza en esta
investigación es la encuesta y el análisis documental. De esta manera se obtuvo que del sector
encuestado el 49% tienen un nivel de instrucción superior, el 25% secundaria, mientras que el
26 % primaria, El 80% de los encuestados es inscritos en el Régimen General, el 10% en el
(0−1)
Régimen Especial, mientras el 10% están en el RUS, el 75% ∑ 2 = 2.76 , X = ∑ 2 =0,32
1 (1−e)
trabajan 6 días a la semana, el 25%, trabajan 7 días y el 0% de los encuestados solo trabajan 5
días, el 90% nos dice que todas sus compras las realiza con comprobantes de pago u otros
documentos establecidos como tales y el 10% no hace uso de comprobantes de pago, 75% no
ha recibido capacitación por parte de la SUNAT mientras que el 25% X = ∑ 2 =0,95 si recibió
(1−e)
capacitación 1- α = 0.95 El 49% de los comerciantes conocen los requisitos y condiciones del
régimen en el que se encuentras mientras que el 51% no lo conocen ningún requisito, ni
condiciones que le corresponde a su régimen Tributario, ​Chi cuadrado α − 1 ,95 = 0.95 x =
(0−1)
∑ 2 = 2.76,de acuerdo al primer análisis, donde se observa que las ventas que deben
1
declarar mensualmente superan a la categoría máxima del RUS, por lo tanto los comerciantes
no deben estar acogidos a este régimen tributario, que el 10% se encuentran acogidos a este
régimen. Es así que se llega a la conclusión que los contribuyentes se acogen a regímenes que
no les corresponden, evadiendo así las responsabilidades tributarias que estos generan.

Concluyendo así que las causas que generan evasión tributaria son: Falta de información,
deseos de generar mayores ingresos (Utilidades),complejidad de las normas tributarias y
excesivas carga para tributar, Acogerse a regímenes tributarios que no les corresponde, falta
de una adecuada difusión por parte del Estado respecto a los tributos y el objeto de los
mismos, trae consigo la ausencia de una cultura y conciencia tributaria, lo que origina que los
contribuyentes se encuentren más propensos a caer en la evasión y elusión tributaria. Lo antes
indicado tiene relación directa con las dos primeras causas determinadas.

La investigación de ​Aguirre y Silva aporta significativamente al desarrollo de la presente tesis

porque analiza y explica sobre la evasión tributaria el cómo surge y debido a que se debe como
por ejemplo la Falta de información, los deseos de generar mayores ingresos, complejidad de
las normas tributarias y excesivas carga para tributar o cogerse a regímenes tributarios que no
les corresponde y que Gracias a una falta de difusión por parte del Estado respecto a los
tributos y el objeto de los mismos, trae consigo la ausencia de una cultura y conciencia
tributaria​,

A nivel internacional:
Vera (2015) en el desarrollo de su tesis sobre “La evasión tributaria e incidencia en la
recaudación del impuesto a la renta de personas naturales en la provincia del guayas,
periodo 2009-2012” teniendo como objetivo general el determinar la incidencia de la
evasión tributaria en la recaudación del impuesto a la renta de personas naturales en
la provincia del Guayas en el periodo 2009 - 2012 siendo así su hipótesis general la
Existencia de correlación positiva alta entre los mecanismos implementados por el
Servicio de Rentas Internas y la evasión Tributaria en la provincia del Guayas, consideró
como método el analítico y descriptivo, referente a las teorías de evasión tributaria
,métodos de estimación tributaria causa y mecanismos de las evasiones en el Ecuador,
explicativo sobre el análisis comparativo provincial por recaudación del impuesto a la
renta a otros tributos proyección ​está basado también en el método de encuestas
directas a los contribuyentes respecto a su comportamiento tributario, tomándose
como muestra de la Población económicamente activa PEA que de acuerdo al INEC en
el Censo poblacional del año 2010 fue de 992716 personas en la ciudad de Guayaquil,
considerándose para este estudio a 126 personas como muestra. De esa forma se
obtuvo resultados, del coeficiente de correlación de Spearman es igual a 0,795, lo cual
muestra que existe una correlación positiva marcada de la variable independiente
Evasión Tributaria sobre la dependiente Mecanismos Implementados, pues el
coeficiente se encuentra dentro del rango -1.00 a +1.00. Además los resultados de la
correlación de Spearman indica que p valor ( sig=000) es menor a 0.05 entonces se
rechaza la hipótesis nula (Ho) y se acepta la hipótesis alternativa. ​El 67,5% de los
encuestados consideran que el nivel de evasión tributaria de la Provincia del Guayas ha
disminuido en los últimos 5 años, el 6,4% de la muestra no considera que el nivel de
evasión tributaria de la Provincia del Guayas haya disminuido en los últimos 5 años,
finalmente el 26,2% de la muestra se encuentran indecisos. ​El 36,5% consideran que el
nivel de evasión tributaria de la Provincia del Guayas ha aumentado en los últimos 5
años, el 19% de los encuestados no están de acuerdo con esta premisa, finalmente el
44,4% de la muestra se encuentran indecisos, ​el 67,5% consideran que el nivel de
evasión tributaria de la Provincia del Guayas ha disminuido en los últimos 5 años, el
6,4% de la muestra no considera que el nivel de evasión tributaria de la Provincia del
Guayas haya disminuido en los últimos años. Concluyendo así que la cultura tributaria
se forma y fortalece a través de la educación, la evasión tributaria impide al Estado
redistribuir sus ingresos y proveer los servicios básicos a la población menos
favorecida, ocasionando además la generación de un déficit fiscal, la evasión estará
presente mientras existan deficiencias de control y fiscalización por parte de la
Administración Tributaria, la evasión tributaria disminuye los ingresos que el Estado
requiere para cubrir las necesidades sociales, la evasión deteriora la estructura social y
económica del país, puesto que provoca una ineficiente asignación de los recursos. La
evasión atenta contra los objetivos estratégicos en materia de equidad y cohesión
social. Por último los contribuyentes perciben que los Centros de atención
implementados por el Servicio de Rentas Internas son suficientes en cantidad, conocen
sobre los servicios en línea implementados, consideran que el sistema de cruce de
información no es totalmente eficiente. Un alto porcentaje desconocen los beneficios
e incentivos tributarios, sin embargo consideran que el control tributario que realiza el
Servicio de Rentas Internas es eficiente, pero el riesgo que corre un contribuyente de
ser detectado en evasión es bajo y que usan artificios para pagar menos impuestos al
Estado.
La investigación de aporta significativamente al desarrollo de la presente tesis porque
apoya a entender la significancia de la evasión de tributos en su país debido a
deficiencias tales como el control del estado y la falta de cultura tributaria

Martínez (2007) en el desarrollo de su tesis titulada “Las decisiones de

comportamiento irregular y evasión fiscal en la empresa un análisis causal de los
factores organizativos”,
el objeto central de esta investigación es determinar de qué depende esta propensión,
postulando que, junto a los parámetros económicos o fiscales del sistema económico
en que se desenvuelve la empresa, existen factores internos y del entorno inmediato
de la misma que determinan el comportami​ento irregular del uso de Modelos de
Ecuaciones estructurales (SEM​) por ello su hipótesis general es que el capital
organizativo, concebido como el conjunto de los conocimientos internalizados por la
organización y articulado en los sistemas de información, en los procesos de trabajo,
en el sistema de gestión, así como en el proceso de formulación de estrategias y el
sistema técnico, marcan el estilo de dirección y la cultura empresarial y condicionan,
en definitiva, la predisposición de la organización hacia la irregularidad, se consideró
como metodología la estadística y explicativa ya que se hará uso de técnicas que son
objeto de uso en investigaciones relacionadas al tema de investigación y analítica ya
que se explicara a partir de las estadísticas realizándose un análisis sobre las
representaciones gráficas, siendo la muestra 102 empresas tradicionales ,29 medianas
y 2 grandes siendo de una población de 31760 tradicionales ,7627 medianas y 293
grandes. De esa manera obteniendo resultados que en torno a un 25% de las empresas
consideradas declaran pertenecer a formas relacionadas con algún otro tipo de
organización como concesionarios o cadenas y franquicias. De éstos, 19
establecimientos son concesionarios mientras que 14 dicen pertenecer a una cadena.
Un alto porcentaje de establecimientos, sobre el 48% dicen ser talleres autorizados.
Además, un dato a destacar es el alto porcentaje de talleres que pertenece a algún tipo
de asociación, en torno a un 50% en   ​una var CH= 1,624 es var err CH = 0.2436.
Concluyendo así que debido a la inexistencia de estudios previos sobre el tema de
investigación, se ha recurrido a estudios en otros ámbitos realizados en circunstancias
similares. Así, tras una conveniente revisión de la literatura se ha detectado un uso
común consistente en fijar la fiabilidad en un 95%. Ahora bien, entendiendo que una
fiabilidad de un 95% supone establecer una hipótesis optimista, teniendo en cuenta
que no hay evidencia previa que lo justifique, al ser éste el primer estudio conocido
sobre la elaboración y uso de esta medida. Por ello, optando por una hipótesis más
conservadora, se ha decidido asignar a ese factor una fiabilidad más reducida, similar a
la media de las fiabilidades del resto de constructos que se emplean en esta
investigación, quedando de esta manera, fijada en un 85%. La forma de proceder para
determinar la varianza de los errores consiste.
La investigación de aporta al desarrollo de la presente tesis porque trata de utilizando
las aportaciones de la economía experimental, se ha concluido en el carácter bietápico
de la decisión que lleva a la empresa a desarrollar un comportamiento irregular.
2.2. Bases teóricos:
2.2.1. Evasión Tributaria:
Para Horna (2015) “Por lo general implica la falsificación o encubrimiento de la verdadera
naturaleza de un negocio, con el objetivo de reducir su responsabilidad fiscal.(p.16).
En los tipos o técnicas de evasión tributaria tenemos: aumento ilícito de los gastos deducibles,
adquisición de subvenciones injustificadas, adulteración de la información de entrada son
tergiversados por los ordenadores, la técnica del redondeo que se basa en trabajar con
centavos que ante miles de operaciones genera cifras significativas, la técnica de la llave
maestra que consta en que cada sector o empleado puede tener su clave de acceso, pero
siempre existe una clave maestra, que permite ingresar a cualquier sector de la contabilidad y
modificar y/o borrar datos sin dejar huella y el virus detonante que trata de los virus en las
computadoras, que en algunos casos existen virus inertes, listos para borrar o inutilizar
memorias y archivos ante una instrucción determinada.
Algunas de las causas que más frecuentemente que influyen en el incumplimiento de las
obligaciones tributarias son :la falta de conciencia tributaria que está influenciado por el
carácter de cada pueblo y relacionado con el grado de insatisfacción de los ciudadanos, Bajo
nivel de educación de la población que normalmente es nula la educación al niño sobre la
necesidad que tienen los Estados en obtener recursos financieros que son indispensables para
brindar servicios elementales a la comunidad, desconocimiento del destino útil del dinero
originado en impuestos se relaciona a la falta de difusión que el Estado hace sobre la
utilización de los fondos públicos en inversiones que representen en beneficios concretos para
la propia población contribuyente, constantes cambios en la legislación tributaria y falta de
equidad en el sistema tributario
El simple hecho de no cumplir con las responsabilidades tributarias trae consigo sus efectos o
consecuencias tales como: la falta de recursos para garantizar los derechos sociales y
económicos de los ciudadanos y dificultades para ofrecerles servicios públicos, exclusión social
y escaso desarrollo de capacidades humanas y tecnológicas. Por ende unos de los perjuicios
que trae son: el que genera déficit fiscal que hacen que aumenten las tasas o créditos eternos,
aumenta la carga tributaria a los buenos contribuyentes y sobre todo lo que más impacta al
país el retroceso o falta de desarrollo económico, desempleo y retraso tecnológico

2.2.2. Recaudación de fondos tributarios

El ingreso como recaudación implica el desplazamiento de los montos depositados en las

cuentas habilitadas en el Banco de la Nación (cuenta detracciones) hacia la SUNAT. Dicha
recaudación es destinada al pago de la deuda tributaria del proveedor, para lo cual se ha
previsto que dicha imputación podrá realizarse incluso respecto de deudas cuyo vencimiento
sea posterior al depósito correspondiente.

La procedencia del ingreso como recaudación los montos depositados cuando respecto del
titular de la cuenta se presente cualquiera de las siguientes situaciones: Las declaraciones
presentadas contengan información no consistente con las operaciones por las cuales se
hubiera efectuado el depósito, excluyendo las operaciones provenientes del traslado de bienes
fuera del Centro de Producción o de cualquier zona geográfica que goce de beneficios
tributarios hacia el resto del país, cuando dicho traslado no se origine en una operación de
venta, tenga la condición de domicilio fiscal No Habido de acuerdo con las normas vigentes y
no comparecer ante la Administración Tributaria o hacerlo fuera del plazo establecido para
ello, siempre que la comparecencia esté vinculada con obligaciones tributarias del titular de la
cuenta. Los montos ingresados como recaudación serán utilizados por la SUNAT para cancelar
las deudas tributarias que el titular de la cuenta mantenga en calidad de contribuyente o
responsable. (Morillo,2015, p.17)
Si los montos fueran ingresados como recaudación podrán ser imputados a deudas tributarias,
tanto por parte de la SUNAT como por parte del contribuyente.La forma de pago imputable o
fraccionaria se da cuando la Administración Tributaria sólo los montos ingresados como
recaudación al pago de deuda tributaria contenida en órdenes de pago, resoluciones de
determinación, resoluciones de multa o resoluciones que determinen la pérdida del
fraccionamiento siempre que sean exigibles coactivamente, así como para el pago de costas y
gastos generados en el procedimiento de cobranza coactiva, también podrá imputar los
montos ingresados como recaudación al pago de deuda tributaria autoliquidada por el propio
titular de la cuenta o contenida en órdenes de pago que no hayan sido notificadas así como a
las cuotas de fraccionamiento vencidas, si es que en un plazo de 2 días hábiles contados a
partir del día hábil siguiente de realizada la notificación al titular de la cuenta de la resolución
que dispone el ingreso como recaudación, éste no hubiera comunicado a la SUNAT su voluntad
en contra de que se impute los referidos montos al pago de la deuda tributaria señalada en
este párrafo.(SUNAT,2016,p.03)
(Ayala,2016,p.04) Para proceder una imputación se puede realizar a través de SUNAT virtual
con clave sol, la imputación del saldo que disponga, para ser aplicados a su deuda tributaria o
aduanera.se siguen los siguientes pasos: ubicar la solicitud de imputación del SPOT, ingresar el
número de orden de la boleta de pago de sus fondos verificar saldo disponible, seleccionar el
tipo de deuda que se desee imputar: de una declaración jurada ,orden de pago, ingresar datos
de la deuda a imputar ,validar registros de deuda, registrar solicitud de imputación general
solicitud de la misma e imprimir la constancia de presentación de su solicitud de imputación.
En la recaudación tributaria también se da el extorno o devolución a cuenta de los importes
ingresados como recaudación cuando se verifique que el titular de la cuenta se encuentra en
alguna de las siguientes situaciones: tratándose de personas jurídicas, cuando se encuentren
en proceso de liquidación, tratándose de contratos de colaboración empresarial con
contabilidad independiente, cuando ocurra el término del contrato y siendo el plazo para
resolver la solicitud de extorno será de 90 días calendario y el monto a extornar se
determinará deduciendo incluso los importes que hayan sido aplicados contra deuda tributaria
con posterioridad a la fecha de presentación de la solicitud.
2.3. Definición de términos:

2.3.1. Evasión tributaria:

La evasión es la omisión parcial o total del impuesto de forma voluntaria o involuntaria, podría
decirse que también es una repuesta económica por eso la conducta de los contribuyentes:
ellos buscan incrementar sus riquezas, la evasión es más bien un problema de elusión puesto
que los contribuyentes usan los resquicios de la ley evitando la comisión flagrante de delitos y
trae como consecuencia una disminución ilegítima de los ingresos tributarios

2.3.2. Recaudación de fondos tributarios:

Recaudación tributaria es la manifestación de la actividad administrativa dirigida a la aplicación

de los tributos, la recaudación queda comprendida dentro del marco de Derecho tributario
formal. La gestión recaudatoria consiste en el ejercicio de la función administrativa conducente
a la realización de los créditos tributarios y demás de derecho público.

2.3.3. Contribuyente:

Persona física o jurídica es decir, persona o empresa u organización sobre la que recae el pago
de un impuesto o tributo o son aquellos respecto del cual se verifica el hecho generador de
la obligación tributaria, obligada a cumplir y hacer cumplir los deberes formales según lo
estableces las leyes tributarias del país.

La identificación de los contribuyentes ante la administración tributaria tiene que aparecer

registrada en todos los materiales impresos que utilice el contribuyente, como son, papeles
con membrete, facturas, cheques, órdenes de compra o pedido o cualquier otro tipo de
formulario o documentación.
2.3.4. Incidencia:

La incidencia en el impuesto es el efecto por el que un impuesto acaba recayendo sobre un

contribuyente que no tiene medio de trasladarlo a otros, el impuesto recae sobre el
consumidor final. La incidencia es el análisis de un ​impuesto​ particular sobre la distribución
del ​bienestar económico​. Los primeros en utilizar el concepto fueron los F​ isiócratas​ en ​Francia​,
en referencia a la tributación de la tierra, la principal fuente de ingresos de las economías
del ​Antiguo Régimen​.
2.3.4. Evasión:

Acción que se produce cuando un contribuyente deja de cumplir con su declaración y pago de
un impuesto según lo que señala la ley. Esta acción puede ser involuntaria (debido a
ignorancia, error o distinta interpretación de la buena fe de la ley) o culposa ( ánimo
preconcebido de burlar la norma legal, utilizando cualquier medio que la ley prohíbe y
sanciona)

CAPÍTULO III
 HIPÓTESIS Y VARIABLES

3.1 Hipótesis:

​3.1.1. Hipótesis general

° La incidencia de la evasión tributaria en la recaudación de fondos tributarios es que

aumenta la carga tributaria para los buenos contribuyentes del distrito El Tambo –
2015

​ 3.1.2. Hipótesis específicas

° Las causas de la evasión tributaria en los contribuyentes del distrito El Tambo es la

falta de conciencia tributaria que está relacionado con el grado de insatisfacción de los
ciudadanos y la falta de educación tributaria

° Las técnicas o métodos a emplear por parte de los contribuyentes del distrito El
Tambo para evadir impuestos son: el aumento ilícito de los gastos deducibles,
adquisición de subvenciones injustificadas y adulteración de la información
tergiversados por los ordenadores

3.2. Variables:

HIPÓTESIS GENERAL:
La incidencia de la evasión tributaria en la recaudación de fondos tributarias es que aumenta la
carga tributaria para los buenos contribuyentes
recaudación de fondos carga tributaria
VARIABLES Evasión tributaria tributarias
Es la omisión parcial o total la actividad es la cantidad de dinero
DEFINICIÓN del impuesto de forma administrativa dirigida a que tienes que pagar
CONCEPTUAL voluntaria o involuntaria. la aplicación de los por algún tipo de
Martínez(2014) tributos. Alaya(2015) impuesto. Ortega (2013)

DEFINICIÓN Encuesta Guía de observación encuesta

OPERACIONAL

VARIABLE DIMENSION INDICADORES ITEMS

 omisión parcial o Cantidad porcentual de la La Cantidad porcentual de
total del impuesto omisión parcial o total del la omisión parcial o total
impuesto del impuesto es :
° en excedente
° esperado
Evasión tributaria ° insuficiente
forma voluntaria o Cantidad porcentual de La Cantidad porcentual
involuntaria personas que evaden que evaden impuesto de
impuesto de forma forma voluntaria e
voluntaria e involuntaria involuntaria es:
° en excedente
° esperado
° insuficiente

VARIABLE DIMENSION INDICADORES ITEMS

actividad Cantidad porcentual de Cantidad porcentual de
administrativa satisfacción de la satisfacción de la actividad
recaudación de actividad administrativa administrativa:
fondos ° de acuerdo
tributarias ° desacuerdo
aplicación a los Cantidad porcentual de Cantidad porcentual de
tributos aplicación a los tributos aplicación a los tributos son:
° excesivas
° bajas

CAPÍTULO IV
 METODOLOGIA

4.1. METODOLOGIA DE LA INVESTIGACION

En este trabajo de investigación se utilizó el método científico. En cuanto al método científico
encontramos que para Bachelar (2014) es una serie ordenada de procedimientos que se hace
uso de la investigación científica para observar la extensión de nuestros conocimientos, se
puede concebir el método científico como una estructura, un armazón formado por reglas y
principios coherentemente concatenados esquinas uno de los más útiles o adecuados, capaz
de proporcionarnos respuestas a nuestras interrogantes. Respuestas que no se obtiene
inmediato de forma verdadera, pura y completa, sin antes haber pasado por el error. Esto
significa que el método científico llega a nosotros como un proceso, no como un acto donde se
pasa de inmediato de la ignorancia a la verdad.

Se utilizó el método científico porque por su naturaleza analítica, es capaz de pasar de lo

simple a lo complejo, construyendo teorías que experimentan un continuo progreso

En la investigación también se utilizó el método deductivo como método especifico. El método

deductivo según Lizardo (2014) es una manera de pensar, un tipo de razonamiento, el punto
de partid es siempre un enunciado, una idea general que se fundamenta en la observación, el
método deductivo se opone al inductivo, este consiste en un procedimiento basado en la
acumulación de datos y estos se van ampliando y clasificando para finalmente obtener un
enunciado general. La inducción se considera una metodología insuficiente y escasamente
sólida para la ciencia, puesto que un número elevado de datos no implica que de ellos sea
posible alcanzar una idea general.

4.2 TIPO DE INVESTIGACIÓN

La investigación corresponde al tipo básica, de ​acuerdo a Fernández (2015) el tipo de

investigación básica ​comienza y se mantiene en el marco teórico, ya que tiene como
finalidad formular nuevas teorías y/o modificar las existentes y persigue el progreso de
los conocimientos científicos o filosóficos, pero sin contrastarlos con ningún aspecto
práctico. Busca el progreso científico, acrecentar los conocimientos teóricos, sin
interesarse directamente en sus posibles aplicaciones o consecuencias práctica ,​ya que
alimentará a formas innovadoras de pensar, la idea principal detrás de la investigación
básica es la de ampliar los conocimientos respecto a la evasión tributaria

4.3 NIVEL DE INVESTIGACIÓN

La investigación corresponde al nivel descriptivo, explicativo y correlacional .​En cuanto al nivel

descriptivo de la investigación para Sabino (2015) la Investigación​ ​Descriptiva se utiliza el
método de análisis logrando caracterizar un objeto de estudio o una situación concreta,
señalando características y propiedades; también puede servir para investigaciones que
requieran un mayor nivel de profundidad. La investigación de tipo descriptiva trabaja sobre
realidades de hechos, y su característica fundamental es la de presentar una interpretación
correcta. Para la investigación descriptiva, su preocupación primordial radica en descubrir
algunas características fundamentales de conjuntos homogéneos de fenómenos, utilizando
criterios sistemáticos que permitan poner de manifiesto su estructura o comportamiento. De
esta forma se pueden obtener las notas que caracterizan a la realidad estudiada
Se utiliza el ​nivel descriptivo para lograr caracterizar un objeto de estudio, señalar sus
características y propiedades puede servir de base para investigaciones que requieran un
mayor nivel de profundidad

Respecto al nivel explicativo, según Vera (2014) el nivel explicativo pretende conducir a un
sentido de comprensión o entendimiento de un fenómeno. Apuntan a las causas de
los ​eventos​ físicos o sociales.

También se encuentra el nivel correlacional que para Magallanes (2015) En un vinel

correlacional de la investigación determina si dos variables están correlacionadas o no. Esto
significa analizar si un aumento o disminución en una variable coincide con un aumento o
disminución en la otra variable que contiene tres tipos de ​Correlación positiva, negativa y Sin
correlación

En el trabajo de investigación se encuentra también el nivel correlacional aquel tipo de estudio

que persigue medir el grado de relación existente entre dos o más conceptos o variables

4.4 ENFOQUE DE INVESTIGACIÓN

La investigación corresponde al enfoque cuantitativo. Rodríguez (2006) indica que de

acuerdo con la definición del término, medir significa asignar números a objetos y
eventos de acuerdo a ciertas reglas. Muchas veces el concepto se hace observable a
través de referentes empíricos asociados a él.

4.5 DISEÑO DE INVESTIGACIÓN

La investigación considera el diseño no experimental transaccional, ya que no se manipularán
variables, sólo se observarán las variables en su entorno o contexto natural, para luego
describir y analizar su correlación, en un solo momento. En ella el investigador observa los
fenómenos tal y como ocurren naturalmente, sin intervenir en su desarrollo

Representación del Diseño de Investigación

Incidencia de la evasión tributaria en la recaudación de fondos Tributarios de los

Contribuyentes del distrito El Tambo -2015

Dónde:

▪ M = Muestra de estudio
▪ 0x = evasión tributaria
▪ 0y = recaudación de fondos tributarios
4.6 POBLACIÓN Y MUESTRA

Población:

Según Lozano (2014) es el conjunto total de individuos, objetivos o medidas que

poseen algunas características comunes observables en un lugar y en un momento
determinado. Cuando se vaya a llevar a cabo alguna investigación debe de tenerse en
cuenta algunas características esenciales al seleccionarse la población bajo estudio
En el caso de la presente investigación, la población está conformada por 1192
contribuyentes de la provincia de El Tambo, que laboran en los diferentes
establecimientos.

Muestra:

Para Romero (2013) una muestra es un conjunto de elementos representativos de una

población de referencia que va a ser estudiada y por tanto debe aglutinar las
características que definen a esa población, las conclusiones obtenidas pueden
generarse para el total de esa población, la selección de una muestra puede hacerse
siguiendo técnicas probabilísticas o no probabilísticas
La muestra de la presente investigación, está conformada por n = 120 contribuyentes
tributarios de la provincia de El Tambo

CAPITULO V
Aspectos administrativos
5.1. Presupuesto
DENOMINACION CANTIDAD PRECIO PRECIO TOTAL
UNITARIO
RECURSOS HUMANOS
Asesor 1 1000.00 1000.00
Aplicadores 2 200.00 200.00
Revisor de redacción 1 1500.00 1500.00
SUB TOTAL 2700.00 2700.00
RECURSOS MATERIALES
Papel bond 1 MILLAR 10.00 10.00
Lapiceros 5 UNIDADES 0.50 2.50
Usb 1 UNIDAD 16.00 16.00
Tóner 1 UNIDAD 50.00 50.00
SUB TOTAL 76.50 78.50
EQUIPOS
Computadora 1 UNIDAD 1950.00 1950.00
Impresora 1 UNIDAD 500.00 500.00
Cámara fotográfica 1 UNIDAD 300.00 300.00
SUB TOTAL 2750.00 2750.00
VIATICOS Y VIAJES
Pasajes 30.00 30.00
SUB TOTAL 30.00 30.00
TOTAL 5556.50 5558.50
5.2. cronograma

ACTIVIDADES 2016 2017

Ago Set Oct Nov Dic Ene Feb
Redacción y afinamiento del planteamiento del X
problema
Redacción y afinamiento del marco teórico X
Redacción y afinamiento de la hipótesis y variables X
Redacción y afinamiento metodología X
Validación de instrumento de investigación X
Aplicación de instrumentos de investigación X
Procesamiento de datos x
Redacción de páginas preliminares del informe de X
investigación
Presentación y sustentación de informe de investigación x

ANEXOS 01
INSTRUCCIONES

La presente Técnica de la Entrevista tiene por finalidad recoger información sobre la

investigación titulada “Incidencia de la evasión tributaria en la recaudación de fondos
Tributarios de los Contribuyentes del distrito El Tambo -2015”,sobre el particular se solicita a
usted atender los temas que a continuación presentamos ( carga tributaria y evasión de
impuestos) y responder con sus propias palabras lo que considere pertinente, opinión que será
muy importante para el estudio antes señalado; se le recuerda que esta técnica es anónima, se
agradece su participación

1. Edad: ……… N° DNI : ………………………..

2. nivel de estudios:
Superior Técnico Básico (nivel primario y
Secundario)
3. ¿A qué tipo de sociedad comerciar pertenece su negocio? ¿Cuál es su giro de
negocio?
a) SAC b) SAA c) SCRL d) otros: ……..
 Transportes Tienda Comercial Farmacias otros:…………..

4. ¿considera usted que los impuestos que paga son razonables?

SI o
NO………………………………………………………………………………………………
……….

5. ¿Ha escuchado sobre la administración tributaria? ¿Qué opina?

SI o
NO………………………………………………………………………………………………
……….

6. ¿usted sabe el destino de la recaudación de impuestos tributarios? ¿le parece

correcta?
SI o
NO………………………………………………………………………………………………
……….

7. ¿A dónde cree usted que sería mejor destinar los gastos provinientes de la
recaudación de fondos tributarios?

……………………………………………………………………………………………………
…………….

8. ¿alguna vez usted asistió a algún curso o charla sobre impuestos tributarios?
SI o
NO……………………………………………………………………………………………
………….

9. ¿Qué opina sobre las reformas tributarias?

…………………………………………………………………………………………………………
…………

GUÍA DE OBSERVACIÓN DE RECAUDACIÓN DE FONDOS

Objetivo: describir la recaudación de fondos tributarios y conocer la metodología

empleada

ASPECTOS A EVALUAR SI NO OBSERVACION

Correctas Reformas tributarias

Metodología de Recaudación
de fondos
Porcentaje correcto de tasas
tributarias
Existen propuestas de
alternativas para mejorar la
recaudación de fondos
tributarios
Existen lineamientos y
programas de orientación y
campañas tributarias
Se mantiene actualizada la
base de datos para determinar
los impuestos
Existe influencia política para
que afecta ala recaudación
tributaria

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