INDICE

INDICE.............................................................................................................................2
Rubro 2: PASIVO............................................................................................................4
Rubro 25: CUENTAS POR PAGAR............................................................................5
CUENTAS Y SUBCUENTAS ANALÍTICAS..........................................................5
DINAMICA DE CUENTAS.......................................................................................7
DÉBITOS..................................................................................................................7
Subcuentas 2501,2502 y 2503...................................................................................7
CRÉDITOS................................................................................................................7
Subcuentas 2501,2502 y 2503...................................................................................7
DÉBITOS..................................................................................................................8
Subcuentas 2504.......................................................................................................8
CRÉDITOS................................................................................................................8
Subcuentas 2504.......................................................................................................8
DÉBITOS..................................................................................................................8
Subcuentas 2504,2505,2506 y 2507..........................................................................8
CREDITOS................................................................................................................8
Subcuentas 2504,2505,2506 y 2507..........................................................................8
DÉBITOS..................................................................................................................9
Subcuentas 2508.......................................................................................................9
CRÉDITOS................................................................................................................9
Subcuentas 2508.......................................................................................................9
RUBRO 26: ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO
.........................................................................................................................................10
CUENTAS Y SUBCUENTAS ANALÍTICAS........................................................10
DINAMICA DE CUENTAS.....................................................................................12
DÉBITOS................................................................................................................12
Subcuentas 2602,2603,2604,2605,2606 y 2607......................................................12
CRÉDITOS..............................................................................................................12
Subcuentas 2602,2603,2604,2605,2606 y 2607......................................................12
DEBITOS................................................................................................................13
Subcuenta 2608.......................................................................................................13
CRÉDITOS..............................................................................................................13
 Subcuenta 2608.......................................................................................................13
CASOS PRACTICOS RUBRO 24...............................................................................14
CASOS PRACTICOS RUBRO 26...............................................................................14
 Rubro 2: PASIVO

DESCRIPCIÓN. -

Agrupa las cuentas que representan obligaciones contraídas por la empresa por

operaciones normales del negocio derivadas de la captación de recursos del público en

sus diversas modalidades, adeudos por créditos obtenidos, cuentas por pagar por

diversos conceptos y por gastos incurridos, así como las obligaciones con el Estado, con

el personal y provisiones diversas.

COMPRENDE LOS RUBROS:

 Obligaciones con el público

 Fondos interbancarios

 depósitos de empresas del sistema financiero y organismos financieros

internacionales

 adeudos y obligaciones financieras a corto plazo

 cuentas por pagar

 Adeudos y obligaciones financieras a largo plazo,

 provisiones, valores, títulos y obligaciones en circulación y otros pasivos.

Estos rubros incluyen las cuentas, subcuentas y cuentas analíticas correspondientes para

registrar los pasivos en forma desagregada.

 Rubro 25: CUENTAS POR PAGAR

En este rubro representa a las cuentas por pagar y comprende las cuentas que

representan obligaciones provenientes de operaciones con productos financieros

derivados; cuentas por pagar diversas; dividendos, participaciones y remuneraciones por

pagar; proveedores de bienes y servicios, y primas por pagar al Fondo de Seguro de

Depósito y aportes a la Federación Peruana de Cajas Municipales de Ahorro y Crédito.

También incluyen los gastos por pagar devengados por las operaciones registradas en

las cuentas de este rubro.

CUENTAS Y SUBCUENTAS ANALÍTICAS

CUENTA SUB- DENOMINACIÓN

CUENTA
2501 Ajustes a los activos por macro coberturas de valor
razonable por riesgo de tasa de interés
2502 Productos financieros derivados para negociación
2502.01 Derivados de moneda extranjera
2502.02 Derivados de tasa de interés
2502.03 Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y

commodities
2502.05 Derivados de crédito
2502.09 Otros productos financieros derivados
2503 Productos financieros derivados con fines

de cobertura
2503.01 Coberturas de Valor Razonable
2503.02 Coberturas de Flujos de Efectivo
2503.03 Macro-Coberturas de Valor Razonable por Riesgo de Tasa de

Interés
2504 Cuentas por pagar diversas
2504.01 Acreedores por operaciones con tarjetas de débito y crédito
2504.02 Seguros por cuenta de prestatarios
2504.03 Seguros por cuenta de depositantes
2504.04 Retenciones para declaratoria de fábrica
2504.06 Garantías por alquileres
2504.07 Suscripción de acciones
2504.08 Cuotas por bienes recibidos en arrendamiento financiero
 2504.09 Obligaciones por contratos de capitalización inmobiliaria sobre

bienes en construcción
2504.10 Capitalización individual en contratos de capitalización

inmobiliaria
2504.11 Cuentas por pagar por operaciones de reporte
2504.12 Cuentas por pagar por ventas en corto9
2504.19 Otros
2505 Dividendos, participaciones y Remuneraciones por pagar
2505.01 Dividendos por pagar
2505.02 Participaciones por pagar
2505.03 Vacaciones por pagar
2505.04 Remuneraciones por pagar
2505.05 Honorarios por pagar
2505.06 Dietas por pagar
2505.09 Otros gastos de personal
2506 Proveedores
2506.01 Proveedores de bienes
2506.02 Proveedores de servicios
2507 Primas al fondo de seguro de depósitos, aportes y

obligaciones con instituciones recaudadoras de tributos

2508 Gastos por pagar de cuentas por pagar
2508.01 Gastos por pagar de cuentas por pagar diversas
2508.09 Gastos de otras cuentas por pagar

DINAMICA DE CUENTAS
DÉBITOS DINAMICA DE CUENTAS
Aplicable en : Subcuentas 2501,2502 y 2503
1 Por las variaciones en el valor razonable de los productos

financieros derivados y de las partidas cubiertas en una cobertura

de valor razonable por riesgo de tasa de interés de un portafolio

(Macro-coberturas)..
2 Por su liquidación o cancelación.
3 Por la amortización del ajuste de valor razonable efectuado a una

partida cubierta, en caso de interrupción de la cobertura contable.

CRÉDITOS

Aplicable en : Subcuentas 2501,2502 y 2503

1 Por el reconocimiento del valor razonable de los productos
 financieros derivados.

2 Por el reconocimiento de la prima en venta de opciones

3 Por las variaciones en el valor razonable de los productos financieros

derivados y de las partidas cubiertas en una cobertura de valor

razonable por riesgo de tasa de interés de un portafolio (Macro-

coberturas).
DÉBITOS
Aplicable en : Subcuentas 2504
1 Por el monto de efectivo devuelto en operaciones de reporte
2 Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda

extranjera
CRÉDITOS
Aplicable en : Subcuentas 2504
1 Por el monto de efectivo a devolver en operaciones de reporte.
2 Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda

extranjera.
DÉBITOS
Aplicable en : Subcuentas 2504,2505,2506 y 2507
1 Por los importes de tributos pagados y/o abonados en las cuentas

correspondientes de las instituciones recaudadoras, así como por los

pagos a cuenta del impuesto a la renta

CREDITOS
Aplicable en : Subcuentas 2504,2505,2506 y 2507
1 Por los importes de los tributos por cuenta propia
2 Por los importes de los tributos retenidos
3 Por los importes de los tributos recaudados
4 Por los importes retenidos por aportes a las Administradoras Privadas

de Fondos de Pensiones
DÉBITOS
Aplicable en : Subcuentas 2508
1 Por los importes de los gastos pagados
2 Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda

extranjera.
CRÉDITOS
Aplicable en : Subcuentas 2508
1 Por los importes de los gastos devengados del rubro pendientes de

pago.
 2 Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda

extranjera.
3 Por el reconocimiento de los intereses, gastos y comisiones

correspondientes a las cuentas por pagar por operaciones de reporte

RUBRO 26: ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO

Este Comprende los adeudos por recursos y financiamientos obtenidos por la empresa a

plazos mayores a un año, contratados con la Corporación Financiera de Desarrollo, el

Banco de la Nación, las empresas del Sistema Financiero del País, las instituciones

financieras del exterior y organismos financieros internacionales, bajo la modalidad de

créditos directos y líneas de crédito.

Los intereses y gastos financieros devengados se reconocerán en la cuenta 2608 o en las

mismas cuentas donde se registra el monto capital.

Las transacciones concretadas a través de medios de comunicación vía transmisión

electrónica, deberán ser registradas el mismo día que se produzcan, debiendo estar
sustentadas por la documentación pertinente. Las transacciones efectuadas

telefónicamente o por fax serán reconfirmadas por la documentación debida y las

concertadas a través de notas de cargo o abono, deberán ser registradas el día de la

recepción de las mismas.

CUENTAS Y SUBCUENTAS ANALÍTICAS

CUENTA SUBCUENTA DENOMINACIÓN

2602 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON LA

CORPORACIÓN FINANCIERA DE DESARROLLO

2602.02 Adeudos por préstamos
2602.09 Otras obligaciones
2603 DEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS DEL

SISTEMA FINANCIERO DEL PAÍS

2603.02 Adeudos por préstamos
2603.04 Adeudos por bienes recibidos en arrendamiento financiero
2603.05 No subordinados
2603.09 Otras obligaciones
2604 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES

FINANCIERAS DEL EXTERIOR

2604.02 Adeudos por préstamos
2604.09 Otras obligaciones
2605 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON ORGANISMOS

FINANCIEROS INTERNACIONALES
2605.01 Adeudos por préstamos
2605.09 Otras obligaciones
2606 OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL PAÍS
2606.02 Adeudos por préstamos
2606.09 Otras obligaciones
2607 OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL EXTERIOR
2607.01 Adeudos por préstamos
2607.09 Otras obligaciones
2608 GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y

OBLIGACIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO

2608.02 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con la Corporación

Financiera de Desarrollo
2608.03 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con empresas del
 sistema financiero del país
2608.04 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con instituciones

financieras del exterior

2608.05 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con organismos

financieros internacionales
2608.06 Gastos por pagar de otros adeudos y obligaciones del país
2608.07 Gastos por pagar de otros adeudos y obligaciones del exterior
2609 RECLASIFICACIONES
2609.01 Adeudos y obligaciones con empresas e instituciones

financieras del país

2609.02 Adeudos y obligaciones con empresas del exterior y organismos

financieros internacionales
2609.03 Otros adeudos y obligaciones del país y del exterior

DINAMICA DE CUENTAS
DÉBITOS
Aplicable en : Subcuentas 2602,2603,2604,2605,2606 y 2607
1 Por los importes de las amortizaciones y cancelación de los

financiamientos y créditos obtenidos del país o del exterior.

2 Por los importes de las notas de abono recibidas.
3 Por el importe de las transferencias.
4 Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda

extranjera.
CRÉDITO Subcuentas 2602,2603,2604,2605,2606 y 2607
S
1 Por los importes de los financiamientos y créditos contratados

recibidos
2 Por los importes de las notas de cargo recibidas.
3 Por el importe de las transferencias.
4 Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda

extranjera.
DEBITOS
Aplicable en : Subcuenta 2608
1 Por los importes pagados o cancelados por concepto de intereses,

comisiones y otros.
2 Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda

extranjera.
CRÉDITOS Subcuenta 2608
1 Por los importes de los gastos financieros devengados por los

financiamientos y créditos contratados

2 Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda

extranjera

CASOS PRACTICOS RUBRO 24

CASOS PRACTICOS RUBRO 26