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Informe Practicas UNAP
Informe Practicas UNAP
PRESENTADO POR:
PUNO-PERÚ
2016
UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES
APROBADO POR:
DECANO :…..………………………….……………….….……….
M. Sc. HERMÓGENES MENDOZA ANCCO
EGRESADO :………………………………………………...….….......
SARAY ELIZABETH TITO CCOPA
DEDICATORIA
I
AGRADECIMIENTO
II
ÍNDICE TEMÁTICO
DEDICATORIA...............................................................................................................I
AGRADECIMIENTO........................................................................................................II
ÍNDICE........................................................................................................................III
RESUMEN....................................................................................................................V
INTRODUCCIÓN...........................................................................................................VI
SECTOR PRIVADO
CAPITULO I: MARCO TEÓRICO....................................................................................1
1.1 DESCRIPCIÓN DE LA ENTIDAD.................................................................................1
1.1.1. Datos Generales…………………………………………………….………………….1
1.1.2. Misión…………………………………………………………………………………….2
1.1.3. Visión……………………………………………………………………………………..2
1.1.4. Estructura Orgánica…………………………………………………………………….3
1.2 MARCO TEÓRICO ESPECÍFICO.................................................................................3
1. Empresa………………………………………………………………………………………3
2. Contabilidad…………………………………………………………………………………..5
3. Contabilidad comercial………………………………………………………………………9
4. Estados Financieros………………………………………………………………………..12
5. Normas Internacionales de Contabilidad..................................................................16
6. Normas Internacionales de Información Financiera…………………………………….19
7. Superintendencia Nacional de Administración Tributaria y Aduanas…………………20
1.3 MARCO CONCEPTUAL...............................................................................................22
CAPITULO II: DESCRIPCIÓN DE ACTIVIDADES REALIZADAS…………………………….26
1. Revisión de documentos y organización de los comprobantes de pagos………….27
2. Actualización y llenado de los libros y registros contables……………………………28
3. Declaraciones mensuales y anuales…………………………………………………….29
4. Apoyo en la revisión y elaboración de los Estados Financieros.............................32
5. Realizar trámites en diferentes entidades públicas y privadas………………………33
CAPITULO III: DISCUSIÓN...........................................................................................34
CAPITULO IV: CONCLUSIONES…………………………………………………………………38
CAPITULO V: RECOMENDACIONES……………………………………………………………41
CAPITULO VI: BIBLIOGRAFÍA CONSULTADA…………………………………………………43
SECTOR PÚBLICO
CAPITULO I: MARCO TEÓRICO…………………………………………………………………44
1.1. DESCRIPCIÓN DE LA ENTIDAD................................................................................44
1.1.1. Datos generales………………………………………………………………………..44
1.1.2. Antecedentes.....................................................................................................45
1.1.3. Ubicación geográfica…………………………………………………………………..48
1.1.4. Misión.................................................................................................................49
1.1.5. Visión……………………………………………………………………………………49
1.1.6. Objetivos............................................................................................................49
1.1.7. Estrategias.........................................................................................................50
1.1.8. Estructura Orgánica……………………………………………………………………52
1.2. MARCO TEÓRICO ESPECÍFICO................................................................................55
1. Administración Pública…………………………………………………………………….55
2. Sistema Administrativo en el Perú..........................................................................56
3. Sistemas Administrativos………………………………………………………………….57
4. Sistema Nacional de Tesorería...............................................................................59
5. Dirección Nacional del Tesoro Público…………………………………………………..60
6. Fondos Públicos......................................................................................................61
7. Programación y Elaboración del Presupuesto de Caja...........................................62
8. Determinación de los Ingresos Públicos.................................................................63
9. Fondos para Pagos en Efectivo..............................................................................64
10.Unidad de Caja......................................................................................................64
1.3. MARCO CONCEPTUAL...............................................................................................65
III
CAPÍTULO II: DESCRIPCIÓN DE ACTIVIDADES REALIZADAS………………..................74
1. Revisión y Organización de documentos................................................................75
2. Atención y orientación al público en ventanilla de caja……………………….……….76
3. Recaudación del efectivo………………………………………………………….………77
4. Elaboración y registro de papeletas de pago y recibos de ingreso………….……….78
5. Arqueo de Caja…………………………………………………………………….……….80
CAPITULO III: DISCUSIÓN………………………………………………………………………...81
CAPÍTULO IV: CONCLUSIONES………………………………………………………………….84
CAPÍTULO V: RECOMENDACIONES..........................................................................86
CAPÍTULO VI: BIBLIOGRAFÍA CONSULTADA................................................................88
ANEXOS………………………………………………………………………………………………89
ÍNDICE DE CUADROS
ÍNDICE DE ESQUEMAS
ÍNDICE DE IMÁGENES
IV
RESUMEN
El informe contiene las prácticas Pre-Profesionales, está referido a las
prácticas realizadas en el Estudio Contable: Asesoría Contable Tributaria
“ASECONT” y la Universidad Nacional del Altiplano “Oficina de Gestión
Financiera, Unidad de Tesorería, Área de Caja”, respectivamente.
V
INTRODUCCIÓN
VI
SECTOR PRIVADO
CAPITULO I
MARCO TEÓRICO
RUC:10013349814
1
Sistema de Emisión de Comprobantes de Pago: Manual
Domicilio Fiscal
Departamento/Provincia/Distrito:Puno,Puno,Puno
Nro:791
Representante Legal
1.1.2. MISION
1.1.3. VISION
“Ser una de las empresas principales en prestar servicio de asesoría
tributaria y contable a nivel nacional, contribuyendo con el crecimiento
económico de las empresas que requieran el servicio”.
2
1.1.4. ESTRUCTURA ORGÁNICA
3
PERSONA NATURAL
Se entiende por persona natural, al ser humano o a la persona humana.
Para ser sujeto de derechos y obligaciones de carácter mercantil,
comercial o societario, se requiere que tenga capacidad jurídica.
PERSONA JURÍDICA
Aquellas organizaciones de personas naturales o jurídicas, que la ley les
concede existencia legal. No tienen existencia física como la persona
natural, son representadas por una o más personas naturales.
CLASES DE SOCIEDADES
Sociedad Anónima Abierta
Sociedad Anónima Cerrada
Sociedad de Responsabilidad Limitada Simple
Sociedad en Comandita por Acciones
Sociedad Colectiva Civil
Sociedad Civil de Responsabilidad Limitada
Empresas Privadas
Empresas Públicas
Se entiende por empresa pública, empresa estatal o sociedad estatal a
toda aquella que es propiedad del Estado, sea éste nacional, municipal
o de cualquier otro estrato administrativo, ya sea de un modo total o
parcial. (APAZA, 2012)
4
Empresa Mixta
Es el tipo de empresa en la que la propiedad del capital es compartida
entre el Estado y los particulares. (APAZA, 2012)
2.CONTABILIDAD
OBJETIVO DE LA CONTABILIDAD
5
objetivos propuestos de la empresa. Las funciones como: Registrar,
analizar, clasificar y resumir las actividades comerciales permitirán cumplir
de forma adecuada con el objeto de la contabilidad. (ZEBALLOS, 2012).
LIBROS DE CONTABILIDAD
6
llevarlos de acuerdo a las normas de la Ley del Impuesto a la Renta:
Libro de Retenciones.
Registro de Activos Fijos.
Registro de Costos.
Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas.
Registro de Inventario Permanente Valorizado.
LIBRO DIARIO
LIBRO MAYOR
7
Es un libro principal y obligatorio de foliación doble, tiene como finalidad
clasificar cada cuenta sus partidas deudoras y acreedores, con el objeto
de determinar el movimiento de cada una de las cuentas y sus
respectivos saldos.
REGISTRO DE COMPRAS
REGISTRO DE VENTAS
Es un libro auxiliar obligatorio, de foliación doble, la legalización se realiza
en la primera página ya sea libro de reporte por computadora.
Es importante porque sirve para registrar las operaciones transaccionales
de venta de mercaderías, bienes o servicios de una empresa.
Generalmente se utiliza en empresas comerciales e industriales y en
segundo lugar en empresas de servicios.
Su finalidad principal es determinar con exactitud las ventas realizadas y
los impuestos retenidos, los descuentos, intereses y también las
condiciones de venta a los clientes. A través de este libro determinamos
cuanto de ingresos a tenido la empresa en meses comparativos y así
comprobar las variaciones ocurridas. (ORNA OBREGOSO & FERRER
QUEA, 2010)
8
Señala que las empresas comerciales son intermediarios entre productor
y consumidor, su función primordial es la compra-venta de productos
terminados en el lugar y monto adecuado. (APAZA, 2010)
DOCUMENTACIÓN MERCANTIL.
COMPROBANTES DE PAGO.
El Art. 2 del Decreto Ley Nº 25632-Ley de Comprobantes de Pago, se
considera comprobante de pago, todo documento que acredite la
transferencia de bienes, entrega en uso o prestación de servicios,
calificado como tal por la Superintendencia Nacional de Administración
Tributaria - SUNAT. Cuando el comprobante de pago se emita de manera
9
electrónica se considerará como representación impresa de este para
todo efecto tributario al resumen en soporte de papel que se otorgue de
acuerdo a la regulación que emita la SUNAT y siempre que el referido
resumen cumpla con las características y requisitos mínimos que aquella
establezca.
10
LIQUIDACIONES DE COMPRA: Este comprobante de pago es
emitido por todos aquellos que realizan adquisiciones a personas
naturales productoras y/o acopiadoras de productos primarios
derivados de la actividad agropecuaria, pesca artesanal, extracción
de madera, de productos silvestres, minería aurífera artesanal,
artesanía y desperdicios y desechos metálicos y no metálicos,
desechos de papel y desperdicios de caucho que no cuentan con
número de RUC. Tal es el caso de las personas o empresas que
realizan compras a pequeños mineros, artesanos o agricultores los
que, por encontrarse en lugares muy alejados a los centros
urbanos, se ven imposibilitados de obtener su número de RUC y
así poder emitir sus comprobantes de pago. (Base Legal: Numeral
4 del artículo 4º e inciso 1.3 del numeral 1 del artículo 6° de la
Resolución de Superintendencia N° 007-99/SUNAT y
modificatorias).
TICKETS O CINTAS EMITIDAS POR MÁQUINAS
REGISTRADORAS: El ticket es un comprobante de pago emitido
por máquinas registradoras. Cuando éste es emitido en
operaciones con consumidores o usuarios finales, no permite
ejercer el derecho a crédito fiscal ni sustentar gasto o costo para
efecto tributario.Cuando el comprador requiera sustentar crédito
fiscal costo o gasto para efecto tributario deberá: Identificar al
adquiriente o usuario con su número de RUC, apellidos y nombres
o denominación o razón social, discriminando el monto del tributo
que grava la operación. (Base Legal: Numeral 5 del Artículo 4º de
la Resolución de Superintendencia N° 007-99/SUNAT.
11
4. ESTADOS FINANCIEROS
12
OBJETIVOS
Objetivo Principal
El objetivo de los estados financieros, es suministrar información
acerca de la situación financiera, desempeño y cambios en la
posición financiera.
Se pretende que tal información sea útil una amplia gama de
usuarios al tomar sus decisiones económicas.
Los estados financieros, preparados con este propósito cubren las
necesidades comunes de muchos usuarios.
Sin embargo, los estados financieros, no suministran toda la
información que estos usuarios pueden necesitar para tomar
decisiones económicas, supuesto que tales estados reflejan
principalmente los estados financieros de sucesos pasados, y no
contienen necesariamente información distinta de la financiera.
Otros Objetivos
FINALIDAD
Los estados financieros se preparan con el fin de presentar una revisión
periódica, o informe acerca del progreso de la administración y de tratar
sobre la situación de las inversiones en el negocio y los resultados
obtenidos durante el periodo que se estudia.
13
IMPORTANCIA
Los estados financieros son importantes porque proporcionan
información sobre la situación financiera–económica, rendimientos y
cambios que hay en una empresa y a su vez esta información permitirá
a la gerencia evaluar las decisiones que fueron aplicados en la empresa.
14
efectivo en un periodo determinado, originadas por actividades de
operación, inversión y financiamiento. (ZANS, 2010)
ESQUEMA N° 01
Clasificación de Estados Financieros según CONASEV
Anuales
Propósito Intermedios
General
ESTADOS Consolidados
FINANCIEROS
Propósito Extraordinarios
Especial
15
NIC 1: PRESENTACION DE ESTADOS FINANCIEROS
Activos
Pasivos
Patrimonio
Flujos de efectivo.
16
específicas de información. Los estados financieros con propósito de
información general comprenden aquéllos que se presentan de forma
separada, o dentro de otro documento de carácter público, como el
informe anual o un folleto o prospecto de información bursátil.
(Resolución N° 053-2013-EF/30 del CNC, oficializa la versión 2013.)
17
contables para las mismas transacciones y sucesos económicos.
(Resolución N° 053-2013-EF/30 del CNC, oficializa la versión 2013.)
18
temporales de ingresos y gastos, mientras que el basado en el balance
contempla también las diferencias temporarias surgidas de los activos y
de los pasivos exigibles. Las diferencias temporales en la cuenta de
resultados son diferencias entre la ganancia fiscal y el resultado contable,
que se originan en un ejercicio y revierten en otro u otros posteriores. Las
diferencias temporarias en el balance son las que existen entre la base
fiscal de un activo o pasivo y su importe en libros, dentro del balance. La
base fiscal de un activo o pasivo es el valor atribuido a los mismos para
efectos fiscales. (Resolución N° 053-2013-EF/30 del CNC, oficializa la
versión 2013.)
IMPUESTO A LA RENTA
20
Cuarta categoría: Las obtenidas por el ejercicio individual de cualquier
profesión, ciencia, arte u oficio.
21
haber de la misma, registrar o descargar una cantidad en el haber de una
cuenta, cantidad que un banco anota a favor del cliente en su cuenta
corriente.
ACCIÓN.-Representa una de las partes en que ha sido dividido el capital
social de acuerdo a su valor nominal. Constituye un título que otorga
derechos a los accionistas en la sociedad.
ACCIONISTA.-Persona natural o jurídica que es propietaria de una o más
acciones de una empresa, por lo que tiene derechos y obligaciones dentro
de la sociedad de acuerdo a lo fijado por los estatutos.
ACTIVO.- Conjunto de bienes y/o derechos que posee una empresa.
ACTIVO CORRIENTE.- Parte del activo de una empresa conformado por
partidas que representan efectivo y por aquellas que se espera, sean
convertidas a tal condición en el corto plazo.
ACTIVO FIJO.- Conjunto de bienes duraderos de una empresa que se
utilizan en las operaciones regulares de la misma.
ACTIVO FIJO NETO.- Diferencia entre el valor bruto del activo fijo y su
depreciación acumulada.
ADMINISTRACIÓN.- Ciencia social que consiste en la aplicación a
conjuntos humanos de principios, técnicas y prácticas, para el
establecimiento de sistemas racionales de esfuerzo corporativo, a través de
los cuales se pueden alcanzar propósitos comunes que individualmente no
es factible lograr.
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA.- Es la entidad facultada para la
administración de los tributos señalados por Ley. Son órganos de la
Administración: la SUNAT, la ADUANAS y los Gobiernos Locales.
AFECTACIÓN.- Acción de imputar o "afectar" tributariamente un hecho
económico.
ASIENTOS.- Registros de transacciones, actividades, eventos, etc.,
anotados en forma cronológica.
22
BANCOS.- Entidades jurídicas que desarrollan el negocio de la banca
aceptando depósitos de dinero que a continuación prestan. El objetivo de los
bancos consiste en obtener un beneficio pagando un tipo de interés por los
depósitos que reciben, inferior al tipo de interés que cobran por las
cantidades de dinero que prestan. En términos contables, los depósitos
constituyen el pasivo de los bancos, puesto que éstos tendrán que devolver
el dinero depositado, mientras que los préstamos son activos. La actividad
desempeñada por los bancos suele ser sometida al control de un banco
central.
BALANCE GENERAL.-Resumen o síntesis de la realidad contable de una
empresa que permite conocer la situación general de los negocios en un
momento determinado. Estado financiero que presenta a una fecha
determinada, las Fuentes de las cuales se ha obtenido los fondos que se
usan en las operaciones de una empresa (Pasivo y Patrimonio Neto),así
como los bienes y derechos en que están invertidos dichos fondos (Activo).
También conocida como balance de situación, balance de posición
financiera, estado de activo y pasivo.
BASE IMPONIBLE.-Valor numérico sobre el cual se aplica la alícuota (Tasa)
del tributo.
BASE PRESUNTA.-Son los hechos y circunstancias que por relación normal
con el hecho generador de la obligación tributaria, permiten a la
Administración Tributaria establecer la existencia y cuantía de la obligación.
BIENES.-Medios que satisfacen las necesidades humanas. Desde el punto
de vista contable comprende el elemento material del cual dispone una
empresa o entidad para lograr sus metas. Los bienes están formados por
materias que contribuyen ya sea directa o indirectamente a la creación de la
actividad o a la obtención de los fines o metas propuestas.
BIENES INMUEBLES.- Aquellos de situación fija, no susceptibles de
traslados dependiendo de su existencia.
BIENES MUEBLES.- Para efectos del Impuesto General a las Ventas se
entiende por bienes muebles a aquéllos que pueden llevarse de un lugar a
otro, así como los derechos referentes a los mismos.
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BOLETA DE VENTA.-Comprobante de pago que se emite exclusivamente
en operaciones con consumidores o usuarios finales y para el expendio de
combustible mediante surtidores. Dicho comprobante no otorga derecho a
crédito fiscal ni podrá usarse para sustentar gastos y/o costos para efectos
tributarios.
CAPITAL SOCIAL.-Conjunto de dinero, bienes y servicios aportados por los
socios para formar el fondo común que sirve de base patrimonial a una
sociedad y que da derecho a la repartición proporcional de utilidades. Puede
ser aumentado o disminuido según la necesidad de la sociedad. Tratándose
de sociedades anónimas, el aporte de los socios debe estar constituido sólo
por dinero o bienes.
COMPRADOR.-Quien, mediante cierto precio adquiere el bien o servicio que
otra le vende.
CONTABILIDAD.-Una técnica que produce sistemática y estructuralmente
información cuantitativa en unidades monetarias de las transacciones que
realiza una empresa y de ciertos eventos económicos que la afectan, con el
objeto de facilitar a los diversos interesados el tomar decisiones de carácter
financiero en relación con dicha empresa.
CRÉDITO FISCAL.- Monto en dinero a favor del contribuyente en la
determinación de la obligación tributaria, que éste puede deducir del débito
fiscal para determinar el monto de dinero a pagar al Fisco.
CUENTA.-Agrupación sistemática de las partidas del Debe (deudoras) y del
Haber (acreedoras) de cada uno de los elementos que forman el activo, el
pasivo, el patrimonio, los ingresos y egresos. La cuenta es donde se registra
todo movimiento relacionado con la persona, el bien o la actividad
representada; así por ejemplo, en la cuenta caja habrá que anotar el dinero
que se ha pagado por cualquier concepto, así como el que se recibe.
DEBE.- Término contable que se representa en la parte izquierda de la
cuenta, en la que se anotan las cantidades deudoras, los débitos o los
cargos.
DEBITO FISCAL.- Monto en dinero de la obligación tributaria a favor del
Estado y que el contribuyente debe considerar como pago.
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DISTRIBUCIÓN.- Aquello que se reparte entre los asistentes a algún acto
que tiene pensión señalada, especialmente.
ECOTURISMO.-Turismo con el que se pretende hacer compatibles el
disfrute de la naturaleza y el respeto al equilibrio del medio ambiente.
FACTURA.- Comprobante de pago que el vendedor otorga al comprador en
el que se detalla los efectos vendidos, determinando su calidad, cantidad,
precio, monto de los impuestos gravables y cuantos datos fueran necesarios.
GIRO DEL NEGOCIO.- Actividad principal a que se dedica una empresa.
PERSONAS JURÍDICAS.- Es toda aquella empresa que la Ley le reconoce
derechos, puede contraer obligaciones civiles y es apta para ser
representada judicial y extrajudicialmente.
PERSONAS NATURALES.- Tributariamente se denomina personas
naturales a las personas físicas o individuales, que obtienen rentas de su
trabajo personal.
REGISTRAR.- Contabilizar una transacción en los libros de cuentas;
registrar o dar entrada.
RENTA BRUTA.- Está constituida por el conjunto de ingresos afectos al
impuesto que se obtenga en el ejercicio gravable.
REVALUACION.- Incremento del valor en la cotización de una moneda.
RIESGO.- Peligros que se arrastran para conseguir beneficios en una
actividad económica – financiera.
SOLVENCIA.- Activos superiores a pasivos, capacidad para afrontar
deudas.
SOCIEDAD.-Agrupación de personas con el fin de llevar a cabo una
actividad.
SUB ARRENDAR.- Dar o tomar en arriendo algo, no de su dueño sino de
otro arrendatario de ello, contratar, pactar, acordar.
SOBREGIRO.- Uso de una facilidad crediticia en exceso del límite
autorizado.
VALE.- Papel o seguro que se hace a favor de alguno, obligándose a pagar
una cantidad de dinero.
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CAPITULO II
PERIODO DE PRÁCTICAS
HORARIO DE PRÁCTICA
Turno Mañana de 8:00 am a 01:00 pm
26
1. REVISIÓN DE DOCUMENTOS Y ORGANIZACIÓN DE LOS
COMPROBANTES DE PAGO
En primera instancia la actividad a desarrollar de manera general fue la
revisión documental tanto del Estudio Contable como de todas las empresas
que éste asesora y lleva su contabilidad, estos son:
Datos generales de Asesoría Contable Tributaria “ASECONT”, su
constitución, misión, visión, como se estableció como empresa.
Datos generales de las empresas que asesora y lleva su contabilidad,
detallados en el siguiente cuadro:
CUADRO N° 01
LISTA DE EMPRESAS ASIGNADAS
27
La revisión y organización de los diferentes comprobantes de pago del
ejercicio anterior, el cual consta en verificar la numeración y el correcto
cálculo del impuesto, que cumpla con los requisitos que exige la ley en el
marco legal de comprobantes de pago, para el caso de las compras se
verifica que las compras correspondan al giro del negocio, y en cuanto a las
ventas se verifica que tipo de comprobantes se utilizó, además el impuesto
general a las ventas, esta actividad fue reiterativo en varias oportunidades,
para la presentación del DAOT que continuamente se realiza al año siguiente
del ejercicio, un enlazamiento entre el acreedor y el deudor.
REGISTRO DE VENTAS
El llenado se realiza en orden cronológica, ascendente y totalmente
completa, es decir: no se puede dejar de registrar un solo comprobante. Los
comprobantes anulados también deberán de estar registrados en el mismo
orden ascendente, constatándose que estén sus copias que son requisito
para su anulación, considerando todos los requisitos y detalles que deben
tener los comprobantes de pago que utiliza la empresa, puesto que en el
registro de ventas tienen que ser considerados. El registro de ventas se envía
a la SUNAT con la información DAOT trimestralmente, para que la SUNAT
realice el cruce de información con los clientes que se tuvo transacciones
reciprocas durante el mes; observando una falta de organización y errores en
el llenado de los mismos.
28
REGISTRO DE COMPRAS
El llenado de este libro se realiza clasificando los documentos de compras en
facturas y boletas. Se realiza en orden cronológica, considerando los
requisitos que deben constar en los comprobantes, con los detalles, para que
el registro sea transparente ya que solo deben ser compras en relación a la
actividad que realiza la empresa. Se observó las deficiencias en el llenado de
los periodos anteriores.
LIBRO DIARIO
En este libro se registra las centralizaciones de los libros auxiliares, iniciando
con el asiento de apertura y saldos del año anterior posteriormente con los
asientos que hacen referencia a las actividades que realiza la empresa,
detallados en los libros auxiliares que son centralizados en este libro, que
seguidamente será mayorizado para elaborar los estados financieros
correspondientes.
29
Se efectuó el análisis para comprobar si los montos que fueron declarados
eran los que en realidad se debían declarar, para lo cual se procedió a
comparar los movimientos mensuales de los registros de compras y ventas de
manera mensual con la declaración realizada para su análisis y determinación
de las diferencias que se encuentren.
IMAGEN N° 01
DECLARACION DEL IGV-MENSUAL
CLAVE SOL
FUENTE: SUNAT
30
Se efectuó la declaración del PDT 601 PLAME de todas las empresas
asignadas y mencionadas en el cuadro según la fecha que le correspondía
declarar, se realizó por medio de la página de la SUNAT como son:
ESSALUD, ONP; Todos referidos a los registros que tiene el estudio contable,
registro de planillas el cual contiene los datos necesarios para realizar dicha
declaración.
Realizados según la información de planillas, registro de remuneraciones e
ingresos correspondientes al mes calendario anterior, de los sujetos inscritos
en el PLAME, los días laborados y no laborados, horas ordinarias y en
sobretiempo del trabajador, los ingresos de los prestadores que obtienen
rentas de cuarta, así como información correspondiente a la base de cálculo
y determinación de los conceptos tributarios y no tributarios.
DAOT (Declaración Anual de Operaciones con Terceros)
La Declaración Anual de Operaciones con Terceros es de tipo informativa y
tiene carácter de jurada. En la DAOT se presenta el resumen de operaciones
realizadas con cada uno de los clientes y proveedores en un determinado
ejercicio. Para ello se realizó una revisión y análisis de los libros, registros y
documentos de las empresas asesoradas, ya que no todas son del mismo
régimen y actividad económica.
IMAGEN N° 02
31
FUENTE: SUNAT
32
operaciones vinculadas a los hechos económicos. Las transacciones
diarias son registradas en libros principales y auxiliares. Las cuentas son
centralizadas en libro diario, transferido al libro mayor.
33
institución con el fin de actualizar datos y verificar como se iba
desarrollando el trámite.
SUNAT, fue una de las entidades que se visitó con frecuencia para
obtener el RUC de la empresa que realizaba el cambio de persona,
además de consultas que eran necesarias para que pueda ampliar los
conocimientos del caso.
CAPITULO III
DISCUSIÓN
34
señala que el motivo principal por el cual fue creado, es brindar el servicio de
asesoría contable, tributaria y financiera a las empresas de la región que
requieran de su servicio con carácter productivo y social. La misión de
ASECONT guarda relación con sus necesidades, enfocando sus propósitos,
y alcanzar los objetivos trazados, sin embargo, que si bien en el aspecto de
servicios enfoca un modelo empresarial, con una visión financiera, en el
aspecto social para con las empresas no se cumple con eficiencia en la
práctica ya que todo hace ver que solo es cuestión de técnica y de resultados
mas no de contribuir con el progreso de las mismas, lo que genera que
algunos usuarios aun desconozcan la situación actual de su empresa
financieramente.
Para seleccionar los comprobantes de pago se consideró lo que dicta el
reglamento de comprobantes de pago, que los comprobantes de pago deben
de cumplir con las características de los comprobantes de pago, que estos
documentos estén debidamente llenado con relación a la fecha, usuario
(razón social y/o denominación), dirección del usuario, RUC, descripción de la
factura (cantidad, descripción, precio unitario, importe) y/o boleta de venta, el
subtotal, el IGV (18%), y el total de la venta y/o compra. Se verificó también la
numeración correlativa de los comprobantes de pago respecto a la emisión
cronológica de las mismas, así también se verifico los comprobantes de pago
anulados, estos comprobantes anulados tienen que llevar las tres hojas
(usuario, emisor, SUNAT).
En esta parte se observó una desorganización de los documentos fuente,
errores en el llenado, algunas inconsistencias en cuanto a la actividad a que
se dedica la empresa, haciendo suponer que declaran gastos, ventas que no
son acorde a las transacciones que realizan; el retraso e incumplimiento en la
presentación de comprobantes por parte de los responsables de las
empresas, lo que trae como consecuencia el retraso de presentación de los
registros y/o libros contables, y por ende incumpliendo con las normatividad
que rige a la utilización y elaboración de los comprobantes de pago.
35
y seguidamente por un auxiliar y algunos practicantes, son los que llevan la
contabilidad de las empresas que requieren de su servicio. Al iniciar mis
practicas pre profesionales en dicho estudio, pude observar que tanto los
registros de compras y ventas específicamente tenían un retraso considerable
e inconsistencias, así como los libros contable por el cual se me asigno con la
actualización de los mismos a su vez verificando los PDT presentados
mensualmente de cada empresa.
La Resolución de Superintendencia Nº 234-2006-SUNAT, en el anexo 2
acerca del tiempo de los plazos máximos de atraso de los libros y registros
vinculados a asuntos tributarios, señala que son 10 días hábiles plazo máximo
de tiempo para llenar el registro de compras y ventas, lo que en realidad
sucedió es que en los meses de enero, febrero no se realizó el llenado de los
registros de ventas y compras, regularizándose el siguiente, asimismo indica
que los libros y registros de contabilidad deben estar legalizados, empastados
y archivados por un tiempo determinado, sin embargo el estudio contable
ASECONT no tenía actualizado los libros y registros contables y mucho
menos están legalizados.
36
que no tiene Operaciones con Terceros a declarar, es decir, si la suma de los
montos de las transacciones realizadas con cada tercero (cliente o proveedor)
no supera la suma de S/. 7,400 (equivalente a 2 UIT del ejercicio), deberá
informarlo a la SUNAT presentando su "Constancia de no tener información a
declarar " exclusivamente a través del módulo SUNAT Operaciones en Línea
en SUNAT Virtual www.sunat.gob.pe., dentro del plazo que le corresponde a
su último dígito del RUC según el cronograma de vencimientos de la DAOT
2013. Debido a las inconsistencias y algunos errores en los registros de
compras y ventas dificulto el enlazamiento tanto con los clientes como con los
proveedores.
37
5. REALIZAR TRAMITES EN DIFERENTES ENTIDADES PÚBLICAS Y
PRIVADAS
La superintendencia de administración tributaria creada por Ley nº 24829 es
una institución pública descentralizada del sector economía y finanzas, tiene
por finalidad administrar y aplicar los procesos de recaudación y fiscalización
de los tributos internos, con excepción de los municipales y de aquellos otros
que la Ley le señale, así como proponer y participar de la reglamentación de
las normas tributarias.
En esta actividad se visitó diferentes entidades públicas y privadas que se
detallan en el capítulo anterior, con la finalidad de realizar trámites
relacionados con el funcionamiento de las empresas, la situación de algunos
empleados y diferentes casos que se presentaban en cada una de las
empresas, lo que me permitió afrontar los conocimientos que tenía con la
practica, se observó que existe burocracia en dichos tramites, puesto que se
requiere de tiempo y de gestiones para realizarlos.
38
CAPITULO IV
CONCLUSIONES
39
SEGUNDO: ACTUALIZACIÓN Y LLENADO DE LOS LIBROS Y
REGISTROS CONTABLES
En el estudio contable ASECONT, la aplicación de la normatividad en cuanto
a la actualización y llenado de los libros y registros contables no se aplica
adecuadamente ya que se evidenció un retraso considerable e
inconsistencias, además no tenía actualizado los libros y registros contables y
mucho menos están legalizados, lo que perjudica posteriormente a la
presentación y declaración y al no cumplir eficazmente con la normatividad
esto puede generar infracciones a corto y mediano plazo implicando tanto al
estudio como a la empresa asesorada. Ya que según la Resolución de
Superintendencia Nº 234-2006-SUNAT, en el anexo 2 acerca del tiempo de
los plazos máximos de atraso de los libros y registros vinculados a asuntos
tributarios, señala que son 10 días hábiles plazo máximo de tiempo para llenar
el registro de compras y ventas.
40
Esto conlleva a que el progreso y avance de las empresas no se de en tiempo
determinado o por el contrario no sepan que hacer si sucede lo inesperado.
La Información financiera y económica de las empresas se realiza con fines
tributarios y no para analizar y evaluar la verdadera situación de la misma por
ello no se nota alguna mejoría en las empresas.
41
CAPITULO V
RECOMENDACIONES
42
TERCERO: DECLARACIONES MENSUALES Y ANUALES
Las declaraciones mensuales como anuales deben ser realizadas según
como lo estipulan las normas. Se recomienda al centro de estudios exigir con
la puntualidad de entrega de los comprobantes y a las empresas crear un
sistema de emisión de comprobantes electrónicos enlazados con el centro de
estudios para lograr una información real, así mismo coordinada con la
administración de la empresa y con sus colaboradores
43
CAPITULO VI
BIBLIOGRAFÍA
44
SECTOR PÚBLICO
CAPITULO I
MARCO TEÓRICO
RUC : 20145496170
DIRECCIÓN : AV.EL EJERCITO NRO. 329
DIRECCIÓN (CAJA) : Av. Floral 1153–C.U.
-REGIÓN : Puno
PROVINCIA : Puno
DISTRITO : Puno
TELÉFONO : Tel.(051)–356081
JEFE INMEDIATO : CPC. Leónidas B. Condori Humpiri
(Jefe Unidad de Tesorería)
44
1.1.2. ANTECEDENTES
CREACIÓN
45
Respecto al nombre de la universidad, existe otra confusión; el
destacado autor del proyecto de Ley de Reapertura de la Universidad
de Puno, Ing. Enrique Torres Belón, puntualiza que, legalmente no
existe la Universidad de "San Carlos" de Puno, como se le ha
nombrado, en varios Proyectos Legislativos. Lo que tiene vida y
vigencia legal es la Universidad de Puno.
REAPERTURA
La reapertura de nuestra Universidad es producto de varios proyectos
de Ley. Destaca el primer proyecto de Ley presentado el 02 de
noviembre de 1954 por el Dr. José Antonio Encinas, en su condición de
Senador por Puno. Proyecto que contenía 03 artículos. El Proyecto
propone que se organizara la Universidad en Facultades, Institutos y
Escuelas.
El siguiente proyecto de Ley fue presentado el 15 de noviembre de
1955 por el Senador Carlos A. Barreda Ramos. Este proyecto que
contenía 04 artículos proponía la creación de las Facultades de
Agronomía, Veterinaria, Química Industrial y de las secciones de
Pedagogía, Letras, Ciencias Económicas y Comerciales y Bellas Artes.
El 20 de noviembre de 1957, los diputados Teófilo Monroy Solórzano,
Fernando Manrique Enriquez y Roger Cáceres Velásquez presentaron
ante su respectiva Cámara un nuevo proyecto compuesto de 14
artículos, en los que se proponía la instalación de 02 Facultades:
Facultad de Estudios Agropecuarios y la Facultad de Estudios Sociales.
Los tres proyectos de Ley presentados no tuvieron la acogida
necesaria. En ese entonces, imperaba un gobierno dictatorial y no le
convenía crear y reaperturar más universidades. Por cuanto, estas se
constituían en un peligro para su gobierno. El día 15 de noviembre de
1958, el Senador Enrique Torres Belón, presenta en su Cámara el
histórico Proyecto de Ley de Reapertura de la Universidad de Puno.
Proyecto que contenía 23 artículos y proponía como nombre
UNIVERSIDAD TÉCNICA DEL ALTIPLANO, que debía iniciar su
funcionamiento con la sola Facultad de INGENIERÍA
AGROPECUARIA.
46
Este proyecto, luego de una brillante exposición y sustentación. Fue
aprobado por unanimidad en la Cámara de Senadores. Sin embargo,
como lo tipifica RAMOS, A. (1987:55): "la noche triste del 04 de
noviembre de 1960 ", fecha que estaba determinada para su discusión
y aprobación, no fue tratada ni menos aprobada, causa que se le imputa
al diputado Roger Cáceres Velásquez y otros que habían boicoteado
nuestra justa aspiración, a quien es el pueblo de Puno los declaró como
traidores.
A raíz de este problema, el pueblo de Puno fue convocado a una
reunión de emergencia, que se realizó el 26 de noviembre de 1960, en
la que a la renuncia irrevocable del presidente del Comité Pro
Reapertura de la Universidad de Puno, fue elegido como presidente el
Dr. Juan Zea Gonzáles y se cambió la denominación a Frente
Departamental Pro Universidad de Puno. En la primera sesión de la
Legislatura Extraordinaria, de la noche del 27 de diciembre de 1960,
fue aprobado el proyecto de Ley propuesto por el Senador Enrique
Torres Belón. En esta sesión 82 diputados votaron a favor y 10 en
contra.
Finalmente, después de dos meses, el 10 de febrero de 1961 fue
promulgada la Ley No.13516 que reabría la Universidad con el nombre
de Universidad Técnica del Altiplano, siendo Presidente Constitucional
de la República el Dr. Manuel Prado y Ugarteche. Este proyecto se
había aprobado tal como fuera presentado inicialmente, con sus 23
artículos, sin que se alteraran ni una coma; conforme era el deseo de
su autor, quien dijera "Yo soy responsable de los defectos o las virtudes
de dicha Ley".
El 29 de abril de 1962 se inició la actividad académica de la Universidad
Técnica del Altiplano, en las aulas aún no concluidas, debido a la
demora en la entrega de la Quinta Valderrama por el Ministerio de
Guerra. Se inicia con la Facultad de Ingeniería Agropecuaria y el
Instituto de Estudios Socio Económicos. Este singular día, con
participación de las principales autoridades del departamento de Puno
y delegaciones de las universidades del Cusco, Agraria y de la
Universidad Técnica de Aquisgran, en una ceremonia histórica en el
47
patio central de la ciudad universitaria se da inicio a la actividad
académica con un discurso a manera de Memoriado por el presidente
de la Junta Organizadora, seguido por el Dr. Juan Luis Mercado
(Prefecto del departamento) y el Dr. J. Alberto Catacora Pino
(Presidente del Comité Pro Reapertura de la Universidad). De esta
manera se encamina la labor académica en la Universidad con la
Creación de Facultades y Escuelas Profesionales.
48
resultados de la investigación científica y tecnológica a través de la
proyección social y extensión universitaria, propiciando la revaloración
cultural, conservación del medio ambiente y el desarrollo sostenido de
la región y del país.”
1.1.5. VISIÓN
“La Universidad Nacional del Altiplano, por su excelencia, logra
calidad académica y acreditación, consolidándose como pionera y
líder de la región andina y del sur del país, formando profesionales y
post graduados competitivos, con liderazgo en el desarrollo de la
ciencia, la tecnología y las humanidades que contribuyan al desarrollo
de la región y del país, en un escenario de cambios y avances
mundiales.”
1.1.6. OBJETIVOS
Innovar y mejorar el nivel académico en concordancia con las
exigencias del mundo moderno propendiendo a la educación
integral y la formación de profesionales de alta calidad capaces de
liderar y conducir el desarrollo nacional.
49
Elevar los niveles de producción, productividad y rentabilidad de los
Centros de Investigación y de Servicios como un soporte
fundamental para la sostenibilidad de la investigación, la formación
profesional y proyección social.
1.1.7. ESTRATEGIAS
La Universidad Nacional del Altiplano, por su excelencia, logra calidad
académica y acreditación, consolidándose como pionera y líder de la
región andina y del sur del país, formando profesionales.
ESQUEMA N° 02
ESTRATEGIAS DE LA UNA - PUNO
50
FUENTE: UNA-PUNO
ESQUEMA N° 03
ORGANIGRAMA INSTITUCIONAL UNA-PUNO
51
52
OFICINA DE GESTIÓN FINANCIERA
La Oficina de Gestión Financiera (OGF), es un órgano de apoyo de
Vicerrectorado Administrativo, tiene por objeto la ejecución propiamente
dicha del presupuesto de gastos aprobado, controlar los costos asociados
a los bienes y servicios que la entidad realiza, planifica y monitorea los
recursos asignados a las diferentes escuelas profesionales y
dependencias administrativas de la Universidad. Realiza las adquisiciones
por diferente tipo de proceso.
ESQUEMA N° 04
ORGANIZACIÓN DE LA OFICINA DE GESTION FINANCIERA
OFICINA DE GESTION
FINANCIERA
UNIDAD DE UNIDAD DE
UNIDAD DE TESORERIA
ABASTECIMIENTO PATRIMONIO
UNIDAD DE TESORERÍA
Tiene por finalidad de proporcionar información sobre la disponibilidad de
los recursos financieros del estado en función de flujo de las operaciones
de ingresos y egresos de fondos que realizan las entidades del sector
público. Procedimiento de Pago del Sector Público.- Son las diferentes
etapas establecidas por la Dirección General de Tesoro Público para
autorizar los fondos que soliciten las entidades del Sector Publico.
Funciones:
Programación de pagos de ejercicios vigentes.
Elaboración de solicitudes de giro.
Elaboración de información para el Tesoro Público.
53
Efectuar conciliaciones de sub-cuentas.
ÁREA DE CAJA
Dedicada a la captación de fondos en efectivo o en cheque girado a favor
de la Entidad.
Funciones:
Recepción de Ingresos de Caja.- Consiste en recepcionar los fondos
provenientes de las sumas recibidas en cheques y en efectivo a favor
de la institución así mismo se recepcionan: depósitos de Cuenta
Corriente, las notas de abono del banco, habilitaciones de fondos para
pagos en efectivo, los traspasos y remesas recibidas y los ingresos
propios.
54
1. ADMINISTRACIÓN PÚBLICA
Es el conjunto de entidades con autoridad delegada por el estado con el
fin de administrar eficiente los recursos nacionales para lograr el bien
común que es la meta del gobierno. (FLORES, 2010).
55
Las dependencias, entidades, organismos e instancias de la
administración pública no deben duplicar funciones o proveer
servicios brindados por otras entidades ya existentes.
56
Expedir las normas reglamentarias que regulan el sistema.
Mantener actualizada y sistematizada la normatividad de sistemas.
Emitir opinión vinculante sobre la materia del sistema.
Capacitar y difundir la normatividad del Sistema en la Administración
Pública.
Llevar registros y producir información relevante de manera
actualizada y oportuna.
Supervisar y dar seguimiento a la aplicación de la normatividad de
los procesos técnicos del sistema.
Promover el perfeccionamiento y simplificación permanente de los
procesos técnicos del Sistema Administrativo.
3. SISTEMAS ADMINISTRATIVOS
Conjuntos de principios, normas, procedimientos, técnicas e instrumentos
que regulan la utilización y promueven la eficiencia en el uso de los
recursos en las entidades de la administración pública. Son sistemas de
gestión que actúan como normas de calidad.
Son mecanismos que establecen procedimientos, estandarizan conductas
y generan información para la supervisión de la conducta pública.
(CASTILLO, 2012)
57
PRINCIPALES SISTEMAS ADMINISTRATIVOS
SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD
Constituye un conjunto de principios, normas, métodos, técnicas y
procedimientos contables. Entre sus principales funciones están de
investigar, regir asesora, orientar, centralizar, formular y elaborar la
información contable, financiera presupuestaria y presentar
oportunamente al órgano de récor de este sistema como es la
contaduría pública de la nación. (CASTILLO, 2012)
58
SISTEMA NACIONAL DE INVERSIÓN PÚBLICA
Los Proyectos de Inversión Pública (PIP), son intervenciones limitadas
en el tiempo con el fin de crear, ampliar, mejorar o recuperar la
capacidad productora o de provisión de bienes o servicios de una
Entidad. El SNIP establece que todo PIP debe seguir el Ciclo de
Proyecto que comprende las fases de Preinversión, Inversión y
Postinversión. Al respecto, es importante precisar que el SNIP es un
sistema administrativo y no una institución (MEF) como habitualmente
se señala, no obstante ello, se han tejido una serie de mitos
relacionados a su funcionamiento.
Como todo sistema, se compone de un conjunto de actores, reglas y
procesos que actuando de manera interrelacionada persiguen un
objetivo común. (CASTILLO, 2012)
59
b) En el nivel descentralizado u operativo: Por las Unidades Ejecutoras
y dependencias equivalentes en las Entidades del Sector Público
comprendidas en la presente Ley y sus correspondientes tesorerías u
oficinas que hagan sus veces.
60
e) Establecer normas que orienten la programación de caja en el nivel
descentralizado.
f) Elaborar y difundir información estadística sobre la ejecución de
ingresos y egresos de los fondos públicos.
g) Autorizar, a través del Sistema Integrado de Administración Financiera
del Sector Público (SIAF-SP), las operaciones de pagaduría con cargo
a los fondos que administra y registra.
h) Autorizar la apertura de cuentas bancarias para el manejo de los fondos
de las unidades ejecutoras y dependencias equivalentes en las
entidades, cualquiera que sea su concepto o fuente de financiamiento,
y mantener el registro actualizado de las mismas.
i) Custodiar valores del Tesoro Público.
j) Dictar las normas y los procedimientos del Sistema Nacional de
Tesorería de conformidad con la presente Ley y en concordancia con
la Ley Nº 28112 - Ley Marco de la Administración Financiera del Sector
Público.
k) Establecer las condiciones para el diseño, desarrollo e implementación
de mecanismos o instrumentos operativos orientados a optimizar la
gestión del Sistema Nacional de Tesorería.
l) Absolver las consultas, asesorar y emitir opinión oficial respecto de
todos los asuntos relacionados con el Sistema Nacional de Tesorería.
m)Elaborar y presentar sus estados financieros y el Estado de Tesorería,
conforme a la normatividad y procedimientos correspondientes.
n) Evaluar la Gestión de Tesorería de las unidades ejecutoras o
dependencias equivalentes en las entidades.
o) Opinar en materia de tesorería respecto a los proyectos de dispositivos
legales. (LEY GENERAL DEL SISTEMA NACIONAL DE TESORERÍA LEY
N° 28693)
6. FONDOS PÚBLICOS
Son fondos públicos todos los recursos financieros de carácter tributario y
no tributario que se generan, obtienen u originan en la producción o
prestación de bienes y servicios que las unidades ejecutoras o entidades
realizan, con arreglo a Ley. Los fondos públicos provenientes de la
61
recaudación tributaria nacional así como de aquellos ingresos no
tributarios, son administrados y registrados por la Dirección Nacional del
Tesoro Público. Los fondos públicos generados u obtenidos en la
producción o prestación de los bienes y servicios autorizados con arreglo
a Ley, se encuentran bajo la administración y registro de las unidades
ejecutoras y entidades que los generan.
Las unidades ejecutoras y entidades así como las Empresas del Estado
de Derecho Público, Privado y de Economía Mixta con participación
directa o indirecta del Estado, están obligadas a dar acceso a la Dirección
Nacional del Tesoro Público, en la forma que ésta determine, respecto de
la información relacionada con todos los fondos que administran así como
de todos los depósitos y colocaciones que mantienen, cualquiera sea su
modalidad, concepto o denominación, bajo responsabilidad de sus
respectivos Directores Generales de Administración o quienes hagan sus
veces. (LEY GENERAL DEL SISTEMA NACIONAL DE TESORERÍA LEY N°
28693).
62
La elaboración del Presupuesto de Caja del Gobierno Nacional se
desarrolla, fundamentalmente, sobre la base de lo siguiente:
63
operaciones de endeudamiento se efectúa conforme a los procedimientos
y plazos establecidos por el Sistema Nacional de Endeudamiento.
64
ACTIVIDAD: Es el conjunto de operaciones que se realizan de modo
continuo y permanente, necesarias para el mantenimiento y operatividad de
la acción del Gobierno.
ACTIVO FINANCIERO: Nombre genérico que se le da a las inversiones
mobiliarias (acciones, obligaciones, bonos, etc). Activos, otros Son aquellos
recursos y activos de la empresa no clasificados en los rubros anteriores,
tales como: inversiones en compañías afiliadas, derechos en sociedades de
personas, deudores a largo plazo, activos intangibles, fluctuación de
acciones y amortizaciones.
ACTIVO NETO: Conjunto de capitales que pertenecen propiamente a la
empresa, es decir, el importe en dinero que se recibiría al vender todo el
activo.
ACEPTACIONES BANCARIAS: Operación comercial en la cual el vendedor
que se denomina "beneficiario", garantizado por una entidad financiera
denominada "aceptante", el pago de una letra de cambio girada por el
comprador para pagar las mercancías adquiridas. La entidad financiera está
comprometida, en primera instancia, a pagar el 100% de la letra a su
vencimiento.
ACTIVOS FIJOS: Activos tangibles o intangibles que se presume son de
naturaleza permanente porque son necesarios para las actividades normales
de una compañía y no serán vendidos o desechados en el corto plazo, ni por
razones comerciales.
ACTIVO CORRIENTE: Son los recursos que se pueden convertir en
efectivo, vender o consumir durante un ciclo normal de operaciones
contables correspondientes a un año.
ACTIVO FINANCIERO: Cualquier título de contenido patrimonial, crediticio
o representativo de mercancías.
65
que no es gastado en consumo, requiere suprimir un consumo actual y
diferirlo para algún momento en el futuro. El ahorro puede adoptarlas
siguientes formas:
66
Se trata de un documento que muestra el valor y la naturaleza de los
recursos económicos de una empresa, así como los intereses conexos de
los acreedores y la participación de los dueños en una fecha determinada.
BANCO: Institución que realiza labores de intermediación financiera,
recibiendo dinero de unos agentes económicos (depósitos), para darlo en
préstamo a otros agentes económicos (créditos). La ley define las
operaciones que puede realizar un banco y prohíbe el uso de esta
denominación a otras instituciones o empresas. Los principales tipos de
bancos son: bancos comerciales, bancos de fomento y bancos hipotecarios.
BIEN: Producto material de la actividad económica, empleado para
satisfacer alguna necesidad. Cosas o derechos susceptibles de producir
beneficios de carácter patrimonial.
CAJA: Cuenta que sirve para asentar las entradas y salidas de dinero (Libro
Caja). El que se lleva para anotar detalladamente el movimiento de los
fondos (Existencia en Efectivo). Saldos disponibles en cuenta de cheque a
los que usualmente se les designa como “Existencias en Bancos”, Depósitos
especiales hechos en efectivo, disponibles bajo ciertas condiciones. Estas
partidas deben mostrarse en el Balance General, separadas de las
verdaderas existencias en caja y en bancos. Oficina o dependencia
encargada de efectuar los cobros, los pagos y en general del manejo de
fondos.
CALENDARIO DE PAGOS: Es el documento en el cual se identifican cuatro
niveles de gasto, expresados en: Categoría de Gasto, Grupos Genéricos de
Gasto, Modalidad de Aplicación y Específicas del Gasto.
CAPTACIÓN: Proceso propio de la Ejecución de Ingresos mediante el cual
se percibe Recursos Públicos por la prestación de un servicio público de
carácter individualizado por parte de las Entidades Públicas.
CARGO: Es la denominación que exige, el empleo de una persona que, con
un mínimo de calificaciones acorde con el tipo de función, puede ejercer de
manera competente las atribuciones que su ejercicio le confiere.
67
COMPROBANTE DE PAGO: Es todo documento que acredite la
transferencia de bienes, entrega en uso, o prestación de servicios.
CONCILIACIONES DE CUENTAS: Constatación de la coincidencia entre los
saldos de las cuentas reflejados en los libros oficiales y los indicados en los
extractos por las entidades de crédito.
CONTROL PREVIO: Es el conjunto de procedimientos y acciones que
adoptan los niveles de dirección y gerencia de las actividades para cautelar
la correcta administración de los recursos financieros, materiales, físicos y
humanos.
CUADERNO DE REGISTRO DE COMPROBANTES DE PAGO: Tiene por
finalidad tener una fácil ubicación de los comprobantes de pago elaborados
de acuerdo a la fuente de ingresos que son; los Recursos Ordinarios o
Recursos Directamente Recaudados.
CUENTA CORRIENTE BANCARIA: Corresponde a un contrato especifico
que es aquel en el cual, facultados los titulares para hacer depósitos y retiros
de dinero, producen estos últimos mediante la utilización del título valor
denominado cheque.
CHEQUE: Orden escrita y girada contra un Banco Comercial para que este
pague, a su presentación, el todo o parte de los fondos que el librador pueda
disponer en cuenta corriente. El cheque puede ser a la orden, al portador,
nominativo y estar girado al nombre del librador o de una tercera persona.
Es un documento comercial que gira una Institución Pública, para pagar
remuneraciones a funcionarios y servidores, pensionistas, proveedores y a
otras instituciones con las que tienen relación.
DESCUENTOS POR PAGOS INDEBIDOS: Es el descuento que se hace
con el objeto de reintegrar al Tesoro Público, el exceso que resulte de las
limitaciones legales establecidas para las remuneraciones de trabajadores
públicos.
DEPÓSITOS EN CUENTA CORRIENTE: Son aquellos depósitos en una
cuenta bancaria, en la cual pueden hacerse depósitos o de la cual pueden
hacerse retiros en cualquier momento y tantas veces como se desee.
Se utiliza el término corriente porque ésta es una cuenta a través de la cual
el dinero circula o corre constante y libremente.
DEVENGADO: Es la obligación de pago que asume el Pliego Presupuestario
68
como consecuencia del respectivo compromiso contraído. Comprende la
liquidación, la identificación del acreedor y la determinación del monto, a
través del respectivo documento oficial. En el caso de bienes y servicios se
figura, a partir de la verificación de la conformidad del bien recibido, de los
servicios prestados o por haberse cumplido con los requisitos administrativos
para los casos de gastos sin contra prestación inmediata o directa.
DINERO: Medio de cambio (pago) de aceptación generalizada; vale decir es
cualquier cosa aceptada por todas las personas en pago de bienes y
servicios. Las funciones más importantes del dinero son las del medio de
cambio, depósito de valor y unidad de cuenta. El dinero en su función de
medio de cambio facilita el intercambio, o sea, evita la principal dificultad del
trueque que es la doble coincidencia de voluntades para realizar una
transacción. Para ser un medio de cambio eficiente debe poseer algunas
características: ser divisible, fácilmente transportable, de fácil aceptación y
difícil de falsificar, en su función de depósito de valor, permite separarlos
actos de compra y venta, conservando a través del tiempo el valor de los
activos que han sido convertidos en dinero. Vale decir, es una forma sencilla
de acumular riqueza. No obstante, las fluctuaciones frecuentes del nivel de
precios reducen la utilidad del dinero como depósito de riqueza. En su
función de unidad de cuenta el dinero permite disponer de una medida o
patrón homogéneo para expresar el valor o los precios de todos los bienes.
Para esta función no necesariamente debe tener existencia física real, sino
sólo actuar como equivalente general de valor de todos los bienes y
servicios.
DOCUMENTO FUENTE: El proceso contable se inicia con la preparación de
los documentos probatorios que para cada acto produce la Administración
Pública. Estos documentos son los comprobantes de ingreso y egreso de
fondos, de entrada y salidas de almacén; del manejo de ejecución
presupuestaria. Los registros originales que comprueba cualquier
transacción, son memorandos de lo que ocurrió.
EDICIÓN DE CHEQUES: Impresión mecanizada por medios informáticos de
los cheques emitidos por la Tesorería de la Comunidad Autónoma a favor de
terceras personas.
EDICIÓN DE TRANSFERENCIAS: Impresión mecanizada por medios
69
informáticos de las transferencias bancarias ordenadas por la Comunidad
Autónoma a favor de terceras personas, previamente generadas según el
proceso anterior. Se confeccionan relaciones individualizadas, según la
entidad de crédito con cargo a la cual la Comunidad Autónoma realiza los
correspondientes abonos a terceros.
EFICACIA: Es el cumplimiento adecuado y oportuno de los fines de la
Entidad, conjunto de acciones sustentadas en la planificación, ejecución con
un criterio de eficiencia conducente al incremento de la productividad y mejor
aprovechamiento de los recursos para que de esta manera, garantizar el
cumplimiento de los objetivos y metas de interés nacional.
EFICIENCIA: Criterio que aplicado a la Administración Pública, determina si
el funcionamiento y el rendimiento de ésta, asegura la óptima proporción y
relación entre los esfuerzos de sus trabajadores, los recursos que utilizan y
los productos, servicios que se prestan entre sí y el resto de la colectividad
nacional.
EGRESOS: Son gastos destinados al consumo para el funcionamiento de la
empresa como son: Remuneraciones, bienes, servicios y otros.
FUENTES DE FINANCIAMIENTO: Es una modalidad de clasificación
presupuestaria de los ingresos del Estado. De acuerdo al origen de los
recursos que comprende cada Fuente de Financiamiento, se distinguen en:
Recursos Directamente Recaudados, Canon y Sobre canon, Participación
en Rentas de Aduanas, Contribuciones a Fondos, Fondo de Operaciones
Oficiales de Crédito Interno, Recursos por Operaciones Oficiales de Crédito
Externo, Donaciones y Transferencias.
FUNCIONARIOS: Son aquellos que ejercen función pública, en Cargos que
implican atribuciones para la toma de decisiones; cuentan con la confianza
de la máxima autoridad institucional. Existen funcionarios por elección y
otros por asignación.
70
GASTOS DE CAPITAL: Son los destinados al aumento de la producción o
contribuyen al incremento inmediato o futuro del patrimonio del Estado.
GASTO PUBLICO: Gasto realizado por el sector público en un periodo
determinado. Incluye todo el gasto fiscal, más todos los gastos de las
empresas fiscales y semifiscales con administración autónoma del Gobierno
Central. El gasto público se destina a consumo público ya bienes de capital,
inversión pública.
GIRO: Documento que permite el traslado de fondos de un lugar a otro. Letra
de Cambio. Este término suele usarse en los Bancos en un sentido
restringido, aplicándolo a las letras y cheques girados por un banco a cargo
de una sucursal o un corresponsal. Orden por escrito expedido por una parte
(el girador), ordenándose a una segunda parte (el girado), el pago de una
cantidad de dinero especificada a una tercera parte (el beneficiario). En el
ámbito del derecho comercial, esto da operación mediante el cual se efectúa
una transferencia de fondos, de la cuenta de una persona a otra.
GOBIERNO CENTRAL: Conjunto de entidades constituidas por los
Ministerios, oficinas, y otros organismos bajo este ámbito del Poder
Ejecutivo. Se incluye las dependencias del Gobierno Central que pueden
operar en el ámbito regional o local. Para los efectos de la aprobación de los
ingresos y gastos del Presupuesto Anual del Sector Público, de acuerdo a lo
establecido por el artículo 775 de la Constitución Política del Perú, se
considera Gobierno Central a los Pliegos Presupuestarios representativos
de los Poderes Legislativo, Ejecutivo y Judicial. Así como al Ministerio
Público, Jurado Nacional de Elecciones, Oficina Nacional de Procesos
Electorales. Registro Nacional de Identificación y Estado Civil. Consejo
Nacional de la Magistratura Defensoría del Pueblo, Contraloría General de
la República y Tribunal Constitucional.
71
ORDEN DE COMPRA: Documento emitido por el comprador, mediante el
cual se autoriza al vendedor el envío de mercancías o al prestación de
servicios.
ORDEN DE TRABAJO: Documento básico utilizado para el cálculo de
costos con imputación a cada pedido para presentar los costos del producto.
También denominado registro del costo por órdenes y hoja de costos por
órdenes.
PAGO: Constituye la etapa final de la ejecución del gasto, en el cual el monto
devengado se cancela total o parcialmente, debiéndose formalizarse a
través del documento oficial correspondiente.
PAGOS CON FONDOS PÚBLICOS: La Dirección General de Tesoro
Público, como Oficina Central del Sistema Administrativo de Tesorería,
norma los procedimientos para la sistematización y control de los ingresos y
pagos con fondos públicos.
PAGOS DEL TESORO PÚBLICOS: Todo pago para ser procedente debe
ser registrado presupuestal y patrimonialmente. Los pagos se efectúan con
cheque, excepto cuando se trate de Fondos para Pagos en Efectivo.
PROCEDIMIENTO DE PAGO: Se denomina así a las diferentes operaciones
que la Dirección General de Tesoro Público, utiliza para el otorgamiento y
control del uso de los Fondos Fiscales Programados para la atención de las
obligaciones contraídas por los organismos públicos con el objeto de
ejecutar el gasto generado por las actividades y proyectos de su
competencia, con cargo a los fondos que administra el Tesoro Público.
REEMBOLSOS: Pago de lo que se tomó prestado. Son los recursos de
financiamiento que se obtienen de la realización de créditos que se obtiene
de la realización de créditos financiados.
SOLICITUD DE AUTORIZACIÓN DE GIRO: Constituye la etapa inicial en
que las entidades indican las sumas que han de requerir al Tesoro Público,
para cubrir sus obligaciones de pago en un periodo dado.
72
se mide en función a sus efectivos o resultados.
73
CAPÍTULO II
ACTIVIDADES REALIZADAS
PERIODO DE PRÁCTICAS
HORARIO DE PRÁCTICAS
MATERIALES UTILIZADOS
74
Durante mi permanencia en la entidad en el Área de Caja, realicé las siguientes
labores que a continuación paso a detallar, actividades realizadas con el objetivo
de obtener más conocimientos sobre el área de caja que son regidos por normas
que se deben de cumplir.
CUADRO N° 02
LISTA DE TRAMITES MÁS FRECUENTES EN CAJA
CONCEPTO COSTO
Legalizaciones 5.50
Rotulados 10.00
Bachiller 253.50
Titulación 225.00
75
El objetivo de esta actividad fue para conocer el área de caja, las leyes,
normas por las que se rige y mantiene sus funciones, la aplicación y
cumplimiento del TUPA al momento de realizar los cobros por parte de los
usuarios. Conociendo la organización, sus objetivos, misión y visión del
mismo. Además esto contribuyó para que posteriormente teniendo
conocimiento de las normas, brindar una adecuada atención
IMAGEN N° 03
PORTAL DEL SIADMIN.NETV2.5–CAJA
76
3. RECAUDACIÓN DE EFECTIVO
Esta actividad se realizó juntamente con la atención y orientación al usuario
que es efectuada durante el día ingresando al sistema SIADMIN.NETV2.5–
CAJA realizando tanto cobros al contado como también de canje de papeletas
de pago del Banco de la Nación, tales como:
IMAGEN N° 04
SIADMIN.NETV2.5–CAJA
77
Es así que se realiza la recaudación del efectivo por medio de dicho sistema
que nos facilita a la elaboración de las papeletas de pago como de los recibos
de ingreso y posteriormente nos permite obtener un resumen general de los
conceptos y el monto total que se recaudó en el día.
Títulos y Grados.
Certificado de Estudios.
Constancias varias.
Examen Médico.
Duplicado de Actas.
Alquileres varios.
Retención de textos.
Convalidación de Cursos.
Entre otros.
78
coincidir con el total de dinero en efectivo o en su caso, dinero en efectivo
sumado con cheques o papeletas de depósito, Posteriormente, se realiza el
Depósito de Efectivo y en cheques (si era el caso), en el Banco de la Nación.
Tanto la elaboración de las papeletas de pago y los recibos de ingresos son
digitados en el sistema, según muestran las imágenes:
IMAGEN N° 05
PAPELETA DE PAGO
IMAGEN N° 06
RECIBO DE INGRESO
5. ARQUEO DE CAJA
79
Al culminar la jornada diaria de caja se imprime un reporte, tanto por los
trámites efectuados con Papeletas de Pago así como también por aquellos
trámites realizados con Recibos de Ingresos con la finalidad de verificar que
el monto en dinero disponible por ambos rubros sea igual a la cifra que figura
en dichos reportes, esto es cuadrar ambos conceptos. Esta actividad consiste
en el conteo de dinero y comprobar sí, el efectivo existente coincidía con el
monto total de las papeletas y depósitos emitidos que según el sistema
SIADMIN.NETV2.5–CAJA están registrados.
Después de realizar el cierre de los recibos procedí a hacer el libro caja del
día considerando los detalles que requiere el informe como: fecha, número de
papeleta o recibo de ingreso, el monto y las cuentas correspondientes a cada
trámite; detallados en la siguiente imagen:
IMAGEN N° 07
LIBRO CAJA
80
CAPITULO III
DISCUSIÓN
81
2. ATENCIÓN Y ORIENTACIÓN AL PÚBLICO EN VENTANILLA DE CAJA
El Texto Único de Procedimientos Administrativos (TUPA), es el documento
unificado que contiene toda la información relativa a la tramitación de los
procedimientos administrativos comúnmente denominados trámites que se
realizan en las distintas dependencias de cada entidad de la Administración
Pública. EL TUPA, tiene jerarquía normativa puesto que es aprobado por una
norma legal. En consecuencia, su cumplimiento es obligatorio tanto para los
particulares como en las respectivas oficinas de administración pública. En el
proceso de prácticas se presentó diferentes casos, en que los usuarios no
tenían conocimiento de dicha normatividad generando desconcierto y a su vez
las constantes visitas al área de caja con el fin de informarse sobre los tramites
o procedimientos a seguir, por ello la atención en caja se realizaba juntamente
con la orientación para de alguna forma difundir el TUPA, puesto que el mismo
se puede obtener en la página de la UNA-PUNO o en alguna de las oficinas
que les compete la difusión del mismo.
3. RECAUDACIÓN DE EFECTIVO
La captación del efectivo es un proceso propio de la Ejecución de Ingresos
mediante el cual se percibe Recursos Públicos por la prestación de un servicio
público de carácter individualizado. La Unidad de Caja consiste en centralizar
la totalidad de los recursos financieros de la entidad y ponerlos a disposición
de la Tesorería. La Programación de Caja en el nivel central es el proceso a
través del cual se preestablecen las condiciones para la gestión de la
tesorería, determinando el flujo de ingresos y gastos, y evaluando con
oportunidad las necesidades y alternativas de financiamiento temporal.
En cuanto a la recaudación del efectivo en caja, se realiza según lo que el
TUPA del área establece mas no es consecuente con las normas generales
de tesorería, es decir, solo se conoce a profundidad el TUPA ya que en este
se encuentra los conceptos y costos de los tramites y procedimientos que
realiza los usuarios; olvidando así los objetivos y finalidades del área, a su vez
la determinación del flujo de ingresos y egresos no son están definidos y no
se evalúan con criterio y oportunidad las necesidades que requiere este área,
generando que tanto la atención como la recaudación sea deficiente.
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4. ELABORACIÓN Y REGISTRO DE PAPELETAS DE PAGO Y RECIBOS DE
INGRESOS
Las fuentes de financiamiento, son una modalidad de clasificación
presupuestaria de los ingresos del Estado. De acuerdo al origen de los
recursos que comprende cada Fuente de Financiamiento, se distinguen en:
Recursos Directamente Recaudados, Canon y Sobre canon, Participación en
Rentas de Aduanas, Contribuciones a Fondos, Fondo de Operaciones
Oficiales de Crédito Interno, Recursos por Operaciones Oficiales de Crédito
Externo, Donaciones y Transferencias. Según establece la norma, el sistema
que se utiliza en el área de caja SIADMIN.NETV2.5–CAJA, para la elaboración
y registro de las papeletas de pago y recibos de ingreso, tiene una base de
datos que contienen las diferentes fuentes de financiamiento con sus
respectivos códigos para facilitar el registro de los mimos y al finalizar se
realicen informe generales en cuanto a la recaudación del día. Sin embargo
se presentó ocasiones en que el sistema utilizado colapsó, hubo fallas
técnicas y la información que contenía se distorsionaba o bloqueaba
impidiendo un arqueo de caja eficiente.
5. ARQUEO DE CAJA
Consiste en comprobar en cualquier momento si el saldo de libros está de
acuerdo con la existencia de fondos y valores. El Presupuesto de Caja es el
instrumento de gestión financiera que expresa el pronóstico de los niveles de
liquidez disponible para cada mes, y de las obligaciones cuya atención se ha
priorizado para el mismo período. Se establece la oportunidad del
financiamiento que se requiera, con la finalidad de orientar el proceso de la
ejecución presupuestal y financiera, optimizando la disponibilidad de los
recursos. Se ha visto que no existe una programación del consumo de
materiales de oficina en un determinado año fiscal, puesto que son necesarios
para la atención y elaboración de los diversos documentos que se emiten en
el área de caja, además que el sistema que es utilizado muchas veces es
defectuoso y al emitir el informe este no coincide con el efectivo con el que
cuenta el personal generando así diferencias que luego el personal repone
de su propio dinero con el fin que el informe y el arqueo de caja sean
equivalentes.
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CAPÍTULO IV
CONCLUSIONES
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La recaudación del efectivo se realiza según lo que el TUPA del área
establece mas no es consecuente con las normas generales de tesorería, es
decir, solo se conoce a profundidad el TUPA ya que en este se encuentra los
conceptos y costos de los tramites y procedimientos que realiza los usuarios;
olvidando así los objetivos y finalidades del área, a su vez la determinación
del flujo de ingresos y egresos no son están definidos y no se evalúan con
criterio y oportunidad las necesidades que requiere este área, generando que
tanto la atención como la recaudación sea deficiente.
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CAPÍTULO V
RECOMENDACIONES
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El sistema SIADMIN.NETV2.5–CAJA (INGRESOS), no es suficiente con la
tarea que realiza, ya que se debe implementar un programa más avanzado
acondicionado a los demás aspectos que se requiere en el área de caja, el
sistema debe estar actualizado y concordado con el TUPA e incorporado con
sistemas de saldos, etc. propiciando así una adecuada elaboración y registro
de las papeletas de pago y recibos de ingreso a su vez emitiendo un informe
fehaciente para luego ser enviado a la Unidad de Tesorería.
CAPÍTULO VI
87
BIBLIOGRAFÍA
88
ANEXOS
SECTOR
PRIVADO
SECTOR
PÚBLICO