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Seccional Aguachica
FUNDAMENTOS CONTABLES
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1. TALLER
JOVEN PROFESIONAL, EN ATENCION AL TEMA DE “SOPORTES CONTABLES”,
DESARROLLE EL SIGUIENTE CUESTIONARIO, EL CUAL SERA DEBATIDO EN
CLASES, BAJO LA DINAMICA DE PARTICIPACION ACTIVA DE LOS ASISTENTES,
EVALUADA INDIVIDUALMENTE EN MESA REDONDA.
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CUESTIONARIO – taller 1
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2. TALLER
II. Elija la respuesta que usted considere que sea la correcta, en atención al desarrollo de lo
anteriormente solicitado, para justificar su elección.
1) El valor de los ACTIVOS es:
a) $58.535.630
b) $58.635.536
c) $58.365.305
d) Ninguna de los anteriores
2) El valor de los PASIVOS es:
a) $32.543.181
b) $35.243.811
c) $34.453.182
d) Ninguna de los anteriores
3) El valor del PATRIMONIO es:
$24.920.535
$25.000.000
$26.092.355
Ninguna de los anteriores
4) El valor del RESULTADO DEL EJERCICIO es:
$1.029.533
$1.092.355
$1.053.299
Ninguna de los anteriores
III. Resuelva con los datos del Balance general, la formula matemática de la ecuación
patrimonial y plantee su participación porcentual, emitiendo un juicio sobre su situación
financiera.
IV. Cual fue el valor obtenido (utilidad o pérdida), como resultado bruto operacional y Que
significa para la empresa Pandora.
V. Cual fue el valor obtenido (utilidad o pérdida), como resultado operacional y Que significa
para la empresa Pandora.
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I. LOS SOPORTES
Son los documentos que sirven de base para registrar las operaciones comerciales. Su
propósito es servir de evidencia o base para soportar las actividades desarrolladas por la
empresa. Se elaboran en original y tantas copias como sean necesarias o lo exija la
empresa.
ORIGINAL: Cliente
COPIA 1º: Departamento de Contabilidad
COPIA 2º: Departamento de Tesorería
COPIA 3º: Archivo (carpeta de consecutivos)
Deben conservarse archivados en orden cronológico, de tal manera que sea posible su
verificación, dejando constancia en éstos de la circunstancia u operación que lo genero,
en desarrollo de todo el ciclo o proceso contable, tal como de observa:
Para justificar todos los asientos o registros contables, se debe tener un soporte que
posea o contenga los siguientes datos:
Nombre o razón social de la empresa que lo emite
Nombre, número y fecha del comprobantes o soporte
Descripción del contenido del documento
Firmas de los responsables (elaborar, revisar, aprobar y
contabilizar)
DOCENTE: Jackeline Ojeda Quintero
Contador Público - Especialista En Finanzas
Formador Pedagógico Profesional
UNIVERSIDAD POPULAR DEL CESAR
Seccional Aguachica
FUNDAMENTOS CONTABLES
DOCUMENTOS CONTABLES:
5. FACTURA
6. COMPROBANTE DE EGRESO
7. NOTA CRÉDITO
8. NOTA DÉBITO
9. NOTA DE CONTABILIDAD
TITULOS VALORES:
1) CHEQUE
2) LETRA DE CAMBIO
3) PAGARE
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DOCUMENTOS CONTABLES:
Soporte los pagados en efectivo, por cuantías mínimas que no requieren el giro de un
cheque, bajo un monto denominado en la caja menor, cuyo monto se fija de acuerdo a las
necesidades de la empresa. Al contabilizar la constitución del fondo de Caja Menor, se
debita la cuenta CAJA, subcuenta Cajas Menores y se acredita la cuenta BANCOS
subcuenta Nacionales y luego se indica el auxiliar señalando la entidad bancaria
respectiva.
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PARTES DE LA CONSIGNACIÓN:
Nombre del Banco: al cual pertenece el soporte.
Tipo de Cuenta: al cual se va a efectuar la consignación.
Datos origen: ciudad y fecha donde se origina el documento.
Cuenta: número de cuenta en la cual se va a consignar el dinero.
Titular de la Cuenta: nombre del titular de la cuenta a la cual se va a
consignar.
Datos del dinero: indica si el dinero se consigna en efectivo y/o cheque,
referenciando datos del cheque (código del banco, cuenta del cheque y valor)
Resumen Cheques: indica la cantidad de cheques consignados y su valor.
Total: muestra el valor total consignado.
Nombre del documento: indica el tipo de consignación que se utiliza, según el
formato utilizado.
Espacio para timbre del cajero: área utilizada por el cajero para colocar el sello
y su firma y otros datos.
Nombre del depositante: indica datos de quien realiza la consignación.
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4. FACTURA
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5. COMPROBANTE DE EGRESO
También llamado Orden de pago o comprobante de pago, que respalda los desembolsos
o pagos efectuados en cheque o efectivo, por determinada cantidad. Generalmente se
elabora por duplicado, el original para anexar al comprobante de diario y la copia para el
archivo consecutivo y otra copia al beneficiario del pago. Como método de seguridad,
este lleva copia del cheque, pues en el consta los datos del beneficiario y valor pagado. Al
contabilizar éste documento se acredita la cuenta de BANCOS o CAJA y se debita la
cuenta que corresponda según el concepto del pago.
6. NOTA CREDITO
Elaborado ante descuentos y rebajas que no están liquidadas en la factura o cuando los
clientes hacen devoluciones totales o parciales de las mercancías, que en ambos casos,
se otorgan descargas en la cuenta del cliente. Estos comprobantes se utilizan para
abonar en la cuenta aquellos valores a favor del cliente u otros, por conceptos de:
a) Devoluciones de Mercancías. Ejemplo: cuando el cliente devuelve mercancías a la
empresa, por: defectuosa, porque no corresponden a lo pedido y otros.
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b) Errores. Ejemplo: valor por corrección de precios facturados por un valor mayor del
estipulado.
c) Incentivos. Ejemplo: cuando la empresa decida hacer una rebaja al cliente por
pago oportuno.
7. NOTA DEBITO
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Datos del cliente: apellidos, nombres o razón social, y NIT del cliente al cual se
carga el valor.
Código: del cliente al cual se carga la nota.
Descripción: indica datos del concepto y valor por el cual se carga al cliente.
Total: del valor cargado al cliente, según datos de la nota y valor en letras.
Créditos: indica la cuenta y el valor cargado al crédito.
Firmas: de las personas encargadas de elaborar, revisar, autorizar y
contabilizar el documento.
8. NOTA DE CONTABILIDAD
Es el documento que se prepara con el fin de registrar las operaciones que no tienen un
soporte contable específico, como es el caso de los asientos por corrección, de ajustes y
cierre, etc.
9. COMPROBANTE DE DIARIO
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TITULOS VALORES:
Son documentos necesarios para legitimar el ejercicio del derecho literal y autónomo que
en ellos se incorpora, pueden ser de contenido crediticio, corporativo o de participación y
de tradición o representativo de mercancías.
Desde el punto de vista material, el título valor, es un documento escrito, siempre firmado
(unilateralmente) por el deudor; es además un pedazo de papel que contiene diversas
menciones En un segundo plano, se define al título valor como un derecho en beneficio
de una persona.
CHEQUE
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LETRA DE CAMBIO
Este documento negociable o título valor, es una orden incondicional de pago que da una
persona llamada “girador” a otra llamada “girado”, para que pague a la orden, o al
portador, cierta suma de dinero a la vista, en una fecha determinada.
En el comercio se utiliza la letra de cambio, como garantía de pago en compras y ventas a
crédito.
El vendedor hace firmar letras de cambio a sus clientes y se denominan letras por cobrar;
el comprador acepta letras de cambio a proveedores y se llaman letras por pagar.
“Es un documento que se emite o expide para garantizar el pago de una deuda por
cualquier concepto la cual nos indica la fecha en la que debemos cancelar”.
PAGARE
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Atendiendo las normas legales, la función u objetivo de los libros, al llevarse por la
empresa establece:
Asentar en orden cronológico todas las operaciones generadas.
Establecer mensualmente el resumen por movimiento de cada cuenta.
Determinar propiedades, aportes de capital y las restricciones que se posean.
Dejar constancia de las decisiones adoptadas por los órganos de dirección,
administración y control del ente económico.
Cumplir las exigencias de otras normas legales.
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Para los efectos legales, cuando se haga referencia a los libros de comercio, se
entenderán por tales los que determine la ley como obligatorios,
1) Libro de Inventario y Balance
2) Libro Diario Columnario
3) Libro Mayor y Balance
4) Libro de Actas
Estableciendo que los tres primeros se encuentran relacionados con las
contabilidad y el ultimo solo permite evidenciar las decisiones tomadas, lo cual se
amplia mas adelante y los auxiliares necesarios para el completo entendimiento de
aquello. A diferencia de los libros principales, los libros Auxiliares no se registran
en la cámara de comercio.
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1. INVENTARIO Y BALANCE
Al iniciar sus actividades comerciales y por lo menos una vez al año, todo comerciante
elaborará un inventario y un balance general que permitan conocer de manera clara y
completa la situación de su patrimonio. (Art. 52 Cód. Cio)
SU DESCRIPCION Y PROCEDIMIENTO:
Después de elaborar el inventario general inicial y el comprobante de apertura, se
traslada esta información al libro de inventarios y balances, teniendo en cuenta
diligenciar las siguientes columnas:
CANTIDAD: aquí se registran la cantidad de artículos inventariados.
CUENTAS Y DETALLES: aquí se registran las cuentas y subcuentas, que
confirmen el inventario, indicando el nombre marca o referencia del artículo.
VALOR UNITARIO: aquí se registra el valor unitario de cada artículo relacionado.
VALOR PARCIAL: aquí se registra el valor correspondiente a las subcuentas.
VALOR TOTAL: aquí se registra la sumatoria de las subcuentas que detallan el
valor totalizado en la cuenta mayor.
2. DIARIO COLUMNARIO
Es un libro principal, que puede ser de 12 o mas columnas, según el número de cuentas
que se manejen.
En él, se registra en orden cronológico, todos los comprobantes de diario del mes; a fin de
obtener el movimiento mensual de cada cuenta y fin de totalizar sus registros débitos y
créditos.
SU DESCRIPCION Y PROCEDIMIENTO:
El comprobante de diario mensual, se procede a registrarlo en las columnas:
FECHA: se escribe el año, mes y día del comprobante, en orden cronológico.
DETALLE O DESCRIPCIÓN: se indica el nombre y numero del comprobante.
COLUMNA DOBLE (s): son series, previamente enumeradas, indicando el debito y
la crédito, aquí se escribe el movimiento o valor de cada cuenta encontrada en el
comprobante de diario que se esta registrando.
COLUMNA FINAL: la encontramos al final de la hoja y ella posee tres columnas
(cuenta, debe y haber), aquí se registran el movimiento de las cuentas varias, que
a falta de columnas aun no se han registrado y que pertenecen al mismo
comprobante de diario.
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3. MAYOR Y BALANCE
Es un libro principal que deben llevar los comerciantes para registrar el movimiento
mensual de las cuentas en forma sintética; la información se toma del libro Diario
Columnario y se detalla analíticamente en los libros auxiliares.
SU DESCRIPCION Y PROCEDIMIENTO:
Se toman los datos consignados en el libro diario columnario y se procede a
registrarlos en este libro, teniendo en cuenta las columnas:
CODIGO: es “símbolo numérico” que posee cada cuenta según el PUC, que indica
un orden de codificación a seguir, entre las cuentas a registrar.
NOMBRE DE LAS CUENTAS: se refiere al correspondiente del código de cada
cuenta registrada en su respectivo reglón.
SALDOS ANTERIORES: columna empleada para llevar el saldos de cada una de
las cuentas, ya sean iniciales o de periodos anteriores.
MOVIMIENTO DEL MES: registra los valores de cada cuenta del comprobante de
diario, el cual ya fue registrado el libro diario columnario.
SALDOS: arroja saldos finales de cada cuenta en el periodo; tomando los datos de
las columnas de saldos anteriores y la del movimiento del mes; teniendo presente
la naturaleza o dinámica de cada una de las cuentas registradas.
4. LIBRO DE ACTAS
Cuando en las actas se omitan datos o información requerida, quienes hubieren actuado
como presidente y secretario de la misma, pueden asentar actas adicionales para suplir
tales omisiones. Pero cuando se trate de aclarar o hacer constar decisiones de los
órganos, el acta adicional debe ser aprobada por el respectivo órgano o por las personas
que este hubiere designado para el efecto
___VER MODELO DE UN ESQUEMA DE ACTA:
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5. LIBROS AUXILIARES
Son los libros de contabilidad donde se registran en forma analítica y detallada, los
valores e información registrada en los libros principales.
El numero de libros auxiliares empleados, van de acuerdo al tamaño del ente y al catalogo
de cuentas que maneje, asignándole un folio u hoja removible para cada cuenta.
Estos libros, no es obligación registrados ante la cámara de comercio y se emplean,
cuando la contabilidad es llevada en forma manual.
SU DESCRIPCION Y PROCEDIMIENTO:
Toda operación generada y soportada, se registran en las siguientes columnas:
FECHA: se lleva el año, mes y día en que se origino la operación soportada.
DETALLE: se describe la operación indicada con el soporte que la respalda.
COLUMNA No. 1 Y No. 2: se llevan los valores débitos y créditos, de la cuenta o
subcuenta que se este manejando.
COLUMNA SALDOS: se escribe la cifra que resulte de tomar los valores débitos y
créditos, en consideración con la naturaleza de la cuenta manejada.
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ENCABEZADO:
Se refiere a la identificación del documento y su propietario, puesto
que esta conformado por el nombre o razón social de la empresa o
dueño con su NIT o CC., el Nombre del documento y la fecha de
elaboración.
CUERPO O CONTENIDO
Se refiere a la composición o estructura del informe o estado
financiero, el cual es muy particular o propio de cada uno, puesto
que en el se evidencia que elementos lo componen.
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FIRMAS
Como todo estado financiero que presenta la situación financiera de
la empresa, deberá ser firmado, por quienes lo elaboran y revisan
con su respectiva tarjeta profesional, estableciendo como firma final
por quien autoriza su expedición, siendo los tres responsables a
cargo dentro de la entidad por la veracidad de dichos informes o
estados financieros, pero en su presentación el ultimo que firma, es
el primero que se refleja, así:
Gerente Revisor Fiscal Contador Público
Las NOTAS, son parte integral de los estados, revelando en forma explicativa las partidas
significativas o de tipo aclaratoria, presentadas en secuencia lógica, guardando en
general el mismo orden de los estados financieros.
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EL BALANCE GENERAL
Sin olvidar que al comenzar sus actividades, todo ente deberá elaborar su BALANCE
INICIAL que le permita conocer la situación inicial de la empresa.
ACTIVO:
Pero en el BALANCE GENERAL, Para una mejor comprensión y análisis de los activos,
estos se clasifican según su capacidad para convertirse en efectivo, o según la
destinación o uso que se le de. Al presentar los estados financieros, los activos son
clasificados según sean: Activos corrientes, no corrientes, fijos y otros activos, así:
ACTIVOS CORRIENTE:
Se entiende por activos corrientes aquellos activos que son susceptibles de convertirse en
dinero en efectivo en un periodo inferior a un año. Ejemplo de estos activos además de
caja y bancos, se tienen las inversiones a corto plazo, la cartera y los inventarios.
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Los activos corrientes son de gran importancia en toda empresa puesto que es con ellos
que la empresa puede operar, adquirir mercancías, pagar Nómina, adquirir Activos fijos, y
pagar sus pasivos ente otros aspectos.
En el se clasifican generalmente, la cuentas que pertenecen a los grupos 11-disponible,
13-deudores (a corto plazo) y 14-inventarios.
ACTIVOS NO CORRIENTE:
Es el caso contrario y se denominan activos no corrientes, a los activos que para poderlos
convertir en efectivo, se requiere de un plazo mayor a un año. Vemos que la clasificación
del activo depende del tiempo esperado para su realización. La clasificación del activo de
esta forma, es importante para medir la liquidez de la empresa, su capacidad de cubrir
pagos de corto plazo. De allí que el capital de trabajo esté fundamentado en el activo
corriente. Una empresa donde la gran mayoría de sus activos sean convertibles en dinero,
en plazos mayores a un año, es una empresa que tendrá dificultades para cumplir con sus
obligaciones.
En el se clasifican generalmente, la cuentas que pertenecen a los grupos 12-Disponible y
13-deudores, siempre y cuando sean a largo plazo.
ACTIVOS FIJOS:
Los activos fijos o lo que conocemos también como propiedad, planta y equipo, son
siempre activos no corrientes, puesto que están destinados para ser utilizados por la
empresa y no para ser vendidos.
En el se clasifican generalmente, la cuentas que pertenecen a los grupos 15-propiedades,
plantas y equipos.
OTROS ACTIVOS:
Los “otros activos” son activos no corrientes, puesto que corresponde activos que no
forman parte o no tienen relación alguna con el objeto de la empresa, por tanto se deben
clasificar como no corrientes.
En el se clasifican generalmente, las cuentas que pertenecen a los grupos: 16-intangibles,
17-diferidos, 18-otros activos y 19-valorizaciones, aunque en este caso puede estar sujeto
del criterio profesional de los responsables del manejo contable de la empresa.
Los activos intangibles, son generalmente no corrientes, puesto que por su naturaleza no
están destinados para la venta.
Los activos diferidos, que son gastos pagados por anticipado y cargos diferidos, por ser
un gasto o una erogación ya ocurrida, no se puede esperar obtener efectivo de ellos en
ningún tiempo, por lo que no se podrían clasificar como activo corriente, aún en los casos
en que se trate de activos amortizables en un corto tiempo.
Las valorizaciones corresponden al mayor valor comercial de los activos fijos e
inversiones, por tanto, las valorizaciones correspondientes a los activos fijos son activos
no corrientes, y las valorizaciones de las inversiones permanentes serán también activos
no corrientes. En el caso de las valorizaciones de las inversiones temporales, se podrían
clasificar como corrientes, aunque sería poco usual.
PASIVO:
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Por ello, en el BALANCE GENERAL, Para una mejor comprensión y análisis de los
activos, estos se clasifican según su capacidad de cancelación, por ello los pasivos de
una empresa se clasifican en aquellos pasivos corrientes o a corto plazo, los pasivos no
corrientes o a largo plazo y otros pasivos, así:
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OTROS PASIVOS:
Este tercera clasificación de las deudas, es poco utilizada, para algunos los pasivos solo
son a corto y a largo plazo, pero para otros pasivos, que no están delimitados por el
tiempo de cancelar, se debe clasificar como otros pasivos y en el se clasifican
generalmente, las cuentas que pertenecen a los grupos: 27- Diferidos, 28-Otros pasivos y
29- Bonos y papeles comerciales, siempre y cuando manejen estas cuentas.
PATRIMONIO:
2. ACTIVOS
ACTIVOS CORRIENTE: $
ACTIVOS NO CORRIENTE: $
ACTIVOS FIJOS: $
OTROS ACTIVOS: $
TOTAL ACTIVOS… … … … … ... $
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2. PASIVOS
A CORTO PLAZO: $
A LARGO PLAZO: $
OTROS PASIVOS: $
TOTAL PASIVOS… … … … … … $
3. PATRIMONIO (3):
TOTAL PATRIMONIO… … … … … $
___VER MODELO MAS DETALLADO DEL BALANCE GENERAL:
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RAZON SOCIAL
NIT.
BALANCE GENERAL
A 31 DE DICIEMBRE DE 2007
1. ACTIVOS
• ACTIVOS CORRIENTE: $
11-disponible,
13-deudores (a corto plazo)
14-inventarios
• ACTIVOS NO CORRIENTE: $
12-inversiones
13-deudores (a largo plazo)
• ACTIVOS FIJOS: $
15-propiedades, plantas y equipos
• OTROS ACTIVOS: $
16-intangibles
17-diferidos
18-otros activos
19-valorizaciones
TOTAL ACTIVOS… … … … ... $________
2. PASIVOS
• PASIVO CORRIENTE: $
21-obligaciones financieras
22-proveedores
23-cuentas por pagar
24-Impuestos, gravámenes y tasas
25-Obligaciones laborales
• PASIVO A LARGO PLAZO: $
21-obligaciones financieras
23-cuentas por pagar
25-Obligaciones laborales
• OTROS PASIVOS: $
27- Diferidos
28-Otros pasivos
29- Bonos y papeles comerciales
TOTAL PASIVOS… … … … …… … $__
3. PATRIMONIO (3):
31-Capital social
32-Superávit de capital
33-Reservas
34-Revalorización del patrimonio
35-Dividendos y participaciones
36-Resultados del ejercicio
37-Resultados ejercicios anteriores
38-Superávit por valorizaciones
TOTAL PATRIMONIO… … … …… …… $ ___
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ESTADO DE RESULTADOS
Por lo anterior, una vez elaborado dicho Estado, al final del año, se procede a cancelar o
saldar las cuentas Transitorias y reportar dicho movimiento o registro, bajo el asiento o
comprobante de cierre, que traslada el resultado del ejercicio al balance general, dentro
del patrimonio, para así continuar con el próximo periodo (AÑO).
INGRESOS OPERACIONALES $
Menos (-) COSTO DE VENTAS $______
Igual (=) UTILIDAD BRUTA OPERACIONAL $--
Mas (+) OTROS INGRESOS OPERACIONALES $
Menos (-) GASTOS OPERACIONES $______
Gastos de administración
Gastos de ventas
Igual (=) UTILIDAD OPERACIONAL $--
Mas (+) INGRESOS NO OPERACIONALES $
Menos (-) GASTOS NO OPERACIONALES $_____
Igual (=) UTILIDAD NETA $----
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INGRESOS OPERACIONALES:
Se refiere al resultado obtenido de la siguiente operación:
Ingresos recibidos por las ventas netas del periodo
Menos (-) Las devoluciones en ventas
Igual (=) Ingresos operacionales
COSTO DE VENTAS:
Indica el costo de la mercancía vendida, que bajo el sistema de inventario
permanente se encuentra en la cuenta Costo de venta, mientras que bajo el
sistema de inventario periódico, se procede a implementar el juego de inventario,
así:
Inventario inicial
+ Compras netas
- Devolución en compras
- Inventario final
= Costo de venta
GASTOS OPERACIONALES:
En esta parte se relacionan los saldos de las cuentas de gastos de administración
y de ventas, ya que son los relacionados con el objeto social del negocio o
empresa.
INGRESOS NO OPERACIONALES:
Corresponde a los ingresos recibidos ocasionalmente por otros conceptos
diferentes al del objeto social.
GASTOS NO OPERACIONALES:
Comprende aquellos gastos ocasionales, pero que no están relacionados con el
objeto social.
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___VER MODELO MAS DETALLADO DEL ESTADO DE RESULTADOS:
RAZON SOCIAL
NIT.
BALANCE GENERAL
A 31 DE DICIEMBRE DE 2007
INGRESOS OPERACIONALES $