FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS

TRABAJO DE SUFICIENCIA PROFESIONAL

TRABAJO N°2

REGIMENES TRIBUTARIOS

INTEGRANTES:

GABINO URIBE, Milagros Janet 2012307481

JURURO QUISPE , Fiorela Cinthia 2008168901
SAMAYANI NOA, Ceferino 2012140909

DOCENTE:

RIOS LAYCHE NORA INES

MODULO

CONTABILIDAD

LIMA, FEBRERO 2024

REGIMENES TRIBUTARIOS

1. Concepto

Los regímenes tributarios son categorías de la Superintendencia Nacional de

Aduanas y de Administración Tributaria (Sunat), y a las que debes incorporarte,
seas una persona natural o jurídica.

Estas categorías establecen la manera en la debes pagar los impuestos y los

niveles de pagos de los mismos. Puedes optar por uno u otro régimen
dependiendo del tipo y el tamaño de tu negocio.

1.1- Tipos de régimen tributario

 2. Nuevo Régimen Único Simplificado - NRUS

2.1- Concepto

En este Régimen Tributario se encuentran las personas que tienen un pequeño

negocio cuyos clientes son consumidores finales y aquellos que desarrollan un
oficio (gasfitero, pintor, carpintero, otros).

2.2- Ventajas

Este Régimen Tributario:

1. No llevas registros contables.

2. Sólo efectúas un pago mensual.
3. No estás obligado a presentar declaraciones anuales.
4. Tendrás acceso al seguro de salud SIS EMPRENDEDOR donde podrás
afiliar a tu esposa e hijos.

El Régimen Único Simplificado cuenta además con una categoría

especial, la cual detallamos a continuación:
2.3- Exclusiones

No podrás acogerte al NRUS si realizas actividades profesionales o algunas de

estas:

 Transporte de carga en vehículos con capacidad mayor o igual a 2

toneladas.
 Servicio de transporte de terrestre nacional o internacional de pasajeros.
 Agencias de viajes propaganda y/o publicidad.
 Otros.
 3. El Régimen Especial de Renta – RER

3.1- Concepto

Este régimen está orientado a pequeñas empresas (Persona Natural o

Jurídica) que realicen actividades de comercialización de bienes que adquieran
o produzcan, así como la prestación de servicios cuyos ingresos netos anuales
o compras no superen los S/ 525,000.

3.2- Ventajas

Este Régimen Tributario:

 Sólo llevas dos registros contables: Registro de compras y Registro de

ventas.
 Sólo presentas las declaraciones mensuales.
 Puedes emitir cualquier tipo de comprobante de pago.

3.3- Exclusiones

Si realizas estas actividades, no podrás acogerte al RER:

 Contratos de construcción.
 Transporte de mercancías en vehículos con capacidad de carga mayor o
igual a 2 toneladas.
 Servicio de transporte de terrestre nacional o internacional de pasajeros.
 Actividades de médicos y odontólogos, veterinarias, jurídicas e
ingeniería.
 4. Régimen Mype Tributario

4.1- Antecedente
Que mediante Ley N° 30506, Ley que delega en el Poder Ejecutivo la facultad
de legislar en materia de reactivación económica y formalización, seguridad
ciudadana, lucha contra la corrupción, agua y saneamiento y reorganización de
Petroperú S.A., el Congreso de la República ha delegado en el Poder
Ejecutivo, por el plazo de noventa (90) días calendario, la facultad de legislar,
entre otros aspectos, en materia de reactivación económica y formalización
facultando a establecer un régimen jurídico tributario especial para las micro y
pequeñas empresas, incluyendo tasas progresivas aplicadas a la utilidad o los
ingresos, a elección de cada contribuyente; De conformidad con lo establecido
en el artículo 104 de la Constitución Política del Perú y en el ejercicio de las
facultades delegadas de conformidad con el numeral a.4) del literal a) del inciso
1) del artículo 2 de la Ley N° 30506; Con el voto aprobatorio del Consejo de
Ministros; Con cargo a dar cuenta al Congreso de la República
4.2- Concepto
Es un régimen especialmente creado para las micro y pequeñas empresas con
el objetivo de promover su crecimiento al brindarles condiciones más simples
para cumplir con sus obligaciones tributarias.
4.3- Objeto
El presente decreto legislativo tiene por objeto establecer el Régimen MYPE
Tributario - RMT que comprende a los contribuyentes a los que se refiere el
artículo 14° de la Ley del Impuesto a la Renta, domiciliados en el país; siempre
que sus ingresos netos no superen las 1700 UIT en el ejercicio gravable.
Resultan aplicables al RMT las disposiciones de la Ley del Impuesto a la Renta
y sus normas reglamentarias, en lo no previsto en el presente decreto
legislativo, en tanto no se le opongan.
El RMT está dirigido a contribuyentes:

4.4- Sujetos no comprendidos.

No están comprendidos en el RMT los que incurran en cualquiera de los
siguientes supuestos: a) Tengan vinculación, directa o indirectamente, en
función del capital con otras personas naturales o jurídicas; y, cuyos ingresos
netos anuales en conjunto superen el límite establecido en el artículo 1.
Para los efectos del presente inciso, el reglamento del presente decreto
legislativo señalará los supuestos en que se configura esta vinculación.
b) Sean sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en
el país de empresas unipersonales, sociedades y entidades de cualquier
naturaleza constituidas en el exterior.
c) Hayan obtenido en el ejercicio gravable anterior ingresos netos anuales
superiores a 1700 UIT. En el caso que los sujetos se hubieran encontrado en
más de un régimen tributario respecto de las rentas de tercera categoría,
deberán sumar todos los ingresos, de acuerdo al siguiente detalle, de
corresponder: - Del Régimen General y del RMT se considera el ingreso neto
anual; - Del Régimen Especial deberán sumarse todos los ingresos netos
mensuales según sus declaraciones juradas mensuales a que hace referencia
el inciso a) del artículo 118° de la Ley del Impuesto a la Renta; - Del Nuevo
RUS deberán sumar el total de ingresos brutos declarados en cada mes.
4.5- Tasa del Impuesto
El impuesto a la renta a cargo de los sujetos del RMT se determinará
aplicando a la renta neta anual determinada de acuerdo a lo que señale la Ley
del Impuesto a la Renta, la escala progresiva acumulativa de acuerdo al
siguiente detalle:

4.6- Tasa Pagos a cuenta Mensual

Los sujetos del RMT cuyos ingresos netos anuales del ejercicio no superen las
300 UIT declararán y abonarán con carácter de pago a cuenta del impuesto a
la renta que en definitiva les corresponda por el ejercicio gravable, dentro de
los plazos previstos por el Código Tributario, la cuota que resulte de aplicar el
uno por ciento (1,0%) a los ingresos netos obtenidos en el mes.
Los sujetos del RMT que en cualquier mes del ejercicio gravable superen el
límite 300 UIT a que se refiere el numeral anterior, declararán y abonarán con
carácter de pago a cuenta del impuesto a la renta conforme a lo previsto en el
artículo 85° de la Ley del Impuesto a la Renta y normas reglamentaria.

4.7- Acogimiento al régimen Mype tributario

Los sujetos que inicien actividades en el transcurso del ejercicio gravable
podrán acogerse al RMT, en tanto no se hayan acogido al Régimen Especial o
al Nuevo RUS o afectado al Régimen General y siempre que no se encuentren
en algunos de los supuestos señalados en los incisos a) y b) del artículo 3.
El acogimiento al RMT se realizará únicamente con ocasión de la declaración
jurada mensual que corresponde al mes de inicio de actividades declarado en
el RUC, siempre que se efectúe dentro de la fecha de vencimiento.
4.8- Libros debo llevar en el RMT

Sobre el llevado de Libros en el RMT la obligación para el llevado de cada uno

se da de acuerdo a los ingresos obtenidos, así, tenemos lo siguiente:

En cuanto a los libros contables en el RMT si los ingresos netos anuales fueran
hasta 300 UIT llevará:

 Registro de Ventas
 Registro de Compras
 Libro Diario de Formato Simplificado

Ingresos brutos anuales mayores de 300 UIT y que no superen las 500 UIT

 Registro de Ventas
 Registro de Compras
 Libro Diario
 Libro Mayor

Ingresos brutos anuales mayores a 500 UIT y que no superen las 1700 UIT

 Registro de Compras
 Registro de Ventas Libro Diario
 Libro Mayor
 Libro de Inventarios y Balances
 5. Régimen General de Renta – RG
5.1- CONCEPTO

El Régimen General está dirigido a medianas y grandes empresas (Persona

Natural o Jurídica), que generen rentas de tercera categoría, este régimen no
tiene limitaciones por cantidad de ingresos o tipo de actividades por lo que aquí
se pueden ubicar todos los contribuyentes o aquellos que no cumplen las
condiciones o requisitos para estar en el Régimen MYPE Tributario.

5.2- Ventajas

Este Régimen Tributario:

 Puedes desarrollar cualquier actividad económica, sin límite de ingresos.

 Puedes emitir todo tipo de comprobantes de pago.
 En caso tengas pérdidas económicas en un año, se pueden descontar
de las utilidades de los años posteriores.
6. Diferencias de los Regímenes Tributarios
 7. Cambio De Régimen Tributario

Para cambiarte de régimen debes tener en cuenta lo siguiente:

Al NRUS

Independientemente del régimen del cual provengas, sólo podrás cambiar al

NRUS con la declaración del periodo ENERO.

Además, deberás:

1. Declarar y pagar la cuota correspondiente al periodo ENERO dentro de

la fecha de vencimiento.
2. Dar de baja hasta el 31 de diciembre del año anterior al que desea
acogerse:

 Las Facturas o cualquier otro comprobante de pago en formato físico

que permita sustentar el crédito fiscal, costo y/o gasto.
 Los establecimientos anexos que tenga autorizados.
8. Procedimiento Para El Cambio De Régimen
Tributario
Ingresar a www.sunat.gob.pe

opción “Operaciones en línea (SOL)”

Hacer clic en “Ingresar” de la opción “Nueva Plataforma”.

Completar los datos del RUC, Usuario y Contraseña

Al ingresar a la opción: “IGV Renta Mensual - 621”

registrar el periodo de la Declaración mensual e indicar el Régimen

Tributario al que desea cambiar

completar la declaración Jurada

Tener en cuenta los periodos en los que se puede hacer el cambio de

Régimen, de lo contrario el sistema le mostrará el siguiente mensaje