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Teoria Gestion Del Riesgo PDF
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RIESGO DE AUDITORÍA
La planificación en la auditoría
Concepto de riesgo
Riesgo organizacional
El riesgo de detección
OBJETIVO DEL CURSO
NGAE Art. 4
Proceso sistemático,
independiente y
documentado para
obtener evidencias de la
auditoría y evaluarlas de
manera objetiva con el
fin de determinar la
extensión en que se
cumplen los criterios de
auditoría.
1. Cumplimiento de disposiciones constitucionales,
legales, sub legales y técnicas
2. Grado de operatividad y eficacia del sistema de
control interno/contribuir a su fortalecimiento
mediante la formulación de recomendaciones
3. Razonabilidad y exactitud de la información
presupuestaria y financiera, así como la
Finalidades
NGAE Art. 8
CRITERIOS DE CALIDAD
Planificación Supervisión
Adhesión a
Responsabilidad
NGAE
Competencia Comunicación
NGAE Art. 9
•Financiera
•Operacional
•Administrativa
•De gestión
•De cumplimiento
•Ambiental
•De Sistemas
•Integral
AUDITORÍA OPERACIONAL
AUDITORÍA FINANCIERA AUDITORÍA DE GESTIÓN
ADMINSTRATIVA
DISMINUYE LA INCERTIDUMBRE
• Anticipar resultados
¿QUÉ ES? ¿PARA QUÉ? ¿POR QUÉ?
Delimita Acciones y
recursos responsables
Fijación de Toma de
metas decisiones
PLANIFICACIÓN
•Permite formular de manera
realista los objetivos específicos
BENEFICIOS DE UNA y factibles en una actuación.
PLANIFICACIÓN •Disminuye la incertidumbre
ACERTADA
•Optimiza el uso de los recursos
disponibles.
•Permite determinar de manera
oportuna el cumplimiento de
las metas trazadas.
•Mediante el “Programa de
Trabajo” se orienta las acciones
a emprender en la auditoria.
Economía
Objetividad
Oportunidad
Relevancia
PRINCIPIO DE ECONOMÍA
Se relaciona con la
concepción de hacer las cosas
en el momento idóneo con los
recursos disponibles.
PRINCIPIO DE RELEVANCIA
Presentación
Seguimiento de
resultados
NGAE Art. 5
Visión
VisiónEstratégica
Sistémica
OBJETIVOS
P P
R R
O O
METAS ENTORNO
V C
INSUMOS PRODUCTOS USUARIOS
E
E
E
S
D
O EFECTO
O
R S IMPACTO
Auditoría de Estado
PROCESO
Presentación de
seguimiento
planificación
ejecución
resultados
P P OBJETIVOS
R R
O O
V C
INSUMOS PRODUCTOS
E METAS
E
E EFECTO
S
D IMPACTO
O
O
R S
•DESIGNACIÓN
PLANIFICACIÓN •CONOCIMIENTO DE LA UNIDAD A
AUDITAR
•Visitas exploratorias
•Cuestionarios
•Solicitud de recaudos
•DELIMITACIÓN DE RECURSOS:
•Humanos , presupuestarios
y tecnológicos
• DELIMITACIÓN DE LA AUDITORIA
•enfoque de la auditoría
•Objetivo general y
planificación específicos
•Alcance
•HITOS DE CONTROL
•CRITERIOS DE LA ACTUACIÓN
•RESULTADOS ESPERADOS
•EVALUACIÓN DE RIESGOS
•PROGRAMA DE LA AUDITORÍA
•CRONOGRAMA DE EJECUCIÓN
¿Riesgo de qué?
DESASTRE
PROBABILIDAD AMENAZA
DAÑO PELIGRO
FRACASO
El riesgo es la probabilidad de que una o varias amenazas se
convierta en un desastre. La vulnerabilidad o las amenazas, por
separado, pueden no representar un peligro. Pero si se juntan, se
convierten en un riesgo, o sea, en la probabilidad de que ocurra
un desastre.
Peligro
Riesgo
La Gestión de riesgo supone identificar la probabilidad de que
una o varias amenazas se conviertan en desastre o fracasos.
Control de
Identificación Evaluación
riesgos
RIESGO DE AUDITORÍA
Control Interno
Control Externo
TIPOS DE RIESGO DE AUDITORÍA
Riesgo Inherente
Riesgo de Control
Riesgo de Detección
DETERMINACIÓN DEL RIESGO EN LA AUDITORÍA
1. Riesgo inherente,
2. Riesgo de control y
3. Riesgo de detección.
Riesgo Inherente Riesgo de Control Riesgo de Detección
• Tipo de organización • Mecanismos de • Experticia del auditor
• Tamaño de la control financiero • Claridad de los objetivos o
alcance
organización • Mecanismos de
• Aptitud y actitud del equipo
• Resistencia a la control de gestión u multidisciplinario
auditoría operacional • Planificación y
• Cultura • Información y administración de los
comunicación recursos
organizacional
• Enfermedad, contingencia
• Estilo de Gerencia • Ambiente de en el grupo auditor
• Estilo de Control • Conocimiento previo de la
comunicación • Supervisión unidad a ser auditada
• Mecanismos de • Conocimiento de técnicas
• Sistemas de gerencia de auditoría
y administración en evaluación de
• Comprensión de la
la organización riesgos metodología
RA Riesgo de auditoría
RI Riesgo Inherente
RC Riesgo de control
RD Riesgo de detección
PA Riesgo de no detección de un error material
PD Riesgo tolerable
RA = RI + RC + RD
RD= PA + PD
Entonces,
RA = RI + RC + PA + PD
EJEMPLO:
EJEMPLO:
• Riesgo Operacional
• Riesgo Residual
• Riesgo Aceptado
•CONOCIMIENTO DE LA UNIDAD A
AUDITAR
•Visitas exploratorias
•Cuestionarios
•Solicitud de recaudos
•DELIMITACIÓN DE RECURSOS:
•Humanos , presupuestarios
y tecnológicos
•HITOS DE CONTROL
•CRITERIOS DE LA ACTUACIÓN
•RESULTADOS ESPERADOS
•EVALUACIÓN DE RIESGOS
•PROGRAMA DE LA AUDITORÍA
•CRONOGRAMA DE EJECUCIÓN
• Planificación de la auditoria - Norma 1.1.
• El equipo de trabajo, una vez recibida la designación, debe
abocarse a conocer las características generales del objeto
a evaluar. A tal fin se consultará en el archivo permanente
de la respectiva Dirección de Control, información
relacionada con el ordenamiento legal y sublegal del
órgano o ente; objetivos, proyectos, programas y
presupuesto; estructura organizativa; información financiera
y de control interno; contratos, convenios y acuerdos;
misión y visión de la organización; y cualquier otro dato de
interés para alcanzar los objetivos propuestos. Igualmente,
deberán revisarse los informes de auditoría anteriores, de ser
el caso.
•CONOCIMIENTO DE LA UNIDAD A AUDITAR
Visión Visión
estratégica sistémica
47
•Conocimiento de la unidad a auditar
VISIÓN SISTÉMICA
Organización
Entorno
próximo
Entorno
remoto
48
•CONOCIMIENTO DE LA UNIDAD A AUDITAR
Visión sistémica
Sistema de gerencia
Organización administrativa
Administración de personal
Bienes y servicios
Administración financiera
1.1.49
ESTILO DE
LIDERAZGO
COMUNICACIÓN
CULTURA
ORGANIZACIONAL
OBJETIVOS DE
OBJETIVOS DE
GESTIÓN
GESTION
ELABORACIÓN DE LA FORMULACIÓN
PROGRAMACIÓN PRESUPUESTARIA .
DE OPERACIONES
Programación Programación
física financiera
EJECUCIÓN
SEGUIMIENTO Y
EVALUACIÓN
OBJETIVOS DE
GESTIÓN
ANÁLISIS
ORGANIZACIONAL
DISEÑO
ORGANIZACIONAL
IMPLANTACIÓN
CONTRATACIÓN
MANEJO DISPOSICIÓN
PROGRAMACIÓN DE
PUESTOS
REGISTRO DOTACIÓN DE
PERSONAL
MOVILIDAD CAPACITACIÓN
REGISTRO
PATRIMONIAL
Registra
transacciones que
afectan a Activos,
Pasivos, Patrimonio
y resultados.
PRESUPUESTO
Registra
transacciones que
afectan al módulo
de Presupuesto.
TESORERÍA
CRÉDITO PÚBLICO
Registra las
transacciones de
efectivo.
CONTABILIDAD •Balance General
•Estado de
Resultados
•Evolución del
PRESUPUESTO Patrimonio
•Estados de
Ejecución
Presupuestaria
TESORERÍA
CRÉDITO PÚBLICO
•Flujo de Efectivo
MODALIDADES DE
PROCESAMIENTO
¿PARA QUÉ SE
UTILIZA?
¿CUÁL ES SU
EXTENSIÓN?
¿DÓNDE SE ORIGINA?
Clientes . Competidores
. .
.
. .
. .
Proveedores
•CONOCIMIENTO DE LA UNIDAD A AUDITAR
VISIÓN SISTEMICA – ENTORNO REMOTO
Fuerzas
económicas
Fuerzas Fuerzas
demográficas Políticas
Competid
Clientes
.
ores
. .
.
. .
. .
Fuerzas
Fuerzas Sociales
regulatorias Proveedores
Fuerzas
Científicas -
tecnológicas
Visión Estratégica
•CONOCIMIENTO DE LA UNIDAD A AUDITAR
VISIÓN ESTRATÉGICA
MISIÓN VISIÓN
Objetivos Objetivos Metas
Estratégicos Tácticos Operativas
Visión
VisiónEstratégica
Sistémica
•CONOCIMIENTO DE LA UNIDAD A AUDITAR
ESQUEMA INSUMO – PROCESOS- PRODUCTOS
OBJETIVOS
P P
R R
O O
METAS ENTORNO
V C
INSUMOS PRODUCTOS USUARIOS
E
E
E
S
D
O EFECTO
O
R S IMPACTO
Riesgo Inherente Riesgo de Control Riesgo de Detección
• Tipo de organización • Mecanismos de • Experticia del auditor
• Tamaño de la control financiero • Claridad de los objetivos o
alcance
organización • Mecanismos de
• Aptitud y actitud del equipo
• Resistencia a la control de gestión u multidisciplinario
auditoría operacional • Planificación y
• Cultura • Información y administración de los
comunicación recursos
organizacional
• Enfermedad, contingencia
• Estilo de Gerencia • Ambiente de Control en el grupo auditor
• Estilo de • Supervisión • Conocimiento previo de la
comunicación • Mecanismos de unidad a ser auditada
evaluación de • Conocimiento de técnicas
• Sistemas de gerencia de auditoría
y administración en riesgos
• Comprensión de la
la organización metodología
•DESIGNACIÓN
•CONOCIMIENTO DE LA UNIDAD A
AUDITAR
•Visitas exploratorias
•Cuestionarios
•Solicitud de recaudos
•DELIMITACIÓN DE RECURSOS:
•Humanos , presupuestarios
y tecnológicos
•HITOS DE CONTROL
•CRITERIOS DE LA ACTUACIÓN
•RESULTADOS ESPERADOS
•EVALUACIÓN DE RIESGOS
•PROGRAMA DE LA AUDITORÍA
•CRONOGRAMA DE EJECUCIÓN
Controles
• Entrevistas
Descriptiva • Examen de
documentos
• Cuestionarios
Cuestionario • Inspección física
• Observación
• Rastreo
Flujo grama • Prueba de
operaciones
• Confirmaciones
Solicitud de documentos
72
La técnica de entrevista
• Preguntas • Formalizar
• Cuestionario • Presentación • Diálogo minuta
• Comunicación • Claridad de • Parafraseo y • Ratificar
y Acuerdos objetivos validación solicitudes
• Raport • Tomar notas • Agradecer
• Acuerdos • Solicitar • Registrar vacios
comprobantes • Confrontar con
• Motivar otras fuentes
• Puerta abierta
La técnica de rastreo
P
Objetivos
R P
o R PR
v O OC
Metas
C E
e E
Insumo SO Entorno
e S Productos
S
Usuarios
•Comunidad
d O •Ambiente
o
r
e
s
Economía Eficacia
Eficiencia Calidad
Impacto
La técnica de rastreo
A Inicio Fin
C
T
I Insumo Producto
V
I
D
A
D
E Inicio Fin
S
Causa Efecto
CALIDAD
OPORTUNIDAD
PIRAMIDACIÓN
ALCANCES
PROCESAMIENTO
Riesgo Inherente Riesgo de Control Riesgo de
Detección
• Tipo de organización • Mecanismos de • Experticia del auditor
• Tamaño de la control financiero • Claridad de los objetivos o
alcance
organización • Mecanismos de
• Aptitud y actitud del equipo
• Resistencia a la control de gestión u multidisciplinario
auditoría operacional • Planificación y
• Cultura • Información y administración de los
comunicación recursos
organizacional
• Enfermedad, contingencia
• Estilo de Gerencia • Ambiente de en el grupo auditor
• Estilo de Control • Conocimiento previo de la
comunicación • Supervisión unidad a ser auditada
• Mecanismos de • Conocimiento de técnicas
• Sistemas de gerencia de auditoría
y administración en evaluación de
• Comprensión de la
la organización riesgos metodología
O
RIESGO
INHERENTE
DE CONTROL
¿RIESGO? ¿RIESGO? ¿RIESGO?
¿EFECTO?¿EFECTO? ¿EFECTO?
¿EFECTO?¿EFECTO? ¿EFECTO? ¿EFECTO? ¿EFECTO? ¿EFECTO? ¿PORQUE?
OBSERVACIONES
11-8
Debilidades Fortalezas
inherentes y de inherentes y de
control control
Oportunidades Amenazas
(auditoría) (auditoría)
INTERNO
FORTALEZAS DEBILIDADES
ENTORNO
Estrategia FO Estrategia DO
Identificar Considerar
OPORTUNIDADES fortalezas debilidades
inherentes/control inherentes / control
para la auditoria para auditoria
Estrategia FA Estrategia DA
AMENAZAS Usar fortalezas Reducir
para evitar debilidades y
amenazas a la evitar amenazas
auditoria a la auditoria
Síntoma
Sospecha
Análisis
Validez
Certeza
Proceso
Fase
Fase
Fase
Fase
1
4
P P
R
OBJETIVOS
R
O
O
V PRODUCTOS
INSUMOS C
E
E METAS
E
D S Aseveraciones EFECTO
O O recomendaciones IMPACTO
R S
Datos
Síntomas
Sospecha
Análisis
validez
certeza
Afirmación
Proceso
Acreditación
COMPETENCIA
Síntomas
Sospecha
Análisis
validez
certeza
Afirmación
PELIGRO
RIESGO INHERENTE
PELIGRO
SITUACIÓN IDEAL NO CONFIAR
EN CONTROL INTERNO
RIESGO DE CONTROL
La evaluación del riesgo
RI + RC = RD 1/2 RI + RC = RD
+ Pruebas sustantivas/muestras + Pruebas de cumplimiento
- Pruebas de cumplimiento +Pruebas sustantivas/muestras
Mayor
1 2
Riesgo
Inherente
3 4
PRUEBAS
ALCANCE
SUSTANTIVAS
PRUEBAS EQUIPO
SUSTANTIVAS AUDITOR
TIEMPO
EJECUCIÓN COMPETENCIA
RIESGOS
Riesgo Inherente Riesgo de Control Riesgo de
Detección
• Tipo de organización • Mecanismos de • Experticia del auditor
• Tamaño de la control financiero • Claridad de los objetivos o
alcance
organización • Mecanismos de
• Aptitud y actitud del equipo
• Resistencia a la control de gestión u multidisciplinario
auditoría operacional • Planificación y
• Cultura • Información y administración de los
comunicación recursos
organizacional
• Enfermedad, contingencia
• Estilo de Gerencia • Ambiente de en el grupo auditor
• Estilo de Control • Conocimiento previo de la
comunicación • Supervisión unidad a ser auditada
• Mecanismos de • Conocimiento de técnicas
• Sistemas de gerencia de auditoría
y administración en evaluación de
• Comprensión de la
la organización riesgos metodología
CONCLUSIONES
Gracias por su
atención
• Alvin A. Arens y James K. Loebbecke. (1996). Auditoría. Un
Enfoque Integral. Prentice Hall Hispanoamericana S.A Auditoría
y Control Interno. Grupo Cultural. 2.005.
• Blanco Luna Yanel. (2004) Normas y Procedimientos de la
Auditoría Integral. ECOE EDICIONES.
• Colegio De Contadores Públicos De Venezuela. Publicaciones
de la Federación de Colegios de Contadores Públicos de
Venezuela.
• Defliese. (2004) Auditoría Montgomery. Editorial Limusa
Estupiñan
• Rodrigo Gaitan.(2007). Administración o Gestión de Riesgos
E.R.M y la Auditoria Interna. ECOE EDICIONES.
• Heffes, G. Holguin F. y Galán A. (1994). Auditoría de los Estados
Financieros. Grupo Editorial Iberoamericana México.
• Instituto Mexicano de Contadores Públicos. (2007). Normas
Internacionales de Auditoría. México. Montgomery. Auditoría.
Editorial Limusa.
• Publicaciones Técnicas Nros. 1, 2, 3 y 4 de la Federación de
Contadores Públicos de Venezuela.
• Taylor, D. y Glezen, W. (1994). Auditoría Integración de
Conceptos y Procedimientos. Editorial Limusa S.A. Grupo
Noriega. Editores México
• Walter G. Kell Y William C. Boynton. (1998). Auditoría Moderna.
Editorial CECSA.
• Whittinggton O Ray Y Kurt Pany (1999). Auditoría un Enfoque
Integral. Mc GRAW-HILL.