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AUDITORÍA ADMINISTRATIVA

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MANUAL AUTOFORMATIVO

UNIDAD DIDÁCTICA
AUDITORÍA

Autor:
Mag. Miguel Angel Villafuerte Victoria.

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Docente:

Mag. Miguel Angel Villafuerte Victoria.

Instituto de Educación Superior Tecnológica “Continental”


Material publicado con fines de estudio (Compilatorio)
Edición y Revisión: Pedro Ricardo Fernandez Coca
Composición y supervisión: Luis Pineda Coronel
Diseño de Portada: Ángel Aliaga Huere
Primera edición
Huancayo, 2018.

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Introducción

La Unidad Didáctica de Auditoría Administrativa pertenece al plan curricular de


la Carrera Profesional Técnica de Administración de Empresas, el cual se
desarrolla dentro de la modalidad Semipresencial “Título para emprendedores”,
el presente es un Manual Autoformativo material idóneo dentro de su formación
Técnico Superior.

La Auditoría administrativa como ciencia social es una de las más


“sobresalientes y poderosas herramientas creadas por el ser humano para su
propia administración de gobierno”. Es así como la asignatura de Administración
Pública trata de aquellos temas que permite a los estudiantes desarrollar
habilidades, destrezas y más importante aún, aplicar lo aprendido en el ámbito
profesional y solucionar problemas del día a día.

De esta manera se desarrollará elementos de la Capacidad Terminal de la


Unidad didáctica, debidamente organizados y sistematizados tomando en
cuenta los principios pedagógicos y el sistema modular actual brindado por el
Ministerio de Educación, por ello en primer lugar se presenta la teoría
acompañados de ejemplos, de igual modo se muestran actividades para el aula
virtual, autoevaluación y finalmente la metacognición de su aprendizaje.

Para el estudio del manual se sugiere la siguiente secuencia en cada Elemento


de la Capacidad Terminal:

Realizar el estudio de los contenidos, el cual será de carácter analítico y


reflexivo.
Realizar subrayados, resúmenes usando esquemas que ayuden a asimilar la
información que permitan el repaso de los temas.
Desarrollar las actividades de autoevaluación y metacognición por cada
tema.
Desarrollar las actividades programadas para cada semana en el aula virtual,
con la asesoría del Docente y el Tutor.

Por tanto Ud. requiere de un conocimiento directo, práctico de Auditoría que


permita aplicar y emprender nuevos retos, tomando casos prácticos de su
entorno y logrando conocimientos de la Auditoría a través de una aplicación
objetiva, la motivación y nuevas metodologías para desarrollar y consolidar su
desarrollo técnico profesional.

El autor

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PROPÓSITO DEL MANUAL

Al finalizar el presente manual, los alumnos serán


capaces de explicar y poner en práctica lo aprendido;
por medio de productos académicos orientados al
contexto profesional competitivo, a fin que fortalezcan
sus competencias y logren la capacidad terminal de la
Auditoría y de esa manera apoyar la construcción de los
conocimientos y del aprendizaje.

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Presentación de
la Unidad Didáctica

CAPACIDAD TERMINAL

Ejecutar el proceso de auditoría, aplicando las técnicas y procedimientos


estandarizados y vigentes.

MATRIZ DE APRENDIZAJE:

Primer Elemento de la Segundo Elemento de Tercer Elemento de la


Capacidad la Capacidad Capacidad
Reconocer los Elaborar los papeles de Ejecutar el proceso de
fundamentos básicos trabajo para el proceso de Auditoria Administrativa
sobre la Auditoria Interna la Auditoria Administrativa y elaborar el informe
en las empresas. final correspondiente.

Criterio de Criterio de Criterio de


Evaluación I: Evaluación II: Evaluación III:
Reconoce los Elabora los papeles de Ejecuta el proceso de
fundamentos básicos trabajo para el proceso de Auditoria Administrativa y
sobre la Auditoria Interna la Auditoria elaborar el informe final
en las empresas. Administrativa. correspondiente.

Tema 1 – Tema 5 Tema 6 – Tema 10 Tema 11 – Tema 15

TIEMPO MINIMO DE ESTUDIO:

Criterio I: Criterio II: Criterio III:


12 horas 12 horas 12 horas

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Criterio I

Criterio de Evaluación I:

Reconoce los fundamentos básicos sobre la


Auditoria Interna en las empresas.

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LA AUDITORIA
LECTURA DEL CRITERIO I

Lectura No. 1 Nombre: Auditoría administrativa Contextualización ¿Cuál crees que sea la
herramienta más útil para la administración? La auditoría administrativa es y será siempre la
herramienta más útil en la administración de una organización, ya que a través de ella se
puede penetrar en lo más hondo de la empresa, para entender dónde está ubicada, cómo
llegó hasta allí, de dónde partió y a dónde quiere llegar. Esta semana comenzaremos por
exponer qué es la auditoría administrativa, con el fin de que comprendas su significado,
objetivos, alcance y campo de aplicación, para que así percibas la importancia de esta
herramienta en el desarrollo y crecimiento de las empresas.

¿Sabes cuál es la definición del autor Franklin para la auditoría administrativa? Franklin
recupera algunas definiciones propuestas por diversos autores, entre ellos encontramos una
citada por Fernández, que dice que la auditoría administrativa es “la técnica que tiene el
objeto de revisar, supervisar y evaluar la administración de una empresa” (Franklin, 2007: 8).
En la misma obra hallamos la definición propuesta por Macías Pineda: “La auditoría
administrativa puede definirse como un examen completo y constructivo de la estructura
organizativa de una empresa, institución o departamento gubernamental; o de cualquier otra
entidad y de sus métodos de control, medios de operación y empleo que dé a sus recursos
humanos y materiales” (Frankin, 2007: 10). Por su parte, Franklin define a la auditoría
administrativa como: “Una revisión analítica total o parcial de una organización con el
propósito de precisar su nivel de desempeño y perfilar oportunidades de mejora para innovar,
valorar y lograr una ventaja competitiva sustentable” (Frankin, 2007: 11).

¿Con base en qué criterios se definen los objetivos de la auditoría administrativa? Los
objetivos de la auditoria administrativa varían dependiendo de los resultados específicos que
busca la organización, es decir, si la organización quiere atender un problema o deficiencia en
particular, o si pretende hacer más eficiente a toda la empresa. En virtud de lo anterior, es
necesario definir los criterios que soportan los objetivos de la auditoría administrativa. Los
criterios que deben ser considerados como base para la definición de los objetivos de la
auditoría, deberán estar siempre enfocados a apoyar a los miembros de la organización en el
desempeño de sus actividades y a garantizar el buen funcionamiento administrativo y
operativo de la misma. Éstos pueden ser: control, productividad, organización, servicio,
calidad o hasta para facilitar la toma de decisiones.

Fuente: Universidad Interamericana para el Desarrollo - UNID .


(2009). México: Salvat.

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TEMA 1
CONCEPTOS GENERALES DE LA
AUDITORIA ADMINISTRATIVA
Indicadores de evaluación:

Identifica los diferentes conceptos, objetivos, antecedentes y campo de


acción de la auditoria administrativa.

TEMA 1: GENERALIDADES DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA

1. PRINCIPIOS Y FUNDAMENTOS.
La auditoría administrativa es el acto de hacer una revisión profunda del proceso
administrativo de la empresa, con el fin de corregir o reforzar sus operaciones para
que ésta logre una ventaja competitiva. Una vez que tienes una idea básica del
significado de la auditoría administrativa, puedes identificar los objetivos que se
persiguen al llevarla a cabo en las organizaciones. Los objetivos de la auditoria
administrativa varían dependiendo de los resultados específicos que busca la
organización, es decir, si la organización quiere atender un problema o deficiencia en
particular, o si pretende hacer más eficiente a toda la empresa. En virtud de lo
anterior, es necesario definir los criterios que soportan los objetivos de la auditoría
administrativa. Los criterios que deben ser considerados como base para la definición
de los objetivos de la auditoría, deberán estar siempre enfocados a apoyar a los
miembros de la organización en el desempeño de sus actividades y a garantizar el
buen funcionamiento administrativo y operativo de la misma. Éstos pueden ser:
control, productividad, organización, servicio, calidad o hasta para facilitar la toma de
decisiones.

A continuación, explicamos en qué consiste cada uno de ellos:

+ Control. Plantear los objetivos sustentados en este criterio, sirve para garantizar el
cumplimiento de las metas de la organización.

+ Organización. De acuerdo con este criterio, los objetivos contemplan que cada quien realice
sus funciones correspondientes y que no haya actividades sin un responsable.

+ Servicio. Con base en este criterio se plantean objetivos vinculados con la atención y
satisfacción del cliente, tanto interno como externo.

+ Calidad. Este criterio implica tener claras las expectativas de la organización.

+ La toma de decisiones. Es una constante en la organización. Tomar decisiones que


amortigüen o minimicen los riesgos es imprescindible para su buen funcionamiento. Este
criterio implica que la información recopilada Una vez definidos los objetivos que se pretende
alcanzar a través de la auditoría administrativa, se establece el alcance de la misma.

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2. APLICACIONES DE LA AUDITORIA.

La auditoría administrativa es aplicable a cualquier tipo de organización ya que, sin importar el


estilo de administración, los procesos o lineamientos que se sigan son sujetos a una revisión.

La auditoría administrativa se puede aplicar principalmente a organizaciones privadas, públicas


o sociales. Empresas privadas: Son aquellas que funcionan con capital de particulares y, por
tanto, sus fines son principalmente lucrativos. En estas empresas la auditoría administrativa se
realiza con el fin de hacer más eficientes sus procesos administrativos y operativos para
incrementar sus utilidades. Como tú sabes, en la actualidad muchas empresas privadas buscan
alguna certificación de calidad. Obtenerla implica auditar a toda la organización para
garantizar, al órgano certificador, que se cumple con los indicadores dispuestos. Así, la
auditoría además de fortalecer y mejorar los procesos internos le da un valor añadido a su
producto. Las empresas públicas: Son aquellas que administra el gobierno con los recursos de
la sociedad, por esta razón se deben rendir cuentas al público de su óptimo funcionamiento y
transparentar el uso de los recursos que les fueron asignados. Ejemplo de esto es el caso de la
Estela de Luz en el Distrito Federal, suceso que causó mucho escándalo entre los capitalinos a
principios de 2012. Empresas sociales: Son empresas creadas principalmente para dar un
beneficio social, pero que operan con recursos privados. Por tanto, la auditoría administrativa
se realiza de manera similar a la privada y su fin es dar cuentas del uso de los recursos y, en
todo caso, hacer más eficiente su funcionamiento. Ejemplo de empresa social es el Teletón,
donde es común que se lleven a cabo auditorías para presentar al público los resultados.

TEMA 2

TEMA 2: LA AUDITORIA
ADMINISTRATIVA
1. ORIGENES DE LA AUDITORIA.

Auditar proviene de la palabra “audiogun” , que significa escuchar. Por lo tanto


Auditoria, es “la acción de revisar o verificar lo ocurrido en la empresa, o u otro tipo
de organización, referente a la administración, el cumplimiento de las políticas,
normas o reglamentos existentes que rigen el funcionamiento u operación de la
empresa, determinando en consecuencia las posibles desviaciones o
irregularidades, de igual manera formular las observaciones y recomendaciones que
cada caso requiere”.
Ahora, en materia de Auditoria Administrativa existe poco desarrollo en nuestro país.
Sin embargo, para complementar este vacío el Colegio de Licenciados en

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Administración ha emitido en el año 1986, el documento Normativo sobre la materia Titulado.
“Principios y Normas de Auditoria administrativa”.

Los textos existentes en el campo de la auditoria administrativa, presentan una


diversidad de definiciones tanto en el aspecto teórico como en su aplicación, que resultan
algunas veces divergentes entre ellos.

Algunos textos sostienen que la Auditoria administrativa forma parte de la Auditoria


Administrativa, probando mínima comprensión del tema, ya que la Auditoria Administrativa es
total, comprende a todos y cada uno de los elementos de la Empresa.

Por otro lado, la Auditoria Administrativa contiene un conjunto de definiciones, normas y


procedimientos que son suficientes para lograr evaluar todo el comportamiento organizacional,
los fenómenos que surgen, analizar en detalle los actos administrativos, así como verificar el
desarrollo de las funciones, el grado cumplimiento de los objetivos institucionales y
empresariales, de tal manera que sea perfectamente posible apreciar y comparar los
resultados.
La Administración a través de su evolución ha experimentado cambios, inicialmente la
administración se entendía como el medio para asegurar la máxima prosperidad de la empresa
y por consecuencia se perseguía elevar la producción y la productividad, teoría que surgió con
el aporte de los ingenieros:

Frederick W. Taylor y Henry Fayol.

Posteriormente la Administración se orienta hacia el desarrollo del movimiento


empresarial, donde lo más importante son las personas, como un factor determinante en la
consecución de los objetivos empresariales, imprimiéndole de esta manera mayor énfasis a las
relaciones humanas.

Hoy la administración tiene un carácter social, de servicio a la colectividad y hasta medio


ambiental porque se define como “La Ciencia Social que busca satisfacer las necesidades de una
sociedad a través de la optimización de los recursos para la obtención de bienes y servicios,
tomando en cuenta el uso racional de los mismos y permitiendo en lo posible de no deteriorar
el equilibrio de los eco-sistemas.”

Con tal fin, las empresas establecen sus, políticas, planes y estrategias, normas y procedimientos
que permitan el logro de los objetivos empresariales o institucionales. En sus operaciones
aplican del proceso administrativo en sí. Para algunos existe el proceso de cuatro elementos:
Planificación, Organización, Dirección y Control. Otros incluyen al Ejecución y Coordinación
como elementos adicionales a los cuatro ya mencionados.

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Vamos a resumir en sólo cuatro: Planificar, Organizar, Dirigir y Controlar.
Entendiendo que la Ejecución y Coordinación forman parte de la
Dirección y nos basamos en la definición de. Koontz O Donnel quien sostiene a la Dirección
“como el aspecto interpersonal de la Administración por medio del cual los gerentes hacen que
los subordinados entiendan, comprendan y contribuyan con su trabajo y esfuerzo al logro de
los objetivos generales de la Empresa o Institución…”.

La coordinación es una unidad integrada a los demás elementos del proceso. Los cuatro
elementos, en algunos casos, se aplican en forma secuencial, pero no necesariamente se
suceden en el orden enunciado.
Existen varios tipos de auditoria, así tenemos:
· Auditoria Administrativa. - Llamada también como auditoria integral u operativa. Se refiere
al análisis, revisión y verificación de todas las operaciones ejecutadas en la empresa, en
comparación con lo planificado, con las normas existentes, políticas y acuerdos tomados
que rigen las actividades de la organización, determinando los niveles de eficiencia y eficacia
a través de los resultados alcanzados.

· Auditoria Contable y Financiera.- Es la verificación de la documentación del área económica


y financiera de una empresa, para comprobar la adecuada formulación de los estados
financieros en aplicación de las normas de contabilidad, formulando los dictámenes
correspondientes, como resultado de la investigación efectuada.

En relación a quién la efectúa:

· Auditoria Interna.- Realizado por los órganos de Auditoria Interna de la propia empresa,
quienes se encargan la evaluación y supervisión permanente dentro de la organización.

· Auditoria Externa.- Existen compañías auditoras independientes que no tienen ningún tipo
de relación con la organización, especializadas en realizar la auditoria de todas la áreas de
la Empresa.

En el medio actual hay varias definiciones de Auditoria administrativa, dentro de


todas las definiciones existentes, vale la pena mencionar las siguientes:
Roberto Quedaron Pineda: “Es necesaria una continua verificación y un control cuidadoso para
asegurarse de que las prácticas y programas de la negociación alcanzan los resultados para las
que se crearon y siguen manteniendo. Las políticas deben considerarse cuidadosamente, deben
ser consistentes con los objetivos básicos de la empresa y deben ser apropia das en términos
de política pública corriente”.
Por lo tanto; se define a la Auditoria Administrativa en los siguientes términos: ”Rama de la
ciencia administrativa que tiene por función examinar, revisar, inspeccionar y verificar las
operaciones en las diferentes áreas de la empresa, en un período determinado, con la finalidad
de detectar el grado de eficiencia y eficacia con que han sido dirigidas, así como determinar la
participación y responsabilidad del equipo gerencia l en los resultados logrados”.

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TEMA 3
LAS NORMAS DE CONDUCTA DEL
EQUIPO AUDITOR
Indicadores de evaluación:

Conoce las Normas de conducta para el ejercicio de la auditoría administrativa.

TEMA 3: NORMAS DE CONDUCTA ETICA

1. El principio de independencia

Los Órganos de Auditoria por la magnitud y alcance de los resultados que obtiene, así como por

la complejidad de los temas que trata y al total de las áreas que examina, tienen la más alta

jerarquía administrativa del proceso de control, inclusive más arriba de las Gerencia Generales

que son órganos eminentemente ejecutivos.

Estos órganos que evalúan el comportamiento administrativo total, abarcando cada

parte o cada área de las organizaciones y que por lo tanto, comprende todo el contexto

administrativo de la organización, razón por la cual su ubicación dentro de la estructura, se

localiza al más alto nivel de la Empresa. En el organigrama se grafican al extremo izquierdo del

mismo, relacionado con una línea principal hacia el mas alto nivel administrativo de la Empresa.

Los resultados que obtiene, deben ser sometidos a consideración y conocimiento del

más alto nivel empresarial para que desde allí, se pueda ordenar y disponer las correcciones y

soluciones correspondientes.

Por mucho tiempo la Auditoria Contable y Financiera se ha entendido como la única y la más

importante de las Auditorias, este criterio se ha mantenido en razón a la clásica concepción de

la empresa y por la definición tradicional de la administración y la convicción de que la razón de

ser de la empresa, es la utilidad o rentabilidad. Así mismo se pensaba que la única forma de

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conocer la situación real de la empresa, era analizando los estados financieros para ver si

reflejaban o no de manera coherente lo acontecido económica y financieramente en la misma.

Por lo tanto, la atención se centraba en el aspecto económico y financiero, descuidando

otros aspectos de mayor importancia, como por ejemplo las políticas de la empresa, la calidad

del recurso humano, la coherencia de sus normas, etc.

Administrativa, en tal razón fundamentalmente se deben efectuar Auditorias Administrativas,

las mismas que incluyen, la revisión del aspecto económico y financiero.

La empresa, en su estructura orgánica presenta diferentes niveles:

(Dirección, Ejecutivos y Operativos), los mismos que obedecen a las siguientes características:

· Nivel de Dirección .- En este nivel se encuentran los cuerpos colegiados, la junta de

accionistas y la gerencia general.

· Nivel Ejecutivo.- Es el nivel intermedio de la pirámide empresaria l, encargados de orientar

y hacer que las cosas se hagan. Se considera como parte de éste nivel a los Gerentes

especializados en cada área de la empresa (Producción, Comercialización, Finanzas,

Administración, etc.)

· Nivel Operativo. - Son los niveles inferiores de la empresa encargados de operar o manipular

la maquinaria y equipos para lograr la producción o

servicio, objeto de la empresa.

Tomando en cuenta lo expresado anteriormente, y conociendo lo que es una estructura

orgánica, la Auditoria Administrativa hace un análisis integral de toda estructura empresarial

en sus diferentes niveles, donde el área de contabilidad y finanzas, es sólo una parte de ella.

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La auditoría administrativa es una herramienta que nos permite descubrir las

deficiencias y áreas de oportunidad en una organización, ya que muchas veces el trabajo diario

no nos permite ver que existen aspectos sujetos a mejora. Es importante realizar una auditoría

administrativa, al menos una vez al año, para descubrir cuáles son las fallas, en qué se puede

mejorar y qué se está haciendo bien para fortalecerlo. En todas las organizaciones, sin importar

su condición de privada, pública o social, se buscan mejoras continuas; así como procesos que

les permitan sortear mejor los riesgos. La auditoría, al brindar información sobre cómo son,

cómo funcionan y con qué cuentan las organizaciones, es confiable, veraz y oportuna. La

auditoría no es importante en sí misma, sino en función de las características de los resultados

y el momento en que se obtienen, pues de ellos depende la toma de decisiones que marcan el

futuro de la organización. En algunos casos las auditorías han llevado a los directivos a tomar

decisiones, incluso drásticas, como el cierre de una planta, prescindir de los servicios de una o

varias personas o el llevar a cabo una inversión. Para terminar, podemos anotar que otro de los

motivos en los que estriba la importancia de la auditoría es su alcance, que como vimos antes,

puede implicar la revisión de toda o una parte de la organización en sus objetivos, planes y

programas; los procedimientos y controles; el personal y las instalaciones.

TEMA 4
LA RESPONSABILIDAD LEGAL Y ÉTICA DEL
EQUIPO AUDITOR

Indicadores de evaluación:

Conoce la Responsabilidad legal y ética como valores fundamentales en el proceso de auditoría

TEMA 4: CODIGO DE ETICA

1. CONCEPTO: De acuerdo al diccionario, norma “es toda aquella descripción que indica una
orden que debe ser cumplida”, en ese sentido normatividad, son un conjunto de
disposiciones que rigen a una organización, actividad o a los individuos.

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Por lo tanto las normas, constituyen el eje o parámetro por el cual discurren las acciones
del ser humano, orientado al logro de determinados objetivos. Durante el año 1986 el Colegio
de Licenciados del Perú, aprueba los “Principios de Auditoria Administrativa”, mediante
Resolución Decanatural Nº 04-86-CLAP/CDN, como el instrumento rector de la aplicación de la
Auditoría Administrativa.

2. NORMAS GENERALES:

De la Auditoria Administrativa.- Es el proceso de análisis y evaluación que se efectúa en una


entidad o parte de ella, para determinar si sus estrategias, políticas, estructuras, normas y
procedimientos cumplan o no los objetivos propuestos con el fin de formular conclusiones y
recomendaciones que contribuyan a la optimización de su gestión. Este principio establece las
pautas generales para su ejecución, indicando que es un proceso de análisis y evaluación a una
empresa o parte de ella, con la finalidad de emitir opinión de las acciones, tareas y
operaciones que han caracterizado a la gestión.

De las normas y procedimientos.- La Auditoria Administrativa se efectuará de acuerdo


a las normas y procedimientos formulados y aprobados por el Comité de Normas y
Procedimientos de Auditoría Administrativa del

Consejo Directivo Nacional del Colegio de Licenciados de Administración.

Los principios se formulan con el fin de que constituyan el lineamiento directriz del
trabajo de Auditoria; por lo tanto, todo el proceso de auditoria deberá ceñirse a estas normas
de tal manera que tenga seriedad, sustento y validez en el momento de formular su dictamen,
conclusiones y recomendaciones.

· Normas relativas a los sistemas administrativos.- El Auditor

Administrativo, en la realización de su trabajo profesional, deberá tomar en cuenta las


normas vigentes relativas a los sistemas administrativos.

En nuestro país existen dos tipos de organizaciones la pública y la privada. La privada se rige
por principios de eficiencia y rentabilidad.

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TEMA 5
EVIDENCIAS OBSERVACIONALES EN
EL PROCESO DE AUDITORÍA
Indicadores de evaluación:

Identifica las evidencias observacionales en el Proceso de Auditoría.

TEMA 5: EL PROCESO DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA

1. PLANEAMIENTO DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA:

El desarrollo de la Auditoria Administrativa requiere de la previsión racional y anticipada


de la de acción, logrando que el planeamiento guíe el desarrollo del trabajo. Este proceso,
permite programar las actividades, los trabajos por áreas, los procedimientos, definir la
metodología y los recursos que se requiere para realizar el examen.

· Plan de Auditoría:

A continuación, observaremos un modelo, que será tomado como referencia. Cada


institución o empresa diseña el plan de auditoria teniendo en cuenta las características y
necesidades propias de entidad.

· Contenido Mínimo de un Plan de Auditoría:

Datos de identificación de la Empresa a Auditar. o


Nombre o Razón Social

o Dirección o Localización. o
Áreas de Auditoria

Datos de Auditor o Empresa Auditora:


o Nombre o Razón Social
o Dirección
o Del Personal Auditor o

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o Currículum Vitae de la Empresa Auditora.

Del Trabajo de Auditoría: o


Duración
o Descripción de la Empresa.
o Antecedentes de Auditorias Anteriores.
o Objetivos de la Auditoria:

Objetivos Generales. Objetivos


Específicos
o Fases de la Auditoría. o
Descripción de la Empresa.
o Ubicación de las
Áreas y su respectiva delimitación funcional.

o Recolección de la información por áreas.


Encuestas
Entrevistas
Revisión de Archivos y Documentos
o Depuración y Selección de información o datos. o Ordenamiento
de la información o los datos.
o Procesamiento de la Información. o Análisis de
la Información.
o Elaboración y presentación del dictamen e informe final. Metodología y
Procedimientos:

o Metodología aplicada.
o Los procedimientos usados.
Recursos:
Cronograma de Actividades.

· Plazo de Ejecución de la Auditoria


Se establece en función a:
o Magnitud de la Entidad. - La pequeña empresa requiere treinta días de ejecución
aproximadamente y una empresa grande requiere de noventa o más días.

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o Tipo de Auditoria.- Si la auditoria es parcial, es decir a un área de l a entidad, puede ser
efectuado en un período mínimo mientras que la auditoria total o

integral, demanda un período más extenso.

o Equipo de Trabajo.- La auditoria puede ser ejecutado por un grupo grande de auditores o
un grupo pequeño, esto, determina el período de ejecución.
o Tecnología Empleada.- Se recomienda utilizar computadoras u otras técnicas sofisticadas
de recopilación, procesamiento y análisis de la información, para simplificar el periodo de
ejecución de la auditoria.
o Experiencia del Equipo Auditor.- La experiencia es importante en la determinación de los
plazos de auditoria, es mucho más fácil calcular el período que se empleará en una
auditoria cuando se tiene experiencia porque se conoce los procedimientos, dificultades e
imprevistos del trabajo en si.
o Complejidad.- Es determinante en el plazo la complejidad de las operaciones de la entidad,
pues depende de la organización de los documentos y los archivos. Hay organizaciones que
voluntariamente o no, mantienen su información desordenada. Lo cual exige reconstruir
acciones, procedimientos y otras acciones para poder obtener la información.
o Período de la Auditoria.- Este podría comprender uno o más años.
o Examen Preliminar.- En caso de organizaciones grandes, algunas veces es necesario un
examen preliminar de la entidad a auditar y los plazos varían entre 30 y 90 días como
máximo.

· Cronograma de Ejecución de la Auditoria:


El cronograma permite definir actividades, tareas y metas que se ajustan al tiempo de
ejecución de la auditoría, constituyéndose posteriormente en un instrumento de control del
avance del trabajo. El cronograma puede basarse en el diagrama de Gantt
· Definición de la Metas de Auditoria
Existirán metas por cada área de la entidad, así como también se identificaran metas de
trabajo diario: Por ejemplo, el análisis de un determinado documento, el análisis del
organigrama, de puestos de trabajo, etc.
· Organización del Trabajo de Auditoria:
La organización es necesaria si se quiere aprovechar los recursos adecuadamente, reducir
el tiempo y el esfuerzo. Por tanto, el trabajo de auditoría deberá sujetarse a los siguientes pasos
d e organización:

o Recursos Disponibles: Humanos, materiales y económicos o Subdividir el


Trabajo de Auditoria.

o Clasificar al Personal Auditor: Podría clasificarse tres tipos de recursos humanos: El Jefe, Los
Analistas y Los Auxiliares.

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o Responsabilidad de la Auditoria.- Recae en la Empresa auditora en cuanto a su calidad,
veracidad y seriedad, siendo el responsable en primer lugar el gerente o propietario de la
organización. Corresponde

también al Auditor si actúa como persona natural.

o Delegación.- Se puede delegar para efectuar los análisis, solicitar información, detectar
anomalías y formular juicios, conclusiones o recomendaciones.

o Responsabilidades por Áreas.- Se puede dividir el trabajo por cada área de la Empresa, como
por ejemplo: Comercialización, producción,

abastecimiento, etc.
o Instalaciones y otros Recursos.- se debe facilitar ambientes de trabajo aparentes y
cómodos.

Todos estos aspectos deberán ser previstos en el contrato correspondiente.

o Organización Documentaria.- Es necesario organizar la información para su tabulación y


análisis en forma adecuada, mediante carpetas de trabajo, por rubros.

o Recopilación, Selección y Análisis.- Al igual que la recopilación, el análisis, es un paso


importante, del análisis depende la calidad de las conclusiones y recomendaciones

2. DIRECCIÓN Y CONTROL DEL PLAN DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA

Dirección
· Responsable de la Dirección:

La Dirección esta a cargo de un profesional Licenciado en Administración que tenga


capacidad y experiencia profesional reconocida. La Dirección orienta la ejecución, motiva y
lidera al grupo humano.
El líder necesita poseer tres tipos de autoridad: a) La Autoridad Delegada
– Se obtiene mediante el nombramiento como tal. b) La Autoridad de
Conocimientos – Es el dominio de cierto nivel de conocimientos y en una determinada área. Es
reconocida por los clientes, subalternos y público en general y c) La Autoridad Moral.
La debe orientar se a las acciones siguientes:
· Comunicar y Explicar los Objetivos a los Subordinados:
El grupo recibirá la orientación necesaria respecto al trabajo de auditoria, por lo tanto sus
esfuerzos estarán orientados adecuadamente hacia le logro de los objetivos.

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· Conducir y Motivar para que el trabajo sea eficiente:

El encargado de la Dirección, no sólo se limita a dar órdenes, además deberá conducir,


orientar y efectuar el trabajo en equipo.
Control

Supervisión del Trabajo de Auditoría:

La Auditoria Administrativa, debe estar supervisado en forma

permanente por parte de los responsables, con la finalidad de verificar el

cumplimiento del plan de auditoría. Se verifica la calidad y cantidad de los trabajos, así como los
procedimientos y métodos que se utilizan.

· Avances y Medidas:

Verificar el cumplimiento del cronograma, se supervisa los avances del trabajo a fin de
que se cumpla con los períodos propuestos. Si existen retrasos o errores, se procede a
reprogramar.

· Verificación de los Resultados:

Se verifican los resultados obtenidos más de una vez a fin de tener la certeza de los
resultados y la calidad de los informes o dictámenes.

3. PROCEDIMIENTO DE EJECUCIÓN DEL PLAN DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA

Los Procedimientos:

La Auditoria Administrativa exige la realización de un procedimiento técnico y


sistemático que se debe seguir con la finalidad de realizar el análisis o examen correspondiente.

Necesariamente, el trabajo de auditoría administrativa pasa por un reconocimiento


previo de la empresa o institución, a fin de conocer en forma genérica la misión, objetivos y
actividad de la misma, de tal manera que al recopilar la información y seleccionar la misma no
se efectúe trabajos improductivos. Se define con suma claridad la misión y finalidad de la
empresa o institución, el nivel de prestigio, referencias comerciales, referencias de parte del

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público o consumidores y otros aspectos que son importantes para el examen, mediante
conversaciones preliminares con los trabajadores y los directivos. Además se debe conocer las
instalación es, ambientes, capacidad, niveles de productividad o servicios que viene brindando
en la Empresa.

· Técnicas de Recopilación de Información:


Se recomienda lo siguiente:

o Técnica Documentaria o de Archivo.- Se refiere a la recopilación de la información


de los archivos existentes en la empresa, como:

Estatutos, planes, acuerdos, programas, políticas, tácticas,estrategias, etc.

o Técnicas de Encuestas.- Consiste en diseñar un cuestionario de preguntas que deben


ser aplicadas a trabajadores, directivos y público en general para obtener
información sobre el manejo interno de la empresa, como el cumplimiento de
políticas, estrategias, logro de objetivos, así como también para conocer el
temperamento de los

trabajadores, en función a la organización .


o
Técnicas de Entrevistas.- Se usa para despejar dudas, descartar o confirmar si algún
dato o información, en función a la auditoria. Se aplica a los directivos y
trabajadores. Las entrevistas deben ser dinámicas, concretas y directas. El
levantamiento de la información se hace en formatos denominados papeles de
trabajo, especialmente diseñados para tal efecto, donde se consolida la
información.

· Registro de la información:
La información que se obtenga como resultado del trabajo de recopilación, debe ser
registrada en forma coherente, legible y ordenada, tomando en cuenta las características de la
empresa o institución, de manera que permita un análisis correcto. En estos casos se usan los
cuadros y/o sábanas de trabajo.

· Pruebas selectivas:
Son los medios o instrumentos mediante los cuales el auditor comprueba dudas o hipótesis.
Estas pruebas se aplican de acuerdo a los criterios del auditor, que según el trabajo, su
experiencia y capacidad, determinará las
áreas, rubros y momentos en los que se aplicarán.

Una prueba selectiva permite desechar indicios falsos o comprobar sospechas del auditor,
aún cuando su mayor aplicación se ajusta a la auditoría contable o financiera, no se descarta su
utilidad en la Auditoría Administrativa.

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· Muestreo:
El muestreo es una técnica estadística por intermedio del cual se puede efectuar exámenes
a un gran volumen de información de una manera simplificada. Se toman muestras, al azar o
estratificada y/o sistemática, cuya técnica depende de las características, tipo y forma de
trabajo se está realizando.

· Procedimientos mínimos:

Es necesario establecer adicionalmente ciertos procedimientos que servirán de guía


para la acción de la Auditoría Administrativa.
Procedimiento sugerido para la auditoria administrativa:
o Aspecto legal de la empresa:
Escritura Pública de Constitución.- Se verifica si los estatutos se ajustan a las
normas legales vigentes, además se ob serva si los artículos
del estatuto se vienen cumpliendo o no por sus integrantes.

Se verifican los fines y objetivos de la institución para después compararlos con los
resultados obtenidos.

Se procede a verificar la composición social, composición del capital,

funciones y atribuciones de los órganos de gobierno para comprobar si estos están


cumpliendo con las atribuciones y funciones que le competen.
o Registros, Licencias y otros Documentos:

Son objeto de verificación los Registros y Licencias como: Registro Comercial, Registro
Patronal, Registro Industrial, Registro de Centro de Trabajo, licencia Municipal,
etc., De ellos se verifica la vigencia, autenticidad y beneficios: En
el caso de alguna omisión se procederá a formular las recomendaciones para la
regularización correspondiente.
o Libro de Actas:

El Libro de Actas, contiene muchos detalles, sobre los acuerdos tomados por el
Directorio, Consejos, Asambleas de Accionistas, Delegados, etc., debiendo contrastarse
para comprobarse si se implementaron y que efectos tienen sobre la administración y
los resultados alcanzados.
o Planificación Empresarial:

25
Se debe verificar, si la empresa planifica, considerando si la misma es sólo indicativa o tiene
carácter imperativo. Si se orientan hacia el logro de los objetivos, metas, programas y
presupuestos. Si los presupuestos se incrementaron o redujeron, para compararlos con lo que
sucedió en la organización, detectando sus causas y efectos sobre los resultados.
Se verifica también, el grado de compromiso de los trabajadores con el proceso de
formulación y aplicación de los planes por la incidencia en los resultados parciales o totales de
la empresa.

o Organización:
Los aspectos a verificar son: grados de autoridad y responsabilidad; procedimientos
operativos; interferencia o duplicidad de funciones, tipos de organización, magnitud de la
estructura orgánica, existencia de reglamentos, manuales, directivas y vigencia de todos los
instrumentos de gestión; así mismo el grado de aplicación y su incidencia en los resultados
obtenidos.
o El Control:
Se comprueba si existe o no sistemas de control en la empresa y el grado de efectividad, los
tipos de control que se aplican, si se aplica el control concurrente en la ejecución de los planes,
administración de inventarios, dirección de personal, etc.
Se detectan los aspectos débiles en el control, la posibilidad de irregularidades por
parte del personal en cuanto a ingreso, permanencia, rendimiento, adquisición,
recepción, internamiento y almacenamiento de bienes y materia prima. Si hay control en
el manejo de fondos de acuerdo a normas establecidas, si existe una adecuada reposición
de fondos, si se realizan los arqueos de manera permanente y finalmente se verifica si los
gastos se orientan en función a los programas presupuestales y a los objetivos
propuestos.
o Los Informes y Formularios:

Se realiza un análisis a los informes, documentos y formularios empleados por la


empresa en las operaciones rutinarias y en sus diferentes unidades orgánicas; con el
propósito de determinar si sirven al fin para el cual han sido formulados, si el diseño se
ajusta a los objetivos para los que se usan: Determinar también la utilidad de los mismos
o si ocasionan gastos innecesarios para la organización.
Esquema del Procedimiento:

Insumos Procesamiento Resultados

Escritura Pub. Tabulación Informes

Libros de Actas Depuración Dictámenes

Planes Análisis Conclusión

Objetivos Exámenes Recomendación

26
Metas Comparaciones

4. INFORME DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA

A la palabra informe lo entenderemos como sinónimo de opinión, juicio o dictamen, el


mismo que se emite sobre de una persona o cosa

En la Auditoria Administrativa, también se redactan las conclusiones, los cuales deben


ser expresados con sus respectivos resúmenes a través de un informe dictamen.

El informe o dictamen se puede definir como: “La opinión técnica, razonable, imparcial
e independiente que se emite sobre el grado de eficiencia, eficacia y efectividad con que se ha
administrado una empresa o institución, derivada y sustentada en la evaluación administrativa;
realizada a las operaciones o a los resultados obtenidos.”

El informe de Auditoría Administrativa es la constancia del trabajo efectuado, refleja


además la labor realizada por el equipo auditor, por lo que, este debe ser objetivo, real y preciso.
Objetivo porque refleja la realidad de las operaciones ocurridas en la empresa durante un
período, basado en evidencias concretas posibles de verificar. Real porque se ajusta a lo
ocurrido, sin subjetividades o especulaciones.

· Contenido del informe:

Encabezamiento.- Ejemplo: “Dictamen de


Auditoria Administrativa”
“Empresa Philips S. A.”

Carta Dictamen.- Es una especie de presentación, en el cual, de manera resumida se expresa


la opinión general del estudio efectuado y contiene los rubros siguientes:
o Destinatario.- Es la denominación o nombre a quien o quienes se dirige el informe
final. Generalmente el informe debe ser dirigido Al

mas alto nivel, Ejemplo: “A los Señores Accionistas de la Empresa

Philips S.A.”

o Período de la Auditoria.- Consigna las fechas que corresponden al período del


examen.

27
o Cuerpo del Dictamen.- Contiene los aspectos más re levantes del trabajo de
Auditoria.
o Fecha

o Firma y sello del Auditor Responsable

· Objetivos de la Auditoría:

Se establecen los aspectos más importantes que pretendía lograr la Auditoria.

· Período de la Auditoría:

Establece el período que comprende la auditoría, señalándose las fechas de inicio y


finalización.

· Alcance de la Auditoría:

Se señalan las áreas comprendidas en la Auditoria y se detallan todos los aspectos


analizados.

· Detalle del Examen según Áreas:

Es el documento más extenso del informe y contiene en detalle, los pasos seguidos en
el examen, así como los informes hallados, los aspectos examinados, las dificultades, los
instrumentos utilizados, las eficiencias y deficiencias, y la cuantificación de los valores
asignados a los aspectos examinados.
· Conclusiones:

Es el resumen de todos los datos encontrados en el examen, el cual es determinado


técnicamente desde el punto de vista administrativo e indica la situación en que se
encuentra la empresa, así como el grado de aplicación de la administración en las
operaciones y la aplicación de normas internas y externas que han incidido en los resultados
de la empresa.
· Recomendaciones:

Contiene las recomendaciones del auditor o del grupo auditor que tienden a superar los
aspectos negativos que han venido ocurriendo en la gestión administrativa de la institución.
· Anexos:

28
Adjunto al informe definitivo, se presentan los instrumentos sustentatorios o evidencias
de lo que se afirma en el informe y además se puede incluir los cuadros que respaldan las
conclusiones.
· Tipos de opinión:

Existen opiniones generales que reflejan un juicio integral de la empresa o institución,


es decir, en términos genéricos se expresa un juicio sobre el grado de eficiencia con que se ha
administrado la empresa, determinando el grado de incidencia en los resultados obtenidos.

Otras opiniones, determinan juicios por áreas, de tal manera que los informes se
presentan en forma dividida, porque en el proceso de estudio se ha determinado que existen
áreas que vienen operando eficientemente, mientras que otras presentan problemas en su labor
administrativa los mismos que afectan a resultados integrales de la empresa.

Otros aspectos que influyen en los tipos de opinión, es el grado de eficiencia, el tipo de
administración aplicada, el grado de capacidad del personal para ejercer una adecuada gestión,
la intencionalidad de las acciones con respecto a las irregularidades.

En tal sentido existen:

o Opinión con Salvedad: S e emite cuando no se tiene evidencias suficientes que


sustentan una determinada conclusión o cuando no existe la información suficiente
para poder arribar a deducciones lógicas de acuerdo con los principios
administrativos. Por ejemplo:
Cuando no existen planes y políticas que sustentan la actuación de los gerentes o personal
ejecutivo.

Cuando a la falta de planes, programas, políticas y presupuestos, los ejecutivos y el personal


subalterno, actúan con criterio profesional y sentido común, obteniendo buenos resultados.

Cuando el examen ha tenido limitaciones por falta de información, debido a que el cliente no
los presentó en forma oportuna.

Fuentes de
Información del criterio I

1. REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS:

BÁEZ MARTÍNEZ, Roberto. (2005). Manual de Derecho Administrativo.


México. Editorial Trillas.

29
BENJAMÍN E., FINCOWSKY F. (2006). Auditoria Administrativa. México.
Edit. El Ateneo.

LEONARD, William P. (1991). Auditoria administrativa. México. Editorial


Global.

2. REFERENCIAS ELECTRONICAS:

Universidad Interamericana para el Desarrollo (2015). El Proceso de


Auditoría Administrativa.
http://moodle2.unid.edu.mx/dts_cursos_mdl/ejec/AE/AA/S01/AA01_Lectura
.
Pdf

Instituto Tecnológico de Sonora (2005). Auditoria Administrativa aplicada a una


empresa de giro ferretero.
http://biblioteca.itson.mx/dac_new/tesis/127_maria_mendivil.pdf

Glosario del
Criterio I

Alcance de la auditoría. El marco o límite de la auditoría y las materias, temas, segmentos o


actividades que son objeto de la misma. Auditores externos. Profesionales facultados que no
son empleados de la organización cuyas afirmaciones o declaraciones auditan.

Auditores internos. Profesionales empleados por una organización para examinar


continuamente y evaluar el sistema de control interno y presentar los resultados de su
investigación y recomendaciones a la alta dirección de la entidad.

Auditoría especial. Consiste en la verificación de los asuntos y temas específicos de una parte
de las operaciones financieras o administrativas, de determinados hechos o de situaciones
especiales y responden a una solicitud determinada.

Auditoría financiera o de estados financieros. Consiste en el examen y evaluación de los


documentos, operaciones, registros y estados financieros del auditado, para determinar si
éstos reflejan razonablemente, su situación financiera y los resultados de sus operaciones, así
como el cumplimiento de las disposiciones económico-financieras, con el objetivo de mejorar
los procedimientos relativos a la gestión económico-financiera y el control interno.

Auditoría fiscal. Consiste en el examen de las operaciones con los tributos al fisco, a los que
está obligada cualquier persona natural o jurídica; con el objetivo de determinar si se efectúan
en la cuantía que corresponda, dentro de los plazos y formas establecidas y, proceder
conforme a derecho.

Auditoría de gestión u operacional. Consiste en el examen y evaluación de la gestión de un


organismo, entidad, programa o proyecto, para establecer el grado de economía, eficiencia,
eficacia, calidad e impacto de su desempeño en la planificación, control y uso de los recursos y
en la conservación y preservación del medio ambiente, así como comprobar la observancia de
las disposiciones que le son aplicables.

30
Auditoría de seguimiento o recurrente. Consiste en el examen y evaluación del cumplimiento
de las medidas dictadas para dar solución a las deficiencias detectadas en una auditoría
anterior, a fin de determinar si la entidad ha tenido o no, avances en la administración y
control de sus recursos; incluye la verificación del sistema de control interno.

Auditoría de cumplimiento. Consiste en el examen y evaluación que se realiza con el objetivo


de verificar el cumplimiento de las leyes, decretos-leyes, decretos y demás disposiciones
jurídicas inherentes a la actividad sujeta a revisión.

Auditoría de tecnologías de la información. Consiste en el examen de las políticas,


procedimientos y utilización de los recursos informáticos; confiabilidad y validez de la
información, efectividad de los controles en las áreas, las aplicaciones, los sistemas de redes y
otros vinculados a la actividad informática.

Auditoría. Técnica de control, dirigida a valorar, el control interno y la observancia de las


Normas Generales de Contabilidad. Comprende un examen independiente de los registros de
contabilidad y otra evidencia relacionada con una entidad para apoyar la opinión experta
imparcial sobre la confiabilidad de los estados financieros.

31
Criterio II

Criterio de Evaluación II:

Elabora los papeles de trabajo para el proceso de la


Auditoria Administrativa.

32
Contralor Edgar Alarcón habría
incurrido en evasión tributaria,
según auditor

El auditor Walter Grados se presentó ayer ante el grupo de trabajo de la Comisión


Permanente del Congreso que investiga los pedidos de remoción del contralor general
de la República, Edgar Alarcón, y ratificó sus denuncias contra dicho funcionario.

Con papeles en mano, Grados indicó que Alarcón adquirió 25 vehículos, entre 2013 y
2015, cuando ocupaba el cargo de vicecontralor. Agregó que, con algunos de esos
automóviles, se realizaron operaciones de compra-venta, a pesar de estar prohibido por
ley.

Además, el auditor planteó que el contralor habría incurrido en evasión tributaria debido
a la extraña ruta que siguieron otras de sus compras automovilísticas.

“A veces, el vehículo pasaba de una mano a otra y luego volvía al contralor. Otras, se
compraba a tal precio, pero se vendía a uno mucho menor. La Sunat y Aduanas
deberían presentar un informe porque habría una evasión tributaria”, apuntó Grados.

Otra de las acusaciones contra Edgar Alarcón es que le compró dos vehículos marca
Audi a un proveedor de la Contraloría.

Según Grados, en 2010 ese proveedor adquiere el primer vehículo por US$73 mil y dos
años después se lo vende a Alarcón por US$35 mil.
Mientras, el otro lo compra el empresario en 2014 por US$67 mil y lo vende también al
contralor por US$45 mil en 2015.

“Un auto no se puede devaluar de esa manera en tan poco tiempo, a menos que exista
un siniestro”, expresó.

El auditor añadió que el referido proveedor suscribió contratos con la Contraloría, entre
2010 y 2016, por más de S/1 millón, uno de ellos firmado por el propio Alarcón.

33
LECTURA DEL CRITE

Tres años sin declarar


Asimismo, el titular de la Contraloría no habría realizado su declaración jurada por tres
años (2012, 2014 y 2015), de acuerdo con Grados.

“Infringió nuevamente la ley y esto está considerado en la Constitución Política del


Estado. Hubo una infracción constitucional”, dijo el auditor.

Cabe recordar que es la Contraloría el ente que fiscaliza que los funcionarios públicos,
precisamente, realicen su declaración jurada cada año.
Al final de su intervención, Grados fue consultado por los miembros del grupo.

El congresista Héctor Becerril (Fuerza Popular) se enfocó más en la forma que en el


fondo de las acusaciones y le cuestionó al auditor la manera “ilegal” en que grabó su
conversación con Alarcón cuando este intentó que Grados retirara la denuncia en su
contra que presentó en el Congreso.

En tanto, el legislador Octavio Salazar le preguntó a Grados por qué no presentó las
denuncias ante la Fiscalía.

El auditor respondió que pensó que el Parlamento iba a actuar con mayor celeridad.
Finalmente, apuntó que por este caso ha sido víctima de represalias y reglaje.

Tenga en cuenta
Al inicio de la sesión, el congresista Marco Arana, presidente del grupo, indicó que
Edgar Alarcón había solicitado que su abogado Abanto Verástegui esté presente, lo cual
fue aceptado.

Alarcón también pidió que su defensor pueda preguntar a los invitados, pero eso fue
denegado.

Además, Arana anunció que el contralor confirmó su asistencia el día de hoy a las 10
a.m. para responder ante el referido grupo.

Fuente: Diario Perú 21. (2017). Dirección electrónica: http://peru21.pe/politica/contralor-


habria-incurrido-evasion-tributaria-segun-auditor-2286321

34
TEMA 6
TIPOS DE CONTROL ESTRATÉGICO.

Indicadores de evaluación:

Conoce los métodos de recolección y evaluación de datos para un proceso de levantamiento de información

TEMA 6: CONTROL ESTRATEGICO

1. EL SISTEMA DE CONTROL

El control estratégico implica seguir una estrategia que está siendo implementada.
También se preocupa por detectar problemas o cambios en la estrategia y hacer los
ajustes necesarios. Como administrador, tiendes a hacerte preguntas, como si la
compañía se mueve en la dirección correcta o si tus suposiciones sobre las tendencias
principales y cambios en el ambiente de la compañía son los correctos. Tales preguntas
necesitan el establecimiento de controles estratégicos.

2. CONTROL DE PREMISAS

Cada estrategia se basa en ciertas premisas o predicciones de planificación. El control


de las premisas está diseñado para revisar metódica y constantemente si las premisas en
las que se basa la estrategia siguen siendo válidas. Si descubres que una premisa
importante ya no es válida, la estrategia podría tener que ser cambiada. Cuanto antes
reconozcas y rechaces una premisa inválida, mejor. Esto se debe a que la estrategia
puede ajustarse para reflejar la realidad.

3. CONTROL DE ALERTA ESPECIAL

Un control de alerta especial es la revaloración rigorosa y rápida de la estrategia de una


organización debido al suceso de un evento inmediato e imprevisto. Un ejemplo de tal
evento es la adquisición de tu competidor por un extraño. Tal evento disparará una
revaloración inmediata e intensa de la estrategia de la firma. Forma equipos de crisis
para manejar la respuesta inicial de tu compañía frente a los eventos imprevistos.

4. CONTROL DE LA IMPLEMENTACIÓN

Implementar una estrategia sucede como una serie de pasos, actividades, inversiones y
actos que suceden sobre un largo período. Como administrador, movilizarás recursos,
desarrollarás proyectos especiales y emplearás o reasignarás personal. El control de la

35
implementación es el tipo de control estratégico que debe ser desarrollado a medida que
se suceden los eventos. Existen dos tipos de controles de implementación: ejes
estratégicos o proyectos y reseñas de hitos. Los primeros te proporcionan información
que te ayuda a determinar si la estrategia general está sucediendo como fue planeado.
En las reseñas de hitos, monitoreas el progreso de la estrategia en varios intervalos o
hitos.

5. SUPERVIVENCIA ESTRATÉGICA

La supervivencia estratégica está diseñada para observar un gran rango de eventos


dentro y fuera de tu organización que es posible que afecten la ruta de su estrategia. Se
basa en la idea de que puedes descubrir información importante pero anticipada
monitoreando múltiples fuentes de información. Tales fuentes incluyen seguir revistas,
periódicos como The Wall Street Journal, conferencias, conversaciones y observaciones

TEMA 7
MÉTODOS DE RECOLECCIÓN Y
EVALUACIÓN DE DATOS
Indicadores de evaluación:

Conoce el proceso de Control Interno de las áreas funcionales de la empresa.

Para los procesos de recolección de datos, en función a documentos de base


secundaria o en algunas ocasiones de base primaria, es decir levantamiento de
información en el mismo lugar, área o departamento de la empresa y con las
personas involucradas que no necesariamente son pre seleccionadas, se utiliza los
siguientes modelos de instrumentos de recopilación de información.

1. Diseño Resumido de un Informe con Salvedad.

Señores:

(1)…………………………………………

36
(2)………………………………………….

Presente.-

Se ha efectuado el examen Administrativo del período comprendido entre


(4) el ……….. de……….del 20…. al ……de……de ……..20……

La evaluación fue realizada de acuerdo a los Principios Administrativos y


a las Normas de Auditoría Administrativa aprobadas por Resolución
de Gerencia Nº 04-86-CLAP/CDN y en consecuencia se incluyen evidencias
de lo detectado, a excepción de lo siguiente:

(5) Indicar las limitaciones o situaciones que han determinado la salvedad y

que no permite dar opinión.

(6) Como producto del examen efectuado, salvo las restricciones

enunciadas en el párrafo anterior, la función Administrativa ejercida en la


empresa, presenta un grado de efectividad, eficiencia y eficacia positiva, hecho
que demuestra un alto grado de responsabilidad, autoridad y compromiso que
tienen los trabajadores con la empresa, desde los niveles operativos,
habiéndose obtenido niveles de resultados aceptables, comparados con la
situación económica y social del país y con los resultados de los períodos
anteriores.

(7) ………de……………….de 20….

(8)……………….

Lic. en Administración

Registro Nº……………

Leyenda:

37
(1) Asamblea, Directorio o Gerencia General

(2) Razón Social de la Empresa.

(3) Nombre de la Empresa o Institución.

(4) Fechas comprendidas en el estudio.

(5) Expresar las limitaciones o apreciaciones que origina la salvedad.

(6) Cuerpo del Dictamen.

(7) Fecha de emisión del Dictamen.

(8) Firma y sello Auditor

o Opinión sin Salvedad.- En Auditoria Administrativa se emite un

dictamen sin salvedad, cuando la empresa fue dirigida de acuerdo con

los Principios Administrativos, se aplicaron los procesos

administrativos de Planificación, Organización, Dirección y Control en

forma efectiva; asimismo, se cumplió con las políticas, programas,

presupuestos y las normas laborales, tributarias y sociales emitidas por

el Estado, de tal manera que no ha generado desequilibrio en las

operaciones y en los resultados de la organización.

38
2. Diseño Resumido de un Informe sin Salvedad

Señores:

(1)…………………………………………

(2)………………………………………….

Presente.-

Hemos Auditado Administrativamente a la

(3)……….......................................en el período comprendido entre el ……


de………de 20……al …….de………..de 20……….

(4) El examen fue realizado de acuerdo a los Principios

Administrativos y a las normas de Auditoría Administrativa aprobadas por


Resolución Decanatural Nº 04-86-CLAP/CDN y en consecuencia se
incluyen evidencias de lo detectado

La función Administrativa ejercida en la empresa, presenta un alto


grado de eficiencia y efectividad, demostrándose la capacidad e idoneidad
de todo el personal en el ejercicio de sus funciones, determinado por la
autoridad, responsabilidad e identificación del personal con la actividad de
la empresa.

Los resultados de las operaciones y los cambios positivos


experimentados han determinado la consolidación, crecimiento y
desarrollo de la empresa, evidenciándose por el vol umen de ventas,

39
captación de nuevos mercados, identificación de objetivos y la alta
rentabilidad obtenida en comparación con los períodos anteriores: Se
proyectan similares resultados en los períodos posteriores.

(5)………..de ………….del 20….

(6)…………………………………………

Lic. en Administración

Leyenda:

(1) Asamblea, Directorio, Gerencia General.

(2) Razón Social de la Empresa o Institución.

(3) Nombre de la Empresa o Institución.

(4) Cuerpo del Dictamen.

(5) Fecha de Emisión del Dictamen

(6) Firma y sello Auditor.

o Opinión con Abstención.- Se emite una opinión con abstención cuando

la auditoria se obstaculiza porque la información se entrega incompleta

o no se entrega forma oportuna. Por ejemplo: Durante las entrevistas

los propietarios, directores, gerentes y ejecutivos, manifiestan que la

empresa o institución tiene todos los instrumentos

de gestión, al igual que cuanta con normas y directivas, sin embargo

por razones ajenas a su voluntad no la presentan, aduciendo una

40
serie de justificaciones, como pérdida de llaves, vacaciones del

personal, etc. Estos hechos limitan la opinión del Auditor

Administrativo, por lo que se deberá verter un dictamen con

abstención.

3. Diseño Resumido de un Informe con Abstención

Señores:

(1)…………………………………………

(2)………………………………………….

Se ha realizado la evaluación Administrativa de la empresa:

(3)………………………… ………….. del período comprendido entre (4)


el…….de………………..del 20……al………de………..del 20…..

(5) El examen ha sido realizado de acuerdo a los Principios Administrativos

y a las normas de Auditoría Administrativa y aprobadas por Resolución

Decanatural Nº 04-86-CLAP/CDN y en consecuencia se incluyen evidencias


de lo examinado y otros procedimientos de Auditoría Administrativa, a
excepción de lo indicado en el párrafo siguiente:

(6) Descripción de las limitaciones que generan la abstención

……………………………………………

41
Debido a la importancia de las limitaciones para poder expresar una opinión
profesional de la auditoría, nos abstenemos de emitir opinión alguna, sobre la
situación administrativa de la:

(7)……………………………………………………………

(8)………de……………………del 20…….

(9)………………………………………..

Lic. en Administración

Registro Nº……………..

Leyenda:

(1) Asamblea, Directorio, Gerencia General.

(2) Razón Social de la Empresa o Institución.

(3) Nombre de la Empresa o Institución.

(4) Período que comprende la Auditoría

(5) Cuerpo del Dictamen.

(6) Expresar las limitaciones que origina la abstención.

(7) Empresa o Institución.

(8) Fecha de emisión del dictamen.

(9) Firma y sello del Auditor.

42
o Opinión Negativa.- La opinión negativa es un dictamen en el cual se afirma

que en la administración de la empresa no cumple con los principios

administrativos, no aplica el proceso administrativo en el manejo de las

operaciones de la empresa y cuando en el total o parte de la organización

se administra empíricamente, incidiendo negativamente en los resultados

obtenidos. Otro de los aspectos que origina una opinión negativa, es

cuando se administra desconociendo los planes, políticas, lineamientos,

programas y presupuestos, ocasionando pérdidas, reducción de las

ventas, pérdida del mercado y disminución de las operaciones y del

rendimiento de la empresa.

Por ejemplo:

a. Falta de todo instrumento de gestión para el manejo administrativo de

la empresa.

b. Falta de criterios en la aplicación de principios, técnicas y aspectos

científicos de la administración en el manejo de la empresa.

c. Carencia de planes de corto, mediano y largo plazo, así como

organigramas adecuados, manuales reglamentos y manuales de

procedimientos.

d. Falta de sistemas como de costos, de personal, de abastecimientos,

de control interno, etc.

4. Diseño Resumido de un Informe Negativo

43
Señores:

(1)………………………………….

(2)……………………………

Se ha efectuado el examen operativo de la empresa (3)…………………….en

el período comprendido entre (4) el……de…………del


20……….al………..de……del 20……….

(5) La evaluación ha sido realizada de acuerdo con los Principios de


Administrativos y a los principios de Auditoría Administrativa y aprobadas por
Resolución Decanatural Nº 04-86-CLAP/CDN y en consecuencia se incluyen
evidencias del aspecto administrativo y procedimientos de auditoría, que
consideramos necesarios, a excepción de lo indicado en el siguiente párrafo:

(6) Descripción de los aspectos negativos detectados y su incidencia en los


resultados ………………………………………

(7) ………de……………….de 20………………

(8) ……………………………….

Lic. en Administración

Registro Reg. Nº……….

Leyenda:

(1) Asamblea, Directorio, Gerencia General

(2) Razón Social de la Empresa o Institución.

44
(3) Nombre de la Empresa o Institución.

(4) Período que comprende la Auditoria

(5) Cuerpo del Dictamen.

(6) Expresar los aspectos negativos detectados.

(7) Fecha de emisión del dictamen.

(8) Firma y sello del Auditor.

Métodos para la ejecución de la auditoria

El término Método, es concebido con diferentes significados, sin

embargo los diccionarios definen:

“Manera de decir o hacer con orden las cosas”.

“Manera de proceder u obrar, que cada uno tiene y observa”.

“Procedimiento seguido en las ciencias para encontrar la verdad y enseñarlas”.

En auditoría, se sigue un determinado orden a fin de arribar a

conclusiones objetivas y reales.

o Tipos de métodos:

Se utilizan los mismos métodos de la Investigación Científica:

45
Método inductivo.- Se denomina así al procedimiento que parte de la

selección de un problema específico dentro de un conjunto o dentro de un

problema general. El análisis se inicia con el problema seleccionado.

Método deductivo.- Este método, parte su análisis de lo general hacia

lo particular, es decir, se ubica inicialmente en el problema como un todo,

para luego ir deduciendo hasta llegar al problema específico.

Método analítico.- Consisten en la división del problema en sus partes

con el fin de analizar cada parte en forma independiente, para descubrir

la causa de los problemas parciales y ver como han influido en la

generación del problema principal o general.

El proceso de auditoria no es complejo, pero si exige mucha dedicación y

cuidado en su realización.

En ese contexto, la Auditoria Administrativa tiene las suficientes herramientas

para una realización exitosa. El plan es la primera herramienta útil capaz de

delinear de manera anticipada el curso de acción a seguir.

La dirección, ejecución y control que se siguen en el proceso son fases claves

que permitirán seguir paso a paso el proceso de auditoria de tal manera que no

se pierda ningún detalle administrativo que acontece en la Entidad.

El informe trata esta vez, con mucho detalle respecto a su contenido. La calidad

del mismo es responsabilidad que corresponde enfocar al Auditor.

46
Es necesario por lo tanto estudiar cada fase del proceso, hasta comprender la

esencia del mismo, con la finalidad de realizar un proceso de auditoria

administrativa de calidad.

TEMA 8
CONTROL INTERNO DE LAS ÁREAS
FUNCIONALES DE LA EMPRESA
Indicadores de evaluación:

Conoce el proceso de Control Interno de las áreas funcionales de la empresa.

TEMA 8: Estructura Interna de la empresa en función a las áreas


funcionales que son sujeto de auditoria.
El éxito de una organización depende del cumplimiento con las tareas
gerenciales esenciales dentro de la filosofía de la Gestión de la Auditoria. Sin
la ejecución eficiente de cualquiera de ellas, la empresa mostrará una
debilidad estructural que pone en peligro su existencia en el mundo
empresarial sin fronteras.

Mediante la Auditoría de los Puntos Críticos del Éxito (Auditoría PCE –


Enterprise Risk Management), se pretende evaluar el grado y calidad del
cumplimiento de las tareas gerenciales esenciales.

Previo a la utilización de la Ficha de Evaluación de la Auditoría de los Puntos


Críticos del Éxito (Auditoría PCE), Tanto el auditor como el solicitante de la

47
auditoría deberán estar familiarizados con las Normas C.O.S.O.,
Correspondientes a (C.O.S.O 200 15- 176, 100 11-2 y 100 11-3).

En la Auditoría de los Puntos Críticos del Éxito (Auditoría PCE), el auditor


califica las distintas categorías según:
- El grado de severidad de la falla o
- El cumplimiento de ellas.
La terminología que se utiliza para evaluar el grado de severidad es:
- Falla Estructural (FE)
- Falla Circunstancial (FC)
- Cumplimiento Satisfactorio (CS)
- Falla Estructural (FE): Significa tareas gerenciales no desarrolladas, mal
desarrolladas o no ejecutadas y que ponen en peligro la existencia de la
organización ante la competencia regional e internacional.

- Falla Circunstancial (FC): Significa tareas gerenciales no desarrolladas, mal


desarrolladas o no ejecutadas y que no ponen en peligro inmediato la
existencia de la organización ante la competencia regional e internacional.

Las empresas que no tengan alguna falla estructural pueden utilizar auditorías
puntuales para evaluar específicamente un determinado campo de gestión
empresarial, como pueden ser la auditoría tecnológica desarrollada por el
CITA (Centro de Investigaciones en Tecnología de Empresas), Perú.

48
1. MODELO DE FICHA DE EVALUACIÓN PARA PROCESOS DE AUDITORIA

AUDITORÍA DE LOS PUNTOS CRÍTICOS DEL ÉXITO AUDITORÍA PCE

NOMBRE DE LA EMPRESA:....................................................................................................
NOMBRE DEL EVALUADOR:.................................................................................................
FECHA DE EJECUCIÓN:.........................................................................................................

49
50
51
2. MANUAL DE INSTRUCCIONES:
Aspectos a Considerar para el llenado de la Ficha de Evaluación de la
Auditoría PCE – C.O.S.O.
A continuación, encontrará lo que significan cada uno de los reactivos
indicados en los numerales a continuación organizados, cada uno de ellos
pertenece a su respectiva categoría, según se indica en este contexto, las
categorías de la Ficha de Evaluación de la Auditoría PCE y los aspectos a
considerar son:

CATEGORÍA I. EXCELENCIA GERENCIAL Y DE LA ORGANIZACIÓN:


1.1. Visión y Misión establecidas
Visión y Misión expresadas por escrito, que son conocidas y compartidas por
toda la organización y que todos los miembros trabajan hacia su
cumplimiento. El grado de adaptación de la Visión y la Misión a los retos que
enfrenta la organización.

1.2. Políticas, estrategias y tácticas establecidas


De acuerdo a la Visión y la Misión, se establecen las políticas, estrategias y
tácticas, que se adaptan a los retos de la organización, las cuales son
conocidas y compartidas por toda la organización.

1.3. Planes de trabajo formulados


Documentos que se basan en las políticas, estrategias y tácticas, que
establecen las actividades prioritarias cualitativas y cuantitativas de la
organización, recursos y secuencia de ejecución, los cuales son adecuados,
conocidos y compartidos por toda la organización.

1.4. Deseos y expectativas del consumidor conocidos


Deseos y expectativas del consumidor, ya sea éste externo o interno,
conocidos y compartidos por toda la organización, siendo esto el eje central
que mueve la organización. Determinados en forma sistemática, profesional
y actualizada.

1.5. Deseos y expectativas del consumidor satisfechos


Deseos y expectativas del consumidor, ya sea éste externo o interno, que son
satisfechos continuamente por los diferentes productos y servicios de la
organización. Determinados en forma sistemática, profesional y actualizada.
Mecanismo de manejo de quejas y sugerencias y, el uso de esta información
para el mejoramiento continúo.

1.6. Ambiente de confianza


Situación general en la que todos los gerentes, los trabajadores y los socios
estratégicos se tienen confianza mutua.

52
1.7. Justicia y honestidad manifiestas
Situaciones generales en la que todos los trabajadores y los socios
estratégicos se sienten tratados justa y honestamente. La Gerencia General
predica y manifiesta esto en la práctica.

1.8. Organización Funcional


Estructura organizacional que permite la ejecución de las tareas
empresariales en forma eficiente, en equipo y bien desde la primera vez, a
través de los niveles horizontales y verticales de la organización. La
adaptación a sistemas organizacionales rígidos o flexibles se hará de acuerdo
a las necesidades de la organización.

1.9. Ambiente de capacitación, enseñanza y superación constante


Situación general en la que todos los trabajadores son capacitados y
entrenados para desempeñarse mejor en sus áreas de trabajo, así como para
su vida familiar y la sociedad. El interés es manifestado, tanto por la gerencia
como por los trabajadores.

1.10. Ambiente de Comunicación


La organización posee procesos que permiten un flujo honesto, adecuado,
confiable, oportuno y eficiente de comunicación y de información entre las
diferentes áreas de la organización.

1.11. Ambiente ameno y de colaboración


Situación general en la que todos los trabajadores manifiestan su satisfacción
por pertenecer a la organización y demuestran confianza, libertad de
expresión y camaradería.

1.12. Gerencia Analítica, Sintética, Sistemática y Decisiva


La organización tiene una gerencia que analiza y sintetiza de una forma
sistemática toda la información que recibe y toma las decisiones adecuadas
en el momento oportuno.

1.13. Decisiones gerenciales transmitidas y compartidas por todos


Ambiente general en el que las decisiones son informadas y comunicadas y,
que son compartidas, aceptadas y ejecutadas por todos en la organización.

1.14. Involucramiento total de la gerencia


La organización posee una gerencia que da apoyo y soporte a todas los
procesos y tareas empresariales, lo cual es percibido por todos los
trabajadores y socios estratégicos.

1.15. Mejoramiento continuo en todos los procesos

53
Ambiente general en el que todos los procesos y tareas se involucran en una
superación constante.

CATEGORÍA II. LA CULTURA DE LA CALIDAD:

2.1. Enfoque hacia la satisfacción completa del consumidor


Situación en la que la organización está orientada a prever, determinar y
satisfacer los deseos del consumidor, tanto interno como externo, de una
manera sincera, honesta eficiente y profesional.

2.2. Ambiente de mejoras continuas en todos los aspectos


Situación general en la que todos los trabajadores y procesos se involucran
en una superación constante.

2.3. Ambiente de auto evaluación y camaradería


En la organización todos los trabajadores se evalúan a sí mismos y se
autocontrolan para mejorar su rendimiento y comportamiento en la empresa.

2.4. Ambiente de superación profesional y personal


Situación general en la que todos los trabajadores tienen la oportunidad y
voluntad de superarse en su vida profesional, así como en su vida personal.

2.5. Ambiente de planificación y de resultados a corto, mediano y largo


plazo
De acuerdo a sus prioridades, la organización planifica las actividades en
diferentes lapsos. Esta planificación debe estar de acuerdo con los retos de
la empresa y con su grado de avance con la cultura de la calidad.

2.6. Utilización del Benchmarking


La organización utiliza el benchmarking para todos los procesos y
operaciones de la empresa.

2.7. Protección al medio ambiente


La organización posee políticas, estrategias y prácticas manifiestas con
relación a la protección del medio ambiente.

2.8. Proyección a la comunidad


La organización posee políticas, estrategias y prácticas manifiestas de
proyección a la comunidad.

54
CATEGORÍA III. LA INNOVACIÓN:
3.1. La innovación en los procesos productivos
La organización posee políticas, estrategias y prácticas manifiestas que
propician y permiten el mejoramiento y la innovación en los procesos
productivos.

3.2. La innovación en el producto


La organización posee políticas, estrategias y prácticas manifiestas que
propician y permiten el mejoramiento y la innovación en los productos.

3.3. La innovación en publicidad y propaganda


La organización posee políticas, estrategias y prácticas manifiestas que
propician y permiten el mejoramiento en la eficiencia y la innovación en la
publicidad y la propaganda de sus metas, de sus objetivos, de sus productos,
servicios y logros.

3.4. La innovación en el trato e involucramiento de los trabajadores


La organización introduce prácticas novedosas e innovadoras que permiten
el mejoramiento en el trato e involucramiento de los trabajadores, que se
adaptan a los retos.

3.5. La innovación en los procesos administrativos


La organización introduce prácticas novedosas e innovadoras que permiten
el mejoramiento y la innovación en los diferentes procesos administrativos y
que se adaptan a los retos.

3.6. La innovación en los servicios


La organización introduce prácticas novedosas e innovadoras que permiten
el mejoramiento y la innovación en los diferentes servicios que presta y que
se adaptan a los retos.

3.7. La innovación en la relación con los socios estratégicos


La organización introduce prácticas novedosas e innovadoras que permiten
el mejoramiento en las relaciones existentes con sus socios estratégicos y
que se adaptan a los retos.

3.8. Grado de éxito en las labores de innovación con relación a los retos
de la organización
Las innovaciones introducidas en los diferentes procesos gerenciales son
adecuadas y oportunas a las necesidades y a los retos de la organización.

CATEGORÌA IV. EL DESARROLLO DE PRUDUCTOS Y SERVICIOS:

55
4.1. Ventas provenientes de productos o servicios nuevos
La organización posee prácticas que le permiten obtener un porcentaje
adecuado de las ventas provenientes de productos o servicios nuevos.

4.2. Utilización del benchmarking y otras fuentes de información


La gerencia obtiene información eficaz y confiable, utilizando el benchmarking
u otras fuentes para el desarrollo de nuevos productos y/o servicios y para los
procesos de mejora continua.

4.3. Utilización de investigaciones de mercado


Existencia y calidad de prácticas manifiestas de la utilización de las
investigaciones de mercado para el desarrollo de nuevos productos y/o
servicios y para satisfacer completamente al consumidor.

4.4. Procedimientos de desarrollo de nuevos productos y servicios


La organización cuenta con procedimientos escritos, conocidos y adecuados
a las necesidades, prioridades y retos de la empresa para implementar el
desarrollo de nuevos productos y/o servicios eficientemente y en ciclos cortos.

4.5. Grado de ajuste a los retos de la empresa


La organización responde adecuada, oportuna y eficazmente a los diferentes
retos que encuentra para el desarrollo de nuevos productos y/o servicios.

4.6. Introducción de productos por iniciativa propia de la organización


La organización introduce productos nuevos en el mercado por iniciativa
propia, innovando los métodos de introducción de productos o servicios,
creando necesidades en el consumidor.

CATEGORÍA V. EL MANEJO DE LA INFORMACIÓN:

5.1. Existencia de un sistema ordenado, adecuado de manejo y de


utilización de la información
La organización posee un sistema ordenado, adecuado de recolección,
análisis, presentación y utilización de la información.

5.2. Fluye rápidamente


La información fluye oportunamente y en tiempo real.

5.3. Información esencial y confiable


La información que se maneja es la esencial y proviene de un sistema y
fuentes confiables. La organización posee un ambiente de información veraz.

56
5.4. Información computarizada
La organización posee un sistema de procesamientos computarizado de
datos adecuado a sus necesidades.

5.5. Utilización de procedimientos estadísticos y de recolección de


información adecuados
La organización utiliza herramientas y procedimientos estadísticos de
recolección y análisis adecuados a sus necesidades para obtener información
confiable y precisa.

5.6. Existencia de manuales


En la organización existen y se utilizan manuales actualizados
periódicamente para todos los procesos, sean estos productivos o
administrativos, adecuados a sus necesidades.

CATEGORÍA VI. EL MANEJO Y TRATO DE RECURSOS HUMANOS:

6.1. Conocen y comparten la Visión y Misión de la organización


Todos los miembros conocen, aceptan y comparten la Visión y Misión de la
organización, lo cual se manifiesta en sus actitudes y hechos.

6.2. Personal convencido y motivado


La organización posee políticas, estrategias para fomentar y mantener el
convencimiento y la motivación en los trabajadores, lo cual se manifiesta en
sus hechos y actitudes.

6.3. Trabajo en equipo


La organización posee políticas, estrategias y prácticas manifiestas que
fomentan el trabajo en equipo. El trabajo en equipo es el más adecuado a sus
necesidades.

6.4. Personal colaborador y cooperador


Situación general en la que todos los trabajadores de la organización
manifiestan su colaboración y cooperación con los demás miembros, en la
ejecución de los distintos procesos y con los socios estratégicos.

6.5. Existencia de sentimiento de pertenencia a la empresa


Ambiente general en el que todos los trabajadores se sienten propietarios de
la organización y ejecutan sus labores con entusiasmo e interés, tal y como
se espera de un propietario.

6.6. Existencia de programas de capacitación, educación y


mejoramiento

57
En la organización, los trabajadores cuentan con programas de capacitación,
educación y mejoramiento para desempeñarse mejor en sus áreas de trabajo,
así como para su vida familiar y la sociedad.

6.7. Calidad de los programas de capacitación, educación y


mejoramiento
Los programas de capacitación, educación y mejoramiento son adecuados y
oportunos a las necesidades de la organización y de los trabajadores.

6.8. Evaluación del desempeño del trabajador


La organización posee políticas, estrategias y prácticas manifiestas para
evaluar el desempeño de todos los trabajadores. Métodos honestos,
imparciales, que evitan herir al trabajador y que son utilizados para impulsar
el mejoramiento continuo.

6.9. Sistema de reconocimiento por buenas labores y éxitos obtenidos


La organización cuenta con un sistema de reconocimiento para premiar metas
alcanzadas con éxito y desempeño sobresaliente de los trabajadores.

6.10. Existencia y calidad de comunicación entre todos los trabajadores


Ambiente en el cual todos los trabajadores se comunican en forma adecuada,
amigable, confiable, oportuna y eficazmente.

6.11. Seguridad laboral


La organización posee políticas, estrategias y prácticas manifiestas que
permite crear y mantener un ambiente de seguridad laboral adecuado a sus
necesidades y a las esperanzas de sus trabajadores.

6.12. Seguridad industrial


La organización posee políticas, estrategias y prácticas manifiestas que
permiten crear y mantener un ambiente de seguridad industrial adecuado a
sus necesidades y a las esperanzas de sus trabajadores.

6.13. Manejo de culpas y errores


La organización posee políticas, estrategias y prácticas manifiestas para
buscar la solución de los problemas y no señalar culpables, además de crear
y mantener un ambiente en el que los errores son una oportunidad para la
superación continua.

CATEGORÍA VII. EL MANEJO DEL FACTOR COMPETENCIA:

7.1. Conocimiento de la situación actual y los planes de la competencia

58
La organización posee un sistema que la mantiene actualizada de la
información y los planes de la competencia.

7.2. Análisis de las fortalezas de la competencia


La organización posee un sistema que analiza en forma confiable, profesional
y continua las fortalezas de su competencia.

7.3. Análisis de las debilidades de la competencia


La organización posee un sistema que analiza en forma confiable, profesional
y continua las debilidades de su competencia.

7.4. Análisis comparativo en todas las áreas gerenciales con la


competencia
La organización posee un sistema que compara en forma confiable,
profesional y continua todas sus áreas gerenciales de acuerdo con las
fortalezas y debilidades de la competencia (benchmarking continuo). Se hace
un énfasis especial en los márgenes de ganancia respecto a la competencia.

7.5. Grado de respuesta a los retos que presenta la competencia


La organización responde en forma adecuada, oportuna, innovadora y eficaz
a los diferentes retos que le presenta la competencia.

CATEGORÍA VIII. EL MANEJO DEL FACTOR TIEMPO:


8.1. Conocimiento actualizado de la situación de la organización
La gerencia posee un conocimiento oportuno, imparcial y actualizado de la
situación integral y de cada uno de los procesos gerenciales.

8.2. Conocimiento y práctica de herramientas gerenciales actualizadas


La gerencia conoce, se mantiene actualizada y practica las herramientas
gerenciales adecuadas y oportunas.

8.3. Existencia de programas de mejoramiento continuo respecto a la


competencia
La organización posee políticas, estrategias y programas que propician,
permiten y mantienen el mejoramiento continuo, que son más avanzados y
mejor adaptados a los retos y demandas del mercado que la competencia.

8.4. Velocidad de respuesta al mercado respecto a la competencia


La organización posee políticas, estrategias y prácticas manifiestas de una
respuesta al mercado adaptada y oportuna, y a una mayor velocidad que la
competencia.

8.5. Situación tecnológica respecto a la competencia

59
La tecnología que posee la organización es adaptada, oportuna y superior a
la de la competencia.

8.6. Existencia de innovaciones respecto a la competencia


La organización introduce innovaciones oportunas y adaptadas de sus
productos, procesos o servicios antes que la competencia.

8.7. Velocidad de reacción ante situaciones cambiantes


La organización se adapta rápidamente a las situaciones cambiantes
generadas por el mercado, condiciones económicas u otros, a una velocidad
mayor que la competencia.

8.8. Velocidad de ajustes de acuerdo con los retos


La organización ejecuta los ajustes de manera adecuada y oportuna,
sabiendo aprovechar el factor tiempo mejor que la competencia.

CATEGORÍA IX. RELACIÓN DE LA ORGANIZACIÓN CON SOCIOS


ESTRATÉGICOS:

9.1. Existencia de alianzas estratégicas con consumidores


La organización posee políticas, estrategias y prácticas manifiestas de
alianzas estratégicas con los consumidores.

9.2. Existencia de alianzas estratégicas con proveedores


La organización posee políticas, estrategias y prácticas manifiestas de
alianzas estratégicas con los proveedores.

9.3. Calidad de las alianzas estratégicas con consumidores


Las alianzas estratégicas con los consumidores son adecuadas y
establecidas oportunamente.

9.4. Calidad de las alianzas estratégicas con proveedores


Las alianzas estratégicas con los proveedores son adecuadas y establecidas
oportunamente.

9.5. Alianzas estratégicas con empresas regionales y/o internacionales


La organización posee políticas, estrategias y prácticas manifiestas,
adecuadas y oportunas de alianzas estratégicas con empresas regionales y/o
internacionales.

60
CATEGORÍA X. EL MANEJO DEL FACTOR CAPITAL:

10.1. Existencia de plan de inversiones


La organización cuenta con un plan de inversiones para los diferentes
procesos gerenciales.

10.2. Plan de inversiones apropiado


La organización cuenta con un plan de inversiones adaptado y oportuno a sus
prioridades, políticas y estrategias.

10.3. Existencia de presupuesto de gastos


La organización cuenta con un presupuesto de gastos de los diferentes
procesos gerenciales.

10.4. Presupuesto de gastos apropiado


La organización cuenta con un presupuesto de gastos adaptado y oportuno a
sus prioridades, políticas y estrategias.

10.5. Ubicación y obtención de recursos financieros


La organización posee prácticas adecuadas para la ubicación y obtención de
los recursos financieros.

10.6. Estados financieros


La gerencia recibe estados financieros veraces, en forma oportuna y
adecuada.

10.7. Auditoría financiera


La organización posee prácticas para la realización de auditorías financieras
veraces, tanto internas como externas, que se adaptan a sus necesidades y
que sirven como base para un proceso de mejoras continuas.

10.8. Manejo apropiado del capital de acuerdo a los retos de la empresa


La organización posee prácticas manifiestas para la utilización adecuada,
oportuna y eficaz del capital de acuerdo a sus retos y prioridades.

CATEGORÍA XI. ORDEN, DISCIPLINA Y LIMPIEZA:


11.1. Manual del decálogo de desarrollo.

Con esta información el auditor encontrará las instrucciones necesarias para


el llenado de la Ficha de Evaluación de la Auditoría PCE.

61
Entonces el auditor deberá estar previamente familiarizado con las normas
ISO relativas a auditar sistemas de calidad (ISO 10011- 1, 1001 1-2 y 1001 1-
3).
Además, debe compartir la Filosofía de la Calidad Total, conocer muy bien
este manual, la ficha de evaluación de la auditoría PCE, el significado de cada
una de las categorías y los términos utilizados para evaluarlas.

El auditor visitará la empresa el número de veces necesarias y en el menor


tiempo posible para completar la ficha de evaluación. Hará recorridos por
todas las áreas de trabajo, realizará entrevistas, observará procesos, buscará
evidencias y ejecutará las técnicas necesarias para obtener la información
adecuada y veraz.

El auditor deberá tener a la vista toda la documentación necesaria que permita


obtener las evidencias para la calificación de las diferentes categorías de la
auditoría PCE.

Respecto a la evaluación, en el lado de las columnas de la Ficha de la


Auditoría PCE se encuentran los grados de calificación:

1. Falla Estructural (FE)


2. Falla Circunstancial (FC)
3. Cumple Satisfactoriamente (CS)

El auditor procederá de la siguiente manera:


- En cada categoría a evaluar determinará si la falta de políticas, su mal
desarrollo o ejecución ponen en peligro la sobrevivencia de la organización
ante la competencia regional e internacional,
- En caso afirmativo colocará una marca en FE,
- En caso que la falla no arriesga la sobrevivencia inmediata de la
organización, colocará una marca en FC,
- en caso de ausencia de fallas, colocará una marca en CS.

Una vez terminada la calificación, el auditor presentará a la gerencia los


resultados; ella analizará la evaluación y procederá a ordenar las Fallas
Estructurales por orden de prioridad. Es decir, las fallas que más influyen para
la sobrevivencia de la organización se colocarán primero y así
sucesivamente. Si en caso hubiese pocas Fallas Estructurales, le seguirán en
el orden las Fallas Circunstanciales.
Una vez terminada la priorización, se procederá a la elaboración de los Planes
de Trabajo, para que la organización comience con el proceso de mejoras
continuas en los campos de acción, según lo indica el plan de trabajo.

62
TEMA 9
PRESENTACIÓN DE HALLAZGOS DEL
PROCESO DE AUDITORÍA.

Indicadores de evaluación:

Comprende el método de presentación de Hallazgos en un Proceso de Auditoría.

TEMA 9: Presentación de Hallazgos en un Proceso de Auditoría

1. DEFINICIÓN

Son hechos o situaciones que denotan importancia por la forma como repercuten en la
administración, pueden ser:

HALLAZGOS POSITIVOS

Son hechos, aspectos buenos, útiles, convenientes o destacables de la organización.2.

HALLAZGOS NEGATIVOS

Son errores, deficiencias o hechos irregulares, inconvenientes, perjudiciales, nocivos en el


funcionamiento de la organización, contrarios a los principios del estado la gestión fiscal

La evidencia que encuentra el auditor sobre el hallazgo debe ser organizada de manera que
contenga los cuatro atributos del hallazgo de auditoría, los cuales son: condición, criterio,
causa efecto. Su redacción ser# en párrafos separados.

Se refiere a la norma estandarizada con la cual se evalúa la situación. -algunos ejemplos de


criterios que sirven de referencia para evaluar son: leyes, reglamentos, cláusulas de contratos
o convenios, instructivos, procedimientos, normas de control interno, principios de
contabilidad, opinión de un experto o el juicio del auditor con base en sus conocimientos
experiencia.

2. CARACTERISTICAS MAS RELEVANTES DE UN HALLAZGOS:

1. Importante o significativo

2. basado en hechos evidencias documentadas sustentadas .

3.Objetivo o Independiente

4. Completo

5. Convincente

6. Fiable o Legal

7. Suficiente

63
3. FORMATO DE PRESENTACIÓN DE HALLAZGOS

A manera de ejemplo se presenta un formato sugerido para la presentación de


hallazgos en un proceso de auditoria:
EJEMPLO:

(1) Categoría : I – EXCELENCIA GERENCIAL Y DE LA ORGANIZACIÓN


(2) Reactivo : 1.1. – Visión y Misión establecidas
(3) Descripción : Visión y Misión expresadas por escrito, que son conocidas y
compartidas por toda la organización y que todos los miembros trabajan hacia su
cumplimiento. El grado de adaptación de la Visión y la Misión a los retos que
enfrenta la organización.

(4) Evaluación de documentos :

Ítems Evidencias FE FC CS

a. Memoria Anual 2013 – Visión, Misión. Pág. 6-7. X

b. Cuestionario N° 001 – Pregunta a y b referencia a la Misión y X


Visión

c. Plan Estratégico 2013 al 2017, Objetivos Estratégicos. X

(5) Presentación de Hallazgos :

Ítem a. - Memoria Anual 2013 – Visión, Misión. Pág. 6-7.


PORTADA

Pág. 6-7.

Ítem b. - Cuestionario N° 001 – Pregunta a y b referencia a la Misión y Visión.

Preguntas: SI NO

a. ¿Conoce la Visión de la empresa donde trabaja? – Indique ¿cuál es? 30% 70%

b. ¿Hace uso de la Visión de la Empresa, cuando da solución a problemas 20% 80%


dentro de su Departamento/Oficina?

Ítem c. - Plan Estratégico 2013 al 2017, Objetivos Estratégicos Pág. N° 8.

NO TIENE (FE)

(6) Propuestas de Mejora : < CUMPLE SATISFECTORIAMENTE >

64
Para el Ítem b.

Fomentar el conocimiento de la Visión y Misión institucional a través de actividades de


inducción principalmente para el área operativa y táctica, para diciembre de 2016.

Para el Ítem c.

Diseñar objetivos institucionales alineados a los ejes estratégicos y a la matriz axiológica de la


empresa, incluyendo las áreas de comercio exterior y finanzas corporativas.

TEMA 10
Los Papeles de Trabajo

Indicadores de evaluación:

Elabora los papeles de trabajo para un proceso de auditoría administrativa.

TEMA 10: PAPELES DE TRABAJO

1. DEFINICION

Los papeles de trabajo son el conjunto de documentos que contienen la información obtenida
por el auditor en su revisión, así como los resultados de los procedimientos y pruebas de
auditoría aplicados; con ellos se sustentan las observaciones, recomendaciones, opiniones y
conclusiones contenidas en el informe correspondiente.

2. OBJETIVOS

Los papeles de trabajo cumplen principalmente los siguientes objetivos:

ü Registrar de manera ordenada, sistemática y detallada los procedimientos y actividades


realizados por el auditor.

ü Documentar el trabajo efectuado para futura consulta y referencia.

ü Proporcionar la base para la rendición de informes.

ü Facilitar la planeación, ejecución, supervisión y revisión del trabajo de auditoría.

ü Minimizar esfuerzos en auditorías posteriores.

65
ü Dejar constancia de que se cumplieron los objetivos de la auditoría y de que el trabajo se
efectuó de conformidad con las Normas de Auditoría del Órgano de Control y demás
normatividad aplicable.

ü Estudiar modificaciones a los procedimientos y al programa de auditoría para próximas


revisiones.

3. NATURALEZA Y CARACTERÍSTICAS

Los papeles de trabajo deberán:

ü Incluir el programa de trabajo y, en su caso, sus modificaciones; el programa deberá


relacionarse con los papeles de trabajo mediante índices cruzados.

ü Contener índices, marcas y referencias adecuadas, y todas las cédulas y resúmenes que sean
necesarios.

ü Estar fechados y firmados por el personal que los haya preparado.

ü Ser supervisados e incluir constancia de ello.

ü Ser completos y exactos, a fin de que muestren la naturaleza y alcance del trabajo realizado
y sustenten debidamente los resultados y recomendaciones que se presenten en el informe de
auditoría.

ü Redactarse con concisión, pero con tanta precisión y claridad que no requieran explicaciones
adicionales.

ü Ser pertinentes, por lo cual sólo deberán contener la información necesaria para el
cumplimiento de los objetivos de la auditoría.

ü Ser legibles, estar limpios y ordenados, y tener espacio suficiente para datos, notas y
comentarios (los papeles de trabajo desordenados reflejan ineficiencia y permiten dudar de la
calidad del trabajo realizado).

66
En cuanto a la “evidencia” contenida en los papeles de trabajo, estos deberán cumplir los
siguientes requisitos:

Suficiencia. Será suficiente la evidencia objetiva y convincente que baste para sustentar los
resultados y recomendaciones que se presenten en el informe de auditoría.

Competencia. Para que sea competente, la evidencia deberá ser válida y confiable; es decir, las
pruebas practicadas deberán corresponder a la naturaleza y características de las materias
examinadas.

Importancia. La información será importante cuando guarde una relación lógica y patente con
el hecho que se desee demostrar o refutar.

Pertinencia. La evidencia deberá ser congruente con los resultados, conclusiones y


recomendaciones de la auditoría.

4. PROPIEDAD Y CONFIDENCIALIDAD

Los papeles de trabajo serán propiedad del Órgano de Control, por contener la evidencia de
trabajos de auditoría realizados por su personal. Por tanto, su guarda y custodia serán
responsabilidad de los auditores y, para evitar el riesgo de que se extravíen o sean utilizados
indebidamente por terceras personas, las Direcciones de Auditoría deberán archivarlos en un
sitio designado especialmente para ello, de preferencia bajo llave. La confidencialidad está
ligada al cuidado y diligencia profesional con que deberán proceder los auditores del Órgano
de Control. Por contener información confidencial, el uso y consulta de los papeles de trabajo
estarán vedados por el secreto profesional a personas ajenas a los auditores, salvo
requerimiento o mandato de autoridad competente.

Con objeto de que los papeles de trabajo estén debidamente resguardados y archivados, se
formarán tantos legajos como sean necesarios, que se archivarán en compiladores tamaño
carta. Cada legajo incluirá un índice para facilitar la localización de las cédulas y demás papeles
de trabajo. Los papeles de trabajo de auditorías terminadas deberán conservarse por un
período de cinco años, en el archivo general a cargo del Centro de Informática, Documentación
y Archivo con excepción de aquellos que, por no haberse solventado alguna recomendación,
permanezcan en la oficina del Auditor Especial y/o en la Dirección de Auditoría
correspondiente, quienes serán responsables de custodiarlos.

5. CLASIFICACIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO.

67
Con base en su utilización y contenido, los papeles de trabajo se clasifican en archivo
permanente o expediente continuo de auditoría y papeles de trabajo actuales. A continuación,
se señalan las características de cada uno de ellos. El archivo permanente constituye un legajo
o expediente especial en que se concentran los documentos relativos a los antecedentes,
constitución, organización, operación, normatividad jurídica y contable e información
financiera y programático-presupuestal, actas y documentos de entrega recepción de los entes
fiscalizables. Esta información, debidamente actualizada, servirá como instrumento de
referencia y consulta en varias auditorías. La integración del archivo permanente se iniciará en
la etapa de planeación de la auditoría, cuando se obtenga información general sobre el ente
por auditar (organización, funciones, marco legal, sistemas de información y control, etc.)

El archivo permanente se actualizará con la información que se obtenga al ejecutar una


auditoría o al dar seguimiento a las recomendaciones correspondientes. Su integración deberá
sujetarse a lo dispuesto en el procedimiento para la Integración y Actualización del Archivo
Permanente, emitido por el Órgano de Control o de cada una de las áreas correspondientes.

Los papeles de trabajo actuales o del período se elaboran y obtienen en el transcurso de la


auditoría; en ellos se deja evidencia del proceso de planeación y del programa de auditoría; del
estudio y evaluación del control interno; del análisis de saldos, movimientos, operaciones,
tendencias y razones financieras; del registro de la naturaleza, alcance y oportunidad de los
procedimientos de auditoría; de la supervisión realizada; de la persona que aplicó los
procedimientos y de la fecha en que se realizó el trabajo; de las conclusiones de la revisión; y
del informe de auditoría en que se incluyan las recomendaciones formuladas.

Los papeles de trabajo denominados cédulas de auditoría, se clasifican de acuerdo a la


Guía para la Elaboración de Papeles de Trabajo, en cédulas sumarias, analíticas, subanalíticas,
de informe, de observaciones y de seguimiento de recomendaciones.

+ Cédulas sumarias o de resumen

En las cédulas sumarias se resumen las cifras, procedimientos y conclusiones del área,
programa, rubro o grupo de cuentas sujeto a examen; por ejemplo, ingresos, gastos o
asignaciones presupuestales. Es conveniente que estas cédulas contengan los principales
indicadores contables o estadísticos de la operación, así como su comparación con los
estándares del período anterior, con el propósito de que se detecten desde ese momento
desviaciones importantes que requieran explicación, aclaración o ampliación de algún
procedimiento, antes de concluir con la revisión (véase la Guía para la Elaboración de Papeles
de Trabajo).

+ Cédula Analítica

Además de contener la desagregación o análisis de un saldo, concepto, cifra, operación o


movimiento del área por revisar, en las cédulas analíticas se detallan la información obtenida,
las pruebas realizadas y los resultados obtenidos. Es conveniente que la información recabada
se agrupe o clasifique de tal forma que permita detectar fácilmente desviaciones o aspectos
sobresalientes de las operaciones, y que a ella se agreguen los comentarios o aclaraciones que

68
se requieran para su debida interpretación. Las pruebas que deben consignarse en las cédulas
analíticas se refieren a las investigaciones necesarias para cumplir los objetivos establecidos en
los programas de trabajo, considerando las cifras y datos asentados en la cédula sumaria.

En dichas cédulas se incluye, además, el análisis de cifras específicas o la verificación de algún


cálculo, que son útiles para reforzar el resultado de las pruebas. Su aplicación parte de
razonamientos de tipo financiero o estadístico; algunas aplicaciones se pueden referir, por
ejemplo, a razones de rentabilidad o producción per cápita, la determinación del costo-
beneficio, las variaciones entre el gasto ejercido y el presupuesto, conciliaciones, etc.

Asimismo, en las cédulas analíticas se incluyen los resultados finales, representados por las
observaciones.

+ Cédulas Subanalíticas

Por medio de las cédulas subanalíticas, se desagregan o analizan con detalle los datos
contenidos en una cédula analítica. Si se examina, por ejemplo, la cuenta de inversiones en
valores, la cédula subanalítica sería aquella en que se mostraran los saldos mensuales de las
cuentas de inversión.

+ Cédula de Observaciones

Las deficiencias e irregularidades que se hayan encontrado en el transcurso de la revisión, se


resumirán en esta cédula de observaciones, debidamente identificados con el número de
cédula correspondiente, a fin de facilitar su consulta y revisión.

+ Cédula de Informes

Una vez concluido el trabajo de auditoría, y de manera adicional a las cédulas en que se
presenten las conclusiones, se integrará, al inicio del expediente de papeles de trabajo, un
informe donde se expongan brevemente los antecedentes de auditoría, los procedimientos de
auditoría aplicados y sus resultados, a fin de ofrecer un panorama de trabajo realizado y de las
posibles acciones por emprender.

+ Cédula de seguimiento de recomendaciones

Si del trabajo de auditoría se derivan recomendaciones u otro tipo de acciones legales, será
necesario dejar constancia de ello, primeramente, en cédulas de discusión o de comentarios y
después en cédulas de control de seguimiento. (Actas de Notificación de Observaciones).

Fuentes de Información
del criterio II

3. REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS:

69
BÁEZ MARTÍNEZ, Roberto. (2005). Manual de Derecho Administrativo.
México. Editorial Trillas.

BENJAMÍN E., FINCOWSKY F. (2006). Auditoria Administrativa. México.


Edit. El Ateneo.

LEONARD, William P. (1991). Auditoria administrativa. México. Editorial


Global.

4. REFERENCIAS ELECTRONICAS:

Universidad Interamericana para el Desarrollo (2015). El Proceso de


Auditoría Administrativa.
http://moodle2.unid.edu.mx/dts_cursos_mdl/ejec/AE/AA/S01/AA01_Lectura
.
Pdf

Glosario
del Criterio II

Control Administrativo. Procedimiento de control interno que no tiene relación directa con la
confiabilidad de los registros contables.

Control Contable. Procedimiento de control interno que se relaciona directamente con la


protección de los activos o con la confiabilidad de los registros contables.

Control interno. Todas las medidas utilizadas por una empresa para protegerse contra errores,
desperdicios o fraudes y para asegurar la confiabilidad de los datos contables. Está diseñado
para ayudar a la operación eficiente de una empresa y para asegurar el cumplimiento de las
políticas de la empresa.

Fiscalización. Acción y efecto de fiscalizar Fiscalizar. Hacer el oficio de fiscal. Criticar y traer a
juicio las acciones u obras de alguien.

Hallazgos. Son el resultado de un proceso de recopilación y síntesis de información: la suma y


la organización lógica de información relacionada con la entidad, actividad, situación o asunto
que se haya revisado o evaluado para llegar a conclusiones al respecto o para cumplir alguno
de los objetivos de la auditoría. Sirven de fundamento a las conclusiones del auditor y a las
recomendaciones que formula para que se adopten las medidas correctivas.

Hoja de trabajo. Una hoja grande de columnas diseñada para colocar en forma conveniente
todos los datos contables que se necesitan en un momento determinado. Facilita la
preparación de los estados financieros y el trabajo de ajuste y cierre de las cuentas.
Igualmente se utiliza como Papel de Trabajo cuando sea necesario en el transcurso de una
auditoría.

Incumplimiento. No pago de intereses o capital de un pagaré en la fecha de vencimiento.


Informe de auditoría. Expresión escrita por el auditor respecto a los resultados de las
verificaciones realizadas durante la ejecución de la auditoría, manifestando sus criterios y

70
comentarios respecto a los estados financieros y otros hechos económicos. Informe de los
auditores. El informe emitido después de auditar un tema o los estados financieros de una
empresa.

Objetividad (evidencia objetiva). La valoración de los activos y la medición del ingreso se basan
en lo posible en la evidencia objetiva, tal como los precios de cambio en transacciones a largo
plazo. Objetivo de la auditoría.

Propósito o fin que persigue la auditoría, o la pregunta que se desea contestar por medio de la
auditoría.

Papeles de trabajo. Documentos que contienen la evidencia que respalda los hallazgos,
opiniones, conclusiones y juicios del auditor. Deben incluir toda la evidencia que haya
obtenido o preparado el auditor durante la auditoría.

Plan. Modelo sistemático de una actuación pública o privada, que se elabora anticipadamente
para dirigirla y encauzarla. Escrito en que sumariamente se precisan los detalles para realizar
una obra.

71
Criterio III

Criterio de Evaluación III:

Ejecuta el proceso de Auditoria Administrativa y elaborar el informe final


correspondiente.

72
Contraloria: Conozca las
conclusiones del informe sobre el
Aeropuerto de Chinchero

El Contralor General de la República dio a conocer las conclusiones al informe de


auditoría por la adenda al Contrato de Concesión por el Aeropuerto de Chinchero.
A continuación, los puntos claves:

• La Adenda n.° 1, suscrita el 03 de febrero de 2017 entre el Ministerio de


Transportes y Comunicaciones (MTC) y el Concesionario Sociedad Aeroportuaria
Kuntur Wasi S.A., se realizó sin que el Concedente (MTC) haya autorizado a un
Acreedor Permitido, requisito indispensable para modificar el contrato dentro de
los 3 primeros años.
• En noviembre del 2016, el MTC emitió pronunciamiento señalando que no
autorizaba el Endeudamiento Garantizado Permitido – EGP, debido a que en los
términos que fue presentado generaría un perjuicio económico al Concedente; con
lo cual también se acredita que al momento de la suscripción de la Adenda n.° 1 no
existía una propuesta de EGP que estuviese sujeta a evaluación por el Concedente
que permita el Cierre Financiero.
• La Adenda n.° 1 fue suscrita incumpliendo la normativa que regula las
Asociaciones Público Privadas.

73
• Las acciones realizadas por los funcionarios habrían favorecido al Concesionario,
pues no velaron que se cumpla con el Contrato de Concesión, al no acreditar un
Acreedor Permitido ni contar con una propuesta de financiamiento.

• Estos hechos permitieron la irregular suscripción de la Adenda N° 1.

• La Adenda n.° 1 modificó las condiciones de competencia que se utilizaron en el


proceso de promoción que llevaron a la firma de dicho Contrato, tales como: a)
Cambios en el Esquema de pagos, b) Adelanto de pagos, c) Traslado del Cierre
Financiero y d) Garantías otorgadas por compañías aseguradoras.

• Se modificó también la asignación de riesgos financieros inicialmente asignados:


Concedente = 28.6%; Concesionario = 71.40%. La Adenda n.° 1 la modifica de la
siguiente manera: Concedente = 80.73%; Concesionario = 19.27%.

• La ejecución de la Adenda N° 1 en los términos pactados podría significar un


perjuicio económico para el Estado estimado en US$ 40,6 millones de dólares a
valor presente.

Recomendaciones
Ante las conclusiones el contralor Edgar Alarcón, indicó que su entidad no puede
recomendar las resolución del contrato, pero si las observaciones a las acciones
realizadas, es por ello que mencionan lo siguiente:
• Disponer las acciones para reestablecer las condiciones de competencia
establecidas en las bases con las que participaron todos los postores y resultó
ganador la propuesta del Concesionario.

• Disponer las acciones para reestablecer las condiciones técnicas, legales y


económicas consideradas en la propuesta del postor ganador y del Contrato
suscrito.

• Esto requiere tomar en cuenta la Ley, las bases del concurso, el contrato, las
directivas, lineamientos y guías aplicables para la ejecución contractual, en
salvaguarda de los intereses del Estado.

• Disponer las acciones para que el Concesionario acredite formalmente al Acreedor


Permitido y presente su propuesta de financiamiento, a fin de lograr el cierre
financiero en el menor plazo posible.

Fuente: Diario Gestión. (2017). Dirección electrónica:


http://gestion.pe/economia/contraloria-conozca-conclusiones-informe-sobre-aeropuerto-
chinchero-2190496

74
TEMA 11

EL PROGRAMA DE AUDITORIA
ADMINISTRATIVA.
Indicadores de evaluación:

Ejecuta del proceso de Auditoria Administrativa en una organización empresarial.

TEMA 11: APLICACIÓN DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA EN LA


EMPRESA

1. APLICACIÓN EN LAS DIFERENTES ÁREAS DE LA EMPRESA

Área de Planeamiento:
El planeamiento consiste en definir los diferentes cursos de acción que las

organizaciones deben trazar con la finalidad de lograr sus objetivos y metas en el cumplimiento

de sus propósitos institucionales, para los cuales fueron creadas.

La planeación debe cumplir con cuatro aspectos principales: 1)

Contribución al propósito y a los objetivos de la Empresa, 2) Preeminencia entre las tareas de la

Gerente General, 3) Su generalización y 4) La eficiencia de los resultados.

La Auditoría en el área de planeamiento o planificación como también suele llamarse,

demanda un procedimiento especial para obtener el tipo de información que deberá ser

recopilada y analizada, de tal manera que se obtenga la información mas importante y adecuada

para arribar a conclusiones concretas.

o Recopilación de la información:

75
Recopilación de la información escrita, como: Planes operativos, programas, políticas,

directivas, etc., sobre los cuales deben formularse las preguntas siguientes:

o ¿Se han formulado los planes de corto, mediano y largo plazo? o ¿Se han

formulado los programas para la ejecución de planes? o ¿Todos los planes se

han reflejado a través de presupuestos?

o ¿Se han formulado los objetivos y las estrategias de planificación para todas las áreas de la

empresa?

o ¿Se han formulado los planes independientes para cada área de la empresa?

o ¿Qué criterios se han utilizado en la formulación de los planes?

o ¿Qué tipo de profesionales conforman el equipo de planeamiento? o ¿Qué

destino tienen los planes formulados?

o ¿Se ha difundido los planes a todos los miembros de la Empresa?

o ¿Los planes indican, que se espera de cada uno de los miembros de la organización?

o ¿Existen órdenes expresas de los niveles superiores para la formulación de los planes?

o ¿Los planes aplicados tienen algún tipo de evaluación?

o ¿Existen los mecanismos para la retroalimentación de los planes? o ¿Los

planes están plasmados en documentos?

o ¿La formulación de los planes ha cumplido con los pasos o requisitos indispensables?

o ¿Existe un análisis FODA de la organización?

o ¿Se formularon los objetivos de corto, mediano y largo plazo?

o ¿Garantizan los objetivos, el crecimiento o el desarrollo de la organización en el mercado?

o ¿Los objetivos son claros, precisos y realizables?

o ¿Se diseñaron las políticas que garanticen la aplicación de las estrategias?

o ¿Se plantearon las reglas que permitirán el cumplimiento de los planes en su conjunto?

o Tabulación de la información:

76
Toda esta información debe ser seleccionada, tabulada y analizada, de tal manera que

en el estudio se tome en cuenta la información depurada, con tal efecto se hace uso de

formularios u hojas de trabajo diseñadas para tal fin.

o Análisis y evaluación de la información:


Consiste en el análisis minucioso de los documentos , los datos o información, con la

finalidad de determinar el grado de eficiencia en la formulación, ejecución y control de los planes.

o Hojas de trabajo:
Existen diversidad de formularios para efectuar la auditoria y cada auditor diseña sus

propios formularios para el examen, sin embargo, se plantea un modelo.

2. FORMATOS Y FORMULARIOS

FORMULARIO Nº 001A
PROGRAMA DE AUDITORÍA EN EL ÁREA DE:………………………

EMPRESA……………………………

PERIODO DE AUDITORÍA……………..

FECHA DE AUDITRÍA…………………..

FORMULARIO DE RECOPILACION DE INFORMACIÓN

Nº PERSONAL
AREA DE QUE OBSERVACIONES
DOCUMENTO QUE FOLIOS PROPORCIONA LA
PROPORC. INFORMACION
1.Plan Se obtuvo en forma

Operativo Planificación 105 Lic. Luís Salazar inmediata.

2. Manual de

Políticas Gerencias 50 Ing. Fernando Ortega Faltan datos

77
FORMULARIO Nº 002A

PROGRAMA DE AUDITORÍA EN EL ÁREA DE:…………………..

EMPRESA……………………………

PERIODO DE AUDITORÍA……………..

FECHA DE AUDITRÍA…………………..

FORMULARIO PARA TABULACIÓN Y ANALISIS DE INFORMACIO N

DOCUMENTOS
DE
PLANIFICACION SI NO ¿POR QUÉ? OBSERVACION
Existe una oficina que Se entiende a la planificación
1. Existe formula el presupuesto como la formulación de
planificación en la X anual y el programa de presupuestos solamente.
empresa. de ejecución mensual

2. Existen planes Las autoridades no lo Hay una falta de orientación, de


Formulados en X han hecho o en todo responsabilidad y conocimiento
Documentos. caso no se exigen

FORMULARIO Nº 003A

PROGRAMA DE AUDITORÍA EN EL ÁREA DE:……………..

EMPRESA:…………………………

PERIODO DE AUDITORÍA:…………..

FECHA DE AUDITRÍA:………………..

FORMULARIO PARA LA TABULACION Y ANALISIS DE INFORMACION

DOCUMENTO DE SI NO ¿POR QUÉ? OBSERVACION

PLANIFICACION

78
1. El plan ha sido No existe en las No se ha comprendido la

formulado en la fecha X órdenes en forma necesidad de planeación.

propicia. oportuna.

2. El plan ha sido Porque los No se ha creado conciencia pera

publicado y es de trabajadores no lo el cumplimiento.

conocimiento de todos X toman en cuenta

los integrantes de la para efectuar su

empresa. trabajo.

FORMULARIO Nº 004A

PROGRAMA DE AUDITORÍA EN EL ÁREA:…………………….

EMPRESA:…………………………

PERIODO DE AUDITORÍA:…………..

FECHA DE AUDITORÍA:……………..

DOCUMENTO A ANALIZAR:……

FORMULARIO PARA EL ANALISIS COMPARATIVO DE LA INFORMACION

DOCUMENTARIA

LA EMPRESA

MODELO AUDITADA OBSERVACION CONCLUSION

1. Los integrantes de Los integrantes El trabajado se realiza No se ha tomado en


po
la organización deben no conocen cual r inercia, no existe cuenta los principios
comprender el es la misión o entusiasmo en los administrativos por parte

propósito y fines de la propósito de la trabajadores. de los directivos.

empresa. empresa

79
2. Los Directivos

deben comprender

que la planeación

antecede a todas las

demás funciones de la

empresa.

Estos formularios deben ser rediseñados, cada vez que sean aplicados el otras

Áreas de la Empresa. El contenido y su complejidad son adaptados por el Auditor


Administrativo, según las funciones que des arrolla el Área

Área de Comercialización:

El área de comercialización esta encargada de las f unciones de ventas, promoción,


publicidad, propaganda, definición de clientes, determinación del precio, diseño, forma,
presentación y calidad del producto.

La Auditoría Administrativa en el área de comercialización verifica si se cumple con la


función comercializadora, si hay debilidades en el proceso de distribución que ocasionen
reducción de participación en el mercado. Además, determina a las personas o ejecutivos
responsables de tales debilidades.

El área de Comercialización por lo general tiene tres campos, que se enuncian a


continuación:

Auditoria Interna (Dpto. de Comercialización).

Auditoria Externa (Análisis de los Canales de Distribución)

Auditoria Interna y Externa

80
Cada una de las auditorias tiene un plan específico que se detalla a continuación:

Se debe responder a las siguientes preguntas:

¿Existe un departamento de comercialización? ¿Es eficiente?

¿Existe por parte de los directivos de la organización, el criterio claro sobre la


comercialización?

¿Mantiene el departamento de comercialización una nómina de clientes por áreas


geográficas?

¿Existe una lista de clientes potenciales?

¿Existe un file con las características de los clientes que contenga: a) edad, b) ingresos
promedios, c) volumen de compras, d) áreas de influencia, etc.?

¿Se cuenta con la relación de fuentes de abastecimiento de los clientes?

¿Se tiene el estudio del mercado actualizado?

¿Se conoce cuánto, cuándo y como compran los clientes?

¿Hay un análisis detallado de los motivadores y actitudes de compra del cliente?

¿Cuenta el departamento con la información siguiente?:

a. Cantidad de competidores.

b. Cantidad y calidad de marcas.

c. Contribución de cada marca en el mercado.

d. Ventajas diferenciales del producto con las demás marcas.

81
¿ Cuenta con un plan de comercialización para los productos?

¿El plan de comercialización tiene la estrategia apropiada para los productos ofertados?
¿Existe un plan de ventas?
¿Se tiene un plan de promoción y publicidad?
¿Los planes fueron aplicados correctamente?
¿Existe el presupuesto para el funcionamiento del Á rea
¿El presupuesto esta bien formulado de tal manera que cubre las necesidades del área
satisfactoriamente?

¿El departamento cuenta con una sección de diseño de los productos?


¿Hay investigaciones permanentes sobre la aceptación del producto en el mercado?
¿Existe coordinación directa y permanente entre el departamento de comercialización y el
departamento de producción?
¿Cuenta el Área de comercialización con un control por áreas geográficas y pronóstico de
ventas?
¿El departamento cuenta con el personal profesional idóneo para el desarrollo de sus
funciones?
¿Las funciones del departamento de comercialización se ajusta al plan general de la empresa?
Un plan de Auditoría del aspecto externo de comercialización tiene un tratamiento
especial, debiendo tratar entre otros factores sobre lo siguiente:
¿Qué canales de distribución se utilizan en la empresa?
¿Qué canales de distribución son los más adecuados para el producto que se oferta?
¿Los medios publicitarios que se utilizan son efectivos?
¿Las promociones han incrementado las ventas?
¿Los clientes se encuentran satisfechos con los productos, promociones y métodos de
atención?
¿Existe reducción de las cuotas de ventas por áreas geográficas?
¿Cuáles son los factores que influyeron en la reducción de las ventas?
¿Hay otros problemas en el mercado?
¿Se atiende a los clientes, sean mayoristas o minoristas?
¿Qué estrategias emplea la competencia?
¿Son captadas, la disminución de las ventas del competidor?

82
¿Cuáles son las razones que dan los clientes para n o comprar los productos?
¿Qué opina el área de distribución respecto a la disminución de las ventas?
¿Qué papel juegan los responsables de la comercialización por la disminución de las ventas?
¿Existe responsabilidad de los miembros de la empresa en la reducción de las ventas?
¿Qué hacen para revertir tal situación?
o Métodos empleados para el control de cumplimiento de planes, normas, reglamentos y
directivas en el área de personal.

En la tabulación de la información, se debe elaborar sábanas de trabajo


que permita vaciar la información en forma adecuada para efectuar el análisis posterior.

El análisis de la información, utiliza un método que nos permite evaluar en forma


objetiva lo ocurrido en el área de persona l, como el análisis causa/efecto, valorando el efecto
de normas, directivas y acciones de personal que se han dado en el período de investigación,
estableciendo si los resultados logrados corresponden a los previstos. Por otro lado, se debe
analizar el grado de cumplimiento de políticas, reglamentos, directivas y disposiciones emitidas
en materia de personal.

El procedimiento utilizado exige la observación de la oficina o dependencia encargada


de la función logística, distinguiendo la magnitud de las operaciones, el personal que labora,
las funciones que cumplen, la contribución de actividades en el logro de los objetivos del Área
y de la empresa en general. Se observa el cumplimiento de las funciones de cada sub-sistema.
para finalmente, conocer si todas las acciones realizadas por la oficina contribuyen
eficientemente en la producción de bienes o prestación de servicios.

83
12
EL PROCESO DE EJECUCIÓN DE LA
AUDITORIA ADMINISTRATIVA.
Conoce el proceso de levantamiento de observaciones.

TEMA 12: PROCESO DE EJECUCIÓN DE LA AUDITORIA

1. EJECUCIÓN

En esta fase se realizan diferentes tipos de pruebas y análisis a los estados


financieros para determinar su razonabilidad. Se detectan los errores, si los
hay, se evalúan los resultados de las pruebas y se identifican los hallazgos. Se
elaboran las conclusiones y recomendaciones y se las comunican a las
autoridades de la entidad auditada.
Están es una de las fases más importante porque aquí se ve reflejado el trabajo
del auditor y sus resultados.

2. Elementos de la fase de ejecución


Las Pruebas de Auditoría
Técnicas de Muestreo
Evidencias de Auditoría
Papeles de Trabajo
Hallazgos de Auditoría

3. Orientaciones metodológicas de la ejecución de la auditoría

La auditoría es un proceso sistemático, que consiste en obtener y evaluar


objetivamente evidencias sobre las afirmaciones relativas a los actos o
eventos de carácter económico – administrativo, con el fin de determinar el
grado de correspondencia entre esas afirmaciones y los criterios establecidos,
para luego comunicar los resultados a las personas interesadas.

Como la auditoría es un proceso sistemático de obtener evidencia, tienen que


existir conjuntos de procedimientos lógicos y organizados que sigue el auditor
para recopilar la información. Aunque los procedimientos apropiados
varían de acuerdo con cada entidad, el auditor siempre tendrá que
apegarse a los estándares generales establecidos por la profesión.

84
La definición señala que la evidencia se obtiene y evalúa de manera objetiva.
Por consiguiente el auditor debe emprender el trabajo con una actitud de
independencia mental y neutral.

La evidencia examinada por el auditor consiste en una amplia variedad de


información y datos que apoyen los informes elaborados. La definición no es
restrictiva en cuanto a la naturaleza de la evidencia revisada, más bien implica
que el auditor tiene que usar su criterio profesional en la selección de la
evidencia apropiada. El debe considerar cualquier elemento que le
permita hacer una evaluación objetiva y expresar un dictamen de naturaleza
profesional.

El papel del auditor es determinar el grado de correspondencia entre la


evidencia de lo que ocurrió en realidad y los informes que se han presentado
de esos sucesos. Los usuarios del informe que por lo general no conocen
directamente lo que aconteció en realidad, quieren que el auditor les asegure
que la información presentada es una declaración objetiva de los sucesos
reales y sus resultados.

Durante la ejecución de la Auditoría, el auditor debe asegurarse del


cumplimiento de las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas, y del
conocimiento y dominio del Manual de Auditoría de la entidad a que está
subordinado, pues de ello depende la calidad del servicio que debe brindar y
los posibles riesgos en el cumplimiento de los objetivos propuestos.

En este subproceso (Ejecución), debe cumplirse el Planeamiento concebido en


tiempo y con la calidad requerida, pues de ello dependerá el cumplimiento del
resto de los subprocesos:

Elaboración del Informe y; Presentación del Expediente.Es importante,


recordar que será la madurez de juicio del auditor (obtenido de la
experiencia), que le permitirá lograr la certeza moral suficiente para la
determinar que el hecho ha sido razonablemente comprobado, de tal manera
que en la medida que esta descienda (disminuya) a través de los diferentes
niveles de experiencia de los auditores la certeza moral será más pobre. Es por
eso, que se requiere la preparación, la asesoría y la supervisión por auditores
experimentados para lograr la calidad esperada en este subproceso.

Se conoce que al planear la Auditoría Interna, el auditor debe definir los


objetivos, el alcance y metodología dirigidos a conseguir esos logros, y es
precisamente en este subproceso donde deben cumplirse, pues debe
lograr; identificar los asuntos más importantes que deben ser tenidos
en cuenta y que responden a las necesidades específicas de la autoridad
competente.
El alcance se refiere al límite de la Auditoría Interna, es decir, el grado de
extensión de las tareas a ejecutar; puede incluir áreas, cuestión y períodos a
examinar. La metodología comprende los procedimientos generales que debe

85
aplicar el auditor interno en su trabajo para la obtención de información y los
métodos analíticos que empleará para alcanzar los objetivos previstos; la que
ha sido diseñada para la obtención de evidencias suficientes, relevantes
y competentes a incluir posteriormente en los informes.

Por consiguiente, al ejecutar el trabajo, los auditores internos deben


considerar: los objetivos de la actividad que está siendo revisada y los medios
con los cuales ésta controla su desempeño; los riesgos significativos de la
actividad, sus objetivos, recursos y operaciones, y los medios con los cuales el
impacto potencial del riesgo se mantiene a un nivel aceptable;
la adecuación y eficacia de los sistemas de gestión de riesgos y de Control
Interno de la actividad; y las oportunidades de introducir mejoras significativas
en los sistemas de gestión de riesgos y de Control Interno de la actividad.

Por consiguiente, constituyen el marco de referencia para la ejecución de las


acciones relacionadas con los servicios de Auditoría o de Consultoría, que ha
sido previsto. Los resultados que se obtienen cuando se aplican estos
procedimientos son la fuente principal del contenido del informe
correspondiente

4. Formularios a utilizar

FORMULARIO Nº 001B

PROGRAMA DE AUDITORÍA ADMINISTRATIVA EN EL ÁREA GERENCIAL

Razón Social:__________________________________________
Período de Auditoria:____________________________________
Fecha de Auditoria:_____________________________________

FORMULARIO PARA EL ANÁLISIS DE LA CAPACIDAD GERENCIAL

Nombres y Apellidos del Gerente:


________________________________________________

Grado de Instrucción:
________________________________________________
Título Profesional: ________________________________________________

Estudios de Post Grado:


________________________________________________
Período que trabajó en la empresa o institución:
________________________________________________
Área en la que trabaja:

________________________________________________
Experiencia de trabajo:
_____________________________________________________

86
_____________________________________________________

_____________________________________________________
_____________________________________________________
Fecha en la que asumió el cargo:
_____________________________________________________
Grado de conocimientos de sus funciones: ___________________

_____________________________________________________
_____________________________________________________
_____________________________________________________

FORMULARIO Nº 002B

CUADRO COMPARATIVO ENTRE DECISIONES Y EFECTOS EN LAS DIVERSAS ÁREAS

RESULT. POR ÁREA

DECIS. ÁREA DE ÁREA DE

TOMADAS PRODUCCIÓN COMERCIALIZACIÓN ÁREA DE FINANZAS

Fecha:_____ Gerencia:______ _________________ ___________________ _________________

Decisión:_________________ _________________ ___________________ _________________


_________________ ___________________ _________________

Fecha:_____ Gerencia:______ _________________ ___________________ _________________

Decisión:_________________ _________________ ___________________ _________________


_________________ ___________________ _________________

Fecha:_____ Gerencia:______ _________________ ___________________ _________________

Decisión:_________________ _________________ ___________________ _________________

_________________ ___________________ _________________

- Reducción de las ventas - Falta de programación


Fecha: 14-09-92 Gerencia: - La materia prima por de

87
la reducción de la calidad
GENERAL. comprada no reúne la del adquisiciones.

Decisión: Autorizar la compra


de calidad requerida. producto. - Incumplimiento de
materiales, equipos y - Disminución de la
maquinarias calidad - Protesta de clientes, programa de pagos.
en forma directa e inmediata intermediarios y Déficit en el flujo de
sin de la producción. consumidores - caja.

entorpecimiento burocrático. - Sobre stock de finales.

producció
n. - Pérdida de mercado.

FORMUALRIO Nº 003B
PROGRAMA DE AUDITORÍA ADMINISTRATIVA EN EL ÁREA GERENCIAL

CUADRO COMPARATIVO ENTRE GERENCIAS

UNID ORGAN

GERENC. GERENCIA GERENCIA

GERENCIA GERENCIA DE DE DE

TIPO DE GENERAL PRODUCCIÓN FINANZAS COMERCIALIZ

GERENCIA

GERENTE ENERGICO Y - Da órdenes

AGRESIVO verticalmente.

- Los empleados le

tienen miedo.

88
- No acepta errores

de subordinados.

GERENTE

BENEVOLENTE

- Conversa con sus


GERENTE CONSULTIVO colaboradores.

- Recibe

sugerencias.

- Acepta opiniones y

propuestas.

OBSERVACIONES:
__________________________________
__________________________________

FORMUALRIO Nº 004B

PROGRAMA DE AUDITORÍA ADMINISTRATIVA EN EL ÁREA GERENCIAL

CUADRO COMPARATIVO ENTRE DECISIONES TOMADAS Y RESULTADOS

OBTENIDOS

4 6

3 SE 5 LA

RESULTADOS 1 2 EL DISMINUYE SE INCREM ATENCIÓN

OBTENIDOS ENERGÍA LAS PERSONAL LOS EL AL PÚBLICO

ELECTRIC VENTAS NO TRABAJO TIEMPOS VOLUMEN ES

EN FORMA SUFRIERON SIN MUERTOS DE GASTOS REGULAR

DECISIONES PERMANENT VARIACIÓN INTERRUPCS EN PROD POR

89
TOMADAS SUMINISTRO

Fecha:_____ Área: B B B A C B

______

Decisión: Compra de

un grupo electrógeno

para alumbrado

durante apagones

La auditoría administrativa debe trasladarse al plano del desarrollo y

comportamiento de la Empresa y en ese sentido se debe conocer como se

realiza una auditoria en las diferentes áreas de la Empresa.

Se da por descontado que previamente el auditor realizo el diagnóstico y conoce

la empresa en todo su ámbito y en toda su capacidad operativa.

90
El diseño de los papeles de trabajo no es rígido respecto al modelo, por lo cual,

cada auditor los diseña en función a sus necesita de y al tipo de información que

debe obtener.

La aplicación práctica en las diferentes áreas de la empresa, permite

diagnosticar a profundidad el comportamiento administrativo de un área

determinado, para luego procesar y analizar la información.

La información obtenida permite posteriormente elaborar los informes, los cuales

son sustentados por estos materiales obtenidos y la información que lo contiene

91
TEMA 13
EL PROCESO DE LEVANTAMIENTO DE
OBSERVACIONES

Indicadores de evaluación:

Elabora el informe preliminar de Auditoría Administrativa

TEMA 13: LEVANTAMIENTO DE OBSERVACIONES

1. OBSERVACIONES Y HALLAZGOS:
Es la revisión objetiva, metódica, parcial o integral de la satisfacción de los objetivos
institucionales, con base a los niveles jerárquicos de la empresa, en cuanto a su
estructura y la participación individual de los integrantes de la institución, con el
propósito de precisar su nivel de desempeño y oportunidades de mejora Presenta los
siguientes procedimientos Metodología

Es la identificación de un nuevo marco de referencia para la ejecución y práctica


sistemática y ordenada de la auditoría administrativa. Su objetivo es asegurar la
cobertura de todas las fases o etapas que comprende el ejercicio de una auditoría
administrativa, es el contar con una guía que oriente para una adecuada cobertura de
revisión. Levantamiento de información Son las actividades que lleva a cabo el auditor
administrativo para allegarse de elementos base para conocer la unidad
administrativa, actividad o función sujeta a su intervención para estudiar y evaluar su
comportamiento y desempeño.

Para sustentar la aplicación de sus pruebas de auditoría utiliza técnicas: • Entrevistas •


Observaciones de campo • Obtención de evidencia documental • Cuestionarios
Preparación de papeles de trabajo Los papeles de trabajo que documentan la auditoría
deben ser preparados por el auditor y revisados por el responsable del departamento
de auditoría interna. Estos papeles contendrán la información recopilada y los análisis
y bases que soportan los hallazgos y recomendaciones a reportar. Verificación de
información Permite confirmar materialmente las informaciones obtenidas por la
aplicación de otras técnicas y sirve para comprobar la efectividad de datos y cifras
consignados en documentos que estudia. Evaluación Los datos contenidos en los
informes, así como sus apreciaciones personales serán los determinantes para que el
auditor haga una justa evaluación de las situaciones y problemas investigados.
Requisito que deben llenar suficientemente a fin de considerar los problemas
importantes y que merecen mayor atención para una correcta solución.

Diagnostico o informe Es la narración escrita o verbal sobre los resultados que se


obtienen de un encargado.

92
Los informes rendidos por el auditor deben hacerse por escrito ya que en esta forma
queda constancia en su labor. El informe escrito es una prueba de sugerencias,
acuerdos tomados o resultados de su trabajo. La presentación del informe debe estar
redactado en forma sencilla, clara y precisa con limpieza, gráficas, instructivos y las
conclusiones deben ser apreciaciones personales con carácter de consejo y estar
apoyadas con argumentos convincentes motivando la acción.

Seguimiento Los auditores deberán hacer un seguimiento sobre los hallazgos


reportados que requieren alguna acción para asegurarse que la administración ha
solucionado oportuna, y adecuadamente las observaciones de auditoría. Un
seguimiento adecuado y oportuno es básico para completar el proceso de auditoría ya
que en caso de no efectuarse podría minimizarse de manera seria el valor de las
auditorias

El objetivo principal del informe de auditoría administrativa es lograr que las


recomendaciones propuestas por él se sigan y se cumplan. Aunque en ocasiones las
recomendaciones presentadas en el informe no se efectúen por el auditor, éste
deberá: Cerciorarse de que las acciones correctivas se lleven a cabo y observen los
resultados obtenidos. Persuadir a la dirección de que algunas sugerencias requieren
de tiempo para alcanzar los resultados deseados. Convencer a la dirección superior de
que la auditoría administrativa es una técnica que da a la empresa mayor capacidad
para lograr los objetivos y planes establecidos.

Decálogo para un buen informe. Finalmente, un decálogo propuesto para preparar un


buen informe de auditoría administrativa, podría ser:

I. Enfatizar los aspectos significativos que mejoren la operación del negocio.


Cualquier ejecutivo estará interesado en cambios de procedimientos que
resulten en reducción de costos. No estará igualmente interesado en controles
protectivos.

II. Omitir partidas o hechos poco significativos que no requieran la atención de


los ejecutivos.

III. Limitar el informe al mínimo indispensable.

IV. No esperar que el funcionario conozca tecnicismos. Escribir el informe en el


lenguaje que él está acostumbrado a usar. "Que todo el que lo lea lo
entienda".

V. No hacer críticas que no vayan acompañadas de sugestiones constructivas o


que no estén respaldadas por hechos. En aspectos técnicos, en los que el
auditor esté capacitado para hacer una recomendación específica, los
hallazgos deben ser informados con la sugestión de que sean estudiados con
mayor detalle por expertos calificados cuando la situación parezca requerir
dicha acción.

93
VI. Discutir el informe con todos los responsables que se vean afectados por sus
observaciones y recomendaciones.

VII. En la medida de lo posible, obtener el acuerdo de los funcionarios afectados


por las recomendaciones y en su caso, presentarlas como sugestiones
conjuntas.

VIII. Si no se cuenta con la aprobación de los afectados, cuando menos asegurarse


que si hay acuerdo a las circunstancias y hechos que se informan. Así los
directivos superiores podrán ver la posición del afectado y la del auditor y
tomar una decisión (acción).

IX. Enviar copia o síntesis del informe final a todos los encargados de
departamentos operativos que se vean afectados, así como al funcionario
superior responsable auditada (sí se usan sumarios, debe tenerse cuidado que
sean lo suficientemente amplios para dar una idea adecuada de los
antecedentes y de las razones para la recomendación).

X. No circular material que no contenga el propio informe. El auditor, al elaborar


su informe, siempre deberá tener en mente que es el resultado final de su
trabajo. El auditor podrá haber hecho un excelente trabajo en campo, pero si
no es capaz de plasmarlo es su informe, y que éste tenga el impacto deseado,
no apreciarán este buen trabajo.

TEMA 14
EL INFORME PRELIMINAR DE LA
AUDITORIA.
Indicadores de evaluación:

Elabora el informe preliminar de Auditoría Administrativa.

TEMA 14: LOS INFORMES DE LA AUDITORIA

1. DESCRIPCIÓN:

El auditor consolida el informe de una visita de auditoría


considerando los papeles de trabajo obtenidos en la auditoría
in situ y su análisis, en los casos que el Auditor Principal lo

94
defina una versión preliminar es entregada al auditado para
obtener sus aclaraciones y precisiones, que son tenidas en
cuenta para la elaboración del informe final, que una vez
aprobado por el Jefe de la Oficina de Control Interno se
convierte en un documento público que se comunica a las
áreas interesadas.

2. OBJETIVOS Establecer el contenido mínimo del informe


de auditoría, la forma de su presentación y la comunicación
que de él debe hacerse.

3. REQUISITOS Haber cumplido todos lo pasos de la


auditoría in situ, con los instructivos y registros respectivos.

4. OPERACIÓN Se procede a la lectura y análisis de la


información recolectada, así como de las notas del auditor
tomadas en la realización de la auditoría in situ. El auditor
conforma las observaciones y las registra en el documento
señalando:  Observación: Detallar la observación, hallazgo
o situación encontrada.  Efecto: Consecuencia que se
origina de la situación evidenciada  Recomendación: Las
acciones que sugiere el auditor con el propósito de atender la
situación evidenciada, que se puede basar en directrices
institucionales.

En donde sea necesario realice la referencia a los papeles de


trabajo o registros. El auditor verifica y redacta el Resumen
Ejecutivo con las Conclusiones. Se genera el informe
preliminar, se presenta al Jefe de la Oficina de Control
Interno y se entrega mediante oficio al área auditada para
recibir las aclaraciones y precisiones; en caso de

95
considerarse necesario. Se reciben las aclaraciones y
precisiones del área auditada, se valoran y ajusta lo que se
considere pertinente.

Se imprime el informe en versión final, se firma y genera el


Registro respective del Informe de Auditoría, ademas se
preparan los oficios de comunicación y se remite el informe
Ejecutivo al Procurador General, y el Informe Final a los
directivos que deben conocer el informe, al jefe de la
dependencia auditada y a los servidores públicos que deben
conocer y atender las observaciones allí contenidas.
Recuerde que:

Una vez realizada la visita de auditoria se procederá a


elaborar el informe que contendrá toda la información
necesaria y relevante relacionada con el examen practicado y
responder a los objetivos planteados en el programa de
auditoria. En dicho informe se plasmará, los comentarios,
conclusiones, recomendaciones en forma objetiva, basados
en hechos reales debidamente respaldados por la evidencia
documentada en los papeles de trabajo.

5. CARACTERÍSTICAS DEL INFORME DE AUDITORIA

Para la elaboración del informe de auditoria se debe tener en


cuenta lo siguiente: 

Ser conciso, a la vez que suficientemente claro y completo,


incluyendo frases y hechos esenciales para facilitar su
comprensión.

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Presentar comentarios, conclusiones y recomendaciones en
forma objetiva, debidamente respaldados por la evidencia
documentada en papeles de trabajo que sustentan en cualquier
momento su exactitud y veracidad.

Ser preciso respecto de la información que contiene y correcto


en relación con los aspectos gramaticales, ortográficos y de
puntuación.

Redactar, libre de palabras o frases antagónicas, pre¬sentando


las críticas con una perspectiva justa considerando las
circunstancias que rodearon el hecho observado y dando las
sugerencias para mejorarlo.

TEMA 15
EL INFORME FINAL DEL PROCESO DE
AUDITORIA ADMINISTRATIVA

Indicadores de evaluación:

Elabora el informe final de Auditoría Administrativa.

ELABORACIÓN DEL INFORME DE AUDITORIA


TEMA 15:
ADMINISTRATIVA

1. Consideraciones:

El informe de auditoría es el producto final del trabajo del auditor, en el cual presenta sus
observaciones, conclusiones y recomendaciones.

Por esta razón el informe de auditoría cubre dos funciones básicas:

 Comunica los resultados de la auditoría de gestión.


 Persuade a la gerencia para adoptar determinadas acciones y, cuando es necesario
llamar su atención, respecto de algunos problemas que podrían afectar adversamente sus
actividades y operaciones.

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Cada auditoría de gestión culmina en un informe por escrito que es puesto en
conocimiento de la entidad auditada.

El Contenido del Informe define que la estructura del informe de auditoría de gestión es la
siguiente:
 Síntesis gerencial.
 Introducción.
 Conclusiones.
 Observaciones y recomendaciones.

2. Características del informe


 Significación: Los asuntos incluidos en el informe de auditoría de gestión deben ser de
la suficiente significación como para justificar que sean informados y, para merecer la atención
de aquellos a quienes van dirigidos.
 Utilidad y oportunidad.
 Exactitud y beneficios de la información sustentatoria: La exactitud se sustenta en la
necesidad de ser justos e imparciales en el informe, asegurando a los usuarios del informe que
su contenido es digno de crédito.
 Calidad de convincente.
 Objetividad y perspectiva.
 Concisión.
 Claridad y simplicidad.
 Tono constructivo.
 Organización de los contenidos del informe.
 Positivismo.
3. Redaccion y revision del informe

La responsabilidad de la redacción del informe de auditoría es del auditor encargado aunque


también comparten esta responsabilidad, los miembros del equipo de auditoría. la misma que, no
sólo se limita a la redacción del informe, sino también se extiende a todos los aspectos
relacionados con la sustentación documentaria de los juicios emitidos por el auditor.

4. Envío del borrador del informe a la entidad auditada

El borrador del informe de auditoría, redactado por el Jefe del equipo de auditoría y revisado por
el supervisor asignado debe ser sometido a consideración del nivel gerencial correspondiente
para su aprobación y posterior envío a la entidad auditada.

5. Evaluacion de los comentarios de la entidad

Los comentarios de la entidad representan las opiniones por escrito efectuadas por los
funcionarios o empleados a cargo de las actividades objeto de la auditoría, en torno a los
hallazgos de auditoría comunicados, igualmente por escrito, por el auditor encargado o el jefe del
Organo de Auditoría Interna, según corresponda.

6. Elevación y remisión del Informe

Concluido el procesamiento del informe, este es elevado sucesivamente al nivel gerencial


correspondiente para su aprobación final.

7. Seguimiento de medidas correctivas

El trabajo de la auditoría de gestión no sería de utilidad, si no se lograran concretar y materializar

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las recomendaciones incluidas en el informe.

El acto de implementación de recomendaciones debe ser dirigido por la alta dirección de la


entidad auditada, con el apoyo de un consultor externo, si fuera el caso, a fin de establecer
mecanismos de evaluación continua, metódica y detallada del aludido proceso.

8. Evidencias como elemento clave en la realización de una auditoría

Las evidencias son un elemento clave en una auditoría, razón por la cual el auditor le debe
prestar especial atención en su consecución y tratamiento.
La auditoría tiene como objetivo evaluar los diferentes procesos e identificar las posibles
falencias y errores que estén sucediendo, hallazgos que naturalmente deben estar soportados
con evidencias válidas y suficientes.

Cuando se emite un informe de auditoría, se reseñan los aspectos positivos y negativos


identificados en la auditoría, y cualquiera sea el caso, los hechos y situaciones planteados en
el informe deben estar soportados.

Las evidencias recobran mayor y especial importancia, cuando lo reportado en el informe de


auditoría trata sobre hechos irregulares encontrados en el proceso de auditoría, por lo que con
mayor razón deben estar suficientemente respaldados por evidencias, documentos
y pruebas que garanticen la veracidad de lo informado.

No hay que perder de vista que del informe de auditoría puede derivar serias decisiones por
parte de las directivas de la empresa, decisiones que no pueden estar basadas en hechos que
no fueron debidamente comprobados, puesto que ello podría derivar situaciones negativas
para la empresa.

Supongamos que por ejemplo al realizar una auditoría se detecta un posible fraude, hecho
que se reporta en el informe, y con base a ello la empresa decide despedir a los responsables
o implicados en posible fraude según el informe de auditoría, pero luego resulta que el fraude
no existió o que quienes lo cometieron no fueron los despedidos, y en consecuencia se pueda
configurar un despido injustificado que acarrea un costo económico enorme a la empresa por
concepto de indemnizaciones.

Una situación similar pude suceder por no disponer de evidencias contundentes que respalden
el informe de auditoría.

El auditor debe ser muy profesional y responsable a la hora de valorar los hechos y las
evidencias antes de emitir un informe que será la base para la toma de decisiones.

En la auditoría no se puede cometer el error de informar un hecho irregular que no existe, u


omitir informar un hecho irregular que si existe, situación que se evita si el trabajo de auditoría
se basa en evidencias claras, contundentes y pertinentes.

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Fuentes de Información
del criterio III

1. REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS:

BÁEZ MARTÍNEZ, Roberto. (2005). Manual de Derecho Administrativo.


México. Editorial Trillas.

BENJAMÍN E., FINCOWSKY F. (2006). Auditoria Administrativa. México.


Edit. El Ateneo.

LEONARD, William P. (1991). Auditoria administrativa. México. Editorial


Global.

2. REFERENCIAS ELECTRONICAS:

Ejemplo de aplicación: https://prezi.com/wx5vvb6pg_z_/informe-final-de-auditoria-


administrativa/

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Glosario del
Criterio III

Control interno: Plan de organización, métodos coordinados y medidas adoptadas en


el negocio, para proteger los activos de la empresa; verificar la exactitud y
confiabilidad de sus datos contables, promover la eficiencia en las operaciones y
estimular la adhesión a las políticas ordenadas por la gerencia. Otra acepción:
conjunto de elementos, normas y procedimientos encaminados a lograr la máxima
eficacia en la gestión de la empresa y, en definitiva, al óptimo logro de sus fines".

Estimación: Determinar la proporcionalidad de determinadas cifras poniéndolas en


relación con otras; como, por ejemplo, la cifra del coste de ventas a la vista de las
ventas y los márgenes normales.

Evidencia: En el lenguaje profesional se denomina así a los elementos de juicio, en


suficiente cantidad y calidad, que permitan emitir una opinión objetiva sobre los
hechos examinados. En auditoría se dice que existe evidencia cuando el auditor
dispone de elementos de juicio que le permiten obtener la certeza racional de los
hechos comprobados, llamada en auditoría evidencia comprobatoria

Gestión integrada: Nombre que se aplica a la visión panorámica del estudio de las
auditorías laborales, referidas a la prevención de riesgos laborales, de análisis de
calidad y medioambiental.

Independencia: Referido al auditor, este profesional no debe tener intereses comunes


con su cliente, ni ningún tipo de relaciones que puedan comprometer su libertad de
opinión.

Indagación oral: Se trata de ver, por medio de una serie de preguntas, cuáles son
los procedimientos utilizados y a la vista de sus fallos o aciertos establecer el campo
de actuación. El ejemplo típico son los cuestionarios de control interno. Informe de
auditoría: Consiste en una manifestación escrita y firmada sobre el conocimiento de
hechos que ha presenciado, visto u oído el auditor, o sea, una declaración de verdad.

Supervisión. Requisito esencial en la auditoría que conduce a un adecuado control y


dirección en todas las etapas, para que asegure que los procedimientos, técnicas y
pruebas que se realizan, se vinculen en forma competente y eficaz con los objetivos
que se persiguen.

Técnicas de auditoría. Métodos que el auditor emplea para realizar las verificaciones
planteadas en los programas de auditoría, que tienen como objetivo la obtención
evidencias del proceso de gestión, es un control externo que consiste en un conjunto
de políticas, normas, métodos y procedimientos técnicos aplicados por la Contraloría
General de la República y/o por los órganos del Sistema que ejercen control
gubernamental y las sociedades de auditoría independiente que ésta designa y se
contrata para evaluar la gestión, la captación y el uso de los recursos públicos por
ellas.

Sistema de gestión de calidad: Conjunto formado por la estructura organizativo de


una empresa, formada por los procesos (de producción y de gestión) y los recursos
necesarios para ponerla en práctica.

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Status profesional del auditor: Si nos referimos al auditor laboral que posee además
el título de Diplomado en Relaciones Laborales, esta profesión es una actividad
liberal, intelectual, titulada, colegiada, independiente y plurifuncional.

Tarea: Operación importante que requiere algún esfuerzo físico o mental para
alcanzar algún fin o resultado

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