Planeación Fiscal

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 Programación 1er. Parcial
1. Concepto de planeación fiscal
2. Objetivos e importancia de la planeación fiscal.
3.Planeación fiscal versus evasión fiscal
4. Optimización de recursos financieros.
5. Etapas de la planeación fiscal
6. Comprensión de la interrelación de las fuentes del derecho
tributario.
7. Identificación de los diferentes conceptos del área fiscal
8. Identificación de los sujetos pasivos y cuando se enviste de la
potestad de agente de retención.
9. Disposiciones generales del Código Tributario.

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 Planeación Fiscal
La planeación fiscal no es una política que trate de evadir el
cumplimiento de las obligaciones, al contrario, es una disciplina
que permite colocarse en la mejor situación que la ley prevea de
acuerdo a las actividades de un sujeto, con el propósito de
optimizar sus recursos y cumplir con todos los requerimientos
fiscales.

La evaluación y selección de estrategias

fiscales deben ser una obligación para las
empresas que quieran sobrevivir y permanecer
en el mercado.

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 Planeación Fiscal
Lo anterior se realizará observando siempre el principio de
libertad económica, el cual exige la constante evaluación de
procedimientos de modo que aporten lo justo de acuerdo con su
capacidad, lo que constituye una acción natural de toda persona
por administrar sus inversiones y procurar su bienestar.

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 Planeación Fiscal

Por lo anterior, debemos tomar en cuenta que:

- La planeación en si misma no implica un riesgo, sino por el
contrario, lo evita, da seguridad fijando el rumbo con
certidumbre.
- La planeación no puede ser correctiva del pasado, debe ser
preventiva del futuro.

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 Importancia de la Planeación Fiscal

En un mundo globalizado, resulta necesario que las empresas en

nuestro país utilicen la planeación fiscal para competir en
mercados nacionales e internacionales.

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 Importancia de la Planeación Fiscal

Es muy común saber de contribuyentes que toman decisiones

sin asesoría fiscal, cuyos efectos en el monto de pago de
impuesto pueden resultar graves; o bien, por desconocimiento,
no aprovechan opciones que señalan las disposiciones fiscales.

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 Importancia de la Planeación Fiscal

Además, si se toma en cuenta la excesiva carga fiscal que

desmotiva la formación de nuevas empresas; la falta de
estímulos fiscales en sectores específicos; el crecimiento de la
economía informal; la falta de traducción de los impuestos en
servicios públicos de calidad, etc., resulta indispensable que los
empresarios y contribuyentes se preocupen por diseñar
estrategias que ayuden a cuidar los costos fiscales

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 Ventajas de la Planeación Fiscal

- Favorecer la optimización de recursos financieros.

- Crear una cultura fiscal, lo cual ayuda a planear y anticipar
efectos de eventos futuros.
- Minimizar el riesgo y brindar seguridad al fijar un rumbo con
certidumbre.

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 Ventajas de la Planeación Fiscal

- Por otra parte, hay que considerar que para realizar este
proceso se requiere tener conocimiento de la situación y medio
ambiente de la empresa, así como de las leyes fiscales,
reglamentos, resoluciones misceláneas, decretos, circulares, etc.
Por lo tanto, si no se posee eso, las decisiones que se tomen
podrían ser equivocadas o no estar apegadas a derecho, lo cual
representa un riesgo importante.

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 Etapas de la Planeación Fiscal

Análisis de la situación de la empresa

En esta etapa se debe revisar la información financiera, fiscal y
jurídica del contribuyente, ya que dicha información es la base
para la planeación, pues ayuda a identificar cuáles son las
características particulares respecto de su capacidad financiera y
operación.

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 Etapas de la Planeación Fiscal

Análisis de la situación de la empresa

En esta etapa se debe revisar la información financiera, fiscal y
jurídica del contribuyente, ya que dicha información es la base
para la planeación, pues ayuda a identificar cuáles son las
características particulares respecto de su capacidad financiera y
operación.

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 Etapas de la Planeación Fiscal

Realizar un diagnóstico de la situación

En esta etapa se debe conocer la situación fiscal de la empresa.

Se puede realizar, mediante entrevistas con los responsables del

área fiscal, el responsable de la empresa, la recopilación de
información y documentación que amparan operaciones y la
observación de los procesos. Lo anterior, sirve de base para
conocer si la empresa cumple con sus obligaciones fiscales
relativas a la contabilidad, expedición de comprobantes,
presentación de declaraciones, pago de contribuciones, etcétera.

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 Etapas de la Planeación Fiscal

Listar posibles alternativas

En esta etapa, tanto los asesores como los accionistas de las
empresas deben trabajar en conjunto para la selección de la
mejor estrategia.
Algunas de las más comunes son: realizar ajustes de acuerdo con
disposiciones fiscales para atenuar los pagos provisionales de
Impuesto Sobre la Renta (ISR); buscar otras formas de pago
diferentes a efectivo; efectuar ventas en abonos; aplicar la
deducción inmediata de activos fijos; solicitar disminución de
pagos provisionales; crear una asociación en participación, una
copropiedad, un fideicomiso, empresa integradora, o, en su caso,
ubicar al contribuyente en el régimen simplificado de ley,
etcétera.
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 Etapas de la Planeación Fiscal

Selección de mejores alternativas.

En esta fase se elige la estrategia más conveniente, la cual
dependerá de la situación particular de la empresa.

Al respecto, Belmares (1997) señala que no seleccionar las

mejores alternativas constituye un error que debería ser
reclamable a quienes administran una organización, pues implica
desperdicio de recursos financieros o administrativos que
perjudican el desarrollo de los negocios productivos.

En la medida en que la alternativa elegida no quebrante la ley, el

contribuyente se encuentra en plena libertad de seleccionar la
más conveniente a sus intereses 15la clase
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 Etapas de la Planeación Fiscal

Implementar la alternativa elegida

En esta etapa, por lo general, se incurre en costos, los cuales
tienen que ser menores al beneficio fiscal que la empresa espera
obtener.

Una vez implantadas las estrategias es importante darles

seguimiento, para lo cual se sugiere asignar a un responsable,
quien verificará si los resultados presupuestados coinciden con
los obtenidos; es decir, si el beneficio es acorde con lo que se
estimó.

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 Etapas de la Planeación Fiscal

Implementar la alternativa elegida

Cabe mencionar que la planeación fiscal debe realizarse en

función de la realidad de cada contribuyente, ya que una
estrategia que resulte útil para uno, no siempre lo es para otro.

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 Metodología de la planeación

a) Radiografía y/o análisis:

Consiste en identificar el estado actual desde el punto

de vista fiscal, jurídico, financiero, etc., de la empresa o
grupo de empresas que serán objeto de la planeación.

En esta parte se pretende determinar cuales son las

características particulares respecto a su
funcionamiento, capacidad de generar ingresos, giro,
etc.
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 Metodología de la planeación

b) Diagnóstico:

Es determinar las posibles soluciones que servirán de

base para la toma de decisiones.

c) Alternativas:

Es el análisis conjuntamente de los asesores con los

accionistas de la empresa en donde se determinan los
procesos a seguir.
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 Metodología de la planeación

d) Implantación:

Consiste en la aplicación de los acuerdos tomados.

Estos acuerdos pueden involucrar a especialistas de
otras áreas, en su caso.

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 Metodología de la planeación

e) Mantenimiento:
Como el resultado de una adecuada estrategia, puede
verse afectado si no se siguen unas políticas
permanentes adecuadas, es indispensable el conseguir
un acercamiento directo en la operación del negocio y
coordinar las actividades para efectos fiscales de
manera permanente.

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 Metodología de la planeación

El pago de impuestos, al igual que otros insumos es un

costo del producto, por lo tanto, no puede decirse que
se esta cumpliendo con la misión de la empresa de
producir el mejor producto al precio más bajo si incurre
en altos costos fiscales.

Cumplir cabalmente con las obligaciones fiscales

implica no pagar menos de lo que este obligado, pero
tampoco pagar más de lo que se debe y esto significa
estar aprovechando todos los beneficios que ofrece la
ley.
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 Planeación Fiscal vrs. Evasión de
Impuestos
La planeación fiscal consiste en la elección por parte del
contribuyente, del acto(s) jurídico(s) más convenientes
a sus intereses para obtener un objeto lícito en la
realización de sus actividades que detone el menor
costo fiscal posible, sin violentar la Ley

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 Planeación Fiscal vrs. Evasión de
Impuestos

Es la evasión el incumplimiento de un deber legal

tipificado, que surge de lo que se llama hecho
generador del crédito fiscal.

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 Planeación Fiscal vrs. Evasión de
Impuestos
El no pago, o la omisión del pago, y para perpetrarla
algunas veces sólo se deja de cumplir ilícitamente, pero
en otras se ejecutan actividades o se aprovechan
errores del fisco, dicho ilícito tiene, a veces agravantes,
a veces atenuantes y aun excluyentes de
responsabilidad para el culpable de la misma; así no
será igual la pena para quien por ignorancia deja de
cumplir la ley y para quien con plena intención y
conociendo su obligación la incumple.

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 Soporte Jurídico

Todo programa o actividad a desarrollar en la empresa

debe quedar debidamente soportada, para evitar caer
en pago de impuestos excesivos o en un problema
fiscal y/o penal con las autoridades hacendarias: el
soporte que debe hacer es:

a) Soporte Fiscal: Que la operación o actividad a

efectuar esté dentro de las leyes fiscales debidamente
fundamentada.

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 Soporte Jurídico

b) Soporte Legal: Que tenga el soporte jurídico

necesario para que en caso de alguna discrepancia con
las autoridades fiscales o cualquier tercero se pueda
defender la operación o actividad realizada.

c) Soporte Documental: Que se cuente con el

documento, contrato, acta, etc., respectiva que sea
necesaria. Existe el dicho “papelito habla”, lo que es
totalmente cierto.

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 Soporte Jurídico

d) Soporte Contable: Uno de los requisitos de la

deducibilidad es el de registrar contablemente todas y
cada una de las operaciones efectuadas, ya que el no
hacerlo tiene como castigo la no deducibilidad de la
partida, aunque se reúnan todos los demás requisitos
fiscales.

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 Soporte Jurídico

e) Razón de negocio: Que cuando se efectúe algún

programa empresarial en la empresa se realice no nada
más por el aspecto fiscal, sino como consecuencia de
las actividades normales o cambios convenientes para
el negocio, tendientes a mejorar por una razón de
negocios, por ejemplo: el constituir un corporativo de
servicios para evitar que una huelga paralice las
actividades de la empresa.

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 Soporte Jurídico

f) Dictamen Fiscal: En toda la contribución es

importante tener la seguridad de que la información
que se tiene para la toma de decisiones es confiable,
así como para tener una garantía jurídica en la
implantación de un programa de optimización fiscal,
por lo que resulta un acierto el dictaminarse para
efectos fiscales y financieros.

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