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CONTABILIDAD Y FINANZAS
COMPETENCIA:
2010
UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP
ÍNDICE DE CONTENIDO
I. PREFACIO 3
II. DESARROLLO DE LOS CONTENIDOS 4-83
Unidad de Aprendizaje 1: Concepción Científica, Contable y Tributaria 5-25
1. Introducción 5
a. Presentación y contextualización 5
b. Competencia (logro) 5
c. Capacidades 5
d. Actitudes 5
e. Ideas básicas y contenido 5
2. Desarrollo de los temas 6
a. Tema 01:Concepción de la Contabilidad como Ciencia o arte 6
b. Tema 02: Definición del Campo Contable. Rol y Misión 8
c. Tema 03: Marco Tributario 13
d. Tema 04: Principios de Contabilidad 17
3. Lecturas recomendadas 23
4. Actividades y ejercicios 23
5. Autoevaluación 23
6. Resumen 26
Unidad de Aprendizaje 2: Principios y Normas Internacionales de Contabilidad Aplicables al Campo Empresarial 27-45
1. Introducción 28
a. Presentación y contextualización 28
b. Competencia (logro) 28
c. Capacidades 28
d. Actitudes 28
e. Ideas básicas y contenido 28
2. Desarrollo de los temas 29
a. Tema 01: Principios de Contabilidad en el Perú 30
b. Tema 02: Organismos normativos Internacionales de la Profesión Contable. Organismos Contables en el Perú 32
c. Tema 03:Fundamentos de las Normas Internacionales de Contabilidad 36
d. Tema 04: Casos Prácticos de Aplicación de las Normas Internacionales de Contabilidad 38
3. Lecturas recomendadas 42
4. Actividades y ejercicios 42
5. Autoevaluación 43
6. Resumen 45
Unidad de Aprendizaje 3: Registros e Información Contable Empresarial 46-71
1. Introducción 47
a. Presentación y contextualización 47
b. Competencia (logro) 47
c. Capacidades 47
d. Actitudes 47
e. Ideas básicas y contenido 47
2. Desarrollo de los temas 49
a. Tema 01: Libros Contables, Inventario y Balances 49
b. Tema 02: Libros Contables, Libro Diario 56
c. Tema 03: Libros Contables, Libro Mayor 60
d. Tema 04: Estados Financieros. Balance General, Estado de Ganancias y Pérdidas. 63
3. Lecturas recomendadas 68
4. Actividades y ejercicios 68
5. Autoevaluación 69
6. Resumen 71
Unidad de Aprendizaje 4: Introducción a las Finanzas 72-92
1. Introducción 73
a. Presentación y contextualización 73
b. Competencia (logro) 73
c. Capacidades 73
d. Actitudes 73
e. Ideas básicas y contenido 73
2. Desarrollo de los temas 74
a. Tema 01: Concepto de Finanzas 74
b. Tema 02: Tipos de Información Financiera 76
c. Tema 03: Análisis de Estados Financieros en Base a Razones Financieras. 81
d. Tema 04: Casos Prácticos de Análisis de Estados Financieros. 86
3. Lecturas recomendadas 89
4. Actividades y ejercicios 89
5. Autoevaluación 90
6. Resumen 92
III. GLOSARIO 93
V. SOLUCIONARIO 96
1. PREFACIO
Este curso esta diseñado para que el estudiante ingrese en el mundo contable,
estableciendo razonamientos que contribuyan en un futuro a comprender las actividades
propias de su profesión.
COMPETENCIA:
1. INTRODUCCIÓN:
a) Presentación y contextualización
Esta unidad de aprendizaje te posibilitará un primer contacto del estudiante con la
Contabilidad y este debe ser presentado de modo tal que introduzca al alumno
dentro de un contexto actualizado de la labor del contador, además de ilustrar de
una manera clara y breve, como la profesión contable ha evolucionado hasta
llegar a nuestros días, en los que él se desenvolverá y brindará su aporte para el
desarrollo de la profesión contable.
b) Competencias
c) Capacidades
d) Actitudes
CONCEPCIÓN DE LA CONTABILIDAD
COMO CIENCIA O ARTE
COMPETENCIA:
Al finalizar este tema usted será capaz de “Establecer
criterios científicos para comprender si la Contabilidad
es ciencia o técnica”.
2010
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A lo largo de todo estos años siempre he habido una gran controversia entre dos
posiciones definidas que indican que la contabilidad es una ciencia y pro otro lado
que se trata de un mero arte o técnica, estas posiciones cada una fundamentada son
hasta el día de hoy un problema que cada vez va siendo dilucidada, por cuanto al
mismo tiempo que la contabilidad ha ido ganando terreno a nivel mundial como
actividad que sirve como fuente de organización e información financiera de las
empresas, y paulatinamente organizada y normada a nivel internacional, lo que eleva
a la contabilidad a un nivel mas alto del que tuvo hasta mediados del siglo pasado.
FUNCIONES DE LA CONTABILIDAD
COMPETENCIA:
Al finalizar este tema usted será capaz de
“Comprender el campo de acción de la Contabilidad
mediante sus principales funciones y objetivos”.
2010
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El rol de la Contabilidad y del Contador es el determinar los resultados con ética, dentro
del marco legal vigente; actuando con la debida transparencia e imparcialidad en la
contabilización y exposición de los hechos económicos realizados por la empresa; así
como asumir su responsabilidad en la exposición y discusión sobre los estados
financieros.
3.- SIGLO XIX Y PRIMEROS AÑOS DEL SIGLO XX: A finales del Siglo XIX y
principios del XX se dan a conocer las primeras asociaciones de contadores que buscan
orientar la contabilidad bajo unos estándares y reglas generales.
5. CONCEPTUALIZACIÓN CONTABLE
Doctrina Contable
Está constituida por las teorías y principios que sirven de base para poder
sustentar las normas profesionales de la Contabilidad. La orientación de la
Contabilidad está basada en teorías.
Se dice que es Arte, porque interpreta la realidad contable para dar a luz a
los fenómenos.
MARCO TRIBUTARIO
COMPETENCIA:
Al finalizar este tema usted será capaz de “Tomar
conciencia ciudadana y tributaria al conocer el por qué se
debe tributar y cuáles son los principales tributos”.
2010
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INTRODUCCIÓN.- Que el alumno se adentre al marco tributario del país, conociendo a los
principales protagonistas y operadores del sistema tributario, los principales tributos y algunos
aspectos jurídicos de los mismos.
En primer lugar el profesional contable debe de tener en claro qué son los
tributos como concepto y su repercusión en el mundo empresarial del Perú,
luego deberá ir conociendo cuáles son y qué gravan cada uno de ellos, así
como las Instituciones que se encargan de recaudarlos y administrarlos.
Cuando la tributación es baja los gobiernos se ven sin recursos para cumplir las funciones
que se supone deben desempeñar y cuando la tributación es muy alta se crean auténticos
desestímulos a la actividad productiva, pues las personas y las empresas pierden el aliciente de
incrementar sus rentas, con lo que se perjudica el producto nacional total. Por ello a veces los
gobiernos obtienen mayores ingresos cuando bajan los tipos de impuestos, ya que el menor
porcentaje que se cobra es compensado con creces por el aumento de la producción y, en
consecuencia, de la cantidad base sobre la que éstos se calculan. Lo anterior se cumple
especialmente en el caso de los llamados impuestos progresivos -cuya tasa impositiva va
aumentando a medida que aumentan los ingresos- que afectan de un modo muy agudo las
expectativas y actitudes de quienes tienen que pagarlos.
Los impuestos son pagos al estado por ejercer alguna actividad o generar
Las contribuciones, son pagos al estado que tiene carácter de fondos, en las
cuales el contribuyente tiene una contraprestación de parte del estado pero en ocasión necesaria,
ejemplo, ESSALUD, el empleador paga todos los meses el 9% al estado pero el trabajador no va todos
los meses a atenderse a los servicios médicos, solo cuando es necesario.
Tasas, son pagos hechos a entidades del estado que si tienen una contraprestación
directa y especifica al contribuyente, caso, la tasa a pagar para conseguir pasaporte, la tasa para la
obtención de licencia municipal de funcionamiento etc.
municipio (en latín municipium) era una ciudad libre que se gobernaba por sus propias leyes, aunque
sus vecinos obtenían los derechos de ciudadanía romana. Hoy en día se utiliza el término para referirse
a la subdivisión administrativa menor o al conjunto de habitantes de dicho territorio, que puede incluir
varias poblaciones, regido por un órgano colegiado generalmente denominado ayuntamiento,
municipalidad, alcaldía o concejo. Por extensión, también se usa para referirse al ayuntamiento o
municipalidad en sí.
En el Perú, las Municipalidades provinciales y distritales son los órganos de Gobierno Local. Poseen
autonomía política, económica y administrativa en los asuntos de la competencia que la Constitución
Política, la Ley Orgánica de Municipalidades y la Ley de Bases de la Descentralización les otorga.
Pero hay que tener en cuenta que las Municipalidades deben promover, apoyar y
reglamentar la participación vecinal en el desarrollo local. Asimismo brindan
servicios de seguridad ciudadana, con la cooperación de la Policía Nacional del
Perú, todo esto conforme a ley.
FUNCIONES:
Jardines)
SENCICO
CONAFOVICER
SENATI
PRINCIPIOS DE LA CONTABILIDAD
COMPETENCIA:
Al finalizar este tema usted será capaz de “Asumir un
conocimiento de la doctrina contable a través del
estudio de los principios contables y la necesidad de
tenerlos”.
2010
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INTRODUCCIÓN.-
La palabra principio es una expresión que quiere decir regla o ley general adaptada o procesada
como guía de acción, fundamento o base de una conducta práctica.
Bajo este esquema, los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA) son los criterios
metódicos adoptados por la generalidad de las empresas para efectuar el registro de los hechos
contables, valorar activos y pasivos, determinar los resultados y delimitar la forma y el contenido de los
Estados Financieros.
En Auditoria se utiliza el término para designar al conjunto de procedimientos y reglas que una
contabilidad determinada ha de cumplir para que se le considere técnicamente aceptable.
Así, los PCGA se refieren, de manera fundamental, a la forma en que la empresa debe cumplir con la
obligación de proporcionar información contable a sus dueños, a sus gestores y a terceros
interesados, como potenciales inversionistas, entidades gubernamentales, empresas financieras,
etc..
Las prácticas contables siguen determinadas pautas. Las normas que dirigen la manera en que los
contadores registran, miden, procesan y comunican la información financiera son los PCGA, Principios
de Contabilidad Generalmente Aceptados. Los PCGA no incluyen únicamente los principios en sí, sino
también los conceptos y los métodos que identifican la forma propia de producir la información
contable.
Al reconocer la Contabilidad como idioma de los negocios y como medio para facilitar
información financiera para la toma de decisiones a las empresas, gobiernos, clientes y otros
grupos, surgió como consecuencia la necesidad de establecer normas que aseguren la confiabilidad
y la comparabilidad en la información contable. Estas normas se conocen como Principios de
Contabilidad.
Por ello en la elaboración de los Estados Financieros debe seguirse determinados requisitos que
garanticen su eficacia, entre los que tenemos:
Identificación
Oportunidad
Claridad
Relevancia
Razonabilidad
Economía
Imparcialidad
Objetividad
Verificación
La aplicación y observancia de los PGCA garantiza que estos requisitos se cumplan, para beneficio
de los clientes de la información contable.
Entre las Cualidades que debe reunir una práctica particular para llegar a ser reconocida
como Principio Contable, tenemos:
GENERALMENTE ACEPTADOS
Equidad: La equidad entre intereses opuestos debe ser una preocupación constante en contabilidad,
puesto que los que se sirven de, o utilizan los datos contables pueden encontrarse ante el hecho de que los
intereses particulares se hallen en conflicto. De esto se desprende que los estados financieros deben prepararse
de tal modo que reflejen, con equidad, los distintos intereses en juego en una empresa dada.
Lo que quiere decir, hablando mas directamente, que el contador no puede considerarse un justiciero ni
favorecer a una parte de la disputa en contra del otro, lo que el contador debe hacer es ser imparcial y pararse
en medio, ser equitativo en el trato y brindando la información por igual.
Partida doble Los hechos económicos y jurídicos de la empresa se expresan en forma cabal
aplicando sistemas contables que registran los dos aspectos de cada acontecimiento, cambios en el
activo y en el pasivo (participaciones) que dan lugar a la ecuación contable.
Es decir toda transacción comercial tiene un doble efecto de igual magnitud pero de sentido contrario,
una entrada, y una salida, ejemplo, si se compra, entra mercadería entretanto el dinero sale para
pagar la mercadería adquirida.
Ente Los estados financieros se refieren siempre a un ente, donde el elemento subjetivo o
propietario es considerado como tercero. El concepto de ente es distinto del de persona, ya que una
misma persona puede producir estados financieros de varios entes de su propiedad.
Podría resumirse a que un ente es una unidad en el que se va a producir ingresos y obtener resultados
independientemente de otros.
Empresa en Marcha Salvo indicación expresa en contrario, se entiende que los estados
financieros pertenecen a una "empresa en marcha", considerándose que el concepto que informa la
mencionada expresión, se refiere a todo organismo económico cuya existencia temporal tiene plena
vigencia y proyección.
Es como si Ud. quisiera invertir en maquinaria o capacitación al personal sabiendo que a la empresa no
le queda más de 6 meses de vida, ¿tendría algún sentido? O si Ud. fuese analista de crédito de una
entidad financiera, ¿le aprobaría un préstamo a una empresa que se sabe cerrara sus puertas en poco
tiempo? La respuesta es obvia.
Devengado Las variaciones patrimoniales que se deben considerar para establecer el resultado
económico, son los que corresponden a un ejercicio sin entrar a distinguir si se han cobrado o pagado
durante dicho periodo.
Se puede tomar como ejemplo el pago de un recibo de servicio de luz el servicio le pertenece un
periodo en especial, y su pago se realiza en otro periodo siempre le corresponde al mes de consumo
en particular.
Objetividad Los cambios en el activo, pasivo y en la expresión contable del patrimonio neto, se
deben reconocer formalmente en los registros contables, tan pronto como sea posible medirlos
objetivamente y expresar esta medida en términos monetarios.
Esta medida se entiende por sustentar debidamente todo transacción a través de comprobantes de
pago.
Realización Los resultados económicos se registran cuando sean realizados, o sea cuando la
operación que los origina queda perfeccionada desde el punto de vista de la legislación o de las
prácticas comerciales aplicables y se hayan ponderado fundamentalmente todos los riesgos
inherentes a tal operación. Se establecerá como carácter general que el concepto "realizado" participa
del concepto de "devengado".
Para este principio podríamos decir, que toda mercadería se realiza cuando cumple el objetivo por el
cual fue adquirido (venderse).
Prudencia Significa que cuando se deba elegir entre dos valores para un elemento del activo,
normalmente, se debe optar por el más bajo, o bien que una operación se contabilice de tal modo,
que la participación del propietario sea menor.
Este principio general se puede expresar también diciendo: "contabilizar todas las pérdidas cuando se
conocen y las ganancias solamente cuando se hayan realizado".
La exageración en la aplicación de este principio no es conveniente si resulta en detrimento de la
presentación razonable de la situación financiera y del resultado de las operaciones.
Uniformidad Los principios generales, cuando fueren aplicables y las normas particulares
de los principios de valuación utilizados para formular los estados financieros de un determinado ente
deben ser aplicados uniformemente de un ejercicio a otro. Se señala por medio de una nota
aclaratoria, el efecto en los estados financieros de cualquier cambio de importancia en la aplicación de
los principios generales y de las normas particulares, principios de valuación.
Sin embargo, el principio de la Uniformidad no debe conducir a mantener inalterables aquellos
principios generales principio de la uniformidad, cuando fuere aplicable, o normas particulares
principio de valuación que las circunstancias aconsejen sean modificados.
Exposición Los estados financieros deben contener toda la información y discriminación básica y
adicional que sea indispensable para una adecuada interpretación de la situación financiera y de los
resultados económicos del ente a que se refieren. Lo expuesto implica no ocultar hechos o cosas,
incluso con posterioridad a la fecha de emisión de los estados financieros, ni exagerar los detalles
informativos, a efectos de no distorsionar la interpretación y consecuente toma de decisiones dentro y
fuera del ámbito de la empresa. Las notas que se acompañan a los estados financieros deben contener
datos esenciales y adecuadamente redactados para la comprensión del usuario. Evitar aplicar un
enfoque subjetivo en la interpretación de los datos a revelar.
LECTURAS RECOMENDADAS
http://www.youtube.com/watch?v=Ka8qVtFtZIY
http://www.youtube.com/watch?v=5xQF1wtlVPk
ACTIVIDADES Y EJERCICIOS
(Esta actividad se debe desarrollar en el Campus Virtual)
AUTOEVALUACIÓN
6. El concepto contable: “La Contabilidad es una simbólica expresión matemática que remata la
construcción jurídica” fue formulado por…
a) Pierre Gamier
b) Fabio Besta
c) Kenboecks-Rekeninge
d) Charles Penguiaio
e) William Dafoe
7. ¿Cuál es el principal criterio por el que se diferencian los impuestos, contribuciones y tasas?
a) Que son pagos al gobierno central y a la municipalidad.
b) Que unos son muy caros y otros no tanto.
c) Que hay un nivel contraprestación diferente en cada una.
d) Que cuando se pagan impuestos por internet y otras en ventanilla.
e) Que la contraprestación se da en tiempos distintos al estado.
10.Son los criterios metódicos adoptados por la generalidad de las empresas para efectuar el registro
de los hechos contables, valorar activos y pasivos, determinar los resultados y delimitar la forma y
a) Principios de la Contabilidad.
b) Preceptos del Ejercicio de la Contabilidad.
c) Disposiciones Generalmente Aceptadas de la Contabilidad.
d) Normas Generalmente Aceptadas de la Contabilidad
e) Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados
UNIDAD DE APRENDIZAJE 1
E
ntre los hombres de ciencia surge un interrogante de la cual se ha levantado
gran polémica: ¿La Contabilidad es una ciencia o un arte? La respuesta no es
sencilla, hay posiciones que establecen una posición y existe el lado
contrario. El alumno dispone de toda una serie de material de estudio que le
permita definir por si mismo si la Contabilidad es una ciencia o un arte o una
técnica. La visión que presentamos es algo particular, pues al parecer la
Contabilidad tiene de las tres posiciones un poco de cada cual.
De una forma u otra el alumno sacará sus propias conclusiones, las cuales expondrá
en clase para su debate y análisis.
C
umplir con un deber cívico siempre es reconfortante para el ciudadano, pero
en el caso del Contador, cumplir con este deber va mucho mas allá, pues es
responsabilidad del mismo el declararlos, teniendo encuentra las presiones
que se viven en el país. El hecho de pagar impuestos se ha vuelto un sinónimo de
fechoría. El Contador debe además su imagen a este hecho, por lo cual se aclaran
las dudas respecto a lo que se debe conocer respecto a quien paga los tributos,
tipos y entidades que las cobran y administran.
L
os principios de contabilidad son un tema importante debido a que se
confirma el hecho que al ser una ciencia, ésta debe tener métodos iguales en
cualquier situación, lo que nos empuja a estandarizar el razonamiento y
técnica del Contador y se logra armonizándolas a través de principios o
normas.
PRINCIPIOS Y NORMAS
INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD
APLICABLES AL CAMPO EMPRESARIAL
COMPETENCIA:
Al finalizar esta unidad usted será capaz de
“Reconocer los principios de contabilidad de
acuerdo a su estructura y distingue las diversas
normas internacionales de contabilidad”.
UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP
1. INTRODUCCIÓN:
a) Presentación y contextualización
b) Competencia
c) Capacidades
Tiene arraigo para su carrera, al conocer como está estructurada a nivel mundial y a nivel
nacional.
Aplica la doctrina contenida en las normas internacionales de Contabilidad.
Fundamenta las normas internacionales al explicar la aplicación de las normas de
acuerdo a la realidad empresarial nacional.
Aplica las normas y principios contables.
d) Actitudes
PRINCIPIOS DE LA CONTABILIDAD
EN EL PERÚ
COMPETENCIA:
Al finalizar este tema usted será capaz de “Tener
arraigo por su carrera, al conocer como está
estructurada a nivel mundial y a nivel nacional”.
2010
UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP
El desarrollo teórico de las NICS está dado por la IASC (Comité de Normas Internacionales de
Contabilidad). Los pronunciamientos de la IASC tienen aceptación en las Bolsas de Valores,
Comisiones de Valores, Organismos Supervisores.
En el Perú desde 1986 se han aprobado 33 NICS en los distintos Congresos Nacionales.
ORGANISMOS INTERNACIONALES DE LA
PROFESIÓN CONTABLE, ORGANISMOS
CONTABLES EN EL PERÚ
COMPETENCIA:
Al finalizar este tema usted será capaz de
“Aplicar la doctrina contenida en las normas
internacionales de Contabilidad”.
2010
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PROFESIÓN CONTABLE
PERÚ
Economía y Finanzas, rector del Sistema Nacional de Contabilidad, encargado de dictar las
normas y establecer los procedimientos relacionados con su ámbito, así como elaborar la
FUNCIONES:
Son funciones de la Dirección Nacional de Contabilidad Pública las siguientes:
Proponer las políticas y dictar las normas que como órgano rector del Sistema Nacional de
Contabilidad le corresponde.
Normar los procedimientos contables para el registro de todas las transacciones en las
evaluando la rendición de cuentas remitidas por las entidades del Sector Público.
Difundir las normas y procedimientos contables, así como la Cuenta General de la República.
Las demás funciones que le asigne el Viceministro de Hacienda.
Tiene a su cargo el estudio, análisis y emisión de normas, en los asuntos para los cuales son convocados por el
Contador General de la Nación. El Consejo Normativo de Contabilidad se reúne dos veces al año.
una de las entidades que se señala, los mismos que podrán contar
COLEGIOS PROFESIONALES
conocimiento y desarrollo integral de sus miembros, acorde con los adelantos científicos,
de sus servicios, su contribución al quehacer nacional, así como por la calidad profesional
COMPETENCIA:
Al finalizar este tema usted será capaz de
“Fundamentar las normas internacionales al explicar la
OBJETIVO:
aplicación de las normas de acuerdo a la realidad
empresarial nacional”.
2010
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Este Comité fue el encargado de emitir las IAS (International Accounting Standards) conocidos
comúnmente como las NIC (Normas Internacionales de Contabilidad) las cuales han desarrollado un papel
muy importante, puesto que son aceptadas cada vez con mayor frecuencia por las Empresas, Organizaciones,
Mercados de Valores y países.
COMPETENCIA:
Al finalizar este tema usted será capaz de
“Aplicar las normas y principios contables”.
2010
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Objetivos:
Fines:
Balance General.
Estado de Ganancias y Pérdidas.
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto.
Estado de Flujo de Efectivo.
Notas sobre Políticas Contables y otras revelaciones.
Objetivo:
EXISTENCIAS
Mercaderías.
Productos Terminados.
Sub productos, Desechos y Desperdicios.
Productos en Proceso.
Materias Primas y Auxiliares.
Envases y embalajes.
Suministros Diversos.
Existencias por Recibir.
EJEMPLO:
mercadería adquirida sea la de la factura del proveedor del extranjero, sino que se
transporte y demás. Es, a ese importe total, al que se debe registrar el costo de la
mercadería.
Objetivo:
Terrenos
Unidades de transporte.
Muebles y enseres
Equipos diversos
Unidades de reemplazo
Trabajos en curso.
EJEMPLO:
Si una maquinaria cuesta 5000 soles, el valor total de esta maquinaria además estará
dada por el importe del transporte hasta llegar a nuestras instalaciones, la carga y
hasta tenerla en condiciones de uso, 8000 soles, que es el valor en el que debe
registrarse su adquisición.
Objetivo:
transacciones y otros eventos. Esta NIC debe ser aplicada cuando se contabilizan
EJEMPLO:
En algunos casos, los bienes inmuebles pueden venderse con un cierto grado de
participación continua o compromiso del vendedor tras la venta, de manera que los
LECTURAS RECOMENDADAS
VISITAR: http://www.youtube.com/watch?v=VjUoeIlyiUI
VISITAR:
http://www.areadepymes.com/getia/contentId;man_nic/lastCtg;ctg_13/manPage;9/guia-de-las-
normas-internacionales-de-contabilidad-nic-#m22
ACTIVIDADES Y EJERCICIOS
AUTOEVALUACION:
a) 1968
b) 1981
c) 1973
d) 2003
e) Ninguna
6. “Conocer los recursos económicos de una empresa, las reclamaciones que afectan a
dichos recursos y los efectos de las transacciones, eventos o circunstancias
capaces de introducir cambios en los recursos” es uno de los fines del la normativa…
a) NIC Nª1
b) NIC Nª6
c) NIC Nª9
d) NIC Nª3
e) Ninguna
f) Son mercaderías.
g) Son inmuebles, maquinarias o equipos.
h) Son todos bienes que la empresa dispone para poder trabajar y producir riqueza.
i) Son aquellos bienes que sólo podemos utilizar para venta.
j) Son existencias que son susceptibles de la alteración de los precios.
10. ¿Cuáles son los principales fundamentos para las Normas Internacionales de
Contabilidad?
a) Que los capitales de los gobiernos del mundo deben ser medidos igualmente en todas partes del mundo.
b) Que la globalización se manifieste en la Contabilidad a través de principios y normas.
c) Que hay que uniformizar la información contable a fin de poder analizarla, medirla y expresar los
resultados de las mismas de manera armonizada en todo el mundo.
d) Porque las empresas multifamiliares obedecen a este tipo de normas.
e) Ninguna
UNIDAD DE APRENDIZAJE 2
CONCEPCIÓN CIENTÍFICA, CONTABLE Y
TRIBUTARIA DE LA CONTABILIDAD
RESUMEN
L
a Contabilidad en el Perú está regulada internacionalmente por las Normas Internacionales de
Contabilidad (NICs) que nos hace eco de las tendencias globales en materia de Contabilidad
influyendo ésta en el desarrollo de está profesión.
Los Principios de Contabilidad fueron emitidos para poder armonizar la profesión contable en el mundo.
A través de un pequeño recorrido histórico veremos que la Contabilidad ha evolucionado de manera
paralela a las actividades comerciales del hombre, así como su necesidad de información. Esta
evolución, aislada pero convergente, tuvo ciertas diferencias respecto al lugar y costumbres, por lo
que al darse el fenómeno de la globalización se llegó a establecer la necesidad de agruparse para
poder establecer estándares para la uniformización de la profesión contable en el mundo. Es así como
luego de muchos años y estudios, se emitieron a través de la IASC las primeras normas
internacionales que rigen la actividad contable en los principales países del mundo. Esto sirve para la
armonización de la información que se maneja en el mundo, su homogenización y tratamiento de los
estados financieros, para su análisis.
Las organizaciones mundiales de normalización contable son una necesidad ante la globalización y
estandarización de la Contabilidad, a través de normas para aplicación en todo el mundo.
Esta normatividad contribuye también a que la Contabilidad sea considerada una ciencia, pues muchos
de sus detractores y escépticos afirman que la Contabilidad al no tener métodos estándares de
solución, no está a la altura de una disciplina científica, sino que, al ser fraccionada y hallar
soluciones dispares a un mismo problema, es una técnica que se maneja de manera adaptativa a cada
realidad.
REGISTROS E INFORMACIÓN
CONTABLE EMPRESARIAL
COMPETENCIA:
1. INTRODUCCIÓN:
a) Presentación y contextualización
Los Libros Contables son las herramientas mas básicas con las que el Contador pueda llevar a cabo su
trabajo de registro de las operaciones mercantiles suscitadas diariamente en la empresa. Estos Libros
que cumplen ciertas normas, como por ejemplo su legalización, al terminar su uso deben ser
convenientemente archivados para que en cualquier momento sean utilizados por las personas que
lo soliciten. La información de los Libros Contables tiene validez tributaria y legal, por lo que su
contenido debe ser claro y no presentar enmendaduras.
Vivimos una época de cambio en el que los libros contables físicos pasarán a ser, dentro de un
periodo relativamente corto de tiempo, reemplazados por los libros virtuales. Este cambio es sólo de
herramienta, pues los métodos y principios se mantendrán a través del tiempo.
b) Competencia (Logros)
Reconoce los registros contables, su objetivo, finalidad e importancia de la información
contable, mostrada en los Estados Financieros.
c) Capacidades
Puede desempeñarse dentro de una toma de inventario y balances.
Puede llenar un libro diario.
Puede, en base a la información del diario, elaborar un libro mayor.
Puede explicar e interpretar de manera básica los Estados Financieros de una empresa.
d) Actitudes
Unidad.
LIBROS CONTABLES,
INVENTARIO Y BALANCES
COMPETENCIA:
2010
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Las personas naturales que perciben rentas de tercera o cuarta categoría, las personas
jurídicas, sociedades de hecho, asociaciones, entre otras, cualquiera sea su forma, están
obligadas a llevar Registros o Libros Contables. Sin embargo, las exigencias son
diferentes según la naturaleza de la persona, la categoría de la renta que percibe y el
nivel de ingresos que genera.
Omitir llevar los Libros o registros contables exigidos por las leyes y
reglamentos, en la forma y condiciones establecidas.
Omitir registrar ingresos, rentas, patrimonio, bienes, ventas, remuneraciones o
registrarlos por montos inferiores.
Usar comprobantes o documentos falsos, simulados o adulterados, para
respaldar las anotaciones en los Libros de Contabilidad.
Serán legalizados por los Notarios o, a falta de éstos, por los Jueces de Paz
Letrados o Jueces de Paz, cuando corresponda.
Se legaliza en la provincia en la que se encuentre ubicado el domicilio fiscal del
deudor tributario. Tratándose de las provincias de Lima y Callao, la legalización
podrá ser efectuada por los notarios o jueces de cualquiera de dichas provincias.
Los notarios o jueces colocarán una constancia en la primera hoja de los mismos y
sellarán todas las hojas del libro o registro, las mismas que deberán estar
debidamente foliadas, incluso cuando se estén utilizando hojas sueltas o continuas.
Tratándose del Libro de Planillas, la legalización se regirá por lo dispuesto en el
Decreto Supremo N° 001-98-TR y normas modificatorias.
La Planilla Electrónica – PDT 601 se regirá por lo dispuesto por el D.S. 018-2007-
TR y la RM 020-2008-TR.
La relación exacta del dinero, valores, derechos (créditos por cobrar), bienes muebles e
inmuebles que son de su pertenencia y que los pone al servicio del funcionamiento y
desarrollo de su empresa o negocio, de esta manera constituye su ACTIVO.
La relación exacta de las obligaciones (deudas) que contrae con proveedores y terceros
apreciados en su valor real, las cuales constituyen su PASIVO.
INVENTARIO
Dimensiones.
conjunto de bienes y derechos que la entre el total del Activo menos el Pasivo,
periodo económico (31 de Diciembre de cada año) y es el que nos sirve para
La técnica más adecuada y aceptable para determinar el reconocimiento de las cuentas del activo
y pasivo es la técnica de la "interrogante".
Dicha técnica consiste en plantearse una interrogante y luego buscar una respuesta en base a los
Entonces, para poder determinar si el dinero que posee la empresa es Activo o Pasivo, efectuamos la
interrogante siguiente:
¿QUÉ ES EL DINERO?
Como el lector se habrá podido dar cuenta, las alternativas son las palabras "claves",
basadas en los conceptos genéricos de Activos y Pasivos.
101 CAJA
seria así:
Entonces; luego de barajar las alternativas de respuesta consideramos que las deudas no
son bienes ni derechos, por lo tanto son obligaciones que la empresa asume frente a sus
proveedores, por lo mismo que el deudor (empresa) está en la obligación de cancelar el
crédito que le fue otorgado. Por lo tanto, por el concepto de Activos y Pasivos la
respuesta es que toda obligación es un PASIVO, la cual está representada por la Cuenta
Genérica 42 del Plan Contable General Revisado, quedando graficado así:
Suponiendo que:
II.PASIVO
NO EXISTE
III.RESÚMEN
COMPETENCIA:
Al finalizar este tema usted será capaz de “llenar
un libro diario”.
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APERTURA: Este Libro se inicia con el llamado “asiento de apertura” o “asiento inicial”
que se origina en el Balance del Inventario del Libro Inventarios y Balances, luego se
seguirán registrando todas las operaciones hasta la finalización del periodo económico. Por
todo lo que se registra en este Libro, se dice que es un historial cronológico de todo lo que
ha ocurrido en la actividad comercial de la empresa.
LEGALIZACIÓN: Para que este Libro tenga valor legal, al igual que todos los demás
Libros, deberán ser legalizados por el Notario Público en las capitales de provincias en el
que se encuentra ubicada la empresa o negocio.
ASIENTO CONTABLE:
Se denomina así al registro o anotación en el Libro Contable de una partida referente a un hecho
comercial que está conformada por una cuenta Deudora y otra Acreedora; varias cuentas
Deudoras y una Acreedora y viceversa.
EJEMPLO:
transfiere.
Revisado.
Como ya lo planteamos para el caso de Cuentas del Activo y Pasivo, de esta misma forma
aplicaremos la Técnica de la Interrogante para el reconocimiento de las cuentas Deudoras y
Acreedora y para que de esa forma el lector se compenetre aún más y capte la técnica con mayor
determinación.
Se debe aclarar que se efectuará una interrogante para determinar la cuenta deudora y otra
interrogante para definir la cuenta acreedora.
EJEMPLOS:
Respondiendo a la interrogante decimos que sale una obligación, frente a los proveedores, la cual es
representada contablemente por la Cuenta 42 proveedores, por lo tanto esta cuenta sería de abono.
DIARIO GENERAL
DIARIO GENERAL
COMPETENCIA:
Al finalizar este tema usted será capaz de
“Elaborar un libro mayor, en base a la información
del diario”.
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El Libro Mayor es el que nos da un panorama mas explicito del estado de cada una
de las cuentas para su respectivo análisis.
El registro del Libro Mayor se dará de acuerdo al orden cronológico en que se hayan suscitado las
operaciones, para de esa forma guardar la uniformidad de los registros.
Para aperturar el Libro Mayor se tomará la primera cuenta del Libro Diario y se anota con su
código y su denominación y la cantidad que la representa sea en el lado DEBE o HABER, según
esté determinada en el Libro Diario.
10,000.00 3,000.00
El rayado del Libro Mayor es el mismo que todos los Libros de Contabilidad en las que se debe
resaltar específicamente el lado DEBE (lado izquierdo del libro) y el lado HABER (lado derecho)
tomando en cuenta que la línea de separación entre el DEBE y el HABER es la parte central del
Libro.
TRASLADO O CENTRALIZACIÓN:
Consiste en trasladar al Libro Mayor todos los acontecimientos anotados en el Libro Diario. Como
ejemplo, tomaremos un caso práctico muy simple.
DIARIO GENERAL
COMPETENCIA:
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INTRODUCCIÓN.- Los Estados Financieros son cuadros diseñados para mostrar a una fecha
determinada, los resultados económicos y financieros. Asimismo, como está la real situación de la
empresa.
Estos cuadros son elaborados teniendo en cuenta toda la información procesada a través de los
libros contables, que a su vez recogen esta información de las operaciones comerciales y las
transacciones económicas que la empresa realiza en un periodo determinado de tiempo.
BALANCE GENERAL
En el Balance sólo aparecen las cuentas reales y sus valores deben corresponder
exactamente a los saldos ajustados del libro mayor y libros auxiliares.
El balance general se debe elaborar por lo menos una vez al año y con fecha a 31 de
diciembre, firmado por los responsables:
Contador General
Gerente General
PASIVO
PASIVO CORRIENTE
OBLIGACIONES FINANCIERAS
PROVEEDORES
CUENTAS POR PAGAR
IMPUESTOS GRAVÁMENES Y TASAS
OBLIGACIONES LABORALES
DIFERIDOS
PASIVOS NO CORRIENTES
OTROS PASIVOS DE LARGO PLAZO
BONOS Y PAPELES COMERCIALES
TOTAL PASIVO
PATRIMONIO
CAPITAL SOCIAL
SUPERÁVIT DE CAPITAL
RESERVAS
REVALORIZACIÓN DEL PATRIMONIO
UTILIDAD DEL EJERCICIO
TOTAL PATRIMONIO
El estado de resultados está compuesto por las cuentas nominales, transitorias o de resultados,
o sea las cuentas de ingresos, gastos y costos. Los valores deben corresponder exactamente a
los valores que aparecen en el Libro Mayor y sus auxiliares, o a los valores que aparecen en la
sección de ganancias y pérdidas de la hoja de trabajo.
INGRESOS OPERACIONALES
UTILIDAD OPERACIONAL
UTILIDAD LÍQUIDA
(-) Reservas
LECTURAS RECOMENDADAS
VISITAR: http://www.youtube.com/watch?v=vpYN7eRq4r4
VISITAR:
http://www.youtube.com/watch?v=dquYPuOaQWI&feature=related
ACTIVIDADES
Caja 11,000.00
Bancos 9,000.00
Mercadería 5,000.00
Vehículo 5,000.00
Capital 27,000.00
Operaciones
Venta de mercaderías a Cia "Los Grandiosos" con Fact. Nº 001-551, 20
01/12/2008 unidades a 250 soles Incluido IGV al contado
15/02/2008 Préstamos a trabajador "Arteaga" con giro de cheque por 500 soles.
compra de mercadería empresa "Chochoca" por 35 unidades a 110 mas
IGV con Factura
AUTOEVALUACIÓN:
3. ¿Qué es el Inventario?
a) Es la relación pormenorizada, detallada y valorada de todos los bienes y obligaciones que la empresa
posee.
b) Es un libro que da cuenta de la situación financiera de la empresa.
c) Es una relación de bienes únicamente tangibles.
d) Da cuenta de la situación financiera de la empresa y es la relación de bienes tangibles.
e) Ninguna.
a) Es un registro de las actividades hechas por la empresa, debidamente sustentadas con comprobantes de
pago, utilizando la partida doble.
b) Son registros donde se lleva el control de las entradas y salidas de mercaderías.
c) Es un registro auxiliar donde podemos revisar los ingresos de facturas y letras por pagar.
d) Se emplea para poder utilizar la Partida Doble y el Plan Contable General Revisado.
a) Técnica de la Medición.
b) Técnica de la Interrogante.
c) Técnica de la Tasa.
d) Ninguna.
6. ¿Cuándo se mayoriza?
a) Son cuadros donde se muestra la información que resulta de las compras y ventas de una empresa.
b) Son cuadros donde se expresa de manera clara y exacta los resultados de la empresa en un periodo dado.
c) Son cuadros obligatorios para pagar el Impuesto a la Renta.
d) Son cuadros donde se muestran las transacciones comerciales de una empresa.
e) Ninguna.
8. Nos da un panorama más explícito del estado de cada una de las cuentas para su
respectivo análisis.
a) Libro Mayor
b) Los Registros Contables
c) El Inventario
d) El Balance
e) Ninguna
a) Libro Diario
b) Libro Mayor
c) El Inventario
d) El Balance
e) Ninguna
UNIDAD DE APRENDIZAJE 3
REGISTROS E INFORMACIÓN CONTABLE
EMPRESARIAL
RESUMEN
Esta Unidad ha tenido por tema principal hablar de los Registros Contables que en
su mayoría son Libros Principales que deben foliarse por contener información muy
empresa.
Entre ellos tenemos al primero llamado Inventario y Balances. Este libro tiene la
finalidad de mostrar detallada y ordenadamente todos los recursos con los que
ejercicio económico. Mediante el uso de la partida doble y las Cuentas del Plan
Estado Financiero.
Posteriormente, tenemos el Libro Mayor, que resume la información del Diario, pero
de la empresa para una adecuada toma de decisiones. Los Estados Financieros mas
COMPETENCIA:
INTRODUCCIÓN:
a) Presentación y contextualización.
Estar en condiciones de conocer los conceptos básicos y las herramientas de las finanzas
corporativas y proponer alternativas que contribuyan a agregar valor a los resultados de las
empresas, forma parte de la formación que se le brinda al alumno, dada la importancia de las
finanzas en el mundo moderno y el estrecho vínculo que lo une a la Contabilidad.
Como se sabe, los Estados Financieros contienen la información que el proceso contable
agrupa, proporcionándonos información financiera y económica para la toma de decisiones en
una empresa. Esta toma de decisiones se realiza utilizando los diversos análisis a los Estados
Financieros, que nos permitirán determinar la situación de la empresa, sus posibles causas y
sus soluciones.
b) Competencia (Logro)
Analiza y explica de manera general la situación financiera de la empresa, basándose en sus estados
financieros.
c) Capacidades
Poder hablar de finanzas, su objetivo y necesidad.
Conocer y saber dirigirse a las diferentes entidades que precisan de la información financiera de la
empresa.
Interpreta los estados financieros básicos de la empresa con las herramientas denominadas
razones o ratios financieros.
Aplica e interpreta elementalmente las razones financieras.
d) Actitudes
Desarrolla una actitud emprendedora mediante la toma de iniciativas, promoción de actividades y
toma de decisiones en relación a la actividad asignada.
Actúa con responsabilidad personal, al cumplir con los horarios establecidos y el respeto a las
normas de convivencia.
Cumple con la presentación de los trabajos encomendados de manera individual y en equipo,
respetando la iniciativa y aportes de los integrantes.
Desarrolla la creatividad, la innovación, la actitud emprendedora y el respeto a la honestidad
intelectual.
CONCEPTO DE FINANZAS
COMPETENCIA:
Al finalizar este tema usted será capaz de “hablar de
finanzas, su objetivo y necesidad”.
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Las Finanzas Públicas: Constituyen la actividad económica del Sector Público, con su
particular característica estructural que convive con la economía de mercado, de la cual
obtiene los recursos y a la que presta un marco de acción. Comprende los bienes, rentas
y deudas que forman el activo y el pasivo de la Nación y
todos los demás bienes y rentas cuya administración
corresponde al Poder Nacional a través de las distintas
instituciones creadas por el Estado para tal fin. El Estado
para poder realizar sus funciones y afrontar sus
necesidades públicas, debe contar con recursos, los
mismos se obtienen a través de los diferentes
procedimientos legalmente estatuidos y preceptuados en
principios legales constitucionales.
Las Finanzas Privadas: Están relacionadas con las funciones de las empresas privadas y
aquellas Empresas del Estado que funcionan bajo la teoría de la óptima productividad
para la maximización de las ganancias.
Las finanzas estudian múltiples aspectos y elementos relacionados con todo el proceso
de la obtención y administración del dinero o capital. Las finanzas buscan mejorar las
fuentes de las que se obtiene dinero y busca optimizar su utilización, que se puede
derivar en su gasto o inversión.
COMPETENCIA:
Al finalizar este tema usted será capaz de “conocer y saber
dirigirse a las diferentes entidades que precisan de la
información financiera de la empresa”.
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INTRODUCCIÓN.- En la práctica cotidiana, varios son los tipos de análisis financiero que
pueden aplicarse. Todo está en función a los fines que se persigan en el análisis y la
interpretación de la información financiera de la empresa y de la persona que haga uso de los
mismos.
Los diferentes tipos de análisis que se conocen no son excluyentes entre sí. Tampoco ninguno de
los tipos de análisis se puede considerar exhaustivo ni perfecto, pues toda información contable -
financiera esta sujeta a un estudio más completo o adicional. Esto permite al analista aplicar su
creatividad en el análisis mismo, además de poder encontrar nuevas e interesantes facetas.
Por la clase de Métodos Verticales. Aplicados a la información referente a una sola fecha o a un sólo
información que se
aplica. período de tiempo.
Métodos Aplicados a la información relacionada con dos o más fechas
Horizontales.
diversas o dos o más períodos de tiempo.
Análisis factorial. Aplicado a la distinción y separación de factores que concurren en el
resultado de una empresa.
Por la clase de Métodos Estáticos.
Cuando la información sobre la que se aplica el método de análisis
información que
maneja. se refiere a una fecha determinada.
Métodos Cuando la información sobre la que se aplica el método de análisis
Dinámicos.
se refiere a un período de tiempo dado.
Métodos Cuando los estados financieros sobre los que se aplica, contienen
Combinados.
tanto información a una sola fecha como referente a un período de
tiempo dado. Pudiendo ser estático- dinámico y dinámico-estático.
Por la fuente de Análisis Interno. Cuando se efectúa con fines administrativos y el analista está en
información que se
compara. contacto directo con la empresa, teniendo acceso a todas las fuentes
de información de la compañía.
Análisis Externo. Cuando el analista no tiene relación directa con la empresa y en
cuanto a la información se verá limitado a la que se juzgue
pertinente obtener para realizar su estudio. Este análisis por lo
general se hace con fines de crédito o de inversiones de capital.
Por la frecuencia Métodos
Son los utilizados normalmente por la mayor parte de los analistas
de su utilización. Tradicionales.
financieros.
Métodos Son los métodos matemáticos y estadísticos que se aplican en
Avanzados.
estudios financieros especiales o de alto nivel de análisis e
interpretación financieros.
Método vertical
Los métodos verticales de análisis se emplean para analizar estados financieros como el Balance
estático porque analiza y compara datos de un solo periodo. Los porcentajes que se obtienen
100%. En el Balance General, se toma el total del activo como 100% y se compara el valor neto de
cada una de sus cuentas (deducidos los valores de depreciación y provisión), para establecer la
magnitud proporcional de cada cuenta con la inversión total. Lo mismo se aplicará a cada una de
las cuentas del pasivo y del patrimonio cuyos valores se comparan con el total del pasivo más
patrimonio que tiene un valor del 100%. En el Estado de Pérdidas y Ganancias, a las ventas netas
le damos el valor de 100% y el resto de las cuentas se debe comparar con este porcentaje base.
Formulas aplicables:
Porciento integral = (cifra parcial / cifra base) 100 Porciento integral es igual a cifra
parcial sobre cifra base por cien.
Factor constante = (100 / cifra base) cada cifra parcial Factor constante es igual a
cien sobre cifra base por cada cifra parcial.
Cualquier fórmula puede aplicarse indistintamente a determinada clase de estado financiero. Los
resultados obtenidos quedan expresados en porcientos, encontrando aquí la ventaja y la
desventaja del método.
SOLES %
UTILIDAD ANTES DE
64.500,00 43%
IMPUESTOS
Métodos Horizontales
Son aquellos en los cuales se analiza la información financiera de varios años. A diferencia
de los métodos verticales, estos métodos requieren datos de cuando menos dos fechas o
períodos.
Método de tendencias.
Métodos Gráficos.
Se emplean comparaciones entre los componentes de los estados financieros a fin de poder
COMPETENCIA:
Al finalizar este tema usted será capaz de “Interpretar los
estados financieros básicos de la empresa con las
herramientas denominadas razones o ratios financieros”.
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ANÁLISIS
Roberto Macías Pineda "el análisis de los estados financieros, es un estudio de las relaciones
que existen entre los diversos elementos de un negocio, manifestados por un conjunto de estados
contables pertenecientes a un mismo ejercicio y de la tendencia de esos elementos, mostradas en
una serie de estados financieros correspondientes a varios estados sucesivos".
INTERPRETACIÓN
Puede concluirse que si análisis quiere decir "distinción y separación de las partes de un todo
hasta llegar a conocer sus principios o elementos" y la interpretación significa "explorar o
declarar el sentido de una cosa", análisis e interpretación de la información financiera será, por
consecuencia, las actividades de distinguir o separar los componentes de los estados financieros
para conocer sus principios o elementos que los forman. O sea, que el análisis e interpretación de
los estados financieros consiste en obtener los suficientes elementos de juicio para apoyar las
opiniones que se hayan formulado con respecto a los detalles de la situación financiera y de la
productividad de la empresa.
También existen otros estados financieros que en ocasiones no son muy tomados en cuenta y que
proporcionan información útil e importante sobre el funcionamiento de la empresa, entre estos
están: el Estado de Cambios en el Patrimonio, el de Cambios en la Situación Financiera y el de
Flujos de Efectivo.
RAZONES FINANCIERAS:
Uno de los instrumentos más usados para realizar análisis financiero de entidades son
las Razones Financieras, ya que éstas pueden medir en un alto grado la eficacia y
comportamiento de la empresa.
Estas presentan una perspectiva amplia de la situación financiera, pueden precisar el grado de
liquidez, de rentabilidad, el apalancamiento financiero, la cobertura y todo lo que tenga que ver
con su actividad.
Los ratios son un conjunto de índices, resultado de relacionar dos cuentas del Balance o del
Estado de Ganancias y Pérdidas. Los ratios proveen información que permite tomar decisiones
acertadas a quienes estén interesados en la empresa, sean éstos sus dueños, banqueros,
asesores, capacitadores, el Gobierno, etc. Por ejemplo, si comparamos el activo corriente con el
pasivo corriente, sabremos cuál es la capacidad de pago de la empresa y si es suficiente para
responder por las obligaciones contraídas con terceros.
Sirven para determinar la magnitud y dirección de los cambios sufridos por la empresa durante
un periodo de tiempo.
RAZONES DE LIQUIDEZ:
La liquidez de una organización es juzgada por la capacidad para saldar las obligaciones a corto
plazo que se han adquirido, a medida que éstas se vencen. Se refieren no solamente a las finanzas
totales de la empresa, sino a su habilidad para convertir en efectivo determinados activos y
pasivos corrientes.
Puede interpretarse como un indicador que te muestra el nivel de dinero que pueden disponer
para cubrir necesidades al corto plazo.
CAPITAL NETO DE TRABAJO (CNT): Esta razón se obtiene al descontar de las obligaciones
corrientes de la empresa todos sus derechos corrientes.
ÍNDICE DE LA PRUEBA ÁCIDA: Esta prueba es semejante al índice de solvencia, pero dentro
del activo corriente no se tiene en cuenta el inventario de productos, ya que este es el activo con
menor liquidez.
Prueba acida = Activo corriente - inventarios
Pasivo corriente
Este indicador se interpreta diciendo que la empresa presenta una prueba ácida por cada moneda
que se debe a corto plazo. Se cuenta, para su cancelación, con el resultado en centavos que
significan activos corrientes de fácil realización, sin tener que recurrir a la venta de inventarios.
En otras palabras, se trata de establecer qué pasaría si se pararan súbitamente las ventas y se
tuvieran que cancelar todos los pasivos corrientes. Se eliminan los renglones de existencias o
inventarios y se mira a la empresa de una manera estática, sin tener en cuenta la continuidad de
las operaciones, es decir, que no se cuenta con los futuros flujos de fondos de la compañía.
En la vida práctica, a veces se tiene que ciertos inventarios pueden venderse rápidamente y
convertirse a efectivo con mayor celeridad que las mismas cuentas por cobrar. Sin embargo, aquí
se prescinde de esta posibilidad y se considera que, por lo menos en las empresas
manufactureras, las inventarios tienen que sufrir una transformación para poder ser vendidos.
Asimismo, se parte de que la mayoría de las ventas, como es usual en los tiempos modernos, se
realiza a crédito y, por consiguiente, el producto de una venta de inventarios viene a ser una
cuenta por cobrar y no directamente el efectivo.
Es un conjunto de razones, que indican el monto del dinero de terceros que se utilizan para
generar utilidades; éstas son de gran importancia ya que las deudas comprometen a la empresa en
el transcurso del tiempo.
RAZÓN DE ENDEUDAMIENTO (RE): Mide la proporción del total de activos aportados por los
acreedores de la empresa.
Representa el porcentaje de fondos de participación de los acreedores, ya sea en el corto o
largo plazo, en los activos. En este caso, el objetivo es medir el nivel global de endeudamiento o
proporción de fondos aportados por los acreedores.
COMPETENCIA:
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asigna el 100% a todas las partidas de ese año. Luego se procede a determinar los porcentajes de
tendencias para los demás años y con relación al año base. Se divide el saldo de la partida en el año
en que se trate entre el saldo de la partida en el año base. Este cociente se multiplica por 100 para
Ejemplo:
Porcentaje de Tendencias
considerado como base. Una ventaja del método de tendencias, en contraste con el método de
estados comparativos, es que los porcentajes de aumento o disminución en las partidas podrán
determinarse tan solo restando el porcentaje de tendencias de que se trate, el 100% del año
base, respecto al año de 2002 fue del 25% respecto del año base y hubo una disminución del 10%
con un sueldo de $ 1 millón mensuales recibe un aumento del 20% y otra persona con un sueldo de
$ 4 millones recibe un aumento del 10%. Si bien la primera recibirá un aumento de $400,000.00,
Ejemplo: la empresa tiene un total de activo corriente: 140,000 y pasivo corriente 120,000
I.S.=1.166666666
Se deduce que la empresa tiene suficiente activo para cubrir 116.6666% al pasivo, en un tiempo
relativamente corto de tiempo.
Si tomamos en cuenta el ejemplo anterior el panorama no estaba tan malo pero si en la ecuación
descontamos los inventarios de mercaderías vendibles que ascienden a s/.80,000:
P. ÁCIDA= 0.5
Es decir, si descontaríamos a los activos realizables (mercadería) sólo nos quedaría una liquidez para
cubrir solo un 50.00% del pasivo y eso ya es preocupante.
LECTURAS RECOMENDADAS
ACTIVIDADES Y EJERCICIOS:
de la Contabilidad”.
“....Estas reglas mínimas o pautas básicas sobre cuantificación de elementos del sistema contable que
reflejen el patrimonio de una empresa y sus variaciones constituyen los principios de contabilidad
generalmente aceptados, requisitos mínimos para homogenizar el resultado de la información contable.”
AUTOEVALUACIÓN:
3.- Se emplean para analizar estados financieros como el Balance General y el Estado de
Resultados
a) Los Métodos Horizontales
b) Los Métodos Verticales
c) Los Métodos Tradicionales
d) Los Métodos Estáticos.
e) Ninguna
a) El Balance General
b) El Libro Mayor
c) El Inventario
d) Las Pérdidas y Ganancias.
e) Ninguna
a) Facto de Riesgo
b) Índice de Solvencia
c) Capital Neto de Trabajo.
d) Índice de Productividad
e) Ninguna
9.- Es un conjunto de razones, que indican el monto del dinero de terceros que se utilizan
para generar utilidades.
UNIDAD DE APRENDIZAJE 4
INTRODUCCIÓN A LAS FINANZAS
RESUMEN
Finanzas es un conjunto de actividades y decisiones que conducen a una empresa a
adquirir y financias activos fijos
El análisis de los estados financieros son de mucha importancia para la administración de la
empresa pues a través de el es que se interpreta adecuadamente la información contenida
los estados financieros.
Debido a los múltiples tipos de análisis de los Estados Financieros, la empresa debe optar
por elegir el tipo de análisis de acuerdo con sus necesidades de información. Es por tanto
muy importante que la empresa tenga claro que tipo de análisis debe emplear, y tener muy
en cuenta que clase de información va a analizar, a fin que pueda interpretar de manera
correcta y tomar decisiones acertadas.
Se recomienda el uso combinado de los métodos, afines y que se complementen entre si,
dado que un solo índice tal vez no pueda ser muy objetivo en su resultado, y además porque
el análisis de los estados financieros, debido a que condensan un serie muy amplia de
información, no deben verse como comparaciones aisladas sino tratar de entrelazar los
resultados para poder vislumbrar un panorama completo , así como una posible solución
desde dentro de la empresa, cosa que no se conseguiría si la información se tomara de
manera sesgada, dando una inexacta imagen de la situación empresarial de la institución.
III. GLOSARIO
ABONO: Es todo asignación de fondos a la parte haber de una cuenta contable. En el activo
implica un egreso y para un pasivo implica un incremento.
Un ente tiene un activo cuando debido a un hecho ya ocurrido, controla los beneficios
económicos que produce un bien (material o inmaterial, con valor de uso o de cambio para el
ente).
CARGO: Es todo aquel monto asignado al debe de una cuenta contable. En una cuenta de activo
representa un ingreso o un incremento y para un pasivo representa un decremento o una
disminución.
DÉFICIT: Un déficit es una escasez de algún bien, ya sea dinero, comida o cualquier otra cosa.
La palabra déficit, por tanto, se utiliza para referirse a diversas situaciones como las
siguientes:
Déficit presupuestario.
Déficit comercial.
Déficit alimenticio.
EPISTEMOLOGIA: Es una parte de la Filosofía que ha recibido "y recibe aún" varias
denominaciones, según las preferencias y perspectivas de trabajo sobre la «problemática del
conocimiento» de diversos autores de distintas escuelas a lo largo del tiempo. Así se la ha
llamado: noética, criteriología, lógica mayor, crítica del conocimiento, teoría del conocimiento,
teoría de la ciencia, gnoseología, fenomenología o epistemología.
Las NIC, como se le conoce popularmente, son un conjunto de normas o leyes que establecen la
información que deben presentarse en los estados financieros y la forma en que esa información
debe aparecer, en dichos estados. Las NIC no son leyes físicas o naturales que esperaban su
descubrimiento, sino más bien normas que el hombre, de acuerdo sus experiencias comerciales,
ha considerado de importancias en la presentación de la información financiera.
PLAN CONTABLE: Es un concepto que nos permite agrupar en familias todos los recursos de
la empresa para poder llevar más fácilmente las cuentas de la misma. Esta agrupación nos
permitirá en la práctica poder trabajar con otros documentos más complejos.
Las cuentas del Plan Contable están normalizadas oficialmente, por lo que todas las empresas
trabajan con las mismas cuentas.
La idea fundamental es que la suma del Activo tiene que ser igual a la del Pasivo: esto es, la
suma de los bienes y derechos tiene que ser igual a la suma de obligaciones que la sociedad
contrajo para obtenerlos, con excepción de las aportaciones de los socios.
PATRIMONIO: Es uno de los conceptos básicos del derecho civil y tiene interés tanto desde
el punto de vista teórico, como desde el punto de vista práctico, porque se relaciona con
muchas instituciones del derecho privado.
Existen diversas y variadas acepciones del concepto de "patrimonio", que van desde el
concepto jurídico estricto, pasando por el contable y económico hasta llegar a conceptos
calificados como patrimonio cultural, patrimonio de la humanidad, patrimonio colectivo,
corporativo etc.
1. Bibliográficas:
GUAJARDO, Gerardo. 2007. Manual Práctico de Contabilidad Financiera. Ed. Graw Hill México.
RIVERO, Eduardo. 2007. Contabilidad I. Ed. Universidad del Pacífico, Lima – PERU.
2. Electrónicas:
http://www.monografias.com/trabajos5/estafinan/estafinan.shtml
http://es.wikipedia.org/wiki/Estados_financieros
http://cpn.mef.gob.pe/cpn/Libro3/nics/nics.htm
http://es.wikipedia.org/wiki/Principios_de_Contabilidad_Generalmente_Aceptados
http://www.monografias.com/trabajos28/ratios-financieros/ratios-financieros.shtml
Nuevo plan contable general empresarial CPC Gregorio Rueda Peves -CPC Justo
Rueda Peves 2009
V. SOLUCIONARIO
1. c) 1. b)
2. b) 2. b)
3. a) 3. a)
4. a) 4. a)
5. c) 5. b)
6. d) 6. c).
7. a) 7. b)
8. b) 8. a)
9. a) 9. d)
10. d) 10. d)
UNIDAD IV
UNIDAD II
1. a)
1. b) 2. c)
2. a) 3. b)
3. c) 4. a)
4. d) 5. d)
5. c) 6. c)
6. a) 7. c)
7. c). 8. b)
8. a). 9. c)
9. c). 10. a)
10. c).
Examen final
1. ¿Qué es la doctrina contable?
a) Son las teorías y principios que sirven de base para poder sustentar las normas profesionales de
contabilidad. La orientación de la Contabilidad está basada en teorías.
c) Como un conjunto de sistemas cognoscitivos que muestran conductas con validez provisional.
d) Como una conducta fría y conceptual que sistematiza conductas e información para que tengan validez
provisional.
2.- ¿Cuál es el principal factor para pensar que la Contabilidad es una ciencia?
15 .- Constituyen patrimonio
a) Capital, reservas, local de la empresa
b) Capital, reservas, resultados
c) Capital resultados y cuenta de ahorros
d) Capital, condonaciones reservas en cuenta de ahorros.
e) Capital de la república
16.- Según Roberto Macías Pineda; qué es el análisis de los Estados Financieros?
a) Es un estudio de las relaciones que existen entre los diversos elementos de un negocio
b) Es un estudio de los registros individuales de los libros contables
c) Sirve para ver tendencias de aumento o disminución de patrimonio
d) Ninguna de las anteriores
e) Alternativas b) y c)
SOLUCIONARIO
1. A: Esta definición se apoya en el hecho que la ciencia no se trata de un conjunto de símbolos o
de teorías o de personas, sino de el conjunto de ellos que a través de métodos cognoscitivos
permiten encontrar nuevos conocimientos.
2. A: a través de los siglos el ser humano ha evolucionado a la par de su capacidad para razonar,
las etapas mencionadas son la consecuencia de nuevos métodos científicos de elevación del
pensamiento humano.
3. B: El estudio de las consecuencias de los hechos económicos de manera integral son el objeto
del estudio de la epistemología en la contabilidad.
4. B: La capacidad de informar de la contabilidad se resume en esas funciones, posibilitando una
información clara y oportuna.
5. D: El proceso pro el cual la contabilidad puede desempeñar su papel científico y de método de
trabajo tiene que ver con la obtención y métodos de expresar lo obtenido en un lenguaje
entendible, útil y coherente con la doctrina contable.
6. A: Entidad encargada del estudio, revisión y misión de normas para la armonización contable
del tratamiento de hechos económicos en el mundo.
7. D: Encargada del Ministerio de Economía y Finanzas, tiene a su cargo otras entidades referidas a
normas contables(concejo normativo de contabilidad)
8. C: algunos contadores e inclusive empresarios no tienen conciencia acerca de las consecuencias
de la implementación de las NICS , y se limitan a pensar que están cumpliendo con un exigencia
legal y nada mas, pero en realidad se trata de que se esta tratando con la información
económica y financiera de la empresa, de su presentación y de su calculo, y eso conlleva un
impacto que se refleja en lso estados financieros.
9. C: Si no se hiciera adecuadamente el trabajo contable, la información presentada en los estados
financieros sencillamente no serviría, pues se estaría distorsionando la real situación y la
problemática de la empresa, por lo que encontrar soluciones en base a esa información es inútil
para mejorar las causas de los problemas de la empresa.
10. D: Según la NIC 2 todos los costos y desembolsos de dinero necesarios para su adquisición, y
puesta en uso son absorbidos por el costo del bien.
11. C: Sin ellos no se podría tener un registro histórico de lo ocurrido en la empresa, ni poder llevar
un control ni poder elaborar estados financieros.
12. C: Basándose en la partida doble, con el activo y el pasivo es posible determinar el patrimonio
13. A: La gestión de la empresa, con sus aciertos y errores es reflejada a través de la contabilidad,
que recoge todos los hechos y transacciones económicas y administrativas realizadas
14. C: Esta utilidad tiene como esencia mostrar los resultados tomando como base solo lo invertido
en las operaciones comerciales de ventas.
15. B: El patrimonio muestra lo aportado por los socios o dueño de la empres además los fondos
apartados tenidos como reservas para uso en determinada situación, asimismo los resultados
obtenidos para su distribución o reinversión.
16. A: la información que contiene los estados financieros son distribuidos pro partes, la
comparación y análisis de los mismos posibilita una comprensión de la situación financiera y
económica de la ente económico.
17. B: La única manera de poder compara dos cifras es mediante operaciones matemáticas, es allí
donde nacen las razones o comparaciones entre datos de los estados financieros.
18. C: ese vocablo proviene del vocablo latino “ratio” que quiere decir cálculo, y que en este caso
calcula partes de estados financieros para su análisis.
19. A: El nivel de respuesta en efectivo o liquidez necesaria para cubrir operaciones a corto plazo,
teniendo en cuenta a las existencias para la venta.
20. A: Cual es el nivel de respuesta que se tiene referido exclusivamente a las aportaciones de los
socios, teniendo cuidado pues cada sol de activo tiene un porcentaje propio del patrimonio y el
otro de pasivo o aportes de terceros, la pregunta clave es: ¿Cuánto de activo es nuestro?