CONFIRMACIONES DE SALDOS

La Técnica de Confirmació n consiste realmente ratificar que lo expresado por los

registros contables corresponde a hechos ciertos e, igualmente, que lo manifestado
por funcionarios en las indagaciones que efectú a el auditor se ajusta a la realidad.

La técnica de la confirmació n se realiza solamente con persona o personas ajenas a

la institució n.

Entre estas confirmaciones tenemos 

Confirmació n Positiva: Solicita al deudor que notifique directamente al auditor si la

informació n es correcta o no. Se envía la solicitud de confirmació n de saldo,
esperá ndose que contesten todas las personas. 

Es preferible utilizar la forma positiva cuando exista un pequeñ o numero de

cuentas de relativa importancia o cuando aparezcan errores en las cuentas

En la prá ctica no todos contestan, pero se acude a técnicas estadísticas para

determinar la validez de la prueba. 

Ejemplo de confirmació n positiva:

OFICIO REMISORIO

OFIMUEBLES LTDA
Avenida 5 No. 11-102
Enero 5 de 2.00B
Señores
MUEBLES SEÑORIALES S.A.
Santa Fe de Bogotá D.C.
Estimados señores:

En esta época, nuestra empresa se encuentra lle vando a cabo la Auditor ía anual de
sus estados financieros a diciembre 31 de 2.00A, la c ual es realizada por la f irma
AUDITORES ANDINOS LTDA. (Avenida 26 # 1-01).

Por esta razón, nos permitimos solicitarles comedidamente, se sirvan enviar con la
mayor brevedad posible a estos últimos, el volante adjunto en el cual se requieren
una serie de datos relativos al saldo de su apreciable cuenta, cortado a diciembre 31
de 2.00A, utilizando el sobre porteado que también se anexa.
Su pronta respuesta nos permitirá mante ner unas relaciones comerciales
beneficiosas para ambas partes. La presente no es una cuenta de cobro.

Atentamente,
OFIMUEBLES LTDA
RAÚL PATRÓN
Gerente
Formato De Respuesta

Ciudad y fecha

AUDITORES ANDINOS LTDA.

Avenida 26 # 1-01
Ciudad

Informamos a Uds. que el saldo a nuestro cargo por valor de QUINIENTOS CUARENTA MIL PESOS
($540.000.oo) que aparece en los libros de OFIMUEBLES LTDA. al 31 de diciembre de 2.00A es:

Correcto _____

Incorrecto _____ (En este caso, por favor indicar las causas a continuación)
_____________________________________________________
_____________________________________________________
_____________________________________________________
_____________________________________________________
_____________________________________________________

Atentamente,
MUEBLES SEÑORIALES S.A.
GERENTE
(Firma y sello)

Confirmación Negativa

Se utiliza para los casos de grandes volú menes de cuentas a confirmar, el auditor
gana mucho tiempo estudiando solamente las respuestas inconformes, la forma
negativa solicita una respuesta ú nicamente si la informació n es incorrecta. Se envía
la solicitud de confirmació n de saldo, esperá ndose que contesten solamente las
personas cuyo saldo no esté conforme con el de la empresa. 

Ejemplo de confirmació n Negativa:

OFIMUEBLES LTDA
Avenida 5 No. 11-102

Enero 5 de 2.00B

Señores
MUEBLES Señoriales S.A.
Santa Fe de Bogotá D.C.

Estimados señores:

En esta época, nuestra empresa se encuentra llevando a cabo la Auditoría anual de sus
estados financieros a diciembre 31 de 2.00A, la cual es realizada por la firma
AUDITORES ANDINOS LTDA. (Avenida 26 # 1-01).

De acuerdo a los registros de la empresa, el saldo a diciembre 31 de 2.00A a nuestro

favor ascendía a la suma QUINIENTOS CUARENTA MIL PESOS ($540.000.oo).

En el supuesto que el saldo transcrito anteriormente no coincida con los registros de su

empresa, nos permitimos solicitarles comedidamente, se sirvan enviar con la mayor
brevedad posible a estos últimos, el volante adjunto, utilizando el sobre porteado que
también se anexa. De no obtener ninguna respuesta en un plazo de quince días
después de recibida la presente comunicación, consideraremos que el saldo
anteriormente citado es correcto.

Su pronta respuesta nos permitirá mantener unas relaciones comerciales beneficiosas

para ambas partes. La presente no es una cuenta de cobro

Atentamente,
OFIMUEBLES LTDA
RAÚL PATRÓN
Gerente
Formato de respuesta

OFIMUEBLES LTDA
Avenida 5 No. 11-102
Ciudad y fecha

AUDITORES ANDINOS LTDA.

Avenida 26 # 1-01
Ciudad

Informamos a Uds. que el saldo a nuestro cargo por valor de QUINIENTOS CUARENTA
MIL PESOS ($540.000.oo) que aparece en los libros de OFIMUEBLES LTDA. Al 31 de
diciembre de 2.00A NO ES CORRECTO por las siguientes razones:

_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________

Atentamente,

MUEBLES Señoriales S.A.

GERENTE
(Firma y sello)

De acuerdo a la forma de enviar la solicitud:

Confirmación Abierta: Cuando no se incluye el monto del saldo que se está

corroborando.  Esta técnica se usa tanto para activos como pasivos pero es de
utilizació n preferencial cuando de confirman activos.

Ejemplo de confirmació n abierta:

OFIMUEBLES LTDA
Avenida 5 No. 11-102

Enero 5 de 200B

Señores
MUEBLES SEÑORIALES S.A.
Santa Fe de Bogotá D.C.

Estimados señores:

En esta época, nuestra empresa se encuentra llevando a cabo la Auditoría anual de sus estados
financieros a diciembre 31 de 2.00A, la cual es realizada por la firma AUDITORES ANDINOS
LTDA. (Avenida 26 # 1-01).

Por esta razón, nos permitimos solicitarles comedidamente, se sirvan enviar con la mayor
brevedad posible a estos últimos, el volante adjunto en el cual se solicitan una serie de datos
relativos al saldo de su apreciable cuenta, cortado a diciembre 31 de 2.00A, utilizando el sobre
porteado que también se anexa.

Su pronta respuesta nos permitirá mantener unas relaciones comerciales beneficiosas para
ambas partes. La presente no es una cuenta de cobro (Cuando se circularizan Cuentas por
Cobrar)

Atentamente,

OFIMUEBLES LTDA
RAÚL PATRÓN
Gerente
Formato de Respuesta

MUEBLES SEÑORIALES S.A.

Ciudad y fecha

AUDITORES ANDINOS LTDA.

Avenida 26 # 1-01
Ciudad

Informamos a U ds. que el saldo a nuestro cargo que aparece en los libros a 31 de
diciembre de 2. 00A asciende a la suma de___________________________
($____________)

Atentamente,

MUEBLES SEÑORIALES S.A.

GERENTE

Confirmación Cerrada

Cuando se incluye el monto del saldo a corroborar.  Esta técnica se usa tanto para
activos como pasivos pero es de utilizació n preferencial cuando se confirman
pasivos. Los ejemplos de confirmació n positiva y negativa presentados
anteriormente son ejemplos de confirmació n cerrada.

También se puede concluir que toda confirmació n negativa debe ser

necesariamente cerrada.

PROCEDIMIENTOS DE LA AUDITORIA DE CUENTAS POR COBRAR

Respecto al Control Interno.

El aná lisis de crédito se dedica a la recopilació n y evaluació n de informació n de

crédito de los solicitantes para determinar si estos está n a la altura de los
está ndares de crédito de la empresa.

1. Verificar la existencia y aplicació n de una política para el manejo de las

cuentas por cobrar.
2. Determinar la eficiencia de la política para el manejo de las cuentas por
cobrar.

3. Observar si los movimientos en las cuentas por cobrar se registran

adecuadamente.
4. Revisar que exista un sistema completo de control de las cuentas por
cobrar, actualizado y adecuado a las condiciones de la empresa.
5. Comprobar que las modificaciones de las cuentas por cobrar sean
correctamente autorizadas por quien corresponda.
6. Verificar que las cuentas por cobrar estés adecuadamente respaldadas.
7. Comprobar que las cuentas por cobrar estés vigentes y que las medidas de
seguridad se apliquen correctamente (ejemplo: aseguradora de cheques)
8. Verificar la existencia de un manual de funciones del personal encargado
del manejo de las cuentas por cobrar. Al igual que el conocimiento y
cumplimiento de éste por parte de los clientes y deudores
9. Controlar el efectivo recibido de proveedores.
10. Comprobar físicamente la existencia de títulos, cheques, letras y
documentos por cobrar e investigar cualquier irregularidad.
11. Comprobar físicamente la existencia de títulos en empresas relacionadas.
12. Comparar el resultado de la comprobació n física con el mayor de
Inversiones en Empresas Relacionadas.
13. Verificar qué cuentas por cobrar han sido canceladas oportunamente, con
atrasos, o si no han sido pagadas o protestadas.
14. Examinar las facturas de clientes, así como otros documentos justificativos
de las cuentas por cobrar.
15. Verificar que existan los registros de deudas para con la empresa de los
propios trabajadores de la empresa.
16. Verificar que los montos cobrados por concepto de intereses hayan sido
debidamente calculados.
17. En caso de existir arriendos por cobrar, verificar que exista el contrato de
arriendo respectivo.
18. En el caso que existan reclamos de cobros a compañ ías de seguros, verificar
las condiciones de la pó liza y monto asegurado ante un determinado
siniestro.
19. Verificar si existen cuentas por cobrar a proveedores.

Se refiere a los casos en que, después de haber realizado una compra de

mercaderías y haberla pagado, tal mercancía resultó defectuosa o llegó con
algú n faltante, y el proveedor atenderá el reclamo mediante una nota de
crédito.

20. Verificar las notas de créditos emitidas por el proveedor y ver si coincide
con los documentos que respalden la devolució n.

21. Verificar si existen anticipos a proveedores. En algunas oportunidades, una

empresa se ve en la necesidad de hacer un anticipo a cuenta para garantizar
el abastecimiento de mercadería o de la prestació n del servicio
Respecto a los Deudores Incobrables

1. Verificar la ubicació n física de documentos incobrables.

2. Revisar los documentos o antecedentes de los documentos incobrables para

verificar que se usaron todas las instancias para el cobro de éstos.

3. Verificar que se ha usado el método adecuado en el cá lculo de la estimació n

de deudores incobrables.

4. Comprobar si la base para la estimació n se ajusta a las disposiciones legales.

5. Revisar en el Mayor la cuenta Estimació n de Deudores Incobrables.

6. Verificar si ha habido deudores incobrables que se hayan presentado a

cancelar una deuda.

7. Comprobar que esta situació n aparezca en los registros contables.

CONCLUSIÓN

Respecto a los documentos por cobrar es importante tener en cuenta no perder

nunca de vista la existencia física de éstos así como verificar su formalidad para
asegurarse que éstos puedan convertirse realmente en dinero.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA PARA VENTAS

1. Examinar las transacciones de ventas

2. Comparar las facturas con los registros de envíos
3. Determinar que se realizan los envíos solamente de los pedidos autorizados
4. Determinar que se han recibido todos los ingresos a cobrar
5. Determinar que el total de los ingresos no incluye partidas impropias
6. Examinar el corte de los envíos y los registros de recepció n
7. Verificar basá ndose en pruebas las sumas de los registros de ventas
8. Determinar que los envíos se facturan con prontitud
9. Examinar autorizaciones de abonos
10. Verificar basá ndose en pruebas, los precios de las facturas con las listas de
precios
11. Verificar las sumas y multiplicaciones de las facturas
12. Referenciar los registros de ventas al mayor
13. Examinar los descuentos
14. Examinar los diversos ingresos informados
 PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA PARA INVENTARIOS Y COSTOS DE
PRODUCTOS VENDIDOS

Los procedimientos de auditoría para la verificació n de los inventarios y el costo

de son los siguientes:

A. Considerar el control interno sobre los inventarios y el costo de los bienes

vendidos

1. Obtener un conocimiento del control interno sobre el inventario y el costo de los

bienes vendidos.

2. Evaluar el riesgo de control y diseñ ar pruebas adicionales de controles para los

inventarios y el costo de los bienes vendidos.

3. Realizar pruebas de controles adicionales para aquellos controles que los

auditores piensan considerar para soportar sus niveles evaluados y planificados
del riesgo de control.

4. Revaluar el riesgo de control y modificar pruebas sustantivas para los

inventarios y el costo de los bienes vendidos.

B. Realizar pruebas sustantivas de los inventarios y de las transacciones del

costo de los bienes vendidos

5. Obtener listados de inventario y conciliar con los mayores.

6. Evaluar la planificació n del cliente del inventario físico.

7. Evaluar las bases y métodos de fijació n de precios de inventarios.

8. Realizar procedimientos analíticos.

9. Revisar los compromisos de compras y de ventas.

10. Evaluar la presentació n en los estados financieros de los inventarios y del costo
de los bienes vendidos, incluida la revelació n adecuada.

A. CONSIDERAR EL CONTROL INTERNO SOBRE LOS INVENTARIOS Y EL COSTO

DE LOS BIENES VENDIDOS.

1. Obtener una comprensión del control interno. Al obtener una comprensió n

del control interno sobre el inventario, los auditores deben familiarizarse
completamente con lo procedimientos de compra, recepció n, almacenamiento y
distribució n de bienes, y controlar la producció n y obtener un conocimiento del
sistema de contabilidad de costos y de los registros de inventario permanente.

Los auditores deben considerar también la protecció n física de los inventarios.

Cualquier deficiencia en las instalaciones de almacenamiento, en el servicio de
guarda o en el manejo físico que puede conducir a pérdidas por mal clima,
incendio, inundació n o robo, pueden merecer la atenció n de la gerencia.

Después de que los auditores han obtenido un conocimiento de los controles

relacionados con los efectos por cobrar y las ventas, considerará n los tipos de de
errores que pueden ocurrir.

2. Evaluar el riesgo de control y diseñar pruebas de controles adicionales.-

Después de obtener un conocimiento del control interno sobre los inventarios y el
costo de ventas, los auditores determinan sus niveles evaluados y planificados del
riesgo de control para las diversas afirmaciones de los estados financieros.

3. Realizar pruebas adicionales de controles.

Las pruebas dirigidas hacia la efectividad de los controles ayudan a evaluar el

control interno y a determinar si los auditores pueden soportar sus niveles
evaluados y planificados del riesgo de control para las afirmaciones sobre las
cuentas del inventario y del costo de los bienes vendidos. A medida que los
auditores obtienen un conocimiento del control interno se realizan ciertas pruebas
de controles; estas pruebas fueron descritas en nuestro aná lisis de ese proceso. Los
siguientes son ejemplos de pruebas adicionales típicas:

a. Examinar aspectos significativos de una muestra de transacciones de

compras.

El registro apropiado de las transacciones de compra y de los desembolsos de

efectivo es esencial para que los registros de contabilidad sean confiables.

b. Probar el sistema de contabilidad de costos.

Los registros de contabilidad de costos pueden ser controlados por las cuentas del
mayor general, o manejados independientemente del sistema de contabilidad
general.

4. Revaluar el riesgo de control y modificar pruebas sustantivas.

La descripció n y pruebas de los controles al control interno del cliente sobre los
inventarios y el costo de los bienes vendidos proporcionan a los auditores
evidencia sobre las debilidades y fortalezas del sistema. Con base en esta
informació n, los auditores revalú an el riesgo de control para las afirmaciones de
los estados financieros sobre inventarios y costo de los bienes vendidos.

5. Obtener listados de inventario y conciliar con los mayores.

El auditor obtendrá una planilla que detalle los listados de inventario, que será
conciliada con el mayor general y con los mayores auxiliares apropiados. La
naturaleza de los listados variará , dependiendo del producto que se venda.
La meta de los auditores al realizar este paso es asegurar que los registros del
inventario coincidan con lo que está registrado en los estados financieros.

6. Evaluar la planificación para el inventario físico.

 Al planificar el inventario físico, el cliente debe considerar muchos factores, como

a) seleccionar la fecha o fechas mejores,

b) suspender la producció n en ciertos departamentos de la planta,

c) separar los bienes obsoletos o defectuosos,

d) establecer un control sobre el proceso de conteo mediante el uso de etiquetas u

hojas de inventario,

e) alcanzar el corte apropiado de las transacciones de venta y de compra y

f) contratar servicios de ingenieros o de otros especialistas para determinar la

cantidad o calidad de algunos bienes o materiales.

7. Evaluar las bases y métodos para la fijación de precios del inventario.

Los auditores son responsables de determinar si las bases y los métodos para la
fijació n de los precios del inventario está n en concordancia con los principios o
normas de contabilidad generalmente aceptados.

8. Realizar procedimientos analíticos.

Los errores materiales del inventario pueden ser revelados por procedimientos
analíticos diseñ ados para establecer la razonabilidad general de las cifras del
inventario. Por ejemplo, pueden identificarse e investigarse casos de aumentos o
disminuciones importantes en las cantidades de diversos tipos o clases de
inventarios, en comparació n con las cantidades del añ o anterior.

9. Revisar los compromisos de compra y de venta.

Generalmente, hay registros de los compromisos de compras vigentes fá cilmente

disponibles, puesto que esta informació n es esencial para la gerencia, al mantener
un control diario de la posició n de inventario y del flujo de efectivo de la compañ ía.

Los compromisos de ventas está n reflejados por la acumulació n del cliente de los
pedidos de ventas no diligenciados. Las pérdidas inherentes en los contratos de
ventas firmados son generalmente reconocidas en la valuació n de inventarios por
el menor valor entre el costo o el mercado definiendo mercado como el valor
realizable neto de los bienes en proceso o inventarios de bienes terminados
aplicables a los compromisos o contratos de ventas.
Los auditores deben revisar las estimaciones de costo del cliente para estos
pedidos de ventas. Si los costos totales estimados para producir los bienes pedidos
exceden los precios de ventas fijos, la pérdida indicada y un pasivo relacionado
deben ser registrados en los estados financieros para el periodo corriente.

10. Evaluar la presentación en los estados financieros de los inventarios y el

costo de los bienes vendidos, incluido su concepto sobre si la revelación es
adecuada.

Uno de los factores má s importantes en la presentació n apropiada de los

inventarios en los estados financieros es la revelació n del método o métodos para
la fijació n de precios de inventario en uso.

INVENTARIO FISICO

FECHA DE REALIZACION DEL INVENTARIO

El Auditor debe insistir en que el recuento físico o la extrapolació n se lleve a cabo

en una fecha pró xima al final del ejercicio, a no ser que la estimació n de costos de
inventario y la contabilizació n del mismo pueda proporcionar unos resultados
fiables y puedan verificarse suficientemente las operaciones intermedias.

INSTRUCCIONES PARA EL INVENTARIO FISICO

Es conveniente que previamente el auditor compruebe que la planificació n se esta

desarrollando debidamente, ya que si durante el proceso de recuento no existe un
control estricto y si las descripciones de los artículos son poco claras y
convincentes, el auditor podría no tomar los resultados como base.

Ló gicamente, la realizació n del recuento de inventario debería tener lugar bajo la

supervisió n general del contador, que es el má s interesado en la exactitud de los
estados financieros de la empresa.

El personal de fá brica conoce bien las existencias y es el que mejor puede

identificar los artículos al efectuar el recuento. Por lo tanto, un procedimiento ideal
consistiría en coordinar el trabajo de los departamentos de fá brica y contabilidad.

Para efectuar el recuento de almacenes (materias primas), es obligatorio que el

encargado del almacén no intervenga en los recuentos llevados a cabo en su propia
á rea.

El auditor debe anotar cualquier falta substancial de independencia u otro

conflicto bá sico de finalidad en las tareas del recuento.

El empleo de unos métodos de almacenamiento idó neos en fabrica, deposito,

almacén o en cualquier otro lugar, permiten efectuar unos recuentos de inventario
sin problemas.
En un á rea de inventario bien arreglada el auditor puede llevar a cabo rá pidamente
los recuentos de prueba y comprobar visualmente que en ellos se han incluido
todos los artículos.

RECUENTO DE INVENTARIO.

A continuació n se presenta una lista de cuestiones importantes que deben tener

presentes el auditor y su personal al observar los recuentos y sus métodos en la
empresa cuando se está llevando a cabo el inventario físico.

1. Obtener una copia de las instrucciones del inventario físico con la suficiente
antelació n con respecto a la fecha de inventariado para estudiarlas y hacer las
recomendaciones oportunas.

2. Obtener copias de la disposició n física de todas las fá bricas, en donde muestren

los nú meros y descripciones de los departamentos, así como los nombres de
sus respectivos encargados.

Anotar en las hojas de deposició n de fabrica los valores aproximados tal y como
aparecen en el ultimo inventario, de forma que las á reas de mayor importancia
reciban la atenció n que merecen.

3. Distribuir el personal de auditoria de forma que todas las á reas importantes

queden cubiertas. Hacer las gestiones necesarias para facilitar la comunicació n
de los asistentes con el auditor encargado mediante los sistemas de “llamada
propia” y similares. En fabricas de cierta envergadura pueden haber perdidas
de tiempo debido a la incapacidad para establecer tal comunicació n.

4. Cerciorarse de que todos los asistentes cuentan con la formació n necesaria en

las á reas que le han sido asignadas, la forma en que deberían seleccionar los
artículos para llevar a cabo las pruebas de recuento, la cantidad aproximada de
estas que deberían seleccionar y como de deberían listar los valores del
recuento.

5. Realizar un seguimiento para determinar si existe un control estricto sobre las

etiquetas; las mismas que la empresa debe tener en un numero suficiente
previamente enumeradas y bajo el control absoluto del Supervisor de la
empresa.

6. Tomar medidas oportunas para cubrir las á reas de recepció n y entrega de

mercadería; estas á reas deberá n visitarse al inicio del recuento y nuevamente e
al final.
7. Averiguar si existen mercaderías consignadas o consignadas a terceros y
cerciorarse de que durante los có mputos se tiene el cuidado de anotar aquellos
productos de los que existe evidencia de que se trata de mercancías
consignadas, pero que no obstante pueden haber sido etiquetados como
contados.

8. Indicar a los asistentes que presten atenció n para detectar los errores en los
recuentos y den parte de los mismos a los encargados de su correcció n. Los
errores má s corrientes se producen debido al registro erró neo de unidades,

9. Plantear cuestiones referentes a los materiales que parezcan obsoletos,

estropeados o de venta difícil; aunque esto no se haya indicado en la etiqueta.
Las etiquetas deberían tener un color diferente y distintivo entre un añ o y otro.

10. Tomar las medidas necesarias para efectuar la verificació n de “inclusió n

erró neo de artículos” en los departamentos donde ya se ha realizado el
recuento físico parar evitar que se preparen etiquetas de forma clandestina.

11. Al concluir el recuento, revisar los papeles de trabajo para comprobar su

integridad y preparar un breve resumen de los trabajos realizados anotando
aquellas cuestiones que se han de revisar.

CORTE DE OPERACIONES DEL INVENTARIO

El corte de operaciones adecuado es tan importante como el obtener unas cifras de

recuento de inventarios, si no es que mas, para determinar cifras variables.

La planificació n debería permitir:

a) Un corte de operaciones adecuado de las recepciones, salidas y transferencias de

inventarios.

b) La tramitació n de todos los documentos de recepció n, solicitudes, documentos

de expedició n y otros no procesados en relació n con los movimientos de
inventario.

Si se quiere obtener unas comparaciones significativas entre la cantidad que

aparece en el Mayor y el recuento actualizado, deben haberse valorado todos los
movimientos hasta el punto de interrupció n y los asientos deben aparecer
anotados en la cuenta del Mayor General.

El auditor debe visitar los lugares donde se rellenan los documentos de

movimiento de existencias para registrar el nú mero secuencial del ú ltimo nú mero
empleado antes de que comenzaran los recuentos.
Debe efectuar también un seguimiento de todos los recibos empleados para
comprobar que sirven de base para la anotació n y ajuste de los registros de
inventario al cerrar los libros.

PRUEBAS SOBRE EL CORTE DE OPERACIONES DEL INVENTARIO

PASOS PARA DETERMINAR SI SE HA LOGRADO UN CORTE DE ORPERACIONES

ADECUADO.

A continuació n se muestra una lista de los pasos de auditoria diseñ ados para
determinar si se ha logrado un corte de operaciones adecuado de las operaciones ,
salidas y transferencias de inventarios:

 Cerciorarse mediante los impresos de recepció n de que se efectú a el registro de

los artículos recibidos antes y después del recuento físico en le periodo debido.

• Cerciorarse de que se efectú a el registro de los albaranes de salida o

conocimientos de embarque que hayan tenido lugar antes y después de la fecha
de recuento de inventario en las cuentas de ventas y en otras que no sean de
inventarios ene el periodo correspondiente.

• Seleccionar las operaciones de los registros de cuentas a pagar o desembolsos

• Examinar facturas y documentos de recepció n de los proveedores; para

cerciorarse de que los registros en las cuentas de Inventario y Cuentas a pagar
han tenido lugar en el periodo debido.

• Seleccionar operaciones del Diario de Ventas, documentos de salida y facturas

de venta para asegurarse del correcto registro de ventas, CxC, costo de
artículos vendidos y eliminació n de artículos de inventario en el periodo
correspondiente.

• Cotejar las transferencias de Inventario internas, entre divisiones y entre

fá bricas, con la informació n homologa que aparece en las demá s filiales.
 ACTA DE CIERRE DE TOMA DE INVENTARIOS

Ambato, 15 de diciembre del 2009

En NUTRIVET S.A., siendo las ocho de la mañ ana del presente añ o se reunieron en
las oficinas de la empresa, ubicada en la ciudad de Ambato, el Abogado Juan Torres,
notario pú blico, el Sr. Sebastián Herrera, Representante legal de la empresa, la
doctora Mónica López, contadora general y el Sr. Carlos Supe, Bodeguero con el
objeto de hacer constar que las actividades respectivas inherentes a la toma de
inventarios físicos de mercaderías existentes en la bodega de NUTRIVET S.A. se
realizaron conforme Al instructivo que elaboro para tal efecto.
Se asiente en el presente documento que siendo las ocho de la mañ ana del día
martes 15 de diciembre del presente añ o se inicio la toma de inventarios físicos
de mercaderías en las bodegas de NUTRIVET S.A. correspondiente al primer
trimestre del presente añ o. Y siendo las tres de la tarde del día martes 15 de
diciembre del presente añ o se concluyo las actividades en la bodega de la empresa
cuyos bienes fueron identificados con los nú meros de inventarios respectivos.
Se manifiesta en la presente acta que la doctora Mónica López, contadora general,
en representació n del ó rgano interno de control de la institució n para sancionar el
evento referido.
Sr. Carlos Supe, Bodeguero como manifiestan en la presente acta haber recibido a
entera satisfacció n los listados para realizar el conteo respectivo de inventarios así
como los originales de la documentació n generada en la toma de inventarios, la
cual deberá entregar el día siguiente del cierre de la conciliació n contable del
inventario, como lo señ ala el instructivo elaborado para este efecto.
El listado dado de Baja es el siguiente:

ARTICULOS DADOS DE BAJA

CODIGO DETALLE DIFERENCIAS
CANTIDAD COSTO
INIA001 INDUMIX AVICOLA SOL. 20GR. 34 $ 12,92
INPU002 PURGANA + VITAMINAS 37 $ 25,53
INCA002 CALCIO INYECTABLE FC.X 3 $ 8,40
100ML.
AVRHA01 RHANTIDIARREICO VET ORAL 50 $ 22,00
20 GRS.
RPMAE001 MULTIVIT. AVICOLA + ELEC. 22 $ 4,40
20 GR.
INIVP05 INVERMECTINA 1,87% + VIT. 114 $ 234,82
BI2 GEL

SUMAS: 260 $ 308,07

Se asienta en la presente acta que las aclaraciones a los faltantes o sobrantes, que
se determinaron como resultado de la toma de inventarios quedan a cargo del Se.
Carlos Supe Bodeguero.

No habiendo mas asuntos que tratar, se concluye al presente documento firmado

de conformidad por los participantes siendo las cinco de la tarde del día miércoles
16 de diciembre del presente añ o, citados ene el Proemio de esta acta.

Ab. Notario Publico Sr. Gerente de NUTRIVET S.A.

Sra. Contadora General Sr. Bodeguero