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SISTEMA TRIBUTARIO DOMINICANO

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Sistem a T ri butario Domin ican o

RÉGIMEN TRIBUTARIO DE LA REPUBLICA DOMINICANA
Los tributos o impuestos en la República Dominicana se encuentran regidos por el Código Tributario (Ley #11-92) y sus modificaciones, por los Reglamentos para su Aplicación (Decretos #139-98, 140-98 y 79-03) y sus modificaciones, y por las normas dictadas por la Dirección General de Impuestos Internos (DGII), organismo autónomo encargado de su recaudación y administración (Art. 3 de la Ley #227-06). El presente resumen explica de manera somera los diversos impuestos y otros aspectos importantes de la legislación tributaria dominicana, con indicación, entre paréntesis, de la fuente legal correspondiente. Los artículos citados se refieren siempre al Código Tributario, a menos que se indique otra fuente. El régimen tributario dominicano es, en principio, territorial. Todos los ingresos de fuente dominicana están sujetos a tributos locales, sin importar que la persona o entidad que los genere sea dominicana o extranjera. Los ingresos obtenidos en el financieras de personas extranjero domiciliadas no están sujetos o residentes en a impuestos la República dominicanos, salvo el caso de las rentas de inversiones y ganancias Dominicana. Las personas naturales nacionales o extranjeras que pasen a residir en la República Dominicana, sólo estarán sujetas al impuesto sobre sus rentas de fuente extranjera, a partir del tercer año o período gravable a contar de aquél en que se constituyeron en residentes (Arts. 269 a 271). Para fines tributarios, se consideran como residentes en la República Dominicana, todas las personas que permanezcan en el país más de 182 días, en forma continua o discontinua, en el ejercicio fiscal (Art. 12).

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El Código Tributario establece una disposición general contra la evasión fiscal que le otorga mayor importancia a los hechos que a las formas, al declarar que las formas jurídicas adoptadas por los contribuyentes no obligan a la Administración Tributaria, la cual podrá atribuir a las situaciones y actos ocurridos una significación acorde con los hechos, agregando que cuando las formas jurídicas sean manifiestamente inapropiadas a la realidad de los hechos gravados y ello se traduzca en una disminución de la cuantía de las obligaciones, la ley tributaria se aplicará prescindiendo de tales formas (Art. 2). Toda persona o entidad con vocación para pagar impuestos en la República Dominicana debe estar inscrita en el Registro Nacional de Contribuyentes (Ley #53 de 1970).

CARACTERÍSTICAS DEL SISTEMA TRIBUTARIO DE REPUBLICA DOMINICANA
El conjunto de impuestos y tributos que conforman la estructura tributaria de la República Dominicana se caracteriza porque no constituye un sistema tributario racional y más bien se ajustan al sistema tributario de tipo histórico, donde los impuestos se han aplicado conforme a una yuxtaposición, producto del devenir histórico cuya finalidad es simple recaudación sin unidad ni coherencia. La estructura tributaria conformada de ese modo se caracteriza por: a. Insuficiencia en la generación de Recursos para satisfacer el nivel de exigencias del Gasto Público. b. Una estructura inelástica, en razón de que los cambios en los volúmenes del PBI son generalmente de mayor proporción que los cambios en los volúmenes de las recaudaciones.

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c. Estructuras muy Regresivas en términos reales: porque los tributos que más aportan afectan en mayor proporción a los grupos sociales que poseen menor capacidad de pago. Tal situación se verifica por el hecho de que existe un número significativo de impuestos que se aplican y transfieren efectivamente, sin embargo, el sistema de medición del producto no los imputa como tales y sólo los registra parcialmente, no los reconoce enteramente como ingreso fiscal percibido, sin embargo, las familias y los asalariados los tienen que soportar como costo crecientes en los valores de la canasta de bienes y servicios de consumo cotidiano. Por ejemplo: El ITBIS y El Diferencial de los Derivados del Petróleo , que inciden en todos los productos de consumo masivo del país, aunque las personas no perciban su efecto directo y por la falta de información adecuada al consumidor. d. Refleja poca eficiencia en la orientación de los recursos hacia un proceso de desarrollo económico y social favorable a las grandes mayorías nacionales. e. Duplicación de gravámenes sobre un mismo bien de consumo no suntuario como se observa en varios de los impuestos a las importaciones (ver características de los impuestos en la sección correspondiente de esta publicación). f. No cumple los principios de equidad horizontal ni vertical porque la mayoría de los impuestos están formulados con un criterio fiscalista donde el propósito básico es obtener mayores recaudaciones.

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964.20 11.232.00 2007 236.Impuestos Sobre la Renta de las Personas .41 236.40 16.40 1.Impuestos a las Viviendas Suntuarias 2005 157.581.709.404. con el objetivo de obtener recursos para financiar el gasto público para el cumplimiento de otros fines de interés generalµ INGRESOS FISCALES COMPARADOS.290.Otros Impuestos Sobre los Ingresos 2) Impuestos Sobre la Propiedad .80 3. un sistema tributario eficiente no debe exceder de 12 a15 impuesto.80 7. mediante el ejercicio de su poder de imperio.271. SISTEMA TRIBUTARIO VIGENTE EN LA REPUBLICA DOMINICANA En nuestro país existe una clasificación tripartita de los tributos: impuestos.01 58.918.982.664.534.20 3.90 169.50 29.883.00 184.10 177.00 16.166.592.80 12.999.10 30.40 593.10 10.40 217.953. del Libro de Finanzas Publicas y Gestión Fiscal de Juan Toribio.556.006.507.90 1. La estructura tributaria es de difícil administración por la gran diversidad de impuestos que la conforman y se consideran excesivas en razón de que según las técnicas modernas. 9 define y clasifica el concepto de tributo como ´prestaciones en dinero que el Estado exige. Reyes).20 148.221.202.412.80 3.INGRESOS TRIBUTARIOS 1) Impuestos Sobre Ingresos .128. tasas y contribuciones especiales.20 385.151.20 14.90 2008 246.661. en razón de una determinada manifestación de capacidad económica.963.60 38.364.10 14.50 1.041.Sistem a T ri butario Domin ican o g.60 55.80 1.70 10.50 7.588.Teofilo A.80 251.70 16.Impuestos Sobre Los Ingresos de las Empresas . SEGÚN PRINCIPALES PARTIDAS ENERO-DICIEMBRE 2005/2008 (En millones RD$) PARTIDAS I.57 4 .909.232.Actos Traslativos .900.691. (Ver Páginas 143 y 144 de la Segunda Edición Año 1998.563.90 11.70 26.INGRESOS CORRIENTES II.60 6.60 551.50 2006 188. Esta clasificación se identifica con lo establecido en el modelo de Código Tributario del CIAT que en su Artículo No.Operaciones Inmobiliarias .

Bienes Industrializados y Servicios .30 8.009.446.17% Registro de Propiedad de Vehículos .145.30 19.40 12.30 66.571.20 34.20 12.10 77.00 10.255.012.Licencias Sobre Máquinas Tragamonedas .Sistem a T ri butario Domin ican o .Impuesto Sobre Tramitación de Documentos .30 745.217.60 21.20 15.712.915.30 10.Impuesto sobre Cheques .26 3.207.40 1.643.147.10 34.50 1.916.60 17.Impuesto Selectivo sobre las Telecomunicaciones .90 144.60 3.338.90 896.00 2.60 23.797.20 6.210.473.517.20 6.216.141.40 1.30 1.50 2.ITBIS Interno .193.986.40 52.20 19.Derechos Consulares .60 15.90 789.Impuesto Selectivo sobre Pólizas de Seguros .90 48.40 8.40 88.492.90 2.553.60 82.766.30 47.10 89.103.465.80 3.60 675.80 8.70 45.514.ITBIS Externo Impuestos sobre Mercancías .20 17.981.10 6.Otros Impuestos Sobre el Uso de Bienes y Licencias .570.10 8.70 6.10 1.402.10 10.60 3.183.20 30.90 3.90 238.305.80 14.Otros Impuestos Sobre los Servicios .70 792.10 9.40 342.70 98.00 26.283.611.80 11.Otros Sobre las Exportaciones Otros Impuestos al Comercio Exterior .00 232.70 846.990.569.90 106.Tabaco Manufacturado .40 2.00 894.95 10.90 4.20 100.179.90 89.60 13.40 3.988.40 5.131.00 16.30 6.60 3.00 155.18 103.30 53.Otros 4) Impuestos Sobre el Comercio Exterior Sobre las Importaciones .22 4.32 143.10 1.894.029.736.Derecho de Circulación Vehículos de Motor .00 19.40 366.90 187.Otras Ventas de Mercancías de la Administración Central 300.50 14.Otros 2) Otros Ingresos .336.Otros 5) Otros Impuestos 6) Contribución a la Seguridad Social III.999.10 3.20 66.471.871.40 9.220.00 3.006.008.10 34.00 25.90 22.50 2.20 26.685.50 1.794.182.50 976.319.90 3.393.371.100.40 11.30 115.Impuesto a la Salida de Pasajeros al Exterior por Aeropuertos y Puertos .32 2.660.526.00 371.60 14.00 38.70 74.30 893.888.829.70 315.425.73 799.15 630.309.073.80 21.Arancel .40 4.015.Impuestos sobre Hidrocarburos .20 2.93 51.10 69.50 3.30 2.660.50 244.414.60 860.70 13.PROMESE .416.80 6.054.60 384.225.129.60 201.80 4.INGRESOS NO TRIBUTARIOS 1) Transferencias Corrientes .20 111.008.60 217.Impuestos Selectivos sobre Hidrocarburos .796.50 4.866.Comisión Cambiaria .90 4.50 139.519.00 128.30 41.60 24.50 1.80 36.00 6.927.063.368.90 8.50 40.10 17.878.20 1.140.022.90 3.181.562.60 19.40 2.01 116.Licencias para Portar Armas de Fuego .10 36.304.838.60 1.303.20 17.90 3.Bebidas Alcohólicas .60 29.70 17.10 1.382.30 214.Ventas de Mercancías del Sector Público .40 23.Zona Franca .06 859.50 30.57 41.081.60 29.849.993.10 299.365.40 69.10 2.20 8.70 48.70 2.Otros 3) Impuestos Internos Sobre Mercancías y Servicios Impuesto a las Transf.022.60 6.132.679.795.30 17.10 186.832.390.70 128.10 24.70 5 .100.Licencias para Operar Bancas de Apuestas .60 3.900.909.

50 130.10 48.80 1.60 181.210.20 6.60 32.00 390.80) 377.884.Intereses .70 585.62 2.11 141.30 13.799.60 4.40 2.Otros .36 17.Ingresos Diversos IV) INGRESOS A ESPECIFICAR V) AJUSTES DE PERIODOS ANTERIORES VI.909.40 29.10 0.10 - 33.31 504.20 FUENTES FINANCIERAS .959.131.732.30 227.70 258.90 10.60 278.482.10 0.978. DONACIONES TOTAL 1.30 1.213.40 545.40 401.280.10 2.546.50 38.530.51 1.Rentas de Propiedad .Otros .879.50 0.10 246.40 72.Dividendos del Banco de Reservas .560.60 386.Otras Ventas de servicios de la Administración Central .90 1.Tarjetas de Turismo .40 156.80 3.943.78 3.00 22.780.898.80 1.Obtención de Préstamos Externos .07 11.11 6 .40 3.165.20 806.Obtención de Préstamos Internos .26 1.Internos .00 473.40 181.082.70 202.10 43.Otras Ventas .60 325.Derechos Aeroportuarios .780.164.70 0.50 1.431.365.70 0.220.00 485.80 11.50 376.40 80.Dividendos de la Refinería .80 376.58 48.60 164.30 471.90 1.60 80.Concesión para Explotar Falconbrigde .937.93 - 33.20 1.057.22 5.Ventas de Activos No Financieros .00 9.Activos Financieros .986.034.Externos TOTAL 22.545.879.60 5.714.90 5.80 271.107.Colocación de Títulos y Valores .00 0.00 1.84 44.165.30 28.278.00 3.30 0.Concesiones .938.93 15.365.986.80 1.07 3.880.Transferencias de Capital VII.50 15.20 1.Tasas por Expedición y Renovación de Pasaportes .90 0.909.50 214.50 154.949.60 1.Peaje .90 3.769. INGRESOS DE CAPITAL .90 1.60 3.738.769.235.937.30 4.40 2.Sistem a T ri butario Domin ican o .695.62 300.671.20 27.182.30 191.50 1.50 236.651.011.454.35 377.394.80 329.00 462.90 135.Otros .Pasivos Financieros .80 3.Dividendos por Inversiones Empresariales .00 31.70 1.50 1.Ventas de Servicios del Sector Público .717.108.92 159.001.00 (1.20 500.20 0.826.844.278.20 491.80 863.80 57.40 40.60 1.493.40 11.80 520.00 16.513.80 1.057.10 1.006.50 31.976.60 156.058.70 236.10 0.

368.000.000.988.000.008.000.110.304.508.002.001.000.000.001.000.80 3.002.000.000.20 30. es decir.000.338.40 3.30 6.90 4.182.303.000.871.000.594.80 7 .80 70.319.151.60 9.50 36.000.041.829.30 24.927. INGRESOS TRIBUTARIOS DIRECTOS E INDIRECTOS ENERO-DICIEMBRE 2005/2008 (En millones RD$) PARTIDAS 2005 2006 2007 2008 permite que el cumplimiento de la a través de otra persona.000.000.271.001.592.000.916.633.570.232.60 53.22 2.534.80 47.000.002.000.416.685.000.128.90 55.000.70 12.982.000.981.70 11.Sistem a T ri butario Domin ican o Impuestos (Directos E Indirectos) Dentro del ámbito de la clasificación tributaria.50 52.40 6.514.10 10.894.90 164.20 66.892.000.90 130.00 26.60 74.503. se considera Impuesto Ingresos Tributarios Directos Impuestos Sobre los Ingresos Impuestos Sobre la Propiedad Ingresos Tributarios Indirectos Impuesto a las Transf.80 65. mientras que por el contrario cuando el impuesto obligación se realice Indirecto.90 38.50 3.50 151.50 26.000.000. tiene que ser absorbido por el Sujeto Pasivo de la Obligación Tributaria.022.000.438.80 114.888. Bienes Industrializados y Servicios Impuestos sobre Mercancías Impuestos Sobre los Servicios Impuestos Sobre el Uso de Bienes y Licencias Impuestos Sobre el Comercio Exterior 33.40 23.000.000.10 7.52 41.60 38.000.40 46.794.50 58.000.000. de acuerdo con el criterio administrativo el Impuesto Directo no es trasladable.

000.000.00 40.00 80.000.000.000.000.000.000.000.000.000.Sistem a T ri butario Domin ican o Ingresos Tributarios 2008/2005 Directos e Indirectos 180.00 140.000.000.00 2005 2006 2007 2008 Ingresos Tributarios Directos Ingresos Tributarios Indirectos 8 .00 20.000.00 160.000.00 100.00 60.000.00 120.000.000.

en pesos dominicanos (Art. según las cifras publicadas por el Banco Central de la República Dominicana.Sistem a T ri butario Domin ican o TRIBUTOS ESTABLECIDOS EN EL CÓDIGO TRIBUTARIO DOMINICANO DE LA REPUBLICA DOMINICANA Impuesto sobre la Renta Para las personas naturales: Las personas naturales residentes o domiciliadas en el país pagarán sobre la renta neta gravable del ejercicio fiscal. por los salarios pagados a sus empleados el mes anterior. la siguiente escala. deberán presentar anualmente ante la Administración una declaración jurada del conjunto de las rentas del ejercicio anterior. Los empleadores deberán retener e ingresar a la Administración Tributaria. 110 del Reglamento #139-98). 307). y pagarán el impuesto correspondiente a más tardar el 31 de marzo de cada año (Art. 9 . dentro de los primeros diez (10) días de cada mes. 296): La escala establecida será ajustada anualmente por la inflación acumulada correspondiente al año inmediatamente anterior. Las personas físicas que obtengan rentas no sujetas a retención como empleados. las sumas que resulten de aplicar en forma progresiva. la proporción correspondiente al impuesto sobre la renta debido por estos (Art.

10 . después del cierre de su ejercicio anual. domiciliada en el país. Las ganancias de capital están sujetas a las mismas tasas del impuesto sobre la renta. el costo de adquisición o producción a considerar será el del valor residual de los mismos y sobre éste se realizará el referido ajuste (Art. cualquiera que fuere su denominación y forma en que estuviere constituida. el costo de adquisición o producción ajustado por inflación. el régimen impositivo es igual para todas las personas jurídicas. Tratándose de bienes depreciables. 289). Para las sociedades cuyo ejercicio anual coincide con el año calendario. sin diferenciar entre sociedades anónimas.Sistem a T ri butario Domin ican o Para las personas jurídicas: Las personas jurídicas pagarán un veinticinco por ciento (25%) sobre la renta neta imponible del ejercicio fiscal (Art. está obligada a presentar ante la Administración. Distinto a algunos países. 297). que obtenga rentas de fuente dominicana y/o rentas del exterior. 112 del Reglamento #139-98). sociedades de responsabilidad limitada o sociedades de personas. Toda sociedad constituida en el país o en el extranjero. se deducirá del precio o valor de enajenación del respectivo bien. provenientes de inversiones y ganancias financieras. La renta neta imponible se define como la renta bruta reducida por las deducciones permitidas por el Código Tributario y los Reglamentos (Arts. la fecha límite es el 30 de abril de cada año. Impuesto sobre Ganancias de Capital Para determinar la ganancia de capital sujeta a impuesto. una declaración de la renta neta obtenida durante dicho ejercicio. dentro de los ciento veinte (120) días posteriores a la fecha de cierre (Art. 284 a 287).

excluyendo la propina obligatoria (Art. flete e impuestos aduanales. y la prestación y locación de servicios (Art. 341). entre ellos. 335). la cual se calcula. 336). sobre el costo del bien importado más seguro. y para los servicios.01 compra una casa por RD$4 millones de pesos y la vende por RD$6 millones de pesos dos años más tarde. Hay muchos bienes y servicios exentos de este impuesto. los siguientes (Arts.000 pesos. para las importaciones.6 millones de pesos ($4 millones x 15%) x 25% tasa = RD$350. el impuesto a pagar será el siguiente: RD$6 millones de pesos .$4. La tasa del ITBIS es del 16% (Art. Las ganancias de capital se calculan en pesos dominicanos. sobre el valor total de los mismos. 342 and 343): ‡ Bienes destinados a la exportación ‡ Alimentos básicos ‡ Medicinas ‡ Combustibles ‡ Fertilizantes ‡ Libros y revistas ‡ Servicios financieros ‡ Servicios de salud ‡ Servicios de planes de pensiones y jubilaciones ‡ Servicios de transporte terrestre de personas y de carga 11 .672. Impuesto Sobre Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS) El ITBIS es un impuesto sobre el valor agregado que grava la transferencia e importación de bienes industrializados.Sistem a T ri butario Domin ican o Un ejemplo: Si una persona física con ingresos anuales mayores a RD$604. mientras que la inflación acumulada en esos dos años fue del 15%.

El ITBIS se debe agregar a toda factura por bienes y servicios que no estén exentos. El contribuyente tendrá derecho a deducir del impuesto bruto los importes que por concepto de ITBIS haya adelantado. así como la prestación o locación de algunos servicios.Sistem a T ri butario Domin ican o ‡ Servicios de electricidad. por la importación de bienes gravados (Art. 252). 353). entre ellos. Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) El impuesto selectivo al consumo (ISC) grava la transferencia e importación de algunos bienes. 361. a sus proveedores locales por la adquisición de bienes y servicios gravados. los siguientes (Arts. La mora en el pago a la Autoridad Tributaria será sancionada con recargos del 10% el primer mes o fracción de mes y un 4% adicional por cada mes o fracción de mes subsiguientes. Quien reciba el pago del ITBIS debe ingresarlo a la Autoridad Tributaria dentro de los primeros 20 días del mes siguiente a aquél en que se produjo la operación (Art. ‡ Servicios de cuidado personal. 346). dentro del mismo período. 12 . y a la aduana. agua y recogida de basura ‡ Servicios de alquiler de viviendas. 381 a 383): ‡ Vehículos de motor ‡ Armas de fuego ‡ Cigarrillos ‡ Bebidas alcohólicas ‡ Electrodomésticos ‡ Joyas ‡ Servicios de telecomunicaciones ‡ Cheques ‡ Seguros La tasa del ISC varía según el producto o servicio gravado.58% de interés por cada mes o fracción de mes (Art. además del 2.

no ajustados por inflación y luego de aplicada la deducción por depreciación. que figuran en el balance general del contribuyente. por ser el monto de éste superior al importe del impuesto sobre la renta. En el caso de que luego de aplicado el crédito existiese una diferencia a pagar por concepto de impuesto sobre activos. amortización y reservas para cuentas incobrables. se considerará extinguida la obligación de pago de este último. 401 y 404). de manera que si el monto liquidado por concepto de impuesto sobre la renta fuese igual o superior al impuesto sobre activos a pagar. El impuesto sobre activos funciona como una especie de impuesto sobre la renta mínimo para las personas jurídicas y los negocios de único dueño. realizadas por empresas nuevas o no. venciendo la primera en la misma fecha límite fijada para el pago del impuesto sobre la renta. El monto liquidado por concepto de impuesto sobre activos se considerará un crédito contra el impuesto sobre la renta. exceptuándose las inversiones accionarias en otras compañías. y la segunda en el plazo de seis (6) meses contados a partir del vencimiento de la primera cuota (Art.Sistem a T ri butario Domin ican o Impuesto sobre Activos Las personas jurídicas o físicas con negocios de único dueño deben pagar un impuesto del 1% sobre sus activos imponibles (Arts. el contribuyente pagará la diferencia (Art. Además. 405). 13 . las inversiones de capital intensivo. incluyendo de manera expresa los inmuebles. 402). en dos cuotas. producción e inicio de operaciones mayor de un (1) año. Están exentas del pago del impuesto sobre activos las personas jurídicas que estén totalmente exentas del pago del impuesto sobre la renta. Se entiende por activo imponible el valor total de los activos. los inmuebles por naturaleza de las explotaciones agropecuarias y los impuestos adelantados o anticipos (Art. o aquellas inversiones que por la naturaleza de su actividad tengan un ciclo de instalación. los terrenos ubicados en zonas rurales. 407).

406). 4 de la Ley #18-88). cuyos dueños son personas físicas. el 11 de septiembre. Cuando este impuesto no sea pagado dentro del plazo señalado. Impuesto sobre la Propiedad Inmobiliaria. la primera. a más tardar. plantas eléctricas.Sistem a T ri butario Domin ican o podrán beneficiarse de una exclusión temporal de sus activos de la base imponible de este impuesto. mercancías ni otros bienes muebles que se encuentren dentro del mismo (Art. 2 de la Ley #18-88). Los contribuyentes que presenten pérdidas en su declaración de impuesto sobre la renta del mismo ejercicio. con un impuesto del 1% anual sobre el valor de los mismos.000. El IPI es pagadero anualmente. No se toma en cuenta al momento de realizar la tasación del inmueble ni el mobiliario. el 11 de marzo y la segunda. 1 y 3 de la Ley #18-88). se impondrá un recargo de un dos por ciento (2%) mensual. Vivienda Suntuaria y los Solares Urbanos no Edificados (IPI) El IPI grava a los inmuebles. Esta cifra se ajusta anualmente por inflación. sobre el monto vencido e impagado (Art. maquinaria. el 1% se calcula sobre el valor del inmueble sin la exención por los primeros cinco millones de pesos de valor (Art. siempre que éstos sean nuevos o reputados como de capital intensivo. 2 de la Ley #18-88). a más tardar. el 1% se calcula sobre el valor total del solar y sus mejoras que sea superior a cinco millones de pesos (RD$5. o en dos cuotas iguales. 14 . ni los equipos. Para solares no edificados. podrán solicitar la exención temporal del impuesto a los activos (Art. Para los solares edificados con viviendas.000). el 11 de marzo. a más tardar. según tasación de la Dirección General de Catastro (Arts.

tenga un valor inferior a un millón de pesos. intereses y multas ( Art. Se encuentran exentas del pago de este impuesto las transferencias de inmuebles adquiridos por medio de préstamos otorgados por las entidades del sistema financiero. siempre que la vivienda adquirida o el solar destinado para este fin con dichos préstamos.000 ‡ Los inmuebles que pertenezcan al Estado Dominicano o a instituciones benéficas o a sedes diplomáticas ‡ Los terrenos rurales dedicados a la explotación agropecuaria ‡ Los inmuebles sujetos al Impuesto sobre Activos ‡ Las viviendas cuyos propietarios hayan cumplido los sesenta y cinco (65) años de edad. so pena de pagar recargos. 15 . Los impuestos de transferencia deberán ser pagados dentro del plazo de seis (6) meses contados a partir del momento en que se hubiese perfeccionado el acto traslativo de propiedad. sobre el valor de mercado del inmueble transferido determinado por las autoridades tributarias (Art. 7 de la Ley #173-07). siempre que dichas viviendas no hayan sido transferidas de dueño en los últimos quince (15) años. Impuesto a las Transferencias Inmobiliarias Se le aplica un tres por ciento (3%) de impuesto a las transferencias inmobiliarias. 20 de la Ley #288-04). valor éste que será ajustado anualmente por inflación (Art. Es imprescindible el pago de este impuesto para obtener el registro de la transferencia de la propiedad en el Registro de Títulos correspondiente.000. y su propietario únicamente posea como propiedad inmobiliaria dicha vivienda.Sistem a T ri butario Domin ican o Los siguientes inmuebles se encuentran exentos del IPI: ‡ Los solares edificados cuyo valor total sea igual o menor a RD$5. 20 de la Ley #288-04).

4 de la Ley #2569 para 1950): ‡ Las deudas a cargo del causante de la sucesión que consten en escritura pública o privada ‡ Los impuestos o derechos cuyo pago haya dejado pendientes el causante 16 . 1 de la Ley #2569 para 1950). Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones Toda transmisión de bienes por causa de muerte está sujeta al pago de impuesto sobre sucesiones. El dos por ciento (2%) se calcula sobre el valor del vehículo transferido. La tasa del impuesto sobre sucesiones ha sido rebajada por la Ley #288-04 al tres por ciento (3%). Impuesto a las Transferencias de Vehículos de Motor Se aplica un impuesto del dos por ciento (2%) a las transferencias de vehículos de motor. El impuesto tiene como base: a) todos los bienes muebles e inmuebles situados en el país. so pena de pagar recargos. 9 de la Ley #173-07). 8 de la Ley #173-07). cual que sean su naturaleza y situación. que son las siguientes (Art. intereses y multas (Art. y deberá pagarse dentro del plazo de tres (3) meses contados a partir del momento en que se hubiese perfeccionado dicho acto traslativo de propiedad. b) todos los bienes muebles. luego de realizadas las deducciones permitidas por la Ley.Sistem a T ri butario Domin ican o Impuesto sobre las Hipotecas La inscripción de hipotecas está sujeta a un impuesto del 2% sobre el valor de las mismas (Art. cuando el causante sea dominicano o haya tenido su último domicilio en la República Dominicana (Art.

sin embargo. volumen o complejidad de la sucesión así lo justifique (Art. Se encuentran exentas del impuesto sobre sucesiones: ‡ Las transmisiones cuyo importe líquido sea inferior a RD$500.00 y. El retardo en el pago de este impuesto generará una penalidad del dos por ciento (2%) mensual. La tasa del impuesto sobre sucesiones aumenta un 50%. ‡ Los bienes de familia ‡ Los seguros de vida del causante 17 . sin que en ningún caso dicho recargo pueda exceder del cincuenta por ciento (50 %) del monto del impuesto principal adeudado (Art.5%. 26 de la Ley la Ley #2569 para 1950).000. cuando así lo solicite el interesado. la Administración podrá aumentar el plazo por tres meses y medio más. cuando se trate de parientes en línea directa del De-Cujus. Las declaraciones para fines de impuesto sobre sucesiones deberán ser hechas a la Administración Tributaria dentro de los noventa (90) días de la fecha de apertura de la sucesión. del 3. 9 de la Ley la Ley #2569 para 1950).00.Sistem a T ri butario Domin ican o ‡ Los gastos de última enfermedad pendientes de pago al ocurrir el fallecimiento del causante ‡ El importe de las deudas mortuorias y gastos de funerales ‡ Los créditos hipotecarios cuando el inmueble que sirva de garantía se halle dentro del territorio de la República Dominicana ‡ Las sumas adeudadas a los trabajadores por derecho de preaviso y auxilio de cesantía ‡ Los gastos de fijación de sellos e inventarios. y la naturaleza.0% al 4. aquellas cuyo líquido sea inferior a RD$1. cuando los beneficiarios estén domiciliados en el extranjero (Art. 7 de la Ley #2569 para 1950).

Las donaciones están sujetas a un impuesto del veinticinco por ciento (25%) del valor de la donación (Art. con carácter de pago único y definitivo del impuesto. salvo en los casos siguientes (Art. están sujetos a una retención del veinticinco porciento (25%). 308). 305). Sin embargo. están sujetas una retención. beneficencia o de utilidad pública reconocida por el Estado. 18 . del veinticinco por ciento (25%) de tales rentas (Art. si los pagos son por concepto de préstamos contratados con instituciones de crédito del exterior. Retenciones en la Fuente El Código Tributario establece las siguientes retenciones en la fuente: ‡ Los pagos al exterior de rentas gravadas de fuente dominicana a personas no residentes o no domiciliadas en el país. ‡ Los pagos a empleados están sujetos a retención de parte del empleador del impuesto sobre la renta correspondiente (Art. la retención será de sólo un diez por ciento (10%) (Art.Sistem a T ri butario Domin ican o ‡ Los legados hechos a los establecimientos públicos y a las instituciones de caridad. 306). beneficencia o de utilidad pública reconocida por el Estado. 4 de la Ley la Ley #2569 para 1950). 21de la Ley la Ley #2569 para 1950): ‡ Las donaciones por debajo de RD$500.00 ‡ Las hechas para crear o fomentar un bien de familia ‡ Las hechas a los establecimientos públicos y a las instituciones de caridad. La retención realizada por la persona moral constituirá un crédito contra su impuesto sobre la renta (Art. 307) ‡ Los dividendos de fuente dominicana pagados a personas naturales o jurídicas residentes o domiciliadas tanto en el país como en el exterior.

están sujetos a una retención del quince por ciento (15%). premios electrónicos provenientes de juegos de azar y cualquier tipo de premio ofrecido a través de campañas promocionales o publicitarias. 309). Los dividendos y los intereses percibidos de instituciones financieras reguladas por las autoridades monetarias. fracatanes. las administradoras de fondos de inversión y las compañías titularizadoras. de las Asociaciones de Ahorros y Préstamos. así como del Banco Nacional de Fomento de la Vivienda y la Producción. están sujetas a una retención del diez por ciento (10%) (Art. con carácter de pago definitivo (Art. 309).Sistem a T ri butario Domin ican o ‡ Los pagos de alquileres o arrendamientos a personas físicas están sujetos a una retención del diez por ciento (10%) (Art. 309). no están sujetos a las retenciones antes señaladas (Art. de las empresas intermediarias del mercado de valores. ‡ Los honorarios. ‡ Los pagos realizados por el Gobierno a sus suplidores están sujetos a una retención del cinco por ciento (5%). ‡ Los premios o ganancias obtenidas en loterías. no ejecutados en relación de dependencia. comisiones y demás remuneraciones y pagos por la prestación de servicios en general provistos por personas físicas. 19 . 309). de las Administradoras de Fondos de Pensiones. lotos.

84 2007 22.50 8.40 5. puede decirse que el coeficiente de flexibilidad para el operiodo 2005-2008 es Flexible debido a que el comportamiento del coeficiente se mantiene por encima de 1. NO ES FLEXIBLE 2005 2006 2.70 9. E=F<1. Lo que significa que la recaudación evoluciona a un ritmo superior o igual al del PIB. Con estos datos opinar sobre la flexibilidad del sistema tributario de RDO.70 10. Coeficiente de Flexibilidad E=F=% Incremento recaudación / (dividido) % Incremento del PIB (en un periodo de tiempo(t)) Si.87 19. 20 . FLEXIBLE Si.30 1.50 2.65 2008 8. E=F>1.70 1.30 De acuerdo a los datos en la grafica.58 %IR %I PIB 26.Sistem a T ri butario Domin ican o FLEXIBILIDAD DEL SISTEMA TRIBUTARIO DE REPUBLICA DOMINICANA Calcular los índices de flexibilidad de los tres principales impuestos (últimos 4 años disponibles).

Se han establecido tres mecanismos que podrían contribuir a estimar la recaudación potencial de un determinado impuesto: 1. proceden a declarar sus auténticas rentas e ingresos y. entendiendo como recaudación potencial la recaudación que podría obtenerse si todos los obligados a pagar impuestos cumpliesen rigurosamente con sus obligaciones tributarias. la información disponible de origen no fiscal. 2. A partir de magnitudes económicas: Esta técnica para medir el fraude reproduce el proceso de liquidación del impuesto utilizando las estadísticas y. Utilización de auditorías fiscales: Esta técnica consiste en tomar una muestra de declaraciones tributarias correspondientes al impuesto cuya recaudación potencial se pretende determinar y someterla a una auditoría fiscal detallada y exhaustiva. al acogerse a la amnistía. si se compara estas nuevas declaraciones con las realizadas inicialmente. Otra vía utilizada es la de proporcionar las amnistías: En este caso en lugar de una auditoría realizada por la administración son los propios contribuyentes quienes. en general. se dispondrá también de información acerca del nivel de evasión existente anteriormente.Sistem a T ri butario Domin ican o BRECHAS DE EVASION FISCAL EN LA REPUBLICA DOMINICANA Antes de iniciar hablando sobre las brechas de evasión fiscal en la República Dominicana debemos definir el concepto de brecha fiscal y hacer una que otras aportaciones generales. 3. Podemos definir como Brecha Fiscal la proporción no recaudada de la recaudación potencial. por tanto. 21 .

Sistem a T ri butario Domin ican o CAUSAS DE LA BRECHA O EVASION FISCAL Dentro de las causas más comunes que dan origen a la Brecha Fiscal o Evasión podemos citar las siguientes: Carencia de una conciencia tributaria Sistema tributario poco transparente Administración tributaria poco flexible Bajo riesgo de ser detectado y y y y Carencia de una Conciencia Tributaria Cuando hablamos de carencia de conciencia tributaria. nos referimos a que en la sociedad no se ha desarrollado el sentido de cooperación de los individuos con el Estado. prestar servicios públicos. implica que todos debemos contribuir a otorgarle los fondos necesarios para cumplir la razón de su existencia. No se considera que el Estado lo conformamos todos los ciudadanos y que el vivir en una sociedad organizada. e) Falta de claridad del destino del gasto público. 22 . podemos citar que ella tiene su origen en: a) Falta de Educación. b) Falta de Solidaridad. d) Idiosincrasia del pueblo. Profundizando un poco más sobre la falta de conciencia tributaria. c) Razones de Historia Económica . cual es.

El contribuyente al saber que no se le puede controlar se siente tentado a incurrir en esa inconducta de tipo fiscal. que sin lugar a dudas trae aparejada la flexibilización. sin lugar a dudas que el bajo riesgo de ser detectado posee una gran influencia sobre las demás.".Sistem a T ri butario Domin ican o Sistema Tributario poco transparente Poca comprensión por parte de los contribuyentes de las leyes. sociales. ésta produce entre otras consecuencias la pérdida de la equidad horizontal y vertical. Esta flexibilización es la que hace que ante los profundos y constantes cambios que se producen en los procesos económicos. etc. la Administración Tributaria deba adecuarse rápidamente a las mismas. circulares.. es el de su simplificación. Este principio exige que las leyes tributarias. sean estructurados de manera tal. y en la política tributaria en particular. que presente técnica y jurídicamente el máximo posible de inteligibilidad. los decretos reglamentarios. Bajo Riesgo De Ser Detectado Cuando hablamos de los diferentes factores que influyen en la adopción de una conducta evasiva.. que no permitan la existencia de ningún tipo de dudas para los administrados. y uno de los principales aspectos que debemos tener en cuenta cuando nos referimos al sistema tributario. reglamentos y normas que rigen el sistema tributario.. 23 . Administración tributaria poco flexible Es importante resaltar que al " hablar de administración tributaria. que el contenido de las mismas sea tan claro y preciso. nos lleva indefectiblemente a hablar de sistema tributario.

Administraciones Tributarias. analizar las medidas a implementar para la corrección de las inconductas detectadas. aumento indebido de exenciones. la percepción por parte de los contribuyentes y el ciudadano común de esta situación. es un peligroso factor de desestabilización social. los esfuerzos de la Administración Tributaria deben. En este sentido. etc. Dentro de las principales brechas de evasión fiscal de la República Dominicana podemos citar las siguientes. es la acción de no pagar o disminuir el monto a pagar de los impuestos a través de medios ilegales. deducciones. Estas brechas de evasión representa. el común denominador en las mayorías de las y y y Falta de inscripción en el Registro Nacional de Contribuyentes (RNC) Falta de presentación de declaraciones juradas Falta de pago del impuesto declarado o liquidado (omisión de pago. desmoraliza a quienes cumplen adecuadamente con su obligación tributaria. para luego. morosidad) y Declaración jurada incorrecta (Ocultamiento de la base imponible.) y Traslación de la base imponible (Esta forma de evasión se da mediante el traslado de utilidades de una empresa a otra. PRINCIPALES BRECHAS DE EVASIÓN FISCAL EN LA REPÚBLICA DOMINICANA La evasión como su nombre lo indica es incumplir. entonces estar orientados a detectar la brecha de evasión y tratar de definir exactamente su dimensión. los contribuyentes logran 24 . esto quiere decir que para que esta condición se de debe realizarse al margen de la Ley. prácticamente. defraudación.Sistem a T ri butario Domin ican o Esta situación indeseable desde el punto de vista tributario.

Falta de Inscripción en el Registro Nacional de Contribuyentes (RNC) Cuando nos referimos a la falta de inscripción nos referiremos principalmente al sector informal en la República Dominicana. Esta apreciación podría interpretarse como una apreciación implícita sobre un desequilibrio entre costos y beneficios de registrarse. casi el 20% declara la norma social (ningún negocio como éste saca licencia) como razón principal. que cada día va en aumento. el trabajo y el costo que conlleva la acción de registrarse aparecen como las opciones más destacadas. Según estudios realizados en el año 2006. Asimismo. se ha determinado que alrededor de un 44% de los propietarios de negocios no constituidos en sociedad (en su mayoría empresas pequeñas) declaran que no vale la pena o no creen necesario registrar un negocio pequeño. Junto a estas razones. 25 .Sistem a T ri butario Domin ican o someter al menos una parte de su base imponible a una tasa menor).

Sistem a T ri butario Domin ican o RAZONES PRINCIPALES PARA NO REGISTRAR UN NEGOCIO (PATRONES DE EMPRESAS INFORMALES) Razón no ha registrado negocio Porque es un negocio pequeño y no vale la pena Porque ningún negocio como éste saca licencia Porque sacar la licencia y permisos da mucho trabajo Porque no cree necesario sacar licencia Porque sacar la licencia y permisos sale costoso Porque así paga menos impuesto Porque no sabe como sacar licencia Porque así reduce los costos de contratar empleados Otro Total % 34.1 4.3 7.2 40% 20% 38.7 60% 92.9 3.4 100.8 0% Perjuicio Beneficio Ha tenido No ha tenido 26 .5 3.3 9.4 19. Porcentaje de patrones informales que considera ha tenido perjuicio/beneficio de no ser registrado 100% 80% 61.2 10.1 6.0 Gráfico 31.4 9.

5 15.2 2. en cambio.4 8.0 2.5 15.0 100.1 8. aunque se destaca entre ellas las dificultades para relacionarse con otras empresas.0 PRINCIPALES FORMAS EN QUE EL NEGOCIO SE HA PERJUDICADO POR NO ESTAR FORMALMENTE REGISTRADO Razones Le dificulta hacer negocios con otras empresas grandes Le dificulta defenderse legalmente si tiene algún problema Le dificulta hacer negocios con el gobierno Le dificulta tener acceso a crédito de los bancos Le obliga a pagar soborno a los inspectores del gobierno Total % 30.0 27 . los beneficios de la informalidad se concentran en el hecho de no tener que pagar impuestos y poder tomar decisiones de negocio sin restricciones del gobierno. PRINCIPALES FORMAS EN QUE EL NEGOCIO HA TENIDO BENEFICIOS POR NO ESTAR FORMALMENTE REGISTRADO Razones Le libera de pagar impuestos Puede tomar decisiones sin tener que bregar con el gobierno Se evita tener que pagar soborno a inspectores del gobierno Le reduce los gastos en salarios Le reduce los gastos en salario Le permite cambiar sus empleados sin pagar cesantías Le permite operar o expandirse sin necesitar permisos Total % 51.Sistem a T ri butario Domin ican o Muy pocos de los propietarios de establecimientos informales consideran que tal condición les ha perjudicado (alrededor de un 7%).4 25.1 13. Las formas de perjuicio son diversas.0 2.6 100. y alrededor de un tercio (33%) considera que les ha beneficiado.3 28.

Sistem a T ri butario Domin ican o Anexos 28 .

com) Por: La Redacción .6% del ingreso familiar. Plantea además que esta situación se da en medio de un panorama de desigualdad donde el 20% más rico de los hogares controla el 57. ´Decimos que es un sistema regresivo porque la carga de los impuestos afecta más a los pobres que a los ricos. 29 . según la investigación ´Sistema Tributario Dominicano: Equidad y Pobrezaµ del Centro de Estudios Sociales Padre Juan Montalvo. en detrimento de la generalidad de la población que se ve obligada al pago de los impuestos indirectos. con mayor peso que los directos.Sistem a T ri butario Domin ican o Sistema Tributario Con Poco Impacto Redistribución De Ingresos (DominicanosHOY. en tanto que el 20% más pobre tiene que sobrevivir con sólo el 3.Viernes 13 agosto 2010 El sistema tributario dominicano es netamente regresivo y tiene poco impacto redistributivo. El informe también da cuenta de elevados niveles de evasión y exenciones a favor de los grupos de mayores rentas. Y por tanto se crea un esquema de inequidad tributaria que incrementa la brecha entre ricos y pobresµ.4% del ingreso. plantea el informe de la referida entidad.

5%. También indica que los Impuestos sobre comercio exterior aportaron alrededor del 10%.5%). el Impuesto sobre la Renta. según los cálculos de la Dirección General de Impuestos Internos (DGII) la estimación de la evasión por ITBIS se situaba para el 2008 en un 24. la evasión en el ISR en la República Dominicana podría estar en un rango comprendido entre un 35% y 40%. fundamentada en los criterios de equidad. reducción de la pobreza e inclusión social. 30 . Bajo este supuesto. especialmente los de la renta personal. También demanda introducir cambios y reformas impositivas orientadas a fortalecer la progresividad.9%. Al analizar las implicaciones de cada tipo de impuesto. Exige además elevar la ponderación de los impuestos directos.ISR (23. la evasión concerniente al Impuesto a las Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS) para el 2008 podría situarse en un 33. los del patrimonio y el consumo suntuario. según cálculos alternativos.Sistem a T ri butario Domin ican o La investigación señala además que otra característica negativa del sistema es la evasión tributaria y señala que. En este sentido. Añade que esta tasa de evasión del ITBIS se asocia a una tasa generalmente mayor de evasión en el Impuesto Sobre la Renta (ISR) de las personas y de las empresas. el Centro Montalvo plantea impulsar la reforma de la legislación sobre la evasión fiscal y el reforzamiento de la capacidad de la sanción judicial y penal. Mientras.7%). los Impuestos Selectivos sobre mercancías y servicios (26.5%). el estudio destaca que en el 2008 más del 90% de los ingresos tributarios del gobierno central fueron aportados por: el ITBIS (31.

Sistem a T ri butario Domin ican o En la última década (1999-2008) los impuestos indirectos representaron el 73. Frente a tal situación.754.85 millones) por concepto de ISR de las empresas.503. del ITBIS y de los impuestos a los combustibles.2% proveniente de impuestos directos.2% de las recaudaciones tributarias frente a un 26.36 millones de dólares (alrededor de RD$12.11 millones de dólares sólo en el comercio con Estados Unidos y la Unión Europea. Esto generó un total de pérdidas en las recaudaciones estimadas en 394. Esto. para combatir los dos fenómenos que caracterizan el desequilibrio y la injusticia de la sociedad global: la riqueza y la pobreza 31 . a través de una política fiscal que se convierta en un efectivo instrumento extremas. Un tema novedoso que revela el estudio es el impacto negativo del flujo irregular internacional de capitales en las recaudaciones tributarias del país. 2006 y 2007 en la República Dominicana se produjo un movimiento irregular de capitales como consecuencia de la manipulación de precios de transferencias en la importación y la exportación de mercancías. tiene su explicación en el aumento de los impuestos selectivos al consumo. Esto involucró un monto estimado de recursos ascendentes a 1. La baja participación de los impuestos directos y el aumento de impuestos indirectos. Estimaciones realizadas revelan que durante los años 2005. el Centro Montalvo se hace eco de la necesidad de un amplio debate nacional en torno a la promoción de un sistema impositivo que favorezca la reducción de la pobreza y la desigualdad prevalecientes.

Plantea la desigualdad se observa en los indicadores que dan cuenta que el 20% de los hogares más ricos del país controla el 57.4% del ingreso.. y auspicia la desigualdad social en términos de ingresos per cápita. mientras castiga a la población más pobre con insoportables impuestos indirectos.do) Por: Miguel Pichardo ² 17 Agosto 2010 Los panelistas y economistas Henri Hebrard.com. Foto: Fuente externa/PD. 32 .Sistem a T ri butario Domin ican o Estudio revela sistema tributario beneficia ricos con evasiones y exenciones fiscales (Panoramadigital.6% del ingreso familiar. Nelson Suárez y Fernando Pellerano. En un informe de un estudio realizado por el Centro de Estudios Sociales Padre Juan Montalvo con el título ´Sistema Tributario Dominicano: Equidad y Pobrezaµ. en tanto que el más pobre se ve compelido a sobrevivir con apenas el 3. define el sistema tributario como ´netamente regresivoµ y muy poco impacto redistributivo en la población de escasos recursos. SANTO DOMINGO.El sistema tributario dominicano facilita elevados niveles de evasión fiscal y concede exenciones a los sectores económicos poderosos del país.

además. ubicada en un rango entre un 35% y un 40%. el estudio recomienda impulsar una reforma a la ley que castiga ese delito. sin embargo. La gravedad establecida por el estudio indica. frente a un 26. Señala.5%. unido a una mayor ponderación de los impuestos directos. alcanzaron el 72. además. los ingresos tributarios del gobierno central vía el ITBIS alcanzaron un 31.Sistem a T ri butario Domin ican o ´Decimos que es un sistema regresivo porque la carga de los impuestos afecta más a los pobres que a los ricos. Y por tanto se crea un esquema de inequidad tributaria que incrementa la brecha entre ricos y pobresµ. 33 . mientras que por los Impuestos Selectivos sobre Mercancías y Servicios llegaron a 26. Ante tales niveles de evasión en el país.5% en el 2008. sin embargo. contrario a los cálculos reportados por Impuestos Internos de 24. La investigación considera.7% y los impuestos sobre comercio exterior aportaron alrededor del 10%. el patrimonio y el consumo suntuario. que la evasión fiscal en lo referente al ITEBIS se situó en un 33.9%. que la evasión asociada al Impuesto sobre la Renta de las personas y las empresas es aún mayor. refiere el informe. que son los que más afectan a la población pobre. que los impuestos indirectos.5%.2% de los directos que pagan los sectores de mayores ingresos. emprender acciones de mayores criterios de equidad social. Destaca que en la última década 1999-2008. el Impuesto sobre la Renta el 23. reducción de la pobreza e inclusión social. y un reforzamiento de la capacidad para sancionar judicial y penalmente a los infractores.2% de las recaudaciones tributarias del gobierno. sobre todo en lo que tiene que ver con la renta personal. Sugiere.

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