AUDITORÍA II

Saberes básicos

MS, Judit Giovanny Inga Flores

 NORMAS DE AUDITORIA
GENERALMETE ACEPTADAS
(NAGAS)
NORMAS GENERALES DE CONTROL
GUBERNAMENTAL (NGCG)
NORMAS INTERNACIONALES DE
AUDITORIA (NIAS)
LOGRO DE LA UNIDAD

Al finalizar la unidad, el
estudiante sustenta un
informe acerca de la
aplicación de las normas
generales en las que se basa
la Auditoria, teniendo en
cuenta el ambiente en el que
se desarrolla el trabajo de
Auditoria, mostrando la
relación de la empresa con
la normativa legal de
Auditoria y el conocimiento
de las organizaciones que
realizan las labores de
Control; demostrando
 “ NORMAS DE AUDITORIA
GENERALENTE ACEPTADAS
(NAGAS)

Mg. CPC. Judit Inga Flores

 NORMAS PARA EL EJERCICIO PROFESIONAL

DEL CONTADOR PÚBLICO.

El Contador Público tiene una participación plena en la vida

económica de las organizaciones y una responsabilidad en el
desarrollo económico de nuestro país.

Dentro del campo del Control el Contador Público esta obligado a

aplicar durante su ejercicio profesional las siguientes normas:

 Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAS).

 Normas Internacionales de Auditoría (NIA)
 Normas Generales de Control Gubernamental (NGCG)
 Ley Orgánica del SNC y de la CGR.
NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)

Origen

Las NAGAS tienen su origen en los Boletines (Statement on Auditing

Estándar – SAS) emitidos por el Comité de Auditoría del Instituto
Americano de Contadores Públicos de los Estados Unidos de
Norteamerica en 1948
NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)

Las NAGAS en el Perú

• Fueron aprobados en el mes de octubre de 1968, con
motivo del II Congreso de Contadores Públicos, llevado a
acabo en la ciudad de Lima. Posteriormente, se ha
ratificado su aplicación en el III Congreso Nacional de
Contadores Públicos, llevado a cabo en el año 1971 en la
ciudad de Arequipa.
• Estas normas son de observación obligatoria para los
Contadores Públicos, que ejercen la auditoría en nuestro
país, por cuanto además les servirá como parámetro de
medición de su actuación profesional.
NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)

Estas normas por su carácter general se

aplican a todo el proceso del examen de
control y se relacionan básicamente con
la conducta funcional del auditor como
persona humana y regula los requisitos y
aptitudes que debe reunir para actuar
como Auditor.
 NORMAS NORMAS DE AUDITORÍA
GENERALMENTE
DE ACEPTADAS (NAGAS)
AUDITORÍA
Son pautas que deben observarse en la
ejecución de los trabajos profesionales de
auditoria. Constituyen estándares o medidas
de calidad tanto de las cualidades del auditor
como de su trabajo y de su Informe o
dictamen.

NORMAS RELATIVAS A LA NORMAS DE

NORMAS GENERALES O EJECUCIÓN DEL
PERSONALES PREPARACIÓN DEL
TRABAJO EN EL CAMPO INFORME

• Entrenamiento • Planeamiento y • Aplicación de los principios de

supervisión contabilidad generalmente
técnico y
adecuados. aceptados.
capacidad
profesional. • Estudio y evaluación • Consistencia en la aplicación de
del control interno. los principios de Contabilidad.
• Independencia de
criterio. • Suficiencia de las declaraciones
• Obtención de
informativas.
• Cuidado y diligencia evidencia suficiente y
competente. • Expresión de opinión sobre los
profesional.
Estados Financieros, indicando
la naturaleza del examen y grado
de responsabilidad
tomado por el Auditor.
NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)

NORMAS GENERALES O PERSONALES

1. Entrenamiento técnico y
capacidad profesional.

"La Auditoria debe ser

efectuada por personal
que tiene el
entrenamiento técnico y
pericia como Auditor".
 NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)

NORMAS GENERALES O PERSONALES

"En todos los asuntos relacionados con la Auditoría, el auditor

debe mantener independencia de criterio".

2. Independencia de criterio

La independencia puede concebirse como la

libertad profesional que le asiste al auditor
para expresar su opinión libre de presiones
(políticas, religiosas, familiares, etc.) y
subjetividades (sentimientos personales e
intereses de grupo).
NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)

Tienen vigencia una diversidad de normas que garantizan la

independencia del auditor, así tenemos:

• Reglamento para la información financiera auditada (Artículo 5º),

aprobada por la Resolución CONASEV (Nº 014-82-EFC/94.10).
• Ley de profesionalización del Contador Público (Decreto Ley Nº
13253).
• Código de Ética Profesional del Contador Público
• Ley del Sistema Nacional de Control (Decreto Ley 26162).
• Reglamento de Designación de Sociedades de Auditoría, aprobado
por Resolución de Contraloría Nº 162-93-CG.
• Normas Generales de Control Gubernamental – NGCG, aprobadas
por Resolución de Contraloría Nº 273-2014-CG.
NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)

NORMAS GENERALES O PERSONALES

Cuidado y diligencia Profesional

"Debe ejercerse con esmero profesional la ejecución de la

auditoría y en la preparación del dictamen".
NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)

NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCION DEL TRABAJO

Estas normas son más El propósito principal de este

específicas y regulan la forma
del trabajo del auditor durante
el desarrollo de la auditoría
en sus diferentes fases
(planeamiento trabajo de
campo y elaboración del
informe).
grupo de normas se orienta a
que el auditor obtenga la
evidencia suficiente en sus
papeles de trabajo para
apoyar su opinión sobre la
confiabilidad de los estados
financieros, para lo cual, se
requiere previamente una
adecuado planeamiento
estratégico y evaluación de los
controles internos
NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)

NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCION DEL TRABAJO

Planeamiento Y Supervisión
"La auditoría debe ser planificada
apropiadamente y el trabajo de los
asistentes del auditor, si los hay, debe ser
debidamente supervisado".

Por la gran importancia que se le ha dado al planeamiento en los últimos

años a nivel nacional e internacional, hoy se concibe al planeamiento
estratégico como todo un proceso de trabajo al que se pone mucho
énfasis, utilizando el enfoque de "arriba hacia abajo", es decir, no deberá
iniciarse revisando transacciones y saldos individuales, sino tomando
conocimiento y analizando las características del negocio, la organización,
financiamiento, sistemas de producción, funciones de las áreas básicas y
problemas importantes, cuyo efectos económicos podrían repercutir en
forma importante sobre los estados financieros materia de nuestro
examen. Lógicamente, que el planeamiento termina con la elaboración del
programa de auditoría.
NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)

NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCION DEL TRABAJO

Estudio y evaluación del Control Interno

Debe estudiarse y evaluarse apropiadamente la

estructura del control interno (de la empresa
cuyos estados financieros se encuentra sujetos
a auditoría) como base para establecer el grado
de confianza que merece, y consecuentemente,
para determinar la naturaleza, el alcance y la
oportunidad de los procedimientos de auditoría".
NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)

NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCION DEL TRABAJO

• Debe obtenerse evidencia competente y suficiente,

mediante la inspección, observación, indagación y
confirmación para proveer una base razonable que
Evidencia permita la expresión de una opinión sobre los estados
suficiente y financieros sujetos a la auditoría. La evidencia es un
competente conjunto de hechos comprobados, suficientes,
competentes y pertinentes para sustentar una
conclusión.
• La evidencia será suficiente, cuando los resultados de
una o varias pruebas aseguran la certeza moral de
que los hechos a probar, o los criterios cuya
corrección se está juzgando han quedado
razonablemente comprobados.
NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)

NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCION DEL TRABAJO

Entre las clases de evidencia que obtiene el auditor tenemos:

• Evidencia sobre el control interno y el sistema de contabilidad,
porque ambos influyen en los saldos de los estados financieros.
• Evidencia física
• Evidencia documentaria (originada dentro y fuera de la entidad)
• Libros diarios y mayores (incluye los registros procesados por
computadora)
• Análisis global
• Cálculos independientes (computación o cálculo)
• Evidencia circunstancial
• Acontecimientos o hechos posteriores.
NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)

NORMAS PARA PREPARACION DEL INFORME

• Regulan la última fase del proceso de

auditoría, es decir la elaboración del
informe, para lo cual, el Auditor habrá
acumulado en grado suficiente las
evidencias, debidamente respaldada en
sus papeles de trabajo.
NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)

NORMAS DE PREPARACION DEL INFORME

APLICACIÓN DE PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE

ACEPTADOS (PCGA)
"El dictamen debe expresar si los estados
financieros están presentados de acuerdo a
principios de contabilidad generalmente
aceptados".

Los principios de contabilidad generalmente

aceptados son reglas generales, adoptadas como
guías y como fundamento en lo relacionado a la
contabilidad, aprobadas como buenas y
prevalecientes, o también podríamos conceptuarlos
como leyes o verdades fundamentales aprobadas por
la profesión contable.
 NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)

NORMAS DE PREPARACION DEL INFORME

El dictamen debe contener la expresión de una

opinión sobre los estados financieros tomados en su
integridad, o la aseveración de que no puede
Opinión Del expresarse una opinión.
Auditor

En todos los casos, en que el nombre de un

auditor esté asociado con estados financieros el
dictamen debe contener una indicación clara de
la naturaleza de la auditoría, y el grado de
responsabilidad que está tomando.
NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)

NORMAS DE PREPARACION DEL INFORME

El Auditor tiene las siguientes alternativas de opinión para

su dictamen.

• Opinión limpia o sin salvedades

• Opinión con salvedades o calificada
• Opinión adversa o negativa
• Abstención de opinión
EL SISTEMA NACIONAL DEL CONTROL – SNC – regulado
por Ley Orgánica del SNC y de la CGR: Ley Nº 27785

Tiene por objetivo

La Evaluación Periódica
De los resultados de la Y del ejercicio de las funciones de
Gestión Pública los servidores y funcionarios

Dentro de criterios de: En relación al cumplimiento de la:

Economía
Normativas y de los
Eficiencia

Eficacia y Objetivos y Metas propuestas

Transparencia

A fin de formular
Recomendaciones que permitan
contribuir al desarrollo de la
Administración.
 La Contraloría De los órganos del sistema y
Determina las
General de la De su propia estructura
Funciones organizativa y
República

Como 0rganismo Rector

Emite las normas técnicas especializadas
del Sistema

Permite verificar que la aplicación de

los recursos:

Economía
Con:
Eficacia
Eficiencia
La Auditoria Se haya
Transparencia
Realizado
Gubernamental y usado De conformidad
Las disposiciones
con
legales aplicables

Se ha convertido en un elemento Integral

del proceso de responsabilidad en el
sector público
En base a las:
• NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)

• NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA (NIA)

LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA

Estableció :

NORMAS GENERALES DE CONTROL GUBERNAMENTAL (NGCG)

Adaptándolas en lo aplicable a la Ley del Sistema Nacional de

Control y al ámbito comprendido por ésta.

MANUAL DE AUDITORÍA FINANCIERA GUBERNAMENTAL (MAFGU)

Con la cual estableció una Guía de planificación de la

Auditoria Financiera Gubernamental así como para la
elaboración de los informes
 Contribuyen a que:
• Imparciales
Las Auditorias sean evaluaciones • Objetivas y
Las Normas • Confiables

Generales de De la:
Control Gestión Gubernamental
Gubernamental
Constituyen un Valioso marco de referencia

Para el
Control Gubernamental
Las Normas Generales de Control Gubernamental
Son de cumplimiento obligatorio y aplicación
indispensable
(NGCG)

Para los Auditores de la:

• Contraloría General de la República

• Órganos de Auditoría Interna de las entidades sujetas al

Sistema Nacional de Control y de las

• Sociedades de Auditoría cuando sean designadas para

efectuar auditorías gubernamentales.
 Objetivo
De las operaciones En las
Sistemático financieras y/o entidades Elaborando el
administrativas sujetas al siguiente
Sistema Informe
Profesional
Es el examen Nacional de
Control

Efectuado con posterioridad a su ejecución

De acuerdo a las:
La Auditoría Gubernamental

Normas Generales de Control Gubernamental y

Se debe efectuar
Disposiciones especializadas emitidas por la Contraloría General

•Técnicas

Aplicando las: •Métodos y Establecidas por el Auditor

•Procedimientos

Tiene por objetivos:

La correcta utilización de los recursos públicos Verificando el cumplimiento de las
a) Evaluar disposiciones legales y
reglamentarias

b) Determinar La razonabilidad de la información financiera

Los objetivos En relación a: Los recursos asignados y

c) Determinar previstos
El grado en que se Al cumplimiento de los planes y
han alcanzado programas aprobados por la
Los resultados
obtenidos entidad examinada

d) Recomendar Medidas para promover mejoras en la Gestión Pública

e) Fortalecer El Sistema de Control Interno De la entidad auditada

 CLASIFICACIÓN DE LAS NGCG
NORMAS GENERALES DE CONTROL GUBERNAMENTAL CLASIFICADAS EN 7 SECCIONES:
SECCION SECCION SECCION SECCION SECCION SECCION SECCION
1 2 3 4 5 6 7
I. MARCO II. NORMAS III. NORMAS IV. NORMAS V. NORMAS DE VI. NORMAS DE VII. NORMAS DE
CONCEPTUAL DE DESEMPEÑO DE GESTION DE COMUNES A LOS SERVICIO DE SERVICIO DE SERVICIO DE CONTROL
PROFESIONAL LA CALIDAD SERVICIOS DE CONTROL PREVIO CONTROL POSTERIOR
CONTROL SIMULTANEO

Definición y  Independencia  Sistema de  Planeamiento  Los que efectuara  Los que se realizan a  Los que se realizan a
Alcance de las Gestión de la exclusivamente la un proceso en curso en un proceso en curso en
NCGC Calidad CGR antes de un la gestión para alertar la gestión para alertar
acto u operación riesgo que afectaría el riesgo que afectaría el
logro de los objetivos logro de los objetivos
institucionales. institucionales.

Estructura y Entrenamiento y  Gestión de la  Planificación

Aplicación competencia información.

Relación de las  Diligencia  Participación de Ejecución (evidencia,

NCGC con otras Profesional. Expertos documentación y
normas. hallazgo)

 El Control   Supervisión  Informe

Gubernamental Confidencialidad

 Servicios de  Resultados de
Control. los servicios de
Control

 Servicios  Seguimiento a la
relacionados implementación de
recomendaciones
 AUDITORÍA GUBERNAMENTAL

1. CÓDIGO DE ÉTICA DEL AUDITOR GUBERNAMENTAL DEL PERÚ

RESOLUCIÓN DE CONTRALORÍA Nº 077-99-CG

Aprobada el 7 DE Julio de 1999

1.1. Aptitud de Servicio

1.2. Calidad de Servicio
1.3. Compromiso con el País
1.4. Cordialidad
1.5. Cuidado y Esmero Profesional
1.6. Independencia, Objetividad e Imparcialidad
1.7. Probidad Administrativa
1.8. Reserva o Confidencialidad
1.9. Tecnicismo
1.10. Vocación por la verdad y la transparencia
2. NORMAS DE TRANSPARENCIA EN LA CONDUCTA Y DESEMPEÑO DE LOS
FUNCIONARIOS Y SERVIDORES DE LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA
REPÚBLICA Y DE LOS ÓRGANOS DE CONTROL INSTITUCIONAL -
DIRECTIVA Nº 003-2003-CG/AC

APROBADA POR RESOLUCIÓN DE CONTRALORÍA Nº 368-2003-CG

30 de Octubre del 2003

2.1. Objetividad 2.7. Ética

2.8. Respeto
2.2. Probidad
2.9. Honestidad
2.3. Transparencia 2.10. Presunción de licitud
2.4. Diligencia 2.11. Veracidad
2.5. Reserva 2.12. Pulcritud
2.6. Legalidad 2.13. Flexibilidad
 ASPECTOS ÉTICOS EN LAS LABORES DE AUDITORÍA

1. Exhibir honestidad, 4. Abstenerse de

objetividad y participar en
diligencia. actividades que puedan
comprometer su
2. Exhibir lealtad a sus objetividad.
empleadores.
5. Tratar la información
confidencial como tal.

3. No participar
concientemente en 6. Tener el debido
actividades esmero profesional
impropias o cuando realice tareas
ilegales de Auditoría.
7. Esforzarse continuamente
para mejorar su competencia
profesional y efectividad.
“LAS NORMAS DE AUDITORIA GENERALENTE ACEPTADAS
(NAGAS) Y LAS NORMAS GENERALES DE CONTROL
GUBERNAMENTAL (NGCG)”

Las normas de auditoria generalmente aceptadas

(NAGAS) tienen un contexto mucho mas general, en
tanto que las normas generales de control gubernamental
(NGCG) han sido diseñadas para orientar de manera
especifica tanto a los profesionales que se desempeñan
dentro de los órganos de control institucional como a los
que laboran en sociedades de auditoria designadas por la
contraloría general de la república.
NORMAS INTERNACIONALES
DE AUDITORÍA
(NIAs)
Concepto:
• Es el conjunto de estándares internacionales que regulan y orientan la auditoría
financiera, auditorias especiales tales como Bancos, asuntos medioambientales,
auditorías a instrumentos financieros derivados, etc.; fijando la calidad y la manera
como se deben ejecutar los procedimientos de auditoría hasta alcanzar los objetivos
previstos.
Objetivo :

• Proveer un marco normativo para ejercer la auditoría con un rango de calidad y valor
agregado.
• Describir los objetivos y los elementos de los contratos de auditoría y aseguramiento
en un nivel alto.
• Establecer estándares de orientación a los auditores y contadores públicos en el
ejercicio profesional para el desempeño de la auditoría.
• Utilizar una estructura conceptual para el desarrollo de los estándares
internacionales.
• Promover a mejora en los procesos y procedimientos de auditoría.
• Mejorar el grado de uniformidad de las prácticas de auditoría.
• Establecer reglas y guías de procedimientos para el control de la calidad del trabajo de
auditoría.
LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA
Y EL PROCESO DE AUDITORÍA(NIA)
El proceso de auditoría consiste en desarrollar una serie de procedimientos y
pruebas de auditoría A fin de emitir un informe y un dictamen acerca de la
razonabilidad de los estados financieros De una entidad, de acuerdo con una
base de contabización generalmente aceptada.
Para tal efecto, los auditores deben desarrollar todo un proceso:

Lógico sistemático gradual integrado razonable estandarizado

 NIAs
100-199 Asuntos Introductorios:

NIA-120 Marco de Referencia sobre NIA´S.

120 Marco conceptual sobre normas internacionales
de auditoría

INTRODUCCIÓN

• El propósito de este documento es describir el marco de

referencia dentro del cual se emiten las NIAs en relación
a los servicios que pueden ser desempeñados por los
auditores.

Asociación del Auditor con la Información

Financiera

• Un auditor es asociado con la información financiera

cuando el auditor anexa un informe a esa información o
consiente en el uso del nombre del auditor en una
relación profesional
 200-299 Principios generales y responsabilidades:

NIA-200
Objetivos generales del auditor independiente y conducción de una
auditoría de acuerdo con las NIA´S.

NIA-210
Acuerdo de los términos de los trabajos de auditoría.

NIA-220
Control de calidad para una auditoría de estados financieros.

NIA-230
Documentación. de auditoria
 200-299 Principios generales y responsabilidades:

Responsabilidad del auditor en relación con el fraude en una

NIA-240
auditoría de estados financieros.

Consideraciones de leyes y reglamentos en una auditoría de

NIA-250 estados financieros.

Comunicación de asuntos de auditoría a aquellos con jerarquía

NIA-260 plena de la entidad.
 200 Objetivos y Principios Generales que Rigen una Auditoría de
Estados Financieros

INTRODUCCIÓN
Requisitos éticos
El propósito de esta NIA es Objetivo de una
relativos a una
establecer normas y dar Auditoria
auditoría de EE.FF
lineamientos sobre el objetivo y
los principios generales que
gobiernan una auditoría de
estados financieros. Conducción de Responsabilidad
una Auditoria por los EE.FF.
 210 acordar los TÉRMINOS DE COMPROMISOS DE AUDITORÍA
Cartas compromisos de Auditoría

El propósito de esta Norma

Contenido Principal
Objetivo de la auditoría de los EE.FF.
RESPONSABILIDAD de la
administración por los EE.FF.
Alcance de la auditoría
Forma de cualquier informe u otra
comunicación de resultado del trabajo
Acceso sin restricción a cualquier tipo
de documentación solicitada
Internacional de auditoría (NIA) es
establecer normas y dar lineamientos
sobre:
• El acuerdo de los términos del trabajo
con el cliente
• La respuesta del auditor a una
petición de un cliente para cambiar
los términos de un trabajo por otro

Aceptación de cambio de Trabajo

Dirección

Auditorías particulares Responsabilidad

Naturaleza del negocio

Supervisión

Asuntos relacionados
Revisión al riesgo

Desempeño del trabajo

Su propósito es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre el control de calidad:

•Políticas y procedimientos de una firma de auditoría respecto del trabajo de auditoría en general; y
•Procedimientos respecto del trabajo delegado a auxiliares en una auditoría particular.
 230 Documentación
El auditor deberá documentar los Confidencialidad, salvaguarda,
asuntos que son importantes retención y propiedad de los papeles
para apoyar la opinión de de Trabajo
auditoría y dar evidencia de que
la auditoría se llevó a cabo de
acuerdo con NIAs

Los papeles de trabajo son propiedad

Papeles de Trabajo
del auditor
 El propósito de esta NIA es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre la
responsabilidad del auditor de considerar el fraude y error en una auditoría de
estados financieros.

Malversación de
Activos Responsabilidad del Auditor

Fraude

El auditor no es ni puede ser

Mala aplicación hecho responsable de la
Manipulación o
de Políticas prevención de fraude y error
Alteración
contables

240 La Responsabilidad del Auditor de Considerar el Fraude en una Auditoría de

Estados Financieros
Cuando planea
y desempeña
procedimientos
de auditoría El auditor deberá
reconocer que el
incumplimiento por
parte de la entidad con
leyes y reglamentos
puede afectar
sustancialmente a los
Cuando evalúa estados financieros
y reporta los
resultados
consecuentes
260 Comunicaciones de Asuntos de Auditoría a aquellos con Jerarquía
plena de la Entidad

Oportunidad de las Comunicaciones

Esta Norma aborda el tema de la
responsabilidad del auditor de
comunicarse con aquellos que están a
cargo oportunamente los asuntos de
auditoría de interés del gobierno
corporativo (Esto hace posible a los
encargados del mando tomar la acción
apropiada).

Formas de Comunicaciones

Las comunicaciones del auditor

con los encargados del gobierno
corporativo pueden hacerse en
forma oral o por escrito.
 265 Comunicar las deficiencias del Control Interno a Aquellos que
están a cargo del gobierno y la Administración de la Entidad

Oportunidad de las Comunicaciones

Esta Norma aborda el tema de la
responsabilidad del auditor de
comunicarse con aquellos que están a
cargo del gobierno de la entidad en una
auditoria de Estados Financieros

Formas de Comunicaciones
Las comunicaciones deben ser
recíprocas, esta NIA, establece
requerimientos específicos, con
respecto a la Comunicación de
deficiencias en el Control Interno ,
que el auditor puede haber
identificado.
 300-499 Evaluación del riesgo y respuestas a los riesgos Evaluados:

NIA-300 Planeación de una auditoría de estados financieros.

Identificación y evaluación de los riesgos de Imprecisiones o

NIA-315
riesgos significativos a través del conocimiento de la entidad y su
entorno.
NIA-320 Materialidad en la planificación y ejecución de la auditoria..

NIA-330 Respuesta del auditor a los riesgos evaluados.

300-499 Evaluación del riesgo y respuesta a los riesgos determinados, (continuación):

Consideraciones sobre auditorías relacionadas con entidades que

NIA-402
utilizan organizaciones de servicios.

Evaluaciones de Imprecisiones o errores identificados durante la

NIA-450
auditoria.
 CONOCIMINETO INICIAL DE LAS ACTIVIDADES Y OPERACIONES
DE LA ENTIDAD

ANÁLISIS MACRO DE LA DEPENDENCIA Y REVISIÓN

PRELIMINAR DEL CONTORL INTERNO

F FORMULACIÓN DEL DIAGNOSTICO GENERAL Y PLAN DE

A AUDITORIA
S
E
S
PREPARACIÓN DEL PROGRAMA DE AUDITORÍA
NIA-300 Planeación de una auditoría de estados financieros.

En la planeación del trabajo se decide con anticipación

todos y cada uno de los pasos a seguir para realizar el
examen de auditoría. Para cumplir con esta norma, el
auditor debe conocer a fondo la Empresa que va a ser
objeto de su investigación, para así planear el trabajo a
1. PLANIFICACION realizar, determinar el número de personas necesarias
para desarrollar el trabajo, decidir los procedimientos
y técnicas a aplicar así como la extensión de las
pruebas a realizar. La planificación del trabajo
incluye aspectos tales como el conocimiento del cliente,
su negocio, instalaciones físicas, colaboración del
mismo etc.
 Identificación y evaluación de los riesgos de
error material mediante el entendimiento de
NIA-315 la entidad y su entorno.

El propósito de esta norma es determinar qué se entiende

por conocimiento del negocio, por qué es importante
para el auditor y para el equipo de auditoría que
trabajan en una asignación, por qué es relevante para
todas las fases de una auditoría y cómo el auditor
obtiene y utiliza ese conocimiento.
 Importancia relativa en la planeación y realización
NIA-320
de una auditoría.

Esta norma se refiere a la interrelación entre la

significatividad y el riesgo en el proceso de auditoría.
Identifica tres componentes distintos del riesgo de
auditoría: riesgo inherente, riesgo de control y riesgo
de detección. Tomando conciencia de la relación
entre significatividad y riesgo, el auditor puede
modificar sus procedimientos para mantener el
riesgo de auditoría en un nivel aceptable
 Consideraciones de auditoría relativas a una
NIA-402 entidad que usa una organización de servicios.

El propósito de esta norma es proporcionar

pautas referidas a la obtención de una
comprensión y prueba del sistema de control
interno, la evaluación del riesgo inherente y de
control y la utilización de estas evaluaciones
para diseñar procedimientos sustantivos que el
auditor utilizará para reducir el riesgo de
detección a niveles aceptables.
 Consideraciones de auditoría relativas a una entidad
NIA-402 que usa una organización de servicios.

Esta norma establece que el auditor debe obtener una comprensión

adecuada de los sistemas contables y el control interno para
planificar la auditoría y desarrollar un enfoque de auditoría efectivo.
La entidad emisora de los estados financieros puede contratar los
servicios de una organización que, por ejemplo, ejecuta
transacciones y lleva la contabilidad o registro de las transacciones, y
procesa los datos correspondiente. El auditor debe considerar de qué
manera una organización prestadora de servicios afecta los sistemas
contables y el control interno del cliente.
 500-599 Evidencia de auditoría:

NIA-500 Evidencia de auditoría.

Evidencia de auditoría - consideraciones específicas para partidas

NIA-501
seleccionadas.

NIA-505 Confirmaciones externas.

NIA-510 Compromisos de auditoria inicial - saldos de apertura. .

NIA-520 Procedimientos analíticos.

NIA-530 Muestreo de auditoría.

 500-599 Evidencia de auditoria, (continuación):

Auditoría de estimaciones contables, incluyendo estimaciones

NIA-540 contables del valor razonable y revelaciones.

NIA-550
Partes relacionadas.

NIA-560
Hechos posteriores.

NIA-570
Empresa en marcha.

NIA-580 Manifestaciones escritas.

 NIA 500: Evidencia de auditoría.

¿Que es EVIDENCIA DE AUDITORIA?

Información obtenida por el auditor para llegar a las

conclusiones sobre las que se basa la opinión de auditoría.

El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) es

establecer normas y proporcionar lineamientos sobre la cantidad y
calidad de evidencia de auditoría que se tiene que obtener cuando se
auditan estados financieros, y los procedimientos para obtener dicha
evidencia de auditoría.
NIA 501: Evidencia de auditoría - consideraciones
específicas para partidas seleccionadas.

El propósito de esta norma es proporcionar pautas relacionadas con la

obtención de evidencias de auditoria a través de la observación respecto a
ciertos montos específicos de los estados financieros y a
otras revelaciones de :

Parte A: Asistencia a conteo de inventario físico

Parte B: Confirmación de cuentas por cobrar

Parte C: Investigación respecto de litigios y reclamaciones

Parte D: Valuación y revelación de inversiones a largo plazo

Parte E: Información por segmentos

NIA 510: Compromisos de auditoria inicial -
saldos de apertura.

El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría

(NIA) es establecer normas y proporcionar lineamientos
respecto de los saldos de apertura cuando los estados
financieros son auditados por primera vez o cuando los
estados financieros del
periodo anterior fueron auditados por otro auditor. Esta
NIA debería también considerarse de modo que el
auditor se haga consciente de las contingencias y
compromisos existentes al principio del periodo.
Para trabajos de auditoría iniciales, el auditor deberá obtener evidencia
suficiente apropiada de auditoría de que:

a) los saldos de apertura no contengan representaciones

erróneas que de manera importante afecten los estados
financieros del periodo actual;

b) los saldos de cierre del periodo anterior han sido pasados

correctamente al periodo actual o, cuando sea apropiado,
han sido re expresados; y

c) las políticas contables apropiadas son aplicadas

consistentemente o que los cambios en políticas contables
han sido contabilizados en forma apropiada y revelados
en forma adecuada.
 El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría
(NIA) es establecer normas y proporcionar lineamientos
sobre la aplicación de procedimientos analíticos durante
una auditoría.
NIA 520 El auditor deberá aplicar procedimientos analíticos en
las etapas de planeación y de revisión global de la
auditoría. Los procedimientos analíticos pueden
también ser aplicados en otras etapas.

Al diseñar los procedimientos de auditoría, el auditor deberá

NIA 530 determinar los medios apropiados para seleccionar las partidas
sujetas a prueba a fin de reunir evidencia en la auditoría que
cumpla los objetivos de ésta.
 Esta norma reafirma que los auditores tienen la responsabilidad de
evaluar la razonabilidad de las estimaciones de la gerencia. Primero,

NIA 540 deben tener en cuenta los controles, procedimientos y métodos de la

gerencia para evaluar si ellos brindan una información correcta,
completa y relevante. Deben poner especial atención en evaluaciones
que resulten sensibles a variaciones, que sean subjetivas o
susceptibles de errores significativos.

El auditor deberá desempeñar procedimientos de auditoría diseñados

para obtener evidencia suficiente apropiada de auditoría respecto de

NIA 550
la identificación y revelación por la administración, de las partes
relacionadas y el efecto de transacciones de las partes relacionadas
que sean de importancia relativa para los estados financieros. Sin
embargo, no puede esperarse que una auditoría detecte todas las
transacciones de partes relacionadas.

En esta NIA, el término "hechos posteriores" se usa para referirse

NIA 560 tanto a los hechos que ocurren entre el final del periodo y la fecha
del dictamen del auditor, así como a los hechos descubiertos después
de la fecha del dictamen del auditor.
Esta norma proporciona pautas para los auditores
cuando surgen dudas sobre la aplicabilidad del
principio de empresa en marcha como base para la
NIA 570
preparación de estados financieros.

El auditor deberá obtener evidencia de que la

administración reconoce su responsabilidad por la
presentación razonable de los estados financieros de
acuerdo con el marco de referencia relevante para
informes financieros, y que ha aprobado los estados
financieros. El auditor puede obtener evidencia del
reconocimiento de la administración de dicha NIA 580
responsabilidad y aprobación en minutas importantes
de juntas del consejo de directores u organismo similar
u obteniendo una representación por escrito de la
administración o una copia firmada de los estados
financieros.
 600-699 : Utilización del trabajo de otros

Consideraciones especiales – auditoría de estados financieros de

NIA-600 grupo (incluido el trabajo de las auditorías del componente).

NIA-610 Uso del trabajo de auditores internos.

NIA-620 Uso del trabajo de un experto.

 600: Uso del trabajo de otro auditor (NIA 5)

• Esta norma requiere que el auditor principal documente en

sus papeles de trabajo los componentes examinados por otros
auditores, su significatividad con respecto al conjunto, los
nombres de otros auditores, los procedimientos aplicados y
las conclusiones alcanzadas por el autor principal con
respecto a dichos componentes.

Requiere también que el auditor efectúe ciertos

procedimientos además de informar al otro auditor sobre la
confianza que depositará en la información entregada por él.
 610 :Uso del Trabajo de Auditoría Interna (NIA 10)
• Esta norma proporciona pautas detalladas con respecto a
qué procedimientos deben ser considerados por el auditor
externo para evaluar el trabajo de un auditor interno con el
fin de utilizar dicho trabajo.

620 : Uso del trabajo de un experto (NIA 18)

• EL PROPÓSITO DE ESTA NORMA ES PROPORCIONAR PAUTAS CON RESPECTO A LA

RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR Y LOS PROCEDIMIENTOS QUE DEBE APLICAR CON
RELACIÓN A LA UTILIZACIÓN DEL TRABAJO DE UN ESPECIALISTA COMO EVIDENCIA DE
AUDITORIA. CUBRE LA DETERMINACIÓN DE LA NECESIDAD DE UTILIZAR EL TRABAJO DE
UN ESPECIALISTA, LAS DESTREZAS Y COMPETENCIA NECESARIA, LA EVALUACIÓN DE SU
TRABAJO Y LA REFERENCIA AL ESPECIALISTA EN EL INFORME DEL AUDITOR.
 700-799 Conclusiones e Informes de auditoria:

700 Formarse una opinión e informe de estados financieros.

Modificaciones a la opinión del Informe del auditor independiente.

705

Párrafos de énfasis sobre asuntos y párrafos de otros asuntos en el

706 Informe del auditor independiente.

Información comparativa cifras correspondientes y estados

710 financieros comparativos.

Responsabilidad del auditor relacionados con otra información en

720 documentos que contienen estados financieros auditados.
 700: Dictamen del auditor sobre los estados financieros ( NIA 13)

• El propósito de esta norma es proporcionar pautas a los auditores con

respecto a la forma y contenido del informe del auditor en relación con la
auditoría independiente de los estados financieros de cualquier entidad.
Cubre los elementos básicos del informe del auditor, describe los distintos
tipos de informes e incluye ejemplos de cada uno de ellos.

720: Otra información en documentos que contienen estados financieros

auditados (NIA 14)

• ESTA NORMA ORIENTA AL AUDITOR CON RESPECTO AL ANÁLISIS DE OTRA INFORMACIÓN INCLUIDA
EN DOCUMENTOS QUE CONTIENEN ESTADOS FINANCIEROS JUNTO CON EL INFORME DEL AUDITOR
SOBRE LOS MISMOS, SOBRE LA CUAL NO ESTÁ OBLIGADO A INFORMAR.

• ESTABLECE QUE EL AUDITOR DEBERÍA LEER LA OTRA INFORMACIÓN PARA ASEGURARSE DE QUE SEA
CONSISTENTE CON LOS ESTADOS FINANCIEROS Y/O NO INCLUYA INFORMACIÓN SIGNIFICATIVAMENTE
ERRÓNEA.
 800-899 : Aéreas especializadas:

Consideraciones especiales – auditoría de estados financieros

800 preparados de acuerdo con los marcos conceptuales para propósitos
especiales.

Consideraciones especiales auditorías de estados financieros

805 individuales y de elementos específicos , cuentas o partidas de un
estado financiero.

810 Compromisos para informes sobre estados financieros resumidos.

800: Dictamen del auditor sobre trabajos de auditoría con propósitos
especiales (NIA 24)

• Esta norma proporciona pautas para informes sobre temas tales como
componentes de los estados financieros, cumplimiento de acuerdos
contractuales y estados preparados de acuerdo con bases contables
integrales diferentes de las NIA o de normas locales, y estados financieros
resumidos.

810 : El examen de información financiera proyectada ( NIA 27)

• ESTA NORMA EXPLICA LA RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR AL EXAMINAR

INFORMACIÓN FINANCIERA PROSPECTIVA (COMO POR EJEMPLO PRESUPUESTO Y
PROYECCIONES) Y LOS SUPUESTOS SOBRE LOS QUE ESTÁN BASADOS; DA PAUTAS SOBRE
PROCEDIMIENTOS DESEABLES E INCLUSIVE EJEMPLOS DE INFORMES.