EL SISTEMA DE

CONTABILIDAD
GUBERNAMENTAL
EN EL PERU
DOCENTE : CPCC. Juan w. Gómez Silva
 Conceptualizacion,
Principios y
objetivos
de la
Contabilidad Gubernamental
 CONCEPTUALIZACION

PRINCIPIOS ESTADOS
NORMAS FINANCIEROS

TECNICAS
METODOS
ESTADOS
PRESUPUESTARIOS

R A Z O N A B L E S CONSISTENTES Y FIABLES
La contabilidad gubernamental es el elemento
integrador que sirve para registrar ordenadamente
las operaciones que realizan las entidades de la
administración Pública, además de brindar
información presupuestal con el fin de ayudar a
realizar tomas de decisiones adecuadas en las
entidades.
 PRINCIPIOS DEL
SISTEMA NACIONAL
DE CONTABILIDAD
INTRODUCCIÓN
 PRINCIPIOS
Son proposiciones rectoras que controlan un
sistema o un conjunto de actividades que gozan
de aceptación general, se basan en un cuerpo
doctrinario asociado con la contabilidad que sirven
como marco explicativo y de exposición en
la selección de procedimientos.
Se derivan de la observación, razonamiento,
experimentación, de precedentes históricos, de
declaraciones de organismos e instituciones
profesionales y reglamentos de instituciones
gubernamentales
Los principios de contabilidad son aceptados como
demostraciones de la verdad, originados por la experiencia
obtenida en la solución de diversos problemas, se les reconoce
como base para la regulación del pensar y actuar en nuestra
profesión contable.
En este orden, los PCGA constituyen la base teórica doctrinaria
para la preparación y presentación de los Estados
Financieros, los cuales revelan información financiera
sistemática, íntegra, exacta y confiable.
CLASIFICACION
1. Los que condicionan el funcionamiento del Sistema de Contabilidad
Gubernamental

2. Los que establecen el objeto de la medición

3. El que orienta la acción de los responsables del sistema

4. El que establece los requisitos mínimos de revelación

5. Los que determinan periodo y medida de valuación

 1. Los que condicionan el funcionamiento del
Sistema de Contabilidad Gubernamental

a) Principio de la Legalidad

b) Principio de Universalidad y Unidad

c) Principio del Devengado

d) Principio del Equilibrio Presupuestario

 PRINCIPIO DE LA LEGALIDAD
El principio de legalidad, o también conocido como primacía de la ley, se
define como la prevalencia de la ley ante cualquier otra actividad o acción que
posee el poder público.
Es decir, todo lo que emane de un Estado debe estar regido por ley y no por la
voluntad de las personas que habitan en esa sociedad. Por lo tanto, la
legalidad es todo aquello que se realiza dentro del marco de la ley escrita.
Cuando exista oposición con la aplicación
de técnicas, prevalece la aplicación de
las normas legales. Debiendo informar de
este hecho y su impacto en la posición
financiera y los resultados, en notas a los
estados financieros.
 b) Universalidad y Unidad

El Sistema de Contabilidad Gubernamental registra las transacciones

presupuestarias, financieras, en un sistema único, común, oportuno y
confiable, afectando, según la naturaleza de cada operación, a sus
componentes en forma separada, combinada o integral mediante
registro único lo que permite obtener información útil y
beneficiosa, es decir representativa, verificable y coherente entre si,
la misma es originada en una única fuente informativa.
c) Devengado
 d) Equilibrio Presupuestario

El registro presupuestario al igual que el patrimonial sigue la

metodología de registros equilibrados o igualados, representando las
transacciones programadas a través de flujos de recursos y gastos por el
mismo valor
. 2. Los que establecen el objeto de la medición

A) ENTE

B) BIENES ECONOMICOS

C) ENTIDAD EN MARCHA
 a) Ente
Es todo organismo de la administración pública con personería
jurídica propia, responsable del logro de su programación de
operaciones para la cual administra recursos asignados en el
Presupuesto Público y produce Estados Contables.
Los estados contables en el sector público se refieren siempre a
un ente público, donde el Estado, considerado como otra persona
jurídica es independiente del mismo.
 b) Bienes Económicos
Los estados presentan información relativa a los bienes
tangibles, que poseen valor económico, por lo tanto, son
susceptibles de ser valuados en términos monetarios.
Los bienes de uso institucional, tangibles o intangibles, constituyen
activos de la entidad, tales como edificios, terrenos, patentes,
licencias, software, etc.
Los bienes de dominio público como por ejemplo: Puentes,
carreteras, plazas etc., constituyen activos del ente ejecutivo durante
el periodo de construcción. Una vez terminados deben ser
Infraestructura Pública e incorporados como activos del ente, sino
darse de baja , cuando sean edificaciones a ser transferidas y
registrarse en cuentas del activo de la entidad destinataria encargada
de su custodia o mantenimiento.
 c) Entidad en Marcha
En Contabilidad Gubernamental se presume la continuidad indefinida
de las operaciones del ente, a menos que se indique lo contrario , en
cuyo caso se aplicará técnicas contables de reconocido valor, de
acuerdo con las circunstancias. La aceptación de este principio
permite presentar la información contable clasificada en corto y largo
plazo, periodo que se supone que las entidades tendrán para alcanzar
sus objetivos y hacer frente a sus compromisos.
3. El que orienta la acción de los
responsables del sistema
Equidad

Indica que la contabilidad e información

gubernamental debe fundamentarse en la equidad, De tal
manera que el registro, valuación y exposición de las
transacciones presupuestarias, patrimoniales y
financieras, se efectúe de manera imparcial.
 4. El que establece los requisitos mínimos de
revelación: REVELACION
Los Estados financieros deben exponer toda la información básica y
complementaria, para una adecuada interpretación de la situación
presupuestaria, patrimonial y financiera del ente a que se refieren.
Con respecto a los hechos económicos susceptibles de ser expresados
en términos monetarios, deben contabilizarse en nuevos soles.
 5. Los que determinan periodo y medida de valuación
A) EJERCICIO

B) UNIDAD MONETARIA

C) UNIFORMIDAD

D) OBJETIVIDAD

E) PRUDENCIA

F) IMPORTANCIA RELATIVA (MATERIALIDAD)

 a) Ejercicio
Constituye el periodo en el que regularmente la entidad pública
debe medir los resultados económicos, de ejecución
presupuestaria, situación financiera, de tesorería. Los ejercicios
deben ser de igual duración para su comparabilidad
 b) Unidad Monetaria
La moneda de curso legal del país es el medio para valorar las
transacciones presupuestarias, financieras y patrimoniales a una
expresión homogénea que permita agruparlas, compararlas y presentarlas.
Las operaciones que se generan en una
moneda distinta a la establecida deben
convertirse a moneda de curso legal para su
registro correspondiente. Es de acuerdo al tipo
de cambio fijado por el BCR vigente al
momento de materializare las operaciones.
 c) Uniformidad
Los principios generales, cuando fueren aplicables, y las normas
particulares utilizadas para preparar los estados financieros de un
determinado ente deben ser aplicados uniformemente de un ejercicio a
otro. Debe señalarse por medio de una nota aclaratoria, el efecto en los
estados financieros de cualquier cambio de importancia en la aplicación
de los principios generales y de las normas particulares.
Sin embargo el principio de la uniformidad no debe conducir a mantener
inalterables aquellos principios generales cuando fueren aplicables, o
normas particulares que las circunstancias aconsejan sean modificadas.
 d) Objetividad
.
 e) Prudencia

.
 f) Importancia Relativa (Materialidad )

Los Estados Financieros deben revelar todos aquellos aspectos cuya importancia pueda
afectar las decisiones. La aplicabilidad de la información depende de su naturaleza e
importancia relativa.
La información se considera de importancia relativa si su omisión o su presentación
equivocada pueden influir en las decisiones económicas que los usuarios tomen en base de
los Estados Financieros.
 g) Valuación al Costo
El valor de costo, adquisición, producción o construcción,
constituye el criterio principal y básico de registro de los
activos en el momento de su incorporación. Entendiéndose
por tal, la suma de dinero pactada o desembolsada
y demás costos y gastos incidentales necesarios para
poner los bienes en condiciones de utilización o enajenación.
OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD GUBERNAMEBTAL
 OBJETIVOS
a) Uniformizar la contabilidad en el sector publico y sector privado
b) Registrar las transacciones financieras de ingresos y gastos
relacionados con las organizaciones gubernamentales.
c) Mantener de forma sistemática y con fácil acceso todos los registros
contables y documentales, como evidencias de las transacciones
pasadas y del estado financiero actual, de modo de poder identificar
y rastrear detalladamente las transacciones.
d) Proporcionar estados financieros periódicos y confiables, que
contengan información financiera debidamente clasificada sobre el
funcionamiento del fondo público, como base para su manejo y
rendición de cuentas, y para la toma de decisiones.
e) Evitar el exceso de gastos más allá del límite del presupuesto
aprobado por el gobierno.
f) Facilitar la estimación del presupuesto anual al proporcionar datos
financieros históricos de los ingresos y gastos del gobierno
IMPORTANCIA DE LA CONTABILIDAD GBERNAMENTAL
 IMPORTANCIA
El sistema propugna procedimientos para que la contabilidad se
convierta en un instrumento administrativo y financiero útil para la
toma de decisiones y la definición de políticas, asimismo
contribuya a facilitar las funciones de auditoria y control interno.

MANUAL
DE
PROCEDIMIENTOS
CONTABLES
 IMPORTANCIA

El sistema de Contabilidad en el Perú, ha sido diseñado de tal forma, que

está dirigido a convertir los Registros Contables y los Estados
Financieros y Presupuestales en instrumentos adecuados a los
requerimientos de los planes operativos a través de la información
gerencial que desarrollará y esté a disposición de los niveles de decisión,
la misma que deberá contener información que conlleve a:
1. Conocer el volumen del presupuesto asignado a cada entidad
2. Permitir registrar en forma ordenada y clasificada cronológicamente,
las operaciones económicas, financieras y presupuestarias, facilitando la
consulta inmediata de las transacciones.
3. Ofrecer en forma oportuna los resultados de la gestión gubernamental
mediante los Estados Financieros y Presupuestarios
 ///...
4. Permitir conocer el avance físico de las metas obtenidas por cada entidad,
respecto a cada meta y objetivo previsto en el plan estratégico y tiene por
finalidad mostrar cuantitativamente el avance físico financiero y la estructura
de inversión.
5 Determinar el costo operativo de cada meta o en su defecto el costo de
operación total relacionado con los proyectos de inversión (Remuneraciones,
Bienes y Servicios utilizados).
6. Facilitar las revisiones, fiscalizaciones, investigaciones y auditorias por parte
de las organizaciones internas e instituciones externas
CARACTERISTICAS GENERALES
DEL SISTEMA
a) Unidad de almacén
b) Simultaneidad y paralelismo
c) Obligatoriedad del compromiso
d) Reconocimiento del Devengado
e) Registro Computarizado
f) Utilización del Catalogo de bienes
g) Unidad de Caja
h) Contabilidad para el monitoreo de los planes y
desarrollo.
i) Contabilidad por Áreas de Actividades.
J) Control Interno y posterior
37
 UNIDAD DE ALMACEN
Consiste en determinar que todos los bienes que ingresen a la entidad por
cualquier concepto y sin excepción alguna , se registren desde el punto de vista
contable como entradas de almacén, aunque en muchas ocasiones el ingreso se
produzca de manera simbólica, como en el caso de los semovientes, maquinaria
pesada, vehículos etc. Del mismo modo las salidas deben estar registradas y
contabilizadas no importando su salida física o simbólica

38
 SIMULTANEIDAD Y PARELELISMO
A través de este principio, las operaciones realizadas son registradas, tanto en la
contabilidad patrimonial como en la contabilidad presupuestal; es decir, a toda
operación real registrada en el proceso contable financiero corresponde paralela y
simultáneamente un registro en el proceso contable presupuestario.
En en el mismo momento y con los mismos documentos fuente, pero en distintas
áreas contables se procesa información especializada simultáneamente, con la
finalidad de obtener estados financieros integrados que muestren en su conjunto las
operaciones de bienes, fondos, presupuesto, rentas y operaciones complementarias

39
 OBLIGATORIEDAD DEL COMPROMISO
El compromiso es el acto administrativo emanado por autoridad
competente para que afecte total o parcialmente las asignaciones
presupuestarias autorizadas por el calendario para el gasto de
obligaciones contraídas afectando previamente a la correspondiente
partida presupuestal, reduciendo su importe al saldo disponible de la
asignación presupuestal.
En Conclusión, consiste en que todos los ingresos y gastos devengados
deben registrarse como base de la contabilización.
 RECONOCIMIENTO DEL DEVENGADO
Significa la obligación de pago que asume la entidad, como
consecuencia del respectivo compromiso contraído, comprende la
liquidación, la identificación del acreedor y la determinación del
monto, a través de los respectivos documentos oficiales.

En el caso de compra de activos, bienes y servicio, se configura a

partir de la verificación, conformada del bien recepcionado, del
servicio prestado, para el caso de los gastos se requiere haber
cumplido con los requisitos administrativos y legales.

Para el caso de desembolsos sin contraprestación inmediata o directa,

el devengado representa la afectación definitiva de una asignación
presupuestaria.

41
 REGISTRO COMPUTARIZADO
Es la acción administrativa que a través de un conjunto de procedimientos se registran y
reportan datos organizados estructurados de todas las actividades, operaciones y
transacciones que realiza la entidad.
A Través del uso del software del SIAF – SP. SISGUB del SICON, etc. Por lo tanto el registro
computarizado consolida toda la información en forma automatizada y en tiempo real.

42
 UTILIZACION DEL CATALOGO DE BIENES
El sistema conlleva una delimitación de la órbita de acción de la
administración de los bienes muebles y contabilización de los
activos fijos del Estado.
Con tales fines se determinan que para la administración del
proceso de abastecimiento se utilice el Catalogo de Bienes que cada
entidad debe preparar con miras a convertirlo en la nomenclatura
de artículos a nivel nacional en el futuro.

43
 UNIDAD DE CAJA
Este principio establece que todos los recursos financieros públicos, deben reunirse en un
fondo común, con la finalidad de financiar costos y gastos.
La finalidad principal es la de obtener información sobre el flujo de fondos a través del libro
caja, donde se resume todas las operaciones de ingresos y egreso en efectivo.

44
 CONTABILIDAD PARA EL MONITOREO DE LOS PLANES
DE DESARROLLO
Los alcances del sistema permiten la preparación de presupuestos por
programas, poniendo a disposición de los ejecutivos, cuatro factores
importantes:

El control de los volúmenes financieros destinados a cada meta prevista.

La información de los bienes y servicios y otros recursos incurridos.

El avance físico de las metas conseguidas en cada proyecto, obra o

actividad.

El avance financiero y el monitoreo de las finanzas públicas.

45
 CONTABILIDAD POR AREAS DE ACTIVIDAD
Las áreas de actividad que generan información, constituyen las unidades
básicas que la entidad requiere y define como estructura para su
funcionamiento, operación registro, información y control, considerando las
características de las operaciones administrativas y financieras el sistema ha
delimitado áreas contables, con el propósito de facilitar su registro y
contribuir al logro de una eficiente administración de la gestión pública y se
encargan de recopilar, procesar y elaborar la información correspondiente a
cada área, en consecuencia,las entidades del Gobierno Central e Instancias
Descentralizadas tienen las áreas siguientes:
Área de Fondos Área de Presupuesto
Área de Bienes Área de Integración

46
 CONTROL INTERNO Y POSTERIOR
La fundamentación del sistema tiende asimismo a preabastecer el control
interno que ofrece la administración de la entidad en el cumplimiento de
las funciones que le compete.
Estas funciones de control interno tienen como función vigorosa los
medios de control posterior o de preauditoría que la administración
requiere para una gestión transparente
ORGANIZACIÓN Y TIPOS
DE CONTABILIDAD

48
 ORGANIZACIÓN
Cada entidad debe organizar e implementar un sistema
contable que le permita proporcionar con oportunidad,
información financiera para la toma de decisiones, por lo
tanto, se debe establecer y mantener su sistema dentro de los
propósitos señalados por la normatividad contable, el cual se
debe diseñar para satisfacer la información financiera de los
distintos niveles que se requiera para tomar decisiones
oportunas, además de seguridad razonable sobre la validez
de la información que produce.
Una buena organización comprende entre otros, las acciones
siguientes:

49
 PLAN CONTABLE INSTITUCIONAL
Constituye el conjunto de adecuado a cada entidad de
cuentas ordenadas y manera tal que no sólo
clasificadas de acuerdo a su responda a las necesidades
relación de afinidad y contables, sino también a los
naturaleza y a las requerimientos de la entidad.
necesidades de la entidad,
sirve de apoyo o soporte a la
contabilidad.
Su aplicación permite el
cumplimiento de los fines de
la contabilidad como son el
análisis, clasificación y
registro de las operaciones.
El plan de cuenta debe ser
50
51
 POLITICAS Y PRACTICAS CONTABLES
Comprenden los principios, las bases, los convencionalismos, las
reglas adoptados por una entidad para la preparación y presentación
de los estados financieros; asimismo, comprende los criterios para
definir, reconocer y medir los activos, pasivos, ingresos y gastos.

52
 LIBROS Y REGISTROS
Para acumular el resultado de las
transacciones de cada área, la
oficina de contabilidad registrará
en los libros principales: los
asientos contables a través de la
nota de contabilidad proveniente
de los reportes o voucher de cada
área.
Registros Auxiliares: Se efectúan
registros en base a los documentos
fuente que han servido para
elaborar la información de cada
área, contabilizando
pormenorizadamente las
operaciones de cada una de las
cuentas de mayor y sus
correspondientes divisionarias
53
 DOCUMENTACION SUSTENTATORIA
El proceso de contabilidad se sustentatoria que los respalde para
inicia con la preparación de los su verificación posterior.
documentos probatorios que para
cada acto produce la
administración pública, éstos
documentos son los comprobantes
de ingreso y salida de fondos,
ingresos y salida de almacén; así
como documentos para el manejo
de la ejecución presupuestaria, de
igual modo los documentos
relacionados con las obras,
valorizaciones, gastos corriente,
etc., por lo tanto, las entidades
deben aprobar los procedimientos
que aseguren que las operaciones
y actos administrativos cuenten
con la documentación 54
 PROCESAMIENTO E INTEGRACION DE INFORMACION
Para acumular el resultado de cada área, la oficina de contabilidad debe procesar, analizar e
integrar la información correspondiente, por lo tanto, la contabilidad debe constituir el
elemento integrador de todo proceso que tenga incidencia financiera.

55
 SOPORTE TECNICO
La entidad debe establecer políticas para la
organización del área de informática y su
implementación respectiva, que permita
obtener información oportuna y fluida.

56
 TIPOS DE CONTABILIDAD

El sistema de contabilidad registra todas las transacciones

presupuestarias, financieras y patrimoniales en un sistema único,
común, oportuno y confiable, afecta su registro según la naturaleza de
cada operación, a sus componentes en forma separada por lo tanto; el
sistema de contabilidad gubernamental establece tres tipos de
contabilidad con la finalidad de separar los dos aspectos importantes
de la administración del Estado, como son el aspecto financiero y
presupuestal.

Contabilidad Financiera o Contabilidad Patrimonial

Contabilidad Presupuestaria
Contabilidad de Costos

57
 CONTABILIDAD PATRIMONIAL O FINANCIERA
Destinada dentro de su concepto a registrar las operaciones propias
del movimiento económico – financiero, que debe repercutir en las
fluctuaciones del patrimonio.
Tiene por finalidad formular los estados financieros que integran la
Cuenta General de la República, emplea las clases l, 2,3,4,5,6,7,8,
del plan contable gubernamental

58
 CONTABILIDAD PRESUPUESTAL
El Estado para cumplir con los planes y programas que debe
desarrollar en el corto plazo, necesita de un instrumento que contenga
metas, objetivos, políticas y estrategias, esto es lo que se denomina
presupuesto.

Utiliza la clase 9 del plan contable gubernamental y revela la

afectación y ejecución presupuestal en sus fases de: Aprobación,
Compromiso y Ejecución.

Tiene por finalidad proyectar dentro de un horizonte posible las futuras

acciones que deben ser ejecutadas por la entidad, basándose en
estrategias que favorezcan el éxito de los planes y programas.

59
 CONTABILIDAD DE COSTOS
Aún sin implementar, pero tiene propósitos de analizar y controlar el
costo que significa producir los servicios públicos, así como
determinar los costos empleados en los proyectos y obras públicas,
así como el diseño, la operación de sistemas y procedimientos de
costos por actividad, áreas, funciones, responsabilidades, productos,
periodos y otras unidades.

60
NORMAS APLICABLES AL
SISTEMA NACIONAL
DE CONTABILIDAD

61
NORMAS APLICABLES AL SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD

NORMAS GENERALES DEL SISTEMA

(Aprobadas por Resolución Ministerial Nº 801-81 EF/76)

LOS INSTRUCTIVOS CONTABLES

(Vigentes a partir del 01 de Enero de 1998)

NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD PARA EL SP

(Aplicables a partir del 01 de Enero del 2006)

PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL

(Aprobadas por Resolución Nº 010-97 EF/93.01)
62
NORMAS GENERALES
DEL SISTEMA

63
 NORMAS GENERALES DEL SISTEMA

Tiene por objeto establecer por escrito procedimientos de:

* Autorización
METODOLOGÍA * Ejecución
CONTABLE * Revisión
•Registro, y
•*Control de las operaciones económico, financiero y
presupuestario, a través de:
- La elaboración de Manuales de Contabilidad que
sirva de modelo uniforme de organización contable.
- La difusión de Normas de Contabilidad.
- La circulación de casos especiales.
- Efectuar los ajustes técnicos significativos.

Tiene por objeto mantener registros de operaciones específicas para

USO DE REGISTROS
Y FORMULARIOS
evitar el uso indebido de formularios y lograr un ordenamiento en el
PRENUMERADOS desarrollo de las operaciones, a través del uso pertinente de
registros y formularios prenumerados, aperturar registros especiales
para operaciones significativas.
64
 NORMAS GENERALES DEL SISTEMA

Tiene por finalidad permitir el respaldo de la evidencia

documentaria y el resultado de las operaciones financieras a
DOCUMENTACIÓN través de la documentación sustentatoria, las cuales deben ser
SUSTENTATORIA archivados y en orden cronológico y/o correlativo procurando su
fácil acceso y manipulación, manteniendo actualizado su archivo
que respalde su verificación posterior.

Tiene por objeto señalar las acciones de control previo interno que
VERIFICACIÓN deben practicarse en todo el proceso de las operaciones financieras
INTERNA y presupuestarias mediante métodos y procedimientos que
garantice la legalidad, verificación y conformidad de dichas
operaciones.

65
 Tiene como objetivo la obtención de información real, referencial y/o
actualizada del valor monetario de los bienes considerados dentro
del activo fijo.Se considera como activo fijo al conjunto de bienes
VALUACIÓN Y duraderos que posee la entidad para su uso.
DEPRECIACION La valuación es una operación administrativa contable referida a la
DEL ACTIVO FIJO determination del valor monetario correspondiente a los bienes
materiales que no cuentan con documentos sustentatorios.
La Depreciación está referida a la pérdida o disminución del valor
monetario del bien respectivo debido al uso, a la acción del tiempo, a
la absolución u otros, y su registro tiene el propósito de mantener
una provisión para sustituir o remplazar el bien.

Tiene por objeto asegurar a través de pruebas de comprobación y

verificación de saldos, la utilidad y confiabilidad de la información
CONCILIACIÓN financiera producida. A través de:
DE SALDOS - Arqueo de fondos y valores.
- Conciliaciones Bancarias.
- Conciliación de Cuentas por Cobrar y Pagar.
- Inventario Físico de todos los bienes materiales.
- Conciliación del Marco Legal del Presupuesto

C.P.C. JUAN W. GÓMEZ ABRAMONTE

DOCENTE
66
2.4.2.

INSTRUCTIVOS
CONTABLES

67
 INSTRUCTIVOS CONTABLES
Son documentos de gestión contable emitidos por la
Contaduría Pública de la Nación cuyo contenido se refieren
a los conceptos básicos o a un conjunto de proposiciones,
directrices de cumplimiento obligatorio, su misión es la de
establecer delimitaciones en las bases de cuantificación de
las operaciones, la presentación de la información
financiera.

Los Instructivos contables nacen de la necesidad de contar

con documentos que recojan la normatividad contable
vigente y formar un compendio, los mismos que tienen
vigencia a partir de la Resolución No. 067 – 97 –EF/93.01
del 31/12/97.

68
1. Documentos y Libros Contables (Vigente)

2. Criterio de valuación de los bienes del Activo Fijo, Métodos y

Porcentajes de Depreciación y Amortización de los Bienes del Activo
Fijo e Infraestructura Pública (vigente)

3. Provisión y Castigo de las Cuentas Incobrables.(vigente)

4. Criterio de Valuación de Recursos Naturales. (vigente)

5. Estado de Flujos de Efectivo (vigente)

6. Periodicidad de presentación de Estados Financieros y Presupuestarios

7. Presentación de la Cuenta General de la República

69
8. Contabilización de los documentos cancelatorios – Tesoro Público. (vigente)

9. Revaluacion de Bienes de Activo Fijo

10.Consolidación de información Contable de los Gobiernos Locales

11. Diversa Norma: Anulación Contable de cheques pendientes de pago, Cuotas

patronales y reversiones por devoluciones de pago de gastos corrientes de años
anteriores. (vigente)

12. Reestructuración de información y documentos contables. (vigente)

13Transferencia de saldos relacionados con el personal, Recursos Financieros, Bienes

y Documentos en aplicación de la Ley No. 26922 Ley Marco de Descentralización

14Transferencia de saldos relacionados con el personal, Recursos Financieros, Bienes

y Documentos en aplicación al D. S. No. 030-

70
15. Proceso para facilitar la transferencia de la información Contable de la
Gestión Municipal.

16. Procedimiento de contabilización del Endeudamiento Público

Interno y Externo (vigente)

17. Procedimiento de contabilización de la construcción de Nichos,

Administración de cementerios y servicios funerarios. (vigente)

18. Procedimiento Contable de la utilización de Recurso Públicos por

la Modalidad de Encargos. (vigente)

19. Proceso para facilitar la transferencia de la información contable y

administrativa a las nuevas autoridades administrativas.
20.Registro de las obligaciones Previsionales a cargo del
Estado.(vigente)

71
21.Procedimiento para el registro contable de las transacciones
derivadas del proceso de promoción de la Inversión Privada.
(vigente)

22.Tratamiento Contable en los Gobiernos Lácales para registrar

transferencias de los recursos ordinarios recibidos.

23.Cierre Contable y Presentación de Información para la Cuenta

Genenral de la República.

72
 INSTRUCTIVO, DOCUMENTOS Y LIBROS CONTABLES

1 Documentos que intervienen en la adquisición y control de los

bienes y servicios que sustentan el registro contable.

1.AREA DE BIENES
- Orden de Compra – Guía de Internamiento
- Nota de Entrada al Almacén
- Orden de Servicio
- Pedido – Comprobante de Salida (PECOSA)
- Inventario Físico
- Existencias Valoradas de Almacén
- Control Visible de Almacén
 INSTRUCTIVO 1 DOCUMENTOS Y LIBROS CONTABLES

1.ÄREA DE FONDOS
- Recibo de Ingresos
- Papeleta de depósito
- Nota de Cargo
- Nota de Abono
- Comprobante de Pago
- Planillas de haberes y pensiones
- Valorización de obras
- Etc.
 INSTRUCTIVO 1 DOCUMENTOS Y LIBROS CONTABLES

3. ÄREA DE PRESUPUESTO
Los documentos que sustenten las operaciones contables de bienes,
servicios y de fondos servirán para la afectación presupuestaria en lo que
corresponda

4 ÄREA DE OPERACIONES COMPLEMENTARIAS

Los documentos que se utilizan en las áreas antes referidas, también son
documentos fuente de ésta área, además de otros documentos tales como:
Resoluciones, Declaraciones Juradas, Contratos, Carta Fianza etc.
 INSTRUCTIVO 1 DOCUMENTOS Y LIBROS CONTABLES

Libros contables principales y auxiliares que deben

llevar las entidades públicas

2.1 PRINCIPALES:
Inventarios y Balances, Diario y Libro Mayor

2.2. AUXILIARES OBLIGATORIOS: -

Caja - Bancos - Registro de Ventas- - Registro de
Compras - Registro de Fondos para pagos en
Efectivo
 INSTRUCTIVO 1 DOCUMENTOS Y LIBROS CONTABLES

2.3. AUXILIARES VOLUNTARIOS: -

- Libro de Bancos
-- Registro de Cuentas ´por cobrar
- Registro de Cuentas ´por pagar
-Otros que requiera la entidad de acuerdo a sus necesidades.
2. Criterio de valuación de los bienes del Activo Fijo, Métodos y Porcentajes de Depreciación y
Amortización de los Bienes del Activo Fijo e Infraestructura Pública

1. CRITERIOS DE VALUACION
a) Bienes Adquiridos:
Al valor de adquisición según factura o documento
de transferencia, se adicionará el total de los
desembolsos necesarios para colocar estos bienes en
condiciones de ser usados, tales como: fletes,
seguros, gastos de despacho, derechos aduaneros,
montaje, honorarios por servicio técnico ,
comisiones normales de agente y otros similares.
2. Criterio de valuación de los bienes del Activo Fijo, Métodos y
Porcentajes de Depreciación y Amortización de los Bienes del
Activo Fijo e Infraestructura Pública

1. CRITERIOS DE VALUACION
b) Bienes Construidos
Deben seguir el mismo principio del costo de adquisición de
bienes, incluyendo, por tanto, el valor de los insumos
utilizados en su construcción y todos los gastos incurridos
hasta instalarlos en el lugar y condiciones que hagan posible
su utilización.
2. Criterio de valuación de los bienes del Activo Fijo, Métodos y
Porcentajes de Depreciación y Amortización de los Bienes del
Activo Fijo e Infraestructura Pública

1. CRITERIOS DE VALUACION
C) Bienes donados, legados etc.
Cuando los bienes han sido adquiridos sin costo alguno o a
previos simbólicos, su registro en libros, se efectuará a
precio de mercado de los respectivos bienes, o el que resulte
de una tasación razonable a falta de éste.
2. Criterio de valuación de los bienes del Activo Fijo, Métodos y
Porcentajes de Depreciación y Amortización de los Bienes del
Activo Fijo e Infraestructura Pública

1. CRITERIOS DE VALUACION
d) Bienes Transferido o adjudicados
Su registro se efectuará al valor en libros que tengan dichos
bienes en la entidad cedente. Entendiéndose por valor de
libros el de costo mas revaluaciones y mejoras, en su caso,
menos la depreciación acumulada.
2. Criterio de valuación de los bienes del Activo Fijo, Métodos y
Porcentajes de Depreciación y Amortización de los Bienes del
Activo Fijo e Infraestructura Pública

1. CRITERIOS DE VALUACION
e) Bienes Usados
Su valor de compra o valuación, según sea el caso, se
registrará en libros de modo que muestre la cuenta del activo
el valor de costo, o valor total del activo fijo; y la cuenta de
provisión para depreciaciones, a la fecha de su incorporación
en libros, la que deberá calcularse en función a los años de
vida útil transcurrida que se determina por diferencia entre
los de vida útil total y los de vida útil futura
2. Criterio de valuación de los bienes del Activo Fijo, Métodos y
Porcentajes de Depreciación y Amortización de los Bienes del
Activo Fijo e Infraestructura Pública

2. Método y Porcentaje de Depreciación

METODO LINEA RECTA

P Edificios 5%
O Infraestructura Pública
R Maqinaria y Equipo y Otras 5%
C Unidades de Producción 10 %
E Equipo de Transporte 25%
N Muebles y Enseres 10%
T Las entidades podrán modificar los porcentajes con
A Resolución de la Alta Dirección, en los casos
J Debidamente justificados, a tal efecto, harán de
E Conocimiento de este cambio de política a la
S Contaduría Pública de la Nación
3 PROVISION Y CASTIGO DE LAS CUENTAS INCOBRABLES

Las Cuentas por cobrar que vencida la fecha de

pago no se hayan hecho efectivas durante este
periodo , se reclasifican a la divisionaria 1209
Estimación de Cuentas de Cobranza dudosa

El porcentaje que se debe aplicar será estimado en

base a la antigüedad del vencimiento de las
cuentas por cobrar, calculando un porcentaje
escalonado que se va incrementando al mayor
número de días vencidos de los derechos de cobro.
.

Normas Internacionales de Contabilidad

Para el Sector Público

85
 NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD PARA EL
SECTOR PÚBLICO - NICSP
Resolución Nº 010-2018-EF/51.01
Marco conceptual NIC-SP
NIC SP N°01 Presentación de Estados Financieros.
NIC SP N°02 Estado de Flujos de Efectivo.
NIC SP N°03 Políticas Contables, Cambios en las Estimaciones
Contables y Errores.
NIC SP N°04 Efectos de las Variaciones en las Tasas de Cambio de la
Moneda Extranjera.
NIC SP N°05 Costos por Préstamos.
NIC SP N°09 Ingresos de Transacciones con Contraprestación.
NIC SP N°10 Información Financiera en Economías Hiperinflacionarias.
NIC SP N°11 Contratos de Construcción.
NIC SP N°12 Inventarios.
NIC SP N°13 Arrendamientos.
NIC SP N°14 Hechos ocurridos después de la fecha de presentación.
NIC SP N°16 Propiedades de Inversión.
NIC SP N°17 Propiedades, Planta y Equipo.
NIC SP N°18 Información Financiera por Segmentos.
NIC SP N°19 Provisiones, Pasivos Contingentes y Activos Contingentes.
NIC SP N°20 Información a Revelar sobre Partes Relacionadas.
NIC SP N°21 Deterioro del Valor de Activos No Generadores de Efectivo.
NIC SP N°22 Revelación de Información Financiera sobre el Sector
Gobierno General.
NIC SP N°23 Ingresos de Transacciones sin Contraprestación (Impuestos
yTransferencias).
NIC SP N°24 Presentación de información del presupuesto en los
estados financieros.
NIC SP N°26 Deterioro del Valor de Activos Generadores de Efectivo.
NIC SP N°27 Agricultura.
NIC SP N°28 Instrumentos Financieros: Presentación.
NIC SP N°29 Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Medición.
NIC SP N°30 Instrumentos Financieros: Información a Revelar.
NIC SP N°31 Activos Intangibles.
NIC SP N°32 Acuerdos de Concesión de Servicios: La Concedente.
NIC SP N°33 Adopción por Primera Vez de las NICSP de Base de
Acumulación.
NIC SP N°34 Estados Financieros Separados.
NIC SP N°35 Estados Financieros Consolidados.
NIC SP N°36 Inversiones en Asociadas y Negocios
Conjuntos.

NIC SP N°37 Acuerdos Conjuntos.

NIC SP N°38 Información a Revelar sobre Participaciones

en Otras Entidades.

NIC SP N°39 Beneficios a los Empleados.

NIC SP N°40 Combinaciones del Sector Publico.

 NIC 1 PRESENTACION DE ESTADOS FINANCIEROS

Prescribir la forma en que los estados financieros

deben ser presentados para asegurar su
comparatividad, tanto con los ejercicios anteriores
de la propia entidad, como con los de otras
OBJETIVO entidades

Para ello, establece las pautas para su estructuración

Y los requisitos mínimos para su contenido cuya
preparación se hace por el Principio del Devengado.
,
NIC 1 PRESENTACION DE ESTADOS FINANCIEROS

COMPONENTES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

• UN ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

• UN ESTADO DE RESULTADOS FINANCIEROS
• UN ESTADO DE CAMBIOS EN EL ACTIVO
NETO /PATRIMONIO
• UN ESTADO E FLUJOS DE EFECTIVO, Y
• EL ENUNCIADO DE POLITICAS CONTABLES Y
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
 NIC 1 PRESENTACION DE ESTADOS FINANCIEROS

PRINCIPIOS
METODOS
CONVENCIONALISMOS
POLÍTICAS
CONTABLES REGLAS Y
PRACTICAS

PREPARACION Y PRESENTACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

NIC 1 PRESENTACION DE ESTADOS FINANCIEROS
a) Suministrar información sobre las fuentes, asignación y uso de los
recursos financieros.
b) Suministrar información sobre la forma en que la entidad ha financiado
sus actividades y cubierto sus necesidades de efectivo.
c) Suministrar información que sea útil para evaluar la capacidad de la
entidad para financiar sus actividades, cubrir sus obligaciones y
compromisos
d) Suministrar información sobre la condición financiera y sus variaciones
e) Suministrar información acumulada, útil para evaluar el rendimiento de
la entidad en función de sus costos de servicio, eficiencia y logros.

OBJETO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

 NIC 1 PRESENTACION DE ESTADOS FINANCIEROS
IDENTIFICACIÖN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
a) Razón social de la entidad

b) Denominación del estado contable

c) Periodo que cubren los estados financieros

d) Moneda de presentación

e) Nivel de precisión aplicado para la presentación de las cifras de los

estados financieros
 NIC 2 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
IDENTIFICAR LAS FUENTES DE LAS:
- Entradas de efectivo
OBJETIVO
- Partidas en que se ha gastado el efectivo
- Saldo de efectivo a la fecha de presentación

La información producida durante el ejercicio

PRESENTACION debe ser presentada por actividades de
operación, Inversión y financiamiento
 NIC 2 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
ACTIVIDADES DE OPERACIÓN

-Entradas por cobranza de tributos

-Entradas por venta de bienes y servicios
-Entradas por transferencias corrientes recibidas
-Entradas por donaciones corrientes recibidas
-Salidas por pago a proveedores de bienes y servicios
-Salidas por pago de remuneraciones
-Salidas por pagos de tributos
-Salidas por reversiones al tesoro público
 NIC 2 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
ACTIVIDADES DE INVERSION
-Entradas por venta de activo fijo
-Salidas por compra de bienes de Activo fijo
-Salidas para adquirir acciones o deuda de otras
empresas y participaciones patrimoniales en
asociación
-Salidas por contratos a plazo.
NIC 2 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO

-Entradas por las transferencias de capital recibidas del Tesoro Público y

de otros organismos.
-Entradas por emisión de obligaciones, pagares, bonos etc.
-Entradas por prestamos internos y/o externos a largo plazo.
-Entradas por donaciones para ser destinadas a la adquisición de bienes de
capital
-Salidas para amortización de deudas a largo plazo.
-Salidas por reversiones al Tesoro Público y transferencias entregadas a
otros organismos
-Salidas por la reducción del pasivo relacionado con el arrendamiento
financiero.
 PLAN CONTABLE
GUBERNAMENTAL

99
TEXTO ORDENADO DEL PLAN
CONTABLE GUBERNAMENTAL

RESOLUCIÓN DIRECTORAL
Nº 001-2018-EF/51.01

MODIFICADO CON RD 003-2019-EF/51.01

 PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL
Conjunto ordenado de cuentas normalizadas bajo las que
se clasifican y codifican las transacciones efectuadas
por las organizaciones Estatales.

Sirven de herramienta para el registro de operaciones de

ingreso y egreso de fondos, entradas y salidas de bienes
así como el registro de las actividades o hechos
económicos que se ejecutan permanentemente. Su
principal característica consiste en generalizar la totalidad
de las operaciones que deban ser objeto de registro
contable. Surge sobre la base y necesidad de homogenizar
el Lenguaje Contable Gubernamental.
101
El PCG 2009, como herramienta de la contabilidad
gubernamental permite meorar el registro y procesamiento
de la información contable. Así como la formulación de
los reportes exigidos en las rendiciones de cuentas para
la elaboración de la Cuenta General de la República, las
Cuentas Fiscales, las Cuentas Nacionales, el planeamiento,
la fiscalización y el control, como también de los reportes
de gestión que contarán con mayores niveles de
desagregación y harán posible ampliar los niveles y la
calidad del análisis contable como fundamento de la toma de
decisiones, en las Unidades Ejecutoras y Pliegos del ámbito
del Sistema Integrado de Administración Financiera
(SIAF), el cual comprende al Gobierno Nacional, los
Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales.
 PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL
CUENTAS DEL BALANCE

2. PASIVO Y
1. ACTIVO 3. PATRIMONIO

PASIVO PATRIMONIO
CORRIENTE
CORRIENTE - NO CORRIENTE NO CORRIENTE NETO

103
PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL
CUENTAS DE GESTION

4. INGRESOS PATRIMONIALES 5. GASTOS PATRIMONIALES

SUPERAVIT DEFICIT

ESTADO DE GESTION

104
8. CUENTAS PRESUPUESTARIAS
CUENTAS DE INGRESO PRESUPUESTARIO

CUENTAS DEL GASTO PRESUPUESTARIO

9. CUENTAS DE ORDEN
 GRACIAS

CPCC JUAN W. GOMEZ SILVA

Docente