Clase de Reforzamienoi de Auditoria Gubernamental 11

AUDITORIA
GUBERNAMENTAL
MG RICHARD BROWN JARA
UNFV MG.. RICHARD BROWN

La auditoría gubernamental es el medio a
través del cual se verifica y controla la
gestión pública. Se analiza su actividad y
economía, que éstas trabajen en torno a la
eficiencia y la transparencia, actuando
siempre acorde a las disposiciones legales
pertinentes y aplicables al caso concreto.
Vivimos en una sociedad que aboga por la
transparencia ...

¿Qué es auditoria gubernamental?
AUDITORIA GUBERNAMENTAL Es la revisión y
examen que llevan a cabo las entidades
fiscalizadoras superiores a las operaciones de
diferente naturaleza, que realizan las
dependencias y entidades del gobierno central,
estatal y municipal en el cumplimiento de sus
atribuciones legales.

¿Qué es una auditoría interna?
Cada ente gubernamental puede y debe
realizar una auditoría interna para
determinar el desempeño de su gestión,
pero para esto también existen entes
gubernamentales específicos como la
contraloría, que se encarga de auditar el
manejo de los recursos por parte del estado.

¿Qué funciones cumplen las
auditorias?
Las auditorias también cumplen una
función de asesoría, esto quiere decir
que adicional a la función de los
controles que realiza emite
recomendaciones muy específicas
para mejorar estos controles dentro
de la organización.

¿Cómo ha evolucionado la auditoría en el sector
público?
La auditoría se ha convertido en un elemento
integral del proceso de responsabilidad en el
sector público. La confianza depositada en el
auditor gubernamental ha aumentado la
necesidad de contar con normas modernas que
lo orienten y permitan otros se apoyen en su
labor.

TÉCNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORÍA GUBERNAMENTAL
UNFV MG.. RICHARD BROWN 9

Técnicas y Procedimientos de Auditoría Gubernamental
• Identificar las competencias técnicas del auditor
gubernamental en relación al marco teórico y
práctico de las técnicas y procedimientos de
Objetivo auditoría, aplicables en el desarrollo de una
auditoria gubernamental para la obtención y
procesamiento de evidencia
suficiente, competente y relevante.
• Participación activa en clase : 20%

Evaluació • Trabajo Grupal : 40%
• Examen Final : 40%
n
• Para aprobar este curso se requiere cumplir
Nota mínima con las normas de asistencia a las sesiones de
aprobatoria aprendizaje y obtener un promedio mínimo
de trece (13).
0
EL CONTROL
Es la actividad dirigida a verificar el cumplimiento de los planes,

programas, políticas, normas y procedimientos. De detectar
desviaciones se debe de identificar posibles acciones correctivas.

1
EL CONTROL
GUBERNAMENTAL
Consiste en la supervisión, vigilancia y verificación de los actos y
resultados de la gestión pública, en atención al grado de eficiencia,
eficacia, transparencia y economía en el uso y destino de los
recursos y bienes del Estado, así como del cumplimiento de las
normas legales y de los lineamientos de política y planes de acción.
Constituye un proceso integral y permanente, que tiene como
finalidad contribuir a la mejora continua en la gestión de las
entidades; así como en el uso de los bienes y recursos del Estado.
El control gubernamental es interno y externo y su desarrollo
constituye un proceso integral y permanente.

2
¿PREGUNTAS
• ?
¿QUÉ TIPOS DE CONTROL REALIZA LA CGR?
• ¿QUÉ TIPOS DE CONTROL REALIZA EL OCI?
• ¿QUÉ TIPOS DE CONTROLES REALIZAN LOS SERVIDORES

Y FUNCIONARIOS A CARGO DE LA GESTIÓN?
El control gubernamental se clasifica de las siguientes maneras:

• En función de quién lo ejerce: control interno y externo.
• En función del momento de su ejercicio: control
previo, simultáneo y posterior.
3
Los servicios de control pueden ser de los siguientes tipos.

• Adicionales de obra y mayores servicios de supervisión.
Servicios de • Operaciones de endeudamiento del Estado.
Control previo • Contratac. carácter de secreto militar o de orden interno.
• Otros establecidos por normativa expresa.
• Acción simultánea.
Servicios de • Orientación de oficio.
control • Visita de control.
simultáneo • Otros que se establezcan.
• Auditoría financiera.
Servicios de • Auditoría de desempeño.
control • Auditoría de cumplimiento.
posterior • Otros que se establezcan.
INTRODUCCIÓ
N
 ¿Qué consecuencias trae el hecho de no

planificar la auditoría gubernamental?
 ¿Cómo contribuye la adecuada utilización

de las técnicas y procedimientos de
auditoría en un Informe especial?

5
UNIDAD I
TÉCNICAS Y PRÁCTICAS DE AUDITORÍA
Objetivo Específico:
• Analizar la teoría y la práctica relacionada

con la aplicación de las técnicas y prácticas
de auditoría en las fases de planeamiento y
ejecución de la auditoría gubernamental.

6
Servicios de Control Posterior
• Son aquellos que se realizan con el objeto

de efectuar la evaluación de los actos y
resultados ejecutados por las entidades
en la gestión de los bienes, recursos y
operaciones institucionales.

7
Como se ejecuta los servicios de control posterior

Tipos de Servicios de Control

Posterior
Servicios de Control Posterior
Normas Generales de Control Gubernamental
Auditoría Auditoría Auditoría de

Financiera de Cumplimiento
Desempeño
Art. 22 inciso i) Ley Nº 27785
Auditoría
Auditoría
sobre los Bienes del
de Gestión
Patrimonio Cultural
Ambiental
La Auditoría
•Financiera
Es el examen a los estados financieros de las
entidades, que se practica para expresar una
opinión profesional e independiente sobre la
razonabilidad de los estados financieros, de
acuerdo con el marco de información
financiera aplicable para la preparación y
presentación de información financiera.
• Incluye la auditoría de los estados financieros y
la auditoría de la información presupuestaria.
Finalidad:
• Incrementar el grado de confianza de los
usuarios de los estados financieros.
Dictámenes de Auditoría
Financiera
• ¿Tipos de Opinión?

Tipos de opiniones - Dictámenes de

Auditoría Financiera
JUICIO DEL AUDITOR SOBRE LO DETERMINANTE DE LOS
EFECTOS O POSIBLES EFECTOS SOBRE LOS ESTADOS
NATURALEZA DEL ASUNTO FINANCIEROS
QUE DIO LUGAR A LA
MODIFICACIÓN
De importancia relativa De importancia relativa
pero no determinante pero determinante
Los estados financieros tienen

errores significativos Opinión con salvedades Opinión negativa
Imposibilidad para obtener

suficiente evidencia adecuada Opinión con salvedades Abstención de opinión
de auditoría
14
La Auditoría de
Desempeño
• Es un examen de la eficacia, eficiencia,
economía y calidad de la producción y
entrega de los bienes o servicios que realizan
las entidades con la finalidad de alcanzar
resultados en beneficio del ciudadano.
• Se orienta a la búsqueda de mejora continua

en la gestión pública.
• Su análisis puede adquirir un carácter

trasversal dado que examina la entrega de
bienes o prestación de servicios públicos.
La Auditoria de Cumplimiento
• Es un examen objetivo y profesional que tiene como
propósito determinar en qué medida las entidades
sujetas al ámbito del Sistema, han observado la
normativa aplicable, disposiciones internas y las
estipulaciones contractuales establecidas, en el
ejercicio de la función o la prestación del servicio
público y en el uso y gestión de los recursos del
Estado.
• Tiene como finalidad la mejora de la gestión,

transparencia, rendición de cuentas y buen gobierno
de las entidades, mediante las recomendaciones
incluidas en el informe de auditoría.

NORMAS GENERALES DE CONTROL GUBERNAMENTAL (NGCG)

(Resolución de Contraloría Nº 273-2014-CG de 12.May.14 - Pub. 13.May.14)
Artículo • Aprueba las NGCG.
Primero
• Deja sin efecto: Las NAGU, el MAGU, la Guía de Plan. de Aud.

Artículo Gub. y la Guía para la Elab. del Informe de Aud. Gub.
• Quedan vigentes: La Guía del Auditado y la Guía de Papeles de
Segundo Trabajo que refiere la RC Nº 152-98-CG
• Vigencia: A partir del día siguiente hábil de la publicación. Para el

Artículo caso de los servicios de control posterior su aplicación será
progresiva, conforme a lo siguiente:
Tercero
A. Cumplimiento A.
Cumplimiento A partir del día siguiente
A. Desempeño A. Desempeño
de aprobado el Manual
A. Financiera
UNFV MG.. RICHARD BROWN A. Financiera 17
NORMAS GENERALES DE CONTROL GUBERNAMENTAL (NGCG)

(Resolución de Contraloría Nº 273-2014-CG de 12.May.14 - Pub. 13.May.14)
• Los servicios de control posterior que a la entrada en vigencia

de la presente Resolución se encuentren en proceso, así como
Artículo aquellos que se inicien con posterioridad a ésta y que no
Cuarto cuenten con los nuevos manuales de auditoría aprobados, se
ejecutarán conforme a las normas de control señaladas en el
artículo segundo de la presente Resolución.

Examen Especial
PLANEAMIENTO
Comprende la revisión y
análisis de una parte de
las operaciones o
transacciones efectuadas FASE
con posterioridad a su EJECUCIÓN
S
ejecución, con el objeto
de verificar aspectos
presupuestales o de
gestión, el cumplimiento
INFORME
de los dispositivos legales
y reglamentarios
aplicables y elaborar el
correspondiente informe.

¿Cómo se realiza un Examen

Especial?
Planeamiento general de
los órganos
Se origina por conformantes del SNC.
Se inicia con la
programación de
Pedido efectuado por los
la entidad a ser poderes del Estado.
examinada.
Solicitud del titular de la

entidad
gubernamental.
Denuncia de terceros.

Planeamiento del Examen Especial
Comprende
Constituye la tarea inicial del equipo de auditoría e implica la obtención de

información básica para adquirir un apropiado entendimiento de los
aspectos a ser auditados. Esta información puede obtenerse del archivo
permanente de la entidad, informes de auditoría interna y/o externa y, en el
caso de una denuncia escrita de la evaluación de la documentación que
sustenta la misma. UNFV MG.. RICHARD BROWN
29
Comprende
Orientada a la obtención de información directamente de la entidad a ser

examinada, para completar la preparación del plan de examen especial.

30
Comprende
Todo el fundamento legal, normativo u operativo que regula u orienta las diversas áreas
sujetas de examen, los criterios de auditoría entre otros pueden ser:
• Leyes, reglamentos, instructivos y demás normativa que regule el funcionamiento de la
entidad - (Normativa Externa).
• Instrumentos de Gestión de la Entidad
UNFV MG..(ROF, MOF,BROWN
RICHARD MAPRO, ETC) - (Normativa Interna).
31
Comprende
El auditor debe de planificar el calendario de sus

tareas de manera tal que asegure una auditoría de
alta calidad y que su realización se ajuste a los
principios de economía, eficiencia, eficacia y prontitud
debida.
Los procedimientos de planificación de auditoría
deben ser tales que respondan a los riesgos de
incumplimiento identificados, los objetivos la
naturaleza y alcance del examen.
32
Comprende Origen del examen
Antecedentes de la entidad y de
los asuntos que serán examinados
Objetivos y alcance del examen
Criterios de auditoría a utilizar
Programa de procedimientos a
ejecutar en el examen
Recursos de personal y
especialistas en caso necesario
Información administrativa
Plazo del trabajo y tiempo

estimado
Presupuesto de tiempo

Informes a emitir y fecha de entrega
33
Examen Especial
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA:
• Operaciones específicas que se aplican en el
desarrollo de una auditoría, los cuales incluyen
técnicas y prácticas consideradas necesarias.
• Consiste en la aplicación de una o varias

técnicas de auditoría para obtener evidencia.
PROCEDIMIENTOS Técnicas RESPALDAR

RECO<PILA EVIDENCIA
HALLAZGOS
DE AUDITORÍA de
R
Auditoria

Es la información que obtiene el
auditor para extraer conclusiones
con las cuales sustente sus
opiniones, conclusiones o
apreciaciones respecto al objetivo
de auditoría.
Suficiente
Características
EVIDENCI
A DE Apropiada
AUDITORÍ
A
Física
Clasificación Documental
Testimonial
Analítica
CLASIFICACIÓN DE LA
EVIDENCIA
FÍSICA DOCUMENTAL
Se obtiene mediante la Información elaborada por
inspección u observación la administración
directa de los hechos relacionada con su desempeño
y las que establecen las
normas procesales.
TESTIMONIAL ANALÍTICA
Se obtienen de terceros en Comprende los cálculos,
forma de declaraciones comparaciones,
hechas en el curso razonamientos y separación
de las investigaciones de la información
y entrevistas en sus componentes

EVIDENCIA
La presente fotografía es una evidencia:
FÍSICA
CLASIFICACIÓN DE LA EVIDENCIA
La presente CONCILIACIÓN BANCARIA es una evidencia:
ANALÍTICA
La presente ACTA DE MANIFESTACIÓN es una evidencia:
TESTIMONIAL
EVIDENCIA
La presente PECOSA es una evidencia:
DOCUMENTAL
EVIDENCIA
El presente ANALISIS DE CUMPLIMIENTO es una evidencia:
ANALÍTICA
EVIDENCIA
La presente acta de inspección es una evidencia:
FÍSICA
EVIDENCIA
La presente FACTURA es una evidencia:
DOCUMENTAL
La presente ACTA DE REUNIÓN es una evidencia:
TESTIMONIAL
EVIDENCIA
La siguiente muestra de materiales es una evidencia:
FÍSICA
EVIDENCIA
EN GRUPOS DE ……. PARTICIPANTES:
DESARROLLAR EL SIGUIENTE CASO DE

EVIDENCIAS DE AUDITORIA

Clasificación de la Evidencia
N.° EVIDENCIA FISICA DOCUMENTAL TESTIMONIAL ANALÍTICA OTROS
1 Muestra de materiales
2 Adenda al contrato de Obra
3 Actas de manifestación
4 Peritajes
5 Memorando de Control Interno
6 Declaración Jurada del Procurador
7 Valorizaciones
8 Entrevistas
9 Recibo de honorarios profesionales
10 Informes de supervisión del programa
11 Cuaderno de Obra
12 Boletas de Venta
13 Declaraciones personales
14 Calculo de metrados de movimientos de tierra declarados
15 Contrato de designación de SOA
16 Recalculo de los Costos Directos Abonados
17 Convenios de Asistencia Técnica
18 Reporte de Visitas Inspectivas
19 Registros Contables
20 Análisis de laboratorio de resistencia de materiales y calidad
21 Videos
22 Plan y Programa de Auditoría
23 Fotografías
24 Evaluaciones Semestrales del Plan Operativo Institucional
25 Análisis de variación del precio de losUNFV
materiales de obra y
MG.. RICHARD BROWN 39
contrastación con los valores de mercado
EVIDENCIA DE AUDITORÍA
Relación de la Evidencia c on los Objetivos de la

Auditoría Financiera:
OBJETIVOS FÍSICA DOCUMENTAL TESTIMONIAL ANALÍTICA
EXACTITUD X
EXISTENCIA Saectivreoe,fierpeansaivla
X X Xo,hseicahlpois
X
Se relacionan con el hec ho de que
INTEGRIDAD tadlceomyqX upeocunetondtdaaes
X
Se el refiiere a lsai
PROPIEDAD vepldoaes
X
alderso
irencifosp
igcsteaeiaó
p recrdnaaisóoccdonso
iioendfyneielnasegso
ialn
aq
rsfenosudcgti
ereom
iessrd
rteoraeascscehbdeió
ihosraan
tasnánnn
ircceu
lveid
irsloaedeoensn
eldooeesrsgtmaisdtaoroassdecofciunataadnbacl.ieesrohsayaennsidoloisnclumidoanst.os
VALUACIÓN X X
adecuados. X
PRESENTACIÓN Y ad
eatrd
co
iatnvi.eliatX
oean
rlseil.icu
rcsarconXtables.
fr X X
REVELACIÓN

TÉCNICAS DE AUDITORÍA
• Métodos prácticos de investigación, verificación y

prueba que utiliza el auditor para
obtener
evidencia que fundamente su opinión, conclusión
CONCEPTO o comentarios, en el Informe de Auditoría.
• Técnicas de verificación ocular.

• Técnicas de verificación oral o verbal.
• Técnicas de verificación escritas.
CLASIFICACIÓN • Técnicas de verificación documental.
• Técnicas de verificación física.

Observación
Ocular Comparación
V Indagación
E Oral Entrevista
R Encuesta
TECNICAS I
F
DE I Analizar
C Escrita Confirmación
AUDITORIA A Tabulación
C Conciliación
I
O Comprobación
Computación
N Documental
Rastreo
Rev. Selectiva
Física Inspección

AUDITORÍA
TÉCNICAS DE VERIFICACIÓN OCULAR

Ejemplo:
COMPARACIÓN OBSERVACIÓN
Los gastos o las ventas, los
Acto de la similitud comparamos mensualmente

Como están para los
funcionando
observar o dos controles internos.
diferencia entre o averiCgeuracrioeranrsqeué lma
elementos. más efsoersmhaa hcaóbmidoo se
Comparar contra
porqué ocurren estas variaciones,
variaceioef nceút sainmlpasoortpaenar tecisonyeds
resultados criterios Té c ni c a d e m a y o r u lti di a
aceptables. porqué b a j a ro n la s v e n ta s o s
e. scubrir
i los gastos.
Facilita la evaluación del auditor y udbeientodo
rocnasel proceso de auditoría.
ayuda a crearse un criterio sobre
los aspectos evaluados.
Facilita la evaluación del auditor y
AUDITORÍA
TÉCNICAS DE VERIFICACIÓN OCULAR
COMPARACIÓN OBSERVACIÓN
Como están funcionando

Acto de oEbej smervpaol r : la
diferencia entre dos o más los controles internos.
similitud o
• Obesleemrveanrtolas.toma de
inventarios físicos. Cerciorarse la forma cómo
Comparar resultados contra se efectúan las operaciones.
• Obcsrietervriaors
aacegpotadbelepsl.anillas.
Técnica de mayor utilidad en casi
p
• ObFsaecrilvitaar leal todo el proceso de auditoría.
epvlos aspectos
u ac i óevaluados.
r o ce s o prdoedl uacutdvi itoo.r y
a l n Facilita la evaluación del auditor y
AUDITORÍA
TÉCNICAS DE VERIFICACIÓN ORAL
INDAGACIÓN ENTREVIST ENCUEST

A A
Ejemplo:
Pueden ser
útiles
recopilar para de
información
Obtener información • PuIenddeagaerfseoctburaerslea pé arlgran
un dida de un
universo de datos
verbal sobre un asunto personal de la Entidad
o grupos de
mediante averiguaciones • auditada
activo o
fijo. sobre los procedim personas.
be Indagar Puieednetnossedre
directas o conversación b ei finceiasr.ias de los
ne
personas correo u otro método a las
con los funcionarios programas
c o
e n v adm o
p actividad
r as d
i o s po r e a
personas, firmas privadas
responsables. su cargo.
u otros que conocen del
tema.

AUDITORÍA
INDAGACIÓN ENTREVIST ENCUEST

A A
EjemploP:ueden ser útiles

recopilar para
información de
Obtener información Puede efectuarse al
verbal sobre un asunto • personal
Distribución
de la del Programa duenl Vgaar sno
Entidad
o grupos de
mediante averiguaciones auditada o personas
udnevi Leercshoed.e datos
directas o conversación •beRneefcci oilaercai csión ddee resloidpersonas.
Pueden ser enviados por
suos u otro método a las
correo
con los funcionarios programas
solidos. o actividad a personas, firmas privadas
responsables. su cargo.
u otros que conocen del
tema.

AUDITORÍA
INDAGACIÓN ENTREVISTA Ejemplo:

ENCUESTA
• Distribución del Programa del Vaso de Leche.
Pueden
• Recolección de residuos información de
Obtener información Puede efectuarse al
solriedcde
oosla
p.alirEntidad
ser
un gran universo de datos
verbal sobre un asunto personal
mediante averiguaciones Laaudiinat fodramaociónpeqrusoensaesoobtenga
grupos de
por estas vías
útiles
personas.
directas o conversación
con los funcionarios es poco cboennefifacibai leir,ams endoes quloesclao r re o
epnorgbraasmeasa oenatcrtevi vdi isatdpara asa. Por lofirmas
personas, t a n tprivadas
o
responsables.
curecol necrauecm
sdoeuotPb tmduse
oerg aoecéd.rho
ta
n
o dp seooarr eal losnsviaaudodsitoproers
cuidado, a no ser que cuente
u otros con evidencia
que conocen del
que la corrobore. ili za d a tema. u t
47
AUDITORÍA
TÉCNICAS DE VERIFICACIÓN ESCRITAS

Consiste en la separación y evaluación crítica, objetiva y minuciosa de
los elementos o partes que conforman una operación, actividad o
ANÁLISIS transacción o proceso a fin de establecer su naturaleza, su relación y
conformidad con los criterios normativos y técnicos existentes.
1. ANÁLISIS DE SALDOS
EJEMPLO:
PermAinteáilcsosi mdperolbaacruleanatautpeontricciodbadrarde los registros y
CONFIRMACIÓN
documentos analizados.
2. ANÁLISIS DE MOVIMIENTOS
TABULACIÓN ConEsiJsEteMePnLOag:rupar los resultados obtenidos en áreas,
lemAennátlooissiesxdaemlinmaodvoism,
esegmentos
saldo al principio del año. Los cargos y abonos, y el saldo al
dieenfin
mtde
aonaño.
deeralqauceufeancitlaiteploars ccoonbcrlaursiporneesse. ntará el
Hacer concordar dos conjuntos de datos relacionados, separados e
CONCILIACIÓN independientes. Consiste en analizar la información producida por
diferentes unidades operativas o actividad, con el objeto de
establecer su concordancia entre sí.
56
AUDITORÍA

ANÁLISIS •traCnsOaNccFióRI nMoApCroÓ I ceNso PaOfiSnTI dIeVAes,tacbuleacnedr osu
sneatupriadleezaa, lsucorenlaficrimónaynte concfoonrmet idstaed csoi
nelsotsácroitenroioscnoonrfmoramtiveoscyontéclnoiscodsaetxoissteqnutees.se
desea
CONFIRMACIÓN Percm uiatendcoomsEsta
confirmar. eprosubaconfirmación
mr a su vez puede ser DIRECTA,
anaIlNizDadIRoEs.CTA cuando no se suministra dato
ni lasitaruatnendtiacitdoasdpdeertilnosenrteegsistarossery vdeorciufimcaednotoss; e
•alguno.
CONFIRMACIÓN NEGATIVA, cuando se pide al confirmante
TABULACIÓN Concsoisntteesetneaúgrnuipcaarmleons
eledmaetnotsosqeuxeamseineandvoísa,.de manera que facilite las
treeseulntacdaossoobdteennidooseestnarárceoasn,o f sergmmeenctoons olos
EJEMPLO:
conclusiones.
EHlaecjeermcpolnocomrdáasrtdpí oiscocoensjual ntcoosndfiermdaatcoóins
CONCILIACIÓN redlaecisoanladdooss,deselpoasracdiloesntees,
inor devpeeenddoieer nste, sb.aCnocnossi,steetce.n analizar la información
pdiferentes unidades operativas o actividad, con el objeto de
producida por
57
AUDITORÍA

CONFIRMACIÓN Permite comprobar la autentEicJiEdMadPLdOe :los registros y

analizados.
documentos
Se utiliza para agrupar los resultados obtenidos en las pruebas
TABULACIÓN rCeoanilszisatdeaesnpaogrruepl aarudloistorresaufltianddoes
leolsemcoennttoor sleexsaimnitneardnooss,
coobrteronibdoorsaerneláfrueansc,oi sengammeinetnotsoode
ddeemal aenenrtad i qaude.facilite las conclusiones.
CONCILIACIÓN independientes. Consiste en analizar la información producida por
58
AUDITORÍA

CONFIRMACIÓN Permite comprobar la autentEicJiEdMadPLdOe :los registros y

documentos analizados.
• Conciliación bancaria.
TABULACIÓN CoCnosniscteaili encói angrudpealr

•elementos examinados, de manera que facilite las conclusiones.
auxiliares de almacén.
ilnovsernetsaurltiaodofíssiocbotedneidomseerncaádreearísa,
sindependientes.
ceognmernetgosi sConsiste
toros en analizar la información producida por
CONCILIACIÓN
59
AUDITORÍA
TÉCNICAS DE VERIFICACIÓN DOCUMENTAL

Técnica que se aplica en el curso de un examen con el objeto de
verificar la existencia, legalidad, autenticidad y legitimidad de las
COMPROBACIÓN operaciones efectuadas por la entidad, mediante la verificación de los
documentos que las justifican.
Se utiliza para verificar la eExJaEcMtituPdLOy: corrección aritmética de

operación o resultado. Prueba solo la exactitud de un cálculo, por lo
COMPUTACIÓN una
Untavalidez
enjteode
m, las
speol rebqausieereesdlea roetvrasi sói pnrudebealsa
cifras incluidas en una operación.
estas pueden ser: facturas de compra venta, cheques, pólizas,
addoicciuomnaelenstapcairóanedsetarbelescpeardl lao
coSnetrauttoilisz,aóprdarean cseogmuipmraie,ntni oof yrmcoenstrdoelarreucneapcoói p
RASTREO mi
e msmean
cohcsnaocd
aesraqpureogrseirsviveanespdaeracir,edl
sntetrtiroulyeesnidnoteprnoero,arcseol isteótanchnt.aLodcaeeal spegruuiembiaendteo al deml
erliecinsim
girc
icasu it.oitorocompleto
haostraigede
ilndeterminadas
taélrmdienou.operaciones. nPaaraoppreorbaacriólons,
REVISIÓN Consiste en el examen ocular rápido de una parte de los datos o

SELECTIVA partidas que conforman un universo homogéneo.
AUDITORÍA

COMPROBACIÓN operaciones efectuadas por laEJeEnMtidPaLdO, :mediante la verificación
de los documentos que las justifican.
• SLeauvteilirziacfipaacriaónvedrieficol ars lraeseuxatlcatditouds
dyecloarraepccilicóanciaórnitmdéetilcaao f dermuunlaa oppoerilancóiómn
COMPUTACIÓN iocareesnulltaadiloq.uPdi ruaecbói ansoflionalal deexaucntitauodbdrea.un
cálculo, por lo tanto, se requiere de otras pruebas adicionales para
establecer la
•• vSaPelriuudeetizbliz daaes p ldaes
ardaephraececiracsieógnuidmeieancttovioy fcijoon.trolar
P r
u
manera e b a s e
cciárflacsprogresivan
uilnocleundi les
aodecir,
sseinndel
vueinicio
nnatoahasta
preioel
ar sctérmino. Para probar los
dói ene. xistencias.
RASTREO • una operación dese hace seguimiento del circuito completo de
controles internos
dPeret urembiansadeans loapceoar nctiroinbeusc.ión de leyes sociales.
REVISIÓN • CPonrusiestbeasenenellaeaxsaimgnenacoói cnuladrercáopsidtoos,deetcu.na parte

de losUNFV
datosMG..
o RICHARD BROWN
AUDITORÍA

Se utiliza para verificar la exactitud y corrección aritmética de una

operación o resultado. PruebEaJEsMoloPLlaO:exactitud de un cálculo, por lo
COMPUTACIÓN
tanto, se requiere de otras pruebas adicionales para establecer la
validez de las cifras incluidas en una operación.
• El pase del asiento diario al mayor.
Se utiliza para hacer seguimiento y controlar una operación de
• mLaanleqi raupdi roagcrói esnivdaeesundeacciro, bdear l
RASTREO innzicaiohahastsataeelldtéerpmóisnioto. Paalrabapnrocboa.r los controles
internos se hace seguimiento del circuito completo de determinadas
operaciones.
AUDITORÍA

Se utiliza para verificar la exactitud y corrección aritmética de una

operación o resultado. PruebEaJEsMoloPLlaO:exactitud de un cálculo, por
COMPUTACIÓN tanto, se requiere de otras pruebas adicionales para establecer la
lo
• vRaledi veiszadrelilbasrofcicraajsai,nmuclaiydoasr,ebnaunncaoos,paeuar ncqói une
. en forma ligera.
• SEenuvtielinzatasp,arraevhsi aacerresl epgauiqmuieetnetodey fcaocntturoar lasr
manera progresiva es decir, del inicio hasta el término. Para probar los
RASTREO importe cobrado.
controles internos se hace seguimiento del circuito completo de
uincaoionpcedi raecióconndeel
sdeterminadas operaciones.

AUDITORÍA
TÉCNICAS DE VERIFICACIÓN FISICA
INSPECCIÓN
Esta técnica se usa en forma

Es el examen físico y ocular
Esta técnica es útil en la combinada debido a que,
de activos, obras,
constat acJEióMn para su aplicación se utiliza
documentos y valores, con
valores, Eactivo fijo, y otros la indagación, observación,
el objeto de establecer su
equivalentes. comparación, rastreo,
existencia y autenticidad. PdeLOef:ectivo,
• Constatar la existencia real de los activos y la calidad de los mitsamboulsa.cóin y comparación.
• Verificación de la ejecución de una obra.

TÉCNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
Son las operaciones o labores de auditoría (no

consideradas como técnicas) efectuadas como parte del
examen.
Arqueo de Caja
PRÁCTICAS DE
AUDITORÍA Evaluación de Controles
Ejemplos
Internos
Revisión de operaciones
(muestreo) seleccionadas
al juicio del auditor.

AUDITORÍA
DIFERENCIA ENTRE TÉCNICA Y PROCEDIMIENTO
TÉCNICA PROCEDIMIENT0
Operaciones específicas a
Métodos utilizados por aplicar en una auditoría
costumbre en la profesión determinada, aplican
para obtener evidencia técnicas y otras prácticas
de auditoría consideradas necesarias en
las circunstancias

AUDITORÍA
PROCEDIMIENTO
DE AUDITORÍA
OTROS
CONCEPTO TIPOS
PROCEDIMIENTOS
Pruebas de Controles En el desarrollo de la auditoría

se pueden utilizar
Operaciones específicas que procedimientos de auditoría
otros
se aplican en el desarrollo de que ayuden al auditor a
Procedimientos Analíticos
una auditoría, los cuales obtener evidencia como:
Sustantivos
incluyen técnicas y prácticas
consideradas necesarias. • Indagaciones con abogados.
• Carta de representación de
Pruebas Sustantivas de la gerencia.
Detalle
Tipos de
Procedimientos de
Pruebas de Controles ProcEeEJ dCimUCieÓI nNtoDs E LAS

A•nalíticos Sustantivos
Entrevistas, con funcionarios y servidores.
PRUEBPArSuDeEbaCsOSNuTsRtOanLEtiSvas de
• Indagación, con quienes efectúan procedimientos de
Detalle
control.
Son efectuadas para • Enfatizar en el conocimiento
obtener seguridad de
control mediante la dCeomcópmer ondleanaldamapinil.cascaibóen si el
esnistfeoremn de
Conprocedimiento auditoría a las partidas o
confirmación de que los mo n to s r e g i str ad o s c o n la s
• R e p o r t e e i n fo r m a c oines
controles en que etraecontrol
aqu
co um
ntfe piscezaetcoiruline
sliad aavnesrnaa. cumodieivmnni.dáutrpsaaatélroecapsneci raasnddeo
donilos
confiamos han operado
expmecotnatitvi oarseadrelloasudpirtoocredimientos(dcoemcopnartarociló.
efectiva y continuamente
n, cálculos,
en el periodo bajo examen
• La ocurrencia
control de errores ode
o actividades irrecgmonitoreo
ounlafirrimdaadurante
dcieósn., el
inspección,
período, incluyendo cambios de personal.
• Si
UNFV MG..
hanRICHARD
ocurridoBROWN
cambios enni lodsagpacroói cnedy 68
Tipos de
Procedimientos de
EVALUACIÓN DE RESULTADOS DE LAS PRUEBAS

Pruebas de Controles
• Si un procedimiento de control que tiene
característica atenuar un riesgo identificado por
efectivo, entonces deben realizarse procedimientos es
Son efectuadas para analíticos sustantivos.
• En cambio sí determinamos que un procedimiento de
control mediante la
confirmación de que los
control no es efectivo, entonces al no confiarse en tal
controles en que control deben realizarse pruebas sustantivas
confiamos han operado de detalle.
efectiva y continuamente • Si fuera posible identificar un procedimiento de
en el periodo bajo examen control alternativo que atenúe el riesgo identificado,
puede ser más conveniente utilizarlo que efectuar
pruebas sustantivas detalladas.
Tipos de
Procedimientos de
Procedimientos Pruebas Sustantivas de

A•nalLíotiscopsrSoucestdaimntiievnotsos analíticos
sustaDnettivaolse pueden ser aplicados para evaluar
cuentas de
deresultados.
balance y/o
Son efectuadas para
• cíloCsomsupsrteanndtevi nolsa
Los procedimientos anati
aseplidcaecbieónn realizar primero que las
control mediante la
confirmación de que los Consrsi eprue
tseudebltenas
acddooemdde
un o o p martaaáslerétlycoanisqcausedeel
e e s t o s puede
montolassrepgriusetrbaadsod transacciones individuales
controles en que
de atuedrmtoi inría
expectativas araauditor
del eal l saplcaarnticdeasdo(comparación,
e cálculos,
confiamos han operado • Estos procedimientos
s ecodneltaaslle.
en el periodo bajo examen constictuonyefinrmuanciaónh,eni rrsapmeciceinótna, apropiada
para investigar la
cni aduasgaadcieónfluycotbusaecrivoanceói sno) diferencias
significativas detectadas.
Tipos de
Procedimientos de
Procedimientos Pruebas Sustantivas de

Analíticos Sustantivos Detalle
Con frecuencia son aplicadas las pruebas de detalle
siguientes:
Son efectuadas para
obtener seguridad de • Comparación.
control mediante la Comprenden la aplicación
confirmación de que los Co•nsiCstáelceunlocso.mparar de uno o más técnicas de
controles en que los auditoría a las partidas o
confiamos han operado mo•ntoCsornefgiirsmtraadc transacciones individuales.
ioósncon las
en el periodo bajo examen
ex•peIcntasptievaccsidóenl
f í si c a .
a uRICHARD
d i to r BROWN
UNFV MG.. 71
• Indagación.
UNIDAD II
Procedimientos de Auditoría
Objetivo Específico:
• Aplicar diversos procedimientos de auditoría

como un factor que contribuya al logro de los
objetivos previstos dentro de un contexto de
calidad y valor agregado coadyuvando con
sus resultados a la mejora de la gestión
pública.
CASO 1: Identifique las Técnicas a
utilizar
Verificación Comparación
Ocular Observación
Indagación
Verificación
Entrevista
El auditor requiere Oral
Encuesta
determinar si existe
Analizar
maquinaria pesada Verificació Confirmación
n Escrita Tabulación
adquirida por la
Conciliación
Entidad.
Comprobación
Verificación Computación
Documental Rastreo
Rev. Selectiva
Verificación
Inspección
Física
utilizar
Ocular Observación
Indagación
Verificación
Entrevista
Oral
Encuesta
El auditor efectuará Analizar

Verificació Confirmación
un arqueo de caja. n Escrita Tabulación
Conciliación
Comprobación
Documental Rastreo
Rev. Selectiva
Verificación
Inspección
Física
utilizar
Ocular Observación
Indagación
Verificación
Entrevista
Encuesta
determinar si los
Analizar
beneficiarios del PVL Verificació Confirmación
reciben el producto
Conciliación
en forma diaria.
Comprobación
Documental Rastreo
Rev. Selectiva
Verificación
Inspección
Física
utilizar
Ocular Observación
Indagación
Verificación
Entrevista
Encuesta
establecer si se pagó
Analizar
a la constructora el Verificació Confirmación
íntegro del costo de
Conciliación
la ejecución de obra.
Comprobación
Documental Rastreo
Rev. Selectiva
Verificación
Inspección
Física
CASO 5: Aplique el
procedimiento PROGRAMA DE AUDITORIA
Nombre de la Entidad: Proyecto Especial Los Andes

Período : 1 de enero de 2012 a 31 de diciembre de
2013.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA H/H
HECHO
FECHA
REF
POR P/T
(…)
OBJETIVO ESPECIFICO 1.
Determinar si las adquisiciones y contrataciones programadas y

ejecutadas por la administración, se efectuaron cumpliendo con los
principios que rigen las adquisiciones y contrataciones del Estado y con
los términos de referencia establecidos, y han servido para atender las
necesidades de la entidad.
PROCEDIMIENTOS ESPECÍFICOS
(…)
11. Compruebe si el Comité Especial o los responsables de la conducción
de los procesos de selección fueron designados por escrito por el
Titular o la máxima autoridad administrativa de la entidad y en
forma oportuna. Asimismo, que su composición esté acorde a la
norma y que las calificaciones profesionales revelen su conocimiento
sobre el objeto de la convocatoria.
(…)

69
Técnicas y Procedimientos de Auditoría
Gubernamental

Técnicas y Procedimientos de Auditoría
Gubernamental

LA CORRUPCIÓN MATA

LA CORRUPCIÓN MATA
ARGENTINA
Un tren de la línea Sarmiento, en la capital argentina, se quedó
sin frenos al ingresar a la estación Once.
UNFV MG..
CPC. JohnnyRICHARD
Carlo Rubina BROWN
Meza
LA CORRUPCIÓN MATA
ARGENTINA
El titular del servicio de emergencia argentino, Alberto Crescenti,
confirmó la muerte de 49 personas y 600 heridos.
UNFV MG..
CPC. JohnnyRICHARD
Carlo Rubina BROWN
Meza
LA CORRUPCIÓN MATA
PERÚ
Accidente en Huaral deja tres
muertos.

LA CORRUPCIÓN MATA
PERÚ
Accidente en Yauyos deja cuarenta y ocho muertos.
UNFV MG..
CPC. JohnnyRICHARD
Carlo Rubina BROWN
Meza
LA CORRUPCIÓN MATA
PERÚ
Accidente en Tarica - Ancash deja treinta y cinco muertos.

LA CORRUPCIÓN MATA
PERÚ
Accidente en Cusco deja treinta
muertos.

LA CORRUPCIÓN MATA
PERÚ
Carretera en Cerro de Pasco.

LA CORRUPCIÓN MATA
PERÚ
Carretera en Cabana - Ancash.
UNFV MG..
CPC. JohnnyRICHARD
Carlo Rubina BROWN
Meza
LA CORRUPCIÓN MATA
PERÚ
Carretera en Chulucanas - Piura.
UNFV MG..
CPC. JohnnyRICHARD
Carlo Rubina BROWN
Meza
LA CORRUPCIÓN MATA
PERÚ
Carretera en Otuzco – La Libertad.
UNFV MG..
CPC. JohnnyRICHARD
Carlo Rubina BROWN
Meza
LA CORRUPCIÓN ATENTA CONTRA LOS
DERECHOS FUNDAMENTALES DE LAS PERSONAS
La corrupción en Perú genera anualmente pérdidas por

10,000 millones de soles (unos 3,500 millones de
dólares), lo que representa el 2% del Producto Interno
Bruto

Los afectados son los 9,6 millones de peruanos que

viven en situación de pobreza y los 2 millones que viven
en extrema pobreza.
UNFV MG..
CPC. JohnnyRICHARD
Carlo Rubina BROWN
Meza
El país registra un crecimiento económico fuerte con un

promedio de 5,5% al año, pero al mismo tiempo carga el
lastre de la corrupción.
UNFV MG..
CPC. JohnnyRICHARD
Carlo Rubina BROWN
Meza
YO
NO
SO
Y
CORRUPT
O Y
TU?
EL PRESIDENTE Y EL HOMBRE QUE
LIMPIABA LAS OFICINAS DE LA NASA
John F. Kennedy, en una de sus visitas a la oficina principal de la
NASA en el año 1961. Mientras caminaba por las instalaciones, se
topó con uno de los empleados de limpieza quien se encontraba
trapeando el piso de uno de los pasillos. Kennedy se detuvo un
momento a conversar con el hombre, lo saludó con un apretón de
manos y le preguntó: “¿Y usted que hace aquí en la NASA?”
El empleado con orgullo le respondió: “Señor, ¡estoy ayudando a
poner a un hombre en la luna!”
APRENDIZAJE
Sea el puesto que tengan, cada uno contribuye al cumplimiento
de la misión principal de la organización.

LA TAZA VACÍA
Un famoso guerrero va a visitar al maestro Zen. Cuando éste llega le
cuenta todos los títulos y hazañas realizadas en los últimos años,
llenas de sacrificio y valentía, el guerrero le pide al maestro que le
enseñe todos los secretos del conocimiento Zen. El maestro solo se
limita a invitarlo a sentarse y ofrecerle una taza de té. Sin mayor
preocupación, el maestro empieza a verter té en la taza del guerrero
y continúa haciéndolo incluso luego de que la taza está llena. El
guerrero consternado le dice al maestro: “La taza ya está llena y el
té se está rebalsando”.
El maestro con actitud serena le responde: “Así es señor. Usted ya
tiene la taza llena, ¿cómo podría aprender sobre la filosofía Zen?”.
El guerrero lo miró con expresión incrédula mientras el maestro
enfatizó: “Si su taza no está vacía, nada podrá entrar en ella”.
APRENDIZAJE
En una taza llena, no podemos seguir vertiendo ningún líquido. Si
queremos aprender, debemos estar
UNFV MG.. dispuestos.
RICHARD BROWN
ATA TU
CAMELLO
Aquel día llegó un discípulo a lomos de su camello ante la tienda de
su maestro sufí. Desmontó, ingresó a la tienda de su maestro
haciendo una gran reverencia y dijo: “Tengo tanta confianza en
Dios que he dejado suelto mi camello allá afuera. Estoy
convencido de que Dios lo protegerá pues él abraza los
intereses de los que le aman.”
El maestro le respondió: “¡Sal y ata a tu camello, estúpido!
Dios no puede ocuparse de hacer en tu lugar lo que eres
perfectamente capaz de hacer por ti mismo.”
APRENDIZAJE
Tenemos que ser responsables de las cosas que hacemos.

CONCLUSIONES DE LA
CONFERENCIA
La Contraloría General cuenta con una institucionalidad y las
capacidades necesarias para hacer frente a la corrupción y
promover eficiencia en el sector público, para adecuarse a los
contextos y demandas que definan al Perú post 2021.
Estamos orgullosos de afirmar que la Contraloría del Perú es

considerada como una de las entidades fiscalizadoras más
importantes de la región.
Cifras de la
CAAI
Más de 1500 funcionarios públicos, miembros de la sociedad civil y
de la academia.
Representantes de los distintos medios de comunicación
9 expertos internacionales y 21 nacionales.
18 candidatos a la Presidencia de la República.

Se ha colocado en la agenda pública el tema de
la corrupción en el marco de esta contienda
electoral.
Destacaremos las ideas centrales que han surgido

del debate enmarcadas en las 7 ejes de la Estrategia
360°
Liderazgo
Compromiso
Político al más
alto nivel
Control Externo Tala
Autónomo y con Normativa
Garras
ESTRATEGI
A 360°
Empresas Inyección de
Decididas a No Eficiencia al
Corromperse Sector Público
Intensa Transparencia
Formación en Masiva y Rendición
Valores de Cuentas
Liderazgo: Compromiso Político al más
Alto Nivel
Liderazgo del más alto nivel
La lucha contra la corrupción es una tarea de todos.
Re- construir la confianza de los ciudadanos en las instituciones públicas.
Partidos políticos sólidos
Reformar el Sistema de Justicia y fortalecer la articulación tripartita entre

la Contraloría, el Ministerio Público y el Poder Judicial.
Tala
Normativa
Tala normativa y una simplificación de procedimientos del Estado.
Simplificación, claridad, integración y flexibilidad de las disposiciones

legales.
La abundancia de normas complejizan el desarrollo eficiente de las

funciones del gestor público.
Responsabilidad de los Entes Rectores.

Inyección de eficiencia al sector
público
La ineficiencia muchas veces puede ser más costosa que la corrupción.
Es necesario abordar el problema de la ineficiencia en la gestión pública.
Profundizar el proceso de descentralización.
Burocracia técnica y preparada.

Transparencia Masiva y Rendición de
Cuentas
Alta desconfianza ciudadana.
Incrementar el nivel de cumplimiento de las normas de transparencia.
Uso de las tecnologías de comunicación

Intensiva Formación en
Valores
Desarrollo y rescate de valores.
Hacer que las personas entiendan que la corrupción es nociva.
Se debe producir un cambio cultural, que también involucra al sector

público
Empresas Decididas a No
Corromperse
Los gremios empresariales están en la posibilidad de tomar medidas
preventivas, disuasivas y sancionadoras.
Las empresas deben contar con parámetros y estándares cada vez más
exigentes de integridad y rechazo al soborno.
Promover la adhesión de las empresas a mecanismos internacionales.

Control Externo Autónomo y Con
Garras
Erradicar la impunidad.
Autonomía e independencia de la Contraloría.
Incrementar el presupuesto de la Contraloría General

de la República.
Para evitar la impunidad es urgente fortalecer

nuestra institucionalidad Estatal.
Estas elecciones generales constituyen una
ventana de oportunidad para continuar con
esta batalla.
Los invito a soñar con la posibilidad de un Perú

sin corrupción, con funcionarios honestos y
una gestión eficiente.
Quiero insistir nuevamente en que
debemos elegir a un Presidente que
lidere la lucha contra la corrupción.
Un líder al que no le tiemble la mano al momento de

evidenciar, perseguir y sancionar la corrupción.

Clase de Reforzamienoi de Auditoria Gubernamental 11

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AUDITORIA

UNFV MG.. RICHARD BROWN

UNFV MG.. RICHARD BROWN

UNFV MG.. RICHARD BROWN

UNFV MG.. RICHARD BROWN

UNFV MG.. RICHARD BROWN

UNFV MG.. RICHARD BROWN

UNFV MG.. RICHARD BROWN 9

• Participación activa en clase : 20%

Es la actividad dirigida a verificar el cumplimiento de los planes,

UNFV MG.. RICHARD BROWN 1

UNFV MG.. RICHARD BROWN 1

• ¿QUÉ TIPOS DE CONTROLES REALIZAN LOS SERVIDORES

El control gubernamental se clasifica de las siguientes maneras:

Los servicios de control pueden ser de los siguientes tipos.

 ¿Qué consecuencias trae el hecho de no

 ¿Cómo contribuye la adecuada utilización

UNFV MG.. RICHARD BROWN 1

TÉCNICAS Y PRÁCTICAS DE AUDITORÍA

• Analizar la teoría y la práctica relacionada

UNFV MG.. RICHARD BROWN 1

Servicios de Control Posterior

• Son aquellos que se realizan con el objeto

UNFV MG.. RICHARD BROWN 1

Como se ejecuta los servicios de control posterior

UNFV MG.. RICHARD BROWN 10

Tipos de Servicios de Control

Servicios de Control Posterior

Normas Generales de Control Gubernamental

Auditoría Auditoría Auditoría de

UNFV MG.. RICHARD BROWN 13

Tipos de opiniones - Dictámenes de

Los estados financieros tienen

Imposibilidad para obtener

• Se orienta a la búsqueda de mejora continua

• Su análisis puede adquirir un carácter

• Tiene como finalidad la mejora de la gestión,

UNFV MG.. RICHARD BROWN

NORMAS GENERALES DE CONTROL GUBERNAMENTAL (NGCG)

• Deja sin efecto: Las NAGU, el MAGU, la Guía de Plan. de Aud.

• Vigencia: A partir del día siguiente hábil de la publicación. Para el

NORMAS GENERALES DE CONTROL GUBERNAMENTAL (NGCG)

• Los servicios de control posterior que a la entrada en vigencia

UNFV MG.. RICHARD BROWN

UNFV MG.. RICHARD BROWN

¿Cómo se realiza un Examen

Solicitud del titular de la

UNFV MG.. RICHARD BROWN

Constituye la tarea inicial del equipo de auditoría e implica la obtención de

Orientada a la obtención de información directamente de la entidad a ser

UNFV MG.. RICHARD BROWN

El auditor debe de planificar el calendario de sus

Objetivos y alcance del examen

Criterios de auditoría a utilizar

Plazo del trabajo y tiempo

UNFV MG.. RICHARD BROWN

• Consiste en la aplicación de una o varias

PROCEDIMIENTOS Técnicas RESPALDAR

UNFV MG.. RICHARD BROWN

UNFV MG.. RICHARD BROWN

DESARROLLAR EL SIGUIENTE CASO DE

UNFV MG.. RICHARD BROWN 38

Relación de la Evidencia c on los Objetivos de la