CÓDIGO ORGÁNICO TRIBUTARIO

Ing. Luis Felipe Jaramillo Pozo

 Derecho Constitucional Tributario

Es la parte del derecho constitucional que regula el

fenómeno financiero que se produce con motivo
de detracciones de riqueza de los particulares en
favor del Estado, impuestas coactivamente, que
atañen a la subsistencia de éste, que la
Constitución organiza, y al orden, gobierno y
permanencia de la sociedad cuya viabilidad ella
procura.
 Derecho Constitucional Tributario
Dentro de las temas a tratar por el derecho
constitucional tributario se tiene:

• Asignación de competencias en el ejercicio del poder

tributario.
• Regímenes de coordinación del poder tributario ejercido
por el Gobierno, municipales, y de coparticipación en la
distribución de los recursos recaudados.
• Principios que limitan el poder tributario del Estado:
reserva de ley, igualdad, capacidad contributiva, no
confiscatoriedad, razonabilidad.
 Derecho Constitucional Tributario
Dentro de las temas a tratar por el derecho
constitucional tributario se tiene:

• Principios que rigen la tipificación del ilícito

tributario y la aplicación de sanciones.

• Garantías que aseguren la efectiva vigencia de los

derechos de los contribuyentes.
 Derecho Constitucional Tributario

Del pensamiento alberdiano se

rescata un apotegma relegado al
olvido en los tiempos actuales: “Sin
Rentas no hay gobierno, mas sin
riqueza no hay Nación”
 LA CONSTITUCIÓN Y LA TRIBUTACIÓN
Algunas consideraciones de la Constitución Política del Estado
Ecuatoriano
Art. 83.- Son deberes y responsabilidades
de las ecuatorianas y los ecuatorianos, sin
perjuicio de otros previstos en la
Constitución y la ley:
15. Cooperar con el Estado y la comunidad
en la seguridad social, y pagar los tributos
establecidos por la ley.

Ing. Luis Felipe Jaramillo Pozo

 LA CONSTITUCIÓN Y LA TRIBUTACIÓN
Procedimiento legislativo
Art. 132.- La Asamblea Nacional aprobará como leyes las normas generales de
interés común. Las atribuciones de la Asamblea Nacional que no requieran de la
expedición de una ley se ejercerán a través de acuerdos o resoluciones. Se
requerirá de ley en los siguientes casos:

7. Crear, modificar o suprimir tributos mediante ley, sin menoscabo de las

atribuciones conferidas a los gobiernos autónomos descentralizados.

Art. 135.- Sólo la Presidenta o

Presidente de la República podrá
presentar proyectos de ley que creen,
modifiquen o supriman impuestos,
aumenten el gasto público o modifiquen
la división político administrativa del
país
LA CONSTITUCIÓN Y LA TRIBUTACIÓN
Estados de excepción

Art. 165.- Durante el estado de excepción la

Presidenta o Presidente de la República
únicamente podrá:

Decretar la recaudación anticipada de

tributos
 LA CONSTITUCIÓN Y LA TRIBUTACIÓN
Art. 285.- La política fiscal tendrá como objetivos
específicos:
• 1. El financiamiento de servicios, inversión y bienes
públicos.
• 2. La redistribución del ingreso por medio de
transferencias, tributos y subsidios adecuados.
• 3. La generación de incentivos para la inversión en
los diferentes sectores de la economía y para la
producción de bienes y servicios, socialmente
deseables y ambientalmente aceptables
 LA CONSTITUCIÓN Y LA TRIBUTACIÓN
Régimen tributarlo
Art. 300.- El régimen tributario se regirá por los principios de generalidad,
progresividad, eficiencia, simplicidad administrativa, irretroactividad, equidad,
transparencia y suficiencia recaudatoria. Se priorizarán los impuestos directos y
progresivos.
La política tributaria promoverá la redistribución y estimulará el empleo, la
producción de bienes y servicios, y conductas ecológicas, sociales y económicas
responsables.

Art. 301.- Sólo por iniciativa de la Función

Ejecutiva y mediante ley sancionada por la
Asamblea Nacional se podrá establecer,
modificar, exonerar o extinguir impuestos.
Sólo por acto normativo de órgano competente
se podrán establecer, modificar, exonerar y
extinguir tasas y contribuciones. Las tasas y
contribuciones especiales se crearán y
regularán de acuerdo con la ley.
CÓDIGO ORGÁNICO
TRIBUTARIO
EL CÓDIGO ORGÁNICO TRIBUTARIO

“Los impuestos son el precio de

una sociedad civilizada.”
Inscripción en el edificio del Servicio de Rentas Internas, de Washington, D.C. (EE.UU.).
 PODER TRIBUTARIO
Sólo por acto legislativo de órgano
competente se podrán establecer,
modificar o extinguir tributos.

No se dictarán leyes tributarias con efecto

retroactivo.
 Consideraciones Generales
Sólo al presidente de la república corresponde dictar
reglamentos de aplicación de las leyes tributarias.

El Director General de SRI y el Director de la SENAE,

podrán dictar circulares o disposiciones generales
necesarias para la aplicación de leyes.

Ningún reglamento podrá modificar o alterar el sentido

de la ley, ni crear obligaciones impositivas.

En ejercicio de esta facultad no podrá suspenderse,

adicionar, reformar o no cumplir las leyes.
 PRINCIPIOS TRIBUTARIOS
El régimen tributario se regulará por los
principios básicos de legalidad, igualdad,
proporcionalidad, generalidad, e
irretroactividad. Los tributos, además de
ser medios para la obtención de recursos
presupuestarios, servirán como
instrumento de política económica general.
LEGALIDAD
Esto significa que no hay tributo sin ley,
“Nullum tributum sine lege”, es por este
principio que se exige que la ley establezca
claramente el hecho imponible, los sujetos
obligados al pago, el sistema para
determinar el hecho imponible, las
exenciones, sanciones, etc, de
determinado impuesto a pagar.
IGUALDAD
Esto significa que todos somos iguales ante
la ley, no pueden concederse beneficios,
exenciones ni tampoco imponerse
gravámenes por motivos de raza, color,
sexo, idioma, religión, filiación política, o de
cualquier otra índole, origen social o
posición económica o nacimiento.
PROPORCIONALIDAD
Este principio emana del principio teórico
denominado justicia en la imposición, el
ordenamiento tributario tiene que basarse
en la capacidad económica de los
contribuyentes, pago de los impuestos igual
entre iguales contribuyentes.
GENERALIDAD
Esto quiere decir que las leyes tributarias
tienen que ser generales y abstractas, y no
referirse en concreto a determinadas
personas o grupos de personas, sea
concediéndoles beneficios, exenciones o
imponiéndoles gravámenes.
 IRRETROACTIVIDAD
• Las leyes tributarias, sus reglamentos y circulares de carácter
general rigen exclusivamente para el futuro, para lo venidero. El
Código Tributario señala que regirán desde el día siguiente al de
su publicación en el registro oficial (sin embargo muchas leyes
tributarias señalan como fecha de vigencia la de su publicación
en este registro). Pero puede también señalarse una fecha
posterior a la de la publicación.

• En segundo lugar, las normas tributarias penales (las que se

refieren a delitos, contravenciones y faltas reglamentarias de
carácter tributario) rigen también para el futuro, pero
excepcionalmente tendrán efecto retroactivo
si son más favorables y aun cuando haya
sentencia condenatoria.
 VIGENCIA DE LA LEY
Las Leyes Tributarias regirán desde
el día siguiente al de su publicación
en el R.O. salvo que se establezcan
fechas especiales de vigencias
posteriores.

Ing. Luis Felipe Jaramillo Pozo

 PLAZOS
Los plazos o términos en años y meses serán
continuos y fenecerán el día equivalente del
año o mes respectivo.

Los plazos o términos en días se entenderán

siempre referidos a días hábiles.

Cuando los plazos o términos vencieren en un

día inhábil se entenderán prorrogados hasta el
primer día hábil siguiente.
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
CONCEPTO

La obligación tributaria es el vínculo

jurídico personal, existente entre el
Estado o entidades acreedoras del
tributo y los contribuyentes o
responsables, en virtud del cual debe
satisfacerse una prestación en dinero
especie o servicios al verificarse el
hecho generador.
HECHO GENERADOR
Es un hecho, acto, contrato o
situación, previsto de antemano
en una ley, que origina la
obligación tributaria, una vez que
el sujeto pasivo se ha encasillado
en el presupuesto señalado en la
norma jurídica.
 HECHO GENERADOR
El hecho generador debe estar previsto en la
ley en forma detallada, y para ello son
indispensables cuatro elementos:

• Elemento material u objetivo: es la

descripción material del hecho;

• Elemento personal: es la individualización del

sujeto pasivo u obligado a cumplir el tributo;

• Elemento espacial y temporal: se refiere al

lugar y al tiempo en que nace la obligación
tributaria;

• Monto del tributo: es el importe que el sujeto

pasivo está obligado a pagar
 HECHO GENERADOR
A continuación un ejemplo de hecho generador del imp. a la renta:

• Elemento material: percepción de una renta;

• Elemento personal: el sujeto pasivo que percibe efectivamente la renta,

independientemente de su domicilio y de su nacionalidad;

• Elemento espacial: percepción de rentas de fuente ecuatoriana o, en

ciertos casos, de ingresos del exterior;

• Elemento temporal: un ejercicio económico determinado, que va del

primero de enero al treinta y uno de diciembre de cada año;

Monto: el que resulte de la aplicación de la tarifa o

porcentaje establecido en la ley a la base imponible
del impuesto.
NACIMIENTO DEL NACIMIENTO Y EXIGIBILIDAD
DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

La obligación tributaria nace

cuando se realiza el
presupuesto establecido por la
Ley para configurar el tributo.
 OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
MODOS DE EXTINCIÓN

La obligación tributaria se extingue, en todo o en parte,

por cualesquiera de los siguientes modos:

1. Solución o pago;
2. Compensación;
3. Confusión;
4. Remisión; y,
5. Prescripción de la acción de cobro.
 OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
MODOS DE EXTINCIÓN: Solución o pago
El pago debe ser realizado por el contribuyente o los
responsables al acreedor del tributo en el tiempo que
señala la ley tributaria, el pago de las obligaciones
tributarias se hará en efectivo, en moneda de curso legal;
mediante cheques, débitos bancarios debidamente
autorizados, libranzas o giros bancarios a la orden del
respectivo recaudador del lugar del domicilio del deudor.
 IMPUTACION AL PAGO
Cuando el crédito a favor del sujeto
activo del tributo comprenda también
intereses y multas, los pagos parciales
se imputarán en el siguiente orden:
primero a intereses; luego al tributo; y,
por último a multas.
 OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
MODOS DE EXTINCIÓN: Compensación
Deudas y créditos tributarios.- Las deudas tributarias se
compensarán total o parcialmente, de oficio o a petición
de parte, con créditos líquidos, por tributos pagados en
exceso o indebidamente, reconocidos por la autoridad
administrativa competente o, en su caso, por el Tribunal
Distrital de lo Fiscal, siempre que dichos créditos no se
hallen prescritos y los tributos respectivos sean
administrados por el mismo organismo.
 OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
MODOS DE EXTINCIÓN: Confusión
Se extingue por confusión la obligación
tributaria, cuando el acreedor de ésta se
convierte en deudor de dicha obligación,
como consecuencia de la transmisión o
transferencia de los bienes o derechos que
originen el tributo respectivo.
 OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
De la Remisión
MODOS DE EXTINCIÓN:

Las deudas tributarias sólo podrán condonarse o

remitirse en virtud de ley, en la cuantía y con los
requisitos que en la misma se determinen. Los
intereses y multas que provengan de obligaciones
tributarias, podrán condonarse por resolución de
la máxima autoridad tributaria correspondiente
en la cuantía y cumplidos los requisitos que la ley
establezca.
 OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
MODOS DE EXTINCIÓN: Prescripción
de la Acción de Cobro
La obligación y la acción de cobro de los créditos
tributarios y sus intereses, así como de multas por
incumplimiento de los deberes formales, prescribirá en el
plazo de cinco años, contados desde la fecha en que
fueron exigibles; y, en siete años, desde aquella en que
debió presentarse la correspondiente declaración, si ésta
resultare incompleta o si no se la hubiere presentado.
Cuando se conceda facilidades para el pago, la
prescripción operará respecto de cada cuota o
dividendo, desde su respectivo vencimiento.
 CONCEPTO TRIBUTO
Los tributos son las prestaciones
obligatorias, que se satisfacen
generalmente en dinero, y que el Estado
exige por su poder de imperio y en virtud
de una ley, sobre la base de la capacidad
contributiva de los sujetos pasivos. Los
tributos están destinados a proporcionarle
al Estado los medios necesarios para
cumplir sus finalidades de servicio u otros
propósitos de política económica.
 CLASIFICACIÓN DE LOS
TRIBUTOS

• Vinculados y No Vinculados
• Impuestos, tasas y Contribuciones
Especiales de Mejora
 TRIBUTOS VINCULADOS
Tributos vinculados son aquellos en los
que existe una contraprestación
directa por parte del Estado a los
particulares. El contribuyente paga los
tributos porque ha recibido o va a
recibir de la administración tributaria
un beneficio concreto a su favor.
TRIBUTOS NO VINCULADOS
Tributos no vinculados son aquellos en
los que el contribuyente no recibe
directamente ningún beneficio del
Estado, a pesar de lo cual, por
mandato de la ley, tiene la obligación
de pagar dichos tributos.
 IMPUESTOS
Son tributos que consisten en la prestación en
dinero o en especie, que el Estado en base de su
poder de imperio exige al contribuyente, por una
obligación tributaria cuyo hecho imponible no
está constituido por la prestación de un servicio,
actividad u obra de la administración, sino por
negocios, actos o hechos de naturaleza jurídica o
económica realizados por el contribuyente. Por
lo tanto son los tributos que se pagan en forma
obligatoria, independientemente de la actividad
que realice el Estado.
TASAS
Son tributos vinculados, es decir que el hecho
generador está constituido por un servicio público, el
mismo que es divisible y cuantificable respecto al
contribuyente. En las tasas existe una relación entre
la prestación del servicio público y el pago de una
tarifa, cantidad de dinero que se entrega como
contraprestación por el servicio recibido.

Las tasas siempre tienen un carácter retributivo, sin

que esto signifique que existe un precio, pues éste (el
precio) contiene dos elementos que son el costo y la
ganancia; mientras que en las tasas se cobra
solamente el costo del servicio.
 SERVICIOS GRAVADOS CON TASAS
• Entre los servicios públicos gravados con tasas los hay de
carácter nacional, prestados por entidades de alcance nacional,
como también los hay de carácter seccional prestados por las
municipalidades.

• Entre las tasas de carácter municipal, determinadas en la Ley

Orgánica de Régimen Municipal y reguladas a través de
ordenanzas, tenemos, entre otras, las siguientes: aferición
(comprobación de la exactitud) de pesas y medidas, aprobación
de planos e inspección de construcciones, agua potable,
energía eléctrica, rastro, alcantarillado y canalización,
recolección de basura, control de alimentos, control de
establecimientos comerciales e industriales, etc.

• También los consejos provinciales están autorizados

por la ley a cobrar tasas por los servicios que prestan.
 CONTRIBUCIÓN ESPECIAL O
DE MEJORAS
Son aquellos tributos cuya obligación tiene
como hecho imponible el beneficio que los
particulares obtienen como consecuencia
de la realización de una obra pública. Esta,
además de beneficiar a un determinado
sector de la comunidad, beneficia también
y en forma directa e individual a los
propietarios de los inmuebles que están
dentro de la zona de beneficio o de
influencia.
 EJEMPLOS DE CONT. ESP.
• Apertura, pavimentación, ensanche y
construcción de vías
• Repavimentación urbana
• Aceras y cercas
• Obras de alcantarillado
• Alumbrado público
• Desecación de pantanos y relleno de
quebradas
SUJETOS
Art. 23.- Sujeto Activo es el ente acreedor
del tributo.

Art. 24.- Sujeto Pasivo es la persona natural

o jurídica que por ley está obligada al
cumplimiento de las prestaciones
tributarias, sea como contribuyente o
como responsable.
 CONTRIBUYENTE
Persona natural o jurídica a quien la
ley le impone la prestación tributaria
por la verificación del hecho
generador. Nunca perderá su
condición de contribuyente quien
deba soportar la carga tributaria
aunque realice su traslación a otras
personas.
RESPONSABLE
Es la persona que sin tener el
carácter de contribuyente debe
cumplir las obligaciones a él
atribuidas a éste.

Toda obligación tributaria es

solidaria entre el contribuyente y el
responsable.
 RESPONSABLE POR REPRESENTACION
• Representantes Legales, de menores no
emancipados y los tutores o curadores de bienes de
los incapaces.
• Directores, Presidentes, Gerentes o Representantes
de personas jurídicas.
• Administradores.
• Mandatarios, Agentes Oficiosos, Gestores Voluntarios.
• Síndicos de quiebra, Depositarios Judiciales y los
administradores de bienes ajenos.
• La responsabilidad está limitada al
valor de los bienes administrados.
 RESPONSABLE COMO ADQUIRENTE O
SUCESOR
1. Los adquirentes de bienes raíces, por los tributos que
afecten a dichas propiedades, correspondientes al año
en que se haya efectuado la transferencia y por el año
inmediato anterior.

2. Los adquirientes de negocios o empresas, por los

tributos adeudados por el año en que se realice la
transferencia y por los dos años anteriores,
responsabilidad que se limitará al valor de esos bienes.

Continúa...

Ing. Luis Felipe Jaramillo Pozo

Continuación...

3.- Las sociedades que sustituyan a otras, haciéndose

cargo del activo y del pasivo, en todo o en parte, sea
por fusión, transformación, absorción.
La responsabilidad comprenderá a los tributos
adeudados hasta la fecha del respectivo acto.
4. Los sucesores a título universal.

5. Los donatarios y los sucesores a título singular.

La responsabilidad señalada en los numerales 1 y 2,
cesará en un año, contado desde la fecha en que se
haya comunicado a la Administración Tributaria la
realización de la transferencia.
 OTROS RESPONSABLES
AGENTE DE RETENCION.-

Toda persona natural o jurídica que en razón de

su actividad, función o empleo debe retener un
tributo y que por mandato legal, disposición
reglamentaria u orden administrativa, está
obligada a hacerlo.
 OTROS RESPONSABLES
AGENTE DE PERCEPCION.-

Toda persona natural o jurídica que por razón

de su actividad, función o empleo y por
mandato de la Ley o el Reglamento, están
obligadas a recaudar tributos y entregarlos al
sujeto activo.
 ALCANCE DE LA RESPONSABILIDAD

La responsabilidad de los Agentes de

Retención y de Percepción es directa
con relación al sujeto activo y es
solidaria con el contribuyente, cuando
no haya efectuado total o
parcialmente la retención o
percepción.
 DEBERES FORMALES
1.- Cuando lo exijan las Leyes, Ordenanzas, Reglamentos o
Disposiciones:

• Inscribirse en los registros pertinentes.

• Solicitar permisos previos.
• Llevar libros y registros contables relacionados con la actividad
económica, en idioma castellano; moneda de curso legal.
• Presentar declaraciones.
• Cumplir con deberes específicos.
 FORMATO DE LIBRO DE INGRESOS Y
EGRESOS

El libro de Ingreso y egresos se debe llevar desde la fecha de

inscripción en el RUC, se lleva diariamente y deben tener respaldos
de los movimientos con los comprobantes de venta vigentes y a
nombre del contribuyente que declara.
 DEBERES FORMALES
2.- Facilitar a los funcionarios autorizados
las inspecciones y verificaciones.
3.- Exhibir a los funcionarios autorizados
las declaraciones, informes, libros y más
documentos.
4.- Concurrir a las oficinas de la
Administración cuando su presencia sea
requerida.
 RESPONSABILIDAD POR
INCUMPLIMIENTO

El incumplimiento de los
deberes formales acarrea
responsabilidad pecuniaria, sin
perjuicio de las demás
responsabilidades a que
hubiere lugar.
 DEBERES DE TERCEROS
Siempre que la autoridad competente de la
respectiva administración tributaria lo ordene,
cualquier persona natural, por sí o como
representante de una persona jurídica, o de ente
económico sin personalidad jurídica, en los
términos de los artículos 24 y 27 de este Código,
estará obligada a comparecer como testigo, a
proporcionar informes o exhibir documentos que
existieran en su poder, para la determinación de
la obligación tributaria de otro sujeto.
CARACTER DE LA INFORMACION
TRIBUTARIA
Las declaraciones e informes de
los contribuyentes, responsables o
terceros, serán utilizados para los
fines propios de la Administración
Tributaria.
CODIGO TRIBUTARIO
De las atribuciones y deberes de la
Administración Tributaria
 FACULTADES DE LA ADMINISTRACION
TRIBUTARIA
• Facultad Determinadora de la Obligación Tributaria.

• Facultad de Resolución de los Reclamos y Recursos de los

Sujetos Pasivos.

• Facultad Sancionadora por las Infracciones a la Ley y sus

Reglamentos.

• Facultad Recaudadora de los Tributos.

 FACULTAD DETERMINADORA
La determinación de la Obligación Tributaria por parte de la Administración
tributaria establecerá:

• Existencia del Hecho Generador.

• Sujeto de la Obligación Tributaria.
• Base Imponible.
• Cuantía del Tributo.

El ejercicio de esta facultad comprende:

• Verificación, complementación y Enmienda de las Declaraciones.

• Composición del Tributo.
• Adopción de Medidas Legales convenientes para
la Determinación.
 CONCEPTO DE DETERMINACIÓN
La determinación es el acto o conjunto de actos
encaminados a declarar o establecer la existencia
del hecho generador, la base imponible y la
cuantía del tributo.

Cuando el acto de determinación tiene como base

el valor de un bien inmueble, se atenderá al valor
comercial que figure en los catastros oficiales.
SISTEMAS DE DETERMINACION
La determinación se efectuará por
cualquiera de los siguientes sistemas:
1.- Por declaración del Sujeto Pasivo.
2.- Por actuación de la Administración.
3.- De modo mixto.
 FORMA DIRECTA

Se hará en base a la declaración del Sujeto

Pasivo, su contabilidad, registros y más
documentos que posea, así como de
información y datos que posea la
Administración Tributaria por cruce de
información a terceros.

Ing. Luis Felipe Jaramillo Pozo

 FORMA PRESUNTIVA

Tendrá lugar cuando no sea posible la

determinación directa, o por falta de
declaración del Sujeto Pasivo, o los
documentos de respaldo no tienen
méritos suficientes.
 FORMA MIXTA
Es la que efectúa la administración a
base de los datos requeridos por ella a
los contribuyentes o responsables,
quienes quedan vinculados por tales
datos, para todos los efectos.
CADUCIDAD
Caduca la facultad de la Administración para determinar la
Obligación Tributaria, sin que se requiera pronunciamiento
previo:

1.- En 3 años: contados desde la fecha de la declaración.

2.- En 6 años: contados desde la fecha en que venció el plazo

para presentar la declaración, cuando no hubiere declarado en
todo o en parte.

3.- En un año: cuando se trate de verificar un acto de

determinación practicado por el Sujeto Activo, contado
desde la fecha de notificación de tales actos.
 INTERRUPCION DE LA CADUCIDAD
La caducidad se interrumpe por la notificación legal de la
orden de verificación.

Una Orden de determinación pierde efecto legal cuando

los actos de fiscalización:

No se iniciaren dentro de los 20 días hábiles, contados

desde la fecha de notificación de la orden de
determinación, 0 si, iniciados, se suspendieren por más de
15 días consecutivos.
INTERRUPCION DE LA CADUCIDAD

Cuando faltare más de un año para que opere la

caducidad, el acto de determinación deberá ser
notificado dentro de los plazos pertinentes y este
acto no podrá durar más de un año en su
realización.
No se interrumpe la caducidad en el caso que el
Contribuyente no fuere notificado con el Acta de
Determinación con el que termina la fiscalización
realizada.
 FACULTAD RESOLUTIVA

Las Autoridades Administrativas están

obligadas a expedir Resoluciones en
el tiempo que corresponda, respecto
de toda consulta, reclamo o recurso
presentado por los Contribuyentes.
 RECLAMANTES
Los Contribuyentes que se
creyeren afectados en todo o en
parte por un acto de
determinación tributaria, podrán
presentar su reclamo ante la
autoridad competente de la
jurisdicción, dentro del plazo de
20 días, contados desde el día
hábil siguiente al de la
notificación.
 CONTENIDO DEL RECLAMO
1.- Designación de la Autoridad Administrativa ante quién se
la formula.

2.- Identificación del Compareciente.

3.- Domicilio.

4.- Mención del Acto Administrativo objeto del reclamo, con

fundamentos de hecho de derecho en que se apoya.

5.- Petición o pretensión concreta que se formule

6.- Firma del compareciente, representante o procurador

y la del abogado que lo patrocine
 PLAZO DE PRUEBA
Se concederá plazo probatorio cuando lo
solicite el reclamante o interesado o sea
necesario para el esclarecimiento de los
hechos materia del reclamo. Será fijado
de acuerdo a la importancia o
complejidad de esos hechos, pero en
ningún caso excederá de treinta días
hábiles.
DETERMINACION COMPLEMENTARIA
Cuando de la tramitación de la petición o
reclamo se advierta la existencia de hechos no
considerados en la determinación del tributo
que lo motiva, o cuando los hechos
considerados fueren incompletos o inexactos,
la autoridad administrativa dispondrá la
suspensión del trámite y la práctica de un
proceso de verificación o determinación
complementario.
 PAGO INDEBIDO
El efectuado por un tributo no
establecido legalmente o del que
haya exención por mandato legal; el
efectuado sin que haya nacido la
respectiva obligación tributaria.
 PAGO EN EXCESO
Se considera pago en exceso aquel que resulte
en demasía con relación al valor que debió
pagarse. La Administración Tributaria previa
solicitud del contribuyente, procederá a la
devolución de los saldos, siempre que no se
haya manifestado la voluntad de compensar.

Si el contribuyente no recibe la devolución

dentro del plazo máximo de 6 meses de
presentada la solicitud o si considera que lo
recibido no es lo correcto, tendrá derecho a
presentar reclamo de pago indebido.
 PLAZOS PARA RESOLVER

Las resoluciones se expedirán en

un plazo de 120 días hábiles,
contados desde el día hábil
siguiente al de la presentación del
reclamo o al de la aclaración de
ampliación.

Ing. Luis Felipe Jaramillo Pozo

 ACEPTACION TACITA
El silencio administrativo no excluirá a la
administración de dictar resolución expresa.

Si la resolución expresa admite en su totalidad

el reclamo, termina la controversia.

Si lo hace en parte, servirá de elemento de

juicio para la sentencia.

Si la resolución fuere íntegramente negativa,

no surtirá efecto.
PROCEDENCIA Y PRESCRIPCION
Tendrán derecho a formular reclamo de pago
indebido o del pago en exceso las personas
naturales y jurídicas.

La acción prescribe a los 3 años, contados

desde la fecha del pago.

La prescripción se interrumpe con la

presentación del reclamo.
CODIGO TRIBUTARIO
De las consultas
 QUIENES PUEDEN CONSULTAR
Quienes tuvieren un interés propio y directo, y la
absolución será vinculante.

Así mismo podrán consultar las federaciones,

asociaciones gremiales, profesionales, cámaras de la
producción y las entidades del sector público; y las
absoluciones sólo tendrán el carácter de informativa.

Sólo las absoluciones expedidas por la administración

tributaria tendrán validez en el ámbito tributario, por
lo tanto las absoluciones emitidas por otras
instituciones no tendrán efecto jurídico en el ámbito
tributario.
 REQUISITOS
La consulta se formulará por escrito y contendrá:

1.- Los requisitos exigidos en los numerales 1, 2, 3 y 6 del

Art. 119 de este Código(ver diapositiva 71)

2.- Relación clara de los antecedentes de la consulta.

3.- Opinión personal del consultante, con la cita de las

disposiciones legales o reglamentarias que estime
aplicables.

4.- Deberá adjuntarse la documentación y elementos

necesarios para la formación de un criterio absolutorio
completo.
 EFECTOS DE LA CONSULTA
La presentación de la consulta no exime
del cumplimiento de deberes formales ni
el pago de obligaciones tributarias.
De considerar la administración que no
cuenta con elementos de juicio
necesarios para formar un criterio
absolutorio, se tendrá por no presentada
la consulta.
 FACULTAD SANCIONADORA

La Autoridad Administrativa
Competente impondrá las
sanciones pertinentes, de acuerdo
a la Ley.
CONCEPTO DE INFRACCION TRIBUTARIA

Toda acción u omisión que

implique violación de normas
tributarias.
 CLASES DE INFRACCION
a) DELITOS: El contrabando y la
defraudación.
b) CONTRAVENCIONES: Violaciones a
deberes formales.
c) FALTAS REGLAMENTARIAS: Violación de
reglamentos o normas secundarias de
obligatoriedad general.
 ELEMENTOS CONSTITUTIVOS

Para la configuración del delito se

requiere la existencia de dolo. Para la
de las contravenciones y faltas
reglamentarias, basta la trasgresión
de la norma.

Ing. Luis Felipe Jaramillo Pozo

 PENAS DE PRISION
Las penas de prisión no serán inferiores a un
mes, ni mayores de cinco años, sin perjuicio de
la gradación contemplada en este Código.

La pena de prisión no podrá ser sustituida con

penas pecuniarias.
 MODOS DE EXTINCION
Las acciones y sanciones por
infracciones tributarias se extinguen:

1. Por muerte del infractor; y,

2. Por prescripción.
CONCEPTO DE LA DEFRAUDACION

La persona que simule, oculte, omita,

falsee o engañe en la determinación de la
obligación tributaria, para dejar de pagar
en todo o en parte los tributos realmente
debidos, en provecho propio o de un
tercero.
 CASOS DE DEFRAUDACION
De acuerdo al 298 del COIP:

1.Utilice identidad o identificación supuesta o falsa en la solicitud de inscripción,

actualización o cancelación de los registros que llevan las administraciones tributarias.
2. Utilice datos, información o documentación falsa o adulterada en la solicitud de
inscripción, actualización o cancelación de los registros que llevan las administraciones
tributarias.
3. Realice actividades en un establecimiento a sabiendas de que se encuentre
clausurado.
4. Imprima o haga uso de comprobantes de venta o de retención o de documentos
complementarios que no sean autorizados por la Administración Tributaria.
5. Proporcione a la administración tributaria informes, reportes con mercancías, datos,
cifras, circunstancias o antecedentes falsos, incompletos, desfigurados o adulterados.
6. Haga constar en las declaraciones tributarias datos falsos, incompletos, desfigurados o
adulterados, siempre que el contribuyente no haya ejercido, dentro
del año siguiente a la declaración, el derecho a presentar la declaración
sustitutiva en la forma prevista en la ley.
continúa…..
 CASOS DE DEFRAUDACION
7. Falsifique o altere permisos, guías, facturas, actas, marcas,
etiquetas o cualquier otro tipo de control de fabricación, consumo,
transporte, importación y exportación de bienes gravados.
8. Altere libros o registros informáticos de contabilidad, anotaciones,
asientos u operaciones relativas a la actividad económica, así como
el registro contable de cuentas, nombres, cantidades o datos falsos.
9. Lleve doble contabilidad con distintos asientos en libros o registros
informáticos, para el mismo negocio o actividad económica.
10. Destruya total o parcialmente, los libros o registros informáticos
de contabilidad u otros exigidos por las normas tributarias o los
documentos que los respalden, para evadir el pago o disminuir el
valor de obligaciones tributarias.
 CASOS DE DEFRAUDACION
11. Venda para consumo aguardiente sin rectificar o alcohol sin
embotellar y declare falsamente volumen o grado alcohólico del
producto sujeto al tributo, fuera del límite de tolerancia establecido
por el INEN, así como la venta fuera del cupo establecido por el
Servicio de Rentas Internas, del alcohol etílico que se destine a la
fabricación de bebidas alcohólicas, productos farmacéuticos y aguas
de tocador.

En los casos anteriormente enumerados, serán

sancionados con pena privativa de libertad de uno
a tres años.
 CASOS DE DEFRAUDACION
12. Emita, acepte o presente a la administración tributaria comprobantes de
venta, de retención o documentos complementarios por operaciones inexistentes
o cuyo monto no coincida con el correspondiente a la operación real.

13. Emita comprobantes de venta por operaciones realizadas con empresas

fantasmas, inexistentes o supuestas.

14. Presente a la administración tributaria comprobantes de venta por

operaciones realizadas con empresas fantasmas, inexistentes o supuestas.

En estos 3 casos se sancionará con pena privativa de libertad de tres

a cinco años. Cuando el monto de los comprobantes de venta supere
los cien salarios básicos unificados del trabajador en general, será
sancionada con el máximo de la pena privativa de libertad prevista
para estos delitos.
 CASOS DE DEFRAUDACION
15. Omita ingresos, incluya costos, gastos, deducciones, exoneraciones,
rebajas o retenciones falsas o inexistentes o superiores a las que procedan
legalmente, para evitar el pago de los tributos debidos.
16. Extienda a terceros el beneficio de un derecho a subsidios, rebajas,
exenciones, estímulos fiscales o se beneficie de los mismos sin derecho.

17. Simule uno o más actos, contratos para obtener o dar un beneficio de
subsidio, rebaja, exención o estímulo fiscal.

En los casos de los numerales del 15 al 17, será

sancionada con pena privativa de libertad de cinco a siete
años. Cuando los impuestos defraudados superen los cien
salarios básicos unificados del trabajador en general, será
sancionada con el máximo de la pena privativa
de libertad prevista para estos delitos
 CASOS DE DEFRAUDACION
18. Exista falta de entrega deliberada, total o parcial, por parte de los
agentes de retención o percepción de los impuestos retenidos o
percibidos, después de diez días de vencido el plazo establecido en la
norma para hacerlo.

19. Exista obtención indebida de una devolución de tributos, intereses

o multas.

En el caso de los numerales 18 y 19, será sancionada con

pena privativa de libertad de cinco a siete años. Cuando los
impuestos retenidos o percibidos que no hayan sido
declarados o pagados, así como en los casos de impuestos
que hayan sido devueltos dolosamente, superen los cien
salarios básicos unificados del trabajador en general, será
sancionada con pena privativa de libertad de siete a diez
 CONTRAVENCIONES
Son contravenciones tributarias, las
acciones u omisiones de los contribuyentes,
responsables o terceros o de los empleados
o funcionarios públicos, que violen o no
acaten las normas legales sobre
administración o aplicación de tributos, u
obstaculicen la verificación o fiscalización
de los mismos, o impidan o retarden la
tramitación de los reclamos, acciones o
recursos administrativos.
 SANCIONES POR CONTRAVENCIONES
A las contravenciones establecidas en este
Código y en las demás leyes tributarias se
aplicará como pena pecuniaria una multa
que no sea inferior a 30 dólares ni exceda
de 1.500 dólares de los Estados Unidos de
América, sin perjuicio de las demás
sanciones, que para cada infracción, se
establezcan en las respectivas normas.
 FALTAS REGLAMENTARIAS
Son faltas reglamentarias en materia
tributaria, la inobservancia de normas
reglamentarias y disposiciones
administrativas de obligatoriedad
general, que establezcan los
procedimientos o requisitos necesarios
para el cumplimiento de las
obligaciones tributarias y deberes
formales de los sujetos pasivos.
SANCIONES POR FALTAS REGLAMENTARIAS

Las faltas reglamentarias serán

sancionadas con una multa que no sea
inferior a 30 dólares ni exceda de 1000
dólares de los Estados Unidos de
América, sin perjuicio de las demás
sanciones, que para cada infracción, se
establezcan en las respectivas normas.
 FACULTAD RECAUDADORA
La recaudación de los tributos la
efectuarán las Autoridades en base a las
disposiciones de la Ley y Reglamento
creados para el efecto, pudiendo
efectuarse también a través de los
Agentes de Retención o Percepción.
 FACULTAD RECAUDADORA
Títulos de crédito
Los títulos de crédito u órdenes de cobro se emitirán por la autoridad competente de la
respectiva administración, cuando la obligación tributaria fuere determinada y líquida, sea
a base de catastros, registros o hechos preestablecidos legalmente; sea de acuerdo a
declaraciones del deudor tributario o a avisos de funcionarios públicos autorizados por la
ley para el efecto; sea en base de actos o resoluciones administrativas firmes o
ejecutoriadas; o de sentencias del Tribunal Distrital de lo Fiscal o de la Corte Suprema de
Justicia, cuando modifiquen la base de liquidación o dispongan que se practique nueva
liquidación.

Por multas o sanciones se emitirán los títulos de crédito, cuando las resoluciones o
sentencias que
las impongan se encuentren ejecutoriadas.

Mientras se hallare pendiente de resolución un reclamo o recurso administrativo

 FACULTAD RECAUDADORA
Acción coactiva
Para el cobro de créditos tributarios, comprendiéndose en ellos los
intereses, multas y otros recargos accesorios, como costas de ejecución,
las administraciones tributarias central y seccional, cuando la ley lo
establezca expresamente, la administración tributaria de excepción,
según el artículo 66, gozarán de la acción coactiva, que se fundamentará
en título de crédito emitido legalmente, conforme a los artículos 149 y
150 o en las liquidaciones o determinaciones ejecutoriadas o firmes de
obligación tributaria.

Para la ejecución coactiva son hábiles todos los días, excepto los feriados
señalados en la ley.
CODIGO TRIBUTARIO
De la notificación
 CONCEPTO
Notificación es el acto por el cual se hace saber a una
persona natural o jurídica el contenido de un Acto o
Resolución Administrativa o el requerimiento de un
funcionario competente en orden al cumplimiento de
deberes formales.

La notificación se hará por el funcionario o empleado a

quien la ley, el reglamento o el propio órgano de la
administración designe. El notificador dejará constancia,
bajo su responsabilidad personal y pecuniaria, del lugar,
día, hora y forma de notificación.
 FORMAS DE NOTIFICACION
1.- En Persona.
2.- Por Boleta.

3.- Por Correo certificado o por servicios de mensajería.

4.- Por la Prensa o gaceta tributaria digital

5.- Por Oficio en los casos permitidos por este código

6.- A través de la casilla judicial que se señale;

 FORMAS DE NOTIFICACION
• 7. Por correspondencia postal, efectuada mediante correo público o privado,
o por sistemas de comunicación, facsimilares, electrónicos y similares,
siempre que éstos permitan confirmar inequívocamente la recepción;

• 8. Por constancia administrativa escrita de la notificación, cuando por

cualquier circunstancia el deudor tributario se acercare a las oficinas de la
administración tributaria;

• 9. En el caso de personas jurídicas o sociedades o empresas sin personería

jurídica, la notificación podrá ser efectuada en el establecimiento donde se
ubique el deudor tributario y será realizada a éste, a su representante legal, a
cualquier persona expresamente autorizada por el deudor, al encargado de
dicho establecimiento o a cualquier dependiente del deudor tributario.
 FORMAS DE NOTIFICACION
Existe notificación tácita cuando no habiéndose verificado notificación alguna, la
persona a quien ha debido notificarse una actuación efectúe cualquier acto o
gestión por escrito que demuestre inequívocamente su conocimiento. Se
considerará como fecha de la notificación aquella en que se practique el
respectivo acto o gestión, por parte de la persona que debía ser notificada; y,

• 10. Por el medio electrónico previsto en el artículo 56 de la Ley de Comercio

Electrónico.
 NOTIFICACION PERSONAL

Se hará al interesado en su domicilio

o lugar de trabajo, o el de su
representante legal.

Si el interesado se negare a firmar la

notificación, lo hará por él un Testigo.
 NOTIFICACION POR BOLETA

Cuando no pudiere efectuarse la notificación personal,

por ausencia del interesado de su domicilio o por otra
causa, se practicará la diligencia por una boleta, que
será dejada en ese lugar, cerciorándose el notificador de
que, efectivamente, es el domicilio del notificado.

Quien reciba la boleta suscribirá la correspondiente

constancia del particular, juntamente con el notificador;
y, si no quisiera o no pudiere firmar, se expresará así con
certificación de un testigo, bajo responsabilidad del
notificador.
 NOTIFICACION POR CORREO

Todo acto administrativo tributario se podrá

notificar por correo certificado, correo paralelo o
sus equivalentes. Se entenderá realizada la
notificación, a partir de la constancia de la recepción
personal del aviso del correo certificado o del
documento equivalente del correo paralelo privado.
 NOTIFICACION POR LA PRENSA

Cuando sea difícil notificar al interesado, o establecer su

residencia, la notificación se la hará por la prensa por 3
veces en días distintos, en uno de los periódicos de mayor
circulación del lugar, cantón o provincia más cercana.

Las notificaciones por la prensa surtirán efecto desde el

día hábil siguiente al día de la última publicación.
NOTIFICACIÓN POR CASILLA JUDICIAL
Cuando un profesional del
derecho consigna casillero
judicial para futuras
notificaciones al contribuyente
que patrocina.
 HORARIO DE NOTIFICACIÓN

La Administración Tributaria Central podrá

notificar los actos administrativos dentro de las 24
horas del día.

Cuando la notificación es recibida en un día u

hora inhábil, surtirá efecto el primer día hábil o
laborable.

Ing. Luis Felipe Jaramillo Pozo