CUESTIONARIO DE IGV Octubre 2011

1.Se tiene que la transferencia gratuita o donación de dinero en efectivo, sea en moneda
nacional o extranjera, que efectúe el Estado o una entidad privada nacional o internacional a
favor de las EPS no se encuentra dentro del campo de aplicación del Impuesto General a las
Ventas y, por lo tanto, no está gravada con el mismo.

2.Según la ley del IGV; Considerando que los cobros que efectúan las Sociedades de
Beneficencia por concepto de derechos de sepultura y servicios funerarios prestados en los
cementerios públicos constituyen tasas, dichas operaciones se encuentran inafectas del IGV y,
adicionalmente, por las mismas no existirá obligación de emitir comprobantes de pago.

3. Aquellos retiros de bienes sólo se encontrarán gravados con el IGV, en la medida que los
mismos sean efectuados por sujetos que realicen actividad empresarial. En consecuencia, los
retiros de bienes realizados por el Sector Público Nacional, con excepción de las empresas
conformantes de la Actividad Empresarial del Estado, no se encontrarán gravados con dicho
Impuesto.

4.Según las normas del IGV; La venta de terrenos sin construir no se encuentra dentro del
campo de aplicación del IGV.

5.Califica como venta para efecto del IGV todo acto a título oneroso que conlleve la
transferencia de propiedad de un bien, independientemente de la designación que se dé a los
contratos o negociaciones que originen esa transferencia, así como de las condiciones
pactadas, como ocurre en el supuesto materia de consulta. La distribución al público de
software, a título oneroso, por medio de la venta u otra forma de transmisión de la propiedad
a que se refiere el artículo 34° de la Ley sobre el Derecho de Autor, constituye venta para
efectos del IGV.

6.el artículo 1º inciso d) de la TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto
Selectivo al Consumo señala que el Impuesto General a las Ventas grava la primera venta de
inmuebles que realicen los constructores de los mismos. Por su parte, el artículo 71º de la
misma Ley establece que la venta de inmuebles gravada con el Impuesto General a las Ventas
no se encuentra afecta al Impuesto de Alcabala, salvo en la parte correspondiente al valor del
terreno.

7. Aquellas transferencias de bienes a título gratuito realizadas entre empresas del Estado
(empresas de derecho público, empresas estatales de derecho privado y empresas de
economía mixta), se encuentran inafectas del IGV; siempre que las mismas se efectúen de
conformidad a disposiciones legales que así lo establezcan.

8.Según la ley Los contratos de concesión de obra pública a título oneroso no se encuentran
gravados con el IGV, toda vez que los mismos no califican como "servicios" ni como "contratos
de construcción" para efecto del IGV.

9.La primera venta de inmuebles futuros se encuentra gravada con el IGV, naciendo la
obligación tributaria en la fecha de percepción, parcial o total, del ingreso. Aún cuando
mediante el presente Informe se mantiene el criterio expresado en el Informe N° 104-2007-
SUNAT/2B0000, no se produce la duplicidad de criterio a que alude el numeral 2) del artículo
170° del TUO del Código Tributario

10.En este sentido las donaciones o contribuciones en efectivo que reciban las asociaciones
sin ánimo de lucro de terceros no asociados, se encuentran afectas al IGV si pueden
considerarse como la contraprestación por algún servicio realizado por dicha asociación a favor
del tercero no asociado, siempre que sea habitual (independientemente a la denominación
que reciban), para lo cual deberá analizarse cada caso concreto.

11.Sin embargo tratándose de servicios prestados por entidades del Sector Público Nacional
una retribución no constituya tasa ni se encuentren exonerados, los mismos estarán gravados
con el IGV en la medida que exista habitualidad.

12.Los servicios de Administraciones Tributarias No están afectas por los servicios inherentes
a sus funciones que prestan a otras entidades públicas por mandato legal expreso o en virtud
de convenios celebrados con éstas.

13.En caso de donación de bienes (incluidos libros) efectuada a favor de entidades y

dependencias del Sector Público Nacional, corresponderá aplicar la inafectación del IGV
dispuesta en el inciso k) del artículo 2° del TUO de la Ley del IGV.

14.El criterio de devengado establece que el efecto económico de una transacción se deberá
reconocer cuando esta ocurre sin entrar a distinguir si a cobrado o pagado por dicha
transacción

15. Al haberse emitido el comprobante de pago en enero del 2009, la obligación tributaria del
IGV nació en dicho período tributario. se encuentra gravada con dicho Impuesto, la prestación
o utilización de servicios en el país; y que para efecto de considerar que un servicio es utilizado
en el país

16.se encuentra gravada con dicho Impuesto, la prestación o utilización de servicios en el país;
y que para efecto de considerar que un servicio es utilizado en el país, resulta irrelevante el
lugar de celebración del contrato o del pago de la retribución.

17. Aquellos servicios prestados por empresas no domiciliadas en el Perú que son contratadas
para efectuar, a título oneroso, los trámites y gestiones necesarios a fin que las mercaderías
adquiridas por personas naturales que no realizan actividad empresarial, directamente en el
exterior o a través de Internet, sean entregadas en los domicilios de éstas últimas en el país, se
encuentran gravados con el Impuesto General a las Ventas.

18.Según la ley la transferencia en el país de vehículos usados efectuada por personas

naturales que no realizan actividad empresarial no se encuentra afecta al IGV,
independientemente de quien sea el adquirente; salvo que las personas naturales
transferentes califiquen como habituales en la realización de este tipo de operaciones

19.Los CAFAES, en tanto no realicen actividad empresarial, y respecto de las operaciones de

venta de bienes muebles y de prestación de servicios comprendidas dentro del ámbito de
aplicación del IGV, serán considerados sujetos de dicho impuesto en calidad de
contribuyentes, en la medida que realicen tales actividades de manera habitual de acuerdo a
lo que determine la SUNAT.

20.Tratándose de la utilización en el país de servicios prestados por no domiciliados, la

obligación tributaria se origina en la fecha en que se anote el comprobante de pago en el
Registro de Compras o en la fecha en que se pague la retribución, lo que ocurra primero; no
requiriéndose la presentación de declaración del IGV sino que debe efectuarse el pago de
dicho impuesto mediante el Sistema Pago Fácil.

21. Al momento del traspaso la empresa unipersonal tiene determinados activos y pasivos,
éstos tienen que ser transferidos en una sola operación y a un único adquirente con el fin de
continuar la explotación de la actividad económica a la cual estaban destinados para efecto de
la inafectación dispuesta por el inciso c) del artículo 2° del TUO de la Ley del IGV.

22.Si con anterioridad al mencionado traspaso, la empresa hubiera transferido activos y

pasivos o una de sus líneas de negocio, ello no afecta la inafectación aplicable a la
transferencia de bienes realizada con motivo del traspaso

23.Las transferencias onerosas de material médico y medicinas efectuadas por entidades de

derecho público se encontrarán gravadas con el IGV, siempre que dichas operaciones se
realicen de manera habitual.

24.Las prestaciones de servicios médicos denominados "servicio de clínica" a los que se refiere
la Resolución Ministerial N° 071-90-SA/DM efectuado por entidades de derecho público se
encontrarán gravadas con el IGV, en tanto se realicen de manera habitual.

25.La importación de un software se encuentra gravada con el IGV por tratarse de una
operación que se encuentra dentro del campo de aplicación de este impuesto

26.Los servicios de crédito prestados por personas jurídicas no domiciliadas en el Perú y

utilizados en el territorio nacional se encuentran gravados con el IGV, salvo que resulte de
aplicación la exoneración prevista en el numeral 1 del Apéndice II del TUO de la Ley del IGV.

27.La primera venta, efectuada por el constructor, de los estacionamientos independizados de

las viviendas cuya adquisición es financiada por el Fondo MIVIVIENDA, está gravada con el IGV.
La base imponible del referido Impuesto está constituida por el ingreso percibido con exclusión
del monto correspondiente al valor del terreno, considerándose para tal efecto, que el valor
del terreno representa el cincuenta por ciento (50%) del valor total de la transferencia del
inmueble.

28.En el supuesto que los asociados no paguen la cuota de administración en un período

determinado a la Empresa Administradora de Fondos Colectivos, por haber prestado ésta en
dicho período el servicio de administración del citado Fondo a título gratuito, dicha operación
no se encontrará gravada con el IGV ni con el Impuesto a la Renta.

29.No califican como exportación de servicios, aquellos servicios de ejecución inmediata y que
por su naturaleza se consumen al término de su prestación en el país.
30.La importación de un software se encuentra gravada con el IGV por tratarse de una
operación que se encuentra dentro del campo de aplicación de este impuesto

31.El requisito a que se refiere el inciso d) del artículo 4° del Reglamento de la Inafectación del
IGV e ISC aprobado por el Decreto Supremo N° 041-2004-EF resulta de aplicación únicamente
a las Entidades y Dependencias del Sector Público Nacional.

32. A partir del 1.3.2004, fecha de la vigencia del Decreto Legislativo N° 950, la venta de
bienes muebles no producidos en el país antes de solicitado su despacho a consumo no se
encuentra gravada con el IGV, tal disposición no modifica el Reglamento de Comprobantes de
Pago (RCP), por lo que:

33.La venta de estacionamientos a nivel de piso, únicamente con loza o cemento, calificará
como primera venta de inmuebles realizada por el constructor de los mismos y, por ende,
estará gravada con el IGV, en la medida que para su construcción deba otorgarse la
correspondiente Licencia de Obra, de conformidad a lo dispuesto en la Ley Nº 27157 y su
reglamento.

34.No se encuentran gravados con el Impuesto General a las Ventas, los servicios prestados a
título gratuito, sea por propia iniciativa del prestador de los mismos o porque existe una
norma legal expresa que les concede el carácter de gratuitos.

35.Cuando el cliente se obliga contractualmente a gestionar la obtención de una carta fianza a

favor de su proveedor de bienes y/o servicios, para garantizar el cumplimiento de sus
obligaciones vinculadas con la adquisición de los mismos, y el proveedor, a reembolsar a su
cliente los gastos asumidos por éste por la referida carta fianza, dicha operación no se
encuentra gravada con el IGV, al no constituir la prestación de un servicio a favor de otro.

36.El IGV se aplicará sobre la totalidad de la contraprestación ordenada a pagar por el laudo
arbitral.

37.A partir del 1.1.2003, constituye renta gravada con el Impuesto a la Renta los intereses
abonados como contraprestación por créditos colocados en el país y concedidos por sujetos
residentes en países o territorios de baja o nula imposición a favor de sujetos domiciliados en
el Perú.

38.La transferencia de bienes y la prestación de servicios que las partes contratantes

(empresas) de un contrato de consorcio que lleva contabilidad independiente, realizan a favor
de éste, se encuentran gravadas con el IGV.

39.El primer acto de disposición del servicio ocurre en el extranjero, por lo que el servicio no
se encontrará gravado con el Impuesto General a las Ventas como utilización de servicios en el
país

40.La inafectación al IGV, ISC e IPM prevista en la Ley del IVAP, no solo alcanza a la primera
venta de los bienes comprendidos en dicha Ley, sino también a las posteriores.

41.Cabe señalar que el inciso e) del artículo 13° del Texto Único Ordenado (TUO) de la Ley del
Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo establece que la base
imponible en las importaciones está constituida por el Valor en Aduana determinado con
arreglo a la legislación pertinente, más los derechos e impuestos que afecten la importación,
con excepción del Impuesto General a las Ventas

42.La cesión en uso -temporal o perpetua- de sepulturas a título oneroso que realice una
Misión integrante de la Iglesia Católica, propietaria de un cementerio, se encuentra gravada
con el IGV y el IPM.

43.Se encuentran inafectos al IGV los intereses compensatorios que se originen en la segunda
venta de un inmueble realizada a valor igual o superior al de mercado por empresas vinculadas
con el constructor.

44. Al respecto, el inciso b) del artículo 2° del Reglamento de la Ley del Impuesto General a las
Ventas señala que el servicio es utilizado en el país, cuando siendo prestado por un sujeto no
domiciliado, es consumido o empleado en el territorio nacional. En tal sentido, en caso que el
beneficiario de la cobertura del seguro sea una persona ubicada en el país, tal cobertura es
consumida o empleada en el territorio nacional y, por lo tanto, la adquisición de la póliza de
seguros emitida por una compañía de seguros no domiciliada calificará como una utilización en
el país de servicios para efecto del IGV.

45.A fin que la transferencia de las mercancías no se encuentre gravada con el IGV, de
conformidad con lo dispuesto en el numeral 9 del artículo 2° del Reglamento de la Ley del IGV,
debe efectuarse durante el plazo de vigencia del Régimen de Importación Temporal; siempre
que dicha importación hubiere cumplido con todos los requisitos establecidos por la Ley
General de Aduanas y su Reglamento.

46.A partir del 1.5.1997, resulta aplicable a las academias de preparación para el ingreso a las
universidades o a otras instituciones de formación de nivel superior el beneficio previsto en el
inciso g) del artículo 2° de la Ley del Impuesto General a las Ventas, modificado por el Decreto
Legislativo N° 882.

47.No se encuentra grabados

48.La mencionada transformación no genera operaciones con el Impuesto General a las

Ventas

49.Si una operación de venta de acciones en el país se encuentra inafecta al IGV, los intereses
compensatorios, al formar parte del valor de venta de tal operación, también se encontrarán
inafectos al impuesto.

50.No se encuentra gravada con el Impuesto General a las Ventas, la primera transferencia de
un bien inmueble efectuada por un sujeto que realiza actividad empresarial, siempre que el
mismo no califique como constructor para efectos de este impuesto.

51.La transferencia en propiedad de vehículos usados realizada por las entidades y

dependencias del Sector Público Nacional que no realicen actividad empresarial no se
encuentra gravada con el IGV, independientemente que dicha transferencia se efectúe
mediante subasta pública.