DETRACCIONES

Informacin General
01. Definicin
Tamao de Texto:

El sistema de detracciones (SPOT) es un mecanismo administrativo que coadyuva con la recaudacin de determinados
tributos y consiste bsicamente en la detraccin (descuento)que efecta el comprador o usuario de un bien o servicio
afecto al sistema, de un porcentaje del importe a pagar por estas operaciones, para luego depositarlo en el Banco de la
Nacin, en una cuenta corriente a nombre del vendedor o prestador del servicio, el cual, por su parte, utilizar los fondos
depositados en su cuenta del BN para efectuar el pago de tributos, multas y pagos a cuenta incluidos
sus respectivos intereses y la actualizacin que se efecte de dichas deudas tributarias de conformidad con el artculo 33
del Cdigo Tributario, que sean administradas y/o recaudadas por la SUNAT.

Los montos depositados en las cuentas que no se agoten cumplido el plazo sealado por la norma luego que hubieran sido
destinados al pago de tributos, sern considerados de libre disponibilidad para el titular.

02. Operaciones Sujetas

Tamao de Texto:

El Sistema de Detracciones se aplica a las siguientes operaciones:

Para ver el detalle de las operaciones sujetas, exceptuadas, los sujetos obligados y el momento para efectuar el depsito ir
a ALCANCE DEL SISTEMA

04. Consecuencias de no realizar el depsito

Tamao de Texto:

Imposibilidad de utilizar el crdito fiscal.- Slo se podr utilizar el derecho al crdito fiscal o saldo a favor del exportador o
a cualquier otro beneficio vinculado a la devolucin del IGV, en el perodo en que haya anotado el comprobante de pago
respectivo en el Registro de Compras, siempre que el depsito se efecte en el momento establecido. En caso
contrario, el derecho se ejercer a partir del perodo en que se acredita el depsito.
Multa.- Ir a Infracciones y fradualidad
Comiso de bienes.- Para recuperar los bienes comisados adicionalmente a los requisitos establecidos en los artculos 182 y
184 del Cdigo Tributario, se deber acreditar el depsito as como el pago de la multa que resulte aplicable. Revisar la
Gua para recuperar bienes comisados.
Internamiento temporal de vehculos.- Para retirar el vehculo internado temporalmente adicionalmente a los requisitos
establecidos en los artculos 182 y 184 del Cdigo Tributario, se deber acreditar el depsito as como el pago de la multa
que resulte aplicable.

05. Porcentajes y operaciones sujetas a partir del 01.01.2015

Tamao de Texto:

OPERACIONES Y PORCENTAJES SUJETOS AL SISTEMA

VIGENTES DESDE EL 1 DE ENERO DE 2015
TIPO DE BIEN O SERVICIO

CDIGO

PORCENTAJE HASTA EL
31.12.2014

PORCENTAJE DESDE EL 01.01.2015

9%

EXCLUDO

3.85%

3.85%

001

AZCAR

002

ARROZ PILADO

003

ALCOHOL ETLICO

9%

EXCLUDO

004

RECURSOS HIDROBIOLGICOS (1)

9%

4%

005

MAZ AMARILLO DURO

9%

4%

006

ALGODN

9%

EXCLUIDO

007

CAA DE AZCAR

9%

EXCLUIDO

008

MADERA

9%

4%

009

ARENA Y PIEDRA

12%

10%

010

RESIDUOS, SUBPRODUCTOS, DESECHOS, RECORTES,

DESPERDICIOS Y FORMAS PRIMARIAS DERIVADAS DE
LOS MISMOS

15%

15%

011

BIENES GRAVADOS CON EL IGV, POR RENUNCIA A LA

EXONERACIN

9%

EXCLUIDO

012

INTERMEDIACIN LABORAL Y TERCERIZACIN

12%

10%

014

CARNES Y DESPOJOS COMESTIBLES

4%

4%

016

ACEITE DE PESCADO

9%

EXCLUIDO

017

HARINA, POLVO Y PELLETS DE PESCADO, CRUSTCEOS,

MOLUSCOS Y DEMS INVERTEBRADOS ACUTICOS

9%

4%

018

EMBARCACIONES PESQUERAS

9%

EXCLUIDO

019

ARRENDAMIENTO DE BIENES

12%

10%

020

MANTENIMIENTO Y REPARACIN DE BIENES MUEBLES

12%

10%

021

MOVIMIENTO DE CARGA

12%

10%

022

OTROS SERVICIOS EMPRESARIALES

10%

10%

023

LECHE

4%

EXCLUIDO

024

COMISIN MERCANTIL

12%

10%

025

FABRICACIN DE BIENES POR ENCARGO

12%

10%

026

SERVICIO DE TRANSPORTE PERSONAS

12%

10%

027

TRANSPORTE DE CARGA

4%

4%

028

TRANSPORTE PBLICO DE PASAJEROS REALIZADO POR

VA TERRESTRE (2)

S/. 2.00 S/. 4.00 por eje

S/. 2.00 S/. 4.00 por eje

029

ALGODN EN RAMA SIN DESMONTAR

9%

EXCLUIDO

030

CONTRATOS DE CONSTRUCCIN

4%

4%

031

ORO GRAVADO CON EL IGV

12%

10%

032

PAPRIKA Y OTROS FRUTOS DE LOS GNEROS

CAPSICUM O PIMIENTA

9%

EXCLUDO

033

ESPARRAGOS

9%

EXCLUDO

034

MINERALES METLICOS NO AURFEROS

12%

10%

035

BIENES EXONERADOS DEL IGV

1.5%

1.5%

036

ORO Y DEMS MINERALES METLICOS EXONERADOS

DEL IGV

4%

1.5%

037

DEMS SERVICIOS GRAVADOS CON EL IGV

10%

10%

038

ESPECTCULOS PBLICOS

4%

EXCLUDO

039

MINERALES NO METLICOS

12%

10%

040

BIEN INMUEBLE GRAVADO CON EL IGV

4%

4%

041

PLOMO

15%

EXCLUDO

(1) La tasa es de 15% (31.12.2014) o 10% (01.01.2015) para los que no estn en la Lista de Proveedores publicada por la SUNAT.
(2) No es porcentaje sino monto por cada eje.

Preguntas frecuentes
01. Disposiciones generales
Tamao de Texto:

1.Qu conceptos de deuda se puede pagar con los fondos depositados en la cuenta de
detraccin?
Con los fondos depositados, el titular de la cuenta de detracciones puede cancelar sus deudas
tributarias por concepto de tributos, multas e intereses moratorios, que constituyan ingresos del
Tesoro Pblico, administradas o recaudadas por SUNAT, y las originadas por las aportaciones a
Essalud y a la ONP.
A modo
de ejemplo, se puede pagar los siguientes conceptos: IGV por cuenta propia,
retenciones del IGV (liquidaciones de compra), Impuesto a la Renta de cuenta propia, retenciones
de rentas de 5 categora, ISC, Retenciones del Rgimen de retenciones del IGV, percepciones,
Derechos aduaneros, IGV e ISC en las importaciones.
2. Qu debe entenderse por importe de la operacin?
A. En las operaciones reguladas por la Resolucin de Superintendencia N 183-2004/SUNAT y
normas modificatorias:
1.- Tratndose de operaciones de venta de bienes muebles o inmuebles, prestacin de servicios
o contratos de construccin, al valor de venta del bien,
retribucin por servicio, valor de
construccin o valor de venta del inmueble determinado de conformidad con lo dispuesto en el
artculo 14 de la Ley del IGV, aun cuando la operacin no estuviera gravada con dicho impuesto,
ms el IGV de corresponder.
En el caso de la venta de bienes muebles, se considerar como importe de la operacin al
monto que resulte de sumar al Precio de Mercado definido en el inciso l) del artculo 1 de la Ley
los otros conceptos que de acuerdo con el artculo 14 de la Ley del IGV integran la base
imponible de dicho impuesto, ms el IGV que corresponda a estos otros conceptos, siempre que
este monto sea mayor al determinado conforme a lo dispuesto en el prrafo anterior.
2.- Tratndose del retiro de bienes gravados con el IGV al que se refiere el inciso a) del artculo
3 de Ley del IGV, al valor de mercado determinado de acuerdo con el artculo 32 de la Ley del
Impuesto a la Renta, incluidos el IGV e ISC segn corresponda, de conformidad con lo dispuesto
en el ltimo prrafo del inciso I) del artculo 1 de la Ley.
3.- Tratndose del traslado de bienes fuera del centro de produccin, as como desde cualquier
zona geogrfica que goce de beneficios tributarios hacia el resto del pas, cuando dicho traslado
no se origine en una operacin de venta, al valor de mercado determinado de acuerdo con el
artculo 32 de la Ley del Impuesto a la Renta, incluidos el IGV e ISC que correspondera por la
venta de dichos bienes segn el caso, de conformidad con lo dispuesto en el ltimo prrafo del
inciso I) del artculo 1 de la Ley.
B. En
las operaciones de transporte de bienes reguladas por la Resolucin de
Superintendencia N 073-2006/SUNAT:
1.- Tratndose del transporte de bienes realizado por va terrestre al valor de la retribucin por el
servicio de transporte, determinado de conformidad a lo dispuesto en el artculo 14 de la Ley del
IGV y las normas reglamentarias correspondientes referidas a la determinacin de la base
imponible de dicho impuesto, incluidos los tributos que graven la operacin.
C. En la primera venta de bienes gravada con el IVAP regulada por la Resolucin de
Superintendencia N 266-2004/SUNAT:
1.- Tratndose de operaciones de primera venta de bienes, a la suma total que queda obligado
a pagar el adquirente y cualquier otro cargo vinculado a la operacin que se consigne en el
comprobante de pago, la nota de crdito o la nota de dbito que la sustente, incluido el IVAP que
grave la operacin.
Cuando la suma a la que se refiere el prrafo anterior sea inferior al valor de mercado
determinado de acuerdo con el artculo 32 de la Ley del Impuesto a la Renta, se considerar este
ltimo, incluido el IVAP, de conformidad con lo dispuesto en el ltimo prrafo del inciso l) del
artculo 1 de la Ley,
2.-Tratndose de las operaciones consideradas retiro de bienes, a las que se refiere el numeral 2
del inciso a) del artculo 3 de la Ley del IGV, as como del retiro de los bienes de las
instalaciones del Molino por el usuario del servicio de pilado de arroz considerado como primera
venta, al valor de mercado determinado de acuerdo con el artculo 32 de la Ley del Impuesto a la
Renta, incluido el IVAP, de conformidad con lo dispuesto en el ltimo prrafo del inciso I) del

artculo 1 de la Ley.
D. En el sistema aplicable al servicio de Espectculo Pblico regulado por la Resolucin de
Superintendencia N 250-2012/SUNAT (Vigente hasta el 31.12.2014 de conformidad a lo
establecido en la RS 343-2015/SUNAT):
1.- A la retribucin por el servicio de Espectculo Pblico de conformidad con lo dispuesto en el
artculo 14 de la Ley del IGV, ms el IGV de corresponder, que se consigne en el boleto o entrada
u otro documento, siempre que sea de conocimiento del sujeto obligado a realizar el depsito.
Cuando el sujeto obligado sea el Promotor, la retribucin sealada en el prrafo anterior no
podr ser diferente al valor de mercado de acuerdo con el artculo 32 del TUO de la Ley del
Impuesto a la Renta, aprobado por Decreto Supremo N 179-2004-EF y normas modificatorias.
Si en el boleto o entrada u otro comprobante de pago del Promotor se consigna la venta de un
bien o la prestacin de un servicio gravado con el IGV y no comprendido en el monto indicado en
el primer prrafo, lo pagado por dichas operaciones formar parte del Importe de la Operacin,
incluidos los tributos que las graven, siempre que el pago por esa venta o servicio se haya
realizado conjuntamente con el monto antes sealado.
3. Se puede pagar los derechos y tributos de importacin con los fondos depositados
cuentas de detracciones?

en las

Efectivamente, tambin para los casos de pagos de derechos y tributos de importacin pueden
ser utilizados los fondos depositados en las cuentas de Detracciones. Adems, debe tenerse en
cuenta que de acuerdo con lo normado en el Procedimiento General "INRA-PG.01 Control de
Ingresos" y en el Procedimiento Especfico "INRA-PE.08 Pagos - Extincin de Adeudos" los
pagos se pueden realizar en las Cajas de las Intendencias de Aduanas.
4. Se puede redondear el importe del depsito?
As es, a partir del da 22 de setiembre con la publicacin de la R.S. N 178-2005/SUNAT el
depsito del importe de la detraccin se podr hacer sin incluir decimales.
Para esto, se debe considerar el nmero entero que resulte de aplicar los porcentajes establecidos
para cada bien o servicio sujeto al Sistema sobre el importe de la operacin y emplear el siguiente
procedimiento:
Si la fraccin es inferior es inferior a cinco (5), el valor permanecer igual, suprimindose el
decimal.
Si la fraccin es igual o superior a cinco (5), el valor se ajustar a la unidad inmediata superior.
5. Si se calcula mal el importe del depsito y se desea depositar la diferencia Que debo hacer?
Debo utilizar una nueva constancia de depsito?
As es, para efectuar el depsito del importe de la detraccin pendiente se debe utilizar una nueva
constancia
6.- Qu montos comprende la libre disposicin de fondos en el procedimiento general? (vigente
hasta el 31 de marzo de 2015)
La libre disposicin de fondos en el procedimiento general comprende el saldo acumulado hasta el
ltimo da del mes precedente al anterior a aqul en el cual se presente la solicitud de libre disposicin
de fondos, debindose verificar respecto de dicho saldo el requisito de los cuatro (4) meses
consecutivos de saldos no agotados.
Base Legal: Art.25, 25.1, inciso d) de la R.S. N 183-2004/SUNAT y normas modificatorias.
7.- Qu montos comprende la libre disposicin de los fondos en el procedimiento especial? (vigente
hasta el 31 de marzo de 2015)

La solicitud de libre disposicin de los montos depositados en las cuentas de detracciones, comprende
el saldo acumulado hasta el ltimo da de la quincena anterior a aqulla en la que se solicite la
liberacin de fondos.

Base Legal:Art.25, 25.2, inciso b), b.1) de la R.S. N 183-2004/SUNAT y normas modificatorias.
8.- Cundo realizo un pago parcial de una factura debo realizar el depsito de detraccin por el
monto total?
La Detraccin se hace por el monto total de la operacin, as se realice un pago parcial.
Base Legal: Art.7 del D. Leg. N 940. Art.17, 17.1 inciso a) de la R.S. N 183-2004/SUNAT y normas
modificatorias.