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El IGV es el Impuesto General a las Ventas, ste grava las siguientes actividades siempre y
cuando se realicen en Per: la venta de bienes inmuebles, los contratos de construccin y la
primera venta vinculada con los constructores de los inmuebles de estos contratos, la prestacin
o utilizacin de servicios y la importacin de bienes. Solamente grava el valor agregado en cada
periodo del proceso de produccin y circulacin de servicios y bienes, de esta forma se permite
la deduccin del impuesto que se ha pagado en el anterior periodo, cosa que se denomina
crdito fiscal. stas son las principales operaciones que grava el IGV.
El IGV no grava el alquiler ni cualquier otra forma de cesin para el usufructo de bienes
muebles o inmuebles, siempre y cuando el ingreso sea una renta de primera o segunda
categora de las gravadas por el Impuesto de Rentas.
Tampoco se gravar el traspaso de bienes ya usados que hagan efectivo las personas naturales
o jurdicas que no realicen ninguna actividad empresarial, a excepcin de que sean habituales
estas operaciones.
En caso de reorganizacin de empresas, el IGV no gravar la transefrencias que se realicen.
Adems tampoco gravar la importacin de:
Bienes donados a entidades religiosas
Bienes de uso personal y utillaje del hogar que se importen liberados de derechos
aduaneros por dispositivos legales.
Bienes con financiacin de donaciones del exterior
El IGV tampoco grava la compraventa de metales preciosos monetarios (oro y plata)
realizados con el Banco Central de Reserva de Per, ni la adquisicin o importacin de
monedas, billetes, cospeles y cuos en relacin a ste.
Las transferencias o importaciones de bienes y las prestaciones de servicios que realicen las
Instituciones Educativas Pblicas o Particulares y que sean exclusivamente para fines propios
tampoco estarn gravados por el IGV.
Otras actividades que tampoco estn gravadas por el IGV son los servicios que prestan
las Administradoras de Fondos de PensionesPrivadas, los intereses y ganancias de
capital generados por CeDes del Banco Centrl de Reserva de Per y por los Bonos que emite
ste y los juegos de azar entre otros.
Qu entiende por venta el IGV?
El IGV entiende por venta todo acto por el cual se traspasan bienes a ttulo oneroso, de forma
independiente de la designacin que se le otorgue a los contratos o a las negociaciones que
originen dicha transferencia y de las condiciones pactadas por ambas partes del contrato.
e) La importacin de bienes.
(En cuanto a la afectacin a servicios prestados por las asociaciones sin fines de lucro, ver las
Directivas N 003-95/SUNAT publicada el 14.10.1995, N 004-95-/SUNAT publicada el 15.10.1995 y
N 001-98/SUNAT publicada 11.02.1998).
(Respecto a la afectacin a los montos recaudados por la Federaciones Deportivas, ver Directiva N
006-98/SUNAT publicada el 23.07.1998).
TEXTO ANTERIOR
TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto
Selectivo al Consumo aprobado por Decreto Supremo N.
055-99-EF publicado el 15.4.1999.
b) La transferencia de bienes usados que efecten las personas
naturales o jurdicas que no realicen actividad empresarial;
d) Inciso d) derogado por la Cuarta Disposicin Final del Decreto Legislativo N. 950,
publicado el 3.2.2004, vigente desde el 1.3.2004.
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TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto
Selectivo al Consumo aprobado por Decreto Supremo N.
055-99-EF publicado el 15.4.1999.
d) El monto equivalente al valor CIF, en la transferencia de bienes
no producidos en el pas efectuada antes de haber solicitado su
despacho a consumo.
e) La importacin de:
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TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto
Selectivo al Consumo aprobado por Decreto Supremo N.
055-99-EF publicado el 15.4.1999.
f) El Banco Central de Reserva del Per por las operaciones de
compra y venta de oro y plata que realiza en virtud de su Ley
Orgnica.
(2) g) La transferencia
efecten
las
exclusivamente
refrendado por
Directiva
N.
003-98/SUNAT,
publicada
el
11.3.1998).
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TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto
Selectivo al Consumo aprobado por Decreto Supremo N.
055-99-EF publicado el 15.4.1999.
k) La importacin o transferencia de bienes que se efecte a ttulo
gratuito, a favor de Entidades y Dependencias del Sector
Pblico, excepto empresas; as como a favor de las Entidades e
Instituciones Extranjeras de Cooperacin Tcnica Internacional
(ENIEX), Organizaciones No Gubernamentales de Desarrollo
(ONGD-PERU) nacionales e Instituciones Privadas sin fines de
lucro receptoras de donaciones de carcter asistencial o
educacional, inscritas en el registro correspondiente que tiene
a su cargo la Agencia Peruana de Cooperacin Internacional
(ACPI) del Ministerio de Relaciones Exteriores, siempre que sea
aprobada por Resolucin Ministerial del Sector correspondiente.
En este caso, el donante no pierde el derecho a aplicar el
crdito fiscal que corresponda al bien donado.
(Primer prrafo del presente inciso sustituido por el artculo 1 del Decreto
Legislativo N. 935, publicado el 10.10.2003, vigente desde 11.10.2003).
(Ver Decreto Supremo N. 096-2007-EF publicado el 12.7.2007 mediante el cual
se aprueba el reglamento para la inafectacin del IGV, ISC y derechos
arancelarios a las donaciones).
ll)
Los juegos de azar y apuestas, tales como loteras, bingos, rifas, sorteos,
mquinas tragamonedas y otros aparatos electrnicos, casinos de juego y
eventos
hpicos.
n)
p)
TEXTO ANTERIOR
p) La venta e importacin de los medicamentos y/o insumos
necesarios para la fabricacin nacional de los equivalentes
teraputicos que se importan (mismo principio activo) para
tratamiento de enfermedades oncolgicas y del VIH/SIDA,
efectuados de acuerdo a las normas vigentes.
(Inciso p) incorporado por el artculo 1 de la Ley N. 27450 publicada el
19.5.2001 y vigente a partir del 20.5.2001.)
q)
Inciso q) derogado por la Cuarta Disposicin Complementaria Final de la Ley N. 29646
Ley de Fomento al Comercio Exterior de Servicio, publicada el 1.1.2011, vigente desde el
2.1.2011.
TEXTO ANTERIOR
q) Los servicios de comisin mercantil prestados a personas no
domiciliadas en relacin con la venta en el pas de productos
provenientes del exterior, siempre que el comisionista acte como
intermediario entre un sujeto domiciliado en el pas y otro no
domiciliado y la comisin sea pagada desde el exterior.
(Inciso incorporado por el artculo 1 de la Ley N. 28057 publicada el 8.8.2003 y
vigente a partir del 9.8.2003.)
r)
Los servicios de crdito: Slo los ingresos percibidos por las Empresas
Bancarias y Financieras, Cajas Municipales de Ahorro y Crdito, Cajas
Municipales de Crdito Popular, Empresa de Desarrollo de la Pequea y
Micro Empresa EDPYME, Cooperativas de Ahorro y Crdito y Cajas
Rurales de Ahorro y Crdito, domiciliadas o no en el pas, por concepto de
ganancias de capital, derivadas de las operaciones de compraventa letras
de cambio, pagars, facturas comerciales y dems papeles comerciales,
as como por concepto de comisiones e intereses derivados de las
operaciones propias de estas empresas.
Tambin estn incluidas las comisiones, intereses y dems ingresos
provenientes de crditos directos e indirectos otorgados por otras
entidades que se encuentren supervisadas por la Superintendencia de
Banca y Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones
dedicadas exclusivamente a operar a favor de la micro y pequea
empresa.
Asimismo, los intereses y comisiones provenientes de crditos de fomento
otorgados directamente o mediante intermediarios financieros, por
organismos internacionales o instituciones gubernamentales extranjeras, a
que se refiere el inciso c) del artculo 19 del Texto nico Ordenado de la
Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto Supremo N. 1792004-EF y normas modificatorias.
(Inciso r) incorporado por el artculo 1 del Decreto Legislativo N. 965, publicado el
24.12.2006 y vigente a partir del 1.1.2007).
(Ver nica Disposicin Complementaria y Final del Decreto Legislativo N. 965, publicado
el 24.12.2006 y vigente a partir del 1.1.2007).
t)
Los intereses generados por los ttulos valores no colocados por oferta
u) pblica, cuando hayan sido adquiridos a travs de algn mecanismo
centralizado de negociacin a los que se refiere la Ley del Mercado de
Valores.
v)
dispuesto
1.
en
el
prrafo
anterior
slo
ser
de
aplicacin:
2.1.
VENTA
1) Todo acto por el que se transfieren bienes a ttulo oneroso,
independientemente de la designacin que se d a los contratos o
negociaciones que originen esa transferencia y de las condiciones
pactadas por las partes.
Se encuentran comprendidas en el prrafo anterior las
operaciones sujetas a condicin suspensiva en las cuales el pago
se produce con anterioridad a la existencia del bien.
Tambin se considera venta las arras, depsito o garanta que
superen el lmite establecido en el Reglamento.
(Segundo y tercer prrafos incorporados por el artculo 3 del Decreto
Legislativo N. 1116, publicado el 7.7.2012, vigente desde el 1.8.2012).
(Ver nica Disposicin Complementaria Transitoria del Decreto Legislativo N.
1116, publicado el 7.7.2012, vigente desde el 1.8.2012, la cual indica que
hasta que el Reglamento de la Ley establezca los lmites a que se refiere el
presente inciso, sern de aplicacin los lmites sealados en los numerales 3 y
4
del
artculo
3
del
Reglamento
vigente).
b) BIENES MUEBLES:
Los corporales que pueden llevarse de un lugar a otro, los derechos
referentes a los mismos, los signos distintivos, invenciones, derechos de
autor, derechos de llave y similares, las naves y aeronaves, as como los
documentos y ttulos cuya transferencia implique la de cualquiera de los
mencionados bienes.
c) SERVICIOS:
1.
Toda prestacin que una persona realiza para otra y por la cual
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TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto
Selectivo al Consumo aprobado por Decreto Supremo N.
055-99-EF, publicado el 15.4.1999.
ARTCULO 3.- DEFINICIONES
Para los efectos de la aplicacin del Impuesto se entiende por:
(...)
c) SERVICIOS:
1. Toda prestacin que una persona realiza para otra y por la cual
percibe una retribucin o ingreso que se considere renta de tercera
categora para los efectos del Impuesto a la Renta, an cuando no
est afecto a este ltimo impuesto; incluidos el arrendamiento de
bienes muebles e inmuebles y el arrendamiento financiero.
()
(Primer prrafo modificado por el artculo 3 del Decreto Legislativo N. 950,
publicado
el
3.2.2004,
vigente
desde
el
1.3.2004).
2.
La entrega a ttulo gratuito que no implique transferencia de
propiedad, de bienes que conforman el activo fijo de una empresa
vinculada a otra econmicamente, salvo en los casos sealados
en el Reglamento.
Para efectos de establecer la vinculacin econmica, ser de
aplicacin lo establecido en el Artculo 54 del presente
dispositivo.
En el caso del servicio de transporte internacional de pasajeros, el
Impuesto General a las Ventas se aplica sobre la venta de pasajes
que se expidan en el pas o de aquellos documentos que
aumenten o disminuyan el valor de venta de los pasajes siempre
que el servicio se inicie o termine en el pas, as como el de los
que se adquieran en el extranjero para ser utilizados desde el
pas.
(Ver Segunda Disposicin Complementaria Final del Decreto Legislativo N.
980, publicado el 15.3.2007, vigente a partir de primer da calendario del mes
siguiente a su publicacin en el Diario Oficial El Peruano, la cual indica que en
el caso del transporte internacional de pasajeros en los que la aerolnea que
emite el boleto areo y que constituye el sujeto del Impuesto, conforme a lo
dispuesto por el ltimo prrafo del inciso c) del artculo 3 de la Ley, no sea la
que en definitiva efecte el servicio de transporte areo contratado, sino que
por acuerdos interlineales dicho servicio sea realizado por otra aerolnea,
procede que esta ltima utilice ntegramente el crdito fiscal contenido en los
comprobantes de pago y dems documentos que le hubieran sido emitidos, por
la adquisicin de bienes y servicios vinculados con la prestacin del referido
servicio de transporte internacional de pasajeros, siempre que se siga el
procedimiento que establezca el Reglamento).
(Inciso c) modificado por el artculo 3 del Decreto Legislativo N. 950,
publicado
el
3.2.2004,
vigente
desde
el
1.3.2004.)
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TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto
Selectivo al Consumo aprobado por Decreto Supremo N.
055-99-EF publicado el 15.4.1999.
(5)
c) SERVICIOS:
1. Toda prestacin que una persona realiza para otra y por la cual
percibe una retribucin o ingreso que se considere renta de
tercera categora para los efectos del Impuesto a la Renta, an
cuando no est afecto a este ltimo impuesto; incluidos el
arrendamiento de bienes muebles e inmuebles y el
arrendamiento financiero.
(Primer prrafo modificado por el artculo 3 del Decreto Legislativo N. 950,
publicado el 3.2.2004, vigente desde el 1.3.2004).
d)
CONSTRUCCIN:
Las actividades clasificadas como construccin en la Clasificacin
Internacional Industrial Uniforme (CIIU) de las Naciones Unidas.
e)
CONSTRUCTOR:
Cualquier persona que se dedique en forma habitual a la venta de
inmuebles construidos totalmente por ella o que hayan sido construidos
total o parcialmente por un tercero para ella.
Para este efecto se entender que el inmueble ha sido construido
parcialmente por un tercero cuando este ltimo construya alguna parte del
inmueble y/o asuma cualquiera de los componentes del valor agregado de
la
construccin.
f)
CONTRATO DE CONSTRUCCIN:
Aquel por el que se acuerda la realizacin de las actividades sealadas en el
inciso d). Tambin incluye las arras, depsito o garanta que se pacten respecto
g)
IMPORTACIN DE BIENES INTANGIBLES:
La adquisicin a ttulo oneroso de bienes intangibles a un sujeto
domiciliado en el exterior por parte de un sujeto domiciliado en el pas,
siempre que estn destinados a su empleo o consumo en el pas.
(Inciso g) incorporado por el artculo 11 de la Ley N. 30264, publicada el 16.11.2014,
que regir a partir 1.12.2014, conforme a lo dispuesto en el inciso a) de la Tercera
Disposicin
Complementaria
Final
de
dicha
Ley).
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TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto
Selectivo al Consumo aprobado por Decreto Supremo N.
055-99-EF publicado el 15.4.1999.
Artculo 4.- NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
La obligacin tributaria se origina:
a) En la venta de bienes, en la fecha en que se emite el
comprobante de pago o en la fecha en que se entregue el bien,
lo que ocurra primero.
Tratndose de naves y aeronaves, en la fecha en que se
suscribe el correspondiente contrato.
Tratndose de la venta de signos distintivos, invenciones,
derechos de autor, derechos de llave y similares, en la fecha o
fechas de pago sealadas en el contrato y por los montos
establecidos; en la fecha en que se perciba el ingreso, por el
monto que se perciba, sea total o parcial; o cuando se emita el
comprobante de pago, lo que ocurra primero.
b) En el retiro de bienes, en la fecha del retiro o en la fecha en
que se emite el comprobante de pago, lo que ocurra primero.
c)
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Selectivo al Consumo aprobado por Decreto Supremo N.
055-99-EF publicado el 15.4.1999.
Artculo 4.- NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
La obligacin tributaria se origina:
e) En los contratos de construccin, en la fecha de emisin del
comprobante de pago o en la fecha de percepcin del ingreso,
sea total o parcial o por valorizaciones peridicas, lo que ocurra
primero.
A qu bienes, servicios y
operaciones se aplica el IGV?
El
nacimiento
de
la
obligacin, surge segn el tipo de bien que se
venda, servicio que se brinde u operacin que se
realice.
El nacimiento de la obligacin, surge segn el tipo de bien que se venda, servicio que se
brinde u operacin que se realice. En el siguiente cuadro le resumimos estos alcances:
Cuadro Resumen:
Qu es el crdito fiscal en el
IGV?
Requisitos Formales:
Que los comprobantes de pago, notas de dbito, o los documentos emitidos por
la SUNAT, hayan sido anotados en cualquier momento por el obligado al
impuesto en su Registro de Compras. El mencionado Registro deber estar
legalizado antes de su uso y reunir los requisitos previstos en el Reglamento.
El
IGV
se
declara mensualmente por Internet en la
pgina www.sunat.gob.pesea con la Declaracin
Simplificada o con el PDT N 621, segn
corresponda. El pago mensual se puede hacer
por Internet y tambin en la red bancaria.
Glosario Tributario
A B C D E F G I J L M N P
R S T U
A
Acreedor
Persona natural o jurdica que tiene derecho a reclamar el cumplimiento de una
obligacin.
Acreedor tributario
Es aqul en favor del cual debe realizarse el pago del tributo. El Gobierno Central, los
Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales son acreedores de la obligacin
tributaria; as como las entidades de derecho pblico con personera jurdica propia,
cuando la ley les asigne esa calidad expresamente.
Activo
i) Conjunto de bienes y/o derechos que posee una empresa de los que se espera obtener
beneficios econmicos.
ii) Desde el punto de vista financiero es la parte del balance de situacin que refleja, en
unidades monetarias, todas las partidas o cuentas donde figuran los bienes, derechos y
otros recursos que la empresa posee y de los que espera obtener beneficios econmicos.
Activo fijo
Conjunto de bienes duraderos de una empresa no destinados a la venta sino a
permanecer en ella de manera indefinida. Son ejemplo de activo fijo las oficinas y
fbricas.
Actualizacin de deuda tributaria
Procedimiento aritmtico por el cual se determina el monto total de la deuda que un
contribuyente mantiene con un acreedor tributario, agregndose a aquella los intereses
moratorios segn la tasa vigente que se hayan generado hasta la fecha de pago.
Adeudo tributario
Vase Deuda tributaria
Administracin Tributaria
Trmino que se emplea para mencionar a los rganos estatales encargado de la
administracin de tributos, dotados de facultades legales de recaudacin, fiscalizacin y
otras. En el caso de los tributos de alcance nacional, cuando se menciona aquel trmino
se entiende que se est haciendo referencia a la SUNAT.
Adquirente
Persona natural o jurdica a quien se transfiere la propiedad de un bien.
Agente de retencin o percepcin
Aquellos sujetos designados por ley, o, en su defecto, mediante decreto supremo que,
por razn de su actividad, funcin o posicin contractual estn en posibilidad de retener
o percibir tributos y entregarlos al acreedor tributario.
Adicionalmente, los sujetos designados por la Administracin Tributaria que considere
que se encuentran en disposicin para efectuar la retencin o percepcin de tributos.
Agente de retencin del IGV
Contribuyente seleccionado por la SUNAT e inscrito en un registro habilitado, que debe
retener el IGV a sus proveedores cuando estos le vendan un bien, o le presten un
servicio, o cuando se celebre un contrato de construccin o la primera venta de un bien.
Los proveedores que quieran realizar hacer operaciones con estos agentes de retencin,
estn obligados a aceptar la retencin del IGV.
Alcuota
Segn la legislacin tributaria peruana, es el valor numrico porcentual que se aplica a
la base imponible para determinar el monto del tributo. Slo puede aprobarse por medio
de una Ley o un Decreto Legislativo.
Apelacin
Recurso que presenta un contribuyente para impugnar ante el Tribunal Fiscal las
resoluciones dictadas por una Administracin Tributaria de alcance nacional, regional o
local.
Aplazamiento
Concesin de una prrroga que permite al deudor realizar el pago de una deuda
tributaria en una fecha determinada, posterior al plazo de vencimiento original.
Aporte a la ONP
La contribucin al Sistema Nacional de Pensiones de los trabajadores aplicando un
porcentaje a sus remuneraciones. Esta contribucin se incorpora a un fondo previsional
comn que sirve para pagar pensiones por jubilacin y otros conceptos, a cargo de la
Oficina de Normalizacin Previsional (ONP).
Arrendamiento
Contrato mediante el cual el arrendador se obliga a ceder temporalmente al arrendatario
el uso de un bien por cierta renta convenida.
Arrendamiento financiero
Contrato por el cual una institucin financiera debidamente autorizada, concede a una
persona natural o jurdica el uso y disfrute de un bien de capital, adquirido por la
mencionada institucin al fabricante o proveedor sealado por el interesado y al solo
efecto de este contrato.
Asociacin en participacin
Contrato por el cual una persona denominada asociante, concede a otra u otras personas
denominadas asociados, una participacin en el resultado o en las utilidades de uno o de
B
Base imponible
Monto sobre el cual se aplica la tasa o alcuota de un tributo.
Bienes
Medios que satisfacen las necesidades humanas. Desde el punto de vista contable
comprende el elemento material del cual dispone una empresa o entidad para lograr sus
metas.
Bienes inmuebles
C
Categora Especial del Nuevo RUS
Es una de las categoras del Nuevo RUS que exonera de pago a los contribuyentes
dedicados a la venta de frutas, hortalizas, legumbres, tubrculos, races, semillas y
dems en mercados de abasto o dedicados al cultivo de productos agrcolas y que los
venden en estado natural; y cuyos ingresos brutos y adquisiciones anuales no exceden
de S/.60,000.
Cierre de establecimiento
Sancin mediante la cual se impide la realizacin de actividades econmicas en un
establecimiento comercial, productivo o de servicios. Puede ser de carcter temporal o
definitivo
CIIU
Clasificacin Internacional Industrial Uniforme de las actividades econmicas
elaborada por la Naciones Unidas con la finalidad de establecer una codificacin
armonizada a nivel mundial.
Clave SOL Es la contrasea de acceso al Sistema de Operaciones en Lnea SOL de la
Sunat (Vase SOL). Se otorga a todos los contribuyentes cuando se inscriben en el
RUC.
Comisar
Declarar que algo ha cado en comiso. Vase Comiso de bienes.
D
Dbito fiscal del IGV
Es el monto del Impuesto General las Ventas que resulta de aplicar la tasa o alcuota del
IGV al valor venta sumado de todos los bienes y servicios, gravados con el citado
impuesto, vendidos dentro de un perodo mensual por un contribuyente determinado.
Declaracin jurada
Es la manifestacin de hechos que son comunicados a la Administracin Tributaria en la
forma establecida por las leyes o reglamentos y que puede servir de base para la
determinacin de la obligacin tributaria.
Declaracin simplificada
Formulario electrnico que permite preparar y presentar en lnea, con informacin
mnima, la declaracin y efectuar el pago de tributos internos, a travs de la Internet.
Declaracin rectificatoria
Derogar
Dejar sin efecto una disposicin legal.
Determinacin de la obligacin tributaria
Acto mediante el cual se verifica la realizacin del hecho generador de la obligacin
tributaria, se establece la base imponible y la cuanta del tributo.
Determinacin sobre base cierta
Determinacin del monto de la obligacin tributaria que efecta la Administracin
Tributaria tomando en cuenta los elementos existentes que permitan conocer en forma
directa el hecho generador de la obligacin tributaria y la cuanta de la misma.
Determinacin sobre base presunta
Deuda tributaria
Monto al que asciende la liquidacin de los tributos, intereses y multas que debe ser
pagada por un contribuyente o responsable.
Deudor tributario
Persona obligada al cumplimiento de la prestacin tributaria como contribuyente o
responsable. Pueden ser deudores tributarios: la persona natural, sucesin indivisa,
personas jurdicas, entidades de derecho pblico o privado, entre otros establecidos en
las normas de cada tributo en particular.
Devolucin
Restitucin al contribuyente de lo pagado indebidamente o pagado en exceso.
Das calendario
Son todos los das de la semana, incluido sbado, domingo y feriados.
Das hbiles
Son los das de la semana, de lunes a viernes, sin considerar sbados, domingos, ni
feriados ni los das fijados como inhbiles por el Poder Ejecutivo mediante decreto
supremo. Si en una norma hace referencia a das pero no especifica el tipo de das, se
entiende que son das hbiles (tiles).
Documentos autorizados
Son comprobantes de pago, establecidos expresamente en el Reglamento de
Comprobantes de Pago que permiten sustentar gasto o costo para efecto tributario y/o
ejercer el derecho al crdito fiscal segn sea el caso. Se requiere que en esos
documentos al adquirente o usuario y se discrimine el impuesto. Algunos de ellos son el
boleto de transporte areo, los documentos que emiten las entidades del sistema
financiero y de seguros, y los recibos emitidos por los servicios pblicos de energa
elctrica, agua potable y telefona.
Domicilio fiscal
Es el lugar fijado por cada contribuyente para todo efecto tributario. Se registra en el
RUC. Se ubica necesariamente dentro del territorio nacional.
Domicilio procesal
Direccin que puede sealar el deudor tributario al iniciar un procedimiento tributario
para ser all notificado con los actos propios del procedimiento. Debe estar ubicado
dentro del radio urbano que seale la Administracin Tributaria.
Drawback
Mecanismo por medio del cual, sobre una mercanca que se exporta, se reintegra todo o
parte de los derechos aduaneros pagados sobre los insumos importados que se hayan
utilizado en la produccin de los bienes que ha exportado la empresa productora.
E
Ejecutor coactivo
Es el funcionario responsable de la gestin de la cobranza coactiva en una
Administracin Tributaria.
Ejercicio gravable
Perodo al que corresponden las operaciones, ingresos y otros conceptos gravados con
un tributo. A efectos de la Ley del Impuesto a la Renta, el ejercicio gravable empieza el
1 de enero de cada ao y finaliza el 31 de diciembre.
Elusin tributaria
Utilizacin de determinados medios por el deudor tributario con el objeto de reducir su
carga tributaria sin transgredir la ley tributaria ni desnaturalizarla.
Embargo
Medida cautelar que adopta la Administracin Tributaria para asegurar el resultado del
proceso de cobranza de una deuda, y que recae sobre determinados bienes cuya
disponibilidad se impide. Puede ser de carcter preventivo o definitivo.
Empleador
Toda persona natural, empresa unipersonal, persona jurdica, sociedad irregular o de
hecho, cooperativa de trabajadores, institucin privada, entidad del sector pblico
nacional o cualquier otro ente colectivo, que remunere a sus trabajadores a cambio de
un servicio prestado, bajo relacin de subordinacin.
Enajenacin
Es la venta, permuta, cesin definitiva, expropiacin, aporte a sociedades y en general, a
todo acto de disposicin por el que se transmita la propiedad de un bien o derecho.
Entrega en uso
Es el acto mediante el cual se pone a disposicin de una persona (natural o jurdica) un
bien a cambio de un pago o en forma gratuita. No implica transferencia de propiedad.
Evasin tributaria
Toda accin u omisin dolosa, violatoria de las disposiciones tributarias que tiene como
objetivo la reduccin total o parcial de la carga tributaria en provecho propio o de
terceros. Corresponde a la descripcin tpica de un delito previsto en el Cdigo Penal o
de la Ley Penal Tributaria vigentes a la fecha de los hechos.
Exoneracin
Liberacin del cumplimiento de una obligacin tributaria que otorga expresamente una
ley.
Extincin de la obligacin tributaria
Desaparicin de la obligacin de cumplir una prestacin tributaria. Puede ocurrir
cuando se produce el pago, la compensacin, la condonacin, la consolidacin, o bien
cuando se notifica una resolucin de la Administracin Tributaria respecto de deudas de
cobranza dudosa o de recuperacin onerosa.
F
Factura Tipo de comprobante de pago que se emite y entrega en las operaciones entre
empresas o personas que necesitan acreditar costo o gasto para efecto tributario,
sustentar el pago del IGV por la operacin efectuada y poder ejercer, de esta manera, el
derecho al uso del crdito fiscal. Puede emitirse de manera fsica o electrnica.
Factura electrnica
Es la factura que se emite por medios electrnicos desde el portal internet de la SUNAT
o desde los sistemas del contribuyente habilitados y autorizados para su emisin.
G
Gua de Remisin
Documento que sustenta el traslado de bienes de un punto de partida a otro de llegada,
mediante el uso de un medio de transporte, que puede ser del propietario de los bienes o
de un tercero.
Gua de Remisin-Remitente
Tipo de gua que emite el propietario o poseedor de bienes al inicio del traslado cuando
emplea su propio medio de transporte (transporte privado).
Gua de Remisin-Transportista
Tipo de gua que emite el transportista contratado para que traslade los bienes que le
pertenecen a otras personas o empresas.
Gua Tributaria
Pgina web de Sunat dedicada a facilitar informacin y orientar al contribuyente
mediante el uso de un lenguaje sencillo. Cuenta tambin con una pgina en Facebook
con la misma denominacin Gua Tributaria.
I
IGV
Ver Impuesto General a las Ventas
Impuesto
Tipo de tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestacin directa en favor del
contribuyente por parte del Estado.
Impuesto a la Renta
Es un tributo que grava las ganancias provenientes del capital, del trabajo o de la
combinacin de ambos factores. En el Per, se grava separadamente las rentas
provenientes del capital (a un tasa proporcional), las rentas provenientes del trabajo (a
tasas progresivas) y la renta empresarial a una tasa fija sobre la utilidad.
Impuesto a las Transacciones Financieras - ITF
Impuesto que grava las operaciones econmicas y financieras que realizan los titulares
de cuentas de ahorro y corrientes por medio del sistema bancario, como son: retiro y
depsitos de dineroxxde una cuenta, excepto remuneraciones; comisiones bancarias por
el pago de servicios pblicos en ventanilla; giros o envos de dinero; transferencias de
dinero del exterior; comisin por emisin de chequera o por adquisicin de cheque de
gerencia.
Impuesto directo
Es aquel que incide directamente sobre el ingreso o patrimonio de las personas naturales
y jurdicas. Por ejemplo, el Impuesto a la Renta. Los impuestos directos son declarados
y pagados por quien soporta la carga tributaria.
Impuesto General a las Ventas
Impuesto que grava la venta en el pas de bienes muebles; la prestacin o utilizacin de
servicios; los contratos de construccin; la primera venta de inmuebles y la importacin
de bienes.
Impuesto Temporal a los Activos Netos - ITAN
Impuesto que grava los activos netos de los contribuyentes del Rgimen General cuyo
valor sobrepasa el milln de Nuevos Soles; como son propiedades, maquinaria, equipos,
vehculos que constituyen recursos de la empresa; a los cuales se le deduce las
depreciaciones y amortizaciones admitidas por la ley del Impuesto a la Renta; la
alcuota del impuesto se aplica sobre el exceso contado a partir del milln de nuevos
soles.
Infraccin tributaria
Es toda accin u omisin que implique la violacin de normas tributarias, siempre que
est tipificada como tal en el Cdigo Tributario o en otras leyes o decretos legislativos.
J
Jurisprudencia
Es una de las fuentes del derecho que surge de la confluencia de resoluciones sean
judiciales o administrativas emitidas por la mxima instancia que se pronuncian de
manera constante y coincidente fijando un criterio sobre determinadas materias.
Jurisprudencia de observancia obligatoria
Se denominan as las resoluciones emitidas y publicadas por el Tribunal Fiscal que
interpretan de modo expreso y con carcter general el sentido de normas tributarias, as
como las emitidas en virtud del artculo 102 del Cdigo Tributario, siendo de
observancia obligatoria para los rganos de la Administracin Tributaria, mientras dicha
interpretacin no sea modificada por el mismo Tribunal, por va reglamentaria o por ley.
En la resolucin correspondiente, el Tribunal Fiscal sealar que constituye
jurisprudencia de observancia obligatoria y dispondr la publicacin de su texto en el
Diario Oficial.
L
Ley Marco del Sistema Tributario Nacional
Esta norma regula la estructura del Sistema Tributario Peruano, identificando tres
grandes sub-conjuntos de tributos en funcin del destinatario de los montos recaudados:
los que constituyen ingresos del Gobierno Nacional; de los gobiernos locales; y, los de
otras entidades pblicas diferentes al gobierno nacional o la gobierno local. Fue
aprobada mediante el Decreto Legisaltivo N 771.
Liquidacin de Compra
S
SERVICIOS NO PROFESIONALES (OFICIOS)
EL Artculo 33 del D.S. 054-99-EF TUO de la Ley del Impuesto a la Renta Son rentas
de cuarta categora las obtenidas por:
a) El ejercicio individual, de cualquier profesin, arte, ciencia, oficio o actividades no
incluidas expresamente en la tercera categora.
b) El desempeo de funciones de director de empresas, sndico, mandatario, gestor de
negocios, albacea y actividades similares.
SUCURSALES Y AGENCIAS BANCARIAS AUTORIZADAS
La relacin de agencias y sucursales autorizadas las podr hallar en SUNAT
Virtual www.sunat.gob.pe
T
TRANSFERENCIAS DE BIENES
Hecho o accin humana que produce efectos econmicos por el que se transmite a otra
u otras personas el dominio de una cosa o un derecho que nos pertenece. La venta,
permuta, cambio, aporte a sociedades y, en general todo acto de disposicin por el que
se transmita el dominio. Glosario Tributario SUNAT, Lima 1993
UIT
Unidad Impositiva Tributaria: Es un valor de referencia que puede ser utilizado en las
normas tributarias, a fin de mantener en los mismos trminos de poder adquisitivo las
bases imponibles, deducciones, lmites de afectacin y dems aspectos monetarios de
los tributos que considere conveniente el legislador.
UNIDAD DE EXPLOTACIN O ESTABLECIMIENTO
Se considera como unidad de explotacin a cualquier lugar donde el contribuyente
desarrolla su actividad empresarial, entre otros, el local comercial o de servicios, sede
productiva, depsito o almacn, oficina administrativa.