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2010 Guia5
2010 Guia5
TEMA I: INTRODUCCION
Para cada una de las afirmaciones mencionadas a continuación, indicar si es verdadero o falso. Justificar la respuesta.
a) La omisión de una cuenta bancaria cuyo saldo es insignificante no debería preocupar al auditor externo.
b) Concluido el arqueo de las Recaudaciones a Depositar, debería pedirse al tesorero que prepare un duplicado
adicional del comprobante de su depósito bancario, debidamente intervenido por la entidad financiera.
c) Uno de los objetivos de realizar un corte de documentación, es facilitar el proceso posterior de conciliar los valores
recontados, con los saldos incluidos en los registros contables.
d) Forman parte del rubro disponibilidades las cobranzas de clientes a disposición del ente pero no ingresadas al
cierre del ejercicio.
e) La aplicación de pruebas sustantivas aplicadas sobre los saldos de Bancos también permiten detectar errores o
irregularidades que afectan otros rubros de los estados contables.
Ejercicio Nº 2:
2 Cuestionario.
a) Para el ciclo de Tesorería describa sintéticamente que funciones deberían estar en manos de personas
independientes para asegurar un marco efectivo de control.
b) Enumere Procedimientos para la validación de Saldos de las Cuentas Corrientes Bancarias, cuando se confía en
los controles internos relacionados.
c) Enumere la información - vinculada al Rubro Caja y Bancos - que le convendría requerir a las Entidades
Financieras a la fecha de cierre de ejercicio. Confeccioné un modelo.
d) Enumere sintéticamente las tareas que implican efectuar un Arqueo de Fondos del ciclo de Tesorería.
Ejercicio Nº 1:
1 Programa de Trabajo
La Empresa Olivia S.A.
S.A se dedica a la comercialización mayorista de alimentos para mascotas. Su política comercial
consiste en trabajar con distribuidores exclusivos por cada zona geográfica. El sistema de Tesorería diseñado
presenta las siguientes particularidades:
Cobranzas:
Los clientes depositan dentro de los 7 días – fecha factura - el importe adeudado en la cuenta corriente indicada
por la empresa.
Recibido copia por fax de la Boleta de Depósito y constatada la acreditación del mismo a través de la consulta de
movimientos en Internet, se emite el correspondiente Recibo de Pago y se le envía al cliente.
Emitido el Recibo se registra automáticamente en el Subdiario de Ingresos y se actualiza la cuenta corriente del
cliente.
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Guía Nº 5 – Año 2010
Erogaciones:
Los pagos a proveedores se realizan únicamente mediante la emisión de cheques con doble firma.
Es política de la empresa emitir cheques cruzados y con la cláusula no a la orden.
Los impuestos y leyes sociales se pagan directamente mediante el sistema de Débito Bancario denominado
Interbanking.
Los sueldos se pagan directamente en el Banco a través del Convenio Sueldos suscripto con la entidad bancaria.
Los pagos menores se realizan con un Fondo Fijo que funciona bajo la responsabilidad del Contador Interno.
La empresa es Agente de Retención de Impuesto a las Ganancias según las Disposiciones de la RG 830.
Suponiendo que su contratación como auditor es muy reciente y que por esta razón Usted planifica examinar por
completo el Proceso de Tesorería: Diseñe un Programa de Trabajo para auditar el rubro.
Ejercicio Nº 2:
2 Arqueo de Valores.
Usted se encuentra realizando la Auditoría de Sanatorio Delta S.A. y a FCE cuando propone a realizar el Arqueo de los
Fondos existentes en caja chica se encuentra con la siguiente situación:
El monto del fondo fijo asciende a la suma de $ 3.000,00. La responsabilidad de la administración del mismo está en
manos del Tesorero, quien confecciona rendiciones semanales presentando únicamente los comprobantes de los
pagos efectuados. En dicha rendición personal de contabilidad efectúa un control cuantitativo y cualitativo de la
documentación presentada, confecciona una planilla en donde registra los comprobantes y emite un cheque por el
importe rendido.
El día de Cierre de Ejercicio al comenzar con la ejecución del arqueo, el Tesorero se demuestra sorprendido por el
procedimiento que se intenta realizar. Terminado con las tareas de recuento Usted vuelca en sus papales de trabajo la
siguiente información:
Consultado al Tesorero, éste le menciona que ignora la causa del Faltante de Dinero y considerando que es su
responsabilidad, le propone cubrir la diferencia con un Vale de Anticipos de Sueldos que solicitaría en la Oficina de
Recursos Humanos.
Comente brevemente:
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Ejercicio Nº 1
Usted está realizando las tareas finales de la Auditoría de Estados Contables de Litoral Santa Fe S.A. por el ejercicio
económico finalizado el 30/06/2010. Se empresa tiene como actividad principal la comercialización minorista de
Combustibles Líquidos al público consumidor en general.
En la Planificación Detallada, Usted obtuvo la información adicional necesaria y confeccionó el Programa de Trabajo
para aplicar a cada una de las visitas de auditoria que planificó realizar. Las pruebas de auditoria en la visita preliminar
sobre los saldos bancarios dieron resultados satisfactorios, obteniendo evidencias de auditoria necesaria sobre los
mencionados saldos.
En fecha de cierre de ejercicio, practicó un arqueo general de fondos de caja al finalizar las operaciones de ese día.
Los papales de trabajo que respaldan ese procedimiento se encuentran en el Anexo I: Arqueo de Caja al 30/06/2010.
El programa de trabajo previsto para la visita final se incluye por separado en el Anexo II y los resultados de los
hallazgos de auditoria se encuentran en el Anexo III.
III
Los saldos contables de las cuentas del rubro al 30/06/2010, según Balance de Sumas y Saldos son:
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Anexo III
III – Hallazgos de Auditoria
1. Visto el comprobante Vale Nº 512 por $ 1.000,00.- corresponde a un adelanto efectuado el Gerente General para
viajes al interior del país. Se encuentra pendiente de rendición desde hace 90 días.
2. Visto el Cheque Nº 8388 c/ Banco Macro S.A. por $ 5.500,00.- por cobranzas del ejercicio con fecha de cobro
30/09/2010.-
3. Visto Recibo de Cobro Nº 6461 de fecha 30/06/2010 por $ 2.300,00.- omitido de registrar.
Tarea a Realizar
a) Complete la ejecución del programa de trabajo incluido en el Anexo II. Interprete que el paso Nº 1 fue realizado
con resultados satisfactorios. Proponga los asientos de ajustes que considere necesario en virtud de la ejecución
de los procedimientos pendientes.
b) Mencione cuales serían los temas – en caso de existir – que incluiría en la carta de recomendación sobre el
Control Interno.
c) Indique que actitud hubiese tomado si el resultado de los procedimientos de revisión de las conciliaciones
bancarias realizadas hubiere sido no satisfactorio.
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Ejercicio Nº 2
Al haber sido contratado para realizar la Auditoría Externa de la Firma CONSTRUFE S.R.L. Usted ha decidido
comenzar efectuando un relevamiento de control interno del Sector Tesorería y un arqueo el día de cierre de ejercicio,
es decir el 30/09/2009.
Usted pudo constatar que la empresa tiene implementado un sistema de Fondo Fijo para pagos menores el cual fue
constituido en la suma de $ 1.000,00 pero que recientemente han decidido aumentarlo a la suma de $ 1.500,00 con la
emisión de un cheque c/ Banco Galicia Nº 12.185.
El encargado de Caja Chica también maneja las Recaudaciones a Depositar, situación que se observó en el Arqueo,
verificando además que no tiene separado los movimientos de ambas cajas. La única norma establecida para el
funcionamiento del Fondo Fijo es que se deben pagar con el mismo los gastos menores a $ 400,00 y al agotarse el
cajero lo repone con dinero en efectivo de las recaudaciones, o bien con un cheque de la firma si al momento de la
reposición no existen fondos suficientes.
Los saldos contables al 29/09/2009 de las cuentas pertenecientes al Rubro Caja y Bancos son los siguientes:
a.-
a.- Valores Recontados
Efectivo $ 2.790,00
Moneda Extranjera – Cotización al 30/09/05: TC 0,95 / TV 1,12 U$S 3.670,00
Cheques Corrientes – de plaza $ 5.738,56
Cheques Corrientes – de otra plazas $ 9.615,00
Cheques de Fecha Diferida – posterior al 30/09/2005. $ 5.533,14
b.-
b.- Comprobantes de Fondo Fijo
- Comprobante de Impuesto Inmobiliario $ 96,00
- Comprobante de Fletes y Nafta $ 602,00
- Vales por Fondos a Rendir de Viajantes $ 350,00
- Vales por Anticipos de Sueldos $ 220,00
- Gastos de Franqueo $17,40
- Pago Póliza de Seguro – Vigencia 4 Meses a partir del 01/09/2009 $310,60
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Observaciones:
Cobranza de Deudores
Fecha Nº Recibo Importe
30/09/09 33670 1.315,00
30/09/09 33671 518,00
30/09/09 33672 930,00
Ventas
Fecha Nº Factura Importe Condiciones
30/09/09 11630 3.318,00 Cuenta Corriente
30/09/09 11631 5.210,00 Contado
30/09/09 11632 710,00 Contado
30/09/09 11633 1.123,00 Cuenta Corriente
Los cheques emitidos son firmados por el Gerente General y un Socio conjuntamente, adjuntándose la Orden de Pago
como único comprobante que se acompaña al cheque para su firma, confeccionado por la sección contaduría. Los
pagos realizados el día 30/09/2009 son las siguientes:
Al igual que los ingresos, las erogaciones del 30/09/2005, no se hallan registradas en el Libro Diario.
4. El cajero proporciona además el Mayor Contable de la cuenta corriente del Banco Galicia y el Extracto
Bancario, ya que el responsable de contabilidad, que es el encargado de efectuar las conciliaciones bancarias,
le pidió que la realice porque estaba atrasado con sus tareas de procesamiento contable. A fecha de cierre de
ejercicio no la había efectuado por lo cual Usted decidió confeccionarla.
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Notas:
Trabajo a Realizar
Ejercicio Nº 1
Usted se encuentra en la etapa final de la auditoria externa de El Mago Loco S.R.L. y comienza con el trabajo de
revisión de los hallazgos para poder definir su Informe del Auditor.
1. De las respuestas de los bancos a la Circularización efectuada por Usted se toma conocimiento que existe
sobre una cuenta de la empresa en el Banco Macro S.A. un Embargo General de Fondos y Valores hasta la
suma de $ 45.000.- Usted sugiere la incorporación de una Nota a los Estados Contables informando sobre la
Disponibilidad Restringida de Fondos, la cual no es aceptada por la Dirección.
2. De las respuestas de los bancos a la Circularización efectuada por Usted se toma conocimiento que la firma
auditada es titular de 1 Caja de Seguridad. La Dirección le confirma en forma verbal que la mencionada caja de
seguridad solo contiene instrumentos jurídicos y escrituras, pero se niega a manifestarlo en forma expresa en la
Carta de la Dirección.
3. La firma no acompaño a sus estados contables el Estado de Flujo de Efectivo aduciendo que era poco
importante y confuso para el entendimiento de los principales usuarios de tales estados contables.
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