UNIREMINGTON-Control 1

CASO 1 – Combustibles Santa Fe S.A. (Programa de Trabajo de Auditoria)

Usted está realizando las tareas finales de la Auditoría de Estados Contables de Combustibles Santa Fe
S.A. por el ejercicio económico finalizado el 30/06/2010. La empresa tiene como actividad principal la
comercialización minorista de Combustibles Líquidos al público consumidor en general.
El resultado de la Planificación Estratégica del Ciclo Tesorería fue:
- Riesgo Inherente Medio: Existen importantes transacciones en efectivo.
- Riesgo de Control Medio: Si bien los sistemas de control están diseñados adecuadamente, en auditorias
anteriores se han detectados problemas que afectan la integridad de los saldos de Caja y corte de
operaciones.
- Enfoque Adoptado Mixto: Se realizará una selección de pruebas de cumplimiento para saldos bancarios
y pruebas sustantivas para los saldos de caja al cierre del período.
En la Planificación Detallada, Usted obtuvo la información adicional necesaria y confeccionó el Programa
de Trabajo para aplicar a cada una de las visitas de auditoría que planificó realizar. Las pruebas de auditoría
en la visita preliminar sobre los saldos bancarios dieron resultados satisfactorios, obteniendo evidencias de
auditoría necesaria sobre los mencionados saldos.
En fecha de cierre de ejercicio, practicó un arqueo general de fondos de caja al finalizar las operaciones de
ese día. Los papales de trabajo que respaldan ese procedimiento se encuentran en el Anexo I: Arqueo
de Caja al 30/06/2010.
El programa de trabajo previsto para la visita final se incluye por separado en el Anexo II y los resultados
de los hallazgos de auditoria se encuentran en el Anexo III.
Los saldos contables de las cuentas del rubro al 30/06/2010, según Balance de Sumas y Saldos son:

Recaudaciones a Depositar 25.350,00.-

Fondo Fijo 2.000,00.-
Bancos Cuenta Corriente 45.328,00.-

Anexo I – Arqueo y Corte de Documentación

Recaudaciones a Depositar Fondo Fijo

Valor Unitario Cantidad Total
$ 100 150 15.000,00.- Valor Unitario Cantidad Total
$ 50 80 4.000,00.- $ 100 2 200,00.-
$ 20 75 1.500,00.- $ 50 6 300,00.-
$ 10 50 500,00.- $ 20 1 20,00.-
$5 50 250,00.- $ 10 3 30,00.-
Total 21.250,00.- $5 0 0,00.-
Total 550,00.-

Valores por Adelantos Entregados 1.000,00.- 26/06/10 – Gastos de Librería 150,00.-

Cheques en Cartera 5.500,00.- 26/06/10 – Compra Impresora 650,00.-
Ultima Factura Emitida Nº 5548 30/06/10 – Movilidad 250,00.-
Ultimo Recibo de Cobro Emitido Nº 6463 30/06/10 – Adelanto Sueldos 350,00.-

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Anexo II – Programa de Trabajo de Auditoria

Procedimiento Realizado por

1.- Verificar la existencia de la conciliación bancaria al 30/06/10. Comprobar su control y autorización. Ejecutado
Constar la emisión de los asientos de ajustes resultantes.
2.- Efectuar el seguimiento del arqueo de caja al 30/06/2010
2.1.- Comprobar que los saldos recontados coincidan con los registros contables.
2.2.- Analizar las Diferencias.
2.3.- Verificar la rendición posterior del Fondo Fijo.
2.4.- Verificar el depósito posterior de los fondos en efectivo recontados.
3.- Efectuar el seguimiento del corte de operaciones tomado el 30/06/10.
4.- Concluya sobre los resultados.

Anexo III – Hallazgos de Auditoria

1. Visto el comprobante Vale Nº 512 por $ 1.000,00.- corresponde a un adelanto efectuado el Gerente General
para viajes al interior del país. Se encuentra pendiente de rendición desde hace 90 días.
2. Visto el Cheque Nº 8388 c/ Banco Macro S.A. por $ 5.500,00.- por cobranzas del ejercicio con fecha de cobro
30/09/2010.- 3. Visto Recibo de Cobro Nº 6461 de fecha 30/06/2010 por $ 2.300,00.- omitido de registrar.

TAREA A REALIZAR
a) Complete la ejecución del programa de auditoria incluido en el Anexo II. Interprete que el paso Nº 1
fue realizado con resultados satisfactorios. Proponga los asientos de ajustes que considere necesario
en virtud de la ejecución de los procedimientos pendientes.
b) Mencione cuales serían los temas – en caso de existir – que incluiría en la carta de recomendación
sobre el Control Interno.
c) Indique que actitud hubiese tomado si el resultado de los procedimientos de revisión de las
conciliaciones bancarias realizadas hubiere sido no satisfactorio.
d) Elabore informe de periódico de revisoría fiscal(auditoria)

CASO 2 – Olivia S.A. (Programa de Trabajo)

La Empresa Olivia S.A. se dedica a la comercialización mayorista de alimentos para mascotas. Su política
comercial consiste en trabajar con distribuidores exclusivos por cada zona geográfica. El sistema de
Tesorería diseñado presenta las siguientes particularidades:

Cobranzas(cartera):
Los clientes depositan dentro de los 7 días – fecha factura - el importe adeudado en la cuenta corriente
indicada por la empresa.
Recibida copia por fax de la Boleta de Depósito y constatada la acreditación del mismo a través de la
consulta de movimientos en Internet, se emite el correspondiente Recibo de Pago y se le envía al cliente.
Emitido el Recibo se registra automáticamente en el auxiliar de Ingresos y se actualiza la cuenta corriente
del cliente.

Erogaciones(pagos):
Los pagos a proveedores se realizan únicamente mediante la emisión de cheques con doble firma.
Es política de la empresa emitir cheques cruzados y con la cláusula no a la orden.
Los impuestos y seguridad social se pagan directamente mediante el sistema de Débito Bancario en línea.
Los sueldos se pagan directamente en el Banco a través del Convenio Sueldos suscripto con la entidad
bancaria.
Los pagos menores se realizan con un Fondo Fijo (caja mejor) que funciona bajo la
responsabilidad del Contador Interno. La empresa es Agente de Retención de Impuesto de renta
según las Disposiciones del E.T.

Suponiendo que su contratación como revisor fiscal es muy reciente y que por esta razón Usted planifica
examinar por completo el Proceso de Tesorería: Diseñe un Programa de Trabajo para auditar el rubro.