CASO PRCTICO DE AUDITORA.

El caso nmero uno. La empresa San Hilarin S. A. Es una organizacin

cuya actividad se orienta a la comercializacin de repuestos para vehculos
automotores, con un volumen de ventas obtenido en el ao 2013 de s/.
32.750.220.
Considerando la diversidad de transacciones que habitualmente realiza, el
directorio por disposicin de acuerdo de junta General de accionistas, autoriza
que la oficina de auditoria practique el examen de los estados financieros
correspondientes al referido periodo fiscal.

PROGRAMA DE AUDITORIA
DESCRIPCIN
1.

Asesorar al DIRECTORIO Y Gerencia con el

propsito:
Mantener adecuado control sobre los
niveles de riesgo multas o sanciones.
Revisar y evaluar cualquier fase de la
actividad de la organizacin, contable,
financiera y administrativa.
OBJETIVOS:

Determinar si todas las obligaciones

financieras pendientes de pago han sido
registradas correctamente por la empresa.

Verificar la precisin en el clculo y

registro de los gastos por concepto de
intereses
y
las
provisiones
correspondientes.

Determinar que otros gastos se hayan

identificados y clasificados correctamente.

Determinar la razonabilidad y veracidad de

Ref.
P. T.

Hecho
por

Fecha
de
Trmino

Horas
Totales

los registros al final del perodo.

Verificar que el sistema de control interno

en cuanto a la autorizacin de gastos sea
fidedigno respetando la poltica de la
empresa.

Asegurar que la informacin que se

obtenga sea til y objetiva para la toma de
decisiones.

PROCEDIMIENTO Y EVALUACIN:

Preparar un memorando o informe con el

resultado del trabajo, las conclusiones
alcanzadas y los comentarios acerca de la
solidez y/o debilidades del control interno,
que requieren tomar una accin inmediata
o pueden ser puntos apropiados para
nuestra carta de recomendaciones en
funcin de cada caso observado.

PRUEBAS SUSTANTIVAS:

Evaluacin del control interno.

Realizar un arqueo de caja

Preparar y enviar la solicitud de

confirmacin de saldos a los bancos y
otras entidades financieras.

Solicitar la confirmacin de saldos a

las obligaciones financieras.

Revisar los documentos que sustenta

la observacin realizada
por la
SUNAT.

Hacer una Conciliacin con los

documentos de costos y gastos en
general y los libros contables.

Solicito una muestra de la factura de

gastos, compruebo el monto. Y hago

un cruce de informacin con el Libro
Auxiliar de gastos de Directorio.

Re
f.

PREGUNTA

SI

N
O

N/
A

OBSERVACIONES,COMENTARIOS

El rea de Tesorera cuenta con

los siguientes Instrumentos de
gestin?
Reglamento de Organizacin
y Funciones (ROF)
Manual de Organizacin y
Funciones (MOF)
1

Plan Operativo Institucional

Organigramas, debidamente
aprobados
Manual de Procedimientos o
directivas
internas
que
Permtala sistematizacin de
sus labores

Se selecciona al personal de
acuerdo a su capacidad tcnica?
Existen registros detallados que
permitan el control y clasificacin
de las cuentas por pagar a corto y
largo plazo?
Existe un adecuado control con
respecto a las fechas de
vencimiento de las obligaciones
contradas?
En los prstamos con instituciones
bancarias. Se lleva un registro
para el control de los saldos e
intereses pactados?
El personal del rea contable
tiene conocimiento como se
registran las sanciones o multas?

x
x
x

x
x

Si hay un control, mas no sabe explicar e

procedimiento.

Muchas veces lo realiza el Gerente Genera

y no hay aviso al rea contable. Pero s
justifican los prstamos solicitados.

Los registros mayormente los hacen lo

practicantes.

10

11

12

13

14

Clasifican los gastos de gestin

con gastos personales, de los
administrativos (directorio)?
Cada cuanto tiempo hacen una
revisin e informe general de los
estados
financieros
de
la
empresa?

Se mantienen unos registros

auxiliares de prstamos y crditos
al personal, directorio, se detallan
sus caractersticas?

Todos los gastos son aprobados

previamente
mediante
un
presupuesto?
Son registrados los gastos de
manera oportuna?
Los gastos son sustentados con
la documentacin correspondiente
y necesaria para su posterior
comprobacin?

Toda factura es registrada sin previ

evaluacin.

x
x

Observacin: implementar

x
x
x

No, siempre va a depender del tipo de

gasto.

Como resultado la auditora realizada, se elev

respectivo, revelndose los siguientes hechos:

el 25/04/14 el informe

1.-

La oficina de contabilidad no registr un prstamo

concedido por el banco de crdito en el mes de enero 2013 por
s/. 65,000. Obvindose consignar los intereses financieros que
ascendieron a S/. 2,600.

CAUSA:
No hay un adecuado control, organizacin y supervisin de los registros
tanto de gastos como otras cuentas.

EFECTO:
Informacin financiera errnea, afecta mi pasivo, mi caja, ya que est
mostrando utilidades irreales lo cual perjudica el estado de resultado.
Por ende un resultado no favorable. Ya que sabemos que a mayor
gastos menor impuesto a la renta anual.
En caso de una auditora tendramos una multa. Por no hacer el correcto
registro.

RECOMENDACIONES:

 Realizar un ajuste de gastos.

Hacer arqueo de caja continuo para reflejar pagos que hacemos.
Crear polticas de control a la empresa.
Contratar personal calificado
Estar en constante capacitaciones del plan contable. Y otros.

AJUSTES:
10 Efectivo 65,000.00
45 Prstamos a largo plazo. 65,000.00
X/x Por la provisin
67 Gastos financieros.2, 600.00
45 Prstamos a largo plazo2,600.00
X/x por el registro del prstamo e intereses concedidos.

2.- La administracin tributaria, producto del proceso de

fiscalizacin llevado a cabo a las operaciones del ao 2012,

aplic una multa e intereses moratorios por S/.46,200 derivado
de la omisin de ingresos no reportados, los que fueron
cargados a resultados del ejercicio 2013.
CAUSA:
No hay una adecuada informacin de los estados financieros y falta de
preparacin.
Desconocimiento de
Aceptados).

los PCGA (Principios Contables Generalmente

Personal no calificado puesto que nos damos cuenta que el encargado

de la contabilidad no est preparado Y por ende la multa, falta de

concientizacin en el tema por parte de la administracin ya que sigue

con los mismos errores.
Sancin tributaria.

EFECTO:
Afecta nuestro resultado del ejercicio, ya que esta operacin no se
puede cargar directamente a resultados del ejercicio.
A su vez afecta nuestra utilidad ya que a nuestro parecer se debe
registra como gastos disminuye nuestro impuesto a la renta y aumentan
nuestras utilidades.

RECOMENDACIONES:
Realizar auditora al menos una vez al ao (ltimo trimestre), para que
al terminar el presente ejercicio, no surjan mayores ajustes y as prevenir
futuras multas.
Implementar polticas de gastos y la supervisin continua para su
cumplimiento.

AJUSTES:
6593 sanciones Admr. .46,200.00
40....46,200.00
94..46,200.00
79..46,200.00

3.- Se afect al Resultado del Ejercicio, gastos personales de

los miembros del Directorio por la suma de S/. 166,800.

CAUSA:

 incumplimiento de los PCGA (Principios Contables Generalmente

Aceptados) por parte del contador.
PRINCIPIO DEL ENTE.
Interpretacin: El contador lleva las cuentas de la empresa no de los
dueos, el capital aportado pertenece a la empresa, donde los dueos
son considerados por terceros.
No hay control y seguimiento de los gastos e ingresos.
Desconocimiento del PCGA por parte del Directorio.

EFECTO:
Afecta el saldo de nuestra caja, ingresos, impuestos, resultados, etc.
Saldo irreal del resultado del ejercicio.
Posible multa de entidades supervisoras, verificadoras.
RECOMENDACIONES:
Devolucin del dinero por parte del Directorio.
Capacitaciones a todo el personal de la empresa en normas contables,
registro.
Implementar polticas de gastos por parte del personal y parmetros en
cantidades.
Realizar arqueo de caja y por ende de gastos, estos tienen que ser
inopinados y constantes.

AJUSTE:
14 Directorio.166,800.00
59 Resultados acumulados166,800.00

El resto de informacin analizada, se ha considerado satisfactoria.

Recomendacin General
Mayor comunicacin entre el Directorio, Gerencia y Contabilidad.