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UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA


CENTRO UNIVERSITARIO DE CHIMALTENANGO (CUNDECH)
CARRERA: CONTADURÍA PÚBLICA Y AUDITORÍA
SEMINARIO DE INTEGRACIÓN PROFESIONAL, 2018

PLAN DE INVESTIGACIÓN
AUDITORÍA FINANCIERA DEL RUBRO DE PRÉSTAMOS BANCARIOS EN
MONEDA NACIONAL Y EXTRANJERA DE LA EMPRESA EL SEMBRADOR
S.A., DEDICADA A LA COMPRA Y VENTA DE INSUMOS AGRÍCOLAS

DOCENTE SUPERVISOR: Lic. Cesar Orlando Figueroa Rodas

Chimaltenango, marzo de 2018


PLAN DE INVESTIGACIÓN

ELABORADO POR:

LUDDWIN GEREMÍAS XOCOP AJÚ 201242377


COORDINADOR DE GRUPO

JUANA YECENIA MICÁ PÉREZ 201041908


PAOLA BEATRIZ TUN MUXTAY 201240579
JENNIFER VALESKA VELÁSQUEZ CASTRO 201244029
CÉSAR DANIEL AJÚ GIRÓN 201340005
MARVIN ANIBAL BORRAYO SUÁREZ 201340006
BRIAN NESTOR URÍAS ALVIZURES 201340026
JACKELEEN MELISSA RAMÍREZ RAMÍREZ 201340042
ALESSANDRO EMMANUEL CARMONA DÍAZ 201344084
KENCY ALEXANDER DE LA CRUZ GARZA. 201344192
PLAN DE INVESTIGACIÓN

REVISADO Y APROBADO POR: Lic. Cesar Orlando Figueroa Rodas


ÍNDICE
Página
INTRODUCCIÓN i

PLAN DE INVESTIGACIÓN

1 MARCO TEÓRICO 1

1.1 EMPRESA COMERCIAL DE INSUMOS AGRÍCOLAS 1


1.1.1 Insumos agrícolas 1

1.2 AUDITORÍA 1
1.2.1 Auditoría financiera 2
1.2.2 Riesgos de auditoría 2
1.2.2.1 Riesgo inherente 2
1.2.2.2 Riesgo de control 3
1.2.2.3 Riesgo de detección 3

1.3 PRÉSTAMOS BANCARIOS 3


1.3.1 Préstamos a corto plazo 4
1.3.2 Préstamos a largo plazo 4
1.3.3 Préstamos internacionales 4

2 MARCO LEGAL 4

3 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA 10

3.1 FORMULACIÓN DEL PROBLEMA 11

3.2. DEFINICIÓN DEL PROBLEMA 11


3.2.1 Especificación del problema 11
3.2.2 Delimitación del problema 12

4 JUSTIFICACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN 12

5 OBJETIVOS 13

5.1 OBJETIVO GENERAL 13

5.2 OBJETIVO ESPECÍFICO 13

6 HIPÓTESIS 13

6.1 HIPÓTESIS GENERAL 13


6.2 HIPÓTESIS ESPECÍFICA 14

7 METODOLOGÍA: MÉTODOS, TÉCNICAS E INSTRUMENTOS 15

7.1 MÉTODOS 15
7.1.1 Método científico 15
7.1.2 Método deductivo 16
7.1.3 Método Inductivo 16

7.2 TÉCNICAS 16
7.2.1 Observación Indirecta 16
7.2.2 Encuestas 16
7.2.3 Entrevista 17
7.2.4 Análisis 17

7.3 INSTRUMENTOS 17
7.3.1 Cuestionario general 17
7.3.2 Cuestionario específico 17

8 BOSQUEJO PRELIMINAR DE TEMAS 17

9 ESTIMACIÓN DE RECURSOS 20

9.1 RECURSOS HUMANOS 20

9.2 RECURSOS FÍSICOS Y TECNOLÓGICOS 21

9.3 RECURSOS FINANCIEROS 21

BIBLIOGRAFÍA
EGRAFÍA
ANEXO
ÍNDICE DE TABLAS

No. DESCRIPCIÓN Página

1 TIPO IMPOSITIVO DEL RÉGIMEN OPCIONAL SIMPLIFICADO 9


INTRODUCCIÓN
La Universidad de San Carlos de Guatemala (USAC), a través del Centro
Universitario de Chimaltenango (CUNDECH), imparte la carrera de Contaduría
Pública y Auditoría, la cual en el undécimo ciclo, contempla el curso de Seminario
de Integración Profesional, cuyo objetivo principal es lograr que el estudiante
aplique aptitudes, conocimiento y capacidad de análisis adquiridos en la formación
profesional para consolidar e integrar la formación de los mismos.

En Guatemala la mayoría de empresas adquieren prestamos bancarios, esto se


da cuando una entidad financiera pone a disposición de éstas una cantidad de
dinero determinada que se estipula mediante un contrato. Para la revisión de los
saldos que se hace en los estados financieros sobre los préstamos bancario, es
necesario la realización de una auditoría financiera que muestre la razonabilidad
de éstos y asimismo la situación financiera de la empresa. Es por ello que los
estudiantes seminaristas desarrollan el presente plan de investigación que tiene
como tema: “Auditoría financiera del rubro de préstamos bancarios en moneda
nacional y extranjera de la empresa El Sembrador S.A., dedicada a la compra y
venta de insumos agrícolas”, el mismo tiene como objetivo servir de guía para la
realización de la auditoría de la empresa antes mencionada.

La importancia de realizar un plan de investigación se evidencia en los elementos


que lo componen, debido a que cada uno de ellos juega un papel importante para
llevar el proceso de una manera organizada. Es por ello que dentro de dicho plan
se considera lo siguiente: marco teórico, el cual define algunos conceptos
relacionados con el tema de investigación; planteamiento, formulación y
definición del problema, justificación de la investigación, objetivos, hipótesis que
establece las posibles respuestas del problema planteado, metodología, bosquejo
preliminar de temas, recursos, bibliografía, egrafía y el cronograma de actividades.
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PLAN DE INVESTIGACIÓN

Para una auditoría financiera al rubro de préstamos bancarios en moneda nacional


y extranjera de la empresa El Sembrador S.A. dedicada a la compra y venta de
insumos agrícolas, es necesario establecer los criterios que orienten a la
realización del mismo, con el fin de que se desarrolle de forma ordenada y
sistemática, por lo tanto, se presenta a continuación lo siguiente:

1 MARCO TEÓRICO
Dentro de los temas a tratar en la investigación, es importante conocer lo
siguiente:

1.1 EMPRESA COMERCIAL DE INSUMOS AGRÍCOLAS


Es aquella que se dedica a las actividades de compra y venta e insumos agrícolas,
cumple la función de intermediaria entre los productores y los consumidores, sin
realizan ningún tipo de transformación de materias primas.

1.1.1 Insumos agrícolas


Son productos y materiales de usos agropecuarios destinados a la sanidad y
alimentación de cultivos y animales, entre ellos se mencionan: plaguicidas,
fertilizantes, enmiendas, semillas, material de propagación vegetal, agentes y
productos para el control de plagas, y productos de uso veterinario, entre otros.

1.2 AUDITORÍA
Es un examen sistemático de los libros, documentos y demás registros contables
de una entidad con el objeto de obtener elementos de juicio y evidencia suficiente
y competente para fundamentar de una manera objetiva y profesional la opción
que el Contador Público y Auditor emite sobre los estados financieros de una
entidad.
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La auditoría consiste en brindar un apoyo a la administración de una entidad en el


desempeño de sus actividades, proporcionando análisis, evaluaciones,
recomendaciones, asesoría e información importante en las actividades que
realiza.

1.2.1 Auditoría financiera


Examina las operaciones y estados financieros de una entidad, con la finalidad de
emitir una opinión.

Consiste en el examen de los registros, comprobantes, documentos y otras


evidencias que sustentan los estados financiero de una entidad u organismo,
efectuado por el auditor para formular el dictamen respecto de la razonabilidad
con que se presentan los resultados de las operaciones, la situación financiera,
los cambios operados en ella y el patrimonio; para determinar el cumplimiento de
las disposiciones legales y para formular comentarios, conclusiones y
recomendaciones tendientes a mejorar los procedimientos relativos a la gestión
financiera y el control interno.

1.2.2 Riesgos de auditoría


El riesgo de auditoría es una función de riesgo de representación errónea de
importancia relativa de los estados financieros; es decir el riesgo de que los
estados financieros estén representados de una manera incorrecta.

1.2.2.1 Riesgo inherente


Es la susceptibilidad del saldo de una cuenta o clase de transacciones a una
representación errónea que pudiera ser de importancia relativa, individualmente o
cuando se agrega con representaciones erróneas en otras cuentas o clases, al
asumir que hubo inexistencia de controles internos relacionados. El riesgo
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inherente es el que se encuentra en el ambiente y afecta a varias categorías o


clases de transacciones.

1.2.2.2 Riesgo de control


Este riesgo se da en circunstancias donde los controles son insuficientes o
inadecuados para la aplicación y detección de irregularidades, debido a fallas en
la revisión adecuada de las transacciones, documentación inadecuada, acceso
ilimitado a efectivo e inventarios o cualquier otro valor negociable y carencia de
registros de los inventarios perpetuos. Dichas debilidades en el control
contribuyen a que se encuentren errores y fraudes en los estados financieros.

1.2.2.3 Riesgo de detección


Esta exclusivamente relacionado con los procedimientos de auditoría en los
cuales es imposible detectar la existencia de errores en el proceso realizado por
el auditor.

1.3 PRÉSTAMOS BANCARIOS


Operaciones a través de la cuales una entidad financiera pone a disposición del
prestatario una cantidad de dinero determinada que se estipula mediante un
contrato, en el cual se adquiere la obligaciones de devolver el dinero en los plazos
y condiciones pactadas de antemano.

En consecuencia, una operación de crédito se refiere a la confianza que se


deposita en una o varias personas al proporcionar una cantidad de dinero, con la
promesa de una compensación adicional y proporcional a lo recibido, es decir que
es el cambio de un bien presente por un bien futuro.
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1.3.1 Préstamos a corto plazo


Es un tipo de crédito que debe devolverse a un plazo máximo de un año.

1.3.2 Préstamos a largo plazo


Es aquel que tiene vencimiento superior a un año, es decir, que puede devolverse
en cuotas cuyo período de pago exceda los doce meses.

1.3.3 Préstamos internacionales


Son financiamientos que se obtienen en los mercados de dinero y de capitales
internacionales mediante la colocación de valores, bonos, acciones, pagarés
garantizados.

2 MARCO LEGAL
El marco legal aplicable a este tipo de entidades se presenta a continuación:

 Constitución Política de la República de Guatemala, Asamblea Nacional


Constituyente de 1987
La carta magna en el artículo 43 establece la libertad de industria y hace alusión
que el estado debe apoyarla y estimularla para contribución con el desarrollo del
país.

 Código de Comercio, Decreto 2-70 y sus reformas Decreto 18-2017 del


Congreso de la República de Guatemala
Se entiende por empresa mercantil según artículo 655 el conjunto de trabajo, de
elementos materiales y de valores incorpóreos coordinados, para ofrecer al
público, con propósito de lucro y de manera sistemática, bienes o servicios.

El artículo 368 hace referencia que la contabilidad y registros deben de estar de


acuerdo a principios de contabilidad generalmente aceptados.
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 Código Tributario, Decreto 6-91 del Congreso de la República de Guatemala


Estipula las disposiciones que son aplicables en forma general a cualquier tributo,
asimismo los artículos establecidos en este código son de derecho público y rigen
las relaciones jurídicas que se originen por los tributos establecidos por el estado.

El artículo nueve define que los tributos son las prestaciones que comúnmente en
dinero el Estado exige en ejercicio del poder tributario que posee, con el objeto de
obtener recursos para el cumplimiento de los fines determinados.

El artículo diecisiete estipula que el sujeto activo es el Estado o el ente público


acreedor del tributo; el artículo dieciocho define al sujeto pasivo como el obligado
al cumplimiento de las prestaciones tributarias, ya sea en calidad de
contribuyentes o de responsable.

El artículo veintiuno establece que el obligado por deuda propia, son los
contribuyentes (personas individuales), al prescindir de la propia capacidad legal,
según el derecho privado y las personas jurídicas, que realicen o respecto de las
cuales se verifica el hecho generador de la obligación tributaria.

Los intereses resarcitorios a favor del fisco en el artículo 58 define que el


contribuyente o responsable que no pague el importe de la obligación tributaria,
dentro de los plazos legales establecidos por el que debe pagar intereses
resarcitorios, para compensar al fisco por la no disponibilidad del importe del
tributo en la oportunidad debida. El interés se calculará sobre el importe del tributo
adeudado y será equivalente a la suma que resulte de aplicar a dicho tributo, la
tasa de interés simple máxima anual que determine la Junta Monetaria para
efectos tributarios, dentro de los primeros quince días de los meses de enero y
julio de cada año, para el respectivo semestre, al tomar como base la tasa
ponderada bancaria para operaciones activas del semestre anterior. El cómputo
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de los intereses según el artículo 59 será desde el día fijado por la ley para pagar
el tributo, hasta el día en que efectivamente se haya realizado el pago del mismo.

 Código de trabajo, Decreto 1441 del Congreso de la República de Guatemala


El Código de Trabajo norma todo lo referente en materia laboral, patrono
trabajador. Se especifican las particularidades del salario mínimo, asuetos,
descansos, jornadas de trabajo, pactos colectivos, sindicatos, despidos
justificados e injustificados y las prestaciones laborales a las que tiene derecho
todo trabajador.

Se da a entender que la ley se aplica en el momento en que existe un patrono y


trabajador según los artículos dos y tres, a la vez, existe un contrato individual de
trabajo según lo contemplado en el artículo dieciocho, un contrato verbal, artículo
veintisiete en el inciso a.).
Se expone los porcentajes legales establecidos para el cálculo de las prestaciones
laborales:

o Aguinaldo 1/12 = 0.083333


o Bonificación anual 1/12 = 0.083333
o Indemnización 1/12 = 0.083333
o Vacaciones 17/365 = 0.046575
o Cuotas laborales IGSS 4.83%
o Cuotas patronales IGSS 10.67%

El artículo 88 define que salario o sueldo es la retribución que el patrono debe


pagar al trabajador en virtud del cumplimiento del contrato de trabajo o de la
relación de trabajo vigente entre ambos; el cálculo para el efecto de pago, puede
pactarse de la siguiente forma:
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o Por unidad de tiempo (mes, quincena, semana, día u hora).


o Por unidad de obra (pieza, tarea, precio alzado o a destajo).
o Por participación en las utilidades, ventas o cobros que haga el patrono, pero
en ningún caso el trabajador deberá asumir los riesgos de pérdidas que tenga
el patrono.

 Código Civil, Decreto Ley 106 del Congreso de la República de Guatemala


Esté Código estipula todo lo referente en cuanto a materia civil, el artículo 24 hace
alusión que las personas jurídicas son civilmente responsables de los actos que
los representantes que en el ejercicio de sus funciones estos realicen, perjudiquen
a terceros, violen la ley o la incumplan, quedando a salvo la acción que proceda
contra los autores del daño.

 Ley del Impuesto al Valor Agregado, Decreto 27-92 del Congreso de la


República de Guatemala
Se establece un Impuesto al Valor Agregado (IVA) sobre los actos y contratos
gravados por las normas de la presente ley, cuya administración, control,
recaudación y fiscalización corresponde a la Dirección General de Rentas
Internas. El impuesto es generado por: la venta o permuta de bienes muebles o
de derechos reales constituidos sobre ellos.

En la prestación de servicios la base imponible será el precio de los mismos


menos los descuentos concedidos de acuerdo con prácticas comerciales. Debe
adicionarse a dicho precio, aun cuando se facturen o contabilicen en forma
separada, los siguientes rubros: los reajustes y recargos financieros; el valor de
los bienes que se utilicen para la prestación del servicio; cualquier otra suma
cargada por los contribuyentes a sus adquirientes, que figuren en las facturas,
salvo contribuciones o aportaciones establecidas por leyes específicas.
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Los contribuyentes afectos a esta ley pagaran el impuesto con una tarifa del doce
por ciento (12%) sobre la base imponible según lo establecido en el artículo 10, la
tarifa del impuesto en todos los casos debe estar incluida en el precio de venta de
los bienes o el valor de los servicios.

 Ley de Actualización Tributaria libro I Ley del Impuesto Sobre la Renta, Decreto
10-2012 del Congreso de la República de Guatemala
Decreta un impuesto sobre toda renta que obtengan las personas individuales,
jurídicas, entes o patrimonios que se especifiquen en este libro, sean éstos
nacionales o extranjeros, residentes o no en el país. El impuesto se genera cada
vez que se producen rentas gravadas, y se determina de conformidad con lo que
establece el presente libro.

Los contribuyentes que se inscriban al Régimen Sobre las Utilidades de


Actividades Lucrativas según el artículo 19, deben determinar la renta imponible,
deduciendo de su renta bruta las rentas exentas y los costos y gastos deducibles
de conformidad con esta Ley y debe sumar los costos y gastos para la generación
de rentas exentas.

Los contribuyentes inscritos a este régimen aplican a la base imponible del tipo
impositivo el veinticinco por ciento (25%) para el año 2015, se deben realizar
pagos trimestrales.

Renta imponible del Régimen Opcional Simplificado Sobre Ingresos de


Actividades Lucrativas, establece en el artículo 43 que los contribuyentes que se
inscriban a este régimen deben determinar su renta imponible deduciendo de su
renta bruta las rentas exentas.
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Los tipos impositivos de este régimen aplicables a la renta imponible calculada


serán los siguientes:

Tabla 1
Tipo impositivo del régimen opcional simplificado

Rango o renta imponible Importe fijo Tipo impositivo


mensual
Q. 0.001 a 30,000.00 Q.0.00 5% sobre la renta
imponible
Q. 30,001 en adelante Q. 1,500.00 7% sobre excedente
Fuente: Ley de Actualización Tributaria libro I Ley del Impuesto Sobre la Renta, Decreto 10-
2012 del Congreso de la República de Guatemala artículo 44.

 Ley del Impuesto de Solidaridad, Decreto 73-2008 del Congreso de la


República de Guatemala
El artículo uno, establece la materia del impuesto de solidaridad a aquella
organización empresarial, que dispone de un patrimonio propio, que realice
actividades mercantiles en el territorio nacional y que a su vez obtenga un margen
bruto que supere un cuatro por ciento (4%) de sus ingresos brutos.

El artículo tres determina el hecho generador de este impuesto la realización de


actividades mercantiles en el territorio nacional por las personas, entes o
patrimonios a que se refiere el artículo uno de esta ley, el porcentaje aplicable
para este impuesto es el uno por ciento (1%).

 Ley Contra el Lavado de Dinero u Otros Activos, Decreto 67-2001 del Congreso
de la República de Guatemala
Las entidades que lleven a cabo transacciones ocasionales o habituales deben
realizar lo que establece el artículo 20,21 y 22, actualizarse durante la vigencia de
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la relación comercial y conservarse los registros como mínimo cinco años después
de la finalización de la transacción o de que la cuenta haya sido cerrada.

El artículo 24 hace alusión que las personas afectas a está ley, deben llevar un
registro diario, en los formularios que para el efecto diseñe la Intendencia de
Verificación Especial de todas las transacciones que lleven a cabo en efectivo,
sean éstas ocasionales o habituales, en moneda nacional o extranjera y que
superen el monto de diez mil dólares de los Estados Unidos de América o su
equivalente en moneda nacional. Las transacciones múltiples en efectivo, tanto
en moneda nacional o extranjera que en su conjunto superen el monto establecido
en este artículo serán consideradas como una transacción única si son realizadas
por o en beneficio de la misma persona durante un día.

 Ley de Negociación de Divisas, Decreto 94-2000 del Congreso de la República


de Guatemala
La referida Ley establece en el artículo uno la libre disposición, tenencia,
contratación, transferencia, compra, venta, cobro y pago con divisas. Así mismo
hace alusión de la libre tenencia, manejo de depósitos y cuentas en moneda
extranjera, así como operaciones de intermediación financiera, tanto en bancos
nacionales como en bancos del exterior.

3 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA


Con el objetivo de plantear de forma clara el problema relacionado a la auditoría
financiera al rubro de préstamos bancarios en moneda nacional y extranjera de la
empresa El Sembrador S.A., dedicada a la compra y venta de insumos agrícolas,
se toma en consideración lo siguiente:
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3.1 FORMULACIÓN DEL PROBLEMA


En la actualidad la empresa El Sembrador S.A., ubicada en la 1ª. Avenida 8-23
zona 7 del municipio de Mixco, departamento de Guatemala, cuenta con 10 años
de experiencia en el sector comercial, se dedica a la compra y venta de insumos
agrícolas a nivel nacional; en el año 2017 los accionistas manifiestan que los
préstamos bancarios en moneda nacional y extranjera presentan valores
significativos, los cuales carecen de una auditoría financiera, es por ello que
temen que los estados financieros reflejen desconfianza en la razonabilidad del
saldo. Por tal razón para el presente plan de investigación es importante
considerar lo siguiente:

¿Cuál es la importancia de realizar una auditoría financiera al rubro de préstamos


bancarios en moneda nacional y extranjera en la empresa El Sembrador S.A., del
período comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre del 2017?

3.2. DEFINICIÓN DEL PROBLEMA


En el año 2017 los accionistas manifiestan que los préstamos bancarios en
moneda nacional y extranjera presentan valores significativos, los cuales carecen
de una auditoría financiera, es por ello que temen que los estados financieros
reflejen desconfianza en la razonabilidad del saldo

3.2.1 Especificación del problema


A manera de especificar la problemática de la auditoría a realizar al rubro de
préstamos bancarios, se presenta a continuación lo siguiente:

¿De qué forma repercuten los riesgos que conlleva la ausencia de una auditoría
financiera al rubro de préstamos bancarios en moneda nacional y extranjera en la
razonabilidad del saldo que refleja los estados financieros de la empresa El
Sembrador S.A.?
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3.2.2 Delimitación del problema


Con el objetivo de establecer de forma clara el lugar objeto de estudio se presenta
a continuación los detalles siguientes:

 Unidad de análisis
La auditoría de préstamos bancarios se realizará en empresa El Sembrador S.A.

 Ámbito geográfico
1ª. Avenida 8-23 zona 7 de Mixco, departamento de Guatemala.

 Unidad de tiempo
La auditoría se realizará de enero a mayo del año 2018.

4 JUSTIFICACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN
Debido a que dentro de los estados financieros de la empresa El Sembrador S.A.,
los préstamos bancarios en moneda nacional y extranjera representan parte
considerable del pasivo, hace que los accionistas manifiesten preocupación sobre
la razonabilidad reflejada en el rubro correspondiente, se hace evidente al
momento de buscar una firma de auditoría que preste los servicios para la
auditoría financiera a tal rubro.

Por lo tanto el presente plan de investigación, servirá de guía para llevar a cabo
la evaluación de los préstamos bancarios en moneda nacional y extranjera de la
empresa El Sembrador S.A., para el período establecido anteriormente, esto con
la finalidad de llevar de forma sistemática cada una de los pasos a seguir dentro
de dicha auditoría. Así mismo, se pretende evaluar y determinar la razonabilidad
de los estados financieros respecto a determinada cuenta.
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5 OBJETIVOS
De acuerdo a los planteamientos anteriormente descritos, se detallan los
siguientes objetivos:

5.1 OBJETIVO GENERAL


Determinar cuál es la importancia de realizar una auditoría financiera al rubro de
préstamos bancarios en moneda nacional y extranjera en la empresa El
Sembrador S.A. al período comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre de
2017.

5.2 OBJETIVO ESPECÍFICO


Determinar de qué forma repercuten los riesgos que conlleva la falta de una
auditoría financiera al rubro de préstamos bancarios en moneda nacional y
extranjera en la razonabilidad del saldo que refleja los estados financieros de la
empresa El Sembrador S.A.

6 HIPÓTESIS
A continuación se desarrollan las posibles respuestas a la problemática
presentada previo a realizar la auditoría en el rubro de préstamos bancarios en
moneda nacional y extranjera:

6.1 HIPÓTESIS GENERAL


La importancia de realizar una auditoría financiera al rubro de préstamos
bancarios en moneda nacional y extranjera, radica en que esta ayudará a
determinar la integridad y confiabilidad de los saldos revelados en los estados
financieros del 01 de enero al 31 de diciembre de 2017.

 Variable independiente: auditoría al rubro de préstamos bancarios en moneda


nacional y extranjera. (Indicadores: planeación y alcance de auditoría, aplicación
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de procedimientos y emisión de dictamen con base a las Norma Internacional de


Auditoría 800).

 Variable dependiente: determinar la integridad y confiabilidad de los saldos


revelados en los estados financieros del 01 de enero al 31 de diciembre de 2017.
(Indicadores: procedimientos sustantivos).

6.2 HIPÓTESIS ESPECÍFICA


La ausencia de una auditoría financiera en el rubro de préstamos bancarios en
moneda nacional y extranjera, repercute en la razonabilidad de los saldos de dicha
cuenta e incrementa el riesgos de fraude que pueden concretarse por la falta de
controles aplicados a dicha cuenta.

 Variable independiente: ausencia de una auditoría financiera en el rubro de


préstamos bancarios en moneda nacional y extranjera. (Indicadores: registro
inadecuado de préstamos bancarios, falta de registro oportuno de intereses,
mala aplicación del tipo de cambio).

 Variable dependiente: razonabilidad de los saldos de dicha cuenta e


incrementa el riesgos de fraude que pueden concretarse por la falta de
controles aplicados a dicha cuenta. (Indicadores: confirmación de saldos de
préstamos en moneda nacional y extranjera, selección y verificación de
registros de contabilidad con valores significativos, aplicación de pruebas sobre
intereses y tipo de cambio, verificación de controles establecidos sobre el
tratamiento de préstamos bancarios).
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7 METODOLOGÍA: MÉTODOS, TÉCNICAS E INSTRUMENTOS


Para el proceso de la auditoría financiera al rubro de préstamos bancarios en
moneda nacional y extranjera de la empresa El Sembrador S.A., se hará uso de
lo siguiente:

7.1 MÉTODOS
Loe métodos a utilizar se presenta a continuación:

7.1.1 Método científico


En la investigación se aplicará el método científico en tres fases, estas son:

 La fase indagadora, en esta fase se utilizarán los procesos de recolección de


información en forma directa, es decir se obtendrá de fuentes primarias
(encuestas) a los trabajadores del departamento de préstamos bancarios en
moneda nacional en la Empresa para determinar la situación concreta de la
misma.

 La fase demostrativa es la que será utilizada como mecanismo para demostrar la


validez a cada una de las hipótesis planteadas en el presente plan de
investigación, a manera de brindar fiabilidad sobre la auditoría que se pretende
realizar en el rubro de préstamos bancarios en moneda nacional y extranjera.

 La fase expositiva se llevará a cabo a través de los procesos de representación y


generalización que será expuesta a través del informe final, en donde se indicarán
la razonabilidad de los saldos de las cuentas de préstamos bancarios en moneda
nacional y extranjera.
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7.1.2 Método deductivo


Este método se llevará a cabo a partir de principios generales y con la ayuda de
procedimientos de auditoría se mostrarán principios secundarios necesarios a
analizar, tiene como objetivo resaltar la premisa de que, si los estados financieros
son razonables las diversas cuentas que lo integran también lo estarán.

7.1.3 Método Inductivo


Este método será aplicado para intentar orientar la observación especifica de la
cuenta de préstamos bancarios en moneda nacional y extranjera para brindar
razonabilidad de los estados financieros en conjunto, para ello es necesario
considerar lo siguiente:

 Observación y registro de hechos que afecten a la cuenta de préstamos


bancarios en moneda nacional y extranjera.
 Análisis y clasificación de dichos hechos.

7.2 TÉCNICAS
Las técnicas a utilizar en el desarrollo de esta investigación, son:

7.2.1 Observación Indirecta


Se realizarán visitas a la empresa El Sembrador S.A., para observar la situación
concreta en la que se encuentra.

7.2.2 Encuestas
Se efectuarán encuestas al personal de la empresa, a través de un cuestionario
creado para tal efecto.
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7.2.3 Entrevista
Se pretende recopilar información a través de entrevistas con el personal,
específicamente con los que están involucrados en el área de préstamos
bancarios.

7.2.4 Análisis
Se analizará la agrupación de los saldos de las cuentas relacionadas a clientes y
documentos por cobrar, de tal manera que se verifiquen la razonabilidad de los
saldos.

7.3 INSTRUMENTOS
Para la realización de la investigación se utilizarán cuestionarios y cuadros de
vaciado de información los cuales permitirán recolectar los datos necesarios en
la organización.

7.3.1 Cuestionario general


Será utilizado con el objetivo de tener una base sobre la información general de
la empresa El Sembrador S.A. relacionada a la auditoría a realizar.

7.3.2 Cuestionario específico


Este será utilizado con objetivo de tener una base sobre la información detallada
y necesaria sobre el área a evaluar.

8 BOSQUEJO PRELIMINAR DE TEMAS


Los temas que conformarán la presente investigación, son:

INTRODUCCIÓN
CAPÍTULO I
EMPRESA EL SEMBRADOR S.A.
18

1.1 ANTECEDENTES DE LA EMPRESA COMERCIAL


1.1.1 Definición de empresa comercial
1.1.2 Clasificación

1.2 EMPRESA EL SEMBRADOR S.A.


1.2.1 Antecedentes
1.2.2 Misión
1.2.3 Visión
1.2.4 Objetivos
1.2.5 Organigrama
1.2.6 Productos principales
1.2.7 Enfoque de mercado

CAPÍTULO II
LEGISLACIÓN APLICABLE PARA LA EMPRESA
EL SEMBRADOR S.A.

2.1 MARCO LEGAL


2.1.1 Constitución Política de la República de Guatemala
2.1.2 Código de Comercio decreto 2-70 del Congreso de la República de
Guatemala
2.1.3 Código Tributario decreto 6-91 del Congreso de la República de
Guatemala
2.1.4 Código de Trabajo decreto 1441 y sus Reformas
2.1.5 Ley de Actualización Tributaria decreto 10-2012
2.1.6 Ley del Impuesto al Valor Agregado decreto 27-92 del Congreso de la
República de Guatemala
2.1.7 Ley del Impuesto de Solidaridad decreto 73-2008 del Congreso de la
República de Guatemala
2.1.8 Ley del Impuesto Único sobre Inmuebles decreto 15-98 del Congreso de
la República de Guatemala

2.2 BASE TÉCNICA


2.2.1 Normas Internacionales de Contabilidad (NIC´S)
2.2.2 Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF)
2.2.3 Normas Internacionales de Auditoría (NIA´S)

CAPÍTULO III
AUDITORÍA DEL RUBRO DE PRÉSTAMOS BANCARIOS
EN MONEDA NACIONAL Y EXTRANJERA
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3.1 DEFINICIÓN DE PASIVOS


3.1.1 Clasificación de los pasivos
3.1.1.1 Pasivo circulante, flotante o corriente
3.1.1.2 Pasivo fijo, consolidado o no corriente
3.1.1.3 Pasivo diferido o créditos diferidos

3.2 PRÉSTAMOS BANCARIOS


3.2.1 Definición
3.2.2 Importancia
3.2.3 Clasificación

3.3 MONEDA NACIONAL

3.4 MONEDA EXTRANJERA


3.4.1 Tipo de cambio
3.4.2 Diferencial cambiario
3.4.3 Relación entre el dólar y el quetzal

3.5 AUDITORÍA DE PASIVOS


3.5.1 Programa de auditoría
3.5.2 Objetivos de la auditoría
3.5.3 Cuestionario de control interno
3.5.4 Confirmación de saldos
3.5.5 Papeles de trabajo
3.5.6 Importancia de los papeles de trabajo
2.5.7 Archivo permanente
3.5.8 Archivo corriente
3.5.9 Archivo de correspondencia

3.6 PROCEDIMIENTOS PARA REALIZAR UNA AUDITORÍA DE


PRÉSTAMOS BANCARIOS
3.6.1 Examinar los riesgos inherentes, entre ellos los de fraude
3.6.2 Examinar el control interno de los préstamos bancarios
3.6.3 Pruebas sustantivas de las transacciones y de los saldos de los
préstamos bancarios

CAPÍTULO IV
CASO PRÁCTICO
AUDITORÍA FINANCIERA DEL RUBRO DE PRÉSTAMOS
BANCARIOS EN MONEDA NACIONAL Y EXTRANJERA DE LA
EMPRESA EL SEMBRADOR S.A., DEDICADA A LA COMPRA
Y VENTA DE INSUMOS AGRÍCOLAS
20

4.1 PLANTEAMIENTO

4.2 PROPUESTA DE SERVICIOS

4.3 ACEPTACIÓN DEL CLIENTE

4.4 CARTA DE COMPROMISO

4.5 MEMORÁNDUM

4.6 HOJA DE MARCAS DE AUDITORÍA

4.7 CÉDULA SUMARIA DE PRÉSTAMOS BANCARIOS

4.8 CÉDULA ANALÍTICA DE PRÉSTAMOS BANCARIOS


4.8.1 Cédula analítica de confirmaciones
4.8.2 Cédula analítica de préstamos en moneda nacional
4.8.3 Cédula analítica de préstamos en moneda extranjera

4.9 RESULTADOS DE LA AUDITORÍA

CONCLUSIONES
RECOMENDACIONES
ANEXOS
BIBLIOGRAFÍA

9 ESTIMACIÓN DE RECURSOS
La estimación de recursos es fundamental para prever los gastos, utilización de
materiales, etc. Por ello, a continuación se realiza el respectivo detalle de los
mismos:

9.1 RECURSOS HUMANOS


Los involucrados para la realización del informe sobre auditoría financiera del
rubro de cuentas por cobrar de la empresa El Sembrador S.A., son los siguientes:

1 Docente supervisor del curso de Seminario de Integración Profesional


21

10 Estudiantes del undécimo ciclo de la carrera de Contaduría Pública y Auditoría

9.2 RECURSOS FÍSICOS Y TECNOLÓGICOS


Los recursos físicos y tecnológicos para la respectiva auditoría son los siguientes:

RECURSOS FÍSICOS Y TECNOLÓGICOS

1 Salón del Centro Universitario de Chimaltenango


1 Residencia del punto de reunión del grupo
10 Escritorios
4 Mesas de trabajo
1 Vehículo
1 Proyector
1 Pizarrón
1 Módem de internet
1 Cartucho para impresora
10 Computadoras portátiles

3 Memorias tipo USB


1 Impresora

9.3 RECURSOS FINANCIEROS


Para la realización del trabajo sobre auditoría financiera del rubro de cuentas por
cobrar de la empresa El Sembrador S.A. se detallan a continuación:

DESCRIPCIÓN En Quetzales
Impresiones 100.00
Empastado 250.00
Resmas de papel bond 45.00
Útiles de oficina 30.00
Cartucho para impresora 150.00
22

Servicio de fotocopiadora 35.00


Combustible 200.00
Consumo de alimentos 200.00
Internet 100.00
Gastos eventuales 150.00
TOTAL 1,260.00
BIBLIOGRAFÍA

1. Asamblea Nacional Constituyente de 1987. Constitución Política de la


República de Guatemala.

2. Congreso de la República de Guatemala. Código Civil. Decreto 106.

3. Congreso de la República de Guatemala. Código de Comercio y sus


reformas Decreto 18-2017. Decreto 2-70.

4. Congreso de la República de Guatemala. Código de trabajo. Decreto 1441.

5. Congreso de la República de Guatemala. Código Tributario. Decreto 6-91.

6. Congreso de la República de Guatemala. Ley de Actualización Tributaria


libro I Ley del Impuesto Sobre la Renta. Decreto 10-2012.

7. Congreso de la República de Guatemala. Ley Contra el Lavado de Dinero u


Otros Activos. Decreto 67-2001.

8. Congreso de la República de Guatemala. Ley del Impuesto al Valor


Agregado. Decreto 27-92.

9. Congreso de la República de Guatemala. Ley del Impuesto de Solidaridad.


Decreto número 73-2008.

10. Congreso de la República de Guatemala. Ley de Negociación de Divisas.


Decreto 94-200
11. Consejo de Normas Internacionales de Auditoría y Atestiguamiento. Norma
Internacional de Auditoría 200. Objetivos generales del Auditor
Independiente y conducción de una auditoría de acuerdo con las NIAs,
párrafo 3.

12. Figueroa Chávez, H. A. 2012. Auditoría externa al rubro de cuentas por


cobrar de una empresa industrial que se dedica a la producción y venta de
aceite comestible y margarina. Tesis Lic. CPA. Guatemala, USAC, Fac.
de Ciencias Económicas. 32 p.

13. Icu Cesar, A. Procedimientos Convenidos por el Cliente en una auditoría


externa utilizando el trabajo de otro auditor. Tesis Lic. CPA. Guatemala,
USAC. Fac. de Ciencias Económicas. 5 p

14. ODEPA (Oficina de estudios y políticas agrarias). 2017. Boletín de Insumos.


Guatemala, 1 p.
EGRAFÍA

1. Ares, A. (2007). Concepto de auditoría. Consultado el 17 de julio de 2018.


Disponible en: https://es.wikipedia.org/wiki/Auditora

2. Contraloría.gob.ec (s.f.). La auditoría (en línea). Consultado el 14 de febrero


de 2018. Disponible en:
http://www.contraloria.gob.ec/documento/normatividad/NAFG-Cap-II.pdf

3. Jiménez, A. (2012). La evolución histórica del concepto de empresa.


Consultado el 14 de febrero de 2018. Disponible en:
https://www.elblogsalmon.com/historia-de-la-economia/la-evolucion-
historica-del-concepto-de-la-empresa.

4. Riesgo inherente. (en línea). Consultado el 14 de febrero de 2018.


Disponible en: https://www.auditool.org/blog/control-interno/3073-que-es-el-
riesgo-riesgo-inherente-y-riesgo-residual.
ANEXO
CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES
Meses/Semanas

No. Actividades Responsables Enero Febrero Marzo Abril Mayo


1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4
Inicio de actividades del Seminario de Integración
1 Docente y alumnos
Profesional.
2 Formación de equipos de trabajo Docente y alumnos

3 Búsqueda de la empresa objeto de estudio Alumnos


Visita preliminar para conocer el entorno de la
4 Docente y alumnos
empresa, a través del cuestionario general
5 Realización del plan de investigación Alumnos
Con base en la visita preliminar realizada, se
6 Alumnos
procede a la elaboración de los programas por área
Requerimientos de documentos de información de
7 Alumnos
la Empresa
Segunda visita a la Empresa para dar inicio a las
8 Alumnos
evaluaciones por área
9 Elaboración de papeles de trabajo Alumnos
10 Revisión de papeles de trabajo Docente y alumnos
11 Entrega de resultados Docente y alumnos
12 Elaboración del primer borrador del informe final Alumnos
13 Revisión del primer borrador del informe final Docente
14 Entrega de borrador de informe final Docente y alumnos
15 Última revisión del informe final Docente
16 Empastado e impresiones Alumnos
17 Entrega de documentos finales Alumnos
17 Entrega de informe a la Empresa Docente y alumnos
19 Final del Seminario Integrador Docente y alumnos
2