UNIVERSIDAD ANDINA NESTOR CACERES

VELASQUEZ
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

INFORME DE PRACTICAS PRE - PROFESIONALES

REALIZADO EN: ESTUDIO CONTABLE D’NIRO

REGISTRO DE COMPRA, REGISTRO DE VENTAS Y DECLARACION
MENSUAL EN EL PDT

PRESENTADO POR:
MANUEL RONALD ZELA ARIAS

PARA OPTAR EL GRADO ACADÉMICO DE: BACHILLER EN CIENCIAS

CONTABLES

PUNO - PERU

2018

1
CONTENIDO
CAPITULO I...............................................................................................................................7
INTRODUCCION.......................................................................................................................7
CAPITULO II..............................................................................................................................8
MARCO TEORICO....................................................................................................................8
2. LA EMPRESA...................................................................................................................8
2.1 CONCEPTO....................................................................................................................8
2.1.1. CARACTERISTICAS:............................................................................................8
2.1.2. IMPORTANCIA.......................................................................................................8
2.1.3. OBJETIVO DE LA EMPRESA..............................................................................8
2.2. CLASIFICACION........................................................................................................9
2.2.1. SEGÚN SU ACTIVIDAD........................................................................................9
2.2.2. SEGÚN SU PROPIEDAD....................................................................................10
2.2.3. SEGÚN SU TAMAÑO..........................................................................................10
2.2.4. SEGÚN EL NUMERO DE PROPIETARIOS.....................................................10
2.3. LA CONTABILIDAD...................................................................................................12
2.3.1. CONCEPTO DE CONTABILIDAD.....................................................................12
2.3.2. IMPORTANCIA DE LA CONTABILIDAD...........................................................12
2.3.3. OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD................................................................12
2.3.4. CLASIFICACION DE LA CONTABILIDAD........................................................12
2.3.4.1. Contabilidad Privada.........................................................................................12
2.3.4.2. Contabilidad Publica O Gubernamental.........................................................13
2.3.5. LA EMPRESA Y SU RELACIÓN CON LA CONTABILIDAD..........................13
2.3.6. LOS LIBROS DE CONTABILIDAD....................................................................14
2.3.7. FORMAS DE LLEVADO DE LOS LIBROS Y REGISTROS...........................16
2.3.8. LEGALIZACION DE LOS LIBROS DE CONTABILIDAD................................16
2.3.9. PLAZOS PARA LA LEGALIZACION..................................................................16
2.3.10. PÉRDIDA O DESTRUCCION DE LIBROS.....................................................17
2.3.11. PLAZOS PARA REHACER LOS LIBROS Y REGISTROS..........................17
2.4. LOS COMPROBANTES DE PAGO.........................................................................17
2.4.1. TIPOS DE COMPROBANTE DE PAGO...........................................................18
2.4.2. OTROS DOCUMENTOS.....................................................................................19
2.5. CODIGO TRIBUTARIO..............................................................................................20

2
 2.5.1. CONCEPTO DE TRIBUTO.................................................................................20
2.5.2. CLASES DE TRIBUTO........................................................................................20
2.6. LOS REGIMENES TRIBUTARIOS...........................................................................21
2.6.1. REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO (NRUS):...................................................21
2.6.1.2. Personas que se pueden acoger al NUEVO RUS................................................21
2.6.1.3. Requisitos para el acogimiento al NUEVO RUS...................................................21
2.6.1.4. Contribuyentes que no pueden acogerse al NUEVO RUS.................................21
2.6.1.5. Como se pueden acoger al NUEVO RUS.............................................................22
2.6.1.6. Categorías del NUEVO RUS...................................................................................23
2.6.1.7. Pagos del NUEVO RUS...........................................................................................23
2.6.1.8. Cambio De Categoría...............................................................................................24
2.6.1.9. Libros Contables........................................................................................................24
2.6.2. REGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA (RER)......................24
2.6.2.1. Personas que pueden acogerse al RER................................................................24
2.6.2.2. Requisitos para acogerse al RER...........................................................................25
2.6.2.3. Sujetos no comprendidos en el RER......................................................................25
2.6.2.4. incorporación en el RER..........................................................................................25
2.6.2.5. Impuestos que están obligados a pagar los sujetos al RER...............................26
2.6.2.6. Medios para la declaración para sujetos acogidos al RER.................................26
2.6.2.8. Libros obligados a llevar sujetos acogidos al RER...............................................27
2.6.3 REGIMEN MYPE TRIBUTARIO..........................................................................27
2.6.3.1 Personas Comprendidas...........................................................................................27
2.6.3.2. Personas no comprendidas.....................................................................................27
2.6.3.3. Acogimiento al RMT..................................................................................................28
2.6.3.4. Declaración de sujetos acogidos al RMT...............................................................28
2.6.3.5. Impuestos a pagar....................................................................................................29
2.6.3.6. Libros contables del RMT........................................................................................29
2.6.4. REGIMEN GENERAL..........................................................................................30
2.6.4.1. Sujetos comprendidos al régimen general.............................................................30
2.6.4.2. Actividades comprendidas.......................................................................................30
2.6.4.3. Comprobantes de pago que pueden emitir...........................................................30
2.6.4.4. Libros contables........................................................................................................30
2.6.4.5. Tributos afectos.........................................................................................................31
2.6.4.6. Determinación de Pagos a Cuenta del impuesto a la renta................................31
2.6.4.7. Determinación de la Renta Bruta............................................................................32
2.6.4.8. Determinación de la Renta Neta.............................................................................33

3
2.6.4.9. Tasas para la determinación del Impuesto a la Renta Anual..............................33
2.7. DEL CENTRO DE PRÁCTICAS:..............................................................................35
2.8. PERIODO DE PRÁCTICAS.......................................................................................35
2.10. ESTRUCTURA ORGÁNICA....................................................................................35
2.10. Misión.........................................................................................................................35
2.11. Visión..........................................................................................................................36
2.12. Labor desempeñada...............................................................................................36
CAPITULO III...........................................................................................................................38
MATERIALES Y METODOS..................................................................................................38
3.1. MATERIALES UTILIZADOS:.....................................................................................38
3.1.1. Comprobantes de pago.......................................................................................38
3.1.2. Libros contables....................................................................................................38
3.1.3. Equipos diversos...................................................................................................38
3.1.4. Útiles de escritorio................................................................................................39
3.2. METODOS Y TECNICAS UTILIZADOS...................................................................39
3.2.1. Método Inductivo...................................................................................................39
3.2.2. Método Deductivo.................................................................................................39
3.3. TÉCNICAS................................................................................................................40
3.3.1. La observación......................................................................................................40
3.3.2. LA ENTREVISTA..................................................................................................40
CAPITULO IV...........................................................................................................................41
RESULTADOS Y ANALISIS..................................................................................................41
CAPÍTULO V............................................................................................................................43
CONCLUSIONES....................................................................................................................43
CAPÍTULO VI...........................................................................................................................44
RECOMENDACIONES...........................................................................................................44
CAPITULO VII..........................................................................................................................45
BIBLIOGRAFIA........................................................................................................................45
ANEXOS......................................................................................................................................46

4
 AGRADECIMIENTO

Por el presente deseo expresar mis agradecimientos y profunda gratitud:

 Primeramente, agradecer a dios, por darme salud día a día

 A la Universidad Andina “Néstor Cáceres Velázquez” de esta ciudad de

Juliaca.

 Agradezco a la Escuela Académica Profesional de Contabilidad la

Facultad De Ciencias Contables Y Financieras, así también a los
diferentes docentes que me brindaron sus conocimientos y su apoyo
incondicional.

 A mi Familia, quienes me apoyaron incondicionalmente en todo sentido

durante mi formación académica profesional.

 Al C.P.C. Roberts Medina Cáceres, por haberme brindado la

oportunidad de realizar mis prácticas pre-profesionales en su estudio
contable, a su vez haber instruido en el campo profesional de la carrera
de contabilidad.

5
 PRESENTACIÓN

Señor Decano de la Escuela Académica Profesional de Contabilidad de la

Facultad de Ciencias Contables y Financieras de la Universidad Andina Néstor
Cáceres Velásquez.

Señores miembros del jurado:

En cumplimiento con lo dispuesto en el reglamento de la Facultad de ciencias

contables y financieras de la carrera académico profesional de Contabilidad y
en cumplimiento con la ley universitaria Nº 23733, pongo a vuestra presencia el
presente informe de prácticas pre-profesionales con el propósito de optar el
grado de Bachiller En Contabilidad, que me permite narrar en forma escrita las
acciones cumplidas en la realización de mis practicas pre – profesionales,
realizados en el Estudio Contable D`NIRO a cargo del C.P.C Roberts Medina
Cáceres, llevando determinadas contabilidades a mi cargo bajo estricta
responsabilidad con la finalidad de poner en práctica los conocimientos
adquiridos en las aulas de la universidad.

Agradezco de forma anticipada las sugerencias y recomendaciones que se

puedan hacer al presente informe, considerando que están basados en mis
primeras experiencias profesionales.

6
 CAPITULO I

INTRODUCCION

El presente informe de prácticas Pre - Profesionales que he realizado en el

Estudio Contable D´NIRO a cargo de; el Contador Público Colegiado
Certificado Roberts Medina Cáceres en donde se da a conocer de manera
detallada lo referente al desarrollo de las Practicas Pre- Profesionales para
consecuentemente Optar el grado de Bachiller en Ciencias Contables y
Financieras.

El propósito fundamental del presente informe de Practicas Pre- Profesionales

es dar cumplimiento a uno de los requisitos para optar el grado académico de
bachiller y de la misma manera exponer en forma detallada el proceso contable
de una entidad acorde con la Normatividad vigente.

Debo puntualizar que el presente informe está estructurado del siguiente

contenido: marco teórico, materiales, métodos utilizados, resultados y análisis,
conclusiones y recomendaciones y por último se desarrolla un caso práctico
real, de uno de los contribuyentes del estudio contable, con sus libros auxiliares
como: los formatos registro de ventas, registro de compras a su vez las
declaraciones mensuales que se efectúa por el Impuesto a la Renta, Impuesto
General a las Ventas en el PDT versión 621 a la SUNAT. Espero que el
presente informe contribuya de alguna manera como un Aporte para los
compañeros estudiantes de la Carrera Académico Profesional de Contabilidad
de la Universidad Andina “Néstor Cáceres Velásquez”.

7
 CAPITULO II

MARCO TEORICO

2. LA EMPRESA

2.1 CONCEPTO

Es una unidad económico-social, integrada por elementos humanos,

materiales y técnicos, que tiene el objetivo de obtener utilidades a través
de su participación en el mercado de bienes y servicios. utilizando los
factores productivos para la satisfacción de las necesidades de la sociedad.

2.1.1. CARACTERISTICAS:

 Existencia de un patrimonio
 Produce bienes que son destinados al mercado
 Su responsabilidad es única
 Se relaciona con la sociedad y con el estado

2.1.2. IMPORTANCIA

 Su calidad se refleja en el logro de sus objetivos

 Constituyen fuentes de trabajo
 Viene a ser alternativa de inversión y rentabilidad
 Es el soporte del desarrollo de una región y un país

2.1.3. OBJETIVO DE LA EMPRESA

Sus objetivos principales son:

 Estabilidad y adaptación en la sociedad

 Crecimiento en el país
 Ofreces bienes y servicios que demanda la población.
 Conseguir lucro o beneficio económico.
 Enfrentar como un reto la responsabilidad social.

8
2.2. CLASIFICACION

2.2.1. SEGÚN SU ACTIVIDAD

 Agropecuarias:

Son actividades en donde se producen bienes económicos a partir de la

influencia del hombre sobre la naturaleza con la finalidad de favorecer la
actividad biológica de plantas y animales incluyendo su reproducción,
mejoramiento y crecimiento.

Ejemplos: granjas avícolas, haciendas de producción agrícola, ganadería

intensiva de ovinos, piscicultura.

 Industriales:

Son las que se dedican a transformar la materia prima en productos

terminados. Se dedican a la producción de bienes, mediante la
transformación de la materia prima a través de los procesos de
fabricación.

Ejemplos: fábrica de industrias metálicas, fábrica de muebles de madera.

 Comerciales:

Son Empresas que se dedican a la compra y venta de productos

terminados, tales como almacenes, librerías, farmacias, supermercados.

 De servicios:

Son las que buscan prestar un servicio para satisfacer las necesidades
de la comunidad.

Ejemplos: Servicios transporte, servicios de Courier, servicios de

mantenimiento de maquinarias, servicios de hotelería y otros servicios.

9
2.2.2. SEGÚN SU PROPIEDAD

 Privadas:

Son las empresas que para su constitución y funcionamiento necesitan

aportes de personas particulares.

 Públicas:

Son las empresas que para su funcionamiento reciben aportes del

Estado.

2.2.3. SEGÚN SU TAMAÑO

 Microempresa:

Ventas anuales hasta 150 UIT

 Pequeña empresa:

Ventas anuales superiores de 150 hasta 1700 UIT

 Mediana empresa y gran empresa

Ventas anuales superiores a 1700 UIT hasta 2300 UIT

 Gran Empresa
ventas anuales superiores a 2300 UIT

2.2.4. SEGÚN EL NUMERO DE PROPIETARIOS

Base legal

Ley nº 26887 "Ley General de Sociedades"

D. Ley nº 21621 "Ley de Empresa Individual de Responsabilidad Limitada".

INDIVIDUALES

 Empresa unipersonal: es una persona natural

 Empresa individual: es una persona jurídica

10
GRUPOS O COLECTIVAS

SOCIEDADES:

Son las empresas de propiedad de dos o más personas llamadas socios.

 Sociedad Colectiva:

Está constituida por dos o más personas; los socios pueden aportar
dinero o bienes, y sus responsabilidades es ilimitada y solidaria. La
razón social se forma con el nombre o apellidos de uno o varios socios
seguido de la expresión &Compañía.

 Sociedad en comandita simple:

Se forma por dos o más personas, de las que por lo menos una tiene
responsabilidad ilimitada; en la razón social debe figurar el nombre o
apellido de los socios que tienen responsabilidad ilimitada, seguido de la
expresión &Cía. S. en C.

 Sociedad Anónima:
El capital aportado está representado en acciones. La razón social se
forma con el nombre que caracteriza a la empresa, seguido de la
expresión S.A.
pueden ser:
o sociedad anónima cerrada: de 2 a 20 socios
o sociedad anónima abierta: más de 20 socios.
 Sociedad comercial de responsabilidad limitada
Es aquella sociedad mercantil en donde las aportaciones son
denominadas participaciones y está conformada por dos o más socios,
en donde la responsabilidad se encuentra limitada al capital aportado, es
decir que, si la empresa llegase a contraer deudas, los socios no
responderán con su patrimonio personal.

11
2.3. LA CONTABILIDAD

2.3.1. CONCEPTO DE CONTABILIDAD

La contabilidad es la ciencia, arte y/o técnica que enseña a clasificar y

registrar todas las transacciones financieras de un negocio o empresa
para verificar la situación económica de la empresa. Y proporcionar
informes que sirven de base para la toma de decisiones sobre la
actividad.

2.3.2. IMPORTANCIA DE LA CONTABILIDAD

La contabilidad es importante en toda empresa o negocio, por cuanto

permite conocer la realidad económica y financiera de la empresa, su
evolución, sus tendencias y lo que se puede esperar de ella.

2.3.3. OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD

 Proporcionar, en cualquier momento, una imagen clara de la situación

financiera del negocio.
 Determinar las utilidades o pérdidas obtenidas al finalizar el ciclo
económico.
 Proporcionar información de los hechos económicos, financieros
producidos en una empresa u organización.
 Registrar en forma clara y precisa, todas las operaciones de ingresos y
egresos.

2.3.4. CLASIFICACION DE LA CONTABILIDAD

2.3.4.1. Contabilidad Privada

Según la actividad se puede dividir en:

 Contabilidad comercial

Es aquella que se dedica a la compra y venta de mercadería y se

encarga de registrar todas las operaciones mercantiles.

12
  Contabilidad de costos

Es aquella que tiene aplicación en el sector industrial, de servicios y

de extracción mineral registra de manera técnica los procedimientos
y operaciones que determinan el costo de los productos terminados.

 Contabilidad bancaria

Es aquella que tiene relación con la prestación de servicios

monetarios y registra todas las operaciones de cuentas en depósitos
o retiros de dinero que realizan los clientes. Ya sea de cuentas
corrientes o ahorros, también registran los créditos, giros tanto al
interior o exterior, así como otros servicios bancarios.

 Contabilidad hotelera

Se relaciona con el campo Turístico por lo que registra y controla

todas las operaciones de estos establecimientos.

 Contabilidad de servicios

Son todas aquellas que presentan servicio como transporte, salud,

educación, profesionales, etc.

2.3.4.2. Contabilidad Publica O Gubernamental

Registra, clasifica, controla, analiza e interpreta todas las operaciones de

las entidades de derecho público y a la vez permite tomar decisiones en
materia fiscal, presupuestaria, administrativa, económica y financiera.

2.3.5. LA EMPRESA Y SU RELACIÓN CON LA CONTABILIDAD

La empresa es el ente que requiere de la contabilidad para llevar un

control financiero y ordenado de todas sus operaciones que realiza
durante un periodo determinado. Pues la contabilidad se encarga de dar
a conocer la verdadera situación en la que se encuentra la empresa.

13
 La empresa una vez obtenida toda la información de la contabilidad a
través de los libros contables y de los estados financieros, el gerente de
la empresa tiende a tomar las decisiones más adecuadas para su
empresa para tener mayor eficiencia en el futuro.

2.3.6. LOS LIBROS DE CONTABILIDAD

Es el proceso de tomar valores existentes en los soportes contables que

sustentan la realización de los hechos económicos, que sirven como
fuente principal para elaborar los estados financieros. El registro
es ordenado cronológicamente y de acuerdo al principio de las normas
de contabilidad, es obligatorio el llevado de los libros contables.

 Libro diario

El libro diario es un elemento esencial en donde se demuestra

claramente el mecanismo de la partida doble, porque cada operación
registrada en este libro consta de un débito y de un crédito.

Es el libro obligatorio principal de foliación simple en el que anota las

operaciones mercantiles que se efectúa en la empresa día a día en
forma cronológica.

 Libro diario de formato simplificado

El libro diario de formato simplificado es de posición horizontal en ella
se detallan de forma resumida las operaciones diarias que la
empresa realiza durante un periodo contable determinado, se debe
de realizar los asientos contables a nivel de cuenta por ser de
formato simplificado.
 Libro mayor

Es el libro que tiene por objeto la clasificación de los saldos de las

cuentas deudoras y acreedoras que provienen del libro diario,
considerándose como de esa forma como un clasificador de cuentas
que a manera de fichero anota por separado los valores que
representan los movimientos de cada cuenta.

14
 Libro de inventario y balances

Es un libro principal y obligatorio de foliación simple, en el que se

registran los activos, pasivos y patrimonio que tiene la empresa. La
finalidad de este libro es mostrar la situación económica de la
empresa de cada periodo contable.

 Libro caja y bancos

Se registra las operaciones de ingreso y salida de dinero,

operaciones que realiza la empresa en efectivo, en las cuentas
corrientes de las entidades financieras, efectuándose un cierre cada
fin de mes para posteriormente ser centralizados en el libro diario.

 Planillas de remuneraciones

Es un registro auxiliar que todas las empresas privadas y públicas

deben de tenerlo, esto para poder registrar a los trabajadores que
posee la empresa y mediante ella realizar el pago de remuneraciones
mensuales que cada trabajador tiene derecho tanto los beneficios
sociales y los descuentos correspondientes de acuerdo a ley.

 Registro de ventas e ingresos

Es un registro auxiliar de calidad obligatorio, en el que se anotan en

orden cronológico o correlativo los comprobantes de pagos emitidos
por las empresas. Este registro surge como una necesidad para
verificar los ingresos mensuales que la empresa genera para el pago
de tributos correspondientes a SUNAT.

 Registro de compras

Es un registro auxiliar de calidad obligatorio en el que se anotan

todas adquisiciones de la empresa tanto de mercancías, gastos
diversos y de servicios. Mediante este registro se da a conocer el

15
 crédito fiscal que posee mes a mes la empresa. El crédito fiscal es
utilizado al momento de pagar el impuesto general a las ventas (IGV).

Las notas de crédito y débito recibidas, deberán ser anotadas en el

registro de compras.

 Registro de activos fijos o registro de costos e inventario permanente

Es un libro auxiliar en donde se anotan todos los activos que tiene la

empresa, desde un principio hasta las adquisiciones que realiza
durante un determinado periodo.

2.3.7. FORMAS DE LLEVADO DE LOS LIBROS Y REGISTROS

Los libros y registros que se encuentran obligados a llevar deberán:

 Contar con datos de cabecera (datos del libro y de la empresa)

 Contener el registro de las operaciones (compras o ventas)
 Incluir los registros y asientos de ajuste
 Contener todos los folios originales

2.3.8. LEGALIZACION DE LOS LIBROS DE CONTABILIDAD

Los libros y registros de contabilidad deberán ser legalizados solo por un

juez de paz o un notario ya sean llevados en hojas sueltas o continuas.

Para la legalización del segundo y siguientes libros y registros de una

misma denominación, Se deberá presentar el último folio legalizado por
notario del libro o registro anterior.

2.3.9. PLAZOS PARA LA LEGALIZACION

03 meses para los siguientes libros:

 Libro de caja y bancos
 Libro de inventario y balances
 Libro diario
 Libro diario de formato simplificado
 Libro mayor

16
  Registro de activos fijos

10 días hábiles para los siguientes registros

 Registro de compras
 Registro de ventas e ingresos
 Registro de régimen de percepción
 Registro de régimen de retención
 Registro de consignaciones.

2.3.10. PÉRDIDA O DESTRUCCION DE LIBROS

Los deudores tributarios de haber perdido o destruido por siniestro,

asalto u otros, se deberá presentar la comunicación ante SUNAT dentro
de los 15 días hábiles establecidos en el código tributario.

La comunicación deberá contener el detalle de los libros o registros, el

periodo tributario y/o ejercicio al que corresponden estos, el número de
legalización, además de los apellidos y nombres del notario que efectuó
la legalización.

2.3.11. PLAZOS PARA REHACER LOS LIBROS Y REGISTROS

El deudor tributario tendrá un plazo de sesenta (60) días calendario para

rehacer los libros y registros contables.

De requerir un mayor tiempo para rehacer los libros contables, el deudor

tributario tendrá que solicitar dicha ampliación ante la SUNAT para que
le otorguen un determinado tiempo.

Los plazos se computarán a partir del día siguiente de ocurrido los

hechos.

2.4. LOS COMPROBANTES DE PAGO

Los comprobantes de pago son documentos que acreditan la

transferencia de bienes, la entrega en uso o prestación de servicios.

17
2.4.1. TIPOS DE COMPROBANTE DE PAGO

Existen distintos tipos de comprobantes de pago, pero solo se

consideran comprobantes de pago siempre que cumplan con todas las
características y los requisitos mínimos establecidos en el presente
reglamento.

 Factura

Se emite cuando la operación se realice con sujetos que posean RUC ya

sean personas naturales o personas jurídicas, esto para que el
comprador o usuario utilice el crédito fiscal y sustente el costo y gasto de
dicha operación ante la SUNAT de manera fehaciente.

 Recibo por honorarios

Se emite por la prestación de servicios que generan rentas de cuarta

categoría, derivados del ejercicio individual de cualquier profesión, arte u
oficio.

 Boleta de venta

Se emiten en operaciones con consumidores finales o por sujetos del

RUS. No permiten ejercer derecho a crédito fiscal ni sustentar gasto o
costo, salvo casos específicos.

 Tickets o cintas emitidas por maquinas

Se emiten en operaciones con consumidores finales o por sujetos del

RUS. No permiten ejercer derecho a crédito fiscal ni sustentar gasto o
costo, salvo casos específicos. Cuando:

 El adquiriente se identifique con su número de ruc tanto como

persona natural o persona jurídica.
 Liquidaciones de compra

18
 Estas son emitidas por el comprador respecto de las adquisiciones que
efectúan a personas naturales que no tienen RUC y que se dedican a
determinadas actividades de producción y acopio.

 Documentos autorizados

Se emiten en casos particulares: boletos de transporte aéreo,

documentos emitidos por las empresas del sistema financiero, AFP y
EPS, recibos por servicios públicos, etc.

2.4.2. OTROS DOCUMENTOS

 Guía de remisión del transportista

Es el documento que emite el transportista para sustentar el traslado de

bienes a solicitud de terceros. Su emisión se efectúa antes de iniciar el
traslado de bienes, por cada remitente y por cada unidad de transporte.

 Guía de remisión del remitente

Es el documento que emite el remitente para sustentar el traslado de

bienes con motivo de su compra o venta y la prestación de servicios que
involucran o no la transformación de bienes, cesión en uso,
consignaciones y remisiones entre establecimientos de una misma
empresa y otros.

 Notas de debito

La nota de débito es un documento que se le envía al comprador o

cliente para avisarle de que ha aumentado la cantidad de su deuda por
algún motivo. Con este documente se le avisa que se le cargado, o que
debe, una cantidad de dinero por un concepto que se especifica en la
nota

 Notas de crédito

Una nota de crédito es un documento legal que se utiliza en

transacciones de compraventa donde interviene un descuento posterior

19
 a la emisión de la factura, una anulación total, un cobro de un gasto
incurrido de más, devolución de bienes.

2.5. CODIGO TRIBUTARIO

2.5.1. CONCEPTO DE TRIBUTO

Tributo son las prestaciones de dinero que el estado en ejercicio de su

poder, exige con el objeto de obtener recursos para el cumplimiento de
sus fines.

2.5.2. CLASES DE TRIBUTO

 Impuestos

Es una obligación dineraria que recae sobre la renta o ganancia que

acumulan las empresas o personas naturales, entre ellas tenemos el IR,
el IGV y el impuesto al patrimonio vehicular.

 Contribución

Es un tributo que se paga por la realización de obras públicas o

actividades estatales que benefician de manera diferenciada a unas
personas en la sociedad.

 Tasa

Es el tributo que se paga por la efectiva prestación de un servicio público

que se individualiza en la persona. Así, la necesidad pública que se
busca satisfacer, en este caso, se encuentra individualizada en la
persona (necesidad divisible). Las tasas se clasifican en

 Arbitrios: servicios limpieza pública, mantenimiento de parques y

jardines.
 Derechos: aranceles.
 Licencias: licencia de funcionamiento para realizar actividades.

20
2.6. LOS REGIMENES TRIBUTARIOS

2.6.1. REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO (NRUS): 

Es un régimen tributario creado para los pequeños comerciantes y

productores,  el cual les permite el pago de una cuota mensual  fijada en
función a sus compras y/o ingresos, con la que se  reemplaza el pago de
diversos tributos.

En este régimen tributario está permitida la emisión de boletas de venta

y tickets de máquina registradora como comprobantes de pago.

2.6.1.2. Personas que se pueden acoger al NUEVO RUS

Sujetos comprendidos, domiciliados en el país, que sean personas

naturales, sociedades conyugales, sucesiones indivisas, que obtengan
rentas por actividades empresariales, siendo generadores de rentas de
tercera categoría de acuerdo con la ley del impuesto a la renta.

Personas naturales no profesionales, perciban rentas de cuarta

categoría, únicamente por la actividad de oficio.

2.6.1.3. Requisitos para el acogimiento al NUEVO RUS

 Los montos de los ingresos no deben superar los S/. 96,000.00

en el transcurso de cada ejercicio gravable.
 Las adquisiciones afectadas a la actividad no deben superar los
S/. 96,000.00 en el transcurso de cada ejercicio gravable
 Debe realizar sus actividades en un solo local comercial
 El valor de sus activos fijos afectados a su actividad (sin
considerar los predios y vehículos) no deben superar los S/.
70,000.00

2.6.1.4. Contribuyentes que no pueden acogerse al NUEVO RUS

 Cuando su ingreso bruto supere los s/ 96,000.00

 Cuando realicen sus actividades en más de un local comercial

21
  Cuando el valor de sus activos supere los s/ 70,000.00
 Presten servicio de Transporte de carga con una capacidad de
carga mayor o igual a 2 toneladas métricas.
 Transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros.
 Venta de inmuebles
 Comercialización de bienes gravados con el impuesto selectivo al
consumo.
 Comercialización de combustible líquido y otros productos con
hidrocarburos.
 Comercialización de bienes a través de contrato de consignación.
 Martilleros, comisionistas

2.6.1.5. Como se pueden acoger al NUEVO RUS

El acogimiento al presente régimen se efectuará de acuerdo a lo

siguiente:

 Tratándose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso

del ejercicio:
o El contribuyente podrá acogerse únicamente al momento de
inscribirse en el Registro Único de Contribuyentes.
 Tratándose de contribuyentes que provengan del Régimen General,
del Régimen Especial o RMT deberán:
o Sólo podrán acogerse al nuevo rus la declaración y pago de la
cuota correspondiente de acuerdo a las categorías que le
corresponde en el mes de enero de cada año siempre que se
efectúe dentro de su fecha de vencimiento.
 Si al mes de enero los contribuyentes se encuentran con
suspensión de actividades, el acogimiento será con la
declaración y pago de la cuota correspondiente al mes de
reinicio de actividades siempre que se efectúe dentro de la
fecha de su vencimiento.

22
  De existir saldo a favor del IGV pendiente de aplicación o
pérdida de ejercicios anteriores, estas se perderán una vez
producido el acogimiento al Nuevo RUS.   

2.6.1.6. Categorías del NUEVO RUS

Cada contribuyente paga la cuota mensual del Nuevo RUS según los
montos mínimos y máximos de ingresos brutos y de adquisiciones
mensuales.

INGRESOS BRUTOS O
CUOTA MENSUAL EN
CATEGORÍA ADQUISICIONES
S/
MENSUALES

1 HASTA S/ 5,000.00 20

MÁS DE S/ 5,000.00 HASTA S/

2 50
8,000.00

2.6.1.7. Pagos del NUEVO RUS

La cuota mensual del Nuevo RUS debe hacerse hasta el plazo señalado
en el cronograma de pagos, que aprueba la SUNAT.

 Presencialmente en agentes bancarios o en bancos autorizados:  

Banco de la Nación / Interbank / BCP (solo en Agentes BCP) / BBVA
Continental / Scotiabank

23
 o Utilizando la guía de Pago Fácil, permite pagar la cuota mensual
del Nuevo RUS en los bancos autorizados o en los locales de
sus corresponsales.

o Recuerda verificar en el Boucher de pago si los datos que se han

registrado con el pago son correctos, en especial el RUC,
período, categoría y monto pagado.

2.6.1.8. Cambio De Categoría

Si en el curso del ejercicio ocurriera algunas variaciones en los ingresos

o adquisiciones mensuales, que lo pudieran ubicar en una categoría
distinta de nuevo RUS a la que estaba ubicado (de acuerdo a la tabla de
categoría), se encontrara obligado a pagar la cuota correspondiente a su
nueva categoría a partir del mes en que se produjo la variación.

2.6.1.9. Libros Contables

Los sujetos del Nuevo RUS no se encuentran obligados a llevar libros y

registros contables, sin embargo, deben conservar los comprobantes de
pago que hubieran emitido y aquellos que sustenten sus adquisiciones
en orden cronológico.

2.6.2. REGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA (RER)

El Régimen Especial del Impuesto a la Renta (RER) es un régimen

tributario dirigido a personas naturales y jurídicas, sucesiones indivisas y
sociedades conyugales domiciliadas en el país que obtengan rentas de

24
 tercera categoría, es decir rentas de naturaleza empresarial o de
negocio

2.6.2.1. Personas que pueden acogerse al RER

Las personas naturales y jurídicas, sucesiones indivisas y sociedades

conyugales domiciliadas en el país que obtengan renta de tercera
categoría proveniente de:

 Actividades de comercio y/o industria entendiéndose por tales de

bienes que se produzcan.
 Actividades de servicio, entendiéndose por tales a cualquier otra
actividad no señalada expresamente en el inciso anterior.

2.6.2.2. Requisitos para acogerse al RER

 Los montos de los ingresos netos no deben superar los S/.

525,000.00 en el transcurso de cada ejercicio gravable.
 El valor de los activos fijos afectados a la actividad, con excepción
de los predios y vehículos no deben superar los S/. 126,000.00.
 Tener hasta 10 trabajadores para generar rentas de tercera
categoría.

2.6.2.3. Sujetos no comprendidos en el RER

 Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable los montos de

sus ingresos netos superen los S/. 525,000.00 soles.
 El valor de los activos fijos afectados a la actividad, con excepción
de los predios y vehículos, supere los S/. 126,000.00 soles.
 Desarrollen actividades generadoras de rentas de tercera
categoría con más de 10 trabajadores.
 Realicen actividades como contratos de construcción.
 Presten el servicio de transporte de carga de mercancías siempre
que sus vehículos tengan una capacidad de carga mayor o igual a

25
 2 TM (dos toneladas métricas), y/o el servicio de transporte
terrestre nacional o internacional de pasajeros.
 Titulares de agencia de viaje, publicidad. Servicio de depósito
aduanero y terminales de almacenamiento
 Actividades de médicos y odontólogos
 Actividades veterinarias
 Actividades jurídicas

2.6.2.4. incorporación en el RER

Tratándose de contribuyentes que inicien actividades presentes lo

siguiente:

 El acogimiento se realiza únicamente con ocasión de la declaración y

pago de la cuota que corresponda al periodo tributario de inicio de
actividades declarado en el registro único de contribuyentes.

Tratándose de contribuyentes que provengan del régimen general o del

nuevo régimen único simplificado.
 El acogimiento se realizará únicamente con ocasión de la declaración
y pago de la cuota que corresponda al periodo tributario.

En ambos supuestos, el acogimiento surtirá efecto a partir del período

que corresponda a la fecha declarada como inicio de actividades en el
Registro Único de Contribuyentes o a partir del período en que se
efectúa el cambio de régimen.

El acogimiento al Régimen Especial tendrá carácter permanente, salvo

que el contribuyente opte por acogerse al Nuevo Régimen Único
Simplificado o al Régimen MYPE Tributario o ingrese al Régimen
General; o se encuentre obligado a incluirse en el Régimen MYPE
Tributario o en el Régimen General. 

 Base Legal: Artículos 118 y 119 de la Ley del Impuesto a la Renta

2.6.2.5. Impuestos que están obligados a pagar los sujetos al RER

26
 Los contribuyentes que se acojan al RER, deben cumplir con declarar y
pagar mensualmente el Impuesto a la Renta (Régimen Especial) y el
IGV, de acuerdo a las siguientes tasas:

IMPUESTO A LA RENTA Tasa: 1.5% de los ingresos

(RER) netos
IMPUESTO A
PAGAR
Tasa: 18% del valor de la
venta
IGV

2.6.2.6. Medios para la declaración para sujetos acogidos al RER

La declaración y pago de los impuestos aplicables para las empresas

acogidas al Régimen Especial del Impuesto a la Renta (RER), se realizará
mensualmente de acuerdo al plazo establecido en los cronogramas
mensuales. Mediante el PDT 621-IGV Renta Mensual.

 2.6.2.7. Comprobantes obligados a emitir sujetos acogidos al RER

 Factura
 Boleta de venta
 Liquidación de compra
 Ticket

2.6.2.8. Libros obligados a llevar sujetos acogidos al RER

 Registro de ventas
 Registro de compras

2.6.3 REGIMEN MYPE TRIBUTARIO

2.6.3.1 Personas Comprendidas

En este régimen comprende a Personas naturales y jurídicas,

sucesiones indivisas y sociedades conyugales, las asociaciones de
hecho de profesionales y similares que obtengan rentas de tercera

27
 categoría, domiciliadas en el país cuyos ingresos netos no superen las 1
700 UIT en el ejercicio gravable.

2.6.3.2. Personas no comprendidas

 Quienes tengan vinculación directa o indirecta en función al capital

con otras personas naturales o jurídicas y cuyos ingresos netos
anuales en conjunto superen 1 700 UIT.
 Sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente
en el país de empresas constituidas en el exterior.
 Quienes en el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos netos
anuales superiores a 1 700 UIT proporción del capital indicado en los
mismos pertenezca a cónyuges entre sí.

2.6.3.3. Acogimiento al RMT

Corresponde incluirse siempre que cumpla con los requisitos.  Deberá

considerar:

 De iniciar actividades, podrá acogerse con la declaración jurada mensual

del mes de inicio de actividades, efectuada dentro de la fecha de su
vencimiento.
 Si proviene del NRUS, podrá acogerse en cualquier mes del ejercicio
gravable, mediante la presentación de la declaración jurada que
corresponda.
 Si proviene del RER, podrá acogerse en cualquier mes del ejercicio
gravable, mediante la presentación de la declaración jurada que
corresponda.
 Si proviene del Régimen General, podrá afectarse con la declaración del
mes de enero del ejercicio gravable siguiente.

Además, por el año 2017, la SUNAT incorporará de oficio a los

contribuyentes que al 31.12.2016 hubieren estado tributando en el
Régimen General y cuyos ingresos netos del ejercicio 2016 no

28
 superaron las 1,700 UIT, salvo que por el período de enero de 2017 se
hayan acogido al Nuevo RUS (NRUS) o al Régimen Especial de Renta
(RER), con la declaración correspondiente al mes de enero del 2017, sin
perjuicio que la SUNAT pueda en virtud de su facultad de fiscalización
incorporar a estos sujetos en el Régimen General de  corresponder.

2.6.3.4. Declaración de sujetos acogidos al RMT

La declaración y pago de los impuestos se realizará mensualmente de

acuerdo al plazo establecido en los cronogramas mensuales que cada
año la SUNAT aprueba, a través de los siguientes medios:

 Formulario Virtual N° 621 - IGV - Renta Mensual;

 Formulario Virtual Simplificado N° 621 IGV - Renta Mensual;
 Declara Fácil 
 PDT. 621. 

2.6.3.5. Impuestos a pagar

Deberá pagar los impuestos siguientes:

 Impuesto a la Renta
 Impuesto general a las ventas (IGV 18%)

Pagos a cuenta, se determina conforme a lo siguiente:

El Código del Tributo es 3121  

INGRESOS NETOS ANUALES PAGOS A CUENTA

HASTA 300 UIT 1%

MAYORES DE 300 HASTA 1700 UIT COEFICIENTE O 1.5%

Presentación de la declaración jurada anual para determinar el impuesto a la

renta, de acuerdo con tasas progresivas y acumulativas que se aplican a la
renta neta:

29
 RENTA NETA ANUAL TASAS

Hasta 15 UIT 10%

Más de 15 UIT 29.50%

2.6.3.6. Libros contables del RMT

- Registros de ventas
Contribuyentes con ingresos netos - Registro de Compra
anuales hasta 300 UIT - Libro Diario de Formato
Simplificado
Libros contables del
RMT
Libros conforme a lo dispuesto por
Contribuyentes con ingresos netos
el segundo parra del artículo 65 de
anuales superiores a 300 UIT
la Ley del impuesto a la Renta

2.6.4. REGIMEN GENERAL

2.6.4.1. Sujetos comprendidos al régimen general

Comprende a las Personas naturales y jurídicas, sin importar el monto

de los ingresos que ganen o proyecten anualmente, ni las actividades
que desarrollen, pues este régimen no tiene ningún tipo de restricciones

2.6.4.2. Actividades comprendidas

 Cualquier tipo de actividad económica.

 Prestación de servicio.
 Contratos de construcción.
 Notarios.

2.6.4.3. Comprobantes de pago que pueden emitir

 Factura
 Boleta de venta

30
  Ticket
 Liquidación de compra
 Notas de crédito
 Notas de debito
 Guías de remisión

2.6.4.4. Libros contables

Ingresos menores a 150 UIT solo llevaran

 Registro de ventas
 Registro de compras
 Libro diario en formato simplificado

Ingresos mayores a 150 UIT llevan Contabilidad completa

 Libro caja y bancos

 Libro de inventario y balances
 Libro diario
 Libro mayor
 Registro de compras
 Registro de ventas e ingresos
 Libro de retenciones inciso e) y f) del artículo 34 de la ley del impuesto a
la renta.
 Registro de activos fijos
 Registro de costos
 Registro de inventario permanente en unidades físicas
 Registro de inventario permanente valorizado

2.6.4.5. Tributos afectos

 Impuesto general a las ventas IGV 18%

 Impuesto a la renta:

2.6.4.6. Determinación de Pagos a Cuenta del impuesto a la renta.

31
 A fin de determinar los pagos a cuenta mensuales se deben de seguir
los siguientes pasos:

Determinación del coeficiente que se aplicará a los ingresos obtenidos en el

mes:

Para determinar el mencionado coeficiente se debe dividir:

IR CALCULADO DEL EJERCICIO ANTERIOS

COEFICIENTE

INGRESOS NETOS DEL EJERCICIO ANTERIOR

Se toma en cuenta el que resulte mayor entre el 1.5% o el coeficiente.

30% de utilidad.

2.6.4.7. Determinación de la Renta Bruta

La renta bruta está constituida por el conjunto de ingresos afectos al

impuesto que se obtenga en el ejercicio gravable

Cuando tales ingresos provengan de la enajenación de bienes, la renta

bruta estará dada por la diferencia existente entre el ingreso neto total
proveniente de dichas operaciones y el costo computable de los bienes
enajenados, siempre que dicho costo esté debidamente sustentado con
comprobantes de pago.

No será deducible el costo computable sustentado con comprobantes de pago

emitidos por contribuyentes que a la fecha de emisión del comprobante:

La obligación de sustentar el costo computable con comprobantes de pago no

será aplicable en los siguientes casos:

 Cuando el vendedor perciba rentas de la segunda categoría por la venta

del bien;

 Cuando de acuerdo con el Reglamento de Comprobantes de Pago no

sea obligatoria su emisión; o,

32
  Cuando de conformidad con el artículo 37 de esta Ley del Impuesto a la
Renta, se permita la sustentación del gasto con otros documentos, en
cuyo caso el costo podrá ser sustentado con tales documentos.

Si se trata de bienes depreciables o amortizables, a efectos de la

determinación del impuesto, el costo computable se disminuirá en el importe de
las depreciaciones o amortizaciones que hubiera correspondido aplicar de
acuerdo a lo dispuesto por la Ley del Impuesto a la Renta.

El ingreso neto total resultante de la enajenación de bienes se establecerá

deduciendo del ingreso bruto las devoluciones, bonificaciones, descuentos y
conceptos similares que respondan a las costumbres de la plaza.

El costo computable está definido en la norma como el costo de adquisición,

costo de producción o construcción o valor de ingreso al patrimonio de los
bienes.

Base Legal: Artículo 20 de la Ley del Impuesto a la Renta.

2.6.4.8. Determinación de la Renta Neta

La Renta Neta estará dada por la diferencia existente entre la Renta

Bruta y los gastos deducibles hasta el límite máximo permitido por la
Ley.

Tomar en cuenta que los gastos se pueden clasificar en dos tipos según
la Ley del Impuesto a la Renta y su reglamento.

Gastos permitidos:

Se refiere a aquellos gastos necesarios para que la empresa pueda

producir ganancias o mantener la actividad empresarial, siempre que
cumplan ciertos criterios como:

 Causalidad: consiste en la relación de necesidad entre los gastos

incurridos y la generación de renta o el mantenimiento de la fuente de la
actividad empresarial.

33
  Generalidad: debe evaluarse considerando situaciones comunes del
personal, lo que no significa que se comprenda a la totalidad de
trabajadores de la empresa, al deducir los gastos por beneficios sociales
y retribuciones a favor de los trabajadores gastos y contribuciones
destinados a prestar al personal servicios de salud, recreativos,
culturales y educativos;

2.6.4.9. Tasas para la determinación del Impuesto a la Renta Anual

Los contribuyentes que perciban rentas de tercera categoría se

encuentran gravados con las siguientes tasas: 

EJERCICIO TASA APLICABLE

Hasta el 2014 30%

DE LOS PERIODOS DE 2015 - 2016 28%

DEL PERIODO 2017 en adelante 29.5%

  Base Legal: Artículo 55 de la Ley del Impuesto a la Renta.

El impuesto a la renta se determina al finalizar el año. La declaración y pago se

efectúa dentro de los tres primeros meses del año siguiente, de acuerdo con el
cronograma de vencimiento que aprueba la SUNAT.

2.6.4.10. Obligaciones de los contribuyentes del Régimen General

 Llevar libros y registros contables y legalizados.

 Emitir comprobantes de pagos en las ventas o servicios y solicitados en
la compra.
 Presentar la declaración pago mensual y la declaración jurada anual en
la forma, lugar y plazo que la SUNAT establezca.
 Efectuar las retenciones a sus trabajadores (dependientes o
independientes).

34
2.7. DEL CENTRO DE PRÁCTICAS:

El centro de prácticas donde he realizado mis practicas pre profesionales

fue en el Estudio Contable D’niro ubicado en el Jr. 04 De noviembre
Número 355-A de la ciudad de Juliaca, provincia de San Román
departamento de Puno, estando a cargo el CPC. Roberts Medina
Cáceres con matrícula Nº 904 puno.

2.8. PERIODO DE PRÁCTICAS

Las practicas pre profesionales comenzaron el 06 de julio del año 2015,

hasta el 31 de diciembre del año 2015.

2.9. Horario de prácticas:

 Lunes a viernes
 Mañana: 8:30 a.m. – 01 pm.
 Tarde: 3 pm – 6:30 pm.

2.10. ESTRUCTURA ORGÁNICA

Titular

 CPC. Roberts Medina Cáceres

Asistentes contables

 Pamela Glenda Esquivel Machaca

 José Luis Ramos Quispe
 Rosemary Acosta Hilasaca.
35
  Nelly Marin Ramos

2.10. Misión

Somos un estudio contable que brinda asesoría contable, tributaria,

laboral y trámites ante SUNAT.

2.11. Visión

Ser un estudio contable líder en la región, en base a una política de

mejoramiento continuo en su calidad de servicio.

2.12. Labor desempeñada

Las labores que desempeñe fueron las siguientes:

Para ordenar los comprobantes de compras y ventas.

 Revisar las facturas de compra; considerando lo siguiente:

 Verificar la razón social del contribuyente
 Verificar el comprobante (si corresponde al periodo que se va a
declarar)
 Verificar el número de RUC del contribuyente
 Verificar la dirección del domicilio fiscal del contribuyente
 Ordenar cronológicamente de acuerdo a la fecha de su emisión
del comprobante
 Revisar las facturas y boletas de venta; la numeración debe de estar
correlativo y en orden cronológica.
 Para Registrar las compras en el Registro de Compras

Se debe de considerar los siguientes:

 Fecha de emisión del comprobante.

 Tipo de documento (de acuerdo a la tabla de tipo de
comprobante de pago)
 Serie del comprobante
 Número del comprobante

36
  Razón social del proveedor.
 Valor de compra de bienes o servicios.
 Impuesto General a las Ventas.
 Importe total de la compra.

 Para registrar las ventas en el Registro de Ventas;

Se debe de considerar lo siguiente:
 Fecha de emisión.
 Tipo de documento (de acuerdo a la tabla de tipo de
comprobante de pago)
 Serie del comprobante.
 Número del comprobante.
 Razón social del cliente.
 Numero de RUC del cliente.
 Valor de venta de bienes o servicios.
 Impuesto General a las Ventas.
 Importe total de la venta.
 Llenado DEL PDT 621 IGV – renta mensual
para el llenado del PDT IGV – renta mensual, se tiene que registrar de
acuerdo al registro de compras y el registro de ventas, verificar los
montos que se está ingresando tanto la base imponible como el IGV,
estos montos tienen que ser iguales al de los registros de compras y
ventas.
una vez verificados los montos que son iguales tanto en los registros y
en el PDT 621 IGV - Renta Mensual se procede a declarar dicha
información a SUNAT.
 Para el pago de los impuestos
Para realizar el pago de los impuestos se tiene que llenar en la guía de
pagos varios, tanto para el IGV como para la renta ya sea del régimen
especial, régimen Mype tributario o el régimen general.
 Códigos para el pago

37
  Código del IGV: 1011
 Código del RER: 3111
 Código del RMT: 3121
 Código del Régimen General: 3031

CAPITULO III

MATERIALES Y METODOS

3.1. MATERIALES UTILIZADOS:

Los materiales que he utilizado durante las Prácticas pre profesionales,

son los siguientes:

3.1.1. Comprobantes de pago

 Factura, Boleta de venta

 Guía de remisión Remitente, Guía de remisión Transportista
 Nota de crédito, Nota de debito
 Comprobante de percepción
 Comprobante de retención
 Recibos por honorario

3.1.2. Libros contables

 Registro de ventas e ingresos

 Registro de compras
 Libro caja y bancos
 Libro diario
 Libro mayor
 Libro de inventario y balances
 Registro de activos fijos
 Planilla de remuneraciones

38
3.1.3. Equipos diversos

 Una computadora
 Una impresora
 Calculadora
 USB
 Servicio de internet
 Scanner

3.1.4. Útiles de escritorio

 Archivadores
 Bolígrafos
 Lápiz y borrador
 Papel bond A-4
 Cuaderno de apuntes
 Engrampadora
 Perforador

3.2. METODOS Y TECNICAS UTILIZADOS

Durante mis prácticas pre – profesionales he utilizado el siguiente

procedimiento.

3.2.1. Método Inductivo

Durante el proceso de mis prácticas pre – profesionales utilicé este método

para ordenar y archivar en forma cronológica los documentos fuentes ya
sea de compra y venta, para luego registrarlos en los respectivos registros
auxiliares contables el registro de compras y el registro de ventas para
finalmente determinar la liquidación de los impuestos mensuales a pagar el
impuesto general a las ventas y el impuesto a la renta de acuerdo al tipo de
régimen que esta acogido.

39
3.2.2. Método Deductivo

Durante el proceso de mis prácticas pre – profesionales utilicé este método

para revisar de manera detallada los comprobantes de pago tanto en
compras como en ventas, tienen que cumplir con los requisitos y
características mínimas exigidas por la Administración Tributaria de
acuerdo al reglamento de comprobantes de pago.

3.3. TÉCNICAS

3.3.1. La observación

 La estructura orgánica de la empresa

 Los comprobantes de pago compras y ventas
 Los libros contables

3.3.2. LA ENTREVISTA

Esta técnica se usa cada mes con el representante legal de cada empresa,
saber cómo está la empresa en sus ingresos, los trabajadores cuantos
están laborando y los que no están laborando.

El representante legal de la empresa debe de trabajar junto con el contador

para poder llevar a la empresa a la cima más alta de la competencia.

40
 CAPITULO IV

RESULTADOS Y ANALISIS

1. RESULTADOS

Después de haber culminado con mis Prácticas Pre – Profesionales realizadas

en el Estudio Contable D’NIRO, se puede establecer que llegue a cumplir con
el objetivo primordial, el cual fue emplear todos los métodos, técnicas y
procedimientos contables adquiridos en la carrera académica profesional de
contabilidad de nuestra Universidad logrando los siguientes resultados:

PRIMERO. - Verificar y registrar de manera correcta los comprobantes de pago

en los sistemas que se emplea en el estudio contable

SEGUNDO. - Determinar de manera precisa y correcta los pagos mensuales

del impuesto general a las ventas (IGV), impuesto a la renta y contribuciones
en los plazos establecidos por la SUNAT.

TERCERO. - Utilizar y manejar los programas de la declaración telemática,

empleadas por la SUNAT el PDT 621 IGV – Renta Mensual.

CUARTO. - Un beneficio esencial fue el haber empleado todo el proceso

contable paso a paso, desde la recepción de los comprobantes, el
ordenamiento de los comprobantes y el registro correspondiente en los
registros de compras y ventas y la liquidación de los impuestos.

41
QUINTO. - Durante el proceso de mis practicas pre profesionales he adquirido
conocimiento en el proceso contable que genera la empresa, puesto que con el
ocurrir de los días de labor fui actualizándome en materia tributaria y contable
para ello eh tenido que investigar y revisar textos.

2. ANALISIS

PRIMERO. - Lo primero que se tiene que tener en cuenta es el conocimiento

acerca de la empresa, a que se dedica, que actividad realiza, en que régimen
se encuentra afectado.

SEGUNDO. - Tener en cuenta los sistemas y procedimientos contables que se

emplean en el centro de labor, esto para realizar con eficiencia la parte
contable de una empresa.

TERCERO. - Es necesario que el contador oriente a los trabajadores del área

de facturación de los comprobantes de pago, esto para que no exista errores
en los comprobantes y de esa manera poder enviar nuestra información a
SUNAT sin ninguna dificultad y no incurrir en sanciones y/o multas.

CUARTO. - Es de suma importancia realizar prácticas pre-profesionales en las

diferentes áreas del campo contable, ya sea en el ámbito privado o público
porque de esa manera podemos emplear todos los conocimientos que
adquirimos en el centro de estudios. Con la finalidad de adquirir nuevos
conocimientos y experiencias que permitan un desenvolvimiento eficiente del
contador público.

42
 CAPÍTULO V

CONCLUSIONES

Durante el periodo de prácticas pre profesionales realizados en el Estudio

Contable llegue a las siguientes conclusiones:

PRIMERO. - Para realizar la contabilidad, lo primero que se tiene que tener en

conocimiento es todo acerca de la empresa.

SEGUNDO. - La Contabilidad es fundamental para el desarrollo de una entidad

durante un proceso económico.

TERCERO. - Debe de existir una constante orientación por parte del contador
hacia sus clientes brindándoles información útil para la mejor marcha de su
empresa acorde con las actualizaciones y modificaciones que establece la
Administración Tributaria. y la Legislación Vigente.

CUARTO. - El contador debe de orientar al personal de ventas o al personal que

realiza la facturación de los comprobantes, esto para no tener inconveniencias al
momento de registrar y realizar la declaración mensual ante la administración
tributaria.

QUINTO. - Al realizar todo el proceso contable llegamos a determinar los estados

financieros, los cuales nos permiten obtener la verdadera situación económica de
la empresa y de esa manera poder tomar las decisiones adecuadas para el futuro.
43
SEXTO. - Cuando las empresas realizan sus pagos en las fechas establecidas por
SUNAT, no incurren en ninguna notificación u observación debido a que
cumplieron oportunamente con sus obligaciones tributarias.

SEPTIMO. - Al realizar las practicas pre profesionales se obtiene mayor

experiencia en el ámbito laboral, debido a que se emplea todos los conocimientos
adquiridos en el centro de estudios.

OCTAVO. - Los contribuyentes no están bien informados acerca de la contabilidad,

no tienen un orden documentario y que la documentación a registrar por parte del
contador lo entregan a los últimos días de empezar las declaraciones mensuales.

CAPÍTULO VI

RECOMENDACIONES

Durante el proceso de realización de prácticas pre profesionales en el Estudio

Contable de acuerdo a mis conclusiones pasó a detallar las siguientes
recomendaciones:

PRIMERO. - El contador tiene que tener en conocimiento de la empresa, saber qué

tipo de activad realiza, en que régimen se encuentra afecto.

SEGUNDO. - El proceso contable se debe efectuar de manera precisa desde los

registros auxiliares, para que de esa manera sea más fácil llegar hasta los informes
de los estados financieros.

TERCERO. - Al contador se le recomienda orientar y asesorar a sus clientes que

tiene a cargo para efectos de no incurrir en ningún tipo de falta que le pudiera
ocasionar sanciones tributarias.

CUARTO. - Para el área de ventas o el personal que realiza las facturaciones de los
comprobantes de pago tiene que pedir asesoría al contador, para poder realizar sus
facturaciones, esto para no incurrir en infracciones ante SUNAT.

QUINTO. - Para elaborar los estados financieros se deberán tomar en cuenta los
principios contables, las normas internacionales de contabilidad, debido a que estos
informes están regulados bajo normas contables.

44
SEXTO. - Se recomienda que los pagos a cuenta del IGV e IR y contribuciones se
preparen y se paguen en los plazos establecidos por la SUNAT, esto para no tener
observaciones, notificaciones que pudieran generar al momento de pagar en los
plazos vencidos.

SEPTIMO. - Se recomienda que el practicante como futuro profesional este

plenamente preparado y actualizado en toda la materia contable realizando
investigaciones y estudios mediante revistas y textos.

OCTAVO. - Los contribuyentes deben de entregar la documentación los primeros

cinco días del mes siguiente para su registro en los libros auxiliares.

CAPITULO VII

BIBLIOGRAFIA

- Simón Andrade, “Diccionario de Economía”

- Julio García y Cristóbal Casanueva, “Prácticas de la Gestión
Empresarial”
- Carlos Palomino Hurtado “Método Calpa Sunat - Contabilidad Básica”
- Demetrio Giraldo Jara, “Contabilidad Básica General”
- Erly Zevallos, “Contabilidad Básica para Empresas”
- Ediciones Caballero Bustamante, “Manual tributario 2011, impreso en los
talleres gráficos de editorial tinco s.a. marzo 2006 lima Perú.
- Abog. Jenny Peña Castillo, Régimen Mype tributario- actualidad
empresarial.
- Ayala, p. (2015). Aplicación Práctica del Plan Contable General
Empresarial, Ediciones Pacifico. Lima, Perú.
- Arancibia, m. (2016). Manual del código tributario. Ediciones pacifico.
Lima, Perú.
- Alva, m. (2014). Manual práctico del impuesto general a las ventas.
Ediciones pacifico. Lima, Perú.
- García, j. (2015). Aplicación práctica del impuesto a la renta, ejercicio
2014-2015. Ediciones pacifico. Lima, Perú.

45
- Palomino, c (2014). Plan contable general empresarial, edición pacífica.
Lima, Perú.
- Bravo, j. (2014). Código tributario comentado, ediciones pacifico. Lima,
Perú.
- Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta D.S. N° 179-
2004-EF.
- Texto Único Ordenado de la ley del Impuesto General a las Ventas e
Impuesto Selectivo al Consumo D.S. N° 055-99-EF.
- Ley General de Sociedades Ley N° 26887

ANEXOS
46
 MONOGRAFÍA

Para el presente informe realizado en el estudio contable D’NIRO, he tomado

como un caso práctico real del siguiente contribuyente:

 Numero de ruc del contribuyente: 10024244755

 Razón social o apellidos y nombres: Ramos Sucasaca, Marcia
 Dirección: Av. Manuel Núñez Butrón Lote 05 A Manzana B30 Urb.
Taparachi.
 Actividad comercial: venta de aceites, filtros y mantenimiento de
vehículos.
 Tipo de régimen acogido: régimen general
 Libros contables obligados a llevar:
o Registro de compras
o Registro de ventas
o Libro diario de formato simplificado.

47
COM

PROB

ANTE

S DE

PAGO

DE

COM

PRAS
48
49
50
51
52
53
COMPROBANTES DE
PAGO DE VENTAS

54
55
56
57
58
59
60
61
62
REGISTRO DE COMPRAS:

FORMATO 8.1: REGISTRO DE COMPRAS

PERIODO : ENERO - 2016
RUC : 10024244755
RAZON SOCIAL : RAMOS SUCASACA MARCIA
EXPRESADO : NUEVOS SOLES
Nº
COMPROBANTE DE NUMERO CONSTANCIA DE REFERENCIA DEL COMPROB
COR
ADQUISICIONES GRAVADAS ADQUISICIONES GRAV. NUMERO
R EL
FECHA FECHA PAGO O DE INFORMACION DEL PROVEEDOR ADQUISICIONES GRAVADAS DEPOSITO DE DE PAGO O DOC ORIG QUE
DESTINADAS A OPERACIONES DESTINADAS A OPERA. GRAV COMPROB
A TI EMISION DE DOCUMENTO COMPROB VALOR DE OTROS DETRACION SE MODIFICA
DESTINADAS A OPERACION EMITIDO
VO
DEL VENCIMIE ANTE DE GRAVADAS Y/O Y/O DE EXPOR. Y OPERA. NO LAS TRIBUT
IMPORTE TIPO DE
D EL SERIE O AÑO DE
NO GRABADAS OS Y SUJETO N°DEL
R EG COMPROB NTO O PAGO, DOC. IDENTIDAD EXPORTACION GRAV. ADQUISIC ISC CARGO TOTAL CAMBIO
COD EMISIÓ NO FECHA DE COMP RO
IS T . DE PAGO FECHA TIP O DEPEND N DE LA DOC,N° APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACION O RAZON SOCIAL NO GRAB S Nº FECHA TIP O SERIE B DE
RO DOMICILIA EMISION
O DOC DE PAGO ADUAN DUA O DUA O TIP O NÚMERO
BASE
IGV 18% BASE IMPONIBLE IGV BASE IMPONIBLE IGV
P AGO O
O ERA DS I IMP ONIBLE DO DOC
COD DSI, U

01 05-ene-16 01 001 00000588 06 20601044821 DIST. DE LUBRICANTES E IMPORT. DEL SUR S.A.C. 470.34 84.66 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 555.00 0.000

02 10-ene-16 01 001 00000625 06 20601044821 DIST. DE LUBRICANTES E IMPORT. DEL SUR S.A.C. 203.39 36.61 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 240.00 0.000

03 13-ene-16 01 001 00000090 06 20601151074 ALCANDERS FILTERS DISTRIBUCIONES E.I.R.L. 166.86 30.04 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 196.90 0.000

04 16-ene-16 01 001 00011652 06 20448700535 GRIFOS BUENAVENTURA S.A.C. 84.75 15.25 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 100.00 0.000

05 25-ene-16 01 001 00002789 06 20448608990 REPRESENTACIONES DIAZ AUTOMOTRIZ NIPPOM CAR'S S.C.R.L. 245.76 44.24 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 290.00 0.000

1,171.10 210.80 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 1,381.90 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

JULIACA 31 DE ENERO DEL 2016

63
REGISTRO DE VENTAS:

FORMATO 14.1: REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS

PERIODO : ENERO - 2016
RUC : 10024244755
RAZON SOCIAL : RAMOS SUCASACA MARCIA
EXPRESADO : EN NUEVOS SOLES
Nº FECHA DE BASE
CO COMPROBANTE DE INFORMACIÓN DEL CLIENTE OTROS TRIBUTOS REFERENCIA DEL COMP DE PAGO O DOC ORIG QUE SE
EMISION VALOR IMPORTE DE LA OPERACIÓN
RRE FECHA DE PAGO O DOCUMENTO IMPONIBLE DE Y CARGOS QUE MODIFICA
DEL DOC IDENTIDAD FACTURADO DE IMPORTE
LATI VCTO Y/O APELLIDOS Y NOMBRES, LA ISC IGV Y/O IPM NO FORMAN TIPO DE CAMBIO
VO
COMP ROB LA PARTE DE LA TOTAL DEL CP
P AGO OPERACIÓN NRO DEL COMP
DEL DE P AGO O TIPO SERIE NÚMERO TIPO NÚMERO DENOMINACION O RAZON SOCIAL EXP ORTACION EXONERAD INAFECTA BASE IMPONIBLE FECHA TIPO SERIE
O DOC
REG DOC GRAVADA
01 05/01/2016 01 002 01096 06 10417828929 PACORI CASTRO, FRANCISCO MIGUEL 228.81 41.19 270.00 0.000

02 06/01/2016 01 002 01097 06 10462186016 BENAVENTE ARAPA, WILSON WILBER 211.86 38.14 250.00 0.000

03 16/01/2016 01 002 01098 1 ANULADO 0.00 0.00 0.00 0.000

04 16/01/2016 01 002 01099 06 20405479592 ELECTRO PUNO S.A.A. 400.85 72.15 473.00 0.000

05 16/01/2016 01 002 01100 06 20405479592 ELECTRO PUNO S.A.A. 269.49 48.51 318.00 0.000

06 19/01/2018 01 002 01101 06 20405479592 ELECTRO PUNO S.A.A. 270.34 48.66 319.00 0.000

0.00 1,381.36 0.00 0.00 0.00 248.64 0.00 1,630.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

JULIACA 31 DE ENERO DEL 2016

64
DECLARACION EN EL PDT 621 IGV RENTA MENSUAL

1.- INGRESAMOS AL PROGRAMA DE DECLARACION TELEMATICA.

2.- INGRESAMOS AL PDT 621 IGV RENTA MENSUAL

65
3.- REGISTRAMOS LA RAZON SOCIAL DEL CONTRIBUYENTE, EL
PERIODO A DECLARAR Y SELECCIONAR EL REGIMEN AL QUE SE A
ACOGIDO.

4.- REGITRAR LA BASE IMPONIBLE DE ACUERDO AL REGISTRO DE

VENTAS EN NUMEROS ENTEROS Y SIN DECIMALES.

66
5.- REGITRAR LA BASE IMPONIBLE DE ACUERDO AL REGISTRO DE
COMPRAS EN NUMEROS ENTEROS Y SIN DECIMALES.

6.- REGISTRAR LA BASE IMPONIBLE DEL REGISTRO DE VENTAS.

67
7.- DETERMINACION DE LA DEUDA

8.- IMPUESTOS A PAGAR DEL PERIODO

68
PAGO DE LOS IMPUESTOS:

1.- PAGO DE RENTA

SOLO PARA SER USADO COMO BORRADOR

GUÍA PARA PAGOS VARIOS

MARQUE LO QUE DESEA PAGAR:
X T R IB UT OS ( inc lu ye ÓR D E N ES D E P A GO Y R E S OLUC ION E S ) Impuesto a la Renta - Cta. Propia 3ra Categoría 01/2016

M ULTA S ( in c lu ye la s d e l N u e v o R é g im e n Ún ic o S im p lif ic a d o )

C OS TA S Y GA S TOS A D M IN IS TR A TIVO S

FRAC CIONAMIENTOS ( AR T. 3 6 º C ÓDIGO TRIB UTAR IO, D. LEG. 8 4 8 , P ER T, P ER TA , R EFT, S EA P , R ES IT)

DATOS NECESARIOS PARA REALIZAR EL PAGO EN TODOS LOS CASOS

NÚMERO RUC
10024244755
Mes Año
PERÍODO TRIBUTARIO
01 2016 IMSPi ORre aTA Np
liz a TE:
a g o p o r M ULTA S v e rif iq ue
1. s i d e b e c o n s ig n a r a d ic io na lm e n t e

3031
CÓDIGO DE TRIBUTO, CONCEPTO O in f o rm a c ió n e n e l rub ro Tribu t o
MULTA A s o c ia d o a la M u lt a
2.
S ÓLO s i re a liz a p a g o p o r f ra c c . A rt . 3 6 º
IMPORTE A PAGAR SIN DECIMALES
109 .00
C ó dig o t ribu t a rio , c o s t a s o g a s t o s ,
in d iqu e e l nú m e ro de do c um e n t o

DATOS ADICIONALES POR TIPO DE PAGO

TRIBUTO ASOCIADO A LA MULTA NÚMERO DE DOCUMENTO

CÓDIGO DE NÚMERO DE
TRIBUTO DOCUMENTO
C o n s ig n e e l N ÚM ER O D E D OC UM EN TO s i e f e c t ú a p a g o s p o r a lg un o s de lo s
C o n s ig n e in f o rm a c ió n e n e s t e ru bro
s ig u ie nt e s c ó d ig o s o c o n c e pt o s :
s ó lo s i e l c ó d ig o de la m u lt a
c o rre s p o nd e a c u a lq u ie ra d e la s - F R A C C . A R T . 3 6 º D EL C . T. ( 8 0 2 1; 5 2 16 ; 5 3 15 ó 5 0 3 1) c o n s ig n e e l N úm e ro d e
s ig u ie nt e s : 6 0 4 1; 6 4 4 1; 6 0 5 1; 6 4 5 1; 6 0 6 1; R
- CeOS
s o luc
TA ióS n
( 5qu
2 2e4 ;a8p0rue
6 1 ba
ó 8e0l6F
3ra
) ccoc n
ios na
ig nm
e iee nt
l Noro
. d e Expe die n t e d e C o b ra n za
6 4 6 1; 6 0 6 4 ; 6 4 6 4 ; 6 0 7 1; 6 4 7 1: 6 0 7 2 ; 6 4 7 2 ; C o a c t iv a
6 0 8 9 ; 6 4 8 9 ; 6 0 9 1; 6 4 9 1; 6 111; 6 4 11 ó 6 113 .
- GA S TO S ( C ó d ig o de t rib u t o 5 2 2 5 ; 8 0 6 2 ; 8 0 6 4 ó 8 0 9 1) : N ú m e ro R e s o lu c ió n

2.- PAGO DE IGV

SOLO PARA SER USADO COMO BORRADOR

GUÍA PARA PAGOS VARIOS

MARQUE LO QUE DESEA PAGAR:
X TR IB UTOS ( inc luye ÓR D EN ES D E P A GO Y R E S OLUC ION ES ) IGV - Cuenta Propia 01/2016
M ULTA S ( inc luye la s d e l N ue v o R é g im e n Únic o S im plific a do )

C OS TA S Y GA S T OS A D M IN IS TR A TIVOS

FR A C C ION A MIENTOS ( A R T. 3 6 º CÓD IGO TR IB U TA RIO, D . LEG. 8 4 8 , P ER T, P ER TA , R EFT, S EA P , R ES IT)

DATOS NECESARIOS PARA REALIZAR EL PAGO EN TODOS LOS CASOS

NÚMERO RUC
10024244755
Mes Año
PERÍODO TRIBUTARIO
01 2016 IMSPiORre aTA
lizaN T
paE:
g o p o r M ULTA S v e rif ique
1. s i de be c o ns ig na r a d ic io n a lm e nt e

1011
CÓDIGO DE TRIBUTO, CONCEPTO O inf o rm a c ió n e n e l rubro Tribut o
MULTA A s o c ia do a la M ult a
2.
S ÓLO s i re a liza pa g o p o r f ra c c . A rt . 3 6 º
IMPORTE A PAGAR SIN DECIMALES
38 .00 C ó dig o t rib ut a rio , c o s t a s o g a s t o s ,
indiq ue e l n úm e ro de do c um e n to

DATOS ADICIONALES POR TIPO DE PAGO

TRIBUTO ASOCIADO A LA MULTA NÚMERO DE DOCUMENTO

CÓDIGO DE NÚMERO DE
TRIBUTO DOCUMENTO
C o n s ig n e e l N ÚM ER O D E D OC UM EN TO s i e f e c t úa pa g o s po r a lg uno s de lo s
C o n s ig n e inf o rm a c ió n e n e s t e rubro
s ig u ie nt e s c ó dig o s o c o n c e pt o s :
s ó lo s i e l c ó d ig o de la m ult a
c o rre s po nd e a c ua lquie ra de la s - F R A C C . A R T. 3 6 º D EL C . T. ( 8 0 2 1; 5 2 16 ; 5 3 15 ó 5 0 3 1) c o ns ig ne e l N úm e ro d e
s ig u ie nt e s : 6 0 4 1; 6 4 4 1; 6 0 5 1; 6 4 5 1; 6 0 6 1; R
- CeOS
s o luc
TA S ió (n5que
2 2 4 ;a8pru
061e ba
ó 8e0l6F3ra
) ccoc ns
io n
igane
m iee nt
l No ro
. de Exp e d ie n t e de C o b ra nza
6 4 6 1; 6 0 6 4 ; 6 4 6 4 ; 6 0 7 1; 6 4 7 1: 6 0 7 2 ; 6 4 7 2 ; C o a c t iv a
6 0 8 9 ; 6 4 8 9 ; 6 0 9 1; 6 4 9 1; 6 111; 6 4 11 ó 6 113 .
- GA S TOS ( C ó dig o de t rib uto 5 2 2 5 ; 8 0 6 2 ; 8 0 6 4 ó 8 0 9 1) : N úm e ro R e s o luc ió n

69
70