UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA

CENTRO UNIVERSITARIO DE CHIMALTENANGO (CUNDECH)

CARRERA: CONTADURÍA PÚBLICA Y AUDITORÍA
SEMINARIO DE INTEGRACIÓN PROFESIONAL, 2020

PLAN DE INVESTIGACIÓN
EVALUACION DEL CONTROL INTERNO A TRAVÉS DE LA AUDITORÍA DE
SERVICIOS HOSPITALARIOS EN EL HOSPITAL PEDRO DE BETHANCOURT
DE ANTIGUA GUATEMALA

DOCENTE SUPERVISOR: Lic. Cesar Orlando Figueroa Rodas

Chimaltenango, febrero de 2020

 PLAN DE INVESTIGACIÓN

ELABORADO POR:

LOIDA ADELINA MARTÍNEZ PÉREZ 201444292

ROLANDO ANTONIO SALAZAR ANDRES 201541259
 PLAN DE INVESTIGACIÓN

REVISADO Y APROBADO POR: Lic. Cesar Orlando Figueroa Rodas

 ÍNDICE

INTRODUCCIÓN i
a
PLAN DE INVESTIGACIÓN
a
1 MARCO TEÓRICO 1
a
1.1 AUDITORÍA 1
1.1.1 Naturaleza de la auditoría 1
1.1.2 Objetivos de la auditoría 2
1.1.3 Clasificación de la auditoría 2
a
1.2 AUDITORÍA DE SERVICIOS HOSPITALARIOS 5
1.2.1 Entorno hospitalario 6
a
1.3 LA ORGANIZACIÓN DE LA AUDITORÍA 7
a
1.4 AUDITORÍA DE EVALUACIÓN DE LA CALIDAD DE LA
ATENCIÓN EN LOS SERVICIOS DE SALUD 7
a
1.5 AUDITORÍA DE SERVICIO A LA CONSULTA EXTERNA 8
a
1.6 AUDITORÍA CLÍNICA 8
1.6.1 Archivo de gestión 8
1.6.2 Archivo central 8
1.6.3 Archivo histórico 9
a
1.7 AUDITORÍA DE LA DOTACIÓN HOSPITALARIA 9
a
1.8 AUDITORÍA A LA BIOSEGURIDAD EN EL HOSPITAL 9
a
1.9 AUDITORÍA DE LOS SISTEMAS DE INFORMACIÓN 10
a
1.10 AUDITORÍA DEL ACTO MÉDICO 10
a
1.11 AUDITORÍA ACADÉMICA 10
a
1.12 AUDITORÍA DE LA INVESTIGACIÓN 11

1.13 AUDITORÍA DEL PLAN DE EMERGENCIA HOSPITALARIA 11

2 MARCO LEGAL 12
a
2.1 CONSTITUCIÓN POLÍTICA DE LA REPÚBLICA DE
GUATEMALA REFORMADA POR EL ACUERDO
GUBERNATIVO NO. 18-93 DEL 17 DE NOVIEMBRE DE
1993, (VIGENTE) 12
a
2.2 CÓDIGO DE TRABAJO, DECRETO NO. 1441 DEL
CONGRESO DE LA REPÚBLICA DE GUATEMALA 13
a
2.3 CÓDIGO DE SALUD, DECRETO NO. 90-97, DEL
CONGRESO DE LA REPÚBLICA DE GUATEMALA 14
a
2.4 REGLAMENTO GENERAL SOBRE HIGIENE Y SEGURIDAD
EN EL TRABAJO DEL INSTITUTO GUATEMALTECO DE
SEGURIDAD SOCIAL (IGSS) 15
a
2.5 REGLAMENTO SOBRE PROTECCIÓN RELATIVA A
ACCIDENTES, ACUERDO NO. 1002 DEL INSTITUTO
GUATEMALTECO DE SEGURIDAD SOCIAL 16
a
3 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA 16
a
3.1 FORMULACIÓN DEL PROBLEMA 17
a
3.2 DEFINICIÓN DEL PROBLEMA 17
3.2.1 Especificación del problema 17
3.2.2 Delimitación del problema 18
a
4 JUSTIFICACIÓN 18
a
5 OBJETIVOS 19
a
5.1 OBJETIVO GENERAL 19
a
5.2 OBJETIVOS ESPECÍFICOS 19
a
6 HIPÓTESIS 20
a
6.1 HIPÓTESIS GENERAL 20
a
6.2 HIPÓTESIS ESPECÍFICA 21
7 METODOLOGÍA 21
a
7.1 MÉTODOS 21
7.1.1 Método científico 21
7.1.2 Método inductivo-deductivo 22
7.1.3 Método analítico-sintético 23
a
7.2 TÉCNICAS 23
7.2.1 Observación directa 23
7.2.2 La entrevista 23
7.2.3 Cuestionario 24
7.2.4 La encuesta 24
a
7.3 INSTRUMENTOS 24
a
8 BOSQUEJO PRELIMINAR DE TEMAS 24
a
9 ESTIMACIÓN DE RECURSOS 25
a
9.1 RECURSOS HUMANOS 25
a
9.2 RECURSOS FÍSICOS Y TECNOLÓGICOS 26

9.3 RECURSOS MATERIALES 26

a
9.4 RECURSOS FINANCIEROS 27
a
ANEXO
BIBLIOGRAFÍA
 INTRODUCCIÓN
El presente documento es un plan de investigación, elaborado por estudiantes del
undécimo ciclo de la carrera de Contaduría Pública y Auditoria, de la Universidad
de San Carlos de Guatemala (USAC), a través del Centro Universitario de
Chimaltenango (CUNDECH); el cual tiene como requisito realizar Seminario de
Integración Profesional, 2020. Por lo tanto, se desarrolla y plantea el tema de
investigación denominado: “EVALUACION DEL CONTROL INTERNO A
TRAVÉS DE LA AUDITORÍA DE SERVICIOS HOSPITALARIOS EN EL
HOSPITAL PEDRO DE BETHANCOURT DE ANTIGUA GUATEMALA”, ubicado
en la aldea San Felipe de Jesús, municipio de Antigua Guatemala, departamento
de Sacatepéquez; con el objeto identificar posibles debilidades en el control
interno relacionado a los servicios hospitalarios, y de esta manera formular las
recomendaciones necesarias orientadas para disminuir las deficiencias
encontradas, lo cual contribuirá en el mejoramiento de la eficiencia y eficacia del
Hospital.

El plan de investigación está conformado y detallado por cada uno de los temas
necesarios para desarrollar el proceso de evaluación. Por lo tanto, se desarrolla
el marco teórico y marco legal que fundamenta la evaluación a realizar. Se define
la problemática del tema a través de interrogantes, se plantea una hipótesis
general y una específica, así como el objetivo general y los objetivos específicos
derivado de las hipótesis planteadas. Además, se desarrolla la justificación de la
investigación en donde se describe la problemática general del control interno del
Hospital.

Se desarrolla todo lo relacionado al marco teórico de la investigación a realizar en

los servicios hospitalarios, por lo que, se detallarán los temas que a continuación
se describen: auditoría, auditoría de servicios hospitalarios, organización de la
auditoría, auditoría de evaluación de la calidad de los servicios de salud, auditoría

gg i
de servicio a la consulta externa, auditoría clínica, entre otros tipos de auditoria
existente.

Por otra parte, se presenta un bosquejo preliminar de temas, en el cual se

establece la posible estructura a la que quedará sujeta el informe final. En el cual
se desarrollará el marco teórico conceptual, el marco legal, en el que se sustentará
la evaluación, las generalidades del lugar objeto de evaluación también se
revelará el resultado de la auditoría de servicios hospitalarios practicada, en donde
serán redactadas las recomendaciones derivadas de los hallazgos obtenidos.

El plan de investigación contiene descrito cada uno de los métodos y técnicas a

utilizar, el cronograma de actividades, la estimación de los recursos humanos,
físicos y financieros para la realización de la evaluación correspondiente y por
último la bibliografía que sustenta la investigación realizada.

ii
 1

PLAN DE INVESTIGACIÓN
El siguiente plan de investigación tiene como objeto el estudio de la temática de
la auditoría de servicios hospitalarios; por lo cual se detallan los siguientes puntos
para la consecución de dicho plan.

1 MARCO TEÓRICO
Entre los temas necesarios para obtener un conocimiento preliminar están:

1.1 AUDITORÍA
La auditoría “consiste en verificar y dictaminar si las cuentas de una empresa
expresan la imagen fiel de su patrimonio, de sus resultados y de su situación
financiera, de acuerdo a los principios y normas de contabilidad generalmente
aceptados.”1

Un concepto de auditoría más comprensible sería el considerar la auditoría como

un examen sistemático de los estados financieros, registro y transacciones
relacionadas para determinar la adherencia a los principios de contabilidad
generalmente aceptados, a las políticas de dirección o a los requerimientos
establecidos2.

1.1.1 Naturaleza de la auditoría3

Auditar es el proceso de acumular y evaluar evidencia, realizado por una persona
independiente y competente acerca de la formación cuantificable de una entidad
económica específica, con el propósito de determinar e informar sobre el grado
de exactitud existente entre la información cuantificable y los criterios
establecidos.

1 Diccionario de la Real Academia Española. Auditoría. (en línea). Consultado el 12 de febrero

de 2020. Disponible en: https://dle.rae.es/auditor%C3%ADa?m=form
2 Auditoría de servicios hospitalarios. (en línea). Consultado el 12 de febrero de 2020. Disponible

en https://es.scribd.com/document/329292275/Auditoria-de-Servicios-Hospitalarios-33
3 Ibíd.
 2

1.1.2 Objetivos de la auditoría

El objetivo de cualquier auditoria es emitir una opinión acerca de la razonabilidad
de los estados financieros y si éstos se presentan de acuerdo con Normas
Internacionales de Contabilidad (NIC). La auditoría vista como un proceso
sistemático implica que sea adecuadamente planeada y que cuente con una
estrategia a seguir bien definida; es decir, que el plan y la estrategia deben
relacionar la selección y evaluación de evidencia con objetivos específicos, ya que
estas interrelaciones exigen que el auditor tome muchas decisiones en el curso
de la planeación y ejecución de una auditoria.

El auditor al realizar el examen de los estados financieros se basa en:

a) Los procedimientos de control interno de la entidad.

b) El examen de los registros contables y de las operaciones, así como la
evidencia que los fundamenta.
c) El examen de otros documentos y registros financieros y no financieros, con el
debido soporte.
d) La evidencia que se obtenga de fuentes externas como bancos, clientes,
acreedores y otros.

1.1.3 Clasificación de la auditoría

La auditoría se clasifica en diferentes clases; de acuerdo a la persona que lo
realiza o de acuerdo a su alcance; de la siguiente manera:

1.1.3.1 Por la persona que lo realiza

Según la persona que realiza la auditoría en la organización, puede ser:
a) Auditoría externa
De acuerdo con la Federación Internacional de Contadores (IFAC), un trabajo de
 3

auditoría se define como un trabajo de aseguramiento razonable en el cual un

contador profesional en práctica pública expresa una opinión sobre si los estados
contables se encuentran preparados, en todos los aspectos materiales, dentro de
un marco de estados financieros aplicable, tal como un trabajo que se lleva a cabo
de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría.

La auditoría externa es aquella que realiza el Contador Público y Auditor como

profesional independiente o bien una firma de auditoría. Quienes no tienen interés
personal en la empresa, por lo que pueden emitir una opinión en forma totalmente
liberal, es decir, sin influencia de ninguna naturaleza.

b) Auditoría interna
Según el Instituto Internacional de Auditores (IIA), la auditoría interna se define
como una actividad de aseguramiento y consultoría objetiva e independiente
diseñada para agregar valor y mejorar las operaciones de una organización. Para
ayudar a la organización a alcanzar sus objetivos aportando un enfoque
sistemático y disciplinado con el fin de evaluar y mejorar la eficacia de los procesos
de gestión de riesgos, control y gobierno.

La auditoría interna es realizada por empleados de la organización, sin embargo,

son independientes de las actividades que auditan. La auditoría interna es una
evaluación permanente dentro de la organización para analizar los registros
contables, de finanzas y otras operaciones que ayudan al consejo de
administración en el proceso de toma de decisiones.
 4

1.1.3.2 Por su alcance4

El alcance de una auditoría puede estar condicionado por los objetivos de la
misma, los procesos, productos o servicios a revisar, las instalaciones de la
organización afectada o por el período de tiempo cubierto.

a) Auditoría financiera: es el examen de los Estados Financieros de una empresa

con el objeto de emitir una opinión sobre la razonabilidad de los mismos.
b) Auditoría administrativa: es el examen comprensivo y constructivo de sus
métodos y controles, su forma de operación y sus recursos humanos físicos.
c) Auditoría operacional: es el examen crítico y sistemático de las operaciones
de una empresa con el objetivo de evaluar su estado operativo presentando
en un informe las observaciones, conclusiones y recomendaciones para poder
mejorar.
d) Auditoría fiscal: la auditoría fiscal se refiere, al control e inspecciones de la
situación tributaria ya sea de una persona física o jurídica. A través de este
tipo de auditoría, se verifica si el contribuyente cumple o no con sus
obligaciones tributarias. también es el examen que efectúa la
Superintendencia de Administración Tributaria (SAT), para comprobar que los
contribuyentes estén actuando o contribuyendo adecuadamente.
e) Auditoría integral: es el proceso de obtener y evaluar objetivamente
información financiera de una empresa, su estructura interna, si cumple o no
con la normativa y leyes aplicables y si logra sus objetivos por los medios
adecuados. Este tipo de auditoría consigue informar si la empresa en cuestión,
basándose en un estudio previo pormenorizado, se adecua a todos los
indicadores y criterios establecidos.
f) Auditoría gubernamental: la auditoría gubernamental es más que la revisión
sistemática que realizan las entidades fiscales superiores de cada país, estas
se encargan de recaudar la información fiscal de todas las entidades que

4 Ibíd.
 5

conforman la república y que manejan de alguna u otra manera capital del

estado.

g) Auditoría de sistemas: es la revisión y la evaluación de los controles, sistemas,

procedimientos de informática; de los equipos de cómputo, su utilización,
eficiencia y seguridad, de la organización que participan en el procesamiento
de la información.

h) Auditoría en centros hospitalarios: es un proceso estructurado sistemático,

metódico e independiente de análisis de cómo se llevan a término las
operaciones y las actividades de una organización, así como el grado de
cumplimiento de sus objetivos, programas y sus resultados. De transferencia
de conocimiento, de tal manera que lo significativo de lo observado pueda
incorporarse de forma realista y eficiente a una organización.

1.2 AUDITORÍA DE SERVICIOS HOSPITALARIOS5

Es un proceso estructurado sistemático, metódico e independiente de análisis de
cómo se llevan a término las operaciones y las actividades de una organización,
así como el grado de cumplimiento de sus objetivos, programas y sus resultados.
De transferencia de conocimiento, de tal manera que lo significativo de lo
observado pueda incorporarse de forma realista y eficiente a una organización.

El proceso de auditor en centros de servicios hospitalarios necesita ser aceptado

por la organización, compartir sus valores y un enfoque participativo y organizativo
pudiendo afectar a más de un proceso y más de un área. Dado que su visión
inmediata no es la de la productividad la repercusión de su tarea sobre los
recursos humanos ha de ser la mínima. La auditoría en centros de servicios
hospitalarios consiste en examinar, verificar, interpretar y valorar críticamente un

5 Ibíd.
 6

estado o una situación en un contexto frente a las normas de eficacia, eficiencia,

calidad y productividad convencionales.

Identificar las capacidades esenciales de la organización, los componentes clave

y críticos de sus procesos. Opinar con evidencia objetiva sobre aquellos
argumentos intangibles, relaciones, conflictos que afecten de forma transcendente
al desarrollo de la tarea o a la equidad en el servicio.

1.2.1 Entorno hospitalario

El entorno hospitalario se divide en seis servicios, los cuales se describen a
continuación.

1.2.1.1 Servicios centrales

Son aquellos que no tienen pacientes como cliente final, que son nucleares para
el diagnóstico y básicos para el funcionamiento correcto del hospital. Sus clientes
son los médicos asistenciales.

1.2.1.2 Servicios clínicos directos

Son los que tienen al paciente como cliente final y son responsables globales de
todo su proceso. Son clientes del resto del servicio del hospital y pueden ser
ocasionalmente proveedores de interconsulta.

1.2.1.3 Servicios clínicos intermedios

Son aquellos que tienen al servicio clínico directo como cliente final y al paciente
como cliente intermedio siendo responsables de una parte del proceso. Son
clientes del resto del hospital y básicamente proveedores de servicios de
interconsulta.
 7

1.2.1.4 Evaluaciones estructurales

Es el proceso de auditoría lo realiza un grupo de profesionales cuyo papel será el
de la aplicación de ese conjunto de técnicas informativas y de evaluación a un
proceso preexistente y coherente utilizando su criterio, habilidades, conocimientos
y experiencias tanto en el análisis organizativo como en el informativo.

1.3 LA ORGANIZACIÓN DE LA AUDITORÍA6

Es el revisar y evaluar si los métodos, sistemas y procedimientos que se siguen
en todas las fases del proceso administrativo aseguran el cumplimiento con
políticas, planes, programas, leyes y reglamentaciones que puedan tener un
impacto significativo en operación de los reportes y asegurar que la organización
los esté cumpliendo y respetando.

1.4 AUDITORÍA DE EVALUACIÓN DE LA CALIDAD DE LA ATENCIÓN EN

LOS SERVICIOS DE SALUD
La calidad de la atención consiste en la aplicación de la ciencia y tecnología
médicas en una forma que maximice sus beneficios para la salud sin aumentar en
forma proporcional sus riesgos. El grado de calidad es, por consiguiente, la
medida en que se espera que la atención suministrada logre el equilibrio más
favorable de riesgos y beneficios.

Por lo tanto, la auditoría de la calidad de la atención en salud es el mecanismo

sistemático y continúo de evaluación del cumplimiento, por los profesionales de la
salud, de estándares de calidad en salud que tiene como principio fundamental
buscar la mejora continua de las prestaciones de salud.

Así mismo, la auditoría implica la realización de actividades de evaluación y

seguimiento de procesos definidos como prioritarios. La comparación entre la

6 Ibíd.
 8

calidad observada y la calidad esperada debe estar previamente definida

mediante guías y normas técnicas, científicas y administrativas; y la propuesta de
recomendaciones tendientes a corregir las desviaciones detectadas dirección de
calidad en salud.

1.5 AUDITORÍA DE SERVICIO A LA CONSULTA EXTERNA7

La auditoría es definida como análisis crítico sistemático de la calidad de atención
médica, incluyendo procedimientos, uso de recursos y resultados que repercuten
en los desenlaces clínicos y la calidad de vida del paciente.

1.6 AUDITORÍA CLÍNICA

Se establecen las condiciones que deben cumplir los prestadores de servicios de
salud para habilitar sus servicios e implementar el componente de auditoría paras
el mejoramiento de la calidad de la atención y se dictan otras disposiciones. El
estándar tiene como objetivo garantizar que cada paciente cuenta con historia
clínica y que su manejo es técnicamente adecuado.

1.6.1 Archivo de gestión

Hace referencia a donde reposan las historias clínicas de los Usuarios activos y
los que no han utilizado el servicio durante cinco años siguientes a la última
atención.

1.6.2 Archivo central

Donde reposan las historias clínicas de los usuarios que no volvieron a usar los
servicios de atención en salud del prestador, transcurridos 5 años desde la última
atención.

7 Ibíd.
 9

1.6.3 Archivo histórico

Es aquel donde se transfieren las historias Clínicas que, por su valor científico,
histórico o cultural, deben ser conservadas permanentemente.

1.7 AUDITORÍA DE LA DOTACIÓN HOSPITALARIA

Este servicio tiene como meta común el análisis y consolidación de gastos de
productos como los artículos de consumo, farmacéuticos, entre otros, los cuales
son necesarios para el funcionamiento de un hospital y unidades de medicina
familiar dependientes, considerando como base los lineamientos de
racionalización y optimización de recursos, así como la productividad, capacidad
instalada, morbilidad y acciones médicas y administrativas.

El responsable del Departamento tiene a su cargo y responsabilidad; vigilar el

correcto cumplimiento de las actividades que realizan las áreas de Almacén y
farmacia; y verificar la observancia obligatoria de las normas y reglamentos en
vigor que para el efecto deriven.

1.8 AUDITORÍA A LA BIOSEGURIDAD EN EL HOSPITAL

Normas y procedimientos dirigidos a prevenir lesiones u accidentes del personal
que labora en el hospital o emplea los servicios.

a) Fines de la bioseguridad en salud

b) Dictar normas generales de prevención de riesgos.
c) Definir los riesgos en cada área de trabajo o por actividad.
d) Señalar puntos críticos o áreas de peligro.
e) Destacar características de daño físico o psíquico por omisión de normas.
f) Determinar áreas restringidas para uso exclusivo de personal autorizado.
g) Establecer mecanismos para la autoevaluación y evaluación externa.
h) Llevar a cabo programas de educación continua.
 10

i) Exigir a los jefes el cumplimiento de las normas de bioseguridad.

j) Impedir el inicio de desempeño de cargos sin conocer los riesgos y normas
inherentes.

1.9 AUDITORÍA DE LOS SISTEMAS DE INFORMACIÓN

La auditoría en sistemas de la información es la revisión y la evaluación de los
controles, sistemas, procedimientos de informática; de los equipos de cómputo,
su utilización, eficiencia y seguridad, de la organización que participan en el
procesamiento de la información, a fin de que por medio del señalamiento de
cursos alternativos se logre una utilización más eficiente y segura de la
información que servirá para una adecuada toma de decisiones.

1.10 AUDITORÍA DEL ACTO MÉDICO

Evaluación crítica y periódica de la calidad de la atención médica que reciben los
pacientes, mediante la revisión y el estudio de las historias clínicas y las
estadísticas hospitalarias. Tiene como objetivo el propósito fundamental es
procurar que el enfermo reciba la mejor atención médica posible y su objetivo
específico es elevar su calidad.

1.11 AUDITORÍA ACADÉMICA

Se entiende como aquella que comprende nuestras actividades evaluadoras del
grado de cumplimiento de la normativa y de los criterios aplicables en la gestión
que se realiza dentro del ámbito más puramente educativo, y que comprueba su
corrección y, también, la calidad que se ofrece al usuario. Entendemos que la
importancia de las funciones académicas merece un análisis monográfico, con
actuaciones concretas que reclaman el uso de unos procedimientos y una
metodología de trabajo específicos en el control de la gestión.
 11

1.12 AUDITORÍA DE LA INVESTIGACIÓN

La auditoría hospitalaria, se desarrolla dentro del establecimiento asistencial.
Ayuda a lograr una mejora en la atención médica, por lo tanto, mayor eficacia,
eficiencia y efectividad de los servicios del sistema. Entendiendo por eficacia el
uso adecuado de los recursos disponibles para producir los resultados y por
eficiencia la minimización de costos para mantener la productividad. De esta
manera contribuye con la administración hospitalaria, educación profesional y
mejoramiento asistencial, facilita la docencia incidental y la investigación
operativa.

La auditoría hospitalaria funciona como un comité hospitalario, que a su vez

cuenta con 3 subcomités:

 Subcomité profesional.
 Subcomité historia clínica.
 Subcomité médico- farmacéutico.

1.13 AUDITORÍA DEL PLAN DE EMERGENCIA HOSPITALARIA

En las emergencias se presentan efectos primarios y secundarios, hay
vulnerabilidad y riesgos, se identifican causas fundamentales de vulnerabilidad
humana y de las instalaciones tanto de estructura como de industria, de los activos
económicos, tanto a corto plazo como a largo plazo.

Por otra parte, se considera la racionalidad de la mitigación, sus fases principales,

su ciclo, estrategias, el impacto económico, la mitigación del impacto humano, así
como el acceso al conocimiento y a la tecnología.
 12

2 MARCO LEGAL
Se refiere a un compendio de normas jurídicas relacionadas y aplicables al
Hospital Pedro de Bethancourt del municipio de Antigua Guatemala,
departamento de Sacatepéquez.

2.1 CONSTITUCIÓN POLÍTICA DE LA REPÚBLICA DE GUATEMALA

REFORMADA POR EL ACUERDO GUBERNATIVO NO. 18-93 DEL 17
DE NOVIEMBRE DE 1993, (VIGENTE)
La Constitución Política de la República de Guatemala establece que “Es deber
del Estado garantizarles a los habitantes de la República la vida, la justicia, la
seguridad, la paz y el desarrollo integral de la persona.

En ese sentido, se establece la obligación del Estado de proporcionar a todos los

habitantes, los recursos necesarios para cubrir las necesidades que se puedan
presentar en cuanto al cuidado de la vida, salud y desarrollo como persona. Por
ende, la salud constituye un derecho efectivamente inalienable que además
permite concebir una de las formas de la preservación de la especie humana. Sin
la protección a la salud del ser humano, no habría la posibilidad de que continúe
ninguna civilización ni la humanidad misma, según lo establece el artículo 93
“Derecho a la salud. El goce de la salud es derecho fundamental del ser humano,
sin discriminación alguna.”

En el artículo 95, también establece que la salud es un bien público, por lo que
todas las personas e instituciones están obligadas a velar por su conservación y
restablecimiento.

También regula la cultura y declara: “De interés nacional la conservación,

protección y mejoramiento del patrimonio natural de la Nación”. Este artículo se
refiere a los recursos naturales y ambientales de forma general, dentro de los
 13

cuales tienen relevancia especial aquellos que como el agua, el suelo y el aire,
son receptores y conductores de elementos contaminantes.

2.2 CÓDIGO DE TRABAJO, DECRETO NO. 1441 DEL CONGRESO DE LA

REPÚBLICA DE GUATEMALA
El hospital para su funcionamiento necesita el uso de empleados, y por lo tanto
queda obligado a tener el manual de higiene y seguridad en el trabajo, y deberá
ser aprobado por el Ministerio de Trabajo.

Para ello, deberá adoptar las medidas necesarias que vayan dirigidas a:

a) “Prevenir accidentes de trabajo, velando porque la maquinaria, el equipo y las

operaciones de proceso tengan el mayor grado de seguridad y se mantengan
en buen estado de conservación, funcionamiento y uso, para lo cual deberán
estar sujetas a inspección y mantenimiento permanente;
b) Prevenir enfermedades profesionales y eliminar las causas que las provocan;
c) Prevenir incendios
d) Proveer un ambiente sano de trabajo;
e) Suministrar cuando sea necesario, ropa y equipo de protección apropiados,
destinados a evitar accidentes y riesgos de trabajo;
f) Colocar y mantener los resguardos y protecciones a las máquinas y a las
instalaciones, para evitar que de las mismas pueda derivarse riesgo para los
trabajadores;
g) Advertir al trabajador de los peligros que para su salud e integridad se deriven
del trabajo;
h) Efectuar constantes actividades de capacitación de los trabajadores sobre
higiene y seguridad en el trabajo;
 14

i) Cuidar que el número de instalaciones sanitarias para mujeres y para hombres

estén en proporción al de trabajadores de uno u otro sexo, se mantengan en
condiciones de higiene apropiadas y estén además dotados de lavamanos;
j) Que las instalaciones destinadas a ofrecer y preparar alimentos o ingerirlos y
los depósitos de agua potable para los trabajadores, sean suficientes y se
mantengan en condiciones apropiadas de higiene;
k) Cuando sea necesario, habilitar locales para el cambio de ropa, separados
para mujeres y hombres;
l) Mantener un botiquín previsto de los elementos indispensables para
proporcionar primeros auxilios. Las anteriores medidas se observarán sin
perjuicio de las disposiciones legales y reglamentarias aplicables”.

Esto indica que, en el Hospital, deberán observar las precauciones que estipulan
la ley y demás que sean necesarias para la protección de sus colaboradores.
Además de lo indicado anteriormente, el Acuerdo Gubernativo del manejo de
desechos hospitalarios, estipula que los hospitales deberán organizar un grupo
del personal que serán los responsables.

Por ejemplo “para hospitales públicos (…). El ente administrativo responsable del
manejo de desechos hospitalarios será el Comité de nosocomiales, mismo que
deberá estar integrado, entre otros, por el Director del Hospital o Centro de
atención en salud, epidemiólogo de área de Salud y Hospital, un representante
del personal médico y paramédico de los diferentes niveles de atención del
hospital o centro de atención, así como el administrador de cada centro

2.3 CÓDIGO DE SALUD, DECRETO NO. 90-97, DEL CONGRESO DE LA

REPÚBLICA DE GUATEMALA
En el artículo 44 establece que “El Estado, a través del Instituto Guatemalteco de
Seguridad Social, el Ministerio de Trabajo y Previsión Social y demás instituciones
 15

del Sector, dentro del ámbito de su competencia, con la colaboración de las

empresas públicas y privadas, desarrollarán acciones pendientes a conseguir
ambientes saludables y seguros en el trabajo para la prevención de enfermedades
ocupacionales, atención de las necesidades específicas de los trabajadores y
accidentes en el trabajo”.

2.4 REGLAMENTO GENERAL SOBRE HIGIENE Y SEGURIDAD EN EL

TRABAJO DEL INSTITUTO GUATEMALTECO DE SEGURIDAD SOCIAL
(IGSS)
En el reglamento general del IGSS, que habla sobre higiene y seguridad en el
trabajo, se refiere que “todas las autoridades de trabajo y sanitarias deben
colaborar a fin de obtener el adecuado cumplimiento de las disposiciones de este
capítulo y de sus reglamentos.

Estos últimos deben ser dictados por el Organismo Ejecutivo, mediante acuerdos
emitidos por conducto del Ministerio de Trabajo y Previsión Social, y en el caso
del artículo 198, por el Instituto Guatemalteco de Seguridad Social”.

Por lo tanto, esto obliga a que “todo patrono está obligado a acatar y hacer cumplir
las medidas que indique el Instituto Guatemalteco de Seguridad Social con el fin
de prevenir el acaecimiento de accidentes de trabajo y de enfermedades
profesionales”. Y una de estas obligaciones es la creación de un reglamento
sobre seguridad e higiene de los trabajadores.

Dicho reglamento tiene por objeto regular las condiciones generales de higiene y
seguridad en que deberán ejecutar sus labores los trabajadores con el fin de
proteger su vida, su salud y su integridad corporal.
 16

“El Ministerio de Trabajo y Bienestar Social y el Instituto Guatemalteco de

Seguridad Social, por medio de sus técnicos e inspectores, velarán por el
cumplimiento y respeto de los Reglamentos de Higiene y Seguridad en el Trabajo,
así como de las recomendaciones técnicas que se dicten sobre el particular”.

2.5 REGLAMENTO SOBRE PROTECCIÓN RELATIVA A ACCIDENTES,

ACUERDO NO. 1002 DEL INSTITUTO GUATEMALTECO DE
SEGURIDAD SOCIAL
El presente reglamento, en el artículo 7 menciona que “los beneficios en materia
de prevención de accidentes, la promoción de la salud ocupacional y la seguridad
en el trabajo, se orientan en general, al reconocimiento, evaluación y control de
los riesgos, a la promoción y mantenimiento de las mejores condiciones y medio
ambiente de trabajo, al desarrollo de conocimientos, actitudes y prácticas en el
individuo y la comunidad laboral, en relación con los problemas que de dichas
condiciones se derivan y a la búsqueda de su solución”.

En el mismo acuerdo se menciona que: “los patronos deben suministrar los

medios para que se presten los primeros auxilios a la víctima de un accidente que
ocurra dentro de su empresa, y quedan obligados a mantener en cada centro de
trabajo un botiquín de emergencia, así como el personal adiestrado para usarlo,
al efecto el Instituto colaborará en su capacitación”.

Entiéndase que el hospital es un patrono, que eminentemente queda obligado a

tener un plan de primeros auxilios y por su puesto las capacitaciones necesarias.

3 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

Con el objetivo de plantear de forma clara el problema relacionado con la
evaluación del control interno a través de la auditoría de servicios hospitalarios en
 17

el Hospital Pedro de Bethancourt de Antigua Guatemala, que de aquí en adelante

se denominará “Hospital”, se toma en consideración lo siguiente:

3.1 FORMULACIÓN DEL PROBLEMA

En la actualidad el Hospital, cuenta con un edificio, mediante el cual benefician a
más de 20,000 personas por año; está construido al nororiente del departamento
de Sacatepéquez, a 42 kilómetros de la ciudad capital de Guatemala, en un
terreno que mide aproximadamente siete manzanas, cedido por el muy Noble
Ayuntamiento al Ministerio de Salud Pública y Asistencia Social, en 1972, de
donde depende; a través de la Dirección Área de Salud.

En el año 2020, se establece la necesidad de realizar una auditoría de servicios

hospitalarios, que permita evaluar el control interno de la entidad.

¿Cuál es la importancia de realizar una auditoría de servicios hospitalarios en el

control interno del Hospital Pedro de Bethancourt?

3.2 DEFINICIÓN DEL PROBLEMA

En el año 2020, se estableció la necesidad de realizar una evaluación del control
interno a través de la auditoría de servicios hospitalarios.

3.2.1 Especificación del problema

A manera de especificar la problemática de la auditoría a realizar en el control
interno del Hospital Pedro de Bethancourt de Antigua Guatemala, se presenta a
continuación lo siguiente:

¿De qué forma repercute la ausencia de una evaluación de control interno a través
de la auditoría de servicios en la calidad de los servicios hospitalarios prestados
en el Hospital Pedro de Bethancourt de Antigua Guatemala?
 18

3.2.2 Delimitación del problema

Con el objetivo de establecer de forma clara el lugar objeto de estudio se presenta
a continuación los detalles siguientes:

3.2.2.1 Unidad de análisis

La evaluación será realizada en el Hospital Pedro de Bethancourt de Antigua
Guatemala.

3.2.2.2 Ámbito geográfico

Aldea San Felipe de Jesús, Antigua Guatemala.

3.2.2.3 Unidad de tiempo

Del 15 de enero al 29 de febrero de 2020.

4 JUSTIFICACIÓN
El Centro Universitario de Chimaltenango (CUNDECH) de la Universidad de San
Carlos de Guatemala, tiene como requisito realizar el Seminario de Integración
Profesional, 2020 llevado a cabo por los estudiantes del undécimo ciclo de la
carrera de Contaduría Pública y Auditoría, con el tema: “EVALUACION DEL
CONTROL INTERNO A TRAVÉS DE LA AUDITORÍA DE SERVICIOS
HOSPITALARIOS EN EL HOSPITAL PEDRO DE BETHANCOURT DE ANTIGUA
GUATEMALA”, el cual está orientado está orientado al análisis y formulación de
soluciones por parte del estudiante a problemas en el campo especifico de la
carrera, lo que permite aplicar los conocimientos, técnicas y habilidades
adquiridas en el transcurso de la carrera.

Es necesario que en se realicen trabajos de auditoria enfocados a los servicios

hospitalarios, debido que dicha auditoria consiste en examinar, verificar,
 19

interpretar y valorar críticamente un estado o una situación en un contexto frente

a las normas de eficacia, eficiencia, calidad y productividad convencionales.
Por lo anterior mencionado, el presente plan de investigación servirá como guía
en la evaluación del sistema de control interno a través de la auditoria de servicios
en el Hospital Pedro de Bethancourt de Antigua Guatemala, ubicado en la aldea
San Felipe de Jesús, municipio de Antigua Guatemala, departamento de
Sacatepéquez, con el objeto de identificar posibles debilidades en el control
interno relacionado a los servicios hospitalarios, y de esta manera formular las
recomendaciones necesarias orientadas para disminuir las deficiencias
encontradas, lo cual contribuirá en el mejoramiento de la eficiencia y eficacia del
Hospital y de esa manera contribuir para que el nivel de satisfacción en la
población guatemalteca que hace uso de los servicios que presta dicho Hospital
sea alto.

Así mismo, los resultados obtenidos se utilizarán como base para la elaboración
del informe final que posteriormente se entregará al docente supervisor.

5 OBJETIVOS
De acuerdo a los planteamientos anteriormente descritos, se detallan los
siguientes objetivos:

5.1 OBJETIVO GENERAL

Determinar cuál es la importancia de realizar una evaluación de control interno a
través de la auditoría de servicios hospitalarios en el Hospital Pedro de
Bethancourt de Antigua Guatemala.

5.2 OBJETIVOS ESPECÍFICOS

 Conocer la situación actual del control interno relacionado con los servicios
hospitalarios en el Hospital Pedro de Bethancourt.
 20

 Establecer de qué forma repercute la ausencia de una evaluación del control

interno a través de la auditoría de servicios hospitalarios en la calidad de los
servicios prestados en del Hospital Pedro de Bethancourt de Antigua
Guatemala.
 Determinar si las diferentes áreas del Hospital, implementan los procesos y
controles establecidos por la Dirección del Hospital.

6 HIPÓTESIS
A continuación, se desarrollan las posibles respuestas a la problemática
presentada previo a realizar la evaluación del control interno a través de la
auditoría de servicios hospitalarios en el Hospital Pedro de Bethancourt de Antigua
Guatemala.

6.1 HIPÓTESIS GENERAL

La importancia de realizar una evaluación del control interno a través de la
auditoria de servicios hospitalarios, radica en el mejoramiento la eficiencia y
eficacia de los controles establecidos.

 Variable independiente: evaluación del control interno a través de la auditoría

de servicios hospitalarios (Indicadores: planeación y alcance de auditoría,
aplicación de procedimientos y emisión de informe con los hallazgos).

 Variable dependiente: Eficiencia y eficacia de los controles (Indicadores:

procedimientos de cumplimiento).

6.2 HIPÓTESIS ESPECÍFICA

La ausencia de una evaluación del control interno a través de la auditoría de
servicios hospitalarios repercute en la calidad de los servicios hospitalarios
prestados por Hospital.
 21

 Variable independiente: ausencia de una evaluación del control interno a

través de la auditoría de servicios hospitalarios. (Indicadores: procesos
inadecuados y desactualizados).

 Variable dependiente: calidad de servicios hospitalarios. (Indicadores:

porcentaje de cumplimiento en los controles, quejas de los pacientes).

7 METODOLOGÍA
Se presentan los métodos, técnicas e instrumentos que se utilizarán durante el
proceso de investigación y desarrollo de evaluación del control interno en el
hospital.

7.1 MÉTODOS
Serán utilizados los métodos que a continuación se mencionan:

7.1.1 Método científico

La aplicación de este método en el desarrollo de la investigación es importante
porque es un proceso ordenado y razonable que permitirá comprobar la hipótesis
planteada y de esta manera obtener el conocimiento objetivo sobre la
problemática que es objeto de análisis, el cual será desarrollado en las siguientes
fases:

7.1.1.1 Fase indagadora

Se utilizará para recolectar datos e información por medio de fuentes primarias
(observación, entrevistas) en el Hospital, utilización de información en libros,
fuentes electrónicas, leyes y decretos de Guatemala.
 22

7.1.1.2 Fase demostrativa

En esta fase se comprobará la validez o invalidez de la hipótesis planteada por
medio del análisis de la información obtenida durante el proceso de investigación
de campo.

7.1.1.3 Fase expositiva

Se aplicará en la parte final del proyecto de investigación, en donde se mostrarán
los resultados obtenidos por medio de la redacción del informe final y exposición
de los mismos ante el docente supervisor.

7.1.2 Método inductivo-deductivo

Será aplicado el método inductivo-deductivo como se presenta a continuación:

7.1.2.1 Inductivo
La inducción consistirá en obtener una conclusión con mayor grado de
generalidad de los supuestos o la hipótesis. A través del análisis y verificación de
cada uno de los procedimientos realizados por parte de los empleados en los
servicios hospitalarios que se prestan en el Hospital.

7.1.2.2 Deductivo
Consistirá en llegar a un conocimiento menos generalizado de los que expresan
los supuestos o hipótesis; a través del conocimiento de la entidad y de las políticas
y procedimientos utilizados en el desarrollo de las actividades de la misma.
7.1.3 Método analítico-sintético
Será útil en el proceso de consulta en bibliografía y con ello aplicar la síntesis para
documentar un marco teórico más formal, que servirá de base a la hipótesis.
 23

7.1.3.1 Análisis
Se aplicará en la medida en que la asociación será estudiada de forma individual,
con las características particulares del todo que conforma el tema de la
investigación.

7.1.3.2 Síntesis
En esta fase la información individual y las características propias de cada caso
se estudiarán para formar recomendaciones y conclusiones que permitan conocer
la realidad del problema a estudiar.

7.2 TÉCNICAS
A continuación, se presentan las técnicas a utilizar para la recaudación de datos:

7.2.1 Observación directa

Esta técnica se emplea para hacer el contacto directo con la Empresa y así
conocer las condiciones en que se encuentran:

7.2.2 La entrevista
A través de esta técnica se puede conocer el punto de vista del Hospital respecto
a la situación actual del control interno que se maneja en los servicios
hospitalarios.

7.2.3 Cuestionario
Con el uso de esta técnica, se podrá obtener información relevante y precisa sobre
las diferentes variables que se utilizarán y se determinarán en la investigación
para la recolección de información específica.
 24

7.2.4 La encuesta
Con el uso de esta técnica, se podrá obtener información relevante y precisa sobre
las diferentes variables que se utilizarán y se determinarán en la investigación y
con ello tener una idea más general de la estructura organizacional del Hospital.

7.3 INSTRUMENTOS
Dentro de los instrumentos que se emplearán durante el proceso de investigación
se encuentran las fichas bibliográficas, libreta de apuntes, equipo de grabación
como teléfonos con grabadora de video, grabadoras de voz, cuestionarios
generales y específicos, páginas de internet para consultas, programas de
computación (Excel 2016, Word 2016) y la guía de observación en el lugar.

8 BOSQUEJO PRELIMINAR DE TEMAS

Se presenta el bosquejo preliminar a utilizar para la investigación:

CAPÍTULO I
SERVICIOS HOSPITALARIOS
1.1 DEFINICIÓN

1.2 ANTECEDENTES EN GUATEMALA

1.2.1 Importancia
1.2.2 Características
1.2.3 Tipos

1.3 CARACTERÍSTICAS

CAPÍTULO II
GENERALIDADES DE LA AUDITORÍA
2.1 AUDITORÍA
2.1.1 Definición
2.1.2 Origen y desarrollo
2.1.3 Naturaleza, importancia y objetivos
2.1.4 Clasificación
2.1.5 Normas internacionales de auditoría –NIAS-
 25

2.2 LA AUDITORÍA DE SERVICIOS HOSPITALARIOS

2.2.1 Definición
2.2.2 Alcance y campos de aplicación
2.2.3 Objetivos
2.2.4 Importancia
2.2.5 Funciones

CAPÍTULO III
EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO A TRAVÉS DE LA AUDITORÍA DE
SERVICIOS HOSPITAL PEDRO DE BETHANCOURT (CASO PRÁCTICO)
3.1 UNIDAD DE ANÁLISIS
3.1.1 Planificación
3.1.2 Ejecución
3.1.3 Informe de auditoría

CONCLUSIONES ´
RECOMENDACIONES
ANEXOS
BIBLIOGRAFÍA

9 ESTIMACIÓN DE RECURSOS
Para la realización del proceso de investigación se utilizarán los siguientes
recursos:

9.1 RECURSOS HUMANOS

Dentro de este tipo de recurso se encuentran las siguientes personas:

 Colaboradores del Hospital.

 Docente supervisor.
 Alumnos que forman parte del grupo No. 6 del Seminario de Integración
Profesional, 2020.

9.2 RECURSOS FÍSICOS Y TECNOLÓGICOS

Para el proceso de recolección, procesamiento y análisis de información se hace
necesario el uso de:
 26

 2 computadoras portátiles.
 2 memorias USB.
 1 impresora.
 Teléfono e internet
 Cañonera o proyector.
 Fotocopiadora.
 Mesas.
 Sillas.
 Escritorios.

9.3 RECURSOS MATERIALES

Se tomarán como recursos materiales destinados para la investigación:

 2 resmas de papel bond, blanco de 80 gramos, tamaño carta.

 4 folder, tamaño carta con gancho de metal.
 3 cartuchos de tinta para impresora.
 3 encuadernados.
 Lapiceros y resaltadores.
 Libretas.
 Cuadernos.
 Encuadernado de pasta dura.
 Tornillos para encuadernado.
 27

9.4 RECURSOS FINANCIEROS

Se presenta un breve detalle de la estimación de recursos financieros a erogar en
el proceso de investigación y elaboración de informe.

Recursos tecnológicos
Equipo de cómputo Q 600.00
Energía eléctrica Q 300.00
Cañonera Q 80.00
Uso de internet Q 200.00
Telefonía Q 200.00
Memoria USB Q 100.00
Sub Total Q1,480.00
Recursos físicos
Mobiliario y equipo Q300.00
Recursos materiales
Unidades Descripción Precio Unitario Precio Total
Resmas de papel bond
2 Q45.00 Q90.00
tamaño carta
1 Impresora Q300.00 Q300.00
Cartuchos de tinta para
2 Q100.00 Q200.00
impresiones
6 Lapiceros color negro Q1.50 Q9.00
6 Lapiceros color rojo Q1.50 Q9.00
Folder tamaño carta,
4 Q1.25 Q5.00
diversos colores
4 Ganchos para folder Q0.50 Q2.00
4 Resaltadores Q6.00 Q24.00
4 Lápices Q1.25 Q5.00
Sub Total Q644.00
Otros recursos
Transporte urbano Q100.00
Alimentación Q250.00
Presentación pública de la investigación Q250.00
Sub Total Q600.00
Total Q3,024.00
 ANEXO 1
CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES
A continuación, se detalla el cronograma de las actividades que se realizarán en
el desarrollo del proceso de investigación.
Período de tiempo
No. Actividad Responsable
Enero Febrero Marzo
21 23 20 29 30 2 6
Inicio de actividades del

1 Seminario de Integración Docente

Profesional 2020.

Asignación de tema de
2 Docente
estudio.
Entrega del plan de
6 Grupo No. 6
investigación.
Realización de la
7 Grupo No. 6
investigación.
Entrega del borrador sobre
la investigación de
9 Grupo No. 6
auditoría de servicios
hospitalarios.

10 Entrega del informe final Grupo No. 6

Exposición del tema y de
11 Grupo No. 6
resultados.
 BIBLIOGRAFÍA
1 Asamblea Nacional Constituyente de 1987. Constitución Política de la
República de Guatemala.
2 Auditoría de servicios hospitalarios. (en línea). Consultado el 12 de febrero
de 2020. Disponible en
https://es.scribd.com/document/329292275/Auditoria-de-Servicios-
Hospitalarios-33
3 Congreso de la República de Guatemala. Código de Trabajo. Decreto 1441
4 Congreso de la República de Guatemala. Código de Salud. Decreto 90- 97
5 Diccionario de la Real Academia Española. Auditoría. (en línea). Consultado
el 12 de febrero de 2020. Disponible en:
https://dle.rae.es/auditor%C3%ADa?m=form
6 Instituto Guatemalteco de Seguridad Social (IGSS). Reglamento General
sobre Higiene y Seguridad en el Trabajo