UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA

CENTRO UNIVERSITARIO DEL SUR

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

EVALUACIÓN AL XXXXXX XXXXXX OTORGADOS A LOS CLIENTES DE UNA

EMPRESA DEDICADA A LA XXXXXXXXXXXXXXXXX EN EL MUNICIPIO Y
DEPARTAMENTO DE ESCUINTLA

LICDA. JESSICA MARIBEL GÁLVEZ

DOCENTE SUPERVISORA DE TESIS

NOMBRE DEL ESTUDIANTE

200XXXXXX

ESCUINTLA, SEPTIEMBRE DE 2018

ÍNDICE

2
 INTRODUCCIÓN

El plan de investigación pretende determinar las distintas actividades que se deberá

realizar durante el proceso investigativo, dichas actividades deberán preverse para ser
ejecutadas con una secuencia lógica determinada y de acuerdo a las etapas del
proceso de la investigación científica y, respecto a cada una, es preciso calcular el
tiempo que durará su ejecución y los recursos (humanos, físicos y financieros),
necesarios y adecuados para su realización; el resultado permitirá encontrar respuestas
a los problemas de la empresa objeto de estudio con respecto al análisis de créditos
otorgados a los clientes que mantiene en la actualidad y mediante este proceso se
tendrá la posibilidad de proponer cambios en el procedimiento que se lleva a cabo y
asegurar efectividad y eficiencia a las operaciones del departamento de créditos.

Así mismo el plan de investigación incluye la justificación del trabajo de tesis, la

definición, especificación y delimitación del problema, que se enfoca en una empresa
que se dedica a la venta de electrodomésticos en el departamento y municipio de
Escuintla; el marco teórico, contiene el soporte conceptual de una teoría o de los
conceptos teóricos que se utilizaron para el planteamiento del problema, los objetivos
general y específicos que se pretende alcanzar al finalizar el trabajo de tesis; el
bosquejo preliminar de temas; los métodos, técnicas e instrumentos para la generación
de información; el cronograma de actividades y estimación de recursos que permite
determinar el tiempo y recursos que serán de suma importancia para la realización del
trabajo y por último la bibliografía que indica la referencia de los textos que sirvieron
para la elaboración del marco teórico.

1
1. JUSTIFICACIÓN
En toda empresa de cualquier índole surge la necesidad de establecer procedimientos
que aseguren la confiabilidad y eficiencia al distribuir las funciones del personal dando
como resultado el registro adecuado de las transacciones realizadas.

Los procesos de créditos conllevan una parte fundamental para una empresa
distribuidora de electrodomésticos, porque una de las áreas principales de su
desenvolvimiento gira en torno a operaciones de venta a plazos, y en virtud que este
proceso no es libre de contener errores o ineficiencias, es necesario evaluar el análisis
que se efectúa a los clientes para el debido otorgamiento de créditos, con la finalidad de
mejorar la liquidez de la empresa y cumplir con los pagos a proveedores a tiempo, así
también a mantener con correcto funcionamiento en el área y mejorar el rendimiento
financiero el cual es importante en toda empresa.

De acuerdo con los objetivos de esta investigación, el resultado permitirá encontrar

respuestas a los problemas de la entidad con respecto a las cuentas por cobrar que
mantiene en la actualidad y mediante este proceso se tendrá la posibilidad de proponer
cambios en el procedimiento que se lleva a cabo y asegurar efectividad y eficiencia a
las operaciones del departamento de créditos.

2
2. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
Se aborda a través de tres componentes que se desarrollan a continuación.

2.1 Definición del problema

Las cuentas por cobrar son de suma importancia para las empresas, toda vez que la
mayor parte de las ventas que realizan en la actualidad son a crédito respaldadas con
facturas, constituyendo hoy en día la clave en el desarrollo del éxito de los negocios, es
dinero esperado a ser recibido a corto, mediano y largo plazo, además es un activo de
mayor disponibilidad después del efectivo.

El tiempo ha demostrado la importancia que tiene el control interno dentro de una

empresa en el área administrativa y contable, principalmente para el área de cuentas
por cobrar, éste le permite obtener información veraz y totalmente confiable. De tal
manera, que en la actualidad el control de los registros y un análisis correcto a la
documentación que proporciona el cliente que compra al crédito, es un aspecto
importante para el área de cuentas por cobrar para que ésta sea exitosa.

2.2 Especificación del problema

1. ¿Por qué razón es necesario un análisis correcto y detallado de la documentación e
información que proporciona el cliente que compra al crédito en una empresa que se
dedica a la venta de electrodomésticos?

2. ¿Qué se debe hacer para eliminar y/o minimizar las deficiencias existentes en el
departamento de créditos y reducir los riesgos de clientes morosos?

2.3 Delimitación del problema

A través de los aspectos siguientes:

3
a) Unidad de análisis:
Se tomará información del departamento de créditos de una empresa que se dedica a la
venta de electrodomésticos.

b) Ámbito geográfico:
En el departamento y municipio de Escuintla.

c) Unidad de tiempo:
Para la realización de la investigación, la elaboración del documento y su presentación
a la Coordinación de las Carreras de Ciencias Económicas, se considera el período de
febrero hasta octubre de 2018.

d) De contexto:
La investigación y la propuesta se harán en el contexto del área de auditoría.

3. MARCO TEÓRICO
CAPÍTULO I
EMPRESA COMERCIAL DE ELECTRODOMÉSTICOS

1.1 Antecedentes de la empresa comercial de electrodomésticos

En Guatemala, por el año de 1950, surgen las primeras empresas
comercializadoras de electrodomésticos, siendo estas pequeñas organizaciones
que solamente se dedicaban a la venta por menor de artículos como televisores,
equipos de sonido, planchas, licuadoras, estufas; con la misión de proporcionar a
la población de aparatos para el uso del hogar, ofreciéndolos mediante ventas al
contado o bien bajo la modalidad de ventas al crédito. (Harper, 2006, p. 65)

La apertura de mercados permitió que empresas internacionales incursionaran en el

mercado guatemalteco principalmente de Estados Unidos de América, China, Taiwán y
Corea del Sur.

4
El Tratado de Libre Comercio con Estados Unidos de América entró en vigencia en el
año 2006, la dirección de análisis económico del Ministerio de Economía en la
evaluación efectuada en junio del 2013, indicó que: “Desde ese año hasta el 2012 las
importaciones que se realizan de ese país registran un crecimiento promedio anual del
7.4%, pasando de US$4,198.2 millones en 2006 a US$6,458.2 millones en 2012”.
(SICE.OAS.ORG EVALUACIÓN DE LAS RELACIONES COMERCIALES ENTRE
GUATEMALA Y LOS ESTADOS UNIDOS DE AMÉRICA, 2013)

El 70% de los productos que Guatemala importa de los Estados Unidos

actualmente se diversifican en: Otros derivados de petróleo 33.2%, máquinas y
aparatos mecánicos para usos electrotécnicos 9.2%, vehículos y material de
transporte 6.8%, materiales plásticos y sus manufacturas 4.6%, aparatos
transmisores y receptores 3.2%, papel y cartón 3.2%, materiales textiles (tejidos
o telas) 35, alimentos preparados para animales 2.9%, productos diversos de la
industria química 2.7%, trigo 2.5%, entre otros. (CentralAméricaData.com
INFORMACIÓN DE MERCADOS EN CENTROAMÉRICA, 2017)

Una de las ventajas que el consumidor nacional goza con esta relación es la obtención
de productos de alta calidad a mejores precios en los productos de consumo masivo,
tales como harina, bebidas, electrodomésticos, entre otros.

En los años recientes la tecnología ha invadido los hogares con gran variedad de
electrodomésticos, constituyéndose en herramientas que simplifican muchas de las
tareas del hogar, esto ha hecho que las personas se conviertan en expertas usuarias de
estos aparatos.

En el mercado latino de los electrodomésticos, durante los últimos años se han

observado diversos fenómenos, desde la aparición de las nuevas tecnologías, pasando
por la masificación de los productos digitales; hasta llegar a la expansión de las
industrias chinas que hoy acaparan este mercado.

5
Según cifras del sistema de información del mercado de electrodomésticos en
Centroamérica, (CentralAmericaData.com, 20/06/2017) “entre 2015 y 2016 el valor total
importado de electrodomésticos tales como hornos microondas, licuadoras, trituradores
de alimentos, planchas de uso doméstico, cafeteras, ….. en Centroamérica registró un
descenso de 7%, al bajar de $179 millones en 2015 a $167 millones en 2016”.

Durante ese período Guatemala ocupó el segundo lugar en importación de

electrodomésticos, el origen de los productos según CentralAmericaData.com,
20/06/2017 provienen el: “51% de China, 27% de EE.UU., 10% de México, 5% de Zona
Franca de Panamá, y 2% de Malasia”.

1.2 Clasificación de la empresa por su origen

Existen varios criterios para clasificar el tamaño de las empresas: de acuerdo con el
volumen de ventas, de producción, capital y personal.

En cuanto a la actividad económica que realizan las empresas según Munch pueden
clasificarse en: Industriales, Comerciales y Servicios. (Lourdes, 2011, p. 143)

Las empresas de electrodomésticos se encuentran dentro de la rama de las

comercializadoras si estas se dedican a la distribución y venta de productos de diversos
productores extranjeros y nacionales; e industriales de transformación y manufactureras
si transforman las materias primas en producto terminado para satisfacer las
necesidades del consumidor.

1.2.1 Clasificación de la industria de electrodomésticos

Se define como electrodoméstico a cualquier aparato, utensilio o máquina usado en el
hogar, que utilice electricidad como fuente de energía. Esta industria se divide en dos
grupos: los enseres mayores y los enseres menores.

6
1.2.1.1 Enseres mayores
Son los aparatos electrodomésticos que se utilizan de manera estacionaria, en virtud
que por su tamaño y peso no es posible desplazarlos con facilidad.

Dentro de estos se encuentran las estufas, ventiladores, refrigeradoras, congeladores,

calentadoras de agua, secadoras de ropa, máquinas para lavar ropa, etc.

1.2.1.2 Enseres menores

Los enseres menores son los electrodomésticos que son más fáciles de mover.

Dentro de estos se encuentran las aspiradoras, licuadoras, batidoras, afeitadoras,

hornos, microondas, secadoras de pelo, entre otras.

1.3 La diferencia entre el financiamiento y el crédito comercial:

Se utilizan el financiamiento y el crédito comercial como estrategias poderosas para
lograr más ventas; especialmente, en mercados en donde vender a plazos es lo usual,
pues lo ofrece la mayoría de proveedores, y también los clientes lo piden.

Castro y Morales Castro (2014) indican que “La palabra crédito viene del latín creditum
(sustantivación del verbo credere: creer), que significa “cosa confiada”. Así, crédito, en
su origen, significa confiar”. (p. 23)

“El crédito comercial se refiere a formas de pago en corto plazo”. (Montenegro, 2017, p.
15)

Plazos de venta a crédito de una y dos semanas, un mes y hasta seis meses, estos
créditos están respaldados o garantizados por la factura comercial regulada por el
derecho mercantil guatemalteco.

“El financiamiento se refiere a la obtención de recursos para conseguir/realizar una

actividad específica. A la persona o institución que cede los recursos se le conoce como
7
financiador y al que los obtiene se le conoce como financiado”. (Castro & Morales
Castro, 2014, p. 23)

El crédito es una operación financiera en la que se pone a nuestra disposición una

cantidad de dinero hasta un límite especificado y durante un período de tiempo
determinado.

En el comercio también se ofrece financiamiento, aunque lo usual son plazos menores

a tres años. Se ofrece para la compra de equipo o maquinaria, vehículos e incluso
mejoras a obras ya existentes.

Actualmente, existen muchos mercados en donde la venta es de contado o casi de

contado, tal como: restaurantes, supermercados, hoteles, cadenas de tiendas de ropa,
línea blanca, entre otras.

El consultor financiero Enrique Núñez Montenegro, creador de FundaPymes.com indicó

en su blog en el año 2017 con relación al financiamiento “Podrías decir que hay tiendas
de línea blanca y almacenes que venden a crédito. En realidad, no es crédito comercial
lo que ofrecen…… han creado una empresa “hermana” que se dedica al
financiamiento”.

1.4 Las 5 c del crédito:

Contemplan los factores de riesgo que deberán ser evaluados al realizar un análisis de
crédito.

1.4.1 Conducta:
Se realiza a través de la calificación de la conducta del deudor, por ejemplo cuánto
tiempo ha vivido en su dirección actual, cuánto tiempo lleva en su trabajo actual, y si
tiene buenos antecedentes de pagar sus cuentas puntualmente y en su totalidad

8
 “El objetivo de evaluar la conducta es determinar la calidad moral y capacidad
administrativa de los clientes, a través de un análisis cualitativo del riesgo del
deudor, que incluye evaluar la calidad y veracidad de la información del cliente, el
desempeño en el pago de sus obligaciones con los bancos y con otros
acreedores, liderazgo y las consecuencias en su operación”. (Castro & Morales
Castro, 2014, p. 27)

Los factores de conducta a considerar según Castro y Morales Castro (2014) son:
“grado de evidencia en la información, experiencia de pago, conocimiento y experiencia
del cliente, tipo de administración y estructura organizacional, toma de decisiones,
asertividad y visión empresarial.” (p. 28)

1.4.2 Capacidad de pago histórico:

Castro y Morales (2014), en cuanto a la capacidad de pago histórico indican que esta
no es más que “evaluar la habilidad del cliente de haber generado, en el pasado, los
recursos suficientes para cumplir con sus compromisos financieros a través de un
análisis cuantitativo de su riesgo financiero.” (p. 29)

1.4.3 Capacidad de endeudamiento:

Este factor mide la estructura financiera de la persona o empresas, evaluando la
congruencia de los recursos solicitados acordes con la liquidez para cumplir con su
compromiso, los recursos de capital y de deuda, y por último el flujo de utilidades en los
últimos dos años de operación del deudor.

1.4.4 Condiciones macroeconómicas:

“El objetivo de este factor es determinar el comportamiento de la industria en su
conjunto, para determinar la influencia que tiene en la capacidad y fortaleza financiera
del deudor.” (Castro & Morales Castro, 2014, p. 31)

9
Dentro de la política de crédito el primer paso es analizar el riesgo del cliente,
responsabilidad que le corresponde al departamento de crédito, con la finalidad de
definir un límite de crédito en base a la información disponible. A raíz del análisis, se
determinará el grado de solvencia del cliente, su liquidez y capacidad de pago y se
definirá la conveniencia de fijar un límite de crédito.

La política de cobro consiste en establecer unos objetivos de saldos vivos de clientes y

períodos medios de cobro. Además, hay que definir las acciones a seguir ante posibles
impagados y retrasos.

Según el entorno y sector de la empresa se deberá analizar la cartera de clientes,

homogeneizarlos en distintos grupos y definir la estrategia de reclamación.

Una política de créditos dura reducirá el volumen de impagados, pero también hará de
freno a las ventas y limitará la cuota de mercado. Una política blanda favorecerá las
ventas, pero permitirá la existencia de un elevado índice de impagados. Cada empresa
deberá decidir la política que le conviene en función de sus objetivos y condicionantes
(externos e internos) buscando un equilibrio.

Las principales ventajas de una buena definición de la política de crédito son: (School
O. B., s. f., p. 4)

1. Permite clarificar las normas para el crédito comercial.

2. Evita las actuaciones arbitrarias y las decisiones subjetivas.
3. Elimina las condiciones especiales que se suelen conceder a algunos clientes
privilegiados o por amiguismo.
4. Crea un consenso en la forma de tratar las operaciones comerciales.
5. Genera sinergias entre departamentos y libera de carga administrativa.
6. La utilización de software y herramientas tecnológicas mejora la gestión.

Los elementos más importantes en función de las acciones a realizar son: (School O.
B., s. f., p. 4)

10
 1. Declaración de cuál es la misión de la empresa, su estrategia global, sus
objetivos y la política de créditos.
2. Condiciones de venta que se van a aplicar a los clientes.
3. Plazos de cobro y condiciones de pago.
4. Intereses que se aplicarán en caso de financiaciones especiales, pagos
aplazados, retrasos justificados, etc.
5. Descuentos por pronto pago y rappel para adelantar el cobro.
6. Seguro de crédito.

1.5 Organigrama del departamento de crédito y cobranza

Joaquín Rodríguez Valencia dice que “organizar consiste en dotar de una estructura, de
un plan o de un modo de funcionamiento. La organización ayuda a suministrar los
medios para que el personal desempeñe sus puestos”. (Valencia, p. 6)

Son diferentes las maneras de organizar o estructurar a las organizaciones, así como
los criterios que se utilizan para establecer las diferentes líneas de autoridad,
responsabilidad, comunicación, funciones, es decir, las interrelaciones de los diversos
puestos (centros de trabajo) entre sí. Entre otras, existen las siguientes: organización
con autoridad lineal, organización funcional, Organización por producto, organización
territorial y organización matricial.

El departamento de créditos debe existir en las organizaciones independientemente del

tamaño, sector y volumen de facturación de la empresa.

Algunas compañías establecerán el departamento de créditos independiente del resto

de la estructura organizativa, pero debido a que el tamaño de algunas organizaciones
es pequeño, establecen esta función a través de una persona que dedica parte de sus
jornadas al seguimiento y control del crédito y sus estatus de pago, desarrollando el
resto de sus horas laborales en otras áreas.

11
Este departamento se divide principalmente en dos funciones básicas: 1) crédito y 2)
cobranza.

1.5.1 Crédito:
Morales y Morales Castro (2014) indican que el departamento de crédito y cobranza
tiene la función de “Establecer y desarrollar los procedimientos para el análisis,
evaluación y otorgamiento de créditos, registro y control de la cartera de clientes”, (pág.
89) lo que se efectúa a través de las siguientes operaciones que se enlistan a
continuación:

1. Análisis para la apertura de nuevas cuentas.

2. Control del archivo de antecedentes de crédito.
3. Vigilar que las investigaciones de crédito sean las adecuadas, en relación con las
políticas establecidas para la apertura de cuentas.
4. Autorizar los pedidos enviados por ventas en el sentido que se pueda otorgar el
crédito.
5. Controlar que la apertura de cuentas tenga su base en un riesgo prudente
basado en las políticas establecidas para el caso.
6. Autorizar los créditos y ampliación de los mismos a favor de terceros, para la
enajenación de material bibliográfico.
7. Efectuar la investigación crediticia de posibles clientes para el otorgamiento de
créditos.
8. Informes a las demás áreas de la empresa: finanzas, recursos humanos,
contabilidad, ventas, gerencia general, etcétera.

1.5.2 Cobranza
“Gestionar y hacer el cobro de los créditos a favor de la entidad, administrar y controlar
la cartera de clientes que garantice una adecuada y oportuna captación de recursos,
para lo cual desarrolla las siguientes actividades”. (Castro & Morales Castro, 2014, p.
90)

12
 1. Coordinar y supervisar el proceso de recuperación de cuentas por cobrar y
verificar su registro.
2. Desarrollar estrategias y diseñar controles administrativos para la recuperación
de las cuentas por cobrar.
3. Diseñar, proponer e implementar controles administrativos que permitan reducir
las cuentas incobrables.
4. Supervisar y validar las notas de crédito de acuerdo con la normatividad
aplicable.
5. Controlar y custodiar los documentos que correspondan al departamento.
6. Informar a las áreas de ventas y distribución sobre el comportamiento del estatus
de los clientes en el pago de sus créditos.
7. Programar, controlar y supervisar las actividades de los cobradores adscritos al
departamento.
8. Llevar un control documental y electrónico de los clientes acreditados y
concesionarios.
9. Informar a las demás áreas de la empresa: finanzas, recursos humanos,
contabilidad, ventas, gerencia general y demás.

Las funciones genéricas del departamento de crédito y cobranza se centran también en

otras actividades tales como:

1. Otorgamiento de los créditos: otorgar créditos a los clientes que deseen

comprar mediante esta modalidad, en las condiciones que están establecidas por
la empresa.
2. Estudio de los estados financieros e información anexa: para tener
información financiera en la decisión de otorgar el crédito.
3. Gestión efectiva de la cobranza: las gestiones de cobranza deben enfocarse a
los clientes difíciles en sus pagos, considerando el motivo de dicho atraso.
4. Informes a gerencia: deberá presentar informes referentes a los créditos
solicitados, los montos, si fueron aprobados o no; así como el número de clientes
que los solicitarán, y los movimientos de la cartera de clientes.
13
5. Control de personal a su cargo: como jefe del departamento de créditos y
cobranzas, existe la obligación de supervisar al personal a su cargo.
6. Determinación de malas deudas: el riesgo de otorgar créditos ha ocasionado
malas deudas que escapan a cualquier control interno; es responsabilidad del
jefe de créditos y cobranzas, identificar a los clientes con los que es inútil
ejercitar acción alguna de cobranzas por considerarlos malos deudores.
7. Verificación de documentos: uno de los fundamentos del control interno dentro
del departamento de cobranzas es verificar los documentos, para disminuir el
riesgo de cartera vencida. La verificación se puede hacer sobre los documentos
en los siguientes puntos: facturas, letras en cartera, notas de cargo, letras
protestadas, cheques sin fondos y documentos en poder del gestor judicial

14
1. OBJETIVOS
Los objetivos que fueron la base para la comprobación de la hipótesis planteada son los
siguientes:

4.1 General
Determinar las posibles desviaciones existentes en los procesos y análisis de la
documentación para el otorgamiento de créditos a los clientes, a través de una auditoría
interna de gestión que permita evaluar el sistema de control interno y determinar los
niveles de eficiencia, eficacia y economía de los procesos de crédito y recuperación de
cartera; para administrar satisfactoriamente los recursos y ayudar a la gerencia a tomar
las decisiones adecuadas en cuanto a la gestión de la empresa.

4.2 Específicos
 Evaluar el sistema de control interno de los procesos de crédito y recuperación
de cartera.
 Determinar los indicadores de gestión, con la finalidad de proporcionar
información suficiente para optimizar el uso adecuado de los recursos.
 Elaborar el informe de auditoría.

2. BOSQUEJO PRELIMINAR DE TEMAS

CAPÍTULO I
EMPRESA COMERCIALIZADORA DE ELECTRODOMÉSTICOS
1.1 Antecedentes de la empresa comercial de electrodomésticos
1.2 Clasificación de la empresa por su origen
1.2.1 Clasificación de la industria de electrodomésticos
1.2.1.1 Enseres mayores
1.2.1.2 Enseres menores
15
1.3 La diferencia entre el financiamiento y el crédito comercial
1.4 Las 5 c del crédito
1.4.1 Conducta
1.4.2 Capacidad de pago histórico
1.4.3 Capacidad de endeudamiento
1.4.4 Condiciones macroeconómicas
1.4.5 Capacidad de pago proyectada
1.5 Clasificación del crédito
1.5.1 Crédito para el consumo
1.6 Clasificación de la cartera crediticia por línea de segmento
1.6.1 Canales
1.6.2 Productos
1.6.3 Procesos
1.6.4 Tecnología
1.6.5 Gente
1.7 Importancia de los niveles crediticios
1.8 Políticas de crédito y cobro
1.9 Organigrama del departamento de crédito y cobranza
1.9.1 Crédito
1.9.2 Cobranza
1.10 Organigrama del área de créditos y riesgos
1.11 Definición de puesto de los analistas de crédito
1.12 Definición de puestos de los analistas de riesgos
1.13 Objetivos de los analistas de riesgos
1.14 Estructura de los analistas de riesgo
1.15 Proceso de los créditos
1.15.1 Solicitud de crédito
1.15.2 Ambiente
1.15.3 Entrevista
1.15.4 Visita domiciliaria
1.15.5 Empleo
16
1.15.6 Cuentas bancarias
1.15.7 Bienes muebles e inmuebles
1.15.8 Fiadores y avalistas
1.15.9 Ingresos
1.15.10 Experiencia crediticia
1.15.11 Enganche:
1.15.12 Abonos
1.16 Funcionamiento de los créditos
1.17 Riesgos
1.17.1 Evaluación de riesgos
1.17.2 Clasificación del Riesgo

CAPITULO II
CONTADOR PÚBLICO Y AUDITOR

2.1 Perfil del contador público y Auditor

2.2 Metodología de evaluación de riesgos
2.2.1 Modelo scoring
2.2.2 Modelo Rating
2.3 Definición de papeles de trabajo
2.4 Informe de Auditoría
2.5 El Contador Público y Auditor en otras funciones
2.6 Evaluador de Riesgos

CAPÍTULO III
METODOLOGÍA DE EVALUACIÓN DE RIESGO

2.7 Identificación del riesgo

2.8 Evaluación de capital en riesgo crediticio
2.9 Planificación
2.10 Evaluación de riesgo circulante
2.11 Verificación para control
17
2.12 Verificación para administración
2.13 Evaluación control interno
2.14 Matriz general de riesgos
2.15 Tipos de riesgos a evaluar
2.16 Estrategias de auditoria
2.17 Análisis de los supuestos administrativos respecto a riesgo crediticio
2.18 Comunicación del auditor con la administración respecto a la evolución de
riesgos

CAPITULO IV
EVALUACIÓN DE ANÁLISIS DE CRÉDITOS OTORGADOS A LOS CLIENTES EN
UNA EMPRESA DE ELECTRODOMESTICOS EN EL MUNICIPIO DE ESCUINTLA,
DEL DEPARTAMENTEO DE ESCUINTLA.

CASO PRÁCTICO

4.1 Planificación del trabajo del auditor respecto a evaluación de análisis de créditos
4.2 Supuestos bajo los que opera la administración de una entidad dedicada a la
venta de electrodomésticos
4.3 Análisis y gestión de créditos
4.4 Procedimientos de auditoria aplicados a la evaluación de Análisis de créditos
otorgados
4.5 Documentación de auditoria
4.6 Proceso de planeación
4.7 Proceso de ejecución
4.8 Proceso de conclusiones
4.9 Evaluación de consideraciones especificas
4.10 Resultados y comunicación con la administración.

3. MÉTODOS, TÉCNICAS E INSTRUMENTOS

Los métodos, las técnicas e instrumentos que se utilizarán en la investigación, dirigirán
las distintas etapas de la misma, los procesos y las actividades para la generación de
información.
18
1.1 Métodos
En la investigación se utilizará el método científico en sus tres fases que permitirán un
ordenamiento lógico de la investigación realizada.

1.1.1 Indagadora
Se obtendrá información de las fuentes primarias, es decir de las entrevistas y
cuestionarios realizados a los empleados involucrados en el proceso de otorgamiento
de créditos y recuperación de cartera.

1.1.2 Demostrativa
Se comprobará la hipótesis expuesta, por medio de los procesos de análisis, síntesis,
comparación y confrontación de los elementos teóricos con los prácticos a través de la
investigación de campo.

1.1.3 Expositiva
Se presentarán y comunicarán los resultados obtenidos en el proceso de investigación,
a través de la propuesta de investigación y posteriormente con el informe final de
auditoría.

1.2 Técnicas
Es necesaria la aplicación de técnicas para dirigir, recolectar, reelaborar y transmitir
datos.

Para llevar a cabo la investigación se utilizarán las técnicas de observación directa,

entrevista estructurada a través de cuestionarios para tener conocimiento de las
actividades que realiza cada una de las personas involucradas que intervienen en los
procesos de otorgamiento de crédito y recuperación de cartera.

1.2.1 Observación directa y narrativa

19
Se observará el proceso para otorgar crédito a los clientes y recuperación de cartera
para luego efectuar una narrativa de los procedimientos que se efectúan y si estos
están normados y reglamentados.

1.2.2 Entrevistas
Se realizarán entrevistas a los empleados involucrados en el proceso de otorgamiento
de crédito y recuperación de cartera.

1.2.3 Cuestionario de control interno

A través de los cuestionarios de control interno se pretende determinar, si la empresa
objeto de estudio cuenta con normas, políticas, reglamentos y controles internos que
permitan que el trabajo que realiza el departamento de crédito sea de forma eficiente,
eficaz y oportuna.

1.2.4 Análisis de documentos

Se analizarán los documentos para determinar la información que será de utilidad y que
servirá de apoyo contextual para el tema de investigación formulado.

20
2. CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES

2018 2019
No. Actividad julio agosto septiembre octubre noviembre enero febrero marzo abril
1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4
1 Elaboración y entrega
de propuesta de
temas para la
elaboración de la tesis
a revisora de tesis.
2 Corrección y entrega
de propuesta de
temas para la
elaboración de tesis a
revisora de tesis.
3 Elaboración y entrega
de plan de
investigación del tema
aprobado.
4 Correcciones plan de
investigación.
5 Redacción de la
información
6 Análisis de la
información
7 Elaboración y entrega
de tesis.
8 Correcciones tesis.
9 Aprobación de tesis.
3. ESTIMACIÓN DE RECURSOS
Estimar los recursos de las actividades es identificar el tipo, cantidad y
características de los recursos necesarios para completar las actividades, permite
estimar el costo y la duración de manera más precisa.

8.1 Humanos
 Estudiante universitario y asesor de tesis
 Personal docente y de apoyo del Centro Universitario del Sur de la
Universidad de San Carlos de Guatemala.
 Personal Administrativo de la Empresa.

8.2 Materiales y equipos

Descripción Cantidad
Computadora 1
Libros y leyes 4
Encuadernados y
Los necesarios
empastados
Transporte Lo necesario
Tinta (color y negra) 2 de cada color
Impresora 1
Resma de papel bond 3

Suministros de oficina
(lapiceros, lápiz, Los necesarios
borrador, etc)
Sillas 1
Escritorio 1

22
8.3 Financieros
La investigación será financiada en su totalidad por el estudiante.

Papelería y útiles Q. 550.00

Impresión de texto Q. 350.00
Encuadernados Q. 50.00
Empastado Q. 200.00
Asesoría Q. 2,000.00
Libros y leyes Q. 1,200.00
Transporte Q. 500.00
TOTAL Q.4,850.00

23
4. BIBLIOGRAFÍA

autor, S. (s.f.). Shopify. Recuperado de

https://es.shopify.com/enciclopedia/segmentacion-de-clientes, consultado el
05/09/2018

Castro, J. A., & Morales Castro, A. (2014). Crédito y cobranza. México: Grupo
Editorial Patria.

CentralAméricaData.com INFORMACIÓN DE MERCADOS EN CENTROAMÉRICA.

(20 de 06 de 2017). Obtenido de
https://www.centralamericadata.com/es/article/home/Centroamrica_Importacin
_de_electrodomsticos_cae_7

Deloitte. (2012). Tendencias de cobranza y recuperación de cartera en el sector

financiero a partir de la crisis. México.

Dominguez, M. E. (2914). Los riesgos vinculados al credito. Republica Dominicana.

Forero, R. Á. (25 de 06 de 2018). Dinero. Recuperado de

https://www.dinero.com/opinion/columnistas/articulo/importancia-de-tener-
buen-perfil-crediticio-por-raul-avila/259602

Guatemala, E. I. (02 de 2017). Seminario, Auditoría Basada en Evaluación de

Riesgos. Seminario, Auditoria Basada en Evaluación de Riesgos. Guatemala,
Guatemala.

Harper, G. E. (2006). Conocer, Probar y Reparar Aparatos Electrodomésticos.

México: Limusa S. A. de C. V.

Hérnandez, C. M. (2016). Analisis de procesos. Mexico.

INCAE. (2001). Descripción y caracterirsticas de los mercados financieros. Costa

Rica: INCAE.

Lourdes, M. (2011). Administración: Proceso administrivo, clave del éxito

empresarial. México: Pearson.

24
Mancinelli, R. (2016). Auditoria basada en proyecciones finacnieras de riesgos.
Mexico.

Montenegro, E. N. (2017). GundaPymes. Recuperado de

https://www.fundapymes.com/cual-es-la-diferencia-entre-el-financiamiento-y-
el-credito-comercial/

Ortiz, G. A. (2015). Guia práctica sobre metodos y técnicas de investigación

documental y de campo. Mexico.

Reeve, M. (2014). Planeación financiera a largo plazo. Pearson.

Sampieri, R. H. (2015). Metodología de la Investigación.

School, C. B. (s.f.). Modelo Gestión de Tesorería-Política de crédito y cobro a

clientes. España, España, España.

School, O. B. (s. f.). OBS Bussines School. Recuperado de https://www.obs-

edu.com/int/blog-investigacion/finanzas/cuales-son-las-funciones-de-un-
analista-de-riesgos

SICE.OAS.ORG EVALUACIÓN DE LAS RELACIONES COMERCIALES ENTRE

GUATEMALA Y LOS ESTADOS UNIDOS DE AMÉRICA. (JUNIO de 2013).
Recuperado de
www.sice.oas.org/TPD/USACAFTA/Studies/Review2013GTMUSAs.pdf

Valencia, J. R. (s.f.). Cómo elaborar y usar los manuales administrativos. México:

ECASA.

25