EXAMEN -CONTROL

TRIBUTACIÓN INDIRECT
 1.- ¿Cuáles son los efectos tributarios de las donación de bienes y
prestaciones de servicios correspondientes al tributo indirecto?

1) Donaciones como conceptos no gravados con el IGV.

Requisitos: De acuerdo a la Ley del IGV, NO se encuentra gravado con el impuesto la importación o transferencia de
bienes que se efectúe a título gratuito (donación), a favor de Entidades y Dependencias del Sector Público, excepto
empresas; así como a favor de las Entidades e Instituciones Extranjeras de Cooperación Técnica Internacional (ENIEX),
Organizaciones No Gubernamentales de Desarrollo Nacionales (ONGDPERÚ) e Instituciones Privadas Sin Fines de Lucro
Receptoras de Donaciones de Carácter Asistencial o Educacional (IPREDA), siempre que las entidades beneficiarias
acrediten calificar como entidades perceptoras de donaciones por la SUNAT

Crédito fiscal En el caso de las donaciones que cumplan con las condiciones señaladas en el ítem precedente, el donante
tiene derecho a utilizar el crédito fiscal que corresponda al bien donado (IGV pagado en la adquisición del bien).
 1.- ¿Cuáles son los efectos tributarios de las donación de bienes y
prestaciones de servicios correspondientes al tributo indirecto?

Ley 30498

Artículo 14. Beneficios para las donaciones de bienes respecto del Impuesto General a las Ventas e Impuesto
Selectivo al Consumo
14.1 No se considerará venta gravada para efectos de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al
Consumo, la entrega de bienes efectuada a título gratuito por los donantes a las entidades perceptoras de donaciones
calificadas por la SUNAT.
14.2 La entrega de los bienes efectuada a título gratuito por las mencionadas entidades perceptoras de donaciones a otra
entidad perceptora de donaciones o a la población afectada por desastres producidos por fenómenos naturales, no
configura una venta gravada conforme a la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo.
14.3 En los casos señalados en el numeral 14.1, la entrega de los bienes a título gratuito deberá tener como finalidad la
atención de la población afectada por desastres producidos por fenómenos naturales. Para tal efecto, dicha finalidad se
considerará cumplida con el documento que emita la entidad perceptora de donaciones, de acuerdo a lo que señale el
reglamento de la presente Ley, en el que se deje constancia del destino de los bienes.
14.4 En el supuesto a que se refiere el numeral 14.1, el donante no pierde el derecho a aplicar el crédito fiscal por concepto
del Impuesto General a las Ventas que corresponda al bien donado.
14.5 La operación señalada en el numeral 14.1 no se considerará como operación no gravada para efectos de la prorrata
del crédito fiscal.
 2. ¿Qué documentos permitirán sustentar como gastos
las donaciones y que características deben tener estos?

LEY 30498
Artículo 16. Documentos que sustentan la donación de bienes o prestación de servicios a título gratuito
Para efectos del goce de los beneficios dispuestos por la presente Ley, el donante o prestador del servicio deberá contar
con la documentación que acredite que la donación ha sido entregada y/o el servicio gratuito ha sido prestado a la entidad
perceptora de donaciones, conforme a lo que señale el reglamento de la presente Ley.

Documentos que se deben entregar

1- Entidades y dependencias del Sector Público Nacional, excepto empresas: una

copia autenticada de la resolución que acredite que la donación ha sido aceptada.
2- Organizaciones u organismos internacionales: una declaración en la que indique
el destino de la donación en el país.
3- Demás entidades beneficiarias: el “Comprobante de recepción de donaciones”.
Éste se emitirá y entregará en la forma y oportunidad que establezca la SUNAT .
 2. ¿Qué documentos permitirán sustentar como gastos
las donaciones y que características deben tener estos?

De conformidad con lo dispuesto en el artículo 8° del Reglamento de Comprobantes de Pago, aprobado por
Resolución de Superintendencia N° 007- 99/SUNAT, el donante deberá emitir -en los casos de donación de bienes-
comprobantes de pago con la leyenda “Transferencia Gratuita”, debiendo anotar referencialmente el valor de venta que
hubiera correspondido a la operación

Debe indicar :

• Los datos de identificación del donante: nombre o razón social, número de Registro Único de
Contribuyente, o el documento de identidad personal que corresponda, en caso de carecer
de RUC.
• Los datos que permitan identificar el bien donado, su valor, estado de conservación, fecha de
vencimiento que figure impresa en el rotulado inscrito o adherido al envase o empaque de los
productos perecibles, de ser el caso, así como la fecha de la donación.
 3.-¿Cuál es el plazo por el que la empresa debe conservar la
documentación y mantenerla en custodia?

Recientemente el Decreto Legislativo Nro. 1315 modificó el artículo 87° del Código Tributario, señalando que se
debe almacenar, archivar y conservar los libros y registros, llevados de manera manual, mecanizada o electrónica, así
como los documentos y antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan hechos susceptibles de
generar obligaciones tributarias o que estén relacionadas con ellas, cinco (5) años o durante el plazo de prescripción
del tributo, el que fuera mayor.

En el caso de donaciones por desastres naturales , la ley 30498

Artículo 17. Obligación de conservación y custodia de documentos

El donante de los bienes y/o prestador del servicio, así como la entidad perceptora de la donación tienen la obligación de conservar y
custodiar la documentación a que refiere el artículo 16 hasta por un plazo de cinco (5) años, contados desde la fecha de declaratoria
del estado de emergencia, en cuyo término mantendrá la obligación de su conservación en formato digital.
 4.- ¿La empresa tendría que informar a la SUNAT los servicios prestados a
título gratuito?

SI , LA SUNAT POSEE FACULTADES DE FISCALIZACION , DETERMINACION , RECAUDACION Y SANCION , EN EL PRIMERO

DE ESTOS VEMOS LOS PROCEDIMIENTOS Y FISCALIZACIÓN DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS TANTO DE LAS
OPERACIONES GRAVADAS , NO GRAVADAS O EXONERADAS
• Declaración ante la SUNAT:

Deberán declarar a la SUNAT las donaciones que efectúen, en la forma y plazo que se establezca mediante resolución de
superintendencia. • Las donaciones que efectúen. • El destino de las donaciones en el país, de conformidad con la declaración
emitida por las organizaciones u organismos internacionales

Articulo 10: Adicionalmente, las entidades calificadas como entidades perceptoras de donaciones por la SUNAT, deberán informar a
la SUNAT de los servicios recibidos y su aplicación, en la forma, plazos, medios y condiciones que ésta establezca
 5.- La empresa peruana Alexis SAC ha contratado los servicios de la empresa mexicana el
MERCURIOS SA. para la realización de un servicio de capacitación virtual en materia
tecnológica para sus jefes y supervisores de producción se emitió la factura por un valor de
3600 dólares con fecha 03.03.2023 (T/C 3.7121), servicio que fue cancelado él 15.03.2023 (T.C
3.711) ¿Corresponde el pago del IGV)

ÁMBITO DE APLICACIÓN 6329 $3050,85

ART 1 , INC C) D.S. 055-99 EF ; ART 2, inc b) ,P1 Y P2 D.S. 29-94 EF
40111 $549,15

4211 $3600
NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

Art4, Inc c) P1 D.S. 055-99EF

4212 $3600
BASE IMPONIBLE:
1041 3600$
D.S. 055-99EF ART 14, P6 , inc c)
95 $3050.85

791 $3050.85
 6.-Una empresa celebró un contrato de compra venta para adquirir mercaderías por el
importe de s/.20000 más IGV se sabe que los bienes fueron recibidos en el mes de diciembre
de 2022 sin embargo el proveedor no entregó el correspondiente comprobante de pago en
dicha fecha sustente el caso según la ley y su reglamento Así mismo como debe ser el registro
contable.
ÁMBITO DE APLICACIÓN
6011 20000

Art 1 , inc a) D.S. 055_99EF ; Art 2, inc a) P1 D.S. 29_94EF

40111 3600

4211 23600
NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

Art 4, inc a) P1 D.S 055-99EF

BASE IMPONIBLE:

D.S. 055-99EF ART 14 ,P1