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DRAWBACK Y GASTOS COMUNES

El DRAWBACK es un régimen aduanero que permite como consecuencia de la exportación de


mercancías, obtener la restitución total o parcial de los derechos arancelarios, que hayan gravado la
importación de los bienes contenidos en los bienes exportados, en función al valor FOB de la
exportación.
De acuerdo al Informe de Sunat N° 318-2005, la Administración argumenta que la restitución de
tributos derivados de un Procedimiento de Restitución Simplificada de Derechos Arancelarios,
cargados inicialmente al costo de adquisición incorporados al producto exportado o consumidos en la
producción del mismo, implica una reversión o extorno de dicho costo y no un ingreso, reflejando un
menor costo de venta, y el importe que excede el importe de los tributos inicialmente cargados como
costo, se reconoce como un ingreso no gravado en el Estado de Resultados. De acuerdo a Sunat sólo
el exceso del importe del arancel pagado será considerado como un ingreso no gravado.
De acuerdo a la doctrina contable, en la NIC 2: INVENTARIOS, los derechos arancelarios (Ad
Valorem) deberán ser incorporados al costo de los bienes adquiridos, al tratarse de impuestos de
carácter no recuperables (Párrafo 11 de la NIC 2), este criterio ha sido considerado por el Tribunal
Fiscal, criterio que a nuestra opinión es válido pues, la restitución por concepto de DRAWBACK no
constituye una devolución de los derechos arancelarios cancelados en su momento, más bien es un
BENEFICIO DEL EXPORTADOR, el cual ha sido establecido de acuerdo a Ley, conforme lo señala el
artículo 76° del TUO de la Ley General de Aduanas, quien lo constituye un régimen aduanero, y así
mismo establece en su artículo 131° que para ser beneficiario de tal régimen deben cumplir algunos
requisitos como es el que importen de manera directa o por medio de un tercero insumos que serán
empleados en la fabricación del bien exportado. Como se aprecia la finalidad de éste régimen es
promover y dar competitividad a las exportaciones, apoyando así a la balanza comercial nacional.
Segú el ANEXO 01, la Empresa AGRO PACHA SA en el ejercicio 2015, ha obtenido como
RESTITUCIÓN ARANCELARIA (DRAWBACK), el importe de S/ 489,884.58, cifra que de acuerdo al
ANEXO 02 excede el arancel cancelado efectivamente (para ello sólo se consideró el AD VALOREM
efectivamente cancelado) en S/ 430,914.04 (INGRESO NO GRAVADO).
INGRESOS POR DRAWBACK EN EL EJERCICIO 2015 489,884.58
-
ARANCEL CANCELADO EN EL EJERCICIO 58,970.54
DRAWBACK (INGRESO INAFECTO) 430,914.04

De acuerdo a lo expuesto, para efectos de la DECLARACIÓN JUARADA, el ingreso inafecto sólo será
S/ 430,914.04. En el Estado de Resultados se deberá consignar como COSTO DE VENTAS (Según
doctrina contable) S/ -4, 890,330.31, y el importe del arancel cancelado se adicionará vía dd.jj. En el
rubro de otros ingresos no gravados se consignará el TOTAL DEL DRAWBACK S/ 489,884.58, y vía
dd.jj. se deducirá a efectos de no gravarlo.
Detalle del Estado de Resultados considerando el DRAWBACK:

ESTADO DE
RESULTADOS

VENTAS 8,927,109.21
COSTO DE VENTAS -4,890,330.31
UTILIDAD BRUTA 4,036,778.90
GASTOS OPERATIVOS -4,174,434.80
UTILIDAD - PERDIDA OPERATIVA -137,655.90
DRAWBACK 489,884.58
OTROS INGRESOS/GASTOS -2,548,808.71
UTILIDAD NETA -2,196,580.03
ADICIONES 439,834.6
DEDUCCIONES 489,884.58
RENTA NETA IMPONIBLE -1,756,745.47

El importe de adiciones lo integran:


REPAROS 2015 380,864.02
ARANCEL RESTITUIDO 58,970.54
S/.439,834.56
ANEXO 01:

DETALLE DEL DRAWBACK OBTENIDO EN EL 2015:

ASIENTO FECHA TIPO DOC REFERENCIA INGRESOS S/


CBC0005341 06/01/2015 T/C 918 DEVOLUCION DE DRAWBACK 1,986.36
CBC0005342 06/01/2015 T/C 919 DEVOLUCION DRAWBACK 5,418.27
CBC0005343 06/01/2015 T/C 920 DEVOLUCION DRAWBACK 5,893.83
CBC0005344 06/01/2015 T/C 921 DEVOLUCION DRAWBACK 5,959.07
CBC0005345 06/01/2015 T/C 922 DEVOLUCION DRAWBACK 11,918.13
CBC0005346 06/01/2015 T/C 923 DEVOLUCION DRAWBACK 18,549.27
CBC0005347 06/01/2015 T/C 924 DEVOLUCION DRAWBACK 19,153.32
CBC0005351 06/01/2015 T/C 925 DEVOLUCION DRAWBACK 34,438.58
CBC0005744 20/03/2015 T/C 939 DEVOLUCION POR DRAWBACK 13,550.65
CBC0005745 20/03/2015 T/C 940 DEVOLUCION POR DRAWBACK 14,721.70
CBC0005746 20/03/2015 T/C 941 DEVOLUCION POR DRAWBACK 15,282.46
CBC0005747 20/03/2015 T/C 942 DEVOLUCION POR DRAWBACK 16,812.85
CBC0005748 20/03/2015 T/C 943 DEVOLUCION POR DRAWBACK 34,067.84
CBC0005848 31/03/2015 T/C 946 DEVOLUCION DE DRAWBACK 3,409.04
CBC0005849 31/03/2015 T/C 947 DEVOLUCION DE DRAWBACK 3,859.39
CBC0005850 31/03/2015 T/C 948 DEVOLUCION DE DRAWBACK 17,275.25
CBC0006101 23/04/2015 T/C 955 DEVOLUCION POR DRAWBACK 4,086.40
CBC0006217 15/05/2015 T/C 960 DEVOLUCION POR DRAWBACK 1,858.08
CBC0006218 15/05/2015 T/C 961 DEVOLUCION POR DRAWBACK 9,775.69
CBC0006219 15/05/2015 T/C 962 DEVOLUCION POR DRAWBACK 15,820.24
CBC0006220 15/05/2015 T/C 963 DEVOLUCION POR DRAWBACK 22,618.13
CBC0006555 16/06/2015 T/C 974 DEVOLUCION POR DRAWBACK 1,766.30
CBC0006556 16/06/2015 T/C 975 DEVOLUCION POR DRAWBACK 1,859.26
CBC0006557 16/06/2015 T/C 976 DEVOLUCION POR DRAWBACK 12,021.86
CBC0006558 16/06/2015 T/C 977 DEVOLUCION POR DRAWBACK 17,496.65
CBC0006565 18/06/2015 T/C 979 DEVOLUCION POR DRAWBACK 6,281.15
CBC0007007 05/08/2015 T/C 993 DEVOLUCION POR DRAWBACK 27,121.65
CBC0007008 05/08/2015 T/C 994 DEVOLUCION POR DRAWBACK 12,898.01
CBC0007506 05/10/2015 T/C 1007 DEVOLUCION POR DRAWBACK 13,486.95
CBC0007507 05/10/2015 T/C 1008 DEVOLUCION POR DRAWBACK 44,995.05
CBC0007608 27/10/2015 T/C 1010 DEVOLUCION POR DRAWBACK 15,146.32
CBC0007609 27/10/2015 T/C 1011 DEVOLUCION POR DRAWBACK 16,215.28
CBC0007824 19/11/2015 T/C 1015 DEVOLUCION POR DRAWBACK 21,000.18
CBC0008016 18/12/2015 T/C 1031 DEVOLUCION POR DRAWBACK 23,141.37
489,884.58
ANEXO 02:

DETALLE DEL ARANCEL DEL EJERCICIO 2015

PROVEEDOR PRODUCTO PARTIDA NUMERO ARANCEL DETALLE ARANCEL MONTO SOLES


GRUPASA CAJAS DE CARTON 4819100000 0019-52 ADVALOREM 2,340.39
ANDALUCIA PARAFILM 3919100000 0019-71 ADVALOREM 1,516.89
PLASTICFORTS SA CINTAS 3920209000 0019-130 ADVALOREM 110.78
GRUPASA CAJAS DE CARTON 4819100000 0019-283 ADVALOREM 2,436.00
GRUPASA CAJAS DE CARTON 4819100000 0019-321 ADVALOREM 2,389.86
GRUPASA CAJAS DE CARTON 4819100000 0019-597 ADVALOREM 2,290.30
ANDALUCIA CIA LTDA PARAFILM 3919100000 0019-622 ADVALOREM 795.42
ANDALUCIA CIA LTDA PARAFILM 3919100000 0019-778 ADVALOREM 1,569.11
GRUPASA CAJAS DE CARTON 4819100000 0019-1004 ADVALOREM 2,291.78
GRUPASA CAJAS DE CARTON 4819100000 0019-1132 ADVALOREM 2,452.32
GRUPASA CAJAS DE CARTON 4819100000 0019-1266 ADVALOREM 2,461.76
GRUPASA CAJAS DE CARTON 4819100000 0019-1548 ADVALOREM 2,640.74
GRUPASA CAJAS DE CARTON 4819100000 0019-1639 ADVALOREM 2,477.46
BEMIS PARAFILM 3919.10.00.00 0235-88044 ADVALOREM 681.26
GRUPASA CAJAS DE CARTON 4819100000 0019-1850 ADVALOREM 2,471.87
GRUPASA CAJAS DE CARTON 4819100000 0019-1679 ADVALOREM 2,482.19
GRUPASA CAJAS DE CARTON 4819100000 0019-1972 ADVALOREM 2,400.15
GRUPASA CAJAS DE CARTON 4819100000 0019-2156 ADVALOREM 2,411.96
BEMIS PARAFILM 3919.10.00.00 0235-117293 ADVALOREM 1,343.83
GRUPASA CAJAS DE CARTON 4819100000 019-2401 ADVALOREM 2,537.99
GRUPASA CAJAS DE CARTON 4819100000 0019-2565 ADVALOREM 2,575.59
BEMIS PARAFILM 3919.10.00.00 0235-140568 ADVALOREM 1,356.04
GRUPASA CAJAS DE CARTON 4819100000 0019-2752 ADVALOREM 2,487.75
ESLUCAUCHOS FUNDAS DE LIGAS 4016999000 0019-2804 ADVALOREM 95.85
GRUPASA CAJAS DE CARTON 4819100000 0019-2873 ADVALOREM 2,525.75
GRUPASA CAJAS DE CARTON 4819100000 0019-3171 ADVALOREM 2,558.40
BEMIS PARAFILM 3919.10.00.00 0235-177014 ADVALOREM 1,598.31
GRUPASA CAJAS DE CARTON 4819100000 0019-3441 ADVALOREM 3,017.28
GRUPASA CAJAS DE CARTON 4819100000 0019-3541 ADVALOREM 2,653.54
58,970.54